Вторник , 15 Июнь 2021

Облагаются ли больничные ндфл: С 2021 года НДФЛ с больничных удерживают и работодатели, и ФСС —

Содержание

Какими налогами облагаются выплаты по больничному листу в 2021 году

Каждый работающий человек отчисляет в пользу государства некую сумму, равную 13% от его ежемесячных доходов. Но каждый человек может заболеть и просидеть дома несколько дней. За этот период он получит компенсацию. Облагаются ли какими-либо налогами выплаты по больничному листу?

Облагается ли больничный НДФЛ

Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.

По факту, компенсация за дни болезни – это доход работающего человека. Следовательно, к доходу применяются все нормы налогообложения, в том числе и по НДФЛ. В то же время, эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, поэтому не должны облагаться подоходным налогом.

Однако эти выплаты также не являются и государственной компенсацией, поэтому облагаются также всеми предусмотренными в законодательстве взносами. Но, если работодатель будет учитывать эти выплаты в качестве базы для начисления взносов в ФСС, то они могут быть не приняты по следующим причинам:

  • произошло нарушение действующего законодательства. Например, бухгалтерия неправильно произвела расчёт среднего заработка для заболевшего работника;
  • отсутствуют документы, подтверждающие право на выплаты. В данном случае, это сам больничный лист;
  • больничный лист изначально был неправильно оформлен.

Согласно действующему налоговому законодательству, выплаты по больничному листу подлежат налогообложению в общем порядке. НДЛФ уплачивается за счет средств работника.

Подоходным налогом облагаются выплаты, полученные по больничному, выданному по следующим основаниям:

  • работник заболел сам;
  • у него заболел ребёнок или иной родственник, который требует за собой ухода;
  • карантин по инфекционному заболеванию;
  • получение травмы, как на производстве, так и в быту;
  • потребность в получении дополнительного лечения в стационаре или в санатории.

Все выплаты по больничному листу начисляются только после того, как работник представит его в бухгалтерию. Согласно ст. 217 НК РФ, эти выплаты можно отнести к денежным доходам, соответственно:

  • если больничный лист выдан по причине болезни самого сотрудника, его ребёнка, родственника и по другой причине, то с полученного «больничного» пособия начисляются все необходимые налоги, сборы и взносы;
  • если больничный выдан по причине беременности сотрудницы и её дальнейших родов, то никакие налоги и сборы с этих выплат не удерживаются. Женщина получает 100% заработка за весь период нетрудоспособности, который зависит от количества ожидаемых детей;
  • если больничный выдан на том основании, что работник получил травму на производстве, то выплаты также не облагаются ни НДФЛ, ни обязательными страховыми взносами. Это происходит по той причине, что работник временно потерял нетрудоспособность по вине руководства, поэтому взимать с него ещё и дополнительные суммы государство посчитало неправильным.

Каждый бухгалтер должен знать, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа самого работника. Работник может получить от 60% до 100% от рассчитанного на основании среднего заработка за день пособия. Только больничный, выданный в связи с беременностью и родами, оплачивается 100% вне зависимости от стажа работницы.

Минимальный срок болезни – 10 дней подряд. Если есть необходимость, терапевт может продлить до 30 дней. Если больной не идёт на поправку, то созывается специальная комиссия, которая может продлить период болезни до 1 года. За это время нужно либо выздороветь, либо оформить инвалидность.

Так как законодательно пособие по безработице относится к доходу, то на него необходимо делать соответствующие начисления:

  • подоходный налог в размере 13% от получаемой на руки суммы;
  • взносы в ПФР и ФСС;
  • иные отчисления, которые связаны с социальными нуждами.

Никаких нюансов по начислению, удержанию или перечислению в бюджет нет. Всё происходит в обычном режиме.

Важно! Все начисления необходимо делать уже после того, как работник сдаст больничный лист в бухгалтерию. В течение 10 дней работнику должно быть назначено пособие, которое он получит в день выплаты очередной заработной платы.

Если работник заболел после увольнения, то он имеет право на оплату листка нетрудоспособности. Важное условие! Болезнь должна наступить в течение 30 дней после увольнения, а сам работник не должен быть трудоустроен в этот период. Предъявить больничный бывшему работодателю он может в течение полугода после болезни. При этом он также должен представить доказательства того, что он не работал в этот период.

Как уже упоминалось выше, выплаты по больничному листу (за исключением некоторых случаев) поддаются налогообложению в размере 13% от начисленной суммы. Работодатель имеет право назначить своим работникам дополнительную материальную помощь в связи с определёнными основаниями болезни. Например, доплату до размера оклада в связи с болезнью ребёнка или самого работника. Если такие доплаты прописаны в коллективном договоре или ином нормативном локальном акте, то налогообложению они не подлежат.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что:

  • компенсация за период болезни замещает собой заработную плату, хотя и не относится к фонду оплаты труда. Поэтому НДЛФ нужно начислять во всех случаях, кроме прописанных в законе исключений;
  • выплаты производится следующим образом – первые 5 дней оплачивает работодатель, а остальной период оплачивается из «кармана» ФСС. Поэтому в первые 5 дней НДФЛ выплачивается за счёт самого заболевшего работника, а за остальной период – ФСС платит НДЛФ;
  • сам работник не принимает никакого участия в процессе начисления и уплаты НДФЛ. На руки он уже получает сумму, из которой произведены все необходимые удержания.

Такие правила действуют в России уже 10 лет, и бухгалтера уже «набили» руку по отчислению подоходного налога и других взносов в бюджет страны.

Больничные облагаются ли страховыми взносами

Выплаты на период болезни осуществляются за счёт средств самого работодателя, а также ФСС. Согласно ст. 9 закона 212-ФЗ, у работника нет обязанности по самостоятельному начислению необходимых взносов.

Это факт обусловлен следующими причинами:

  • страховые взносы уже являются частью пособия по нетрудоспособности;
  • ФСС не должен делать отчисления в отношении самого себя.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что выплаты по больничному листу облагаются только подоходным налогом. Такие правила действуют с 2009 года.

С 2018 года в оборот пущена новая форма больничного листа, в котором есть следующие основные строки:

  • сумма, которую получит заболевший работник от Фонда соцстраха;
  • сумма средств, которую заболевший работник получит от работодателя;
  • итоговая строка, в которой указывается суммарное значение этих двух показателей.

Эти сроки обязан заполнять работодатель. На основании сделанных расчётов формируется платёжная ведомость, в которой указывается сумма к выплате. Когда работник получает эти средства на руки, он расписывается в этом документе об их получении.

Расчёт делается бухгалтерской службой на основании следующих показателей:

  • стаж данного сотрудника. Если он имеет общий страховой стаж менее 5 лет, то он может рассчитывать лишь на 60% от среднего заработка. Если величина общего стажа колеблется в пределах от 5 до 8 лет, то сотрудник получит 80%, если же стаж более 8 лет – то оплата будет производиться в размере 100% от среднего заработка;
  • средний заработок этого работника за 1 рабочий день. Для расчёта следует брать показатели за последние 2 года. Именно для этих целей при увольнении выдаётся справка о среднем заработке;
  • продолжительность болезни в днях.

Облагается ли больничный подоходным налогом

Выплаты по больничному листу облагаются подоходным налогом. Хотя эти средства не относятся к фонду оплаты труда, НДФЛ на них необходимо начислить. Делается это следующим образом:

  • 5 дней болезни оплачиваются работодателем. С этих выплат именно работодатель исчисляет, удерживает и уплачивает налог;
  • последующие дни оплачиваются Фондом социального страхования. Теперь на этот фонд легла обязанность по уплате налога.

Как и во всех остальных случаях, работник не имеет отношения к перечислению налога в бюджет. Этим занимается налоговый агент – ФСС и работодатель.

Облагаются ли больничные взносами в ПФР

Как уже упоминалось, выплаты по больничному листу производятся за счёт средств ФСС (полностью или частично). Та часть больничного листа, которая оплачивается за счёт средств этого фонда, не облагается никакими обязательными страховыми взносами.

В п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ сказано, что выплаты по больничному листу – это пособия, получаемые за счёт средств государственного фонда. Поэтому начислять и взимать страховые взносы с этих пособий нельзя.

В некоторых случаях, несколько дней болезни работника оплачиваются из «кармана» работодателя. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами по причине «государственности» пособий.

В п. 1 ст. 20. 2 Закона 125-ФЗ сказано, что «больничные» выплаты также не облагаются взносами за «травматизм».

Облагается ли больничный алиментами

Материальная поддержка ребёнку необходима всегда, вне зависимости от того, более родитель или нет. Так как, выплаты по больничному листку являются доходом гражданина, то алименты с них удерживаются.

Но есть важный нюанс! Алименты в пользу ребёнка или иного родственника взыскиваются с «больничных» выплат только в том случае, если есть решение суда или судебный приказ, то есть открыто исполнительное дело и выдан исполнительный лист. Он может быть выдан на основании:

  • алиментного соглашения, которое супруги заключают между собой, но один решил его не исполнять;
  • исполнительный лист, выданный на основании решения суда или судебного приказа.

Поэтому никакой другой документ не может являться основанием для удержания алиментов. Например, родитель передаёт деньги другому родителю на содержание их общего ребёнка. Никаких документов они не подписывали и не составляли. Таким образом, уплата производится на основании устной договорённости. Один родитель заболевает, а второй пишет ему на работу письмо с требованием о выплате ему некой суммы в качестве алиментов. На основании этого письма удержание не должно быть произведено. Это незаконно!

Чтобы удержание с выплат по листку нетрудоспособности было законным, необходимо предпринять следующие шаги:

  • заключить алиментное соглашение или подать исковое заявление в суд с требованием о взыскании;
  • дождаться решения суда по делу;
  • передать это решение или судебный приказ в службу судебных приставов;
  • получить на руки исполнительный документ;
  • передать этот документ в бухгалтерию предприятия, на котором трудится алиментоплательщик.

Если предпринять такие действия, то алименты будут отчисляться каждый месяц в день выплаты заработной платы вне зависимости от того, болел ли алиментоплательщик в текущем месяце или нет.

Временная нетрудоспособность может повлиять только на размер получаемых алиментов. Например, работник по больничному получает лишь 60% от своего среднего заработка. Проболел он почти месяц, следовательно, получил намного меньшую заработную плату, чем за целый месяц работы. Если алименты взыскиваются в процентном соотношении к доходу, то получатель получит намного меньшую сумму.

Заключение

Выплата средств по больничному – это обязанность и работодателя и Фонда социального страхования. С получившейся за период временной нетрудоспособности суммы взыскиваются алименты, и на неё начисляется подоходный налог. От начисления всех видов страховых взносов эти суммы освобождены.

НДФЛ с больничного листа в 2016 году, облагается ли НДФЛ больничный лист

В случае болезни сотрудника организация или ИП – работодатель обязаны оплатить ему период временной нетрудоспособности. Это гарантия, которую предоставляет всем занятым по трудовому договору гражданам Трудовой кодекс. Начисляется ли при этом НДФЛ? По сути своей компенсация периода временной нетрудоспособности является доходом физлица. Проще говоря, да, оплата больничного облагается налогом на доходы.

Облагается ли НДФЛ больничный лист

Итак, работнику по трудовому договору полагается оплата на период временной нетрудоспособности, начиная с первого дня больничного. Причем первые три дня оплачиваются за счет работодателя. Последующую оплату, которую фирма или ИП должны обеспечить своему заболевшему сотруднику, они могут впоследствии компенсировать за счет средств ФСС. Сделать это можно двумя способами: или последовательно до конца года уменьшая текущие выплаты по страховым взносам на временную нетрудоспособность, или подав в ФСС заявление на возмещение суммы переплаты, образовавшейся в связи с выплатой работникам соответствующих пособий.

Берется ли НДФЛ с выплаты в той, и в другой части? Несомненно, он удерживается из всех перечисляемых сотруднику сумм пособия по временной нетрудоспособности. Такие выплаты не поименованы в списке не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса, поэтому облагаются НДФЛ в общем порядке, по ставке 13%.

В вопросе же о том, когда берется НДФЛ с больничного листа, недавно произошли некоторые изменения. Так пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса пополнился отдельным положением, согласно которому НДФЛ с больничного листа в 2016 году следует перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие. В этом его отличие от порядка перечисления подоходного дохода с обычных зарплатных выплат. По последним налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику - физлицу.

Но к слову, НДФЛ – это единственный налог, уплачиваемый при начислении больничного, в том смысле, что взносами в ПФР, ФОМС и ФСС данная выплата, по аналогии с обычной зарплатой, не облагается.

По итогам года выплаченные пособия отражаются в справках по форме 2-НДФЛ. Код дохода, который следует использовать в данном случае, – 2300. Кроме того по факту выплаты пособия по временной нетрудоспособности, его сумма включается в справки по форме 6-НДФЛ, которые с этого года налоговые агенты обязаны ежеквартально составлять на основании информации о доходах, выплаченных ими физлицам в отчетном периоде.

НДФЛ с больничных: пилотный проект

В некоторых субъектах Российской Федерации оплата больничного происходит напрямую из ФСС, то есть работодатель в расчетах оказывается не задействован. То есть фирма или индивидуальный предприниматель оплачивает лишь первые три дня временной нетрудоспособности, поскольку эти средства из ФСС в любом случае ему не возмещаются. Далее работодатель передает больничный лист сотрудника и справки о сумме его заработка за предыдущие два года под опись в территориальное отделение ФСС. Сделать это нужно в течение 5 дней с момента получения документов, в частности, больничного листа от сотрудника. Передать документы в фонд может и сам работник по согласованию с работодателем. После этого расчетную сумму пособия за период болезни, исключая оплату первых трех дней, ФСС напрямую переведет на личный счет работника. В такой схеме больничный облагается НДФЛ самим соцстрахом. То есть работодатель по удержанию НДФЛ с больничного по пилотному проекту ответственности не несет.

Код дохода больничного листа в справке 2-НДФЛ в 2021 году

Код больничного в справке 2-НДФЛ — 2300 при выплате пособия по временной нетрудоспособности. В случае расчета до фактического заработка указывают 4800.

2-НДФЛ больше нет

В 2021 году работодатели выдают работникам вместо 2-НДФЛ новую форму «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Отдельного отчета больше не существует, справка стала приложением к расчету 6-НДФЛ, которое сдают ежегодно. Формат и порядок заполнения нового бланка утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753, в нем сказано, какой код больничного в справке 2-НДФЛ указывать налоговым агентам.

Новое приложение из 6-НДФЛ и прежняя форма 2-НДФЛ отличаются незначительно. В новом бланке больше нет полей для внесения данных о налоговом агенте, они указываются на титульном листе 6-НДФЛ. Удалено поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» и введен новый отдельный раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога». В разделе 3 о вычетах добавлены поля для внесения сведений об уведомлениях от ИФНС.

Порядок кодировки доходов изменился незначительно, но код больничного в справке 2-НДФЛ в 2021 году не изменился.

Подробнее об оформлении нового бланка — «Справка 2-НДФЛ в 2021 году: бланк, коды и порядок выдачи работникам».

Все ли больничные отражаются в 2-НДФЛ

Вся доходность работника облагается подоходным налогом. В Налоговом кодексе РФ указано, отражаются ли больничные в 2-НДФЛ, — да, пособие по временной нетрудоспособности является доходом служащего независимо от источника выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Перечисления по больничному указываются в составе сведений о суммах, выплаченных физическому лицу, для этого применяется специальный код больничного листа в справке 2-НДФЛ, утвержденный ФНС.

Но есть и исключения. В том же п. 1 ст. 217 НК РФ и в письме Минфина РФ № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012 разъясняется, входит ли пособие по нетрудоспособности в состав данных в 2-НДФЛ — в документе отражают только выплаты по временной нетрудоспособности. Декретные и детские пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц и не включаются в документ.

Кодировка социального пособия по временной нетрудоспособности

Вся доходность, которую выплачивает сотруднику налоговый агент, кодируется для упрощения налогового учета и разделения на доходные источники. Действующий код дохода больничного в справке 2-НДФЛ утвержден ФНС России: приказами № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015 и № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020. Он не изменился после утверждения нового бланка.

