Пятница , 30 Июль 2021

Объем прибыли: Расчет прибыли предприятия: полное руководство для начинающих

Содержание

Анализ соотношения «Затраты-объем-прибыль»: графическое представление GAAP.RU

Зависимость «затраты — объем — прибыль» можно представить графически. Такие графики являются весьма упрощенными, однако их основное преимущество как раз и заключается в простоте построения и наглядности. Графики «затраты – объем – прибыль» являются, по существу, статичными; те или иные изменения в исходных данных (в том числе продажной цены) требуют построения нового графика или серии графиков.
Предполагается также линейная зависимость затрат и объемов продаж, что является определенным упрощением. Графики «затраты—объем—прибыль» строятся в том виде, который лучше всего подходит для иллюстрации конкретной проблемы, из чего следует, что существуют различные виды графиков.

График «прибыль – объем продаж»

Анализ при выпуске одного вида продукции. График «прибыль – объем продаж» используется для определения возможной прибыли (убытков) при различных уровнях объемов продаж. График делится на две части горизонтальной линией объемов продаж, при этом последние могут быть выражены в количественных или стоимостных показателях, а также в процентах. Вертикальная линия представляет собой возможную прибыль (убытки), выше горизонтальной линии – прибыль, ниже – убытки.

График «прибыль – объем продаж» является графиком линейного уравнения, которое может быть выражено как

Пр = ЦV – SперV – Ипост

где Пр – зависимая переменная, а V – независимая переменная. Обычно значения независимой переменной наносят по горизонтальной оси, а значения зависимой – соответственно по вертикальной. Рассмотрим построение графика «прибыль – объем продаж» применительно к единственному продукту, для чего воспользуемся следующими данными:
постоянные расходы за период – 100 у.д.е.
переменные расходы на единицу – 10 у.д.е.
цена за единицу – 20 у.д.е.

Тогда уравнение прямой будет иметь следующий вид:

Пр = 20V – 10V – 100
или Пр = 10V – 100

Для построения линейного графика необходимы две точки; причем обычно выбирают те, которые соответствуют нулевому объему продаж и нулевой прибыли (-100). Приняв V = 0, получим Пр = —100. Иными словами, если компания имеет нулевой объем продаж, то ее убытки будут равны сумме постоянных затрат. Приняв Пр = 0, получим V = 10. Полученные две точки и определяют график «прибыль – объем продаж» (рис. 1).

Анализ при выпуске нескольких видов продукции. График «прибыль – объем продаж» может использоваться и при выпуске нескольких видов продукции, однако в данной ситуации более предпочтительным является стоимостный подход. Поскольку по каждому продукту могут быть определены выручка от продаж и переменные затраты, очевидно, что по каждому продукту могут быть рассчитаны маржинальный доход и коэффициент маржинального дохода. Данные для построения графика представлены в табл. 1.

Рис.1. График «прибыль – объем продаж» для одного изделия

Таб.1.Исходные данные для построения графика «прибыль – объем продаж» для нескольких изделий

Как видно, выручка, маржинальный доход и коэффициент маржинального дохода представлены как в целом по предприятию, так и отдельно по каждому продукту. Поэтому можно построить график «прибыль — объем продаж» как для всего объема выпуска продукции, так и отдельно по каждому продукту (рис. 2).

Рис. 2. График «прибыль – объем продаж» для нескольких видов продукции

Суммарный график строится аналогично графику, приведенному выше, с той лишь разницей, что в данном случае объем продаж выражается не в единицах продукции, а в денежных единицах. Точка безубыточности для пакета в стоимостном выражении составит 200 000 у.д.е. (постоянные затраты / коэффициент маржинального дохода, или 100 000 у.д.е. / 0,5). График начинается в точке, соответствующей нулевому объему продаж и максимальному убытку (сумма постоянных затрат в размере 100 000 у.д.е.), пересекает ось абсцисс в точке безубыточности (200 000 у.д.е.) и заканчивается в точке, соответствующей суммарной прибыли в размере 90 000 у.д.е. при объеме продаж 380 000 у.д.е.

График «прибыль – объем продаж» по каждому продукту строится следующим образом. Линии прибыли наносятся для каждого продукта по мере убывания показателя коэффициента маржинального дохода, то есть начиная с продукта В, имеющего самый высокий коэффициент маржинального дохода (0,8), и заканчивая продуктом D с наименьшим коэффициентом маржинального дохода (0,2). Линия прибыли для продукта В начинается в той же точке, что и на суммарном графике, и проводится до точки, соответствующей объему продаж 1

в чем разница, как рассчитать и определить чистую выручку

Содержание статьи:

Новичкам, создающим свой первый бизнес, изучение тонкостей экономических теорий и бухгалтерского учета кажется напрасной тратой времени. Сосредотачиваясь на процессах производства и продаж, они упускают из виду эту часть предпринимательской подготовки и принимают решения, полагаясь преимущественно на интуицию. Между тем, невозможно построить успешное предприятие, не понимая важности значения основных финансовых показателей для анализа эффективности его работы.

Самыми очевидными критериями оценки результативности представляются доход и прибыль: в чем разница между ними, порой не знают даже опытные бизнесмены. Действительно, эти понятия формально описывают один и тот же процесс — увеличение количества находящихся в распоряжении организации материальных благ. В то же время считать их эквивалентными нельзя: доход и прибыль занимают разные места в общей структуре хозяйственной деятельности предприятия и выполняют разные функции.

Что такое выручка?

Чтобы понять, чем прибыль отличается от выручки, нужно рассмотреть экономическую сущность этих понятий. Так, выручка представляет собой оплату, полученную предпринимателем за поставленный товар либо оказанную услугу в рамках деятельности, которая в уставе предприятия названа основной. Согласно правилам бухгалтерского учета, все прочие поступления считаются доходами.

Перечень важнейших функций выручки возглавляет компенсация затрат, связанных с производством или закупкой продукции. Благодаря регулярному поступлению денег обеспечивается стабильность и непрерывность работы предприятия, удовлетворение потребностей его работников и собственников. Выручка используется для оплаты счетов поставщиков, начисления заработной платы, покупки сырья и материалов.

Выручка от основной деятельности — это:


В = Ц х ОП + ДЗ, где
  • Ц — цена изделия;
  • ОП — объем продаж, штук;
  • ДЗ — дебиторская задолженность.

В процессе освоения и распределения предприятием полученных средств выручка принимает одну из следующих форм:

Валовая выручка включает абсолютно все деньги, поступившие от продажи товара или оказания услуг. Предпринимателю эта сумма интересна лишь теоретически, поскольку она содержит долю средств, подлежащих возврату в казну государства — НДС, акцизов, пошлин.

Итогом выполнения всех обязательных отчислений становится чистая выручка. Именно этот показатель используют при расчете остальных экономических параметров — доходов, прибыли и рентабельности.

В соответствии с видами деятельности, заявленными компанией в качестве основных, источник появления выручки будет изменяться. Так:

  1. Выручка производственного предприятия формируется при продаже собственной продукции, выполнении работ;
  2. Выручка торгового предприятия поступает от перепродажи товаров, оказания платных сопутствующих услуг;
  3. Выручка компании, зарабатывающей на аренде или лизинге, состоит из соответствующих платежей арендаторов.

Что такое доход?


Понятие дохода выглядит спорным, поскольку в разных источниках встречаются разные толкования этого термина. Одни считают доходом чистую выручку, другие приравнивают его к валовой прибыли. Внести ясность помогает следующее определение: доход — это не деньги, заработанные определенным способом, а величина прироста собственного капитала предприятия.

С финансовой точки зрения, доход от основной деятельности определяют вычитанием из суммы выручки материальных затрат. К таковым относят расходы, сопровождающие приобретение необходимых для изготовления продукта ресурсов, а именно:

  1. Сырья, материалов, полуфабрикатов, составных частей изделия;
  2. Необходимых для производства работ, выполняемых подрядчиками;
  3. Топлива, используемого в технологическом процессе, для выработки энергии или при выполнении транспортных работ;
  4. Энергии, расходуемой в технологическом цикле.

В некоторых видах бизнеса (например, услуги или посредничество) материальные затраты отсутствуют: следовательно, доход и выручка становятся эквивалентными. Однако чаще они не совпадают, поскольку компании ведут многоплановую деятельность и получают средства из нескольких источников — в виде арендной платы, банковских процентов, инвестиций в чужой капитал. Считать такие поступления выручкой нельзя, так как они не являются результатом обмена товара на деньги. С другой стороны, в итоге происходит прирост активов, вследствие чего можно назвать эти средства доходами.

Виды доходов


Следствием получения дохода становится возникновение экономической выгоды, представляющей собой главную цель любого коммерческого предприятия. Потребность в доходе обоснована необходимостью решения таких задач, как:
  • Компенсация собственных расходов, сопровождающих ведение деятельности. Так достигается самоокупаемость бизнеса;
  • Аккумулирование средств, необходимых для выполнения налоговых платежей. В результате происходит пополнение бюджета;
  • Формирование прибыли. Эти средства позволяют компании обходиться своими силами в процессе развития и расширения производства.

Коммерческое предприятие обычно не ограничивается каким-то одним способом получения дохода. Деньги компании может приносить:

  • Основная деятельность — сбыт товаров, оказание услуг;
  • Инвестиционная деятельность — участие в капитале других компаний, операции с ценными бумагами либо внеоборотными активами;
  • Финансовая деятельность — эмиссия собственных акций и облигаций, привлечение акционерного капитала.

Изучая, как сделать производство выгодным, необходимо узнать, из каких источников предприятие может получать доходы.

Выделяют четыре способа заработка:

  1. Продажа собственной продукции, оказание услуг или перепродажа товаров;
  2. Прочая операционная деятельность;
  3. Внереализационные поступления;
  4. Поступления, обусловленные чрезвычайными событиями.

Поступления от продажи товаров или услуг называют доходом от обычных видов деятельности (основным). Он формируется в момент поступления на счет компании полной оплаты за отгруженную продукцию. В общую сумму основного дохода не включают НДС и акцизные сборы.

Доход от прочей деятельности организации называется операционным — при условии, что эта деятельность не заявлена компанией в качестве основной.

Источником операционного дохода становятся поступления от:

  • Предоставления в аренду активов предприятия;
  • Передачи прав на использование в коммерческих целях патентов, изобретений и другой интеллектуальной собственности;
  • Финансового участия в деятельности других компаний;
  • Совместной деятельности согласно договору товарищества;
  • Продажи продукции, основных средств либо других активов;
  • Начисления процентов от заемщиков, использующих средства предприятия;
  • Начисления процентов на остаток на банковском счете.

Появление внереализационных доходов не зависит от деятельности компании, но обусловлено стечением внешних обстоятельств.

Выгоду предприятию приносят:

  1. Штрафы и неустойки, выплаченные нарушившими условия договоров партнерами;
  2. Имущество, поступившее в распоряжении компании безвозмездно;
  3. Компенсация причиненных предприятию убытков;
  4. Полученные в прошлом доходы, выявленные в настоящее время;
  5. Кредиторская задолженность, срок взыскания которой истек;
  6. Разница, полученная при оценке активов в иностранной валюте;
  7. Увеличение стоимости активов при переоценке;
  8. Излишки сырья, материалов и имущества, обнаруженные при инвентаризации;
  9. Материалы, полученные вследствие демонтажа списанного оборудования;
  10. Благотворительные взносы и иные пожертвования.

Наконец, доход компании может возникнуть в результате наступления чрезвычайных событий — землетрясений, наводнений, политических переворотов, пожаров, прочих стихийных бедствий и катастроф. Чаще всего он имеет вид:

  • Страховых выплат;
  • Компенсации потерь из бюджета;
  • Временных налоговых льгот.

Доходами считают денежные и натуральные поступления, приводящие к появлению экономической выгоды. Соответственно, можно выделить виды активов, не входящих в это определение.

Например, доходами не являются:

  • Средства и имущество, полученные в виде залога либо задатка;
  • Средства и имущество, полученные агентом в качестве возмещения затрат или для выполнения агентских обязательств по договору;
  • Средства, полученные в кредит или в качестве займа;
  • Взносы учредителей и акционеров.

Таким образом, доходом является некий положительный финансовый результат, характеризующий деятельность организации в целом. В то же время этот показатель не позволяет судить об эффективности компании: такую функцию выполняет прибыль.

Что такое прибыль?


Ни одна коммерческая компания не сможет работать долго и продуктивно, не выполняя следующие обязательные условия:
  • Объем доходов должен быть достаточным для покрытия собственных потребностей предприятия, включая непредвиденные обстоятельства;
  • Суммарный денежный поток организации должен быть положительным, что достигается превышением доходов над издержками;
  • В условиях конкурентной борьбы компания должна постоянно расширяться и обновлять свою производственную базу.

Таким образом, предприятие должно зарабатывать больше, чем тратит: именно этим способом можно обеспечить ее развитие. Не следует забывать и о людях: работники и владельцы компании также заинтересованы не только в удовлетворении своих базовых экономических интересов, но и в росте собственного благосостояния.

Соответственно, прибыльность является важнейшей характеристикой организации. Прибыль в экономике — это превышение поступлений от реализации продукции или услуг над расходами, необходимыми для их производства. Если соотношение становится обратным, величина прибыли приобретает отрицательные значение, а деятельность признается нерентабельной и нецелесообразной.

Вследствие большого количества финансовых и товарных операций предприниматели иногда не видят общей картины бизнеса. Поэтому для адекватной оценки эффективности деятельности рекомендуется не только вычислять прибыль в конце каждого периода, но и оценивать динамику изменения этого показателя. Тенденция к снижению прибыльности, не связанная с сезонными колебаниями спроса, сигнализирует о необходимости срочных поисков причины падения продаж и последующей корректировки стратегии.

Виды прибыли


Любой начинающий предприниматель знает, как определить чистую прибыль: достаточно сложить все доходы и вычесть из них все расходы. Однако этот показатель характеризует лишь итоговый результат деятельности предприятия. Для того чтобы провести всесторонний анализ и найти слабые места в управлении финансовыми потоками, необходимо научиться рассчитывать еще несколько видов прибыли.

Валовая прибыль

Что такое валовая прибыль простыми словами? Это общая сумма, которую заработало предприятие, занимаясь своей основной деятельностью — изготовлением и продажей товаров либо услуг. При расчетах не учитывают расходы, непосредственного отношения к этому процессу не имеющие, что в итоге позволяет оценить эффективность исключительно производственной цепочки.

Соответственно, валовая прибыль является разницей между общей выручкой и полной себестоимостью проданных товаров, включающей материальные затраты и зарплату сотрудников, задействованных в технологическом процессе. НДС и акцизы в сумме выручки не учитывают.

Как рассчитывается валовая прибыль:

ПрВ = В — Сб, где

  • В — чистая выручка, полученная от основной деятельности;
  • Сб — производственная себестоимость.

Изучая, что такое валовая прибыль, можно заметить некоторое сходство этого понятия с определением дохода. Однако их нельзя считать идентичными, поскольку при вычислении дохода учитывается лишь материальная себестоимость продукта, тогда как при расчете валовой прибыли — все сопровождающие производство расходы.

Маржинальная прибыль


Данный показатель позволяет оценить целесообразность изготовления конкретного вида продукта изолированно от затрат, сопутствующих содержанию производственной базы. Для этого в расчетах используются переменные расходы, прямо пропорциональные количеству выпущенных изделий.

Маржинальная прибыль — это:

ПрМ = В — Рпер, где

  • В — чистая выручка, полученная от основной деятельности;
  • Рпер — переменные расходы.

Понимая, что такое маржинальная прибыль, можно использовать ее для определения точки безубыточности: эквивалентность этого показателя постоянным расходам означает, что производство работает «в ноль». При отрицательных значениях наблюдается убыток, поскольку выручка не компенсирует даже переменных затрат.

Вычисление маржинальной прибыль особенно актуально в том случае, если компания выпускает или продает широкий ассортимент продукции. Так можно выяснить, на каких товарах предприятие зарабатывает больше всего, а какие являются убыточными.

Прибыль от продаж


Очевидно, что главный доход организации должен поступать от деятельности, выбранной в качестве основной. Для того чтобы оценить продуктивность и перспективы работы компании в обозначенном направлении, вычисляют прибыль от продаж.

Прибыль от реализации продукции — это часть валовой прибыли, которая останется в распоряжении предпринимателя после вычета всех затрат, связанных с финансированием производства, сбыта и управления предприятием:

ПрП = ПрВ – Рк – Ру, где

  • ПрВ — валовая прибыль;
  • Рк — коммерческие расходы;
  • Ру — управленческие расходы.

Не следует думать, что данный показатель имеет значение только для отделов сбыта предприятий или для компаний, занимающихся исключительно торговой деятельностью. В бизнесе любая организация независимо от способа заработка имеет своей целью обмен имеющихся у нее ценностей на деньги клиента, что по сути является продажами. Поэтому прибыль от продаж — это универсальный индекс для любых коммерческих структур.

Операционная прибыль

Изучая финансовые потоки предприятия, можно понять, что такое операционная прибыль и зачем ее вычислять. Этот показатель включает в себя средства, полученные компанией от всех видов коммерческой деятельности, включая не только основную, но и прочую операционную. Поэтому многие банки в процессе кредитования юридических лиц руководствуются именно величиной операционной прибыли заемщика, оценивая тем самым продуктивность его работы и способность вовремя погасить долг.

Кроме того, показатель может стать отправной точкой для анализа эффективности новых проектов компании или дополнительных видов производства. Резкое снижение прибыли означает, что идея была реализована неудачно, а потому следует опасаться уменьшения общей доходности организации в будущем.

Операционная прибыль — это:

ПрО = ПрП + Доп – Роп, где

  • ПрП — прибыль от продаж;
  • Доп — прочие операционные доходы;
  • Роп — прочие операционные расходы.

В некоторых методиках прочую операционную деятельность не включают в перечень основных источников дохода предприятия. Соответственно, операционная прибыль становится эквивалентной прибыли от продаж.

Балансовая прибыль


Балансовая прибыль — это показатель, объединяющий в себе поступления от продаж, заработок от инвестиционной деятельности организации и средства, полученные в результате проведения внереализационных операций. Она характеризует общий доход предприятия с учетом всех организационных затрат. Анализируя балансовую прибыль, можно выявить потенциальные угрозы и слабые места в стратегии управления бизнесом — например, слишком медленный рост объемов сбыта, перерасход ресурсов и повышение их стоимости, снижение спроса на отдельные виды товаров, неэффективность работы отдельных структурных единиц компании.

Как рассчитать прибыль:

ПрБ = ПрП + Дв + ПрцП – ПрцВ + Доп – Роп + Двн – Рвн, где

  • ПрП — прибыль от продаж;
  • Дв — дивиденды к получению;
  • ПрцП — проценты к получению;
  • ПрцВ — проценты к выплате;
  • Доп — прочие операционные доходы;
  • Роп — прочие операционные расходы;
  • Двн — внереализационные доходы;
  • Рвн — внереализационные расходы.

Данный показатель является исходным для определения налогооблагаемой базы, которую после выполнения всех обязательных отчислений в пользу государства можно посчитать как чистую прибыль. Поэтому при вычислениях важно учесть любые поступления в кассу предприятия, чтобы избежать штрафов и санкций со стороны ФНС.

Прибыль до налогообложения


После погашения всех производственных и сопутствующих затрат у предпринимателя остается сумма, подлежащая начислению налога на прибыль. Если по итогам периода зафиксирован убыток, налогооблагаемая база считается нулевой, вследствие чего налог на прибыль не уплачивается.

Хотя показатель называется «прибыль до налогообложения», его умножение на процент налоговой ставки обычно не соответствует сумме, указанной в декларации. Причина заключается в том, что правила учета формирующих данную сумму доходов и издержек в бухгалтерских операциях отличаются от правил, используемых при расчете налога на прибыль. Предприятия фиксируют эти расхождения на специальных счетах, отражающих сумму постоянных и временных налоговых обязательств и активов.

Соответственно, прибыль до налогообложения — это:

ПрН = ПрБ – НАк + НОб, где

  • ПрБ — балансовая прибыль;
  • НАк — налоговые активы;
  • НОб — налоговые обязательства.

Чистая прибыль

Каждое коммерческое предприятие при оценке эффективности ведения основной деятельности использует собственные критерии. Ими могут быть:

  1. Суммарный оборот организации;
  2. Прирост собственного капитала;
  3. Увеличение чистых активов.

Однако самым наглядным показателем представляется чистая прибыль. Что такое чистая прибыль? Это свободный капитал, который остается в полном распоряжении предпринимателя после погашения всех сопутствующих деятельности предприятия издержек и выполнения налоговых платежей. Данные средства могут быть использованы на любые цели, которые владелец бизнеса посчитает актуальными — от расширения и обновления производства до удовлетворения личных потребностей. В акционерных обществах этот показатель считается исходным для определения суммы дивидендов.

Как рассчитать чистую прибыль предприятия:

  • ПрЧ = ПрН – Н, где
  • ПрН — прибыль до налогообложения;
  • Н — налоговые отчисления.

Разница между прибылью и выручкой

Не следует смешивать понятия выручки и прибыли: разница между ними заключается не только в определениях, но и в выполняемых экономических функциях. Так, выручка представляется основой существования организации, главным источником средств для удовлетворения производственных и социальных потребностей. Получение выручки — это первый этап в цепочке финансовых операций компании, за которым следуют покупка сырья для нового цикла производства, арендные и коммунальные платежи, начисление зарплаты рабочим и руководителям.

С другой стороны, большая сумма выручки совсем не означает, что предприятие работает успешно. Если расходы на содержание производства и обеспечение сбыта столь велики, что полученные от продаж деньги их не покрывают, то компания находится на пути к банкротству. Понять, является ли избранный вид бизнеса целесообразным и выгодным, а бизнес-модель организации оптимальной, можно только путем расчета прибыли — конечного результата в анализе работы организации.

Наконец, появление выручки обусловлено основной деятельностью компании — реализацией товаров, оказанием услуг, проведением работ. В то же время источниками прибыли могут стать и сопутствующие финансовые, инвестиционные или торговые операции, являющиеся для данного предприятия непрофильными.

Чтобы составить более полное представление о том, что такое прибыль и выручка, следует сравнить их по нескольким критериям:

  • Выручка всегда положительна, за исключением тех случаев, когда предприятие ничего не продало. В то же время превышение затрат над поступлениями приводит к возникновению отрицательной прибыли;
  • Чтобы вычислить выручку, достаточно умножить цену единицы продукции на количество проданных изделий. При расчете прибыли приходится внимательно анализировать все возможные доходы и издержки предприятия;
  • Если товар отгружен, а деньги еще не получены, выручка может быть виртуальной. Прибыль определяется по факту, когда все операции со средствами уже проведены;
  • Выручка и прибыль непрерывно превращаются друг в друга в процессе производства. Так, появление выручки приводит к формированию прибыли, а прибыль, в свою очередь, становится основой для роста производства и увеличения выручки.

Разница между прибылью и доходом


Несколько тяжелее сравнивать доход, прибыль и чистую прибыль: разница в этом случае не столь очевидна для начинающего предпринимателя. Образно говоря, доход включает в себя прибыль в качестве одной из составных частей, наряду с полной себестоимостью продукции и другими издержками, в числе которых:
  1. Арендные и коммунальные платежи;
  2. Зарплата сотрудников и руководителей;
  3. Расходы на обеспечение продаж и функционирование компании;
  4. Затраты на перевозку и хранение продукции;
  5. Проценты по кредитам;
  6. Налоговые платежи.

Здесь перечислена лишь основная часть расходов, сопровождающих деятельность предприятия. Тем не менее, эта разница наглядно демонстрирует, чем отличается прибыль от дохода. Кроме того:

  • Итоговый объем доходов всегда превышает сумму прибыли;
  • Для вычисления показателей рентабельности важна именно прибыль;
  • На основании отдельно взятых показателей дохода нельзя судить об оправданности бизнеса в целом.

Взаимосвязь выручки, дохода и прибыли коммерческой организации представлена на следующей упрощенной схеме:

Соотношение выручки, дохода и прибыли

Доход предприятия
Материальные затраты Оплата труда Валовая прибыль
Себестоимость Чистая прибыль Налог на прибыль
Выручка предприятия

Заключение

Рассматривая разницу между доходом и прибылью, можно заключить, что эти экономические понятия являются взаимосвязанными, но не идентичными. Доход представляет собой прирост собственных активов организации в финансовой либо натуральной форме, а прибыль — сумму, которая остается в собственности компании после погашения всех затрат, связанных с ведением деятельности. Также:

  • Доход, формируемый из поступлений на счет предприятия, не может быть меньше нуля, тогда как прибыль при убыточной деятельности становится отрицательной;
  • С точки зрения законодательства, прибыль является целью коммерческих компаний. Некоммерческие не имеют права ее получать, а муниципальные субсидируются для достижения безубыточности. В то же время получение дохода допускается для всех.

Анализ «затраты-объем-прибыль». Определение точки безубыточности — Студопедия

Анализ «затраты-объем-прибыль» является одним из самых популярных инструментов управленческого учета. Он дает возможность проследить взаимосвязь между такими характеристиками, как затраты, объем и прибыль, то есть определить влияние, которое оказывают изменения в затратах, цене товара, объеме его производства и номенклатуре выпускаемых товаров на величину получаемой от реализации товаров прибыли, а также для оценки изменения одного из этих факторов или нескольких факторов вместе.

Указанные взаимосвязи формируют основную модель финансовой деятельности, которая выражается формулой:

ВР (выручка от реализации) = ПЗ (переменные затраты) + ФЗ (постоянные затраты) + П (прибыль)

Результаты данного анализа широко используются при принятии управленческих решений на краткосрочную перспективу.

Можно выделить следующие основные вопросы, для решения которых предоставляет информацию анализ «затраты-объем-прибыль»:

- оценка целесообразности производства того или иного вида продукции;

- обоснование целесообразности производства или покупки комплектующих изделий и полуфабрикатов;


- определение ценовой стратегии предприятия;

- оценка целесообразности покупки оборудования;

- оценка целесообразности изменений технологии и организации производства.

Благодаря такому широкому спектру применения анализ «затраты-объем-прибыль» является эффективным средством управления для достижения максимально возможной в данных условиях прибыли предприятия.

В основе проведения данного анализа лежит понимание поведения затрат предприятия. Так, планируя основные направления деятельности, менеджер должен учитывать поведение затрат при изменении объема производства. С другой стороны, поведение затрат должно быть проанализировано применительно к единице продукции. При этом, ключевым моментом анализа «затраты-объем-прибыль» является деление всех издержек предприятия на переменные и постоянные. Заостряя внимание на различии в поведении переменных и постоянных затрат, от увеличения или уменьшения которых объем выпуска продукции, а в конечном счете и прибыль предприятия зависят неодинаково, можно получать ответы на такие вопросы, как:

1) Какой объем продаж обеспечит покрытие всех затрат предприятия?

2) Какой объем продаж позволит достичь предприятию запланированного уровня прибыли?


3) Какую прибыль может ожидать предприятие при том или ином объеме продаж?

4) Как изменения в структуре продаж могут повлиять на финансовые результаты деятельности?

5) Какое влияние на уровень прибыли оказывают изменения в переменных и постоянных затратах, а также в продажных ценах на продукцию?

Как известно, переменные затраты изменяются пропорционально изменению объема производства. С другой стороны, они могут быть дискретными, то есть изменяться ступенчато.

Постоянные же затраты в общей сумме не изменяются в связи с изменением объема производства, но при этом изменяются в расчете на единицу продукции.

Функцию затрат в коротком периоде можно описать следующей формулой:

TC = FC + VC,

где TC – общие затраты на производство продукции,

FC – постоянные затраты на производство,

VC – переменные затраты на производство.

В то же время, надо иметь ввиду, что классифицировать затраты на переменные и постоянные можно лишь в определенных пределах, в, так называемой, области релевантности. Каждое работающее предприятие рассчитано на определенный объем производства, превышение которого неминуемо повлечет ускоренный рост затрат по сравнению с ростом объема производства. Оптимальный уровень деловой активности предприятия характеризуется его производственной мощностью. Это определяется как абсолютной величиной постоянных затрат, так и такими качественными характеристиками, как используемая техника, технология и организация производства. Для каждого диапазона объемов производства эти параметры различны. Интервал, в котором функция затрат носит линейный характер, называется релевантным.

Функция затрат в данном интервале описывается следующей формулой:

ТС = FC + Q х AVC,

где TC – общие затраты на производство продукции,

FC – постоянные затраты на производство,

Q - фактический объем продаж, AVC – переменные затраты на единицу продукции.

Таким образом, постоянные затраты постоянны только относительно определенной области релевантности и определенного времени.

На практике процесс производства, как правило, характеризуется смешанными затратами, то есть имеет и постоянную, и переменную составляющие.

Анализ «затраты-объем-прибыль» часто называют анализом критической точки. Он позволяет найти наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. При этом, главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит маржинальной прибыли. Добиться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинальной прибыли. Под маржинальной прибылью понимают разность между выручкой от реализации продукции и переменными расходами на изготовление данного объема продукции, или разность между продажной ценой единицы продукции и переменными расходами, приходящимися на единицу продукции. Другими словами, это сумма, достаточная для покрытия постоянных затрат и получения прибыли. В первую очередь, маржинальная прибыль необходима для покрытия постоянных затрат, а затем уже для получения прибыли. Если маржинальной прибыли недостаточно для покрытия постоянных затрат, предприятие несет убыток от своей деятельности. Так как маржинальная прибыль равна выручке от реализации за минусом переменных затрат, то маржинальная прибыль на единицу продукции равна ее цене минус переменные расходы на единицу продукции. Таким образом, маржинальная прибыль, приходящаяся на единицу продукции, показывает вклад каждой реализованной единицы продукции в покрытие постоянных затрат и общую прибыль предприятия. Это есть концепция маржинальной прибыли.

Согласно данной концепции на величину прибыли предприятия воздействуют изменения следующих факторов:

а) продажная цена товара;

б) количество проданных единиц;

в) величина постоянных затрат;

г) величина переменных затрат.

Концепция маржинальной прибыли или маржинальный подход позволяет менеджерам подготовить информацию, необходимую для определения будущей цены единицы продукции, выбора поставщика сырья и материалов, анализа процесса производства, а также решения задачи «производить или покупать». Учет, основанный на концепции маржинальной прибыли, называется учетом по усеченной себестоимости(себестоимости на уровне переменных производственных затрат).

Показатель, характеризующий отношение маржинальной прибыли к сумме выручки от реализации, называется нормой маржинальной прибыли.

Норма маржинальной Маржинальная прибыль_

прибыли = Выручка от реализации Х 100%

Норма маржинальной прибыли показывает, какое влияние на маржинальную прибыль оказывает изменение суммы выручки от реализации. Зная норму маржинальной прибыли, можно определить ожидаемую прибыль предприятия при увеличении объема производства или продаж. При прочих равных условиях выгоднее увеличивать объем производства той продукции, для которой норма маржинальной прибыли наибольшая.

Объем продаж (реализации продукции), при котором предприятие покроет свои постоянные затраты за счет маржинальной прибыли, то есть момент, когда предприятие не будет иметь ни прибыли, ни убытков, а каждая дополнительно проданная единица продукции будет приносить прибыль, называется точкой безубыточности (критической точкой, мертвой точкой, точкой равновесия).

Таким образом, критическая точка показывает, до какого предела может упасть объем реализации так, чтобы предприятие не понесло убытка.

Для вычисления критической точки используются методы:

- уравнений;

- графический метод.

Метод уравнений основывается на уравнении:

Выручка от реализации – переменные затраты – постоянные затраты = прибыль

В расчете на единицу продукции уравнение принимает следующий вид:

Цена ед-цы х Кол-во ед-ц – Перем. затраты на ед-цу х Кол-во ед-ц – Пост. затраты = Прибыль

Так как в точке безубыточности прибыль равна нулю, эта точка будет найдена, при условии равенства выручки и суммы переменных и постоянных затрат, то есть необходимо найти такие параметры, которые удовлетворяли бы этому уравнению. Для того, чтобы определить объем реализации, необходимый для получения заданной величины прибыли, нужно подставить в уравнение сумму прибыли. Если известна норма маржинальной прибыли, то точку безубыточности можно рассчитать по формуле:

Точка безубыточности = Постоянные затраты/Норма маржинальной прибыли

или:

Постоянные затраты + Заданная величина прибыли/Маржинальная прибыль на единицу продукции = Необходимое количество единиц реализации продукции

Графический метод основан на построении комплексного графика «затраты-объем-прибыль». График строится в следующей последовательности:

1) наносится линия постоянных затрат – прямая, параллельная оси абцисс;

2) выбирается точка на оси абцисс, показывающая определенную величину объема. Для этой точки рассчитывается величина общих затрат (постоянных и переменных) по формуле: Y = a + bХ. Исходя из полученного значения, строится прямая на графике;

3) вновь выбирается точка на оси абцисс и находится для нее сумма выручки от реализации. Строится прямая и для этого значения.

На полученном графике точкой безубыточности будет – точка пересечения прямых, построенных по значениям затрат и выручки.

Для того, чтобы узнать количество единиц для достижения критической точки, необходимо решить уравнение исходя из следующей формулы:

Точка безубыточности = Постоянные затраты/Маржинальная прибыль на единицу продукции.

Для того, чтобы построить график зависимости «затраты-объем-прибыль», определив таким образом составляющую постоянных и переменных затрат на единицу продукции, можно воспользоваться одним из следующих методов:

1.Метод, основанный на записях в бухгалтерских регистрах.

При использовании данного метода анализируются бухгалтерские проводки по основным учетным регистрам (например, по Главной книге) в разрезе счетов затрат: 20, 23, 25, 26, 44. В результате такого анализа все затраты делятся на переменные и постоянные. Затем на основании дополнительных документов определяется полная сумма этих затрат.

Надо отметить, что данный метод на практике используется не часто, из-за своей трудоемкости.

2. Визуальный метод.

При использовании визуального метода график строится на основе наблюдений приблизительно.

3. Метод высшей и низшей точек (метод «мини-макси»)

Метод основывается на наблюдении величины затрат при максимальном и минимальном объемах производства. При этом, переменные затраты на единицу продукции определяются как частное от деления разности затрат в высшей и низшей точках на разность в объемах производства в тех же точках. Данная формула вычисления затрат справедлива только в области релевантности, но не дает нужных результатов вне этой области.

Недостатком метода «мини-макси» является то, что для определения затрат используются только две точки, что явно не достаточно для определения точной зависимости «затраты-объем».

4. Метод наименьших квадратов относится к методам математической статистики. Для установления зависимости между затратами и объемом производства и определения суммы затрат используют уравнение регрессии:

Y = a + bХ.

В данном уравнении: Y – зависимая переменная, представляющая собою общую сумму затрат, или смешанные затраты, a – общая сумма постоянных затрат, b – переменные затратына единицу продукции, Х – независимая переменная, отражающая объем производства.

Прямая затрат должна строиться таким образом, чтобы сумма квадратов отклонений фактических значений функции Y от значений, найденных по уравнению регрессии (отклонений расстояний от точек фактических значений до теоретической линии регрессии), была бы наименьшей.

å (Yi – Yj) ® min,

где Yi – фактические значения, Yj – расчетные значения.

Важно отметить, что анализ взаимосвязи «затраты-объем-прибыль» и величин в критической точке может дать точную и полезную информацию для управления, если выполняются следующие допущения:

1. Поведение постоянных и переменных затрат можно измерить точно.

2. Затраты и выручка от реализации имеют линейную зависимость от уровня производства.

3. Производительность внутри уровня релевантности не уменьшается.

4. Переменные затраты и цена не изменяются в течение планируемого периода.

5. Структура продукции не изменяются в течение планируемого периода.

6. Объем продаж и объем производства приблизительно равны.

Если одно (или более) из данных допущений не выполняются, применение анализа «затраты-объем-прибыль» может привести к ошибкам.

Для принятия управленческих решений важно также использование такого показателя, как уровень операционного рычага. Операционный рычаг показывает долю постоянных затрат в структуре общих затрат данного предприятия. Операционный рычаг значителен на тех предприятиях, где высока доля постоянных затрат по отношению к переменным; самый низкий уровень операционного рычага наблюдается на предприятиях, где больший удельный вес в составе затрат занимают переменные затраты.

Уровень операционного рычага определяется по формуле:

Уровень операционного рычага = Маржинальная прибыль/Прибыль

Таким образом, он показывает, как при заданном объеме продаж изменение этого показателя (в процентах) повлияет на изменение прибыли.

Если у предприятия высокий уровень операционного рычага, его прибыль очень чувствительна к изменениям в объеме продаж и незначительное изменение в объеме продаж приводит к значительному изменению прибыли.

Анализ «затраты-объем-прибыль» особенно актуален в следующих случаях:

а) при введении в производство нового продукта;

б) при модернизации проиводственных мощностей;

в) при создании нового предприятия;

г) при изменении производственной или административной деятельности предприятия.

В целом основными преимуществами данного анализа являются:

1) простота использования;

2) наглядность при планировании прибыли;

3) иллюстративность демонстрации;

4) влияние операционных изменений на прибыльность предприятия;

5) помощь в определении оптимального соотношения постоянных и переменных издержек.

Модель «затраты – объем – прибыль»

Анализ «затраты — объем — прибыль» (cost — volume — profit analysis or CVP analysis)— это анализ поведения затрат, в основе которого лежит взаимосвязь затрат, выручки (дохода), объема производства и прибыли, это инструмент управленческого планирования и контроля. Эти взаимосвязи формируют основ­ную модель финансовой деятельности, что позволяет менеджеру использовать его для краткосрочного планирования и оценки альтернативных решений.

Взаимосвязь «затраты — объем — прибыль» может быть выражена следующей формулой:

Выручка от реализации = Переменные затраты + + Постоянные затраты + Прибыль

Анализ взаимосвязи «затраты — объем — прибыль» по­зволяет определить объем производства, который необходим для покрытия всех затрат, как переменных, так и постоянных. Критическая точка (break - - even point),это та, в которой суммарный объем выручки равен суммарным затратам. Таким образом, критическая точка - это точка, начиная с которой компания начинает зарабатывать прибыль. Критичес­кую точку также называют точкой безубыточности или порогом рентабельности.

Цель анализа критической точки состоит в нахождении уров­ня деятельности (объема производства), когда выручка от реали­зации становится равной сумме всех переменных и постоянных затрат, при этом прибыль компании равна нулю. Таким образом, мы имеем следующую формулу:

Выручка от реализации = Переменные затраты + Постоянные затраты

Критическая точка может быть выражена в терминах единиц продажи или стоимости продажи. Основное уравнение нахождения критической точки следующее:

Критическая точка =

Реальная жизнь преподносит различные ситуации, а упра­вленческие модели основываются на определенных допущениях, условностях. Анализ в условиях неопределенности и анализ чув­ствительности позволяет ответить на вопрос: что будет если? При использовании анализа чувствительности можно, например, полу­чить ответ на такие вопросы: «Какова будет прибыль, если объ­емные показатели отклоняются от запланированных?» или «Какая будет прибыль, если переменные затраты на единицу продук­ции вырастут на 10%?». Инструментом анализа чувствительности является та величина выручки, которая находится за критической точкой.

Критическая точка показывает, до какого предела может упасть выручка, чтобы не было убытка. Величина прибыли, полу­чаемая предприятием, определяется разницей между выручкой от реализации продукции и суммарными затратами.

Другой способ определения критической точки использует концепцию маржинальной прибыли. Маржинальная прибыль (con­tribution margin)— это превышение выручки от реализации над всеми переменными затратами, связанными с данным объемом продаж. Другими словами, маржинальная прибыль - это разница между выручкой от реализации и переменными затратами:

Маржинальная прибыль = Выручка от реализации – Переменные затраты

Если из маржинальной прибыли вычесть постоянные затра­ты, то получим величину операционной прибыли:

Операционная прибыль = Маржинальная прибыль – Постоянные затраты

Критическая точка может быть определена как точка, в ко­торой разница между маржинальной прибылью и постоянными затратами равна нулю, или точка, в которой маржинальная при­быль равна постоянным затратам. Уравнение критической точки при маржинальном подходе в терминах единиц продукции будет следующее:

Критическая точка =

Анализ критической точки с поправкой на фактор прибыли может быть использован как основа для оценки прибыльности предприятия. Бухгалтер может для различных альтернативных планов производства рассчитать соответствующую величину воз­можной прибыли. В этом случае используется уравнение:

Выручка от реализации = Переменные затраты + Постоянные затраты + Прибыль (целевая)

Таким образом, объем реализации продукции, который бы обеспечивал получение целевой величины прибыли, можно рас­считать по следующей формуле:

Целевой объем

продаж в единицах =

При использовании маржинального подхода данное уравне­ние будет иметь вид:

Целевой объем

продаж в единицах =

Для иллюстрации использования анализа критической точки при планировании прибыли рассмотрим следующий пример:

Компания желает получить прибыль в следующем году в объеме $10,000. Переменные затраты составляют $50 за единицу, постоянные затраты $20,000 в год, цена продажи $90 за единицу. Каков должен быть объем реализации продукции, чтобы получить заданный объем прибыли?

$90 х X = $50 х X + $20,000 -I- $10,000 $40 х X = $30,000

Следовательно, чтобы получить прибыль $10,000, объем реализации должен быть равен 750 единицам.

Для определения целевого объема продаж в долларах необходимо использовать следующую формулу:

Целевой объем

продаж в долларах =

Уровень

маржинальной =

прибыли в %

 

Для нашего примера:

Уровень маржинальной прибыли в % - $40 : $90 = 0.44444 = = 44.444%

Целевой объем продаж = $30,000 : 0.44444 = $67,500

Анализ взаимосвязи «затраты – объем – прибыль», анализ критической точки может быть полезен и давать точные дан­ные, если выполняются предположения, лежащие в основе этого анализа. Эти допущения следующие:

1. Поведение постоянных и переменных затрат может быть измерено точно, и оно не меняется в течение периода планирования;

2. Переменные затраты и выручка от реализации имеют линей­ную зависимость от уровня производства;

3. Производительность не меняется внутри релевантного уровня активности;

4. Переменные затраты и цены не меняются в течение периода планирования;

5. Структура продукции не изменяется в течение планового периода;

6. Объем продаж и объем производства приблизительно равны, т. е. остатки готовой продукции равны нулю.

Если одно или более из данных предположений не соблю­дается, то применение анализа «затраты объем — прибыль» может привести к принятию ошибочных решений.

Важным направлением анализа взаимосвязи "затраты - объем - прибыль" есть анализ чувствительности прибыли к изменению других параметров деятельности.

Анализ чуствительности прибыли (Sensitivity Analysis) - определение влияния на прибыль изменения расходов, цены и объема продажи.

Для определения влияния на прибыль изменения объема продажи можно использовать такие показатели:

- коэффициент марджинального дохода;

- запас прочности (прочности)

- операционный рычаг.

Определение влияния изменения объема продажи на прибыль с помощью коэффициента марджинального дохода:

Изменение прибыли = Изменение объема продажи х Коэффициент марджинального дохода

Для определения влияния на прибыль изменения объема продажи можно использовать запас прочности.

Запас прочности (Margin of Safet) – величина, на которую фактический (или запланированный) объем продажи превышает безубыточный объем продажи:

Запас прочности = Продажа - Точка безубыточности

Запас прочности отображает предельную величину возможного снижения объема продажи без риска понести урон. Показатель запаса прочности можно также использовать для определения суммы операционной прибыли:

Операционная прибыль = Запас прочности ? Коэффициент марджинального дохода

Рядом с абсолютным значением показателя запаса прочности используют коэффициент запаса прочности.

Коэффициент запаса прочности (Margin of Safety Ratio — MSR) - соотношение запаса прочности и фактического (или запланированного) объема продажи:

Коэффициент запаса прочности =

Коэффициент запаса прочности является измерителем риска нерентабельной работы компании. Значение этого показателя лежат в пределах: ∞←MSR→1

Чем большее значение имеет этот коэффициент, тем меньше вероятность того, что компания испытать убытка в случае уменьшения объема продажи.

Ответ на вопрос: которая из компаний имеет наилучшую структуру расходов, зависит от многих факторов и, прежде всего, от тенденции изменения объема продажи.

Если объем продажи имеет тенденцию к постоянному росту, то наилучшую структуру расходов имеет компания, у которой больший коэффициент марджинального дохода, который обеспечивает и больший процент роста прибыли.

Но если имеет место тенденция сокращения объема продажи, то компания, которая быстрее будет терять марджинальный доход, чем другие компании, будет иметь проблему с покрытием больших постоянных расходов. Поэтому при такой тенденции наилучшей можно считать структуру расходов компании, которая будет иметь меньшие расходы вследствие снижения объема продажи. Итак, можно приходить к выводу:


Похожие статьи:

Бухгалтерский учет, анализ затрат, объема и прибыли: онлайн-учебник и вопросы

3.3. Методика маржи вклада в анализе CVP

Ранее мы рассчитывали объем продаж, необходимых для получения желаемой прибыли, с помощью метод уравнений. Мы сейчас рассчитать такие продажи с использованием метода маржи вклада.

Поехали Вернемся к нашему уравнению маржи вклада:

Маржа вклада = Продажи - Переменные затраты

Мы также знаем следующие:

Продажи - переменные затраты = фиксированные затраты + Прибыль

Если мы замените Продажи - Переменные затраты в первом уравнении на Фиксированные затраты + прибыль из второго уравнения получим следующий результат:

Маржа вклада = фиксированные затраты + Прибыль

Вклад маржа также может быть представлена ​​как:

Маржа вклада = Вклад Маржа на единицу x Продажи на единицу

Наконец, если мы объединяем маржу вклада на единицу с основными активами + прибыль, мы получить:

Маржа взноса на единицу x единицу Продажи = фиксированные затраты + прибыль

Следовательно, a требуемых единиц продаж для заданных желаемых прибыль можно рассчитать следующим образом:

Объем продаж =

Фиксированные затраты + целевая прибыль

Маржа вклада на единицу

В нашем на примере компании Friends, мы можем рассчитать необходимый объем продаж (в единицах) получить желаемую прибыль 30 000 долл. США следующим образом:

Штучные продажи =

10 000 долл. США + 30 000 долл. США

= 20 000 единиц

$ 2

Там же Таким образом, мы можем рассчитать объем продаж, необходимый для получения желаемой прибыли. из 40 000 долл. США:

Установка Продажи =

10 000 долл. США + 40 000

= 25 000 ед.

$ 2

Мы также можем рассчитать сумму продаж в долларах.Мы будем применять аналогичную формулу, только вместо Contribution Маржа на единицу, мы будем использовать коэффициент маржи вклада:

Коэффициент маржи вклада x Продажи = Фиксированные затраты + прибыль

После некоторых изменений этого уравнения мы приходим к следующему один:

Продажи (в долларах) =

Фиксированные затраты + целевая прибыль

Коэффициент маржи

Давайте определим необходимые продажи в долларах для получения прибыли в размере 30 000 долларов США:

Продажи (долларов) =

10 000 долл. США + 30 000 долл. США

= 100 000 долларов США

40%

Обратите внимание, что требуемые продажи для желаемой прибыли в размере 30 000 долларов США также могут быть рассчитаны путем умножения требуемых продаж за единицу продукции на продажную цену за единицу: 20 000 x 5 долларов США = 100 000 долларов США.Также обратите внимание, что 100 000 долларов соответствуют необходимые продажи мы рассчитали перед использованием метода уравнений.

Расчет желаемой прибыли в размере 40 000 долларов США выглядит следующим образом:

Продажи (в долларах) =

10 000 долл. США + 40 000 долл. США

= 125 000 долларов США

40%

Опять же, требуемые продажи для получения желаемой прибыли в размере 40 000 долларов также могут быть рассчитаны путем умножения требуемые продажи единицы по продажной цене за единицу: 25 000 x 5 долларов США = 125 000 долларов США.Эта сумма еще раз соответствует требуемой продажи рассчитываются с использованием метода уравнений.

Прибыль объема затрат

, Стоковые Фотографии и Роялти-Фри Изображения прибыль объема затрат

, Стоковые Фотографии и Роялти-Фри Изображения прибыль объема затрат | Depositphotos®Концепция деловой прибылиETF - текст на красных головоломках. Рука делового человека, завершающего головоломку. Рука, держащая речевой пузырь с гистограммой. Метрики, меры, концепция аналитики. Использование: французские инициалы CDCF в двух цветных зеленых и синих пузырьках Французские инициалы PMUP в двух цветных зеленых и синих пузырьках Инициалы PVP в двух цветных зеленых и синих пузырькахCVP Cost Volume Profit - Надпись на зеленой клавише клавиатуры.Французские инициалы CPC в двух цветных зеленых и синих пузырьках Инициалы BPM в двух цветных зеленых и синих пузырьках Французские инициалы DPF в двух цветных зеленых и синих пузырьках Буквенный блок с количеством слов на деревянном фоне с другим алфавитом в качестве рамки Инициалы CCAP в цветных трехмерных кубах со значением на французском языке в двух цветных зеленых и синих пузырьках Бизнес-концепция со стрелками и графиками на фоне Инициалы ТСО в двух цветных зеленых и синих пузырькахВьетнамские донги или банкноты донгов на белом фоне Инициалы BPR в цветных трехмерных кубах со значением Инициалы CAO в цветных трехмерных кубах со значением на французском языке Цветные зеленые и синие пузыри Абстрактный творческий финансовый график со стрелкой вверх и руки, набрав на ноутбуке на фоне, финансовых и торговых концепции.MultiexposureCVP - Стоимость Объем Прибыль Акроним DPO инициалы в двух цветных зеленых и синих пузырьках DIF инициалы в двух цветных зеленых и синих пузырькахDLT инициалы в двух цветных зеленых и синих пузырьках Французские инициалы CDC в двух цветных зеленых и синих пузырькахBBS инициалы в двух цветных зеленых и синих пузырьках SWOT инициалы в двух цветные зеленые и синие пузыриМногообразная экспозиция абстрактной креативной финансовой диаграммы на компьютерном фоне, концепция исследования и аналитикиИнициалы BFA в цветных 3d кубах со значением на французском языкеИнициалы BOM в цветных 3d кубах со смысломМногократная экспозиция виртуального абстрактного финансового интерфейса графа на фоне городского пейзажа Лос-Анджелеса, финансовый Инициалы MOQ в двух цветных зеленых и синих пузырях Картонные коробки и красная стрелка вниз.Падение продаж и производства товаров, низкие объемы перевозок и грузов. Экономический спад, скептицизм и деловой пессимизм. Низкий импортный экспорт. Кризис: двойная экспозиция абстрактной творческой финансовой диаграммы на фоне современного ноутбука, концепция банковского дела и бухгалтерского учета. Восходящая диаграмма над мобильным телефоном в женской руке. Инициалы ABC в двух цветных зеленых и синих пузырьках. Французские инициалы AOR в двух цветных зеленых и синих пузырьках , концепция исследований и аналитики Французские инициалы АО в двух цветных зеленых и синих пузырях Инициалы РОП в цветных трехмерных кубах со значением Инициалы РОП в двух цветных зеленых и синих пузырьках Кубики со смыслом Двойная экспозиция абстрактной креативной финансовой диаграммы на фоне современного ноутбука, концепция исследований и стратегии Светло-голубая свеча показывает восходящий и нисходящий тренд акций на темно-синем фоне диаграммы рынка цифровых технологий.Абстрактный творческий финансовый график на фоне современного ноутбука, форекс и инвестиционной концепции. Мультиэкспозиция Держите смартфоны для фондовой биржи и проверяйте инвестиции. На столе есть план-схема. Инициалы CCAP в цветных трехмерных кубах со значением на французском языке. Инициалы EAN в двух цветных зеленых и синих пузырьках. Французские инициалы CUMP в двух цветных зеленых и синих пузырьках. Французские инициалы CCAP в двух цветных зеленых и синих пузырьках. фон бизнес-концепции Инициалы BPR в двух цветных зеленых и синих пузырьках Французские инициалы CAA в двух цветных зеленых и синих пузырьках

Индикатор профиля объема для MT4


Никто не думал, что это возможно.Но мы сделали это. Представляем ...

Прежде чем я расскажу вам все подробности о нашем новом индикаторе Drag & Drop Volume Profile, вернемся к самому началу:

Джесси Ливермор, Чарльз Доу, Ричард Вайкофф.

3 самых знаковых трейдера прошлого. И у них есть 1 штука совместно:

Все они полагаются на объем как на основной принцип своей торговли.

Следуя по стопам этих гигантов, пришло время розничной торговли FX трейдеры чтобы узнать, как использовать объем в своей торговле.

Но, может быть, вам интересно ...

Имеет ли это отношение к валютному рынку?

Возможно, вы слышали, что на форексе нет реального объема. Вместо, у нас есть только тиковый объем, который измеряет торговую активность рынка участников в течение определенного периода времени.

Но вот что интересно:

Недавние исследования показывают, что корреляция (до 97,9%) между тиковым объемом и реальным объем ...

Фактически, вот исследовательская работа, показывающая тиковый объем, является хорошим показателем фактический объем торгов на валютном рынке.

Теперь, если вы посмотрите на необработанные данные, которые предоставляют ваши брокеры, какие вы бы видели?

Это будет примерно так:


Вы видите здесь проблему? Рынок дает вам 2 важных штуки информации: Цена и объем. И если угадать, 95% трейдеры используют только цену в своем анализе и полностью игнорируют Объем, который не менее важен.

Он меняется СЕГОДНЯ.

Почему? Потому что сегодня мы покажем вам необычную технику . анализировать объем на валютном рынке для выявления высокой вероятности точки разворота рынка, а также точные входы в сделки и прибыль цели.

Этот метод называется профилированием объема. И я думаю первый Я должен объяснить ...

Что такое профиль объема?

Профиль объема - это визуальное представление того, какой объем возникает на каждом индивидуальная цена за определенный период времени.

Вот пример:


Цветная рамка представляет диапазон баров, на котором этот рынок профиль рассчитан и нарисован.Сам профиль рынка состоит из серия турников. И каждая полоса показывает, какой объем происходит на каждом уровне цен в течение этого периода времени.

Кстати, вот ссылка на статью в Википедии о профиле рынка, концепцию, аналогичную профилю объема. Прочтите, если хотите глубже в этом разобраться.

Вы можете заметить, что всегда есть цены, по которым много торговли происходит. Это означает большой объем. И мы называем эту цену уровни: узлов большого объема (HVN).

С другой стороны, всегда есть цены, где очень мало происходит торговля. Это означает низкий объем. И мы называем эту цену уровни: узлов малого объема (LVN).

Есть также специальный уровень цен, на котором наиболее торгуются имеет место. Мы называем этот уровень: Volume Point Of Control (VPOC)

Отметим эти уровни на графике, чтобы вы могли понять концепцию:

(Этот профиль объема нарисован с использованием нашего нового Индикатор профиля объема перетаскивания)

Несколько вещей, на которые следует обратить внимание: Диапазон столбцов, охватываемых прямоугольник лаванды - это период, в течение которого наш Профиль объема рассчитывается.

Контрольная точка громкости выделена бирюзовым цветом. Низкий Узлы тома выделены желтым. Вы также можете заметить несколько Узлы большого объема, которые действительно выделяются.

Как уже упоминалось, узлы большого объема представляют собой ценовые зоны, где торговля происходила между покупателями и продавцами. Это также означает, что Эти цены принимаются участниками рынка. Покупатели довольны купить и продавцы с удовольствием продадут.

Что еще более важно, как только цена выйдет из этого максимума Узлы объема, они, вероятно, будут действовать как сильная поддержка и сопротивление, когда цена повторно посещает эти области.

Другими словами, эти узлы большого объема магнитный к цене ...

Цена, скорее всего, будет направлена ​​к узлам большого объема. И эта характеристика бесценна, потому что теперь вы можете спланировать свое торгует заранее, зная, в каких областях цена, скорее всего, тяготеть к.

Вот пример на 4-часовом графике USD / JPY:


В этом примере цена застряла в периоде консолидации на в то время как прежде, чем прорваться в обратную сторону.Рисуем профиль объема за этот период консолидации. Красная линия на этом графике отмечает точка контроля громкости (наиболее значимый узел высокого объема of all), по которой происходит наибольшая торговля.

После этого периода консолидации цена прорывается к обратная сторона. Затем он снова ненадолго поднимается, пока не достигнет точки громкости. Контроля. И как видите, цена отскакивает от этого объема. Point Of Control очень агрессивно при повторном тестировании.

Из этого примера мы узнаем 2 вещи. Во-первых, узлы большого объема магнитный к цене. Прайс любит слоняться вокруг этих узлов. И это означает, что как только цена вырывается из узлов большого объема, она вероятно, снова тянутся к этим уровням и повторно их протестируют.

Во-вторых, узлы большого объема часто выступают в качестве сильной поддержки и уровни сопротивления. И по нашему опыту, чаще всего цена будет агрессивно отскакивать от этих узлов большого объема при повторный тест.

Вот еще один пример, который действительно помогает в реализации этих концепций:

Теперь поговорим о узлах малого объема . Они представляют цены, по которым мало торгуется. И это значит участники рынка считают эти цены несправедливыми.

Когда цена повторно посещает эти узлы с низким объемом, она либо пройти через эти зоны очень быстро или очень быстро получить отказ.

Пример быстрого скольжения цены через эти зоны:


А вот пример, когда цена отклоняется при тестировании этого минимума. Узлы объема.Хотя вероятность того, что цена отскочит от минимума, Узлы объема ниже, чем цена, отражающаяся от узлов большого объема, когда это случается, обычно это происходит очень быстро. И это позволяет нам используйте более узкий стоп и, надеюсь, быстро выиграйте сделку:

Теперь давайте обсудим контрольную цену за объем (VPOC). Это цена, по которой происходила наибольшая торговля. Возьмите этот пример на USD / JPY 30-минутный график:


В этом примере мы рисуем профиль объема за период в несколько торговые сессии.VPOC этого профиля объема немедленно повторили на следующий день. И это было сильной поддержкой. если ты решил открыть эту сделку, это даст вам вход с низким риском.

Мы еще не говорили об одной из самых полезных функций Объемный профиль. А это то:

Профиль объема показывает структуру рынка и предоставляет контекст для текущего ценового действия. И они дают вам подсказки туда, где находятся большие уровни поддержки и сопротивления...

Например, возьмите

Анализ стоимости, объема, прибыли, CVP

Глава 7 Анализ затрат, объема и прибыли (CVP)

1. Цели

1.1 Объясните природу анализа ЦВД.
1.2. Рассчитать и интерпретировать точку безубыточности и запас прочности.
1.3. Рассчитайте вклад в коэффициент продаж в случае одного или нескольких продуктов и продемонстрируйте понимание его использования.
1.4. Рассчитайте целевую прибыль или доход в ситуациях, связанных с одним или несколькими продуктами, и продемонстрируйте понимание их использования.
1.5 Подготовьте графики безубыточности и графики объема прибыли и интерпретируйте информацию, содержащуюся в каждом из них, включая ситуации с несколькими продуктами
1.6 Обсудите ограничения CVP-анализа для планирования и принятия решений.

2. Краткий обзор базового анализа CVP для одного продукта

2.1 Анализ безубыточности

2.1.1

Ключевые термины

(a) Вклад на единицу = цена продажи единицы - переменные затраты на единицу

(b) Точка безубыточности = уровень активности, при котором нет ни прибыли, ни убытка
=

(c) Соотношение вклад / продажи (C / S) = соотношение прибыли / объема (P / V)
=

(d) Выручка от продаж в точке безубыточности = постоянные затраты ÷ отношение C / S

(e) Запас прочности (в единицах) = единицы продаж, заложенные в бюджет - единицы продаж безубыточности

(ж)

Запас прочности (%)

Планируемые продажи - продажи безубыточности

× 100%

Планируемые продажи

(г)

Объем продаж для достижения целевой прибыли

Фиксированная стоимость + целевая прибыль

Взнос на единицу

Графический подход для одного продукта

2.2.1 Второй способ найти безубыточность - использовать графический метод. Графический метод основан на диаграмме безубыточности, графическом представлении отношений затрат-объема-прибыли и точки безубыточности. Это попытка помочь руководству в понимании этих отношений и, таким образом, позволить им принять решение об оптимальном уровне выпуска.

2.2.2

Новый продукт имеет следующие данные о продажах и затратах.

Цена продажи

60 $ за единицу

Переменные затраты

40 долларов за единицу

Постоянные затраты

25000 долларов в месяц

Прогноз продаж 1800 единиц в месяц

Требуется:
Подготовьте диаграмму безубыточности, используя приведенные выше данные.

Решение:

3. Анализ безубыточности для нескольких продуктов

3.1 Основное допущение

3.1.1 Организации обычно производят и продают разнообразные продукты и услуги. Однако для выполнения анализа безубыточности в многопродуктовой организации необходимо принять постоянную структуру продаж как . Другими словами, мы должны предположить, что всякий раз, когда продается x единиц продукта A, также продаются y единиц продукта B и z единиц продукта C.

3.1.2

PL производит и продает два продукта. M продается по цене 7 долларов за единицу и имеет общую переменную стоимость 2,94 доллара за единицу, в то время как N продается по 15 долларов за единицу и имеет общую переменную стоимость 4,5 доллара за единицу. По оценке отдела маркетинга, на каждые пять проданных единиц M будет продана одна единица N. Постоянные расходы организации составляют 36 000 долларов.

Требуется:

Рассчитать точку безубыточности для PL.

Раствор:
1. Рассчитайте вклад на единицу

М

$ за единицу

$ за единицу

Цена продажи

7.00

15,00

Переменная стоимость

2,94

4,50

Вклад

4.06

10,50

2. Рассчитать вклад на смесь
= 4 доллара.06 x 5 + 10,50 доллара США x 1 = 30,80 доллара США

3. Рассчитайте точку безубыточности по количеству смесей
= постоянные затраты / взнос на микс
= 36 000 долл. США / 30,80 долл. США
= 1,169 смесей (округлено)

4. Рассчитайте точку безубыточности по количеству единиц продукции
= (1,169 x 5) 5845 единиц M и (1,169 x 1) 1169 единиц N

5.Рассчитайте точку безубыточности по выручке
= (5845 x 7 долларов) + (1169 x 15 долларов)
= 40 915 долларов из M и 17 535 долларов из
N = 58 450 долларов США всего

3.1.3

Alpha производит и продает три продукта: бета, гамма и дельта. Соответствующая информация следующая.

Бета

Гамма

Дельта

$ за единицу

$ за единицу

$ за единицу

Цена продажи

135.00

165,00

220,00

Переменная стоимость

73,50

58,90

146.20

Общие постоянные расходы составляют 950 000 долларов.

Анализ прошлых торговых моделей показывает, что товары продаются в соотношении 3: 4: 5

Требуется:

Рассчитайте точку безубыточности для Alpha.

3,2 Коэффициент вклада в продажи (C / S) для нескольких продуктов

3.2.1 Точка безубыточности с точки зрения выручки от продаж может быть равна , рассчитанной как постоянные затраты / среднее отношение C / S .
3.2.2 Любое изменение пропорций продуктов в смеси приведет к изменению доли в смеси и среднего отношения C / S и , отсюда и точка безубыточности .
3.2.3 Вы должны знать, что отношение C / S иногда называют отношением прибыли / объема или отношением P / V .

3.2.4

Как и в примере 2 выше, мы можем рассчитать точку безубыточности PL следующим образом.

Раствор:
1. Рассчитайте доход на микс
= (5 х 7 долларов) + (1 х 15 долларов) = 50

долларов

2.Рассчитайте вклад на смесь (см. Пример 2)
= 4,06 доллара США x 5 + 10,50 доллара США x 1 = 30,80 доллара США

3. Рассчитать среднее отношение C / S
= 30,80 долл. США / 50 долл. США x 100%
= 61,6%

4. Рассчитайте точку безубыточности
= постоянные затраты ÷ коэффициент C / S
= 36 000 долл. США ÷ 0,616
= 58 443 долл. США (округлено)

5.Рассчитать коэффициент выручки для смеси
= (5 x 7 долларов): (1 x 15 долларов)
= 35: 15 или 7: 3

6. Расчет продаж безубыточности
M = 58 442 долл. США x 7/10 = 40 909 долл. США (округлено)
N = 58 442 доллара США x 3/10 = 17 533 доллара США (округлено)

3.2.5

Рассчитайте безубыточную выручку от продаж продукта Beta, Gamma и Delta (см. Упражнение 2 выше), используя подход, показанный в Примере 3.

Решение:

3.2.6

На что обратить внимание

Любое изменение пропорций продуктов в смеси приведет к изменению доли смеси и среднего отношения C / S и, следовательно, точки безубыточности.
(a) Если сочетание сместится в сторону продуктов с более низкой маржой , точка безубыточности (в единицах) увеличится на , а прибыль упадет на , если не будет соответствующего увеличения общей выручки.
(b) Переход к продуктам с более высокой маржой без соответствующего снижения доходов приведет к увеличению прибыли на и более низкой точке безубыточности на .
(c) Если объем продаж находится на заданном уровне, но не входит в указанное сочетание , будет либо прибыль, либо убыток в зависимости от того, смещается ли сочетание в сторону продуктов с более высокой или меньшей маржой .

3.3 Запас прочности для нескольких продуктов

3.3.1. Запас прочности для многопродуктовой организации равен , равным объемам продаж, заложенным в бюджет в стандартном сочетании, за вычетом продаж безубыточности в стандартном сочетании .Это может быть выражено в процентах от запланированных продаж.

3.3.2

BA производит и продает два продукта. W продается по 8 долларов за единицу и имеет общую переменную стоимость 3,80 доллара за единицу, в то время как R продается по 14 долларов за единицу и имеет общую переменную стоимость 4,20 доллара. На каждые пять проданных единиц W продается шесть единиц R. Постоянные затраты BA составляют 43 890 долларов за период.

Бюджетная выручка от продаж на следующий период составляет 74 400 долларов в стандартном сочетании.

Требуется:

Рассчитайте запас прочности с точки зрения выручки от продаж, а также как процент от запланированной выручки от продаж.

Решение:

1. Рассчитать взнос на единицу

Вт

р

$ за единицу

$ за единицу

Цена продажи

8.00

14,00

Переменная стоимость

3,80

4,20

Вклад

4,20

9,80

2. Рассчитать вклад на смесь
= 4 доллара.20 x 5 + 9,80 долларов США x 6 = 79,80 долларов США

3. Рассчитайте точку безубыточности по количеству смесей
= постоянные затраты / взнос на микс
= 43 890 долл. США / 79,80 долл. США
= 550 смесей

4. Рассчитайте точку безубыточности по количеству единиц продукции
= (550 x 5) 2750 единиц W и (550 x 6) 3300 единиц R

5. Рассчитайте точку безубыточности по выручке
= (2750 x 8 долларов) + (3300 x 14 долларов)
= 22000 долларов США и 46 200 долларов США из
рандов = 68 200 долларов США всего

6.Рассчитать запас прочности
= запланированные продажи - продажи безубыточности
= 74 400–68 200 долл. США
= Общий объем продаж 6200 долларов США, в стандартной комплектации
= 6200 долл. США / 74 400 долл. США x 100%
= 8,3% от запланированного объема продаж


3,4 Целевая прибыль для нескольких продуктов
3.4.1 Количество наборов продуктов, которые необходимо продать для достижения целевой прибыли, рассчитывается как:

(постоянные затраты + требуемая прибыль) / взнос за микс .

3.4.2

Организация производит и продает три продукта: F, G и H. Продукты продаются в пропорциях F: G: H = 2: 1: 3. Постоянные расходы организации составляют 80 000 долларов в месяц, а подробная информация о продуктах приводится ниже.

Цена продажи

Переменная стоимость

Продукт

$ за единицу

$ за единицу

Факс

22

16

G

15

19

H

19

13

Организация желает получить прибыль в размере 52 000 долларов в следующем месяце.Рассчитайте необходимую продажную стоимость каждого продукта для достижения этой целевой прибыли.

Раствор:
1. Рассчитайте вклад на единицу

Ф

г

H

$ за единицу

$ за единицу

$ за единицу

Цена продажи

22

15

19

Переменная стоимость

16

12

13

Вклад

6

3

6

2.Рассчитать вклад на микс
= (6 долларов x 2) + (3 доллара x 1) + (6 долларов x 3)
= 33

долларов США

3. Рассчитайте необходимое количество смесей
= (Постоянные затраты + требуемая прибыль) / вклад на микс
= (80 000 долл. США + 52 000 долл. США) / 33 90 202 долл. США = 4000 смесей

4. Рассчитайте требуемые продажи, исходя из количества единиц продукции и выручки от продаж каждого продукта.


Товар

Шт.

Цена продажи

Требуемый доход от продаж

$ за единицу

$

Ф

4,000 x 2

8,000

22

176 000

G

4,000 x 1

4 000

15

60 000

H

4,000 x 3

12 000

19

228 000

Итого

464 000

Выручка от продаж в размере 464 000 долларов США принесет прибыль в размере 52 000 долларов США, если продукты будут продаваться в соотношении 2: 1: 3.

В качестве альтернативы коэффициент C / S можно использовать для определения требуемой выручки от продаж для получения прибыли в размере 52 000 долларов США. Метод снова аналогичен тому, который был продемонстрирован ранее при расчете точки безубыточности.

3.4.3

Используя информацию из примера 5, рассчитайте требуемые продажи каждого продукта с помощью отношения C / S.

Раствор:
1. Рассчитайте доход от микса
= (2 x 22 доллара) + (1 x 15 долларов) + (3 x 19 долларов)
= 116
долл. США 2. Рассчитайте вклад на микс
= (6 долларов x 2) + (3 доллара x 1) + (6 долларов x 3)
= 33
долл. США 3. Рассчитайте среднее отношение C / S
= (33 долл. США / 116 долл. США) x 100%
= 28,45%
4.Рассчитайте необходимый общий доход
= необходимый вклад ÷ отношение C / S
= (80 000 долл. США + 52 000 долл. США) ÷ 28,45%
= 463 972 долл. США 90 202 5. Рассчитайте коэффициент дохода смеси
. = (2 x 22 доллара): (1 x 15 долларов): (3 x 19 долларов)
= 44: 15: 57
6. Рассчитайте требуемые продажи
Требуемый объем продаж F = 44/116 x 463 972 доллара = 175 989 долларов
Требуемый объем продаж G = 15/116 x 463 972 доллара = 59 996 долларов
Требуемый объем продаж H = 57/116 x 463 972 долл. США = 227 986 долл. США

Что, с учетом округления, совпадает с ответом, вычисленным в первом примере.

3.5 Графики безубыточности для нескольких продуктов

(A) Графики безубыточности

3.5.1 Диаграммы безубыточности для нескольких продуктов могут быть построены, если предполагается, что постоянная структура продаж составляет .
3.5.2 Здесь есть три подхода к построению диаграмм безубыточности для нескольких продуктов.

3.5.3

Предположим, что запланированные продажи составляют 2000 единиц X, 4000 единиц Y и 3000 единиц Z.Диаграмма безубыточности предполагает, что объем производства и продаж X, Y и Z находится в пропорции 2 000: 4 000: 3 000 на всех уровнях деятельности, другими словами, что структура продаж «фиксирована» в этих пропорциях.

Начнем с выполнения некоторых расчетов.

х. иен

Сметные расходы

Стоимость

Выручка

$

$

Переменные затраты в размере

(2 000 x 3 доллара США)

6 000

X (2000 x 8 долларов)

16 000

Переменные затраты в размере

(4000 x 4 доллара)

16 000

Y (4000 x 6 долларов США)

24 000

Переменные затраты Z

(3000 x 5 долларов)

15 000

Z (3000 x 6 долларов США)

18 000

Итого переменные затраты

37 000

Бюджетная выручка

58 000

Постоянные затраты

10 000

Итого сметные расходы

47 000

Теперь можно нарисовать график безубыточности.

Точка безубыточности составляет примерно 27 500 долларов выручки от продаж. Это можно либо считать по таблице, либо вычислить математически.
(a) Бюджетный коэффициент C / S для всех трех продуктов вместе составляет вклад / продажи = (58 000 - 37 000 долларов США) / 58 000 долларов США = 36,21%.
(b) Требуемый взнос для обеспечения безубыточности составляет 10 000 долларов, это сумма постоянных затрат. Точка безубыточности составляет 10 000 долларов США / 36,21% = 27 500 долларов США (приблизительно) выручки от продаж.

Запас прочности составляет приблизительно (58 000–27 500 долларов США) = 30 500 долларов США.

3.5.4

Продукты могут быть нанесены на график в определенной последовательности (скажем, сначала X, затем Y, затем Z). Используя данные из подхода 1, мы можем рассчитать совокупные затраты и выручку следующим образом.

Продукт

Суммарные единицы

Суммарные затраты

Совокупная выручка

$

$

Нет

10 000

Нет

X (2000 шт.)

2 000

16 000

16 000

Y (4000 шт.)

6 000

32 000

40 000

Z (3000 шт.)

9000

47 000

58 000

Теперь можно нарисовать график безубыточности.

В этом случае точка безубыточности наступает при 2 000 единиц продаж (2 000 единиц продукта X). Запас прочности составляет примерно 4000 единиц Y и 3000 единиц Z.

3.5.5

Точка безубыточности может быть определена на графике как примерно 48% от прогнозируемых продаж (30 000 долларов дохода).

В качестве альтернативы, при взносе в размере (58 000 - 37 000) = 21 000 долларов один процент от прогнозируемых продаж связан с взносом в размере 21 000 долларов США / 100 = 210 долларов США.

Точка безубыточности (%) = постоянные затраты / вклад на 1%
= 10 000 долл. США / 210 долл. США = 47,62%
∴Запас прочности = (100 - 47,62) = 52,38%

(B) Многопродуктовые P / V-диаграммы

3.5.6 Та же информация может быть отображена на графике P / V.

3.5.8

Компания продает три продукта: X, Y и Z.Ниже приведены данные о затратах и ​​продажах за один период.

Х

Y

Z

Объем продаж

2,000 шт.

2,000 шт.

5000 штук

Цена продажи за единицу

$ 3

$ 4

$ 2

Переменная стоимость единицы

2 доллара.25

$ 3,50

1,25 долл. США

Итого постоянные затраты

3 250 долл. США

Требуется:

Постройте диаграмму P / V для нескольких продуктов на основе приведенной выше информации по осям ниже.


4. Дополнительные аспекты анализа ЦВД

4.1. Полезность анализа CVP ограничена его нереалистичными предположениями , такими как постоянная цена продажи на всех уровнях деятельности. Тем не менее, CVP имеет то преимущество, что его более легко понимают нефинансовые менеджеры благодаря графическому отображению данных о затратах и ​​доходах.

4.2 Ограничения:
(a) Предполагается, что постоянных затрат одинаковы в целом, а переменные затраты на единицу одинаковы на всех уровнях выпуска. Это предположение - большое упрощение.
(i) Постоянные затраты изменятся, если объем производства упадет или существенно возрастет (большинство постоянных затрат - это ступенчатые затраты).
(ii) Переменные затраты на единицу уменьшатся, если эффект масштаба достигается при более высоких объемах выпуска, но переменные затраты на единицу также в конечном итоге возрастут, когда отрицательный эффект масштаба начинает проявляться при еще более высоких объемах выпуска (например, дополнительные затраты труда сверхурочно).

(b) Предположение верно только в пределах нормального диапазона или соответствующего диапазона выходных данных. Обычно предполагается, что и запланированный выпуск, и точка безубыточности лежат на в пределах этого соответствующего диапазона .
(c) Предполагается, что продажные цены будут постоянными на всех уровнях деятельности . Это может быть неправдой, особенно при более высоких объемах производства, где, возможно, придется снизить цену, чтобы получить дополнительные продажи.
(d) Предполагается, что производство и продажи равны , поэтому последствия любого увеличения уровня запасов или «сокращения запасов» игнорируются.
(e) Неопределенность в оценках постоянных затрат и переменных затрат на единицу часто игнорируется .
4.3 Преимущества:
(a) Графическое представление данных о затратах и ​​доходах (диаграммы безубыточности) может быть более понятным нефинансовым менеджерам.
(b) Модель безубыточности допускает, чтобы прибыль или убыток на любом уровне деятельности в пределах диапазона, для которого действительна модель, составляла , определяемая как , а соотношение C / S может указывать на относительную прибыльность различных продуктов .
(c) Выделение точки безубыточности и запаса прочности дает менеджерам около указаний на уровень риска .

Вопросы по стилю экзамена

Вопрос 1 - График безубыточности с увеличением фиксированных затрат
(a) Определите и кратко обсудите пять допущений, лежащих в основе анализа затрат-объема-прибыли.
(10 баллов)
(b) Местный орган власти, в состав которого входит курорт, расположенный на восточном побережье, в течение 30 недель ежегодно управляет домом для отдыха, который сдается группам детей, находящихся на попечении других органов власти.Детей сопровождают домашние матери, которые присматривают за ними на протяжении всего отпуска. Принимаются от шести до пятнадцати гостей на условиях 100 фунтов стерлингов на человека в неделю. Никаких дифференцированных сборов для взрослых и детей не существует.

Еженедельные расходы, понесенные принимающей стороной:

£ на гостя

Продукты питания

25

Электроэнергия для отопления и приготовления пищи

3

Бытовые (стирка, уборка и т. Д.)) расходы

5

Использование маршрутного такси

10

Сезонный персонал контролирует и выполняет необходимые обязанности по дому за 11 000 фунтов стерлингов в течение 30-недельного периода. Это обеспечивает укомплектование персоналом от шести до десяти гостей в неделю, но если необходимо разместить одиннадцать или более гостей, дополнительный персонал общей стоимостью 200 фунтов стерлингов в неделю будет нанят на весь 30-недельный период.

Арендная плата, включая ставки за собственность, составляет 4000 фунтов стерлингов в год, а сад дома обслуживается муниципальным отделом отдыха, который взимает номинальную плату в размере 1000 фунтов стерлингов в год.

Требуется:

(i) Составьте таблицу соответствующих цифр таким образом, чтобы показать точку (точки) безубыточности и прокомментировать ваши цифры. (8 баллов)
(ii) Нарисуйте на предоставленной миллиметровой бумаге диаграмму, иллюстрирующую ваш ответ на пункт (b) (i) выше.(7 баллов)
(Всего 25 баллов)

Вопрос 2 - График объема прибыли по нескольким продуктам
JK Limited подготовила бюджет на следующие 12 месяцев, когда намеревается произвести и продать четыре продукта, подробности которых приведены ниже:

Продукт

Продажи в единицах

Цена продажи за единицу

Переменная стоимость единицы

(000)

£ 900 10

£ 900 10

Дж

10

20

14.00

К

10

40

8,00

л

50

4

4,20

М

20

10

7.00

Бюджетные фиксированные расходы составляют 240 000 фунтов стерлингов в год, а общая сумма задействованных активов составляет 570 000 фунтов стерлингов.

Требуется:

(a) Рассчитайте общий вклад, заработанный каждым продуктом, и их совокупные общие взносы. (2 балла)
(b) Изобразите данные вашего ответа на пункт (a) выше в виде графика вклада в продажи (или графика P / V) на предоставленной миллиметровой бумаге. (6 баллов)
(c) Объясните свой график руководству, прокомментируйте показанные результаты и укажите точку безубыточности.(4 балла)
(d) Кратко опишите три способа, которыми можно улучшить общий вклад в коэффициент продаж. (3 балла)
(Всего 15 баллов)

Вопрос 3
Вы - помощник управляющего бухгалтера компании QXY plc, производителя продуктов питания. Совет директоров обеспокоен тем, что его операционные менеджеры могут не полностью осознавать важность понимания затрат, которые несет бизнес, и того, как это влияет на принятие ими операционных решений.Кроме того, операционные менеджеры должны знать о последствиях своей ценовой политики, пытаясь увеличить объем продаж.

Завтра вы должны сделать презентацию для операционных менеджеров, чтобы объяснить им различные затраты, которые несет бизнес, результаты некоторых исследований, которые были проведены в отношении последствий для ценообразования, и важность понимания этих вопросов для их принятие решений. Схема на следующей странице уже подготовлена ​​для презентации.

Требуется:

Вы должны интерпретировать диаграмму и объяснить, как она иллюстрирует проблемы, которые операционные менеджеры должны учитывать при принятии решений. (Примечание: ваш ответ должен включать пояснения к строкам «Выручка от продаж», «Общая стоимость» и «Фиксированная стоимость», а также значимость каждого из уровней активности, отмеченных A, B, C, D.) (10 баллов)

Вопрос 4
RDF Ltd предлагает четыре услуги телевизионным компаниям. Количество предоставленных услуг измеряется в единицах услуг. Подробная информация о проекте бюджета RDF Ltd на год, заканчивающийся 30 июня 2005 года, приводится ниже.

Сервис К

Сервисный L

Сервис М

Сервисный N

Количество сервисных единиц

1 000

2 300

1,450

1,970

Цена продажи за единицу ($)

18

16

12

20

Переменная стоимость единицы ($)

8

10

13

13

Фиксированная стоимость единицы ($)

2

3

2

4

Бюджетный уровень деятельности, показанный в таблице выше, основан на полном удовлетворении прогнозируемого рыночного спроса на каждый вид услуг.

Следующая диаграмма была подготовлена ​​на основе проекта бюджета, приведенного выше.

Требуется:

(a) Объясните значение значений, обозначенных точками A и B на диаграмме. (Примечание. Расчеты не требуются.) (4 балла)
(b) Дальнейшее исследование характера постоянных затрат показало, что некоторые из тех, что указаны в первоначальном бюджете, понесены как прямой результат предоставления следующих конкретных услуг.

$

Сервис К

4 400

Сервисный L

3,700

Сервис M

Нет

Сервисный N

2,650

Оставшиеся фиксированные в бюджете расходы представляют собой общие фиксированные расходы, которые будут понесены независимо от типа и количества предоставленных услуг.

RDF Ltd заключила трехлетний контракт в июне 2002 г., который требует от компании предоставлять 500 единиц услуг M в год или понести значительные финансовые штрафы. Эти услуги включены в бюджетную потребность.

Требуется:

(i) Оценить финансовую жизнеспособность каждой из четырех предоставляемых в настоящее время услуг.
(6 баллов)
(ii) Рекомендовать операционный план, который позволит максимизировать прибыль за год, закончившийся 30 июня 2005 г., и указать полученную прибыль.Объясните предположения, которые привели к вашему решению, и другие факторы, которые следует учитывать. (5 баллов)
(iii) Рассчитайте общую стоимость продаж безубыточности для операционного плана, который вы рекомендовали в ответе на (b) (ii), четко указав допущения, сделанные в ваших расчетах. (5 баллов)
(iv) Прокомментируйте любые ограничения использования анализа безубыточности для принятия решений.(5 баллов)
(Всего = 25 баллов)

3.5.7

Та же информация, что и в примере 7,

Продукт

Вклад

Продажи

Соотношение C / S

$

$

%

Х

10 000

16 000

62.50

Y

8,000

24 000

33,33

Z

3 000

18 000

16,67

Итого

21 000

58 000

36.21

По соглашению, продукты показаны индивидуально на диаграмме P / V от слева направо , в порядке размера их отношения C / S . В этом примере сначала отображается продукт X, затем продукт Y и, наконец, продукт Z. Пунктирная линия используется для отображения совокупной прибыли / убытка и совокупных продаж , поскольку продажи и вклад каждого продукта, в свою очередь, добавляются к продажам. смешивание.

Продукт

Общий объем продаж

Накопленная прибыль

$

$

Х

16 000

(16 000–16 000 долларов США)

X и Y

40 000

8,000

X, Y и Z

58 000

11 000

На следующем графике вы увидите, что эти три пары данных используются для построения пунктирной линии, чтобы указать вклад каждого продукта.Сплошная линия, соединяющая два конца этой пунктирной линии, указывает среднюю прибыль, которая будет получена от продаж трех продуктов в этом сочетании.

Диаграмма выделяет следующие точки.
(a) Поскольку X является наиболее прибыльным с точки зрения соотношения C / S, возможно, стоит рассмотреть вопрос об увеличении продаж X, даже если последующее падение продаж Z.
(b) В качестве альтернативы следует пересмотреть структуру ценообразования на продукты и принять решение о том, следует ли поднять цену продукта Z, чтобы увеличить его соотношение C / S (хотя это повышение может привести к некоторому снижению объем продаж).

Многопродуктовая диаграмма P / V , таким образом, помогает идентифицировать следующие.
(а) Общая точка безубыточности компании.
(b) Какие продукты следует увеличить в выпуске, а какие, если таковые имеются, следует прекратить.
(c) Какое влияние изменения в продажной цене и объеме продаж окажут на точку безубыточности и прибыль компании.

2.1,2

Компания производит единичный продукт со следующей структурой затрат на основе производственного бюджета в 10 000 единиц.

Материалы - 4 кг по цене 3 долл. США / кг

$ 12

Непосредственный труд - 5 часов по цене 7 долларов в час

$ 35

Переменные накладные расходы на производство возмещаются по ставке 8 долларов за час рабочего времени.

Прочие расходы, понесенные компанией:

$

Заводские накладные расходы

120 000

Накладные расходы на реализацию и сбыт

160 000

Фиксированные административные накладные

80 000

Накладные расходы на продажу и распространение включают переменный элемент из-за затрат на реализацию в размере 2 долларов за единицу.

Фиксированная цена продажи единицы составляет 129 долларов США.

Требуется:
(а) Подсчитайте, сколько единиц нужно продать, чтобы компания достигла безубыточности.
(б) Рассчитайте выручку от продаж, которая даст чистую прибыль в размере 40 000 долларов.
(c) Если бы компания могла покупать единицы, а не производить их, рассчитайте, сколько она была бы готова заплатить, если бы оба:
(i) предполагаемые продажи в следующем году - 9 500 единиц по 129 долларов США каждая; и
(ii) Фиксированные накладные расходы на продажу, распространение и административные расходы в размере 197 500 долларов все равно будут понесены, даже если производство не будет (все другие фиксированные накладные расходы будут сохранены).

Если вы являетесь автором приведенного выше текста и не соглашаетесь делиться своими знаниями для обучения, исследований, стипендий (для добросовестного использования, как указано в авторских правах США), отправьте нам электронное письмо, и мы удалим ваши текст быстро. Добросовестное использование - это ограничение и исключение из исключительного права, предоставленного законом об авторском праве автору творческой работы. В законодательстве США об авторском праве добросовестное использование - это доктрина, которая разрешает ограниченное использование материалов, защищенных авторским правом, без получения разрешения от правообладателей.Примеры добросовестного использования включают комментарии, поисковые системы, критику, новостные сообщения, исследования, обучение, архивирование библиотек и стипендии. Он предусматривает легальное, нелицензионное цитирование или включение материалов, защищенных авторским правом, в работы другого автора в соответствии с четырехфакторным балансирующим тестом. (источник: http://en.wikipedia.org/wiki/Fair_use)

Информация о медицине и здоровье, содержащаяся на сайте , носит общий характер и цель, которая является чисто информативной и по этой причине не может в любом случае заменить совет врача или квалифицированного лица, имеющего законную профессию.

Тексты являются собственностью соответствующих авторов, и мы благодарим их за предоставленную нам возможность бесплатно делиться своими текстами с учащимися, преподавателями и пользователями Интернета, которые будут использоваться только в иллюстративных образовательных и научных целях.

определение анализа прибыли объема затрат и синонимы анализа прибыли объема затрат (английский)

Из Википедии, бесплатная энциклопедия

(перенаправлено из анализа затрат-объема-прибыли)

Анализ затрат-объема-прибыли ( CVP ), в управленческой экономике - это форма хозрасчета.Это упрощенная модель, полезная как для элементарного обучения, так и для краткосрочных решений.

Анализ затрат-объема-прибыли (CVP) расширяет использование информации, предоставляемой анализом безубыточности. Важной частью анализа CVP является точка, в которой общие доходы равны общим расходам (как постоянным, так и переменным затратам). В этой точке безубыточности (BEP) компания не будет получать прибыли или убытков. Этот BEP может быть начальным обследованием, которое предшествует более подробному анализу CVP.

При анализе затрат-объема-прибыли используются те же базовые допущения, что и при анализе безубыточности.Допущения, лежащие в основе анализа CVP, следующие:

Динамика затрат и доходов линейна во всем соответствующем диапазоне деятельности. (Это предположение исключает концепцию оптовых скидок на закупленные материалы или продажи.) Затраты можно точно классифицировать как фиксированные или переменные. Изменения в деятельности - единственные факторы, влияющие на затраты. Все произведенные единицы продаются (конечный запас готовой продукции отсутствует). Когда компания продает более одного типа продуктов, структура продаж (отношение каждого продукта к общему объему продаж) останется неизменной.

Компоненты анализа затрат-объема-прибыли:

  • Уровень или объем деятельности
  • Цена продажи за единицу
  • Переменная стоимость на единицу
  • Общие постоянные затраты
  • Структура продаж

Допущения

CVP предполагает следующие:

  • Постоянная продажная цена;
  • Постоянные переменные затраты на единицу;
  • Постоянные общие фиксированные затраты;
  • Постоянная структура продаж;
  • Продано
  • единиц равно произведено единиц.

Это упрощающие, в значительной степени линеаризирующие предположения, которые часто неявно предполагаются в элементарных обсуждениях затрат и прибылей. В более продвинутых методах лечения и практике затраты и доходы нелинейны, а анализ более сложен, но интуиция, предоставляемая линейным CVP, остается базовой и полезной.

Одним из основных методов расчета CVP является соотношение объема прибыли: (вклад / продажи) * 100 = это дает нам соотношение объема прибыли.

  • вклад означает Продажи за вычетом переменных затрат.

Таким образом, он дает нам прибыль, добавленную на единицу переменных затрат.

Модель

Базовый график

Базовый график CVP, демонстрирующий соотношение общих затрат, продаж и прибылей и убытков.

Допущения модели CVP дают следующие линейные уравнения для общих затрат и общего дохода (продаж):

Они являются линейными из-за допущений о постоянных затратах и ​​ценах, и нет различия между Предполагается, что произведенные и проданные единицы равны.Обратите внимание, что при построении такой диаграммы предполагается линейная модель CVP, часто неявно.

В символах:

где

  • TC = Общие затраты
  • TFC = Общие фиксированные затраты
  • 17 Variable
  • 17 Вариант 902 Стоимость единицы )
  • X = Количество единиц
  • TR = S = Общая выручка = Продажи
  • P = (единицы) Цена продажи
Прибыль рассчитывается как TR-TC; это прибыль, если она положительная, и убыток, если она отрицательная.

Разбивка

Затраты и продажи могут быть разбиты, что дает более полное представление об операциях.

Общие затраты можно разложить как фиксированные затраты плюс переменные затраты:

Следуя принципу сопоставления сопоставления части продаж с переменными затратами, можно разложить продажи как вклад плюс переменные затраты, где вклад равен " что остается после вычета переменных затрат ». Можно рассматривать вклад как «предельный вклад единицы в прибыль» или «вклад в компенсацию постоянных затрат».

В символах:

, где

  • C = Удельный вес (маржа)

Вычитание переменных затрат из затрат и продаж дает упрощенную диаграмму и уравнение для прибыли и убытков.

В символах:

Диаграмма, относящаяся ко всем величинам в CVP.

Эти диаграммы могут быть связаны между собой довольно загруженной диаграммой, которая демонстрирует, как если вычесть переменные затраты, строки продаж и общих затрат смещаются вниз и становятся строками взносов и фиксированных затрат.Обратите внимание, что прибыль и убыток для любого заданного количества продаж на единицу продукции одинаковы, и, в частности, одинакова точка безубыточности, независимо от того, вычисляется ли она по формуле «Продажи = общие затраты» или «Вклад = фиксированные затраты». Математически график вклада получается из графика продаж, если быть точным, сдвигом, где V - переменные удельные затраты.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *