Понедельник , 28 Ноябрь 2022

Порядок уменьшения уставного капитала: Уменьшение уставного капитала ООО \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Содержание

Уменьшение уставного капитала в 2020 году: пошаговая инструкция

Измененная стоимость имеет юридическую силу только после регистрации уменьшения в налоговой. В бухгалтерском учете ее можно отражать после получения обновленной выписки из ЕГРЮЛ. Для этого каждый из вышеперечисленных этапов и документов должен быть правильно оформлен. Нарушение сроков уведомления ФНС и публикации сообщений в «Вестнике госрегистрации» сводит на нет всю процедуру.

Пошаговая инструкция по изменению уставного капитала ООО

На уменьшение сумы уставного капитала общества с ограниченной ответственностью разработана своя пошаговая инструкция.

Шаг 1. Общее собрание участников.

За решение об изменении стоимости уставного капитала и отражении новых данных в Уставе должно проголосовать не менее 2/3 участников. Эта формальность соблюдается, даже в случае вынужденного сокращения суммы УК. ООО с одним участником достаточно оформить соответствующее решение и заверить его подписью и печатью.

Шаг 2. Уведомление ФНС о корректировке УК.

Просто изменить цифры на бумаге недостаточно. Нужно обязательно направить в местную ФНС заполненную форму Р14002. Она подписывается руководителем компании и заверяется у нотариуса. При подаче в ФНС к заявлению прилагается копия решения учредителей об изменении УК. Представителю компании потребуется доверенность на представление ее интересов в налоговой.

Шаг 3. Информирование кредиторов.

Снижение стоимости уставного капитала затрагивает их интересы – уменьшаются гарантии по возврату долга. Соблюсти права обеих сторон поможет публикация сообщения в «Вестнике госрегистрации» о внесении изменений в уставные документы. Оно выходит дважды – после подтверждения ФНС внесенных изменений и еще через месяц.

Шаг 4. Регистрация изменений в Уставе через ФНС.

Проинформировать налоговиков при помощи формы Р13001 мало, нужно еще официально зарегистрировать все изменения – только тогда они имеют законную силу. Сделать это можно только после второй публикации в «Вестнике». Для этого собирают пакет документов и сдают его в ФНС.

Шаг 5. Получение измененных документов.

На регистрацию заявленных изменений инспекторам отводится до 5-и рабочих дней. По их истечении директору компании или его представителю по доверенности вручат зарегистрированный Устав с изменениями и лист с выпиской из ЕГРЮЛ с обновленными данными.

Порядок вышеописанной процедуры строго регламентирован – каждый шаг выполняется в строго определенные сроки. После принятия решения собранием учредителей или единственным участником дается всего три рабочих дня на уведомление ФНС и обращение в «Вестник» – эти сроки нарушать нельзя.

Проблемы при уменьшении уставного капитала в акционерном обществе

@РюмкаБезысходности???

Сложность с тем когда он уволился. А так, ну что за кадровик…

в нашем паспорте серия и номер, а в загране только номер. На…

+100. Вместо того чтобы сказать что Центр занятости в …опе…

До вчерашнего дня, моя позиция в понимании сложившейся ситуа…

И что нарушают несколько релизов платформы? Лицензирование …

Ты слишком много про себя думаешь, но реально не в теме … …

И что нарушает несколько релизов платформы?Напишите свои кон…

Вы слишком хорошо думаете о Microsoft 😉

Да очень просто — у организации может нет спецрежимов. А мож…

От этого паспорт перестает быть паспортом гражданина России…

Что мешает тебе указать загранпаспорт как паспорт гражданина…

Не поспоришь.Информация может быть действительно нужной для …

как раз будут. Действительно в приложении 5 к порядку заполн…

А как такое может быть? Организация есть, а системы налогооб…

Играет, если это обычный б/л. Пока временные правила действу…

А почему бы их не посчитать — судебная практика и позиция СИ…

@Александр Резник Я бы тоже узнал подробности, если Вы согла…

Я полагаю, что речь идёт не про обновление конфигурации, а п…

за пределами Российской Федерации

Видать быстро калькулятор клепали, раз ошибки были в тексте …

На первые три месяца года те, кто был на ЕНВД, купить могут …

Для тех, кто в добровольных отношениях с ФСС, как ИП, при оп…

Никаких проблем с отчетностью не будет. Загранпаспорт точно …

для ИП — по МРОТ

Вчера в Ростовской области была видеоконференция о наболевше…

И к списку нужен Манифест Соболя, содержащий отказ от сотруд…

Раньше размер пособия по временной нетрудоспособности зависи…

Я уж давно говорю (практически, всю жизнь), что нужен список…

Добрый день!Правильно ли я поняла, что если в 2020 году я бы…

У нас скорее пенсионеров отменят, чем Пенсионный фонд.

ФНС разработала и разместила на своём сайте Сервис «Выб…

у меня подруга мастер маникюра, недавно рассказывала про это…

Александр, добрый день! Я Марина, главред. Напишите мне, пож…

скачал, уже были клиенты, я барбер со стажем, уже имею свою …

Уменьшение уставного капитала — у кого возникают доходы?

Процедура и условия уменьшения уставного капитала организации регламентированы  ст. 29 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Однако на практике при налогообложении налогом на прибыль общества, уменьшающего уставный капитал, и его участников возникает большое количество спорных моментов.

Так, для принятия обществом решения о том, нужно ли платить налог на прибыль с суммы, на которую произошло уменьшение уставного капитала, необходимо определиться, является ли уменьшение уставного капитала добровольным либо явилось следствием выполнения обществом законодательно возложенной на него обязанности; а в случае добровольного уменьшения уставного капитала — производится ли выплата участникам общества части взноса пропорционально уменьшению действительной стоимости их доли в  уставном капитале либо участники отказались от таких выплат.

На основании п. 6 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 3, ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала общества до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;

2) о ликвидации общества.

При выполнении обществом законодательно закрепленной обязанности по уменьшению уставного капитала право не учитывать полученные обществом при этом доходы при налогообложении налогом на прибыль прямо предусмотрено пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Судебная практика отмечает, что для признания сумм, на которые произошло уменьшение уставного капитала, не подпадающими под налогообложение налогом на прибыль, решение об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов общества, должно быть зарегистрировано в установленном законом порядке (Определением ВАС РФ от 13.10.2009 N ВАС-11664/09).

Если же говорить о добровольном уменьшении уставного капитала общества, осуществляемого на основании решения общего собрания участников, то, анализируя положения п. 16 ст. 250 НК РФ, арбитражные суды отмечают, что в данном случае уменьшение уставного капитала будет признаваться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли. При этом обязательным условием для признания дохода облагаемым налогом на прибыль, является отказ участников от возврата им соответствующей части взносов  (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.03.2011 по делу N А19-12624/10).

Думается, что в данном случае норму п. 16 ст. 250 НК РФ возможно обойти, оформив отказ от возврата стоимости соответствующей части взноса участникам как дополнительные взносы участников в целях увеличения чистых активов общества. Напомним, что в силу пп. 3.4 п.1 ст. 251 НК РФ доходы, полученные обществом в целях увеличения его чистых активов, не учитываются при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, схематично налогообложение налогом на прибыль уменьшения уставного капитала общества будет выглядеть следующим образом:

Если по налогообложению налогом на прибыль доходов самого общества существуют законодательно установленные нормы и уже сложилась судебная практика, то вопрос о том,  облагается ли налогом на прибыль возвращаемая при уменьшении уставного капитала соответствующая часть взноса участника общества, ответ не так очевиден.

Государственные органы неоднократно давали положительный ответ на даный вопрос и указывали, что при уменьшении уставного капитала общества и возврате части внесенного ранее в уставный капитал взноса у участника общества возникает доход, подлежащий учету при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (Письмa Минфина России от 20 сентября 2011 г. №03-03-06/1/567, 17.02.2009 №03-03-06/1/71, от 13.01.2009 №03-03-06/1/4, Письмо УФНС России по г.Москве от 23.04.2010 №16-15/043546).

В обоснование своей позиции они ссылаются на то, что указанный в ст.251 НК РФ перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, является закрытым и не предусматривает описанный выше случай.
Пп.4 п.1 ст.251 НК РФ относит к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли, только доходы, которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества при выходе из общества либо при распределении имущества ликвидируемого общества. При уменьшении же уставного капитала ни выхода участника из общества, ни ликвидации общества не происходит.

Судебной практики до недавнего времени по данному вопросу не было. Однако в постановлении от 14 декабря 2011 г. по делу №А07-3590/2011 ФАС УрФО указал на наличие пробела в регулировании данного вопроса. Отмечая, что законодательством не установлен порядок налогообложения прибыли участника общества при добровольном уменьшении уставного капитала по решению участников, где возвращается часть взноса без уменьшения размера доли, суд признал, что доходом полученные средства не являются, так как имеет место частичный возврат ранее внесенного взноса. Следовательно, доход, исходя из принципов, определенных ст.41 НК РФ, у участника общества не возникает.

Таким образом, в противовес позиции налоговых органов доходы, полученные как часть внесенного ранее взноса при добровольном уменьшении уставного капитала, были признаны судом не подлежащими налогообложению налогом на прибыль по аналогии с ситуацией выхода участника из общества, предусмотренной перечнем ст.251 НК РФ.

В поддержку позиции ФАС УрФО считаем важным отметить следующее: пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ формально в данной ситуации действительно не подлежит применению, поскольку в данной норме речь идет только о выходе из общества или распределении имущества общества при ликвидации, а ситуация с уменьшением уставного капитала не предусмотрена. Однако, исходя их определения дохода для целей налогообложения, приведенного в ст. 41 НК РФ (экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить), возникать доход у участника общества не будет. Ведь при уменьшении уставного капитала участнику лишь возвращается часть его взноса, внесенного ранее в уставный капитал. При внесении средств в качестве вклада в уставный капитал расходами у участника они не признавались (п. 3 ст. 270 НК РФ). Следовательно, никакой экономической выгоды при возврате части внесенных средств у участника общества не образуется.

Как будет складываться судебная практика по данному вопросу далее, пока малопонятно. Думается, что исходя из указанных выше доводов, налогоплательщики смогут в судебном порядке отстоять свое право не платить налог на прибыль с возвращенной им части взносов при уменьшении уставного капитала.

Уменьшение уставного капитала до величины чистых активов. Гражданско-правовые отношения

@РюмкаБезысходности???

Сложность с тем когда он уволился. А так, ну что за кадровик…

в нашем паспорте серия и номер, а в загране только номер. На…

+100. Вместо того чтобы сказать что Центр занятости в …опе…

До вчерашнего дня, моя позиция в понимании сложившейся ситуа…

И что нарушают несколько релизов платформы? Лицензирование …

Ты слишком много про себя думаешь, но реально не в теме … …

И что нарушает несколько релизов платформы?Напишите свои кон…

Вы слишком хорошо думаете о Microsoft 😉

Да очень просто — у организации может нет спецрежимов. А мож…

От этого паспорт перестает быть паспортом гражданина России…

Что мешает тебе указать загранпаспорт как паспорт гражданина…

Не поспоришь.Информация может быть действительно нужной для …

как раз будут. Действительно в приложении 5 к порядку заполн…

А как такое может быть? Организация есть, а системы налогооб…

Играет, если это обычный б/л. Пока временные правила действу…

А почему бы их не посчитать — судебная практика и позиция СИ…

@Александр Резник Я бы тоже узнал подробности, если Вы согла…

Я полагаю, что речь идёт не про обновление конфигурации, а п…

за пределами Российской Федерации

Видать быстро калькулятор клепали, раз ошибки были в тексте …

На первые три месяца года те, кто был на ЕНВД, купить могут …

Для тех, кто в добровольных отношениях с ФСС, как ИП, при оп…

Никаких проблем с отчетностью не будет. Загранпаспорт точно …

для ИП — по МРОТ

Вчера в Ростовской области была видеоконференция о наболевше…

И к списку нужен Манифест Соболя, содержащий отказ от сотруд…

Раньше размер пособия по временной нетрудоспособности зависи…

Я уж давно говорю (практически, всю жизнь), что нужен список…

Добрый день!Правильно ли я поняла, что если в 2020 году я бы…

У нас скорее пенсионеров отменят, чем Пенсионный фонд.

ФНС разработала и разместила на своём сайте Сервис «Выб…

у меня подруга мастер маникюра, недавно рассказывала про это…

Александр, добрый день! Я Марина, главред. Напишите мне, пож…

скачал, уже были клиенты, я барбер со стажем, уже имею свою …

Налоговые последствия уменьшения уставного капитала новость от 23.10.2019

Немало вопросов возникает у бухгалтеров, когда компания в обязательном или добровольном порядке в соответствии с решением учредителей уменьшает свой уставный капитал. Елена Горнева рассмотрела вопросы отражения в бухгалтерском и налоговом учёте данных операций как у общества, так и учредителей-организаций.

Общество вправе, а в ряде случаев обязано уменьшить свой уставный капитал (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В нашей статье речь пойдёт о выплате участникам стоимости части вклада денежными средствами, а не имуществом. Начнём с учёта у общества при уменьшении уставного капитала.

Налог на прибыль

А) Общество обязано принять решение об уменьшении УК

Общество обязано принять решение об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом (пп. 1 п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Так как уменьшение произойдёт в соответствии с требованиями законодательства, то суммы, на которые уменьшится уставный капитал, не признаются доходом общества (пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России 17.09.2015 № 03-03-06/1/53369).

Б) Уменьшение УК в добровольном порядке

Если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (по решению учредителей) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества, то, по мнению Минфина (со ссылкой на Определение ВАС РФ от 13.10.2009 № ВАС-11664/09), сумма уменьшения уставного капитала общества будет считаться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24777). Но если производятся выплаты (возврат) стоимости части вклада участникам, то доход у общества не возникает.

При этом сумма выплаченных участникам денежных средств не может быть признана в составе расходов, поскольку рассматриваемая выплата не соответствует требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, так как не направлена на получение дохода.

В) Уменьшение УК путём погашения долей, принадлежащих обществу

Доля переходит к обществу, например, когда участник выходит из общества. Пунктом 2 статьи 24 Закона № 14-ФЗ определено, что в течение года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества:

  • распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества;
  • предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.

Не распределённая или не проданная в установленный указанной статьёй срок доля или часть доли в уставном капитале общества должна быть погашена, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или части доли (п. 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).

В этом случае сумма, на которую общество уменьшит уставный капитал, обложению налогом на прибыль не подлежит (пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НДС

Уменьшение размера уставного капитала общества в рассматриваемых ситуациях не влечёт возникновение объекта обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Бухгалтерский учёт у общества при уменьшении уставного капитала

В соответствии с планом счетов для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации предназначен счёт 80 «Уставный капитал». Записи по счёту 80 производятся в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

А) Уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства РФ

При уменьшении УК по требованиям законодательства РФ о доведении величины уставного капитала до стоимости чистых активов, а также при недостаточности разницы между чистыми активами общества и его уставным капиталом для выплаты действительной стоимости доли (его части) участнику в бухгалтерском учёте делается проводка:

  • Д80 «Уставный капитал» ‒ К84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» ‒ отражено уменьшение уставного капитала с целью доведения его величины до стоимости чистых активов.

Б) Уменьшение уставного капитала за счёт уменьшения номинальной стоимости долей в добровольном порядке

Закон не содержит норм, запрещающих выплачивать участникам денежные средства или передавать им иное имущество при уменьшении номинальной стоимости доли. Следовательно, указанная выплата может быть произведена по решению общего собрания участников (п. 1 ст. 32, пп. 2 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

При уменьшении УК в добровольном порядке по решению общества с возвратом соответствующей части вклада участникам общества:

  • Д80 «Уставный капитал» ‒ К75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ отражено уменьшение уставного капитала с возвратом соответствующей части вклада участникам общества.

Затем по мере погашения задолженности перед учредителями делается запись:

Д75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ К50 (51) ‒ выданы денежные средства в оплату долей участников.

Справочно. Поскольку сроки выплаты участникам (акционерам) общества денежных и иных средств при уменьшении уставного капитала не регламентированы законодательством, выплаты могут быть начаты и до внесения изменений в устав.

При уменьшении УК, по решению общества, с одновременным принятием решения об отказе возврата участникам стоимости соответствующей части вклада:

  • Д80 «Уставный капитал» ‒ К75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ отражено уменьшение уставного капитала за счёт участников;
  • Д75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ К91 ‒ признан прочий доход в сумме, не возвращённой участникам.

В) Уменьшение уставного капитала путём погашения долей, приобретённых у участников

Для учёта стоимости долей, приобретённых самим обществом, предназначен счёт 81 «Собственные доли».

При приобретении обществом долей в бухгалтерском учёте делают записи:

  • Д81 «Собственные доли» ‒ К75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ отражена задолженность по выплате участнику стоимости приобретённых у него долей;
  • Д75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ К50 (51) ‒ выплачены денежные средства за доли, выкупаемые у участников.

При уменьшении уставного капитала путём погашения долей принадлежащих обществу, по решению общего собрания, в бухгалтерском учёте делают проводки:

  • К80 «Уставной капитал» – Д81 «Собственные доли» ‒ погашена номинальная стоимость долей, принадлежащих обществу;
  • Д91 «Прочие расходы» ‒ К81 «Собственные доли» ‒ отражена разница между фактическими затратами на выкуп долей и номинальной стоимостью.

Иначе регулируется учёт у учредителя – юридического лица.

Налог на прибыль

Доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником общества при уменьшении уставного капитала, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Необходимо отметить, что НК РФ не установлено, что понимается под вкладом (взносом) участника в целях применения нормы подпункта 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Минфин России в своих разъяснениях указал, что под вкладом (взносом) участника следует понимать взносы в уставный капитал общества (как при его учреждении, так и при увеличении его уставного капитала) или в случае приобретения доли у других участников (Письмо минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/2/81).

Хотя указанные разъяснения касаются иных ситуаций, а именно выхода участника из общества и ликвидации общества, сделанный в нём вывод, по нашему мнению, применим и в случае оценки размера вклада при получении имущества в связи с уменьшением уставного капитала. Это обусловлено тем, что все перечисленные случаи предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Следовательно, доходы, полученные участником общества при уменьшении уставного капитала, не признаются для целей налогообложения прибыли в пределах внесённого им ранее вклада (как первоначального, так и дополнительных).

Бухгалтерский учёт у участника при уменьшении уставного капитала

В синтетическом бухгалтерском учёте участника отражается только уменьшение уставного капитала путём уменьшения номинальной стоимости доли  и только в случае, если оно сопровождается получением участника соответствующих выплат.

Если ранее уставный капитал не увеличивался за счёт имущества общества, то на дату государственной регистрации изменений, внесённых в устав, необходимо сделать запись (п. 18 ПБУ 19/02, п. 6 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»):

  • Д76 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам» ‒ К58-1 «Паи и акции» ‒ уменьшен вклад в уставный капитал.

Если ранее уставный капитал увеличивался за счет имущества общества, то причитающуюся выплату участник признаёт доходом от участия в другой организации (п. 7 ПБУ 9/99, п. 6 ПБУ 1/2008). На дату государственной регистрации изменений, внесённых в устав, необходимо сделать следующую запись:

  • Д76 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам» ‒ К91-1 «Прочие доходы» ‒ отражена задолженность по выплате в связи с уменьшением уставного капитала в сумме, на которую ранее была увеличена номинальная стоимость доли за счёт имущества общества.

Уменьшение уставного капитала путём уменьшения номинальной стоимости долей без осуществления выплат участникам или путём погашения долей, принадлежащих обществу, в учёте участника бухгалтерскими записями не отражается, потому что в результате такого уменьшения уставного капитала происходят лишь изменения в структуре собственного капитала ООО.

Если учредитель нерезидент

Как нами было отмечено выше, при расчёте налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества и имущественных прав, полученных участником в пределах его вклада при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако при добровольном его уменьшении у участников, являющихся юридическими лицами, возникает облагаемый доход. О получении такого дохода можно говорить в случае, когда дочерняя компания выплачивает им разницу между первоначальной и новой стоимостью доли. Если таких выплат не производится, облагаемого дохода у участников или акционеров при добровольном уменьшении уставного капитала также не возникает (ст. 41 НК РФ).

В соответствии со статьёй 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Рассмотрим на примере.

Компания из Нидерландов получила доход в виде выплаты, произведённой в результате уменьшения уставного капитала российской организации. Каковы налоговые последствия?

Между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (далее – Соглашение).

При применении международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения следует учитывать комментарии к Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития по налогам на доход и капитал, на основе которой заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами.

Согласно пункту 28 комментариев к статье 10 «Дивиденды» Модельной конвенции выплаты, рассматриваемые в качестве дивидендов могут включать не только распределение прибыли на основе решения, принимаемого на ежегодных собраниях акционеров компании, но также иные выплаты в денежной форме или имеющие денежный эквивалент, такие как премиальные акции, премии, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли.

Таким образом, доход в виде выплат, производимых участникам в результате уменьшения уставного капитала российского общества, не превышающих вклад общества в уставный капитал, квалифицируется как «Другие доходы» в соответствии с нормами соглашений об избежании двойного налогообложения (Письмо Минфина России от 17.11.2016 № 03-08-05/67758).

Согласно пункту 1 статьи 21 «Другие доходы» Соглашения виды доходов резидента одного договаривающегося государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом государстве.

То есть доход резидента Нидерландов в виде выплат, производимых участнику в результате уменьшения уставного капитала, не облагается налогом на прибыль в РФ.

А чтобы российская организация не удерживала налога на прибыль в качестве налогового агента с доходов полученных резидентом Нидерландов (если сумма выплачивается в пределах первоначального вклада), последний должен предоставить необходимые документы для подтверждения своего резидентства (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Доход в виде выплат, производимых в адрес иностранного юрлица в результате уменьшения уставного капитала российской организации в части превышения суммы взноса этого иностранного участника в уставный капитал, должен быть квалифицирован как дивиденды для целей налогообложения и подлежать налогообложению у источника по ставке, установленной Соглашением.

Если получатель имеет фактическое право на дивиденды, то взимаемый российской организацией налог не должен превышать (п. 2 ст. 10 Соглашения):

a) 5 % от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная, чем партнёрство), прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25 % и которая инвестировала в неё не менее 75 000 экю или эквивалентную сумму в национальной валюте договаривающихся государств;

б) 15 % от общей суммы дивидендов во всех других случаях.

Надеемся, что статья поможет вам учесть все нюансы учёта, а также нормы международных актов, если учредителем будет принято решение об уменьшении уставного капитала.

Уменьшение капитала общества – налоговые последствия для участников

В данной статье я позволю себе больше рассуждать, нежели констатировать факты и давать ответы. Поскольку данная тема (весьма спорная по сей день) вызывает у меня ряд вопросов. 

Рассмотрю несколько ситуаций, от простой к более сложной.

  1. Уменьшение уставного капитала общества.

Для начала определимся, что под уставным капиталом в данном случае понимается зарегистрированный и отражённый в учредительных документах капитал компании – номинальная стоимость доли (ст. 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ст. 25 ФЗ «Об акционерных обществах»). Фактическая стоимость долей (включая чистые активы компании, добавочный капитал) не включена в понятие номинальной стоимости.

В данной ситуации вопросов нет, потому что законом прямо предусмотрено, что выплаты, полученные участниками (акционерами) в результате уменьшения номинальной стоимости уставного капитала освобождены от налогообложения. В части физических лиц это указано в п. 1 ст. 220 НК РФ, которым предусмотрен налоговый вычет в размере понесённого расхода при получении прибыли в виде средств от уменьшения номинального уставного капитала общества. П. 2 этой же статьи гласит, что вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Т.е. если участник общества может документами доказать, что он внёс самостоятельную данную сумму в счёт оплаты номинальной стоимости своей доли в ООО (акций в АО) или приобрёл эту долю у третьего лица по аналогичной цене, то налог платить не придётся (аналогично с акциями).

В части юридических лиц пп. 4 п.1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что не учитывается при определении налоговой базы доход в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником организации, при уменьшении уставного капитала.

  1. Уменьшение добавочной стоимости доли (акций) общества.

Здесь ситуация уже неоднозначная. Определимся, что под добавочным капиталом мы понимаем активы общества (помимо уставного капитала), в частности финансовую помощь и вклады в имущество от участников (акционеров) (ст. 27 ФЗ Об ООО и ст. 32.2 ФЗ об АО). Рассматриваемая ситуация: участники вложили в имущество общества определённые средства (они отражены в отчётности как добавочный капитал) и спустя время решили вернуть эти средства обратно путём уменьшения капитала. Указанные выше статьи НК РФ применимы к номинальному уставному капиталу. А можно ли их же логику применить к другим вложениям участников в капитал общества (сверх номинального уставного капитала)?