По приказам ФНС код больничного листа за счет работодателя и выплат по временной нетрудоспособности от ФСС один и тот же — 2300. Доплату до фактического заработка отражают по коду 4800.

При заполнении справки отражайте пособие в фактический месяц выплат пособия по временной нетрудоспособности. Выплата от работодателя и от ФСС фиксируется в одной строке — без разбивки на источники и по коду 2300.

Представим основные показатели, включая код выплаты больничного в 2-НДФЛ, действующие в 2021 году, в таблице:

Кодировка Описание
2000 Оплата труда
2001 Вознаграждение руководства (директоров)
2002 Премия за достижение результата в работе
2003 Вознаграждения за счет прибыли
2010 Оплата по договорам гражданско-правового характера (ГПХ)
2012 Отпускные
2720 Подарки работникам
2760 Материальная помощь
1400 Сдача имущества в аренду (кроме транспорта)
2400 Сдача транспорта в аренду
1010 Дивиденды
2013 Компенсация за неиспользованный отпуск
2014 Выходное пособие
2301 Штрафы и неустойки по решению суда
2520 Доходность в натуральной форме — товары, работы, услуги, выполненные для налогоплательщика
2530 Заработная плата в натуральной форме
2610 Материальная выгода, которую работник получил от процентов по займам
2611 Невозвратный (прощенный) долг, который списали с баланса организации
3020 Банковские проценты по вкладам
4800 Универсальный шифр для доходности, не вошедшей в другие группировки

Образец заполнения новой справки

Правовые документы

Облагается ли больничный лист НДФЛ.

Правила расчетов

Многие работники, трудоустроенные на различных предприятиях, совершенно не ориентируются — какие налоги удерживаются работодателем с их заработной платы, материальной помощи, отпускных выплат и даже больничных. То же происходит и с работодателями-новичками, то есть с индивидуальными предпринимателями, которые, взяв хотя бы одного работника на свое предприятие, автоматически начинают выполнять роль налогового агента перед государством, исполняя посредническую роль путем перечисления в бюджет предусмотренных законом тех платежей, которые подлежат к уплате из доходов работника в этой организации.

Если работник болеет, первым делом он отправляется к доктору за подтверждением уважительной причины, по которой он отсутствует на работе. Но на этом роль больничного листа, полученного от доктора, не завершается, ведь именно он становится впоследствии основанием, исходя из которого работодатель совершает ему выплаты по временной нетрудоспособности, зафиксированной в больничном листе. Если это пособие, часть которого выплачивается обычно государством из средств Фонда социального страхования (ФСС), облагается ли больничный лист налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)? Как ни странно, да — больничный облагается НДФЛ, по той простой причине, что выплаты по нему по своей сути являются компенсацией зарплаты работника на период болезни, а значит, тоже доходом, который облагается НДФЛ, как и зарплата.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ

Налоговый кодекс устанавливает обязанность уплаты НДФЛ со всех доходов гражданина, исключая случаи, отдельно перечисленные в статье 217. Первый же пункт этой статьи причисляет к доходам, которые не подлежат обложению НДФЛ, государственные пособия, но, исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности, включая уход за больным ребенком. Получается, что к государственным пособиям, которые не подлежат обложению налогом, законодатель отнес (п. 1 ст. 217 НК РФ):

  • пособие по безработице
  • пособие по беременности
  • и пособие по родам.

Итак, больничный лист является основным предлогом для осуществления выплат по временной нетрудоспособности, доктор выписывает его работнику, который в последствии передает его работодателю. В специальных графах работодатель заполняет часть информации касаемо организации и трудовых данных работника, обязательно исходя из действующих правил заполнения больничных листов. Понятие больничного листа как документа рассматривается, как минимум, в нескольких нормативно-правовых актах:

  • в Трудовом кодексе,
  • в Федеральном законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.06 года N 255-ФЗ,
  • в Федеральном Законе «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» от 21.11.11 года N 323-Ф3,
  • в Приказе Минздрава «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности» от 29.06.11 года N 624н,
  • в Положении «Об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам…», введенным в действие Постановлением Правительства РФ от 15. 06.07 года N 375.

В том случае, если речь идет о предпринимателе, который в связи с приемом на работу сотрудников стал работодателем и их налоговым агентом, рекомендуется внимательно ознакомиться как минимум с указанными актами. В целом, суть их заключается в том, что за каждым работником, который заболел или получил травму, государство сохраняет гарантии на получение средней заработной платы на все время, пока он был нетрудоспособен. При расчете выплат, которые выплачиваются сотруднику на основании больничного листа, учитываются такие моменты как страховой стаж, его средний дневной заработок, а также продолжительность лечения, согласно сроку, на который был выдан больничный лист.

Чаще всего, больничный лист выдается на срок от 10 до 15 дней, но в целом, доктор может выписать его самостоятельно для лечения сроком до одного месяца. Если временная нетрудоспособность гражданина в связи с болезнью, травмой, перенесенной операцией, требует большего времени для лечения — тогда дело передается на рассмотрение врачебной комиссии, которая рассматривает возможность продолжения лечения и имеет полномочия продолжать лечение на срок до одного календарного года. Что касается больничного листа, который выдается сотруднику, ухаживающему за больным ребенком, то его срок зависит от возраста ребенка. Так, если ребенку менее 7-ми лет, то родителю дается возможность находиться с ребенком на больничном уходе весь период болезни, но если ребенку от 7-ми до 15 лет — то лишь на пятнадцать дней.

Как рассчитать налог

В 2019 году ставка НДФЛ не изменилась и равна 13%, независимо от суммы дохода или пособия. Для выплат по больничному листу НДФЛ рассчитывается также на всю сумму, которая подлежит к выплате за период временной нетрудоспособности. При этом, поскольку 3 первых дня нетрудоспособности сотрудника оплачиваются из кармана работодателя, а остальной период, начиная с 4 дня – за счет средств ФСС, для правильного учета налог при его исчислении делят на две части.

Кроме того, такой лист отражает размер пособия по временной нетрудоспособности, поскольку в нем предусмотрены:

  • строка, где указывается исчисленная полная сумма выплат, совершенных работнику за счет ФСС
  • строка, где указывается исчисленная полная сумма выплат, совершенных работнику за счет работодателя
  • строка, где указывается сумма, которая выдается работнику, с уже вычтенным НДФЛ.

Все эти строки заполняются работодателем на обратной стороне больничного листа, помимо этого заполняется соответствующая платежная ведомость, где тоже указывается сумма, подлежащая выдаче работнику, за вычетом НДФЛ. На обратной стороне больничного листка для удобства размещена также краткая инструкция по заполнению, которая призвана помочь работодателю соблюсти порядок его заполнения.

Размер выплаты зависит непосредственно от страхового стажа работника и 100% среднемесячного заработка временно нетрудоспособный гражданин может получить только при условии наличия стажа более 8 лет. Если же стаж от 5 до 8 лет — сумма выплат будет составлять 80% среднемесячного заработка, при стаже менее пяти лет выплачивается лишь 60%. Не привязаны к величине страхового стажа лишь определенные, льготные категории работников, которые включают ветеранов войны, доноров, а также лиц , пострадавших от аварии на ЧАЭС и ухаживающим за ребенком до 14-ти лет, пострадавшим от аварии на ЧАЭС.

Для расчета пособия, работодателю нужны точные данные о заработке работника за последние два года — именно за их период подсчитывается средний заработок работника, который определяет сумму выплаты. Следует заметить, что расчет выплат по листу временной нетрудоспособности в любом случае должен быть не меньше, чем установленный минимальный размер оплаты труда в регионе — такое минимальное ограничение установлено государством. Хотя есть и ограничения по максимальному размеру выплат, а точнее, ограничения для среднего дневного заработка для расчета суммы пособия.

Мнение эксперта

Мария Богданова

Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология

Налоговый кодекс устанавливает, что величина пособия по болезни, выплаченная за  счёт работодателя, не подлежит налогообложению ЕСН. Не начисляются на эти суммы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

В какой срок выдается пособие по временной нетрудоспособности

Сроки выдачи пособия, обычно, совпадают с ближайшей выплатой работнику аванса или же зарплаты, именно в эту дату вычитается и налог. После того, как работодатель получил больничный лист от работника, в течение 10 дней он должен заполнить свою часть и передать в ФСС соответствующее заявление-расчет, после проверки которого ФСС переводит средства для выплаты своей части. В случае нарушения сроков выплаты со стороны работодателя, работник может обратиться с жалобой в соответствующие государственные органы, ил в суд. Причиной для отказа в выплате по больничному листу может быть только уверенное подозрение в его фальшивости, чтобы избежать конфуза, имеет смысл ознакомиться с нынешним образцом больничного листа и его защитными элементами. Кроме того, стоит обращать внимание на строку, указывающую кто именно выдал больничный лист работнику.

Мнение эксперта

Мария Богданова

Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология

При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные – ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Оцените статью: Поделитесь с друзьями!

Берется ли подоходный налог с больничного листа 2020 и 2021

Когда берут подоходный налог

В Налоговом кодексе сказано, что со всех выплат в пользу граждан необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Одновременно перечислены ситуации, когда НДФЛ не взимается. Статья 217 НК РФ «Доходы, освобожденные от налогообложения» определяет, что больничный лист облагается подоходным налогом:

  • суммы, выплачиваемые в связи с пребыванием на больничном, входят в налогооблагаемую базу;
  • исключение составляют только пособия по беременности и родам.

Все предельно ясно: если лист временной нетрудоспособности получен в связи с предстоящими родами, с выплаты работнику подоходный не берут. В любой другой ситуации удерживается подоходный налог с больничного листа. Это простое правило важно помнить каждому работодателю, поскольку он является источником выплат и обязан удерживать, а затем перечислять в бюджет пошлины с дохода работников. В противном случае предусмотрены штрафы — 20% от суммы, которая не попала в бюджет страны.

С какой суммы рассчитывается налог на доходы физлиц

Сейчас в России проходит пилотный проект, в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в постановлении правительства от 21.04.2011 № 294. Берется ли подоходный налог с больничного листа по новым правилам?

Все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для предоставления по месту требования, например, в ИФНС.

Таким образом, при выплате листков нетрудоспособности:

  • полностью работодателем — НДФЛ рассчитает и удержит работодатель;
  • в рамках пилотного проекта: за первые три дня, которые оплачивает работодатель, НДФЛ удерживает работодатель. С той части пособия, которое выплачивает ФСС, НДФЛ удержит Фонд социального страхования.

Налог с больничных работников-мигрантов

С 01.01.2015 гражданин другого государства, который на законных основаниях трудится на территории России более полугода, вправе получить социальные гарантии по больничному листу, аналогичные всем остальным работникам. Но важно соблюдать ряд особенностей в зависимости от статуса иностранного работника:

  1. Если мигрант является временно пребывающим на территории РФ, право на оплату больничного листа он получает только если с его доходов уплачивались страховые взносы не менее шести месяцев до месяца наступления нетрудоспособности. Учитываются и взносы, уплаченные нынешним и прежним работодателями.
  2. Временно и постоянно проживающим иностранцам выплачивают пособие по тем же правилам, что и гражданам РФ.
  3. Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты не признаются застрахованными в системе обязательного социального страхования. С их зарплаты не уплачиваются взносы на ВНиМ, и права на оплату больничного они, соответственно, не имеют.
  4. Для граждан ЕАЭС установлены особые условия. При работе на территории РФ по трудовым договорам они имеют право на оплату нетрудоспособности по правилам, установленным для граждан России. Статус временно проживающего, пребывающего или высококвалифицированного работника значения не имеет.

Выплата пособий в связи с материнством указанной категории лиц действующим законодательством не предусмотрена (письмо ФСС России от 20.02.2015 № 02-08-01/04-466л).

Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, — ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него — уже 30%.

Напомним также, что при удержании НДФЛ с пособий по нетрудоспособности работодатель вправе перечислить исчисленную сумму не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник по состоянию здоровья не мог выполнять рабочие обязанности. Во всех остальных случаях она должна попасть в бюджет не позже, чем на следующий день после выплаты физлицу дохода.

Берется ли НДФЛ с больничного листа в 2020 году

В процессе начисления пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать, что НДФЛ с больничного листа в 2020 году берется в обычном порядке. Начисления сотруднику за период его фактического отсутствия на рабочем объекте по причине болезни регламентированы трудовым законодательством. Обязательство работодателя по выплате пособия по полученному от наемного работника больничному листу закреплено ст. 183 ТК РФ. Дополнительно норма прописана в Законе от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (ч. 1 ст. 13 и п. 1 ч. 1 ст. 2), но в этих нормативных актах нет пояснений, удерживается ли НДФЛ с больничного.

Общий подход

Первые трое суток пребывания на больничном должны быть оплачены работодателем из его средств, оставшиеся дни нетрудоспособности (если их причиной является болезнь) подлежат погашению из ресурсов, выделяемых ФСС. Обоснование приведено в статьях 3 и 6 Закона № 255-ФЗ. Назначение пособия осуществляется на протяжении 10 дней в календарном исчислении после предъявления работодателю закрытого больничного листа. Начисляется ли НДФЛ на больничный – этот вопрос встает перед бухгалтером на этапе перечисления суммы пособия работнику. Выплата должна быть произведена вместе с заработной платой.

Больничный и подоходный налог

 Необлагаемые подоходным налогом суммы перечислены в Налоговом кодексе в п. 1 ст. 217.  Если отдельная выплата не значится в этом списке, то она подлежит налогообложению по общим правилам. Облагается ли НДФЛ больничный лист – суммы, начисляемые на основании листка нетрудоспособности, не значатся в перечне исключений. Исчисляемое пособие, связанное с возникновением временной нетрудоспособности, является основанием для возникновения налоговых обязательств перед бюджетом.

ПРАВИЛО

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Ключевые правила выплаты социальных пособий работодателями:

  1. Роль налогового агента для наемного сотрудника выполняет работодатель.
  2. За то, как будет удержан НДФЛ с больничного, ответственность несет работодатель, а не застрахованное лицо.
  3. Налоговые начисления должны затрагивать всю сумму пособия.
  4. Факт удержания подоходного налога по времени должен совпадать с датой выплаты дохода работнику. Обоснование приведено в ст. 226 НК РФ.

Если весь объем пособия выплачивается со счетов работодателя (с последующим частичным возмещением ФСС), облагается ли больничный НДФЛ – да, налог взимается. Источник финансирования для целей налогообложения доходов наемного персонала значения не имеет. Ставка по налогу применяется стандартная и равна 13%. В бюджет удержанные средства должны быть переведены не позже последнего рабочего дня в месяце, когда была произведена выплата пособия.

Если работник трудится по договору гражданско-правового характера, берется ли НДФЛ с больничного такого физического лица – расчеты с этой категорией сотрудников регламентируются не трудовым, а гражданским правом. Ситуации, когда заболел человек, с которым подписано соглашение ГПХ на выполнение отдельных работ или оказание услуг, рассматриваются обособленно. У предприятия по таким работникам не возникают обязательства по выплате пособия по временной нетрудоспособности.

В отношении наемного персонала с больничного начисляется НДФЛ, 2020 год не внес коррективы в это правило. По физическим лицам, с которыми сотрудничество подтверждается договором ГПХ, предприятие не платит страховые взносы. Если нет перечислений страховых взносов, то нет и социальных гарантий в виде пособия на период временной нетрудоспособности.

Как быть участникам пилотного проекта ФСС – берется ли НДФЛ с больничного листа в этом случае:

  • для пилотного проекта характерны прямые выплаты пособий работникам Фондом социального страхования;
  • в сферу влияния работодателя входит только та часть пособия, которую предприятие обязано оплатить из своих ресурсов;
  • у работодателя имеются сведения по начисленным суммам больничного в пределах первых трех дней болезни;
  • как удержать НДФЛ (больничные) – пилотный проект подразумевает начисление и удержание налога работодателем с суммы за первые три дня, за оставшуюся часть пособия и налоговые обязательства по нему ответственность возлагается на ФСС.

Суммы по больничным в налоговой отчетности

Социальные пособия, начисляемые по больничным листам, должны быть отражены в бланках 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Больничный облагается НДФЛ (2020 год не стал исключением из этого правила), а в этих отчетных формах показываются все суммы, по которым возникают обязательства по НДФЛ. Порядок заполнения 6-НДФЛ предполагает, что размер пособия будет указан в разделе 1 и 2 бланка. Отражение доходных величин должно соотноситься с периодом фактической выплаты средств.

При заполнении 6-НДФЛ есть несколько особенностей:

  • НДФЛ с больничных в 2020 году удерживается в полном объеме, но с привязкой к дате выплаты пособия;
  • если средства по листу нетрудоспособности перечисляются работнику последним месяцем отчетного квартала, то сумма попадает только в 1 раздел, в информационном блоке 2 раздела она будет отображена в следующем отчетном интервале.

Норма о том, как с больничного листа удерживается НДФЛ и показывается в форме 6-НДФЛ, оговорена в Письме ФНС от 13.03.2017 г. под № БС-4-11/[email protected] Отражение больничных пособий в справке 2-НДФЛ – обязательная процедура. Форма документа регламентируется приказами ФНС. Действующий шаблон закреплен Приказом от 30.10.2015 г. под № ММВ-7-11/[email protected]

Если в расчетном периоде были пособия социального типа, обусловленные наличием сумм по временной нетрудоспособности (больничный облагается НДФЛ), то их надо показать в справке для налоговой обособленно от других сумм. Алгоритм действий следующий:

  • в месяце, когда по учету был проведен больничный лист, размер доходных начислений делится на части – относящиеся к заработной плате и к пособию;
  • в табличной части справки для рассматриваемого месяца будет выделено несколько строк;
  • так как больничный лист облагается НДФЛ, средства, начисляемые за этот период, должны быть систематизированы и представлены в справке 2-НДФЛ;
  • для больничных пособий предназначена отдельная кодировка доходной статьи – 2300 (полный перечень шифров по доходам физических лиц зафиксирован в Приложении 1 Приказа авторства ФНС от 10.09.2015 г. под № ММВ-7-11/[email protected]).

В справке 2-НДФЛ надо показывать, что больничный лист облагается НДФЛ в 2020 году по ставке 13%.

Облагается ли ндфл больничный лист умершего работника

Вопрос

В декабре рабочий был на больничном с 16 по 29 декабря и 29 декабря умер.Организация оплачивает первых 3 дня, а соц страх остальные дни. В соц.страхе сказали, что больничный оплатят но с него не будут удерживать НДФЛ так как человек умер. А нужно ли удерживать НДФЛ с окончательного расчета и больничного за 3 дня предприятию с умершего работника? Спасибо.

Ответ

Нет, не нужно. По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, больничные пособия и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти. Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Обоснование
Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику. Учреждение – налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего

По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, больничные пособия и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ). Наследники обязаны погашать задолженность наследодателя в пределах наследуемого имущества, но только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ.

Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования (кроме вознаграждений по договорам авторского заказа), НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ). Таким образом, у налогового агента нет оснований удерживать НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 октября 2016 № 03-04-05/58142, от 21 марта 2013 № 03-04-08/8809, от 30 января 2013 № 03-04-06/4-28, от 4 июня 2012 № 03-04-06/3-147 и ФНС России от 30 августа 2013 № БС-4-11/15797.

Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, эти доходы не нужно включать в справку по форме 2-НДФЛ и по форме 6-НДФЛ.

Учреждение удержало и перечислило НДФЛ в бюджет? В этом случае обратитесь за возвратом в налоговую инспекцию по месту своего учета. До того как деньги вернут на расчетный счет учреждения, выплатите родственникам умершего ошибочно удержанную сумму НДФЛ. То есть долг по зарплате погасите за счет собственных средств. В формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ информацию о выплате родственнику зарплаты умершего сотрудника не отражайте. Ошибочно удержанный налог не показывайте.

Добрый день, дорогие форумчане. ЗУП редакция 1.1 Подскажите пожалуйста. Сотрудница на предприятии была длительно на больничном. Последний листок нетрудоспособности(продолжение предыдущего) стоит код 34 (смерть). Я читала, что з/пл или компенсация неиспользованного отпуска или бол/лист не облагается НДФЛ. Где и как провести? Какой код дохода? Как выдать причитающуюся сумму ?

arkonpro , рассчитываете больничный, налогом не облагаете, так же и КНО. Все доходы, дата получения которых по НДФЛ за датой смерти не могут облагаться доходом по причине физического отсутствия лица, в пользу которого производится начисление. Нет физического лица — нет и его дохода, нет и кода дохода. А его средства могут быть выплачены близким родственникам или наследникам.

Геннадий , а КНО- это что? у меня НДФЛ автоматически начисляется в ЗУПе по б/л . А пособие на погребение тоже у нас получит или в ФСС надо обращаться?

А в трудовой книжке запись по ст.83 п,6 . Я должна уволить последним днем как в бол/листке. А выдать через кассу причитающуюся сумму (компенсац. неиспол.отп., б/лист, пособие на погребение) я должна каким днем?

Геннадий С пишет:

Ответ на
пост №1

arkonpro , рассчитываете больничный, налогом не облагаете, так же и КНО. Все доходы, дата получения которых по НДФЛ за датой смерти не могут облагаться доходом по причине физического отсутствия лица, в пользу которого производится начисление. Нет физического лица — нет и его дохода, нет и кода дохода. А его средства могут быть выплачены близким родственникам или наследникам.

Рисовод , если умер 3 мая, а по зарплате дата получения дохода 30 апреля, то эта зарплата НДФЛ облагается, ведь доход по ней получен при жизни .

arkonpro , КНО — это компенсация неиспользованного отпуска, дата получения дохода при выплате. НДФЛ в Увольнении обнулите вручную, проверьте что при проведении он не начислился вновь. Или же используйте документ Операции учета НДФЛ, где введите компенсирующие налог и доход записи. Пособие на погребение можете выплатить близкому родственнику и отправить в ФСС заявление на возмещение. Выплачиваете всё близкому родственнику по РКО любым днём, берёте с него копию св-ва о смерти, паспортные данные и документ, подтверждающий степень родства.

Рисовод , но на момент получения дохода он налоговым агентом ещё являлся, значит, по крайней мере, исчислить НДФЛ с зарплаты обязан. Согласен, что вопрос удержания при выплате ранее начисленной зарплаты налоговым агентом родственникам после смерти работника не совсем урегулирован, считаю, что во избежании споров на основании позиции ФНС лучше исчисленный налог удержать. А для наследников есть явное указание о необложении наследуемого имущества.

Геннадий С , хорошо, если решили следовать разъяснениям Минфина о не удержании. То в ЗУП как реализовать не обложение налогом апрельской зарплаты? Ведь она уже рассчитана с учетом НДФЛ. Просто вручную убрать этот налог в апрельском документе начисления зарплаты?

Всем спасибо большое за помощь.

  • Где купить СОФТ
  • Вакансии фирм-партнеров «1С»
  • Центры Сертифицированного Обучения
  • Интернет курсы обучения «1С»
  • Самоучители
  • Учебный центр № 1
  • Учебный центр № 3
  • Сертификация по «1С:Профессионал»
  • Организация обучения под заказ
  • Книги по 1С:Предприятию

1С бесплатно 1С-Отчетность 1С:ERP Управление предприятием 1С:Бесплатно 1С:Бухгалтерия 8 1С:Бухгалтерия 8 КОРП 1С:Бухгалтерия автономного учреждения 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 1С:Бюджет муниципального образования 1С:Бюджет поселения 1С:Вещевое довольствие 1С:Деньги 1С:Документооборот 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 1С:Зарплата и управление персоналом 1С:Зарплата и управление персоналом КОРП 1С:Комплексная автоматизация 8 1С:Лекторий 1С:Предприятие 1С:Предприятие 7. 7 1С:Предприятие 8 1С:Розница 1С:Управление нашей фирмой 1С:Управление производственным предприятием 1С:Управление торговлей 1СПредприятие 8

  • WWW.1С.ru
  • 1С:Предприятие 8
  • 1С Отраслевые решения
  • Образовательные программы
  • 1С:Линк
  • 1С:Консалтинг
  • 1С:Дистрибьюция
  • 1С для торговли
  • 1С-Онлайн
  • 1С Интерес
  • 1С:Образование

При использовании материалов активная прямая гиперссылка вида
ИСТОЧНИК: БУХ.1С обязательна.

Редакция БУХ.1С не несет ответственности за мнения и информацию, опубликованную в комментариях к материалам.

Редакция уважает мнение авторов, но не всегда разделяет его.

На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации.

Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Двойное налогообложение больничных услуг увеличивает счета пациентов

Этот комментарий был опубликован в выпуске Бюджетных и налоговых новостей Института Хартленда от 1 июля 2008 года. Он ссылается на это более раннее исследование Tax Foundation.

Поскольку медицинские расходы продолжают расти, недооценивается двойное налогообложение штата больничных услуг. Во многих штатах больницы должны платить налог с продаж на приобретение лекарств и оборудования - налоги, которые перекладываются на пациентов в виде более высоких счетов.

В новом отчете «Штатам следует избегать налогов с продаж для некоммерческих больниц» налоговый фонд из Вашингтона, округ Колумбия, обнаружил, что только семь штатов освобождают все покупки больниц от налога с продаж, а шесть штатов облагают налогом с продаж даже некоммерческие покупки больниц.

«В идеале налог с продаж должен взиматься со всех товаров и услуг, продаваемых в розницу, а во избежание искажений и скрытых налогов он должен взиматься только один раз с каждого товара или услуги, продаваемых в розницу», - отмечается в исследовании.«Подобно тому, как введение налога с продаж на производственные ресурсы ведет к скрытым налогам и пирамиде для розничных потребителей, так и введение государственного налога с продаж на покупки в больницах ведет к скрытым налогам и пирамиде для пациентов».

В отчете рассматриваются все 50 штатов и округ Колумбия, чтобы выяснить, какие налоги с продаж облагаются больничными закупками лекарств, оборудования и других материалов.

Тринадцать штатов имеют общее освобождение от налога с продаж для покупок, сделанных любой некоммерческой или благотворительной организацией, отмечается в исследовании.В 13 других есть положения, специально освобождающие некоммерческие больничные покупки от налога с продаж, но не обязательно покупки, совершаемые другими некоммерческими или благотворительными организациями.

Семь штатов освобождают от налога затраты на закупку всех больниц. Арканзас и Северная Каролина освобождают некоторые покупки некоммерческих больниц.

Семь налогов, все

Семь штатов хуже всех облагают больницы налогами. Луизиана, Оклахома и Западная Вирджиния облагают налогом все ресурсы, приобретаемые некоммерческими больницами, а Теннесси, Вашингтон и Вайоминг облагают налогом все, кроме закупки медицинского оборудования.Налог в Оклахоме перевернут: он облагается налогом на вводимые ресурсы больниц, но исключает розничные продажи.

Грег Баркер, директор по планированию и развитию бизнеса Touro Infirmary в Новом Орлеане, оценил, что его учреждение ежегодно тратит 4 миллиона долларов на налоги с продаж на входящие в больницы материалы.

«Этот недостаток на рынке не является хорошей налоговой политикой и не обеспечивает справедливости в отношении районных больниц, поскольку налоговое бремя не распространяется на все учреждения одинаково», - сказал Баркер. «Экономия 4 миллионов долларов имеет большое значение для улучшения финансового положения одной из больниц Нового Орлеана, которая работает дольше всех.”

Больница Теннесси судится

В 1970-х годах в Теннесси больница Паркридж в Чаттануге подала иск после того, как штат приказал ей уплатить налог с продаж на коммерческую закупку человеческой крови для переливания крови пациентам, хотя закон Теннесси ограничивает налог с продаж только розничными продажами. Законодатели Теннесси отреагировали на это введением специального освобождения от налога с продаж для крови, закупаемой благотворительными организациями.

В то время как «освобождение от крови» все еще существует, многие другие закупки материалов больницами в Теннесси по-прежнему облагаются налогом с продаж.Таким образом, пациенты в Теннесси платят скрытые налоги, включенные в их больничные счета, а налоговая система Теннесси менее прозрачна и нейтральна.

Even заявляет, что освобождены от налога на приобретение некоммерческих больниц и другие операции между предприятиями, которые должны быть освобождены.

Налоги между предприятиями

Из тех штатов, которые взимают налог с продаж на уровне штата (45, плюс округ Колумбия), многие вводят налоги с продаж на транзакции между предприятиями, которые не включают окончательную розничную продажу, отмечается в исследовании.

«[M] или более половины штатов (27 плюс округ Колумбия) взимают налог с двух или более вводимых ресурсов. В 14 штатах и ​​округе Колумбия взимается налог на закупку производственного оборудования, это особенно искажающий налог, а на Гавайях налог с продаж облагается налогом с продаж на все, кроме одного, проверенные транзакции между предприятиями », - отмечается в докладе.

«Для многих штатов освобождение вводимых ресурсов от налога с продаж должно быть частью любых усилий по налоговой реформе», - заключает исследование.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Внесите вклад в налоговый фонд

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте нам отзыв

Как действует освобождение от уплаты налогов для медицинского страхования, спонсируемого работодателем?

Уплачиваемые работодателем взносы по медицинскому страхованию освобождены от федерального подоходного налога и налога на заработную плату.Кроме того, часть страховых взносов, выплачиваемых сотрудниками, обычно исключается из налогооблагаемого дохода. Исключение страховых взносов снижает налоговые счета большинства работников и, таким образом, снижает их стоимость страхового покрытия после уплаты налогов. Эта налоговая субсидия частично объясняет, почему большинство американских семей имеют медицинское страхование через работодателей. Однако играют роль и другие факторы, особенно экономия от группового охвата.

Исключение ESI дороже для налогоплательщиков в более высоких налоговых категориях

Поскольку исключение страховых премий по страхованию, спонсируемому работодателем (ESI), снижает налогооблагаемый доход, оно имеет большую ценность для налогоплательщиков в более высоких налоговых категориях, чем для тех, кто находится в более низких категориях.Рассмотрим работника с 12-процентным подоходным налогом, который также подлежит налогу на заработную плату в размере 15,3 процента (7,65 процента оплачивает работодатель и 7,65 процента оплачивает работник). Если его страховой взнос, уплачиваемый работодателем, составляет 1000 долларов, его налоги будут на 254 доллара меньше, чем если бы 1000 долларов были выплачены в качестве налогооблагаемой компенсации. Таким образом, его стоимость медицинского страхования после уплаты налогов составляет 1000 долларов минус 254 доллара, или 746 долларов. Напротив, стоимость страхового взноса в размере 1000 долларов для работника с 22-процентным подоходным налогом после уплаты налогов составляет всего 653 доллара (1000 долларов минус 347 долларов).Экономия на государственных и местных налогах на прибыль обычно еще больше снижает стоимость медицинского страхования после уплаты налогов.

Эти примеры предполагают, что работники несут полное бремя налога на заработную плату работодателя. Обратите внимание, что эффективные предельные ставки налога (25,4 процента для работника с 12-процентным подоходным налогом и 34,6 процента для работника с 22-процентным подоходным налогом) меньше суммы подоходного налога и налога на заработную плату. ставки (27,3 процента и 37,3 процента, соответственно), поскольку эти ставки применяются к компенсации после вычета доли работодателя в налогах на заработную плату.Таким образом, например, если работодатель увеличивает компенсацию на 1000 долларов, денежная заработная плата увеличивается только на 929 долларов [рассчитывается как 1000 долларов / (1 + ставка налога на заработную плату работодателя)], потому что работодатель должен будет заплатить дополнительные налоги на заработную плату в размере 71 доллара. Совокупный налог на прибыль и заработную плату для низкооплачиваемого работника составит 27,3 процента от 929 долларов, или 254 доллара. Совокупный налог на прибыль и заработную плату для работника с более высокой заработной платой составит 37,3 процента от 929 долларов, или 347 долларов. В примере предполагается, что заработок более высокооплачиваемого работника ниже максимальной суммы, подлежащей обложению налогами на социальное обеспечение.

Исключение ESI стоит дорого

Исключение ESI обойдется федеральному правительству примерно в 273 миллиарда долларов в виде налогов на прибыль и фонд заработной платы в 2019 году, что сделает его крупнейшими налоговыми расходами. Также обратите внимание, что бессрочный характер налоговой субсидии, вероятно, увеличил расходы на здравоохранение, поощряя приобретение более комплексных полисов медицинского страхования с меньшим распределением затрат или с менее жестко управляемым лечением.

Замена исключения ESI налоговым кредитом уравняла бы налоговые льготы между налогоплательщиками в разных налоговых категориях, а также между теми, кто страхуется через своих работодателей, и теми, кто получает покрытие из других источников.Возврат кредита предоставит эту выгоду тем, чьи налоговые обязательства ниже суммы кредита. А разработка кредита таким образом, чтобы он не субсидировал страхование на марже (т.е. в виде фиксированной суммы в долларах, а не процента от страхового взноса), может снизить расходы на здравоохранение.

индивидуальных подоходных налогов | Городской институт

Государственные и местные справочные материалы Домашняя страница

Индивидуальный подоходный налог (или личный подоходный налог) - это налог, взимаемый с заработной платы, окладов, дивидендов, процентов и других доходов, которые человек зарабатывает в течение года.Налог обычно взимается государством, в котором получен доход. Однако у некоторых штатов есть соглашения о взаимности с одним или несколькими другими штатами, которые позволяют облагать налогом доход, полученный в другом штате, в государстве проживания получателя.

В 2021 году 41 штат и округ Колумбия взимали налог на доходы физических лиц на широкой основе. Нью-Гэмпшир облагает налогом только проценты и дивиденды. Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон и Вайоминг не облагают налогом доходы физических лиц любого вида.(Теннесси ранее облагал налогом проценты по облигациям и дивиденды по акциям, но этот налог был отменен в 2021 налоговом году.)

Сколько доходов государство и органы местного самоуправления получают от подоходного налога с физических лиц?

Государственные и местные органы власти собрали в совокупности 426 миллиардов долларов дохода от подоходного налога с физических лиц в 2018 году, или 13 процентов от общих доходов. Это была меньшая доля, чем собираемые правительствами штатов и местных властей от налогов на имущество, но примерно равна той, что они собирали от общих налогов с продаж.

Индивидуальные подоходные налоги являются основным источником доходов штатов, но они приносят относительно небольшой доход местным органам власти. Правительства штатов собрали 390 миллиардов долларов (19 процентов от общих доходов штата) от индивидуальных подоходных налогов в 2018 году, в то время как местные органы власти собрали 36 миллиардов долларов (2 процента от общих доходов местных органов власти).

Частично доля доходов местных органов власти от подоходного налога с физических лиц мала из-за правил штата: только 12 штатов уполномочили местные органы власти вводить собственный подоходный налог с физических лиц или налог на заработную плату в 2018 году.В этих 12 штатах доходы местного индивидуального подоходного налога в процентах от общих доходов варьировались от менее 0,1 процента в Орегоне до 17 процентов в Мэриленде.

Населенные пункты в Индиане, Айове, Мэриленде и Нью-Йорке взимают индивидуальный подоходный налог, который совмещается с подоходным налогом штата. То есть местные налогоплательщики в этих штатах подают местный налог в свою налоговую декларацию штата и используют отчисления и льготы штата при уплате местного налога. В населенных пунктах Мичигана также взимается индивидуальный подоходный налог, но используются местные формы и расчеты.

Между тем, населенные пункты в Алабаме, Канзасе, Кентукки, Миссури, Огайо, Орегоне и Пенсильвании взимают налог на прибыль или фонд заработной платы. Эти налоги отделены от государственного подоходного налога. Налоги на заработную плату и заработную плату обычно рассчитываются как процент от заработной платы, удерживаемой работодателем (хотя и оплачиваемой работником) и выплачиваемой физическими лицами, работающими в налоговой местности, даже если это лицо проживает в другом городе или штате без налога. Населенные пункты в Канзасе облагают налогом только проценты и дивиденды (не заработную плату).

Какие штаты больше всего полагаются на индивидуальный подоходный налог?

Мэриленд собрала 23 процента общих доходов штата и местных доходов от подоходного налога с физических лиц в 2018 году, что является большей частью по сравнению с любым другим штатом. Следующие по величине доли в том году были в Коннектикуте (22 процента), Нью-Йорке (21 процент) и Массачусетсе (20 процентов).

Данные: просмотр и загрузка общего дохода каждого штата с разбивкой по источникам в процентах от общего дохода

Среди 41 штата с широким подоходным налогом с физических лиц Северная Дакота меньше всего полагалась на этот налог как долю от общих доходов штата и местных доходов (4 процента) в 2018 году.В общей сложности, семь из 41 штата с широким налогообложением собрали менее 10 процентов общих доходов штата и местного самоуправления от подоходного налога с физических лиц в этом году. В 2018 году Нью-Гэмпшир и Теннесси облагали налогом очень узкую базу дохода, и в результате их налоги обеспечили менее 1 процента общих доходов штата и местного самоуправления в этом году. (Узкий подоходный налог штата Теннесси был отменен в 2021 налоговом году.)

Насколько различаются ставки индивидуального подоходного налога в разных штатах?

В 2021 году верхние ставки налога на доходы физических лиц в штате варьируются от 2.От 9 процентов в Северной Дакоте до 13,3 процента в Калифорнии (включая 1 процентную надбавку штата на налогооблагаемую прибыль свыше 1 миллиона долларов). Следующие по величине ставки индивидуального подоходного налога находятся на Гавайях (11 процентов) и Нью-Джерси (10,75 процента). В целом, в девяти штатах и ​​округе Колумбия самые высокие ставки подоходного налога с физических лиц составляют 8 процентов или выше.

Данные: просмотр и загрузка максимальной ставки индивидуального подоходного налога для каждого штата

Напротив, в 13 штатах с широким подоходным налогом с физических лиц максимальная ставка подоходного налога с физических лиц составляет 5 процентов или ниже.В Индиане, Северной Дакоте и Пенсильвании максимальная ставка налога ниже 4 процентов.

Девять штатов с широким налогообложением используют единую (фиксированную) ставку налога на весь доход. На Гавайях больше всего налоговых категорий - 12.

Кроме того, в отличие от федерального индивидуального подоходного налога, во многих штатах, в которых используется несколько скобок, высокие налоговые ставки начинаются с относительно низких уровней налогооблагаемого дохода. Таким образом, большинство государственных индивидуальных подоходных налогов довольно плоские. Например, порог максимальной налоговой ставки в Алабаме (5 процентов) начинается всего с 3 001 доллар налогооблагаемого дохода.Не считая девяти штатов с фиксированными налоговыми ставками, порог максимальной ставки налога на прибыль составляет менее 40 000 долларов налогооблагаемого дохода в 11 штатах. (Эти суммы налогооблагаемого дохода указаны для лиц, подающих документы на одного человека. В некоторых штатах указаны разные скобки с более высокими итоговыми значениями для супружеских пар. Для получения дополнительной информации см. Эту таблицу ставок подоходного налога штата.)

Но в некоторых штатах более прогрессивная шкала ставок. Например, максимальная ставка Калифорнии (13,3 процента) применяется к налогооблагаемому доходу свыше 1 миллиона долларов. Округ Колумбия (8.95 процентов), Нью-Джерси (10,75 процента) и Нью-Йорк (8,82 процента) также имеют максимальные налоговые ставки, которые начинаются с 1 миллиона долларов налогооблагаемого дохода.

Какой доход облагается налогом?

штата обычно следуют федеральному определению налогооблагаемого дохода. Тридцать два штата и округ Колумбия используют скорректированный федеральный валовой доход (AGI) в качестве отправной точки для подоходного налога штата. Federal AGI - это валовой доход налогоплательщика после поправок, превышающих норму, таких как отчисления на индивидуальные пенсионные счета и проценты по студенческим займам.Еще пять штатов используют свои собственные определения дохода в качестве отправной точки для их налогообложения, но эти определения штатов в значительной степени зависят от федеральных налоговых правил и в конечном итоге примерно отражают федеральный AGI. Колорадо, Айдахо, Северная Дакота и Южная Каролина идут еще дальше и используют федеральный налогооблагаемый доход в качестве отправной точки. Федеральный налогооблагаемый доход - это AGI плюс федеральные расчеты по стандартным или детализированным вычетам (например, проценты по ипотеке и благотворительные взносы) и любые личные льготы (которые в настоящее время федеральное правительство устанавливает на уровне 0 долларов США).

Однако правила штата по подоходному налогу несколько отличаются от федеральных законов. Например, в отличие от федерального правительства, штаты часто облагают налогом проценты по муниципальным облигациям по ценным бумагам, выпущенным за пределами этого штата. Во многих штатах также разрешено полное или частичное освобождение от пенсионного дохода, который в противном случае облагается налогом в федеральной декларации. А в большинстве штатов с широким подоходным налогом лица, подающие документы, которые перечисляют свои федеральные налоговые вычеты и заявляют о вычетах по государственным и местным налогам, не могут вычитать подоходный налог штата из детализированных вычетов подоходного налога штата.

Поскольку штаты часто используют федеральные правила в своих собственных налоговых системах, Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) вынудил многие штаты рассмотреть возможность внесения изменений в свои собственные системы. Это было особенно верно для штатов, которые использовали федеральный стандартный вычет и личное освобождение при расчете подоходного налога штата (до того, как TCJA почти удвоил первое и отменил второе). TCJA также ввел новый федеральный вычет для сквозного дохода от бизнеса (доход, полученный индивидуальными предпринимателями, товариществами и некоторыми корпорациями).Однако, поскольку вычет относится к федеральному налогооблагаемому доходу, это коснулось только тех штатов, которые используют федеральный налогооблагаемый доход в качестве начала своих налоговых расчетов.

Аналогичная динамика (но с меньшими финансовыми последствиями) произошла, когда Конгресс расширил федеральный налоговый кредит на заработанный доход и налоговый кредит на детей в ответ на пандемию COVID-19. Из-за связи между федеральным налоговым кодексом и налоговым кодексом штата в штатах, которые соответствуют этой политике, также будет наблюдаться увеличение EITC на уровне штата.

Как штаты облагают налогом прирост и убыток капитала?

Пять штатов и округ Колумбия рассматривают прирост и убыток капитала так же, как и федеральный закон: они облагают налогом всю реализованную прирост капитала, разрешают вычет до 3000 долларов США на чистые капитальные убытки и разрешают налогоплательщикам переносить неиспользованные капитальные убытки на последующие годы.

Другие штаты предлагают исключение из диапазона и вычеты, не предусмотренные федеральным законодательством. Нью-Гэмпшир полностью исключает прирост капитала, тогда как Арканзас исключает не менее 50 процентов всего дохода от прироста капитала и до 100 процентов прироста капитала свыше 10 миллионов долларов.Аризона освобождает от налога 25 процентов долгосрочного прироста капитала, а Нью-Мексико освобождает от налога 50 процентов или до 1000 долларов федеральной налогооблагаемой прибыли (в зависимости от того, что больше). Пенсильвания и Алабама разрешают вычитать убытки только в том году, в который они были понесены, в то время как Нью-Джерси не позволяет вычитать убытки из обычного дохода (более подробную информацию см. В нашей таблице учета прироста капитала в штате).

Однако, в отличие от федерального правительства, которое устанавливает льготную ставку, в большинстве штатов налог на прирост капитала взимается по той же ставке, что и обычный доход.Коннектикут, Гавайи, Массачусетс и Орегон взимают специальные налоговые ставки с дохода от прироста капитала.

Как штаты облагают налогом доход, полученный в других юрисдикциях?

Государственный подоходный налог обычно взимается государством, в котором получен доход. Некоторые штаты, однако, заключили соглашения о взаимности с другими штатами, которые позволяют облагать налогом внешний доход в государстве проживания. Например, взаимное соглашение Мэриленда с округом Колумбия позволяет Мэриленду облагать налогом доход, полученный в округе резидентом Мэриленда, и наоборот.Как правило, это государства с крупными работодателями, близкими к границе, и большими пригородными потоками в обоих направлениях. Большинство штатов также позволяют налогоплательщикам вычитать подоходный налог, уплачиваемый другим штатам, из суммы, причитающейся их родному штату.

Интерактивные инструменты обработки данных

Данные о государственных и местных финансах: исследование правительственной переписи

Государственные финансовые отчеты

Дополнительная литература

См. Нашу справочную информацию о налоговых кредитах на заработанный государством доход

Государственный налоговый и экономический обзор
Люси Дадаян (обновляется ежеквартально)

Расходы по государственному подоходному налогу
Аравинд Боддупалли, Фрэнк Саммартино и Эрик Тодер (2020)

Как увеличение федерального EITC и CTC может повлиять на государственные налоги
Элейн Мааг и Дэвид Вайнер (2021)

Налоговые дебаты переходят в Штаты: Закон о сокращении налогов и рабочих местах создает много вопросов для государств, которые связаны с федеральными правилами о подоходном налоге
Ричард Осье и Фрэнк Саммартино (2018)

Устранение дыры в размерах семьи Федеральная налоговая реформа оставлена ​​для штатов
Ричард Осье и Элейн Мааг (2018)

Прогрессивность налога на прибыль федерального штата
Фрэнк Саммартино и Нортон Фрэнсис (2016)

Взаимосвязь между налогами и ростом на уровне штатов: новые доказательства
Уильям Г.Гейл, Ким С. Рубен и Аарон Крупкин (2015)

Федеральные и государственные подоходные налоги и их роль в системе социальной защиты
Элейн Мааг (2015)

Благотворительные больницы - Общие требования для освобождения от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3)

Благотворительные больницы должны соответствовать общим требованиям для освобождения от налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса (IRC) и Постановлением 69 о доходах -545 PDF. Эти общие требования являются дополнением к четырем дополнительным требованиям, налагаемым Разделом 501 (r) (1) IRC.

Организационные и операционные тесты

Раздел 501 (c) (3) организации должны быть организованы и функционировать исключительно для определенных целей, освобожденных от налогов, чтобы быть освобожденными от федерального подоходного налога. Помимо того, что эти организации являются типом организаций, которые конкретно описаны в Разделе 501 (c) (3), они также должны обладать следующими характеристиками:

  • Никакая часть их чистой прибыли не может использоваться в пользу каких-либо частных акционеров или физических лиц.
  • Никакая существенная часть их деятельности не может заключаться в ведении пропаганды или иных попытках повлиять на законодательство, и
  • Организация не должна участвовать или вмешиваться в какую-либо политическую кампанию от имени (или против) любого кандидата на государственную должность.

Благотворительные больничные организации обычно подают заявку и получают признание IRS как освобожденные от налогообложения, как организации, описанные в Разделе 501 (c) (3).В правилах 501 (c) (3) излагаются различные требования к освобождению и указывается, что организация должна пройти как организационный, так и рабочий тест, чтобы претендовать на освобождение в соответствии с Разделом 501 (c) (3).

Организационный тест

Организация должна быть организована исключительно для одной или нескольких целей, освобожденных от уплаты налогов. Как правило, организация создается исключительно для одной или нескольких целей, освобожденных от уплаты налогов, только если ее организационные документы:

  • Ограничить цели такой организации одной или несколькими освобожденными целями,
  • Не разрешайте организации прямо участвовать, кроме как несущественной части ее деятельности, в деятельности, которая сама по себе не способствует достижению одной или нескольких целей, освобожденных от налогообложения,
  • Не разрешайте ему явно:
  • o посвятить более чем незначительный объем своей деятельности попыткам повлиять на законодательство;
  • o участвовать или вмешиваться в любую политическую кампанию от имени или против любого кандидата на государственные должности; и
  • o заниматься деятельностью, которая характеризует ее как «действующую» организацию,
  • Организационные документы также должны постоянно направлять активы организации на благотворительные цели после роспуска.

Эксплуатационные испытания

Операционный тест на освобождение в соответствии с Разделом 501 (c) (3) состоит из четырех широких категорий:

  1. Требование работать исключительно в освобожденных целях
  2. Запрет на закупку
  3. Запрещение становиться действующей организацией; и
  4. Запрет на получение значительной частной выгоды

Считается, что организация действует исключительно для одной или нескольких целей, освобожденных от налогов, если она в основном занимается деятельностью, которая выполняет одну или несколько целей, освобожденных от налогов, как указано в Разделе 501 (c) (3).

В контексте работы больницы, освобожденной от налогов, недостаточно заявить, что больница действует исключительно для укрепления здоровья. Больница также должна продемонстрировать, что ее деятельность направлена ​​на укрепление здоровья достаточно широкого класса людей, чтобы приносить пользу обществу. Это известно как стандарт общественного блага.

Кроме того, Раздел 501 (c) (3) запрещает организации распределять свою чистую прибыль между частными акционерами или физическими лицами. Положение о казначействе 1.501 (a) -1 (c) определяет частный акционер или физическое лицо как лицо или лиц, имеющих личный и частный интерес в деятельности организации.

Больницы также должны соответствовать законодательным требованиям, запрещающим организациям соответствовать требованиям Раздела 501 (c) (3), если существенная часть деятельности организации заключается в проведении пропаганды или иных попытках повлиять на законодательство или если организация участвует в каких-либо вмешательство политической кампании.

Наконец, правила гласят, что организация не организована и не действует исключительно в целях исключения, если она не служит общественным, а не частным интересам.

Стандарт социальных пособий

Стандарт социальных пособий, изложенный в Rev. Rul. 69-545 - это тест, который IRS использует для определения того, организована ли больница и работает ли она в благотворительных целях по укреплению здоровья. Преподобный Рул. 69-545 приведены примеры, показывающие, описана ли больница в соответствии с разделом 501 (c) (3).

Раздел 501 (c) (3) предоставляет освобожденный от налога организации, которые в целом являются религиозными, благотворительными, научными, литературными или образовательными. Укрепление здоровья не является конкретно перечисленной целью в Разделе 501 (c) (3). Тем не менее, это одна из целей общего закона о благотворительности, которая считается полезной для сообщества в целом, даже несмотря на то, что класс бенефициаров, имеющих право на получение прямой выгоды от его деятельности, не обязательно включает всех членов общества. сообщество.

Следовательно, чтобы квалифицироваться как организация, описанная в Разделе 501 (c) (3), больница должна:

  • Продемонстрировать, что он предоставляет преимущества классу лиц, достаточно широкому, чтобы принести пользу сообществу, и
  • Действовать, чтобы служить общественным, а не частным интересам.

Ред. 69-545 предоставляет следующие факторы, свидетельствующие о пользе для общества:

  • Работа отделения неотложной помощи, доступного для всех, независимо от платежеспособности
  • Поддержание совета директоров из числа представителей сообщества
  • Поддержание открытой политики в отношении медицинского персонала
  • Оказание стационарной помощи всем платежеспособным пациентам, включая тех, кто оплачивает свои счета через государственные программы, такие как Medicaid и Medicare
  • Использование излишков средств для улучшения помещений, оборудования и ухода за пациентами; и
  • Использование излишков средств для улучшения медицинского образования, образования и исследований.

Ред. 56-185 PDF, измененный Rev. Rul. 69-545, изложены более строгие требования для освобождения больниц в соответствии с разделом 501 (c) (3). Эти более строгие требования включали бесплатное лечение пациентов или по ценам ниже себестоимости. Хотя больница больше не обязана работать в соответствии с этими требованиями, это продолжает оставаться важным фактором, указывающим на то, что больница работает на благо общества.

Хотя ни один фактор не является определяющим при рассмотрении того, соответствует ли некоммерческая больница стандарту социальных выплат, IRS взвешивает все соответствующие факты и обстоятельства при оценке этих факторов.Дополнительные факторы, например, предоставляет ли больница финансовую помощь тем, кто не в состоянии платить, имеют значение при определении того, приносит ли больница пользу обществу.

Открытое отделение неотложной помощи

Как правило, наличие отделения неотложной помощи, открытого для всех, независимо от платежеспособности, является важным фактором в пользу вывода о том, что больница удовлетворяет стандарту социальных льгот.

Больница, в которой нет отделения неотложной помощи на постоянной основе, не удовлетворяет потребности общества в неотложной медицинской помощи и, следовательно, может не работать на благо общества.Работа отделения неотложной помощи, доступного не для всех, независимо от платежеспособности, указывает на то, что больница не работает на благо общества, поскольку значительная часть населения не обслуживается. Однако, как описано в Rev. Rul. 83-157, если агентство государственного планирования здравоохранения определило, что дополнительные учреждения неотложной помощи будут ненужными и дублирующими или если больница предлагает медицинскую помощь, ограниченную особыми условиями, которые вряд ли потребуют неотложной помощи, такой как глазные или онкологические больницы, то факт не управляет отделением неотложной помощи, само по себе не дисквалифицирует его как организацию согласно Разделу 501 (c) (3).

Общественный совет

Медицинский или административный персонал больницы или их представители могут входить в состав руководящего органа больницы, также состоящего из членов сообщества. Однако контроль над руководящим органом со стороны медицинского или административного персонала больницы или их представителей указывает на то, что больница может служить частным интересам, а не общественным интересам и, следовательно, не приносит пользу обществу.

Кроме того, члены руководящего органа, которые также являются членами или представителями медицинского или административного персонала, не должны участвовать в процессе принятия решений, когда могут возникнуть вопросы, касающиеся закупок или личной выгоды для членов медицинского или административного персонала, такие как компенсация.Однако другие области, которые входят в компетенцию медицинского персонала, такие как соответствующее лечение и медицинские исследования или образование, могут находиться под их неограниченным контролем.

Открытая политика в отношении медицинского персонала

Требование открытого медицинского персонала было первоначально предназначено для решения проблемы больниц, принадлежащих врачам, которые добиваются освобождения, но ограничивают прием своих пациентов. Сегодня это менее вероятно, поскольку больницы хотят, чтобы с ними работало как можно больше врачей, чтобы увеличить оплату госпитализаций.Тем не менее, это остается фактором из-за уникальных взаимоотношений врачей с больницами.

Больница, которая ограничивает привилегии медицинского персонала ограниченной группой врачей, скорее всего, будет работать в личных интересах штатных врачей, а не в общественных интересах. Точно так же больнице не нужно предоставлять привилегии медицинскому персоналу каждому врачу, который просит, чтобы они считались работающими на благо общества,

Забота для всех / платежеспособность

Как правило, больница обязана принимать пациентов с возможностью оплачивать неэкстренные услуги, самостоятельно или через медицинское страхование, в зависимости от наличия квалифицированных учреждений.Больница, которая ограничивает прием пациентов сотрудников, работает на благо своих сотрудников, а не на благо общества в целом.

После того, как определено, что конкретный пациент охвачен медицинской страховкой, государственной программой или иным образом имеет достаточные ресурсы для оплаты медицинского обслуживания, а больница имеет доступное пространство и может предоставить соответствующие медицинские услуги, пациента следует госпитализировать. больницу без дискриминации.Пациент, которого не приняли при таких обстоятельствах, является убедительным доказательством того, что больница не работает на благо общества.

Избыточные средства

Тот факт, что больница работает с годовым превышением поступлений над выплатами, не исключает освобождения от нее. Скорее, используя свои излишки средств для улучшения качества ухода за пациентами, улучшения условий и оборудования, больница действует в целях достижения своих целей, освобожденных от уплаты налогов.

Кроме того, используя излишки средств для продвижения своих программ медицинского обучения, образования и исследований, больница способствует укреплению здоровья населения.

Финансовая помощь

Предоставление бесплатной или субсидированной помощи малоимущим является важным показателем для судов и IRS того, что больница способствует укреплению здоровья на благо общества.

В Rev. Rul. 69-545 IRS распорядился о больнице, в которой постоянно работает отделение неотложной помощи, не отказывало в неотложной помощи тем, кто не мог позволить себе платить, и отвечал некоторым другим требованиям, на которые можно было рассчитывать. Эти благотворительные факторы перевешивали тот факт, что больница обычно ограничивала прием пациентов, которые могли позволить себе оплатить их госпитализацию, и направляла неимущих пациентов, нуждающихся в госпитализации, в другую больницу в сообществе, которая обслуживала неимущих пациентов.

Напротив, Rev. Rul. 69-545 отказал в освобождении больнице, которая содержала отделение неотложной помощи на «относительно неактивной основе», прежде всего для удобства платящих за него пациентов, и проинструктировала службы скорой помощи доставлять неотложных больных в другие районные больницы.

ресурсов

Для получения дополнительной информации о новых требованиях к больницам, освобожденным от налогов, и других положениях Закона о доступном медицинском обслуживании:

США - Физические лица - Прочие налоги

Отчисления на социальное страхование

В 2019 году налог на социальное обеспечение (по старости, кормильцу и инвалидности) будет удерживаться по ставке 6.2% от первых 132 900 долларов США выплаченной заработной платы. В 2020 году налог на социальное обеспечение (по старости, по случаю потери кормильца и инвалидности) будет удерживаться по ставке 6,2% с первых 137 700 долларов США выплаченной заработной платы.

Налоги на медицинское страхование Medicare по-прежнему удерживаются с 1,45% всей заработной платы. Налоги на социальное обеспечение для самозанятых лиц-резидентов равны 12,4% от первых 132 900 долларов США на 2019 год и 137 700 долларов США на 2020 год. Налоги на медицинское страхование Medicare равны 2,9% от всего чистого дохода от самозанятости.Обратите внимание, что иностранцы-нерезиденты не облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинское страхование Medicare с доходов от самозанятости.

Для заработной платы, полученной в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2012 года, часть налога на медицинское страхование Medicare для сотрудников увеличивается на дополнительные 0,9% с заработной платы, полученной сверх 250 000 долларов США для супружеской пары, подающей совместную декларацию, 125 000 долларов США для состоящих в браке лицо, подающее отдельную декларацию, и 200 000 долларов США для всех остальных лиц (эти пороговые значения не индексируются с учетом инфляции).

Налоги на социальное обеспечение и медицинское страхование Medicare не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода работника. Тем не менее, вычет разрешен в размере, равном половине совокупного налога на социальное обеспечение по самозанятости и налога на медицинское страхование по программе Medicare.

Обратите внимание, что Соединенные Штаты заключили соглашения о суммировании с несколькими странами ( см. Налоговые соглашения в разделе о налоговых льготах и ​​налоговых соглашениях) с целью избежания двойного налогообложения доходов по отношению к налогам на социальное обеспечение и предоставления лицам, участвующим в более чем одной системе социального обеспечения, чтобы иметь право на получение пособий, которые не были бы доступны по внутреннему законодательству.Эти соглашения должны приниматься во внимание при определении того, подлежит ли какой-либо иностранец налогам на социальное обеспечение и медицинское страхование Medicare в США или же какой-либо гражданин США или иностранец-резидент подлежит обложению налогами на социальное обеспечение в иностранном государстве.

Налог на прирост капитала

Максимальная ставка федерального налога на прирост капитала составляет 20% для активов, удерживаемых более 12 месяцев. Градуированные ставки налога на прибыль применяются к приросту капитала от активов, удерживаемых в течение 12 месяцев или менее.

Существует три порога дохода от прироста капитала.На 2020 год эти пороговые значения применяются к максимальным уровням налогооблагаемого дохода следующим образом (суммы в долларах США):

Плательщики единого налога Семейное положение, подача совместно Глава семьи Женат, подача отдельно Ставка долгосрочного прироста капитала (%)
До 40 000 До 80 000 До 53600 До 40 000 0
40 001 до 441 050 80 001 до 496 600 53 601 до 469 050 от 40 001 до 248 300 15
Более 441 050 Более 496 600 Более 469 050 Более 248 300 20

На 2019 год эти пороговые значения применяются к максимальным уровням налогооблагаемого дохода следующим образом (суммы в долларах США):

Плательщики единого налога Семейное положение, подача совместно Глава семьи Женат, подача отдельно Ставка долгосрочного прироста капитала (%)
До 39 375 До 78 750 До 52 750 До 39 375 0
39 375 до 434 550 от 78,750 до 488,850 52,750 до 461,700 39 375 до 244 425 15
Более 434,550 Более 488 850 Более 461 700 Более 244 425 20

Налоги на потребление

В Соединенных Штатах нет налога на потребление на федеральном уровне, но в большинстве штатов и многих муниципальных властей есть налоги с продаж и использования.Как правило, они взимаются в виде процента от розничной продажной цены, а комбинированная ставка штата и местного самоуправления может превышать 10%. В каждом штате есть своя налоговая ставка и правила, регулирующие налогообложение покупок.

Верховный суд США 21 июня 2018 года в деле Wayfair отменил предыдущие решения суда, которые запрещали штатам налагать обязательства по сбору налогов с продаж и использования продавцов, если они не физически присутствуют в штате. Хотя остается много вопросов, решение Wayfair в целом увеличило количество штатов, в которых компании должны собирать и перечислять налог с продаж и использования.

Налоги на чистое имущество / капитал

В Соединенных Штатах нет налога на чистую собственность на федеральном уровне.

Налоги на наследство, наследство и дарение

Соединенные Штаты взимают федеральный налог на имущество с справедливой рыночной стоимости активов, которыми физическое лицо владеет на момент смерти. Физические лица, проживающие в Соединенных Штатах, облагаются федеральным налогом на имущество в отношении своих активов по всему миру (обычно включая доходы от страхования жизни). Лица, не проживающие в США, облагаются федеральным налогом на имущество США только в отношении активов, проживающих в США.Поскольку термин «домициль» чрезвычайно субъективен, часто бывает трудно узнать, является ли конкретное лицо резидентом для целей налога на наследство.

Акт об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 г. увеличил максимальную ставку налога на наследство, дарение и передачу прав на передачу без поколений с 35% до 40% для имущества умерших после 31 декабря 2012 г.

P.L. 115-97, налоговое законодательство, подписанное президентом Трампом 22 декабря 2017 года, сохраняет налоги на наследство, дарение и передачу без поколений по ставке 40%.В отношении имений умерших и подарков, сделанных после 2017 года, П.Л. 115-97 почти вдвое увеличили освобождение от всех трех налогов; освобождение от налогов на 2020 год составляет 11 580 000 долларов США на человека и 11 400 000 долларов США на 2019 год. Освобождение от налога на дарение и налога на наследство остается единым, поэтому любое использование освобождения от налога на дарение в течение жизни уменьшит освобождение от налога на наследство, доступное в случае смерти. Действующий закон, разрешающий «повышение» справедливой рыночной стоимости на дату смерти, будет сохранен. Действующее исключение из налога на дарение для ежегодных подарков на сумму до 15000 долларов США на одаряемого (в 2019 и 2020 годах) сохраняется, а также положения о неограниченных переводах непосредственно в учебные заведения и поставщиков медицинских услуг.

Целью налога на дарение является предотвращение пожизненной передачи активов без обязательств по налогу на наследство. Точно так же существует налог на пропуск поколений, чтобы предотвратить уклонение от уплаты налога за счет пропуска поколений при передаче крупных активов.

Обратите внимание, что активы, завещанные супругу физического лица, освобождаются от налога на наследство и дарение до смерти супруга, если такой супруг является гражданином США.

Во многих штатах налоги на наследство и дарение аналогичны федеральным налогам. В качестве альтернативы в некоторых штатах может быть установлен налог на наследство, который представляет собой налог, который возлагает ответственность на получателя, а не на дарителя.

Налог на недвижимость

В Соединенных Штатах нет налога на недвижимость на федеральном уровне, но налоги на недвижимость взимаются в большинстве штатов с владельцев как коммерческой, так и жилой недвижимости в зависимости от ее стоимости. Налог обычно взимается на уровне муниципалитета или страны, а ставки налога сильно различаются в зависимости от финансовых потребностей налоговой юрисдикции. Налоги на личную собственность также взимаются в ряде штатов, но обычно только на автомобили. В некоторых штатах налоги на нематериальную собственность облагаются инвестиционными активами.

Роскошные налоги и акцизы

В Соединенных Штатах нет федеральных налогов на роскошь. Однако федеральное правительство и правительства штатов взимают акцизы на различные товары. Например, федеральный и государственный акцизный налог взимается с бензина и дизельного топлива, используемых для транспортных средств. Акцизы взимаются постатейно и не имеют единообразия в ставках.

Заключение Генерального прокурора | Налоговое управление

17.10.1994 94-2 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ИСПОЛЬЗУЙТЕ НАЛОГ; ОРИГИНАЛЬНЫЙ ПАКЕТ ДОКТРИНЫ
Заключение Генерального прокурора No.64-38 отменяется. Общие акцизы и налоги за использование могут применяться к импортируемым товарам, больше не находящимся в пути, независимо от того, находятся ли импортируемые товары в их первоначальной упаковке.
24.04.1968 68-6 Общий акцизный налог НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ; ЮРИДИЧЕСКИЕ ДЕЙСТВИЯ РЕШЕНИЯ ДОМА, НАПРАВЛЕННОГО ДИРЕКТОРА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Резолюция Палаты представителей, требующая от директора Департамента по налогообложению исполнения общего акцизного налога определенным образом и возмещения собранных налогов, не имеет силы закона.
06.03.1968 68-2 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ОСВОБОЖДЕНИЕ; CO-OPS
Раздел 117-21 (p), R.L.H. 1955 г., с поправками, освобождает от применения общего акцизного налога суммы, полученные кооперативными жилищными корпорациями от своих акционеров в качестве возмещения средств, уплаченных корпорацией за расходы по эксплуатации и содержанию кооперативных земель и улучшений.
11.05.1966 66-16 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРОДАЖА МАТЕРИАЛЬНОЙ ИМУЩЕСТВА НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКАМ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ
29.11.1965 65-29 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРОДАЖА МАТЕРИАЛЬНОЙ ИМУЩЕСТВА ФЕДЕРАЛЬНЫМ КРЕДИТНЫМ СОЮЗАМ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЙ НАЛОГОМ
21.04.1965 65-13 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ЗАПРЕТ НА ВИДИМОЙ НАЛОГ ОБЩЕГО АКЦИЗНОГО НАЛОГА НА РАЗЛИЧНУЮ РОЗНИЧНУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Законодательство, запрещающее розничному продавцу явным образом передавать общие акцизы покупателям, имеет юридическую силу и не влияет на применение общего акцизного налога к валовой выручке продажи, включая любую часть, относящуюся к налогу.
15.03.1965 65-6 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; КОМИССИИ ТУРИСТИЧЕСКОГО АГЕНТА
Если местный турагент продает лицам на Гавайях билеты на наземный или воздушный транспорт до пунктов за пределами штата Гавайи, местный турагент подлежит общему акцизному налогу на комиссионные, полученные от продажи таких билетов. ОДНО И ТОЖЕ; ЖЕ ЖЕ Если местный турагент продает лицам на Гавайях туры в пункты за пределами штата Гавайи и отправляет своего тур-директора вместе с туристической группой, местный турагент подлежит общему акцизному налогу на Гавайях на комиссии, сборы или чистый доход (после оплаты проживания в гостинице, транспортных расходов и других сопутствующих статей), полученный от продажи и проведения таких туров.ОДНО И ТОЖЕ; ТО ЖЕ Если местный турагент, принимающий туристическую группу от туристического агента на материке, либо сам проводит местный тур, либо направляет группу в другую местную туристическую компанию, либо занимается организацией отеля и других помещений, местный турагент подлежит к общему акцизному налогу Гавайев с комиссионных или сборов, полученных за оказание таких услуг. ОДНО И ТОЖЕ; ТО ЖЕ Если человек с материка, действующий в качестве проводника тура, привозит туристическую группу на Гавайи, а затем возвращается на материк, это лицо не подлежит обложению общим акцизным налогом Гавайев на комиссии, сборы или чистый доход (после оплаты гостиничных номеров, транспортных расходов и других связанных предметов), полученных в результате продажи и проведения этих туров.ОДНО И ТОЖЕ; ТО ЖЕ Если местный филиал туристического агентства на материке предоставляет услуги туристам на Гавайях, которые являются членами туристических групп, прибывающих с материка, посредством продаж и рекламных усилий головной компании, местный филиал облагается общим акцизным налогом на Гавайях для всех. или части комиссионных, сборов или чистого дохода (после оплаты проживания в отеле, транспортных расходов и других связанных статей), полученных материнской компанией за продажу и проведение этих туров.
11.05.1964 64-52 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРОДАЖИ ВНУТРИ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВОЙ ЗОНЫ
Корпорация, занимающаяся бизнесом в зоне внешней торговли, которая продает товары другой корпорации, ведущей бизнес в этой зоне, для целей реэкспорта (когда право собственности на товары переходит в зону и покупатель принимает товары в зоне) не несет ответственности за общие акцизы с таких продаж, поскольку налоговая юрисдикция штата Гавайи не распространяется на лиц, работающих в зоне.ОДНО И ТОЖЕ; ЗОНА ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ; ПРОДАЖА ТОВАРОВ HAWAII BUYERS Corporation, которая не имеет офиса в штате Гавайи и иным образом не занимается бизнесом в штате Гавайи, которая продает товары в пределах зоны покупателю на Гавайях, который, в свою очередь, перепродает эти товары в штате Гавайи. , не несет ответственности за акцизный налог, поскольку штат Гавайи не может распространять свои налоговые полномочия на лиц, работающих в зоне. Однако покупатель с Гавайев, который в ходе обычной деятельности производит последующую продажу импортированных товаров другому покупателю в штате Гавайи, облагается общим акцизным налогом на такую ​​продажу.ОДНО И ТОЖЕ; ОДНО И ТОЖЕ; ПРОДАЖИ, СДЕЛАННЫЕ В ЗАРУБЕЖНОЙ СТРАНЕ ИЛИ В ДРУГИМ ГОСУДАРСТВЕ Продажа товаров корпорацией, ведущей бизнес в зоне внешней торговли, покупателю в иностранной стране или в другом государстве не облагается общим акцизным налогом, поскольку продажи находятся вне налоговой юрисдикции Штат Гавайи.
21.07.1964 64-38 Общий акцизный налог (Мнение отклонено) ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ОРИГИНАЛЬНАЯ УПАКОВКА DOCTRINE
Импортер бутилированного ликера, упакованного в ящики, не облагается общим акцизным налогом при продаже таких ящиков покупателям на Гавайях.В данном случае исходные упаковки - это контейнеры, в которых содержится ликер в бутылках. Товары в исходной упаковке теряют свой статус импорта после первой продажи импортером товаров в исходной упаковке или после того, как исходная упаковка сломана.
25.02.1964 64-9 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРИМЕНЕНИЕ ОПТОВОЙ СТАВКИ; ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ УСЛУГИ; ПОДРЯДЧИК ПО ПЕРЕВОЗКЕ
Подрядчик по транспортировке грузов, осуществляющий перевозки для другого подрядчика по транспортировке грузов в соответствии с соглашением субподряда, не имеет права облагаться налогом по оптовой ставке, применяемой к поставщикам услуг-посредников в соответствии с разделом 117-16 (Р.L.H.1955). Законодательная история, лежащая в основе закона, ясно показывает, что законодательный орган не намеревался включать транспортные услуги в качестве квалификационных для оптовой ставки.
30.01.1964 64-6 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ОСВОБОЖДЕНИЕ; KAISER HEALTH PLAN
Kaiser Foundation Health Plan, Inc. освобождается от уплаты общих акцизных сборов с доходов, полученных в результате выполнения его плана медицинского обслуживания, поскольку организация действует исключительно на благо общества и в целях содействия социальному благосостоянию и из которых никакая прибыль не приносит пользы частным акционерам или физическим лицам.
22.08.1962 62-47 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; КООПЕРАТИВНАЯ КВАРТИРНАЯ КОРПОРАЦИЯ; ПЛАТА НА ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
Эксплуатация и управление многоквартирными домами с целью уплаты налогов, арендной платы и расходов на содержание «осуществляется с целью получения прибыли или экономической выгоды, прямой или косвенной», и ежемесячные платежи, собранные для этой цели, составляют налогооблагаемый валовой доход .
10.01.1962 62-1 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРОЦЕНТНЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ДОГОВОРУ ПРОДАЖИ
Процентные платежи, полученные налогоплательщиком по договору купли-продажи, составляют валовой доход, облагаемый общим акцизным налогом.Проценты не освобождаются от налога в качестве возмещения, полученного при случайной продаже, поскольку налогоплательщик имеет дело в основном с недвижимостью, и такая продажа, даже если эта продажа является единственной сделкой коммерческого предприятия, не будет неожиданной или необычной. Исключение не распространяется на проценты в случае продажи земли за простую плату, поскольку это исключение применяется только к освобожденным от налога суммам, уплачиваемым в качестве покупной цены земли.
Кроме того, процентный доход получается не от продажи земли, а вместо этого по договорному соглашению, которое предусматривает продажу земли в какой-то момент в будущем.
22.08.1961 61-85 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; УПРАВЛЕНИЕ «НЕСТРОИТЕЛЬНЫХ» РАСХОДОВ ПОДРЯДЧИКОВ
13.01.1961 61-8 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИЛЕРОВ ВЗАИМНЫХ ФОНДОВ
Зарегистрированные на Гавайях дилеры взаимных фондов, имеющие соглашения с дилерами по ценным бумагам на материке о продаже ценных бумаг, которыми торгуют материковые дилеры в штате Гавайи, за установленную комиссию подлежат общему акцизному налогу на их комиссионный доход.Дилеры взаимных фондов являются независимыми подрядчиками, а не сотрудниками дилеров на материке, поскольку дилеры на материке не контролируют их.
18.02.1960 60-8 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; РАЗРЕШЕНО ЛИ КРЕДИТНАЯ КОМПАНИЯ НАЛОГОВАТЬ КЛИЕНТАМ
11.09.1959 59-122 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИОННЫХ КУХОННЫХ МАГАЗИНОВ В БОЛЬНИЦЕ
Общий акцизный налог не распространяется на организации, действующие исключительно в благотворительных целях.Является ли деятельность благотворительной организации благотворительной, зависит от основной цели этой деятельности. Если его основной целью является получение дохода или прибыли, оно не является благотворительным, даже если полученный от него доход или прибыль используется для благотворительных целей организации. Но реализация дохода или прибыли от деятельности не делает эту деятельность менее благотворительной, если такая реализация является случайной и вторичной. Поскольку целью вспомогательного учреждения по приобретению различных складов является освобождение больницы от бремени оказания этой важной услуги своим пациентам, доходы освобождаются от общего акцизного налога.
09.02.1959 59-15 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; МЕЖГОСУДАРСТВЕННАЯ ТОРГОВЛЯ; ВНЕШНЯЯ ТОРГОВЛЯ; ТОВАР, ДОСТАВЛЕННЫЙ С ТЕРРИТОРИИ В МЕСТО НАЗНАЧЕНИЯ ЗА ТЕРРИТОРИЕЙ
Если покупатель товаров вступает во владение товарами в пределах Территории и организует транспортировку товаров за пределы Территории, продажа подлежит общему акцизному налогообложению. Если покупатель проверяет и принимает товары на Территории и поручает продавцу отправить товар за пределы Территории в качестве агента покупателя и за счет покупателя и за счет риска потери, продажа подлежит общему акцизному налогообложению.Если покупатель проверяет товары на Территории, но соглашается, что продавец отправит товары за пределы Территории на риск и за счет продавца, общий акцизный налог не применяется, поскольку продажа на Территории не завершена. Если покупатель заказывает товары по почте или по телефону для доставки за пределы Территории, общий акцизный налог не применяется, поскольку продажа не завершена на территории. Если товары отправляются или отправляются по почте в другую страну, общий акцизный налог не применяется, поскольку продажа освобождена от налогообложения согласно статье об экспорте конституции США.
19.11.1958 58–189 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; «ВАЛОВЫЙ ДОХОД» ТЕЛЕВИЗОРА ИЛИ РАДИОСТАНЦИИ ЗА ОПЛАТУ ЭФИРНОГО времени; ДОПУСТИМЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ НА СКИДКИ АГЕНТСТВА; Сторона, имеющая право на «ТОРГОВУЮ СКИДКУ»
Валовой доход определенных радио- и телестанций следует рассчитывать за вычетом скидки на так называемые агентские скидки, предоставляемые рекламным агентствам по той причине, что эта скидка не является комиссией, выплачиваемой станции в агентство.
27.08.1958 58-150 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ЧТО СОСТАВЛЯЕТ СОВМЕСТНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ; СТОРОНЫ, ОТВЕЧАЮЩИЕ ЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СОВМЕСТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Совместное предприятие является объектом налогообложения для общих целей акцизного налога. Таким образом, совместное предприятие облагается общим акцизным налогом с доходов совместного предприятия. Чтобы стать совместным предприятием для целей общего акцизного налога, требуется два или более лиц, которые объединяют ресурсы для совместного проведения одной коммерческой операции для получения совместной, а не раздельной прибыли.Хотя в этом нет необходимости, лица, составляющие совместное предприятие, обычно соглашаются разделить убытки и имеют права взаимного контроля и управления.
17.04.1958 58-77 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРИМЕНИМОСТЬ НАЛОГА К СТРАХОВОМУ АГЕНТУ
Заработок агента страховой компании облагается общим акцизным налогом, если только агент не охарактеризован как сотрудник страховой компании. ОДНО И ТОЖЕ; СОТРУДНИК ПРОТИВ НЕЗАВИСИМОГО ПОДРЯДЧИКА Отношения агента и страховой компании являются отношениями независимого подрядчика, поскольку агент не подчиняется указанию страховой компании относительно того, как он должен осуществлять продажу страховых полисов.Тот факт, что в договоре о компенсации между агентом и страховой компанией указано, что агент является сотрудником компании, не имеет решающего значения. Контролирующим фактором во взаимоотношениях между работником и работодателем является то, имеет ли лицо, пользующееся услугами другого, право или власть осуществлять контроль над последними деталями и методом достижения желаемого результата. Если работодатель сохраняет контроль только в отношении результата, последний является независимым подрядчиком.
21.01.1958 58-17 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРАМ ПРОДАЖИ ЗЕМЛИ
Проценты, полученные по договору купли-продажи земли, не подлежат налогообложению, если только налогоплательщик не занимается финансированием, ссужает деньги или не участвует в инвестиционной сфере, в этом случае такие проценты будут либо проценты, полученные от вложения капитала предприятия или дохода от предпринимательской деятельности налогоплательщика.
22.11.1957 57-150 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НА РАЗЛИЧНЫЕ ПРОДУКТЫ ИЗ АНАНАСА
Общий акцизный налог взимается с производителей, занимающихся «консервированием». Процесс, используемый налогоплательщиком при производстве замороженных кусочков ананаса и замороженного концентрата ананаса, явно подпадает под определение консервирования и, следовательно, подлежит обложению налогом на производство.
11.05.1957 57-137 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРИМЕНИМОСТЬ НАЛОГА ДЛЯ СТРОИТЕЛЬНЫХ ПОДРЯДЧИКОВ
Генеральный подрядчик заключил договор на продажу земли и строительство дома за установленную сумму.Часть продажной цены, относящаяся к продаже земли, не облагается общим акцизным налогом. Тем не менее, часть цены, относящаяся к дому, облагается общей ставкой акцизного налога, применяемой для ведения бизнеса по контракту.
11.05.1957 57-138 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ИСПОЛЬЗОВАНИЕ МЕТОДА ЗАВЕРШЕННОГО ДОГОВОРА
Методика учета строительства по завершенному договору не допускается для целей общего акцизного налога.Согласно общему закону об акцизном налоге, разрешается только кассовый метод и метод начисления. Подрядчик, который использовал основу завершенного контракта, не использует метод начисления для целей общего акцизного налога, поскольку он не сообщает о доходах, начисленных в течение налогового года, а вместо этого сообщает о валовом доходе по контрактам, завершенным в течение налогового года.
03.09.1957 57-92 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; РАЗРЕШЕНО ЛИ ССУДОВЫЕ КОМПАНИИ ОБЕСПЕЧИТЬ НАЛОГ НА ПРОЦЕНТЫ С КЛИЕНТАМИ
Общий акцизный налог на проценты, полученные ссудными компаниями от заемщиков, не может быть передан заемщикам, если только ссудные компании на законных основаниях не могут сами повысить процентную ставку.
27.08.1957 57-90 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ЛИ ПРОДАЖИ ГОСУДАРСТВЕННОМУ ПРАВИТЕЛЬСТВУ, ОСВОБОЖДЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И Т.Д. ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ НАЛОГА
. Продажи правительствам территории и страны, их агентствам и учреждениям, а также освобожденным организациям облагаются налогом с продавца в соответствии с разделом 117-14 (b) (1).
21.08.1957 57-88 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; СТАВКА НАЛОГА; О СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КООПЕРАТИВАХ И БИЗНЕС-КОРПОРАЦИЯХ, КОТОРЫЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ КООПЕРАТИВЫ ЯВЛЯЮТСЯ АКЦИОНЕРАМИ
Корпорация, образованная несколькими сельскохозяйственными кооперативами, чтобы служить в качестве точки розничной продажи сельскохозяйственной продукции кооперативов и служить источником поставок материалов и материалов для кооперативов.Каждый член кооператива облагается налогом в размере 1% от валовой выручки от продажи его продукции корпорации. Корпорация облагается налогом в размере 31/2% на материалы и принадлежности, которые идут членам кооперативов.
17.06.1957 57-49 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРИМЕНИМОСТЬ ОСВОБОЖДЕНИЯ К ФЕДЕРАЛЬНЫМ КОНТРАКТАМ ПО САМОЛЕТАМ
Освобождаются ли доходы, связанные с контрактами с Соединенными Штатами (на поставку оборудования и услуг для технического обслуживания воздушных судов) от общего акцизного налога, зависит от того, было ли исполнение контракта осуществлено за пределами Территории.
22.05.1957 57-42 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ЧТО СОСТАВЛЯЕТ «БИЗНЕС»; РОЯЛТИ ИЗ КНИГИ
Профессор, который в качестве подработки пишет книги и получает от них гонорары, занимается коммерческой деятельностью и облагается налогом на валовой доход, полученный от них. Для применения общего акцизного налога деятельность не обязательно должна быть регулярной или непрерывной.
22.05.1957 57-43 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРИМЕНИМОСТЬ К КОМИССИЯМ СОЛИСИТОРА, ПОЛУЧЕННЫМ ПОСЛЕ ВЫХОДА НА УЧАСТИЕ
Тот, кто занимается оказанием услуг или другой деятельностью, несет ответственность за уплату общего акцизного налога на валовой доход от него всякий раз, когда он получен или начислен, даже если он вышел на пенсию и больше не имеет лицензии на этот бизнес.
10.05.1957 57-39 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; КОНСТИТУЦИОННОСТЬ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОЦЕНКЕ НАЛОГЛОПЛАТЕЛЯ, НЕ СДАЮЩЕГО ФАЙЛ ВОЗВРАТА
Раздел 5469 общего закона об акцизном налоге, который гласит, что начисление налога «должно быть окончательным», если лица не соблюдают, пренебрегают или отказываются подавать декларацию, не нарушают надлежащую процедуру.
01.08.1957 57-4 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ «НЕДВИЖИМОСТЬЮ»; УЩЕРБ УРОЖАЯ
Суммы, уплачиваемые территорией землевладельцу за ущерб урожаю, рассматриваются не как платежи за изъятую землю, а как отдельные платежи за урожай, облагаемые общим акцизным налогом.
01.08.1957 57-5 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРИМЕНИМОСТЬ ИСКЛЮЧЕНИЯ НА ТОВАРЫ, ПРОДАННЫЕ ПРАВИТЕЛЬСТВУ США
Исключение для продаж правительству США не распространяется на деятельность по консервированию тунца. Исключение распространяется только на деятельность по продаже.
29.10.1956 56-110 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; УПРАВЛЕНИЕ КООПЕРАТИВНОЙ СОБСТВЕННОСТЬЮ ЖИЛИЩНОЙ КОРПОРАЦИИ ВО ВРЕМЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ПРОЕКТА
Корпорация рассматривается как лицо, занимающееся подрядным бизнесом, а застройщик, с которым корпорация заключает договор, должен рассматриваться как субподрядчик.
10.04.1956 56-48 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; МЕЖГОСУДАРСТВЕННАЯ ТОРГОВЛЯ; НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ КОРПОРАЦИЙ, ДЕЙСТВУЮЩИХ ПЕРЕВОЗЧИКАМИ БЫТОВЫХ ТОВАРОВ
Все услуги по упаковке, распаковке, хранению и специальные услуги, за которые взимается отдельная плата, а также все услуги по вывозу, доставке и транспортировке, за которые взимается отдельная плата, подлежат общему акцизу. налог. Тем не менее, получение, доставка, хранение и транспортировка, связанные с межгосударственным перемещением и не являющиеся предметом отдельной платы, не облагаются налогом.
25.01.1956 56-13 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРИМЕНИМАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА; ПРОИЗВОДСТВО, ЧТО СОСТАВЛЯЕТ; ПЛАТЕЖНЫЙ ЗАВОД
Сушка в печи пиломатериалов, принадлежащих другому лицу, не является частью производственного процесса и, следовательно, является услугой, облагаемой налогом в размере двух с половиной процентов, независимо от того, выполняется ли она для другой лесной базы, подрядчика или производитель мебели. Фрезерованный пиломатериал, принадлежащий другому складу или подрядчику, также не является производственным процессом и облагается налогом по ставке услуг в размере двух с половиной процентов.Однако фрезерованный пиломатериал, принадлежащий производителю мебели, является частью стоимости произведенного продукта, а фрезерные работы облагаются налогом по ставке один процент в соответствии с параграфом d статьи 5455.
13.01.1956 56-6 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ВСТУПЛЕНИЕ В БИЗНЕС; ПРОДАЖА НОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ КОМПАНИЕЙ
Финансовые факторы, занимающиеся продажей автомобилей для целей общего акцизного налога, когда они получали лицензию у автомобильного дилера, арендовали место для продажи восстановленных автомобилей, нанимали опытных продавцов автомобилей и рекламировали автомобили для продажи.Таким образом, автомобили, проданные на месте, облагались общим акцизным налогом. Однако изъятые автомобили, проданные компанией другим автодилерам и государственному агентству, были связаны с финансовым бизнесом компании и не облагались общим акцизным налогом, поскольку они были проданы до того, как компания начала заниматься продажей автомобилей.
11.07.1955 55-105 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ИНОСТРАННЫЕ ИНВЕСТОРА; ССУДЫ, ОБЕСПЕЧЕННЫЕ НЕДВИЖИМОСТЬЮ ГАВАИ
Инвесторы с материковой части, которые заключают сделку, касающуюся ссуд, обеспеченных ипотекой на недвижимость на Гавайях, могут облагаться общим акцизным налогом в зависимости от фактов конкретной сделки.
20.10.1955 55-93 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ГЛАВНОГО ПОДРЯДЧИКА И ПОСРЕДНИКА; ПРАЧЕЧНЫЙ БИЗНЕС
Валовая выручка, полученная концессионером за услуги прачечной, предоставленные посетителям в соответствии с концессионным соглашением с военной базой, облагается налогом в размере двух с половиной процентов. Коммерческая прачечная, которая фактически выполняла прачечные работы по субподряду с концессионером, облагается промежуточной налоговой ставкой в ​​размере одного процента.
15.06.1951 1859 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; СОЕДИНЕННЫЕ ШТАТЫ, ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ; СИСТЕМА РЕСТОРАНОВ СУДОВЕРФИ
Ресторанная система верфи, состоящая из сотрудников федеральной гражданской службы, обеспечивающих общественное питание под надзором командира верфи, в соответствии с Инструкцией 66 для гражданского персонала ВМС, является, как указано в упомянутых правилах, некоммерческим кооперативом, подчиняющимся территориальные налоги; такая организация не защищена никаким подразумеваемым государственным иммунитетом.ОДНО И ТОЖЕ; ОДНО И ТОЖЕ; SAME The Shipyard Restaurant System, организация федеральных государственных служащих, пользующихся федеральной собственностью и действующих под федеральным надзором в сфере общественного питания, но без федеральной собственности на запасы продовольствия или фондов и без федеральной ответственности по взятым обязательствам, не является неотъемлемой частью военно-морского ведомства или полностью принадлежащим ему инструментом. ОДНО И ТОЖЕ; ОДНО И ТОЖЕ; ТО ЖЕ По причине Закона от 6 декабря 1945 года ВМС не имеют права создавать отдельную и обособленную организацию, которая является федеральным органом, и Инструкции по гражданскому персоналу 66, относящиеся к продовольственной службе, не имеют целью санкционировать создание такой организации. .ОДНО И ТОЖЕ; ОСВОБОЖДЕНИЕ, ОБЩЕЕ ИЗОБРАЖЕНИЕ Группа сотрудников федеральной государственной службы, объединившаяся для работы кооперативной службы общественного питания для собственного благосостояния, не имеет права на освобождение от налога на полученные таким образом пособия, равно как и право на освобождение от налога на свою заработную плату.
15.06.1951 1859 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ЖЕ
Ресторанная система верфи не является организацией, работающей на благо общества; к этой организации не применяются исключения, предусмотренные законом о налоге на валовой доход.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ; ЖЕ ЖЕ Отсутствие освобождения, содержащегося в законе о налоге на чистый доход, применяемом к ресторанной системе судостроительной верфи до Закона 166 Сессионных законов 1951 года. Начиная с 1952 налогового года, с доходов 1951 года, это освобождается от налога как «местная ассоциация работников», отвечающая требованиям требования для освобождения, изложенные в измененном законе.
17.05.1946 1856 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ОСВОБОЖДЕНИЕ; ИНОСТРАННЫЕ КОРПОРАЦИИ
Иностранная корпорация, «ведущая бизнес» на Территории, не освобождается от требования, чтобы она соответствовала требованиям и уплачивала за это вознаграждение на том основании, что она занимается исключительно межгосударственной или иностранной торговлей или выполняет федеральное строительство. контракты.
28.08.1942 1824 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; МЕЖГОСУДАРСТВЕННАЯ ТОРГОВЛЯ; ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ПРОЦЕСС ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА; ПРОДАЖА В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ
После рассмотрения фактов, представленных в отношении продажи, осуществленной местным торговцем в США, Генеральный прокурор пришел к выводу, что продажа была сделкой, локализованной в штате Калифорния в соответствии с Министерством финансов v. Wood Preserving Corp., 313 US 62, и выручка от них не облагаются налогом территории.
29.07.1942 1822 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; МЕЖГОСУДАРСТВЕННАЯ ТОРГОВЛЯ; ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ПРОЦЕСС ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА; ОБОБЩЕННЫЕ МНЕНИЯ ПРИОР АГ.
Выводы, сделанные в Заключении № 1717 от 18 июля 1939 г., дополненные и частично замененные письменными заключениями от 30 сентября 1940 г. (№ 1289), 28 июля 1942 г. (№ 932) и 22 октября 1941 г. (№ 753), восстановление межгосударственного налога на торговлю и повторное потребление для подрядчиков и покупателей автомобилей для доставки на материк, резюмируется.
29.07.1942 1823 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; БРОКЕРСКИЕ КОМИССИИ; ИХ НАПРАВЛЕНИЕ
В случае комиссии местному брокеру за покупку или продажу ценных бумаг на материковой бирже сумма, подлежащая налогообложению, - это сумма, полученная от бизнеса, осуществляемого на территории, за исключением суммы, заработанной материковым брокером за его услуги по обмену на материке.
03.02.1942 1798 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; НАЛОГОВАЯ СТАВКА НА УСЛУГИ; ТАКСИ-БИЗНЕС
Предоставление перевозки компанией такси не облагается налогом по оптовой ставке 1/4 от 1%, независимо от того, предоставляется ли перевозка непосредственно клиенту, поскольку нет оптовой ставки на услуги.ОДНО И ТОЖЕ; ТО ЖЕ Продажа транспортных билетов не является продажей движимого имущества.
29.01.1942 1795 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРИМЕНЕНИЕ СТАВКИ РОЗНИЧНОГО НАЛОГА
Производитель, покупатель которого покупает для собственного использования, облагается налогом по розничной ставке. ОДНО И ТОЖЕ; ПРИНТЕРЫ; НАЛОГОВАЯ СТАВКА Применимость в соответствии с местным законодательством случаев в определенных штатах, классифицирующих принтеры, работающие в сфере услуг, как занятые в сфере услуг, не рассматривается в отсутствие запроса о заключении относительно такой классификации вместе с изложением фактов.
21.11.1941 1792 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПРОДАЖА В СОЕДИНЕННЫХ ШТАТАХ
Продажи в США должны быть включены в показатель валового подоходного налога.
16.01.1941 1762 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПОДРЯДЧИКИ
Поступления от оборудования, закупленного Соединенными Штатами в рамках контракта NOy-3550 на военно-воздушную базу и в связи с ним, в соответствии с Разделом 4 (а) Общего регламента No.43, 76-й Конгресс, 1-я сессия, e. 87, должны облагаться налогом так же, как и другие доходы от строительного контракта. ОДНО И ТОЖЕ; СОЕДИНЕННЫЕ ШТАТЫ С учетом недавних дел в Верховном суде Соединенных Штатов и позиции, занятой Генеральным прокурором Соединенных Штатов, валовой подоходный налог, установленный Законом 141 (Ser.A-44) L. 1935, может применяться к выручка от оборудования, поставленного в Соединенные Штаты, даже если сделка рассматривалась как обычная покупка товаров.
12.11.1940 1751 Общий акцизный налог НАЛОГ НА ВАЛОВЫЙ ПРИБЫЛЬ; ОБЩЕСТВЕННЫЕ КОММУНАЛЬНЫЕ КОМПЛЕКСЫ, ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ
Освобождение от налога на валовой доход на основании того, что налогоплательщиком является коммунальное предприятие, не применяется в течение любой части года, если только налогоплательщик не подлежит уплате налога на коммунальные услуги за соответствующий налоговый год.
18.09.1940 1740 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; СОЕДИНЕННЫЕ ШТАТЫ; СТОИМОСТЬ СТРОИТЕЛЬСТВА ПЛЮС КОНТРАКТЫ
После изучения контракта на военно-морскую авиабазу США от 5 августа 1939 года, NOy-3550 и применимого к нему закона, Генеральный прокурор пришел к выводу, что Подрядчики являются настоящими независимыми подрядчиками, а не выступая в качестве агентов США при закупке материалов для контрактных проектов.ОДНО И ТОЖЕ; ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПОДРЯДЧИКИ Ввиду того факта, что Подрядчики по контракту с военно-морской базой США от 5 августа 1939 года, NOy-3550 не являются агентами Соединенных Штатов, компании-поставщики, поставляющие им материалы, облагаются налогом на валовой доход по оптовой ставке. 0,25%, а Подрядчики обязаны облагать налогом по ставке 11/2% от суммы, полученной от Соединенных Штатов по проектам, включая материалы и рабочую силу, а также фиксированную плату Подрядчика.
08.12.1939 1728 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ПЛАТЕЖИ, ПОЛУЧАЕМЫЕ ШЕРИФОМ ИЛИ ЗАМЕСТИТЕЛЕМ
Гонорары, получаемые и удерживаемые шерифом или его заместителем, освобождаются от налогообложения согласно подразделу (2) (s) Раздела 4 Закона 141 Закона 1935 г. как «заработная плата».”
02.10.1939 1723 Общий акцизный налог НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: ОБЩЕСТВА ВЗАИМНЫХ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ:
Ассоциация, подпадающая под положения статей 6852 A – L включительно, RL 1935, с поправками, которая получает взносы и взносы от членов и обязуется выплачивать пособия в виде больничных платежей в форме оплаты больничных счетов и аналогичных счетов, по своей сути является страховой организацией. ЖЕ: ЖЕ: Такое общество взаимопомощи не является «братским обществом-бенефициаром», если у него нет других целей или деятельности, кроме предоставления пособий в случае болезни.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: НАЛОГ НА ЧИСТЫЙ ПРИБЫЛЬ: Общество взаимопомощи, подпадающее под действие положений Разделов 6852 A – L включительно, RL 1935 с поправками, которое также не является братским обществом-бенефициаром, облагается налогом на чистый доход, установленным Главой 65 RL 1935. ПРОДАЖА: ВАЛОВОЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: Такое общество взаимной выгоды, которое не является также обществом братской выгоды, подлежит обложению валовым подоходным налогом, установленным Законом 141 (сер. A-44) L. 1935. ЖЕ: ЖЕ: Корпорация или ассоциация, которые действуют в интересах своих акционеров или членов, ведут «бизнес» в значении этого термина, как он определен в Разделе 1 (7) Закона 141 (Сер.A-44) L. 1935. СЛОВА И ФРАЗЫ: «Бизнес», как он определен в Разделе 1 (7) Закона 141 (Сер. A-44) L. 1935, включает деятельность корпорации или ассоциации, действующей для экономической выгоды его акционеры или участники.
22.08.1939 1720 Общий акцизный налог НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: МЕЖГОСУДАРСТВЕННАЯ ТОРГОВЛЯ:
Применение налога, установленного Законом 141, L. 1935 с поправками, к доходам, полученным от грузоперевозок, такелажного оборудования, проверки грузов и аналогичных услуг, зависит от того, предоставляются ли такие услуги налогоплательщиком или с другой стороны, доход получается от простого предоставления помещений и рабочей силы.ЖЕ: ЖЕ: доход, полученный от услуги, которая является предварительной или последующей для межгосударственной перевозки, но не отдельно от нее, не освобождается от налогообложения в соответствии с положением о торговле между штатами. ЖЕ: ЖЕ: Оговорка о торговле между штатами не запрещает введение налога на привилегии, измеряемого валовой выручкой, когда аналогичный сбор другими штатами не может взиматься и, следовательно, не может привести к увеличению налоговых сборов.
18.07.1939 1717 Общий акцизный налог НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: АКТ 141, S.L. 1935:
Налог, установленный Законом 141, размещенный S. L., не начисляется, если заказ размещен через агента, который представляет покупателя, а продавец, который поставляет товары со склада на материке, не ведет коммерческую деятельность на территории. ЖЕ: МЕЖГОСУДАРСТВЕННАЯ ТОРГОВЛЯ: Никакое неконституционное бремя на межгосударственную торговлю не налагается налогом, измеряемым продажей товаров, если договор купли-продажи заключен на Территории? цена оплачивается здесь, а товар доставляется сюда. ЖЕ: ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ПРОЦЕСС ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА: Законодательный орган может обложить налогом местный транспорт, измеряемый валовой выручкой от продаж, осуществленных на Территории, даже если право собственности фактически не переходит на Территорию.ЖЕ: МЕЖГОСУДАРСТВЕННАЯ ТОРГОВЛЯ: Когда осуществляется продажа товаров в пути, даже если право собственности должно переходить через передачу коносамента, в то время как товары все еще находились в пути, не будет неконституционного бремени для межгосударственной торговли, не существует риска совокупное налоговое бремя, которому не подвержена местная торговля. ЖЕ: ТО ЖЕ: Если фирма на материке, действуя через местного представителя, продает товары местному покупателю, которые продавец и покупатель договариваются о поставке покупателю через торговлю между штатами, Территория не может облагать налогом товары из-за риска накопления бремя, которому не подвержена местная торговля.ЖЕ: ТО ЖЕ: Если местная фирма продает товары местному покупателю, хотя продавец и покупатель договариваются о поставке товаров покупателю через торговлю между штатами, продавец не подвергается риску совокупного налогообложения при продаже местному покупателю. покупатель, когда он просто покупает необходимые товары на материке и отправляет их напрямую покупателю, и местное налогообложение продажи не является неконституционным бременем для торговли между штатами.
03.05.1939 1704 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; КОНТРАКТЫ С СОЕДИНЕННЫМИ ШТАТАМИ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИЗ
Валовой налог на прибыль применяется к валовой выручке частных подрядчиков по контрактам с Соединенными Штатами на строительство общественных работ.
02.05.1939 1703 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; НЕКОММЕРЧЕСКИЕ КОРПОРАЦИИ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Компания East Maui Irrigation Co. Ltd., зарегистрированная в качестве акционерного общества в соответствии с главой 221 от 1935 года, подлежит обложению валовым подоходным налогом, хотя ее поступления никогда не превышают ее операционных расходов.
10.01.1939 1684 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; САХАР ДЕЙСТВУЕТ ПРЕИМУЩЕСТВА, ПРИРОДА.
Платежи, полученные в соответствии с Законом о сахаре 1937 года, связаны с бизнесом или привилегиями по выращиванию сахарного тростника. ОДНО И ТОЖЕ; ХАРАКТЕР НАЛОГА Производитель сахарного тростника, который также занимается измельчением или переработкой сахарного тростника, уплачивает налог, измеряемый стоимостью перемолотого сахара, за право участвовать в помоле или переработке; такой налог не взимается с предприятий или привилегий по выращиванию сахарного тростника. ОДНО И ТОЖЕ; ЖЕ ЖЕ Производитель сахарного тростника, который также занимается продажей сахарного тростника в его естественном состоянии, платит налог, измеряемый валовой выручкой от продажи, за привилегию участвовать в продаже таких продуктов; такой налог не взимается с предприятий или привилегий по выращиванию сахарного тростника.ОДНО И ТОЖЕ; СТАВКА НАЛОГА Платежи в соответствии с Законом о сахаре 1937 года были получены в результате осуществления привилегии, не облагаемой налогом в соответствии с другими подразделами статьи 2 Закона 141, L. 1935 года, то есть в результате использования привилегии выращивания сахарного тростника, такие платежи должны быть возвращены для налогообложения по ставке 1-1 / 4 процента, как предусмотрено разделом 2-IH указанного Закона 141. ЖЕ; ПЛАТЕЖИ ПО САХАРНОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ, ПРИМЕНИМЫЕ К положениям Закона 141, L.1935, раскрывают намерение Законодательного собрания облагать налогом платежи, такие как платежи в соответствии с Законом о сахаре 1937 г.ОДНО И ТОЖЕ; ЖЕ. Выплаты в соответствии с Законом о сахаре 1937 года являются частью валового дохода налогоплательщиков, которым эти выплаты производятся. КОНСТИТУЦИОННОЕ ПРАВО; НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОЛОЖЕНИЙ ПО САХАРНОМУ ПОЛУЧЕНИЮ Источник выплат согласно Закону о сахаре 1937 года находится на территории в той мере, в какой это требуется для соблюдения надлежащей правовой процедуры; и их налогообложение не налагает неконституционного бремени на торговлю между штатами. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ВАЛОВЫЙ ДОХОД; ДОПУСТИМЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ Несмотря на то, что налогоплательщик выплачивает дополнительную заработную плату, чтобы соответствовать условиям, установленным статьей 301 Закона о сахаре 1937 года, такая дополнительная заработная плата не может быть вычтена из выплат, полученных для целей налога, установленного Законом 141, L.1935.
23.03.1938 1665 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; СТРАХОВЫЕ КОМПАНИИ; ХАРАКТЕР НАЛОГА
Раздел 6850 Правил 1935 года, устанавливающий налог в размере 21/2 процента на валовые премии, полученные от всех операций, осуществляемых на территории страховыми компаниями, предусматривает налог на привилегию ведения бизнеса в течение года, в котором страховые премии были получены, а не в течение года, в котором был собран налог. ОДНО И ТОЖЕ; ОДНО И ТОЖЕ; ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО НАЛОГОВОМУ Раздел 6850, R.L. 1935 вводит налог на бизнес страховых компаний, и законодательный орган не намеревался освобождать такие компании от налога на их первый год работы, хотя налог взимается и взимается в следующем году.
28.12.1935 1629 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ИСКЛЮЧЕНИЯ
Закон об общем акцизном налоге (налог на валовой доход), Закон 141, L. 1935 освобождает от налогообложения только те федеральные органы, которые освобождены Конституцией Соединенных Штатов.ОДНО И ТОЖЕ; НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДМЕТОВ Почтовые обмены подчиняются положениям Закона об общем акцизном налоге. ОДНО И ТОЖЕ; ТО ЖЕ Продажа по почте местным торговцем должна быть включена в размер налога местного торговца, на который распространяется Закон об общем акцизном налоге. ОДНО И ТОЖЕ; ЖЕ В тех случаях, когда товары продаются и доставляются физическому лицу, а цена покупки выставляется на почтовой бирже, которая взимается с физического лица, такой метод сбора покупной цены не делает операцию продажей на почтовой бирже.
05.07.1935 1620 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; АРЕНДА КАК ВАЛОВЫЙ ДОХОД
Агенты, полученные от сдачи в аренду собственности, должны быть включены в отчет о «валовом доходе». ОДНО И ТОЖЕ; АРЕНДА ИМУЩЕСТВА КАК «БИЗНЕС». Аренда имущества и получение от него арендной платы составляет «бизнес» в значении Закона о налоге на валовой доход.
01.07.1935 1619 Общий акцизный налог ОБЩИЙ АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; «ВЕДЕНИЕ БИЗНЕСА», ЧТО УСТАВЛЯЕТ
Если лицо, не занимающееся другой торговлей, бизнесом, профессией или занятием, кладет деньги на сберегательный счет в банке и получает проценты по ним, такое лицо не «ведет бизнес» в соответствии с условиями Закон о валовом подоходном налоге.ОДНО И ТОЖЕ; ЖЕ ЖЕ Если лицо, занимающееся какой-либо торговлей, бизнесом, профессией или занятием, валовая выручка которого облагается налогом в соответствии с Законом о валовом подоходном налоге, кладет деньги на сберегательный счет банка и получает проценты по ним, такое лицо подлежит к налогу на валовой доход и должны подать заявление на получение лицензии.
06.06.1934 1603 Общий акцизный налог АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; СТРАХОВЫЕ КОМПАНИИ; ПРИРОДА НАЛОГА
Налог, предусмотренный в разделе 3473, R.L. 1925, с поправками, внесенными Законом 46, 2nd Sp. S.L. 1932 г. - это акцизный налог, взимаемый со страховых компаний за право ведения бизнеса на Гавайях. ОДНО И ТОЖЕ; ОДНО И ТОЖЕ; ЖЕ Налог, взимаемый в соответствии с разделом 3473 Правил 1925 года с поправками, основан на том принципе, что ведение бизнеса зависит от согласия территории. СТРАХОВАНИЕ; «ВЕДЕНИЕ БИЗНЕСА», ЧТО СОСТАВЛЯЕТ Независимо от других действий, продолжение обязательства иностранной страховой компании по договорам страхования, подписанным до прекращения ее деятельности на Территории, не является ведением бизнеса на Территории, если у компании нет должностных лиц, агентов или офис на территории, а премии переводятся напрямую в иностранный офис.ОДНО И ТОЖЕ; ЖЕ В связи с таким страхованием компания может вести бизнес на Территории, где у нее есть офис, агенты или сборы страховых взносов на Территории. ОДНО И ТОЖЕ; ТО ЖЕ Корректировка убытков на Территории иностранной страховой компанией может представлять собой «ведение бизнеса». ОДНО И ТОЖЕ; ЖЕ ЖЕ; ЖЕ Если страховая компания ведет бизнес, имеет офисы или агентов, собирает премии или оформляет страхование на Территории, она ведет бизнес на Гавайях. ОДНО И ТОЖЕ; ТО ЖЕ В тех случаях, когда жители Территории обращаются за страхованием по почте в зарубежный офис иностранной страховой компании, и страхование оформляется в таком офисе, а премии переводятся непосредственно в такой офис, компания по причине такого страхования не ведет бизнес. на Гавайях.
19.10.1932 1592 Общий акцизный налог АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ; ВЗЫСКАНИЕ ПЛАТЕЖЕЙ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОГОВОРАМ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ПОМОЩИ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ДОРОГ; КОНТРАКТЫ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ПОМОЩИ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ДОРОГ, ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ИЛИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ В ПРИРОДЕ
Контракты, заключенные территорией с частными подрядчиками на строительство автомагистралей, которые частично оплачиваются из средств федеральной помощи в соответствии с Законом о федеральных автомагистралях с поправками и дополнениями, являются исключительно территориальными. а не федеральные контракты, и федеральные деньги, которые время от времени выплачиваются в соответствии с упомянутым Законом с поправками и дополнениями, Территориальному казначею как агенту Территории по их получению, становятся после такой выплаты Территориальными фондами; Таким образом, казначей может на законных основаниях удерживать 1% таких денежных средств в счет территориального акциза на бизнес в соответствии с разделом 6 (b) Закона 42, Законов 2-й специальной сессии 1932 года, при осуществлении платежей с этих денег частным подрядчикам по проекту Федеральной помощи.

Штат Орегон: Синяя книга

Столбы римских скальных образований недалеко от Рима. (Фото из архива штата Орегон)

Правительство штата и местные органы власти штата Орегон получают доход из многочисленных источников, включая федеральные трансферты; плата за обучение, больница и другие расходы; Выручка от лотереи; и налоги. Из всех этих источников половина общих доходов государства приходится на налоги. Подоходный налог с физических лиц и корпоративный акцизный налог являются наиболее значимыми компонентами Общего фонда штата, а налог на имущество является наиболее значительным местным налогом в Орегоне.Эти три налога составляют около 80% всех государственных и местных налогов. В Орегоне нет общего налога с продаж штата. Начиная с 2020 года, новый налог на корпоративную деятельность обеспечит дополнительное финансирование образования K-12.

Подоходный налог с населения является крупнейшим источником налоговых поступлений штата, который, как ожидается, составит 86% от общего фонда штата на двухлетний период 2019–21 гг. Налогооблагаемый доход штата Орегон тесно связан с федеральным налогооблагаемым доходом. Ставки государственного подоходного налога с населения варьируются от 4.От 75% до 9,9% налогооблагаемого дохода. В 2018 налоговом году жители штата Орегон подали около 1,92 миллиона деклараций о подоходном налоге с физических лиц, что составляет около 2,6 миллиона налогоплательщиков, включая супругов. Эти налогоплательщики уплатили окончательный налог после корректировок, вычетов и кредитов, в среднем, равный примерно 6% от их общего дохода. Десять процентов налогоплательщиков с наибольшим доходом уплачивают примерно половину подоходного налога с населения штата Орегон, а нижняя половина налогоплательщиков уплачивает 9% от общей суммы подоходного налога.

Корпоративный акциз и налог на прибыль являются вторым по величине источником государственных налоговых поступлений.Ставки корпоративного налога составляют 6,6% и 7,6% от налогооблагаемого дохода от бизнеса. В 2017 налоговом году около 1% корпоративных налогоплательщиков составили почти 65% доходов и поступлений от акцизов от корпораций C (стандартные корпорации). Минимальный корпоративный акцизный налог составляет от 150 до 100 000 долларов в зависимости от продаж корпорации в Орегоне. Более 69% всех корпораций C уплатили минимальный налог за 2017 налоговый год, но на долю налогоплательщиков приходилось менее 10% от общей суммы налога, уплаченного корпорациями C в 2017 году.

Местные органы власти в Орегоне начали налогообложение собственности еще до образования штата, но нынешняя система в основном является результатом двух мер 5 и 50 в масштабе штата, принятых в 1990-х годах. ставка налога, но избиратели могут временно повышать ставки за счет местных опционных сборов или для погашения облигаций, используемых для финансирования капитальных проектов. Облагаемая налогом оценочная стоимость отдельных объектов недвижимости равна или меньше реальной рыночной стоимости.Облагаемая налогом оценочная стоимость обычно не может увеличиваться более чем на 3% в год и не может превышать реальную рыночную стоимость. Налоги на отдельную собственность рассчитываются путем применения налоговых ставок местных округов к налогооблагаемой оценочной стоимости каждой собственности и обычно ограничиваются не более чем 5 долларами за 1000 долларов реальной рыночной стоимости для образовательных округов и 10 долларами за 1000 долларов реальной рыночной стоимости. для всех остальных налоговых округов.