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признаётся экономическая выгода. Если же участник получил обратно ровно столько, сколько вложил, то экономической выгоды нет, соответственно и дохода нет. Но смуту вносит письмо Минфина от 6 февраля 2017 г. N 03-08-05/6035, в котором даётся ответ на ситуацию, где российское общество выплачивает средства кипрскому участнику в связи с уменьшением добавочного капитала. Там идёт отсылка на уже названный мной п.п.4 п.1 ст. 251 НК РФ и потом идет оговорка буквально следующая: «Поскольку в рассматриваемом случае не происходит ни уменьшения уставного капитала, ни выхода участника из общества, ни ликвидации общества, получаемые участником выплаты следует признавать доходами… Таким образом, исходя из вышеизложенного доход, выплачиваемый участнику российского общества — резиденту Республики Кипр в связи с уменьшением добавочного капитала общества, признается доходом указанного участника». Т.е. Минфин утверждает, что применимые в части уменьшения номинальной стоимости уставного капитала статьи Налогового кодекса к случаю уменьшения добавочного капитала не применимы. Но и доходом такие выплаты признать нельзя, если они не превышают сумму вклада участника, потому что у участника нет экономической выгоды.

Можно ли применить по аналогии статью, регулирующую ликвидационные выплаты, где прописано, что налогом облагается только сумма выплат, превышающая сумму вклада. Было бы логично. Но законом это не закреплено, если трактовать его буквально.

В сентябре 2019 года в ст. 251 НК РФ в данный вопрос была внесена ясность, путём добавления вида дохода, не учитываемого при определении налоговой базы при налогообложении организаций. А именно доход:

«п. 11.1) в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации». Важно хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в общество. Причём это изменение распространяется на период начиная с 01.01.2019г (ФЗ от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Полагаю, что данное дополнение проясняет ситуацию и даёт ответ на поставленный вопрос: выплаты в виде уменьшения добавочного капитала общества в пользу участника (акционера) не облагаются налогом, если есть документарное подтверждение оплаты этим участником (акционером) данного вклада. Данная позиция также подтверждается письмом Минфина от 14 февраля 2019 г. N 03-03-06/1/9345. Но остается вопрос: если организация – участник не сама делала вклад в ООО, а купила долю ООО по цене, равной сумме ранее сделанных вкладов. Расход на приобретение доли будет учитываться в данном случае? Я полагаю, что должен. Но об этом детальнее речь пойдёт в следующем примере.

Также я не нашла аналогичной трактовки освобождения от налогообложения любых выплат (а не только уменьшения номинального уставного капитала) при уменьшении капитала общества в части налогообложения физических лиц.

  1. Уменьшение премии кипрской компании и выплата в пользу российского акционера.

На Кипре тоже разделяется понятие уставного капитала (оплаченного и зарегистрированного) и премии (незарегистрированный капитал, получаемый в виде вкладов от акционеров сверх номинальной стоимости акций). Т.е. на Кипре компания может выпустить акции с премией, при этом размер уставного капитала будет увеличен на сумму номинальной стоимости выпущенных акций, а сумма премии по этим акциям будет отражены в учёте компании в специальном разделе «Премия». Размер премии будет сказываться на фактической цене акций. На мой взгляд, данная ситуация в бухгалтерском и корпоративном понимании идентична уставному капиталу в обществе и добавочному капиталу, формирующемуся за счёт вкладов в имущество от участников (акционеров).

Ситуация: российское ООО, являясь единственным участником кипрской компании, акции которой оно купило по цене чистых активов компании (т.е. в цене за акции была учтена номинальная стоимость + премия, оплаченная предыдущим акционером), решила вернуть себе часть ранее оплаченного предыдущим акционером капитала кипрской компании путём уменьшения премии. Как российская налоговая квалифицирует данные выплаты? Это не уменьшение уставного капитала. Если можно провести аналогию с российским понятием добавочного капитала, то к данной ситуации будет применим ответ, отражённый в п.2 настоящей статьи. При условии, что акционер сможет документарно подтвердить расходы на приобретение акций в размере получаемой обратно премии. Но данный расход будет учтён, если по аналогии с налогообложением физических лиц можно применить п.2 ст. 220 НК РФ. В отношении налога на прибыль организаций такого уточнения по расходам в НК РФ нет.   

 

На основании изложенных материалов, я делаю следующие выводы в части налоговых последствий для физических и юридических лиц при получении выплат от общества в случае уменьшения капитала:

  1. Есть несоответствие в толкование налоговых последствий для участников при уменьшении добавочного капитала общества в части физических лиц и в части организаций. НК РФ чётко указал, что данный доход для организаций не является налогооблагаемым, а вот для физических лиц чёткой позиции в Кодексе нет. Также с вопросом подтверждения расходов на получение доли: будет ли расход на приобретение доли учитываться при освобождении от налога (в части физических лиц есть четкая позиция, что будет. В части организаций — не предусмотрено, речь идёт только о прямых вкладах в общество).
  2. Физическим лицам, для того, чтобы избежать непредвиденных налогов, надо документами подтверждать все расходы (вложения) связанные с обществом (в частности на приобретение долей (акций) общества). Тогда сможете доказать, что прибыли не возникает, соответственно налогом облагать нечего.
  3. Юридическим лицам надо корректно отражать в своей бухгалтерской отчётности все вложения в общество. Чтобы в дальнейшем не возникало несоответствие между статьёй расхода на общество и статьёй дохода от общества. Тогда сможете обосновать, что прибыли от полученной выплаты не получаете.

Если кто-то из коллег сталкивался с данными вопросами на практике – просьба поделиться опытом, буду признательна.

Процедура уменьшения акционерного капитала компании

Для любой компании вопрос о реорганизации капитала — это процесс, в ходе которого проводится реструктуризация и излишки денежных средств возвращаются акционерам. Другая диагонально противоположная причина уменьшения капитала состоит в том, что нет наличных денег, фактически, капитал теряется. Потребность в уменьшении капитала может возникнуть при различных обстоятельствах, например, в связи с накопленными коммерческими убытками, активами уменьшенной или сомнительной стоимости. В результате первоначальный капитал может быть либо утерян, либо компания может обнаружить, что у нее больше ресурсов, которые она может использовать с прибылью.Таким образом, в любом из этих случаев возникнет необходимость в корректировке капитала и активов.

Структура варьируется от компании к компании, поскольку некоторые могут принять решение о замене существующих обыкновенных акций на акции другого класса. Процесс реорганизации капитала имеет место для уменьшения количества обыкновенных акций в обращении и обеспечения механизма выплаты капитала акционерам. Цена новой акции может отличаться от старой цены акций.

Если капитал компании уменьшается, это приводит к изменению ее меморандума путем уменьшения размера ее акционерного капитала и долей соответственно.Если у компании есть задолженность по выплате вкладов или процентов, уменьшение капитала не может быть произведено компанией.

Причины уменьшения капитала

Это деликатный вопрос, и к юридическим аспектам необходимо обращаться осторожно

Требование уменьшения капитала может возникнуть из-за многих факторов, таких как распределение активов среди акционеров, списание долга, компенсация за торговлю убытки, капитальные затраты и т. д. Часто компании могут иметь больше капитальных ресурсов и резервов, чем они могут использовать.Кроме того, когда компания несет убытки, финансовое положение не дает достоверного и объективного представления о компании. Активы переоценены, а баланс состоит из фиктивных активов с дебетовым сальдо в отчете о прибылях и убытках. В целях уменьшения капитала будет списана уже утраченная часть капитала, и баланс будет выглядеть здоровым.

Итак, реконструкция, при которой в очередной раз реорганизуется путем переоценки активов и пассивов и списания убытков за счет уменьшения оплаченных акций.Такой процесс называется внутренней реконструкцией, которая проводится без ликвидации компании. Это соглашение о сокращении убытков кредиторов и акционеров.

Более того, внешняя реконструкция, которая полностью отличается от внутренней реконструкции, также может проводиться по следующей причине:

  1. Для увеличения или создания распределяемых резервов для выплаты будущих дивидендов акционерам
  2. Для возврата избыточного капитала акционерам
  3. Для облегчения обратного выкупа или выкупа акций
  4. В рамках схемы договоренности

Как уменьшить капитал

Акционерный капитал компании — единственная гарантия, на которую полагаются кредиторы.Таким образом, любое уменьшение акционерного капитала уменьшает фонд, из которого они должны быть выплачены. В результате компаниям с акциями не разрешается часто уменьшать капитал. Однако может быть реальная причина для уменьшения капитала. Лицо, подающее заявку на уменьшение капитала, будет либо компанией с ограниченной ответственностью, либо компанией с ограниченной ответственностью, но имеющей акционерный капитал. Компания может уменьшить капитал, используя один из следующих методов:

  1. Уменьшить обязательства своих акций в отношении неоплаченного акционерного капитала
  2. Отменить любой оплаченный акционерный капитал, который утрачен или не представлен имеющимися активами
  3. Выплата любого оплаченного акционерного капитала, превышающего сумму

Реорганизация управляющего капитала

Во время решения вопросов реорганизации капитала инвесторам сообщают о соотношении старых и новых акций, или о количестве аннулированных новых акций, или получено по каждому классу акций.В случае получения акций нескольких классов стоимость каждого класса акций на дату реорганизации капитала требуется для распределения стоимости между акциями. Поскольку уменьшение капитала — очень деликатный вопрос, компания должна получить одобрение Трибунала на поданное заявление. Трибунал будет уведомлять центральное правительство, Регистратора и Совет по ценным бумагам и биржам Индии по каждому заявлению об уменьшении капитала в случае листинговых компаний.

Уведомления также будут направлены всем кредиторам компании. Если эти учреждения и кредиторы не сделают никаких замечаний в течение трех месяцев, то будет считаться, что они не возражают против уменьшения капитала. Порядок подтверждения уменьшения уставного капитала судом должен быть опубликован компанией. Если компания не соблюдает положения, касающиеся публикации приказа, она наказывается штрафом в размере не менее 5 рупий.Кроме того, компания предоставит заверенную копию Трибунала с указанием размера акционерного капитала, количества акций, на которые он должен быть разделен, и количества каждой акции.

Уменьшение капитала без санкции трибунала

Уменьшение капитала может происходить без санкции трибунала / суда в случае обратного выкупа акций. В случае конфискации акций компания может, если это разрешено ее уставом, конфисковать акции за неуплату требований акционеров.Такое разбирательство будет равносильно уменьшению капитала, но для этого закон не требует санкции суда.

Наши предложения услуг

Консультационные услуги по слияниям и поглощениям Совместные предприятияФинансовая реинжиниринг

Слияния и поглощения стали важной и неотъемлемой частью корпоративной стратегии и будут приобретать все большее значение по мере усиления конкуренции и продвижения компаний вверх по кривой роста. Фактически, M&A должны расти в масштабах независимо от типа и размера компании, от голубых фишек до S&M … Подробнее.

Чтобы обсудить, как наша команда может помочь вашему бизнесу достичь реальных результатов, свяжитесь с нами

Семейные компании часто продают активы по разным причинам, в том числе следующее поколение, не заинтересованное в ведении указанного бизнеса или финансировании выхода на пенсию и т.д. бизнес часто бывает сложнее, чем его приобретение, а продажа разделенного бизнеса требует большего уровня планирования, усилий и ресурсов. HU Consultancy имеет большой опыт …… Узнать больше.

Чтобы обсудить, как наша команда может помочь вашему бизнесу достичь истинных результатов, свяжитесь с нами

Совместное предприятие — это правильный вариант для неорганического роста, когда обе стороны сделки обладают уникальной силой и хотят объединиться, чтобы использовать ее. друг друга, не влияя на их нынешнюю структуру или собственность.С наступлением глобализации и расширением деловых возможностей …… Узнать больше.

Чтобы обсудить, как наша команда может помочь вашему бизнесу достичь истинных результатов, свяжитесь с нами.

Финансовый реинжиниринг включает в себя радикальную переработку основных бизнес-процессов для достижения значительного повышения отдачи от инвестиций. В долгосрочной перспективе компания может иметь некоторые активы, которые являются избыточными или не используются основным бизнесом. Эффективное использование этих активов / средств может существенно повысить ценность для заинтересованных сторон.HU Consultancy предлагает финансовую реинжиниринг и реструктуризацию долга… Узнать больше.

Чтобы обсудить, как наша команда может помочь вашему бизнесу достичь реальных результатов, свяжитесь с нами

Связанные

Уставной капитал ООО: что вам нужно знать

Finance Business Service напоминает, что 17.06.2018 Вступает в силу Закон Украины «Об обществах с ограниченной ответственностью». Таким образом, в ближайшее время произойдут существенные изменения в отношении наиболее распространенных организационно-правовых форм хозяйственного общества — общества с ограниченной ответственностью.

То есть будет ли создание компании, формирование уставного капитала, включение и исключение участников компании, управление компанией и т. Д. Происходить по новым правилам?

В любом случае создание компании не может осуществляться без формирования уставного капитала. Эксперты Finance Business Service анализировали нововведения в формировании уставного капитала.

Как известно, уставный капитал общества с ограниченной ответственностью состоит из взносов его участников.Размер уставного капитала компании будет состоять из номинальной стоимости акций ее участников, выраженной в национальной валюте Украины, и может быть дополнительно определен в процентах. В отношении минимального размера уставного капитала нововведений нет. То есть вопрос об установлении минимального и максимального размера уставного капитала зависит от его участников.

Следует отметить, что определение доли участника в уставном капитале в процентах должно соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества.

Очень интересное нововведение, что в уставе компании можно будет предусмотреть ограничения на изменение соотношения долей участников. На практике это означает, что разводнение долей в уставном капитале путем внесения дополнительных вкладов станет невозможным, а значит, это будет дополнительная защита участника от недобросовестного поведения другого участника (участников). Однако такие оговорки в уставе могут быть изменены или отменены только единогласным решением общего собрания.Это еще один вид защиты миноритарных участников от посягательства на их долю.

Вкладами, за счет которых осуществляется формирование уставного капитала, могут быть: деньги, ценные бумаги, иное имущество, если иное не предусмотрено законом. Если участники (некоторые участники) решают внести вклад в неденежной форме, то в любом случае он должен иметь денежную оценку, которая утверждается единогласным решением общего собрания участников, на котором все участники компании приняли часть.

Если сегодня уставный капитал должен быть сформирован в течение года с момента регистрации компании, то формулировка нового Закона предусматривает, что взнос должен быть внесен в течение шести месяцев с даты государственной регистрации компании, если иное не предусмотрено. предусмотрено уставом.

Вероятно, давая право устанавливать срок депозита в уставе, законодатель имел в виду, что этот срок не должен превышать шести месяцев, но такое текстовое изложение нормы, которое он имел в Законе, позволяло установить сроки как менее, так и более шести месяцев в чартере.При этом решение об определении срока внесения взноса в уставный капитал должно быть единогласным.

Что касается увеличения уставного капитала, то это еще возможно только после того, как все участники общества внесут свои взносы в полном объеме. Но законом предполагается, что увеличение уставного капитала может производиться как за счет дополнительных вкладов, так и за счет нераспределенной прибыли компании.

Изменен порядок уменьшения уставного капитала.Действующая редакция Гражданского кодекса Украины гласит: «Решение об уменьшении уставного капитала общества должно быть отправлено по почте всем кредиторам общества не позднее трех дней со дня его принятия».

Закон также предусматривает, что, во-первых, отправляется не решение, а уведомление о таком решении, во-вторых, такое уведомление отправляется в течение 10 дней, и в-третьих, уведомление отправляется только тем кредиторам, чьи требования к Компания не обеспечена залогом, гарантией или поручительством.

Переходные положения закона предусматривают, что в течение года, со дня вступления в силу настоящего закона, положения устава общества с ограниченной ответственностью, не соответствующие настоящему закону, действуют в части, соответствующей законодательству, как дня вступления в силу настоящего закона.

Таким образом, Finance Business Service рекомендует обратить внимание на существенные изменения, которые произойдут в связи с созданием и деятельностью обществ с ограниченной ответственностью, в том числе в отношении требований к уставному капиталу, и после вступления в силу вышеупомянутого закона. вступить в силу, привести в соответствие с ним свои уставные документы.

Уменьшение капитала, определение, значения, пример, ответы на вопросы, записи журнала

  1. Дом
  2. Финансовый учет
  3. Уменьшение капитала и реконструкция

Уменьшение капитала и реконструкция — способ уменьшить размер капитала компании. Внутри компании есть несколько причин для такого обращения, но вот несколько наиболее распространенных:

Цель уменьшения капитала

, чтобы погасить ненужный капитал компании, который не нужен.

для погашения ответственности по неоплаченным акциям общества,

для аннулирования оплаченного уставного капитала, который не представлен имеющимися активами.

Как уменьшить капитал / процесс сокращения капитала

Организация может приступить к уменьшению капитала только тогда, когда это разрешено:

  • это устав,
  • принята акционерами специальным постановлением, а
  • одобрен судом.

Также требуется согласие кредиторов, однако суд может отказаться от такого одобрения суда в следующих случаях:

, если предприятие обеспечивает сумму кредитора,

, если организация не желает обеспечить сумму кредитора, то сумма, установленная судом.

Журнал Записи по внутренней реконструкции

Для ведения бухгалтерского учета в бухгалтерских записях передаются следующие записи.Счет уменьшения капитала при внутренней реконструкции используется для надлежащего ведения бухгалтерского учета. Порядок учета в случае уменьшения капитала следующий:

S. NO

Сведения

Дебет

Кредит

1

Если номинальная стоимость акций изменена или изменена путем уменьшения уставного капитала:

Счет уставного капитала (старый)

Счет уставного капитала (новый)

Счет уменьшения капитала (балансирующая цифра)

(Зафиксировать изменение категории / типов акций)

ххх

ххх

ххх

2

Если держатели долговых обязательств или кредиторы компании приносят какие-то жертвы:

Счет долгового обязательства

Счет кредитора

Счет уменьшения капитала

ххх

ххх

ххх

3

В случае выпуска новых акций или долговых обязательств против старых:

Счет долгового обязательства (старый)

Счет долгового обязательства (новый)

Счет уставного капитала

Счет уменьшения капитала (балансирующая цифра)

ххх

ххх

ххх

ххх

4

Если стоимость какого-либо актива увеличится, то это будет записано следующим образом:

Счет активов

Счет уменьшения капитала

ххх

ххх

5

Если руководство компании считает, что сумма уменьшения капитала должна быть использована для списания фиктивных активов, прошлых убытков и избыточной стоимости активов, признанных ранее, то это может быть отражено следующим образом:

Счет уменьшения капитала

Отчет о прибылях и убытках

Скидка при выпуске долгового счета

Скидка при выпуске акций счет

Счет деловой репутации

Счет машин и оборудования

Счет товарных знаков

Патентный счет

Инвентарный счет

ххх

ххх

ххх

ххх

ххх

ххх

ххх

ххх

ххх

6

Если по-прежнему есть остаток на счете уменьшения капитала, он должен быть переведен на счет резервного капитала.

Счет уменьшения капитала

Счет резерва капитала

ххх

ххх

Пример уменьшения капитала № 1

Бухгалтерский баланс Джека на 31 декабря 2012 г. выглядит следующим образом:

Бухгалтерский баланс

Акции Активы
Уставный капитал Машины 165 000
72000 акций по 10 долларов каждая 720 000 Патенты 201 000
Оплаченный капитал Оборудование 75 000
54000 акций по 10 долларов каждая 540 000 Предварительные расходы 15 000
Счета Paybale 36 000 Наличие / инвентарь 24 750
Начисленные обязательства 12 000 A / Дебиторская задолженность 14 040
Наличные 180
Прибыли и убытки 93 000

Принято и подтверждено специальное решение об уменьшении капитала по следующим реквизитам:

10 долей долей должны быть уменьшены до 6 дол за такое же количество долей,

Сумма скидки должна быть использована для:

  1. сальдо отчета о прибылях и убытках и предварительных расходов,
  2. будет снижена до 100000 долларов.
  3. Списание 9000 долларов в запас,
  4. Патенты
  5. должны быть снижены до 167 000 долларов.

Требуется:

Передайте дневниковые записи в книги Джека.

Решение

Джек

Записи в журнале

Описание Дебет Кредит
$ 10 Уставный капитал 540 000
$ 6 Уставный капитал 324 000
Уменьшение капитала 216 000
Уменьшение капитала 216 000
Счет прибылей и убытков 93 000
Машины 65 000
Предварительные расходы 15 000
Патенты 34 000
Опись 9 000

Пример № 2

TP — это частная компания с ограниченной ответственностью, занимающаяся телекоммуникационным бизнесом.Баланс ТП на 31 декабря 2012 года выглядит следующим образом:

Активы Обязательства
Денежные средства 15 000 Кредиторская задолженность / кредиторы 75 000
Дебиторская задолженность / дебиторы 250 000 Амортизационные отчисления — завод 150 000
Опись 50 000 Уставный капитал
Инвестиции 100 000 Уставный капитал 250 000 обыкновенных акций по 10 долларов за штуку 2 500 000
Предварительные расходы 25 000
Деловая репутация 35 000 Оплаченный капитал
Прибыль и убыток 150 000 10 000 акций по 10 $ каждая 1 000 000
Машины и механизмы 650 000 Эмиссионный доход 50 000
Всего 1,275,000 Всего 1,275,000

Следующая схема реконструкции была согласована и реализована 31 июля 2013 года.

1. Обыкновенные акции стоимостью 10 долларов каждая должны быть уменьшены до равного количества полностью оплаченных акций по 5 долларов каждая.

2. Эмиссионная премия была использована для проведения реконструкции.

3. Инвестиция была продана с убытком за 90 000 долларов.

4. Доступный таким образом счет будет использован для полного списания предварительных расходов, прибылей и убытков и гудвила.

5. Дебиторская задолженность не подлежит возмещению полностью. Предполагаемая реализация 200 000 долларов.

6. Товарно-материальные запасы оцениваются в 40 000 долларов США из-за более низкой NRV (чистой стоимости реализации).

7. Установкам и оборудованию присваивается меньшая балансовая стоимость в размере 300 000 долларов.

Обязательно

a) Записи в общем журнале для реализации вышеуказанной схемы.

б) Уточненный баланс ТП.

Решение

TP Limited

Записи журнала

Чтобы зафиксировать уменьшение капитала на 5 долларов на акцию, мы передадим эту запись:

обыкновенный акционерный капитал в размере 10 долларов США

1 000 000

обыкновенный акционерный капитал в размере 5 долларов США

500 000

Уменьшение капитала

500 000

Для закрытия премиум-счета:

Эмиссионный доход

50 000

Отчет о прибылях и убытках

50 000

Для учета продажи инвестиций с убытком:

Убыток от продажи инвестиции

10 000

Наличные

90 000

Инвестиции

100 000

Для списания различных активов на счет реконструкции передадим:

Уменьшение капитала

500 000

Предварительные расходы

25 000

Убыток от продажи инвестиции

10 000

Прибыли и убытки

100 000

Гудвилл

35 000

Дебиторская задолженность

50 000

Опись

10 000

Машины и оборудование

200 000

Резерв капитала

70 000

TP Limited

Бухгалтерский баланс

На 31 декабря 2013 г.

Активы

Акции

Наличные

105 000

Кредиторская задолженность / кредиторы

75 000

Дебиторская задолженность / Дебиторы

200 000

Опись

40 000

Уставный капитал

Объявленный акционерный капитал 250 000 обыкновенных акций по 5 долларов каждая

1,250,000

Оплаченный капитал

10 000 акций по 5 долларов за штуку

500 000

Машины и оборудование

300 000

Резерв капитала

70 000

Всего

645 000

Всего

645 000

Учения по внутренней реконструкции

Это проблемы внутренней реконструкции с решениями, которые задаются на различных экзаменах университетов.Вам рекомендуется попрактиковаться в этом вопросе, чтобы убедиться, что вы сможете решить даже сложный вопрос. Ключ к решению таких вопросов — помнить, нужно ли вам дебетовать или кредитовать счет уменьшения капитала. Другие позиции дебетуются или кредитуются на счет уменьшения капитала и рассматриваются как вопрос. Вы должны просто вписать их в свои записи в дневнике, скопировав их с вопросника. Как только все записи будут заполнены, вы готовы к заполнению статьи и получению хороших оценок.

Аль-Айн занимается производством промышленных материалов. Баланс Al Ain на 31 декабря 2016 г. выглядит следующим образом:

Капитал и обязательства

Активы

Уставный капитал

25 $ за акцию

Оплаченный капитал 25 долларов за каждый

Облигации к оплате

Кредиторы

Отчисление на амортизацию

2 000 000

1 500 000

400 000

140 000

160 000

Завод и оборудование

Гудвилл

Предварительные расходы

Опись

Наличные

Прибыли и убытки

Должники

1,600,000

100 000

20 000

240 000

10 000

50 000

180 000

После подробного обсуждения руководство одобрило схему внутренней реконструкции на следующих условиях:

Размер уставного капитала компании останется прежним.Однако теперь номинальная стоимость составит 10 долларов США.

Акционер получит три новые акции за две ранее принадлежавшие по цене 10 долларов каждая.

Облигации должны быть полностью погашены путем выпуска 44 000 новых обыкновенных акций по 10 долларов каждая для держателей облигаций.

Прибыли и убытки, предварительные расходы и гудвил подлежат списанию полностью.

Оценочная стоимость реализации актива

:

Опись $ 200 000

Машины и оборудование $ 1,100,000

Должники 170 000 долл. США

Обязательно

  1. Подготовить записи журнала для внутренней реконструкции.
  2. Пересмотренный бухгалтерский баланс после внутренней реконструкции.

Решение

Дата

Сведения

Дебет

Кредит

Уставный капитал (25 долларов каждый)

Уставный капитал (10 долларов каждый)

Уменьшение капитала (балансировочная цифра)

(Зафиксировать уменьшение акций с 25 до 10 долларов)

1 500 000

900 000

600 000

Облигации к оплате

Уменьшение капитала

Уставный капитал

400 000

40 000

440 000

Уменьшение капитала

Предварительные расходы

Гудвилл

Прибыли и убытки

(Для учета списания фиктивных активов, предварительных расходов и убытков)

170 000

20 000

50 000

100 000

Уменьшение капитала

Должники

Опись

Машины и оборудование

390 000

10 000

40 000

340 000

Работа на новые акции после внутренней реконструкции

Уставный капитал

Это останется прежним, хотя количество акций изменится 1 000 000/10 = 100 000 акций

Оплаченный капитал

Количество оплаченных акций 1,500,000 / 25 = 60,000 штук

Количество новых оплаченных акций 60 000 x 3/2 = 90 000

Стоимость нового оплаченного уставного капитала

x 10 =

0 долларов США

Для того, чтобы рассчитать величину уменьшения капитала для машин и оборудования, необходимо следовать следующей процедуре:

Машины и оборудование 1,600,000

Минус: амортизационные отчисления (160 000)

1,440,000

Минус: пересмотренное значение (1,100,000)

Уменьшаемая сумма 340 000

Уменьшение капитала A / c

Уставный капитал

Прибыли и убытки

Предварительные расходы

Гудвилл

Должники

Опись

Машины и оборудование

40 000
50 000

20 000

100 000

10 000

40 000

240 000

Уставный капитал

600 000

600 000

600 000

Al Ain

Бухгалтерский баланс

На 31 декабря 2016 г.

АКЦИЙ

АКТИВЫ

Уставный капитал 100000 акций по 10 долларов за штуку

Оплаченный уставный капитал

Кредиторы

Учет амортизации

1000 000

1,340,000

140 000

160 000

Машины и оборудование

Опись

Должники

Наличные

1,260,000

200 000

170 000

10 000

1,640,000

1,640,000

Уставный капитал

Каждая компания уполномочена выпустить и распределить определенное количество акций капитала между держателями акций этой компании.Другими словами, этот термин также называется объявленной акцией.

Исполнение уставного капитала

Это зарегистрированный капитал или, другими словами, номинальный капитал, который легализован только в США. Однако с течением времени и с ростом осведомленности людей и компаний уставный капитал увеличивается день ото дня. Каждая компания по закону легализована или уполномочена выпускать ограниченное количество акций или суммы для своих акционеров и держателей акций.Обычно акции распределяются между акционерами в соответствии с учредительными документами.

Условия уставного капитала

Однако есть некоторые пункты и вопросы, связанные с выпуском уставного капитала. Всегда есть часть уставного капитала, которая остается невыпущенной или нераспределенной. Обычно количество невыпущенных сумм капитала требуется для утверждения держателями акций компании. С другой стороны, выпуск уставного капитала для акционеров и акционеров компании открыто именуется уставным капиталом компании.Обычно в эту категорию попадают рабочие положения и рекомендации по выпуску уставного капитала.

Инициирование уставного капитала

В основном приказы и положения о выпуске разрешенного к выпуску акционерного капитала и связанных с ним концепций были инициированы в Соединенном Королевстве в 2006 году. Такая реализация была осуществлена ​​в соответствии с Законом о компаниях 2006 года. В основном так бывает, что заинтересованные стороны голосуют за компания и ее акционеры. Общее количество паев, которыми может владеть и разделить компания, голосуют держатели акций конкретной компании.

Сохранение уставного капитала

Иногда случается так, что весь акционерный или уставный капитал расходуется не полностью, а часть его сохраняется для будущего использования. Обычно компания сохраняет уставной капитал, сохраненный на будущее, поскольку многократно возникает ситуация, когда возникает необходимость в выпуске финансовых акций для держателей акций. Лучший способ сохранить лишнюю долю — это контролировать процентную ставку в компании.

Оборотный капитал

Определение

Оборотный капитал — это сумма, на которую стоимость оборотных активов компании превышает ее текущие обязательства.Также называется чистым оборотным капиталом . Иногда термин «оборотный капитал» используется как синоним «оборотных активов», но чаще используется как «чистый оборотный капитал», то есть сумма оборотных активов, превышающая текущие обязательства. Оборотный капитал часто используется для измерения способности фирмы выполнять текущие обязательства. Он измеряет, сколько ликвидных активов компания имеет для построения своего бизнеса.

Оборотный капитал — это обычный показатель ликвидности, эффективности и общего состояния компании.

Решения, касающиеся оборотного капитала и краткосрочного финансирования, упоминаются как Управление оборотным капиталом . Сюда входит управление отношениями между краткосрочными активами предприятия (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства) и его краткосрочными обязательствами.

Расчет (формула)

Оборотный капитал (чистый оборотный капитал) = оборотные активы — текущие обязательства

Обе переменные показаны в балансе (отчете о финансовом положении).

Нормы и ограничения

Число может быть положительным (допустимые значения) или отрицательным (небезопасные значения), в зависимости от того, сколько долгов у компании. Положительный оборотный капитал обычно указывает на то, что компания способна почти немедленно выплатить свои краткосрочные обязательства. В целом компании с большим оборотным капиталом будут более успешными, поскольку они смогут расширять и улучшать свою деятельность.

Компании с отрицательным оборотным капиталом могут испытывать недостаток средств, необходимых для роста.Аналитики чувствительны к уменьшению оборотного капитала; они предполагают, что компания становится чрезмерно заемной, изо всех сил пытается поддерживать или увеличивать продажи, слишком быстро оплачивает счета или слишком медленно собирает дебиторскую задолженность. Хотя в некоторых компаниях (например, в продуктовой рознице) оборотный капитал может быть отрицательным (такой бизнес частично финансируется поставщиками).

Точная формула в аналитическом программном обеспечении ReadyRatios ( на основе формата отчета IFRS).

Оборотный капитал (чистый оборотный капитал) = F1 [Текущие активы] — F1 [Текущие обязательства]

F1 — Отчет о финансовом положении (МСФО).

Порядок увеличения уставного капитала по УК 2013

Дорогие все,

Насколько я понимаю, процедура увеличения уставного капитала — одна из самых популярных тем среди профессионалов. С моей стороны была предпринята попытка разблокировать положения Закона о компаниях от 2013 года, касающиеся увеличения уставного акционерного капитала, наряду с необходимой секретарской практикой w.r.t. образец решений Совета директоров и акционеров.

В соответствии с Законом о компаниях, 2013 г., процесс увеличения уставного капитала регулируется разделом 61 в сочетании с разделами 13 и 64 Закона о компаниях 2013 года. Процедура в этом отношении приведена ниже:

Порядок увеличения уставного капитала

Разрешение в статье необходимо для увеличения: Для увеличения разрешенного акционерного капитала компания должна убедиться, что ее Устав содержит положение, разрешающее ей увеличивать свой разрешенный акционерный капитал.Причина в том, что Раздел 61 Закона о компаниях 2013 года требует, чтобы для увеличения уставного капитала предварительным условием было разрешение в Уставе.

Другими словами, Компания должна убедиться, что ее Устав содержит положение, разрешающее ей увеличивать свой уставный акционерный капитал.

Итак, сначала проверьте, есть ли в Уставе разрешающее положение в отношении увеличения уставного капитала.

Если такое положение отсутствует, компания должна предпринять шаги для изменения своего Устава в соответствии с положением статьи 14 Закона о компаниях 2013 года, чтобы включить положение, разрешающее увеличение уставного капитала компании. компания.

Созыв заседания Совета директоров: Выпустить уведомление в соответствии с положениями статьи 173 (3) Закона о компаниях 2013 года для созыва заседания Совета директоров. Основная повестка дня заседания Правления:

а. Получить принципиальное одобрение Директоров на увеличение уставного капитала;

г. Определить дату, время и место проведения внеочередного общего собрания (внеочередного общего собрания) для получения одобрения акционеров посредством обычного решения для внесения поправок в пункт об объявленном акционерном капитале учредительного договора.Эта поправка к положению об объявленном акционерном капитале в Учредительном договоре должна соответствовать требованиям раздела 61 Закона о компаниях 2013 года;

г. Утвердить уведомление о внеочередном общем собрании вместе с повесткой дня и пояснительным заявлением, которое должно быть приложено к уведомлению о проведении общего собрания в соответствии с разделом 102 (1) Закона о компаниях 2013 года;

г. Поручить директору или секретарю компании выпустить Уведомление о внеочередном общем собрании (внеочередном общем собрании), одобренном советом директоров согласно пункту 2 (c), упомянутому выше.

Уведомление о проведении внеочередного общего собрания (ВОСА) для всех членов, директоров и аудиторов компании в соответствии с положениями Раздела 101 Закона о компаниях 2013 г .;

Проведение Общего собрания: Проведите внеочередное Общее собрание (ВОСА) в установленный срок и примите необходимое Обычное решение в соответствии с разделом 61 (1) (а) Закона о компаниях, 2013 г., для увеличения разрешенного акционерного капитала компания.

ROC Форма подачи: Форма файла SH-7 в течение 30 дней после принятия Обычного решения с соответствующим Регистратором компаний, с предписанными сборами и со следующими приложениями, как того требует раздел 64:

а.Уведомление о внеочередном общем собрании;

г. Заверенная подлинная копия обычного решения;

г. Измененный Меморандум об ассоциации.

Соответствующий регистратор компаний (ROC) проверит электронные формы и прилагаемые документы и утвердит увеличение разрешенного акционерного капитала.

Уведомление Регистратора об изменении уставного капитала.

В соответствии с разделом 64 Закона о компаниях 2013 года, если компания изменяет свой акционерный капитал для увеличения объявленного акционерного капитала в соответствии с подразделом (1) статьи 61, компания должна подать уведомление по установленной форме в Регистратор в течение периода тридцать дней такого увеличения вместе с копией измененного Меморандума.

Нет необходимости принимать Специальное решение об увеличении уставного капитала

Некоторые профессионалы считают, что для увеличения разрешенного к выпуску акционерного капитала необходимо принять Специальное решение, поскольку поправки в Учредительный договор могут быть внесены путем принятия Специального решения в соответствии с разделом 13 Закона о компаниях, 2013 г.

Просьба принять поправку в Меморандуме об ассоциации путем принятия Специального решения, если есть изменение в конкретном пункте MOA, например, изменение в пункте названия или изменении в пункте зарегистрированного офиса, , как предусмотрено в Разделе 13.

Поправка к статье о капитале Учредительного договора с целью увеличения разрешенного к выпуску акционерного капитала регулируется исключительно разделом 61 Закона о компаниях 2013 года, а в разделе 61 ничего не говорится о характере решения акционеров. Таким образом, в приведенном выше сценарии Обычного решения будет достаточно для увеличения разрешенного к выпуску акционерного капитала.

СЕКРЕТАРИАЛЬНАЯ ПРАКТИКА / ТЕРМИНОВ

Образец разрешения платы для:

Увеличение уставного капитала

«ПОСТАНОВИЛИ, ЧТО в соответствии с положениями разделов 61 и 64 и другими применимыми положениями, если таковые имеются, Закона о компаниях 2013 года (включая любые поправки к нему или его повторное введение) и правил, сформулированных в соответствии с ним, с согласия Совет директоров Компании настоящим уполномочен, при условии одобрения акционеров на Общем собрании, увеличить уставный капитал Компании с существующих рупий.50,00,000 (пятьдесят рупий Lacs) разделены на 5,00,000 (Five Lacs) обыкновенных акций в размере рупий. 10 / — каждый рупий. 75,00,000 (семьдесят пять рупий Lacs) разделены на 7,50,000 (семь Lacs пятьдесят тысяч) обыкновенных акций в размере Rs. 10 / — каждая путем создания дополнительных 2,50,000 (два лака по пятьдесят тысяч) обыкновенных акций в рупиях. 10 / — каждый рейтинг равен во всех отношениях существующим Акциям Компании.

Изменение статьи о капитале в учредительном договоре

«ПОСТАНОВИЛИ, ЧТО в соответствии с положениями разделов 13, 61 и 64 и другими применимыми положениями Закона о компаниях 2013 года (включая любые поправки к нему или его повторное принятие) и сформулированными в нем правилами, с согласия Совета директоров Директорам Компании предоставляется и предоставляется, при условии одобрения акционеров на Общем собрании, замена статьи V Учредительного договора Компании следующим пунктом.

V. Уставный капитал компании составляет рупий. 75,00,000 / — (семьдесят пять рупий Lacs) разделены на 7,50,000 (семь Lacs пятьдесят тысяч) обыкновенных акций номинальной стоимостью Rs. 10 / — (Десять рупий) каждая ».


Образец решения акционеров для принятия на общем собрании:

Увеличение уставного капитала

СПЕЦИАЛЬНЫЙ БИЗНЕС

Принять во внимание и, если сочтут нужным, принять с модификациями или без них следующую резолюцию как обычную резолюцию :

«ПОСТАНОВИЛИ, ЧТО в соответствии с положениями Раздела 61 читать с Разделом 64 и другими применимыми положениями, если таковые имеются, Закона о компаниях 2013 года (включая любые поправки к нему или его повторное введение) и правилами, сформулированными в соответствии с согласие участников Компании настоящим предоставляется на увеличение Разрешенного акционерного капитала Компании с существующих рупий.50,00,000 (пятьдесят рупий Lacs) разделены на 5,00,000 (Five Lacs) обыкновенных акций в размере рупий. 10 / — каждый рупий. 75,00,000 (семьдесят пять рупий Lacs) разделены на 7,50,000 (семь Lacs пятьдесят тысяч) обыкновенных акций в размере Rs. 10 / — каждая путем создания дополнительных 2,50,000 (два лака по пятьдесят тысяч) обыкновенных акций в рупиях. 10 / — каждый рейтинг равен во всех отношениях существующим Акциям Компании.

Изменение статьи о капитале в учредительном договоре

Принять во внимание и, если сочтут нужным, принять с модификациями или без них следующую резолюцию как обычную резолюцию :

«ПОСТАНОВИЛИ, ЧТО в соответствии с положениями разделов 13, 61 и 64 и другими применимыми положениями Закона о компаниях 2013 года (включая любые поправки к нему или его повторное введение) и сформулированными в нем правилами, с согласия членов Компании настоящим предоставляется возможность заменить пункт V Меморандума об ассоциации на следующий пункт.

V. Уставный капитал компании составляет Rs. 75,00,000 / — (семьдесят пять рупий Lacs) разделены на 7,50,000 (семь Lacs пятьдесят тысяч) обыкновенных акций номинальной стоимостью Rs. 10 / — (Десять рупий) каждая ».

Чтобы узнать о других моих статьях о корпоративном праве в Законе о компаниях, 2013 г., пожалуйста, перейдите по ссылкам, указанным ниже:

Закон о полезных толкованиях о компаниях, 2013 г. — Часть-1

Список постановлений, которые необходимо подать в ОКР по форме MGT.14

Порядок назначения дополнительного директора в ЦА 2013

Различные денежные лимиты в соответствии с Законом о компаниях 2013 г.

Компании должны иметь единый финансовый год в соответствии с CA 2013

Заявление об отказе от ответственности:

Эта статья предназначена для начала академической дискуссии по нескольким важным интерпретациям Закона о компаниях 2013 года.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *