Может ли участник ооо выйти из общества: Статья 26. Выход участника общества из общества / КонсультантПлюс

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Выход участника общества из общества не освобождает его от обязанности перед обществом по внесению вклада в имущество общества, возникшей до подачи заявления о выходе из общества.

Открыть полный текст документа

Выход участника из ООО

Шаг 1.

При этом участнику потребуется иметь с собой копию устава юридического лица, для того чтобы нотариус мог удостовериться в том, что выход из ООО не запрещён.

Нотариус заверит заявление участника о выходе и в течение 2 рабочих дней нотариус передаст документы в налоговую на регистрацию. Документы нотариус подает в электронном виде с ЭЦП соответственно он же будет выступать заявителем в форме Р13014.

Не позднее одного рабочего дня нотариус обязан направить Обществу по юридическому адресу (или по адресу электронной почты, если она указана в ЕГРЮЛ) заявление о выходе участника.

Доля участника переходит к обществу со дня внесения изменений в ЕГРЮЛ. Далее в течение года с этого момента Обществу будет необходимо решить судьбу доли: распределить её между оставшимися участниками или продать третьему лицу.

251-ФЗ «О внесении изменения в статью 94 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» и 252-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» в части совершенствования процедуры внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о выходе участника общества с ограниченной ответственностью из общества» от 31 июля 2020 года.

Эти правила вступили в силу с 11 августа 2020 года.

Шаг 2. Распределение доли

Так как доля вышедшего переходит обществу, то оно обязано в течение года провести распределение высвободившейся части. Это можно сделать пропорционально либо непропорционально, если позволяет устав.

Для регистрации распределения доли в ФНС Вам потребуется заполнить заявление Р13014 и подготовить протокол (решение).

Обратите внимание, что форма Р14001 с 25 ноября 2020 года больше не применяется. Новая форма Р13014 утверждена Приказом ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@.

А если доля между оставшимися участниками распределяется непропорционально, то также необходимо подготовить договор купли-продажи доли.

При подаче документов в налоговую лично, по доверенности или по почте необходимо заверить форму Р13014 у нотариуса. Заявителем при данном виде регистрации будет генеральный директор общества.

При онлайн подаче документов через Интернет с помощью квалифицированной электронной подписи (КЭП) это не требуется.

Регистрация изменений происходит за пять рабочих дней. Точный срок регистрации указан в расписке, полученной при подаче документов налоговикам.

Выплата действительной стоимости доли

Её нужно сделать за три месяца, если иной срок не установлен уставом. Датой отсчета является момент регистрации выхода в ЕГРЮЛ. Размер платежа считают на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате выхода. А если сам участник при входе в общество или при его учреждении так и не оплатил свою долю, то ему положена лишь часть доли, которую он оплатил.

Действительная стоимость доли — часть стоимости чистых активов. Она пропорциональна размеру доли учредителя в уставном капитале общества.

Вышедшему участнику необходимо оплатить НДФЛ размером 13% с разницы между действительной и номинальной стоимости доли.

Обычно само предприятие при выплате удерживает сумму НДФЛ и перечисляет в бюджет.

Выход учредителя из ООО: пошаговая инструкция

В уставе общества с ограниченной ответственностью может быть предусмотрена возможность выхода участника с согласия других учредителей или без него, а также должен быть указан порядок выплаты доли. Выход участника из компании может быть и запрещен уставом. Процедура выхода инициируется учредителем, желающим покинуть общество, путем его обращения к нотариусу. Общество, получив заявление о выходе, в течение 3 месяцев выплачивает вышедшему участнику действительную стоимость его доли.

1.

Первоначально нужно удостовериться, что в уставе компании предусмотрена возможность выхода участника. Некоторые типовые уставы содержат нормы о запрете на выход учредителей или нормы о необходимости согласия на выход от других собственников бизнеса. Такие положения могут быть и в индивидуально составленном уставе. Если выход учредителя из ООО невозможен, нужно искать другой вариант прекращения участия в ООО. Например, допустима продажи доли другому лицу или смена устава, то есть добавление в него нормы о разрешении выхода учредителя из компании.

В 2021 году, в силу ст. 26 ФЗ «Об ООО», выходящий участник должен обратиться к нотариусу для подготовки документов по выходу. Все документы нотариус подготовит сам!

Желающий покинуть общество учредитель должен предоставить нотариусу свой паспорт и устав ООО. Нотариусу могут понадобиться также выписка из ЕГРЮЛ, ИНН, ОГРН и иные документы, уточните их перечень заранее перед визитом.

Если выходящий участник приобрел долю в уставном капитале ООО в период брака, данная доля признается совместно нажитым имуществом. При выходе участника из ООО в этом случае потребуется нотариально заверенное согласие супруга, в браке с которым приобреталась доля. Даже если на момент выхода из общества супруги находятся в разводе. Исключение — приобретение доли по наследству, тогда она принадлежит только наследнику.

2. Подача заявления о выходе и формы № Р13014 в ООО и ФНС

По закону лишь нотариус может направить заявление о выходе участника в организацию, а также уведомить ФНС об этих изменениях путем направления формы № Р13014. К нотариусу должен обратиться выходящий участник.

Нотариус, к которому обратился учредитель за оформлением процедуры выхода, должен:

• Заверить заявление о выходе участника из ООО,
• В течение двух рабочих дней со дня удостоверения заявления о выходе участника направить в ФНС форму № Р13014 в электронном виде с помощью своей ЭЦП,
• Не позднее одного рабочего дня со дня отправки заявления по форме № Р13014 в налоговую передать в ООО удостоверенное им заявление о выходе участника и копию формы Р13014. Нотариус отправляет эти документы по адресу ООО, указанному в ЕГРЮЛ. Допустима отправка и по электронному адресу ООО, если он также содержится в ЕГРЮЛ.

Данные шаги совершаются нотариусом в рамках одного нотариального действия, которое следует оплатить. А госпошлина за подачу нотариусом Р13014 не уплачивается.

Долей выбывшего учредителя после получения его заявления о выходе распоряжается общество с ограниченной ответственностью.

Если в уставе ООО были указаны сведения о выбывшем учредителе, нужно вносить изменения в учредительный документ. Для этого проводится общее собрание, по итогам которого составляется протокол, а единственный оставшийся участник ООО готовит решение. Этим же протоколом/решением может быть затронут и вопрос распределения доли вышедшего учредителя. В результате нужно создать лист изменений к уставу или принять его новую редакцию, а затем уведомить об этом ФНС в течение 3 дней с момента изменений.

3. Выплата стоимости доли учредителю при выходе из ООО

В течение 3-х месяцев общество обязано выплатить долю бывшему соучредителю. Если уставом предусмотрен меньший срок ─ произвести расчет необходимо по условиям устава.

Размер доли в денежном выражении рассчитывается по формуле:

Действительная стоимость = номинальная стоимость/уставной капитал * стоимость чистых активов

Номинальный размер доли и сумма уставного капитала в рублевом выражении прописаны в выписке ЕГРЮЛ и в уставе ООО.

Для расчета стоимости чистых активов берут сведения бухгалтерской отчетности за месяц, предшествующий дате выхода.

Если общество объявило себя банкротом, выплатить стоимость доли бывшему учредителю нельзя.

Общество может выплатить компенсацию доли деньгами или имуществом при согласии участника. В случае невыплаты стоимости доли в установленный срок, бывший участник ООО имеет право подать иск в суд.

4.

Ряд случаев не попадает под общие правила:

• Выход единственного участника или всех учредителей
• Смерть учредителя
• Принудительный вывод участника

ООО не может покинуть единственный учредитель, он должен найти себе замену, чтобы ООО продолжало функционировать. Покинуть общество одному участнику получится только после государственной регистрации изменений. В ином случае организацию нужно ликвидировать. Одновременный выход всех участников также не допускается ─ в этом случае производится ликвидация ООО.

В случае смерти учредителя его доля переходит наследникам. Они должны заявить свои права на наследство в течение 6 месяцев или доля автоматически перейдет обществу.

Принудительный вывод учредителя из ООО осуществляется по решению арбитражного суда. Инициировать вывод участника может любой совладелец с долей более 10%. Причина должна быть веской: нарушение работы, причинение ущерба или невыполнение задач ООО. При этом выходящий учредитель не теряет права на выплату ему стоимости его доли. Однако общество может потребовать компенсацию причиненного ущерба отдельным иском.

Выход участника из ООО: нововведения 2020 года

Выход из ООО: кому, как и с какими последствиями?

Что изменилось в 2020 году?

Порядок выхода, действующий до 11 августа 2020

Новый порядок выхода, действующий с 11 августа 2020 года

Комментарий юриста

Кто подает заявление о выходе из ООО?

Ранее заявление оформлялось у нотариуса. Участник самостоятельно подавал заявление в Общество.

Заявление оформляется также у нотариуса, но нотариус самостоятельно направляет заявление в Общество не позднее 1 рабочего дня.

Ранее Общество могло намеренно не получать на почте заявление участника о выходе из ООО или оспаривать факт получения. Теперь же участник не обязан самостоятельно направлять это заявление, а также хранить документы, подтверждающие отправку документов, для суда, в случае возникновения конфликта.

Кто осуществляет регистрацию изменений в налоговых органах?

Подачу документов для регистрации в налоговой ранее должно было производить само Общество.

Подачу документов о внесении изменений в ЕГРЮЛ теперь подает нотариус самостоятельно в течение 2 рабочих дней.

Ранее в случае корпоративных конфликтов, если директором Общества являлся другой участник — такие изменения не регистрировались и единственным выходом из этой ситуации была подача заявлений о недостоверности сведений. Теперь же за это отвечает нотариус, что исключает возникновение описанных выше ситуаций.

Момент перехода доли к Обществу

Доля участника ранее переходила к Обществу с даты получения им заявления участника.

Теперь переход доли от участника к Обществу осуществляется с даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи или с даты получения соответствующего требования Обществом.

Ранее из-за противоправных действий директора Общества длительное время участник для выхода из ООО должен был ожидать факта получения Обществом его заявления или момента внесения изменений Обществом в ЕГРЮЛ. Теперь это не требуется.

Важно!

1. Право на выход должно быть закреплено в Уставе.
   

   ---

2. Право на выход могут иметь отдельные участники, прямо поименованные в Уставе либо обладающие определенными признаками (например, имеющие долю в уставном капитале не менее или не более определенного размера).
   

   ---

3. Право на выход может быть обусловлено наступлением определенных обстоятельств, сроком или сочетанием обстоятельств (например, достижение каких-либо KPI в проекте, или истечение 3 лет с начала существования проекта и др.).
   

   ---

4. Уставом может быть предусмотрено предоставление права на выход только единогласным решением всех участников общества.
   

   ---

что изменилось? — Статьи — INTELLECT

07 августа 2020

С 11 августа 2020 года изменяется процедура внесения в ЕГРЮЛ сведений о выходе участника ООО из общества.

Главным законодательным изменением является определение момента перехода доли вышедшего участника ООО к обществу.

Наше законодательство в последнее время меняется стремительно. Не стали исключением и корпоративные нормы: уже с 11 августа 2020 года изменится порядок уведомления общества о выходе участника и подачи соответствующих документов в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (далее – регистрирующий орган).

Федеральным законом от 31 июля 2020 г. №252-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» в части совершенствования процедуры внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о выходе участника общества с ограниченной ответственностью из общества» внесены изменения в статьи 23, 24, 26 Закона об ООО, а Федеральным законом от 31.07.2020 № 251-ФЗ «О внесении изменения – в статью 94 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» внесены соответствующие изменения в ГК РФ.

Оговоримся сразу, что новый порядок не распространяется на общества, являющиеся кредитными организациями (ст. 94 ГК РФ, п. 2.1. ст. 7 Закона об ООО). Для таких компаний порядок остался прежним.

Что же меняется с 11 августа? Главным изменением является определение момента перехода доли вышедшего участника к обществу.

Изменения представлены в таблице для более удобного восприятия и сравнения редакций:

Изменились также сроки для подачи заявления о внесении изменений в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника.

Согласно п. 1.1. ст. 26 Закона об ООО, все перечисленные действия совершаются в рамках одного нотариального действия. Это значит, что нотариус не будет тарифицировать их отдельно, но и не отменяет возможности установления одного высокого тарифа. Дополнительные действия нотариуса, на наш взгляд, в любом случае не могут не отразиться на тарифах.

Неизменным осталось правило о том, что подать заявление о выходе из общества можно только в случае, если такое право предусмотрено его уставом. Но в ст. 26 Закона об ООО внесены положения, позволяющие дополнительно предусмотреть в уставе общества:

• право на выход из общества для отдельных его участников, прямо поименованных в уставе общества либо обладающих определенными признаками, например, имеющих долю в уставном капитале не менее или не более определенного размера;
• обусловленность права участника на выход из общества наступлением или ненаступлением определенных обстоятельств, сроком либо сочетанием этих обстоятельств;
• предоставление права на выход из общества по решению общего собрания участников, принятому всеми участниками общества единогласно. В таком решении указываются участник, которому предоставляется право выйти из общества, и срок, в течение которого соответствующий участник может осуществить это право. Возможность реализации этого права может быть обусловлена наличием условий, перечисленных выше.

Принятые изменения позволяют участнику, желающему выйти из общества, не дожидаться ответных действий от общества по подаче заявления о внесении соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. Это особенно важно, когда в обществе существует конфликт и оно умышленно не подает заявление на внесение изменений, либо когда общество фактически не осуществляет свою деятельность, «брошено» прежними собственниками, а директора найти невозможно.

Ранее в таких ситуациях участнику, изъявившему желание покинуть состав участников общества, приходилось направлять в регистрирующий орган заявление о признании сведений о нем как об участнике недостоверными либо обращаться в суд. Сейчас такие участники могут не беспокоиться, так как весь комплекс необходимых действий будет совершен нотариусом.

До 11 августа 2020 года, когда общество приобретало долю с момента получения заявления о выходе и было обязано подать заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ самостоятельно, этим же решением оставшиеся участники могли сразу распределить полученную долю между собой. С 11 августа 2020 года распределить долю, перешедшую к обществу, или предложить ее для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам можно будет только после внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ. Такое решение может быть принято участниками в течение одного года (п. 2 ст. 24 Закона об ООО).

Интересно, что первоначальная редакция законопроекта о совершенствовании процедуры внесения в ЕГРЮЛ сведений о выходе участника из общества содержала варианты передачи заявления участника о выходе: сам участник или нотариус по требованию участника. В случае если участник принимает решение об уведомлении общества о своем выходе из него самостоятельно, с нотариуса снималась ответственность за неуведомление общества о выходе такого участника из общества. Однако данные положения в итоговую редакцию закона не вошли.

Статья написана специально для сайта INTELLECT

Статьи экспертов юридической фирмы INTELLECT >>

корпоративное право, корпоративные споры, регистрация и реорганизация

Как участнику выйти из ООО в 2021 году: пошаговое руководство

Кирилл Афонин, юрист и основатель первого правового telegram-дайджеста в рунете «Адвокатская Тайна», объясняет, как осуществить выход из ООО в 2021 году с учетом изменений в действующем законодательстве, а также ознакомиться с условиями, при которых выход из компании является возможным.

Нужно быстро закрыть бизнес без последствий?

Проверим учёт, сделаем сверки и подготовим документы!

Как добровольно выйти из состава общества?

Если собственник по каким-то причинам решил покинуть бизнес, его доля должна быть отчуждена. Существует несколько способов добровольного отчуждения доли — ее можно реализовать (продать, подарить) или передать обществу. Разница между этими способами заключается в двух аспектах:

• к кому переходит доля покинувшего ООО участника;
• за счет чьих средств осуществляется ее оплата.

Если происходит купля-продажа, то расчет за долю производится между выходящим участником и ее новым собственником. В случае дарения доля передается безвозмездно. В обоих указанных случаях новым участником ООО становится лицо, которое в результате этой сделки приобретает долю. Отдельно стоит добавить, что сокращения имущества общества не происходит.

Если же осуществляется выход из состава учредителей ООО, то доля передается самому обществу. При таком варианте развития событий выходящий собственник получает взамен компенсацию в размере ее действительной стоимости, то есть часть активов организации. Иначе говоря, при выходе из ООО денежные средства или имущество участнику должно передать само общество.

Условия для выхода

О выходе участника из состава общества говорится в статье 26 закона № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года. Он дает участнику право передать свою долю ООО без согласия других собственников лишь в том случае, если это закреплено в уставе. Поэтому перед тем как выйти из состава учредителей, необходимо обратиться к уставу организации и удостовериться в том, что такое положение в нем есть.

Норма о возможности выхода участника может быть внесена в устав и в момент его составления перед регистрацией ООО в уполномоченном федеральным органом исполнительной власти порядке. Можно внести ее и позже, зарегистрировав изменение в обычном порядке. Для этого проводится общее собрание, на котором должно быть принято единогласное решение по данному вопросу.

Если же в уставе не прописано право на выход из общества, то рассчитывать на подобное участник не сможет. Ему придется искать того, кто захочет выкупить его долю.

Важный момент: в уставе может содержаться запрет на отчуждение доли третьим лицам без согласия других участников. Если такого запрета нет, то можно продать либо подарить долю кому угодно!

Также необходимо учитывать еще два момента:

1. Перед тем как выйти из состава учредителей ООО, участник должен оплатить свой вклад в его имущество, если это не было сделано ранее.
2. Единственный участник общества выйти из его состава не может.

Если никаких препятствий к выходу участника из общества нет, то можно смело приступать к процедуре.

Что изменилось в законодательстве по выходу участника из ООО?

Начиная с 11 августа 2020 года в силу вступили изменения в Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» о правилах выхода членов из общества с ограниченной ответственностью. Изменения внесены Федеральными законами от 31 июля 2020 года № 252-ФЗ и № 251-ФЗ.

Так, в статье 26 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» зафиксированы следующие положения:

1. Уставом общества может быть предусмотрено право на выход из общества для отдельных участников общества, прямо поименованных в уставе общества либо обладающих определенными признаками, например, имеющих долю в уставном капитале не менее или не более определенного размера.
2. Уставом общества может быть предусмотрено, что право участника общества на выход из общества обусловлено наступлением или ненаступлением определенных обстоятельств, сроком либо сочетанием этих обстоятельств.
3. Уставом общества может быть предусмотрено предоставление права на выход из общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Что изменилось: при подаче участником ООО заявления о выходе из организации или предъявлении им требования о приобретении обществом принадлежащей ему доли в случаях, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, доля переходит к обществу с даты внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц в связи с выходом участника из ООО (если общество является кредитной организацией, к такому обществу доля переходит с даты получения обществом заявления участника общества о выходе из общества) или с даты получения обществом соответствующего требования. (пункт 2 статьи 94 ГК РФ).

Выход участника с одновременным распределением его доли между оставшимися собственниками становится невозможным. Переход же прав на долю выходящего участника будет происходить в момент внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ по заявлению нотариуса.

Резюмируем: самый простой способ выйти из числа участников ООО — передать свою долю в обществе самому обществу, если, конечно, такая корпоративная процедура предусмотрена уставом ООО.

Теперь все, что требуется от участника, желающего покинуть компанию — это обратиться к нотариусу.

Пошаговая инструкция выхода участника из ООО в 2021 году

Шаг 1

Для инициации процедуры участнику общества следует собрать необходимый пакет документов, а именно:

• Документ, удостоверяющий личность — например, паспорт РФ.
• Устав общества (из которого участник собирается выйти), зарегистрированный в ФНС.
• Документ, содержащий сведения об ОГРН/ИНН общества, из которого участник собирается выйти — например, свидетельство о постановке на учет в ФНС.
• Нотариально удостоверенное согласие супруга или супруги на выход из общества. Возможно обращение за заявлением о выходе из общества одновременно с супругой для оформления такого согласия.

Шаг 2

Обратиться с данным пакетом документов к нотариусу.

Шаг 3

Нотариус осуществит следующие действия:

• Оформляет и удостоверяет заявление участника общества о выходе из общества.
• Подготавливает форму Р14001 для ФНС (в обязательном порядке, начиная со страницы «Сведения о заявителе» (лист «Р»), предыдущие листы заполняются по согласованию с участником — либо самим участником, либо нотариусом).

Шаг 4

Нотариус в этот же день (или на следующий день) от своего имени отправляет (через сеть интернет) в ФНС форму Р14001.

Шаг 5

Не позднее одного рабочего дня с момента отправки в ФНС формы Р14001, нотариус отправляет обществу почтой (по юридическому адресу, указанному в ЕГРЮЛ) или на e-mail (указанному в ЕГРЮЛ):

• Подлинник удостоверенного заявления участника общества о выходе из общества.
• Копию формы Р14001, которая была передана в ФНС.

Шаг 6

Процедура регистрации в ФНС занимает 5 рабочих дней.

Шаг 7

Как говорилось выше, момент выхода участника из общества будет актуален:

• Если общество не является кредитной организацией — с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (с момента регистрации в ФНС).
• Если общество является кредитной организацией — с момента получения организацией заявления участника общества о выходе из состава ООО.

Шаг 8

Компания обязана выплатить вышедшему из общества участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале организации, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к обществу доли вышедшего из организации участника.

Выход из ООО в силу иных обстоятельств

Помимо добровольного выхода бывают и иные случаи, когда участник выводится из общества. Первый из них — это исключение по решению суда. Такая мера грозит за грубые нарушения участником своих обязанностей, а также за действия или бездействие, которыми он мешает компании осуществлять деятельность.

Другой случай вывода участника из ООО — его смерть. В такой ситуации принадлежащая умершему доля переходит к наследникам, если в уставе нет для этого никаких ограничений. Вступить в наследство они могут в течение 6 месяцев с даты смерти участника. Изменения должны быть зарегистрированы в обычном порядке.

На регистрацию подается следующая документация:

• Форма Р14001.
• Документы о наследовании.
• Протокол собрания участников.

Однако в уставе могут содержаться положения о запрете перехода доли к наследникам или о том, что они могут войти в состав ООО только с согласия прочих участников. Если установлен полный запрет или собственники не согласны на вход наследников, им выплачивается действительная стоимость доли умершего участника. Если же в шестимесячный срок наследники не вступили в свои права или не были найдены, то доля признается выморочным имуществом и становится собственностью Российской Федерации.

Что происходит с долей, принадлежащей организации?

Участник вышел из состава ООО, а его доля перешла к обществу. Хорошо, если собственники довольно быстро смогли ее пристроить или распределили между собой. Но на практике так бывает не всегда. Если в течение года судьба доли так и не определилась, она должна быть погашена. Гашение доли предполагает уменьшение уставного капитала на ее номинальную стоимость.

Итак, в этой статье мы подробно разобрали выход учредителя из ООО в 2021 году. Процесс этот в целом теперь для выходящего из бизнеса собственника не представляет особых трудностей.

основания, порядок и пошаговая инструкция по исключению из общества

Не всегда бизнес работает без конфликтов, но лучше заранее прописать возможность исключения участника из ООО – самой популярной организационной формы юридического лица. Это позволит сократить временные издержки на урегулирование конфликта, а в некоторых случаях можно не выплачивать обязательную долю при выходе из компании. Рассказываем, какие могут быть основания для исключения участника из ООО и как грамотно оформить такую процедуру.

Правовая основа

Исключение участника из ООО регулируется Гражданским кодексом – нормы об этой процедуре можно найти в статье 94, а также статье 10 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Законодательство приводит несколько оснований для добровольного выхода или принудительного исключения участника из ООО, разберем их подробнее.

Добровольный выход участника из ООО

Участник может выйти из компании добровольно, не оповещая об этом остальных участников. Но такой выход должен быть закреплен в уставе, иначе покинуть бизнес будет невозможно. Такое положение в уставе принимают все участники единогласно перед его утверждением при регистрации компании. Если сначала нормы о выходе из общества в уставе отсутствовали, документ всегда можно дополнить – и он будет действовать как для учредителей, так и для третьих лиц с момента регистрации таких изменений.

Заявление должен заверить нотариус, после получения нотариальной подписи пакет документов подается в налоговую, которая вносит изменения в лист записи из ЕГРЮЛ и исключает участника из ООО.

Если в уставе норма о добровольном выходе участника ООО предусмотрена заранее, то его доля переходит компании с даты принятия заявления участника о выходе и она становится собственностью компании, а значит ее не учитывают при голосовании на общем собрании участников общества, при распределении его прибыли и имущества в случае проведения ликвидации предприятия.

Доля вышедшего участника распределяется между остальными членами общества пропорционально, а получение действительной стоимости доли увеличивает их доход, то есть увеличиваются чистые активы компании.

Если доля не распределена и не продана третьим лицам, то ее нужно погасить. Она погашается в обязательном порядке, если с момента выхода участника прошел год. Общество уменьшает уставной капитал на номинальную стоимость доли.

При добровольном выходе участника, общество должно за три месяца выплатить ему компенсацию в виде реальной стоимости доли, которую считают по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествовавший выходу участника. Либо же участник соглашается на компенсацию доли в натуральной форме или ее действительную стоимость.

Закон ограничивает добровольный выход участников, если в компании не осталось ни одного из них, а также если в обществе изначально состоял один гражданин (в таком Также участник при выходе должен будет внести вклад в имущество компании, если до подачи заявления это не сделал.

Однако общество может и не выплачивать обязательную долю покинувшему ее участнику, если на момент обращения за компенсацией компания запустила банкротство либо банкротство грозит ей в случае выплаты доли. Расчет с участником в данном случае идет в порядке общей очереди, то есть он не может рассчитывать на приоритетное требование выплаты действительной стоимости доли перед другими кредиторами и рискует получить только ту сумму, которая останется после погашения всех долгов. Решением из данной ситуации может стать оспаривание сделок, которые привели к банкротству компании и подача возражения на запуск процедуры банкротства, если вышедший участник желает получить свою долю раньше кредиторов.

Участника, которого назначили генеральным директором, перед выходом из общества необходимо уволить, иначе его заявление не примут.

Основания для исключения из ООО

Принудительное исключение участника прописано в статье 10 и статье 67 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Помимо законодательных норм такие положения должны быть установлены в уставе компании. Закон называет несколько оснований для исключения участника из ООО, например участник должен грубо нарушать свои обязанности либо делать невозможной полноценную работу компании либо устраивать препятствия для других учредителей и работников. То есть при корпоративном конфликте исключение участника – это крайняя мера и такие споры должен решать суд. Конкретику оценки таких критериев для исключения статьи закона не приводят, но ее можно найти в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 24.05.2012 № 151, а также п. 35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25.

Уклонение от выполнения обязанностей

Основные обязанности участников компании – голосование и участие в общем собрании. Если участник уклонялся от их выполнения, это дает повод исключить его из общества, мотивируя тем, что невыполнение обязанностей ухудшает положение компании на бизнес-пространстве либо влечет другие неприятные последствия для общества. Например, длительная неявка участника на собрании приводит к тому, что новая редакция устава в итоге не утверждается, а значит учредительные документы не приведены в соответствие с актуальными требованиями законодательства. Старые документы компании привлекли внимание надзорного органа, который привлек ООО к ответственности.

Однако в уставе может быть предусмотрено выполнение конкретным участником общества дополнительных обязанностей, об этом должно быть вынесено решение на общем собрании участников. Решение должно приниматься минимум 2/3 голосов членов общества, включая самого участника, на которого возлагаются дополнительные обязанности.

При исключении участника из общества по данному основанию суду необходимо доказать систематическое отсутствие участника или его представителя на собраниях, а также отсутствие уважительных причин и грамотное извещение о собрании.

Намеренное причинение вреда

Чтобы исключить участника из ООО, остальным соучредителям надо доказать факт намеренного причинения вреда работе компании:

• Подделку протокола о назначении генерального директора, который впоследствии совершил сделку с недвижимостью компании без согласия остальных участников;
• Введение контрагентов в заблуждение и сообщения им информации о ликвидации компании, при этом заключая аналогичные договоры с их конкурентами;
• Продажу недвижимости ООО по заниженной цене в качестве руководителя компании;
• Отказ от участия в общих собраниях, из-за чего общество не могло принять решения, влияющие на деятельность юридического лица;
• Заключение невыгодных сделок, которые в итоге привели фирму к разорению, в качестве ее руководителя либо по доверенности от имени компании даже в том случае, если действия по заключению сделок осуществлялись в рамках полномочий.  

Во всех случаях остальные участники могут потребовать от исключаемого коллеги возмещение нанесенного ущерба при подаче искового заявления в суд.

Инициирование проверок со стороны надзорных инстанций

Повод для исключения участника из общества – его частые жалобы и обращения в проверяющие государственные органы, чьи постоянные проверки в итоге затрудняют работу компании. В данном случае суду нужно доказать, что участник предоставлял недостоверную информацию в своих жалобах. Иначе если не выявлено никаких нарушений со стороны надзорных органов, суд может отказать в исключении участника, мотивируя это тем, что он отстаивал интересы компании.

Смерть участника

Если участник общества умер, его доля становится наследственной массой – то есть переходит наследнику в составе остального имущества, которое можно принять в течение полугода со дня смерти участника. После принятия наследства есть два варианта:

1. Наследник получает долю, но не может принимать участие в управлении компании;
2. Он может стать полноценным участником и голосовать на общем собрании. В данном случае доля переходит к наследнику, если соблюдается ряд условий:
   • Наследник получил долю по завещанию или по закону;
   • В уставе нет положения о согласии членов общества на переход доли наследнику умершего участника либо участники дали на это свое согласие;
   • В завещании нет условия об управлении наследственной массой, включая доли в компании, то есть не был заключен договор доверительного управления.

Наследник обычно получает долю полностью и входит в число участников. При этом в налоговую подаются:

• Заявление по форме Р14001, в котором прописываются сведения о новом участнике;
• Копии свидетельства о смерти и свидетельства о вступлении в наследство, заверенные у нотариуса;
• Протокол общего собрания участников о принятии нового члена общества.

Если в уставе есть пункт о принятии наследника умершего участника только с согласия остальных участников, то при его отсутствии наследник не может принять долю в качестве наследства. В уставе можно запретить передавать долю по наследству, в данном случае общество должно выплатить наследнику действительную стоимость доли наследодателя, а сама доля становится общим имуществом ООО и распределяется между его участниками пропорционально. При этом конкретный размер выплачиваемой действительной доли нужно определить в порядке общего собрания.

Если наследники не были найдены или отказались от наследства, то доля будет выморочным имуществом и переходит государству. В уставе может быть закреплено положение о передаче доли в качестве принятого наследства только с согласия остальных участников. При наличии такого условия и отказа участников от участия государства в компании действительная стоимость доли выплачивается Росимуществу как представителю Российской Федерации либо созывается собрание участников, на котором должно быть принято решение по участию государства в делах компании.

В любом случае доля не выплачивается наследнику, если компания запустила банкротство или близка к финансовой несостоятельности.

Когда исключать нельзя

Неуплата доли

Участник рискует получить долю не полностью, если на момент выбытия из общества взнос в уставной капитал был оплачен им не в полном объеме. В случае полной неуплаты доли в уставной капитал, то есть невыполнения своей основной обязанности, ООО может не выплачивать долю покинувшему участнику.

Если у участника свыше 50% акций

При наличии у участника более 50% долей ООО его нельзя исключать из общества, поскольку это приведет к прекращению деятельности компании. Одновременно с этим положением в уставе можно предусмотреть право участника покинуть компанию без согласия остальных участников и получить свою долю в действительном размере.

Можно ли исключить учредителя

Закон разрешает вывести учредителя из числа сооснователей компании без его согласия в случае, если остальные учредители совместно владеют более 10% доли, при отсутствии другого порядка исключения в уставе общества. При выводе учредителя тот лишается своей доли и она переходит компании.

Действительная стоимость доли при выходе участника из ООО

Для определения действительной стоимости доли, которую участнику выплатят при выходе участника из ООО нужно установить величину чистых активов компании, обычно учитывают данные бухгалтерской отчетности за предыдущий год. Но в уставе можно прописать другие правила и опираться на сумму, указанную в отчетности за квартал. В таком случае при расчете действительной стоимости доли учитывают последний квартал, в котором сдавалась отчетность.

При этом НДС не учитывается, поскольку есть риск значительно завысить действительную стоимости. К тому же участник может потребовать начислить проценты в рамках требования о неправомерном пользовании чужими денежными средствами с даты появления обязанности общества по оплате действительной стоимости доли, кроме тех случаев, когда действительная стоимость доли присуждалась участнику доли в рамках его иска к компании.

Действительная стоимость рассчитывается с учетом номинальной стоимости, размера уставного капитала и чистых активов. Поэтому иногда могут быть проблемы с расчетом действительной стоимости, поскольку долями могут считаться не только денежные средства, внесенные в уставной капитал, но и недвижимое имущество. То есть нужно запросить правоустанавливающие документы на недвижимость компании, а если руководитель отказывает в получении бухгалтерского баланса, то его нужно требовать уже через суд.

Помимо недвижимость при расчете действительной стоимости нужно учитывать:

• Имущество, выступающее предметом иска;
• Обременения на недвижимое имущество (ипотека, кредит).

Не включаются в состав чистых активов активы дочерних предприятий, а также средства, внесенные по договору долевого участия в строительстве зданий.

Как вывести участника из состава общества без его согласия — пошаговая инструкция

Принудительное исключение участника из общества должно проходить по инициативе остальных членов, которые в совокупности владеют более 10% доли в уставном капитале либо одним из участников, у которого есть 10% доли и более. Им нужно подать исковое заявление об исключении участника ООО в арбитражный суд, который примет решение об отказе либо согласится с необходимостью вывода члена общества.

При положительном решении суда участника исключают из компании автоматически. То есть он больше не может участвовать и голосовать на общих собраниях ООО и у него прекращается исполнение других обязанностей.

Регистрация изменений в составе участников ООО

Данные об исключении участника по решению суда направляются в налоговую, которая вносит изменения в реестр юридических лиц и удаляет информацию об исключенном участнике на основании вынесенного судебного решения.

Что касается доли исключенного участника, то, как и при добровольном выходе, она переходит обществу, а участник получает компенсацию в виде действительной стоимости доли. Можно выплатить ее либо денежными средствами, либо в натуре – передав имущество, если участник перед этим дал согласие на выплату доли в виде недежных активов. Однако суд может наложить взыскание в виде компенсации убытков обществу, если участник исключается из компании из-за причинения существенного вреда ее работе.

В дальнейшем общество распоряжается долей в течение года:

• долю распределяют между оставшимися участниками пропорционально их вкладу в уставной капитал;
• ее выкупает конкретный участник;
• либо она продается на сторону, если в уставе нет запрета на продажу долей третьим лицам.

Общество обязано уведомить о распределении доли налоговую путем регистрации соответствующих изменений в учредительные документы компании.

Рекомендуем почитать

Как выйти из партнерства с ООО | Малый бизнес

Стефани Дьюб Дуилсон

Иногда вы становитесь владельцем компании, а позже решаете, что этот бизнес вам не подходит. Выбраться отсюда может быть немного сложно. Если вы являетесь участником партнерства LLC, применяются правила роспуска LLC, а не правила прекращения партнерства. Термин «партнерство» в отношении ООО используется только в налоговых целях.

ООО «Партнерство»

Общество с ограниченной ответственностью — это коммерческое предприятие, созданное в соответствии с законодательством штата, которое обеспечивает защиту ответственности своих владельцев, называемых участниками.LLC может облагаться налогом либо как партнерство, что означает, что каждый участник облагается налогом напрямую, либо как корпорация, что означает, что оно столкнется с двойным налогообложением. Правило по умолчанию для Налоговой службы заключается в налогообложении LLC как партнерства, если LLC не подает форму 8832 для классификации корпорации.

Операционное соглашение

LLC обычно заключают операционные соглашения, которые точно определяют, как участник может выйти из LLC. В общем, операционное соглашение будет содержать положение о выкупе для любого участника, который больше не хочет быть частью LLC, с указанием, сколько стоит компания и сколько каждый оставшийся участник должен заплатить, чтобы выкупить собственность уходящего участника. процент компании.В некоторых операционных соглашениях указываются точные суммы в зависимости от того, прибыльна ли компания и есть ли у выходящего партнера счет движения капитала. В некоторых операционных соглашениях просто говорится, что один или два оценщика будут оценивать компанию на момент выхода, и цена будет основываться на этой стоимости.

Голосование

Если участники LLC хотят, чтобы один участник ушел, операционное соглашение может также содержать положение о голосовании за одного члена, независимо от того, действительно ли он хочет уйти.Некоторые операционные соглашения могут предусматривать, что голосование может происходить в любое время и по любой причине, в то время как другие соглашения могут указывать, что член может быть исключен только в том случае, если он действует против интересов компании. Даже если операционное соглашение не решает эти проблемы, в законодательстве штата есть особые положения о том, когда участники могут отстранять других участников или менеджеров, которые нарушили закон или свои обязанности лояльности по отношению к LLC.

Отказ от участия

Если операционное соглашение ничего не говорит о том, как покинуть LLC, участник, желающий уйти, должен соблюдать закон штата, в соответствии с которым была зарегистрирована LLC.Закон штата всегда предусматривает правила по умолчанию при отсутствии операционного соглашения. Например, в Калифорнии любой участник может покинуть LLC в любое время, когда пожелает, просто отправив письменное уведомление другим участникам. На этом этапе у него по-прежнему будут экономические интересы в компании, но он не будет ее членом и не будет иметь права голоса. Если его уход нарушает операционное соглашение, сумма убытков, понесенных ООО, будет вычтена из его экономических интересов.

Ссылки

Писатель Биография

Стефани Дьюб Дуилсон — опытный писатель со степенью юриста и магистром в области научно-технической журналистики, благодаря функциям, опубликованным такими СМИ, как Business Week и Fox News.Она писала для юридических фирм, агентств по связям с общественностью и маркетинга, научно-технических веб-сайтов и деловых журналов.

Права и обязанности участников ООО

Выдержка из Справочника LLC.

Финансовые права

Приобретая долю в компании с ограниченной ответственностью, участники получают определенные финансовые права. Эти финансовые права включают право участвовать в распределении прибылей и убытков компании.Участники также имеют право участвовать в распределении активов LLC во время ее существования, а также при ее роспуске и ликвидации.

Точный характер финансовых прав, например, будут ли они разделены поровну, будут ли они основаны на капитальных взносах или некоторых других критериях, как правило, устанавливается в операционном соглашении. Законы штата содержат положения по умолчанию, в которых указывается, как эти финансовые права будут распределяться при отсутствии положения в операционном соглашении.

Право голоса

Члены ООО также имеют право голоса.Объем их права голоса зависит от того, управляется ли LLC ее членами или менеджерами. Члены компаний, управляемых участниками, могут голосовать по всем вопросам, затрагивающим бизнес и дела LLC. Однако в компании, управляемой менеджером, члены имеют ограниченное право голоса. Как правило, они могут выбирать и снимать менеджеров и голосовать по некоторым важным изменениям, таким как поправка к операционному соглашению или уставу организации, прием нового члена, слияние или роспуск.

Инспекции участников

В некоторых штатах требуется, чтобы LLC вела определенные записи, и предусматривают, что участники имеют право проверять эти записи. Эти записи включают имена, адреса, взносы и доли прибыли и убытков каждого члена, имена и адреса менеджеров, а также некоторые налоговые декларации. LLC могут расширять или разумно ограничивать право участников проверять бухгалтерские книги и записи в своих операционных соглашениях.

Права несогласных

Права несогласных, также известные как право на оценку, — это право продать членскую долю обратно LLC по справедливой стоимости доли, если LLC заключает сделку, которая изменит характер инвестиций участника. , без согласия участника.Такой вид сделки может включать слияние, продажу всех активов компании или преобразование в юридическое лицо другого типа. Некоторые законы LLC прямо предоставляют участникам права несогласных, а другие — нет. Некоторые законы предусматривают, что LLC может предоставить это право в операционном соглашении.

Дериватив иск

также могут иметь право предъявить производный иск. Это иск, поданный участником от имени LLC, чтобы защитить его от правонарушений, совершенных против него руководством или другими лицами.Хотя иск подан участником, иск принадлежит ООО. В результате, если участник выиграет судебный процесс, возмещение убытков, присужденное судом, перейдет в ООО. Есть определенные предварительные условия, которым должен соответствовать участник, чтобы поддерживать производный иск. К ним относятся участие в организации на момент совершения предполагаемого правонарушения и первое требование, чтобы LLC сама предъявила иск.

Некоторые законодательные акты прямо предоставляют участникам право подавать иски о производных ценных бумагах.Если в уставе ничего не говорится, член может иметь или не иметь право общего права. Это решать государственным судам.

Ответственность участников

не несут ответственности по долгам или обязательствам LLC. Однако участники обязаны вносить необходимые взносы в капитал. В соглашении об эксплуатации могут быть предусмотрены штрафы за невыполнение этого требования. Участник, голосующий за незаконное распространение, несет личную ответственность перед LLC за ту часть распространения, которая превышает максимальную сумму, которая могла быть распределена на законных основаниях.

Участник LLC, управляемой участником, или участник, который также является менеджером, может быть привлечен к ответственности за нарушение любых фидуциарных обязательств перед компанией и ее участниками. Члены также могут быть привлечены к ответственности за нарушение положения операционного соглашения, например, за выход без соблюдения процедур, изложенных в соглашении.

ООО «Налоговые льготы, вычеты и лазейки: 10+ советов, которые необходимо знать»

«Ограниченная ответственность» обоих предприятий

Владельцы индивидуального предприятия или полные партнеры товарищества не защищены от судебных решений и ответственности бизнеса или действий их деловых партнеров.

Акционеры корпораций и участники, владеющие паями в компаниях с ограниченной ответственностью (LLC), с другой стороны, пользуются «ограниченной ответственностью». Другими словами, их ответственность ограничивается их инвестициями в акции Корпорации или в паи LLC.

Почему выбирают ООО? — Налоговые преимущества ООО

ООО обеспечивает максимальную налоговую гибкость. Операционное соглашение LLC включает положения об управлении и положениях о купле-продаже, что делает LLC популярной организацией для владения недвижимостью, лодками и самолетами, а также популярной организацией для иностранных граждан для оказания услуг или продажи продуктов.

LLC с одним участником начинает облагаться налогом как индивидуальное предприятие. Все доходы и расходы «проходят» и должны быть отражены в таблице C индивидуальной налоговой декларации члена. EIN (идентификационный номер работодателя) не требуется.

LLC с несколькими участниками начинает облагаться налогом как партнерство, которое должно подать заявку на получение EIN в форме SS-4. Каждый год необходимо подавать форму 1065 Partnership Return вместе с формой K-1 для каждого участника, в котором указываются доходы или убытки, которые должны сообщаться каждым участником.

Главный недостаток для владельцев LLC, которая облагается налогом как индивидуальное предприятие или партнерство, заключается в том, что весь налогооблагаемый доход, переходящий к владельцам, рассматривается как «заработанный доход» и облагается налогом на трудоустройство. Таким образом, ставка Social Security-Medicare 15,3% применяется к первым 128 400 долларам трудового дохода в 2018 году, а ставка Medicare 2,9% применяется ко всем заработанным доходам в 2018 году, превышающим 128 400 долларов США.

Чтобы избежать этого недостатка, LLC может провести выборы по подразделу «S», подав заявку на EIN в форме SS-4 и заполнив форму 2553 в течение 75 дней после даты образования или начала налогового года. (Примечание: только граждане США и постоянные жители США могут участвовать в выборах). После вычета разумной компенсации и других деловых расходов, налогооблагаемый доход LLC затем указывается участниками как пассивный доход, а не как заработанный доход, подлежащий уплате взносов в систему социального обеспечения и Medicare. После выбора «S» LLC необходимо будет ежегодно подавать налоговую декларацию о доходах корпорации по форме 1120S.

LLC может выбрать налогообложение как корпорация (a.к.а. «C» Corporation), подав заявку на получение EIN, а затем заполнив форму 8832 в течение 75 дней после даты образования или начала налогового года. После вычета разумной компенсации и других деловых расходов налогооблагаемый доход ООО, выбравшего налоговый статус корпорации «C», облагается налогом по ставкам корпоративного налога в форме 1120 корпоративной налоговой декларации, которая подается каждый год. Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 г., в Корпорации было внесено постоянное изменение в фиксированную ставку налога в размере 21% на всю налогооблагаемую прибыль.Корпорация

Почему выбирают корпорацию? Простое корпоративное налогообложение и юридическое объяснение

Корпорация контролируется большинством ее акционеров. Корпорации необходимо получить идентификационный номер работодателя (EIN) и ежегодно подавать налоговую декларацию корпорации США.

«C Corporation»

Корпорация начинается как корпорация «C» для целей налогообложения. Это означает, что налогооблагаемый доход (после вычетов из заработной платы, коммерческих расходов и амортизации мебели и оборудования) подлежит налогообложению Корпорации.Корпорация будет облагаться налогом только с доходов, «фактически связанных с Соединенными Штатами». В этом случае фиксированная ставка корпоративного налога в размере 21% применяется к налогооблагаемому доходу Корпорации независимо от ее деятельности. Ранее налогооблагаемый доход Корпораций, предоставляющих личные услуги, облагался налогом по самой высокой ставке личного налога.

Корпорация, подраздел «S»

Корпорация, принадлежащая одному или нескольким гражданам или постоянным резидентам США, может подать заявление о выборах подраздела «S» в налоговую службу по форме 2553 в течение 75 дней после даты регистрации или начала год.Выбор «S» приведет к тому, что налогооблагаемый доход Корпорации будет передан для налогообложения акционерам Корпорации пропорционально их доле владения акциями.

Преимущество выбора «S» для корпораций, оказывающих личные услуги, заключается в том, что прибыль, распределяемая в виде дивидендов корпорации «S», рассматривается как пассивный доход и, следовательно, не облагается налогом на трудоустройство. После выплаты разумной заработной платы за личные услуги 12,4% налога на социальное обеспечение и 2.Налог в размере 9% Medicare не должен уплачиваться с дивидендов корпорации «S».

Недостатком выборов «S» является то, что отчисления на медицинское страхование, страхование на случай инвалидности, автомобили, а также возмещение расходов по планам медицинского, лекарственного и стоматологического обслуживания будут облагаться налогом акционерам корпорации «S», за которых они выплачиваются.

Платят ли владельцы ООО налог на самозанятость?

Многие владельцы малого бизнеса предпочитают управлять своими компаниями в рамках бизнес-структуры LLC. Они делают это не зря! LLC предлагает защиту ответственности своим владельцам (участникам), налоговую гибкость и простоту соблюдения.Однако такая налоговая гибкость может вызвать у предпринимателей некоторую путаницу. Одна из связанных с налогами тем, о которой часто спрашивают, звучит так: «Должны ли члены LLC платить налог на самозанятость?»

В этой статье я собираюсь ответить на этот вопрос, а также на многие другие, связанные с этой темой. Все, что я делюсь здесь, предназначено только для информационных целей; читателям следует обратиться к бухгалтеру или надежному налоговому консультанту за профессиональным советом по налоговой ситуации в их бизнесе.

Часто задаваемые вопросы об ООО и налоге на самозанятость

Налог на самозанятость — это федеральный налог, взимаемый с дохода самозанятого лица, но это не то же самое, что и федеральный подоходный налог.Это отдельный дополнительный налог в размере 15,3%, который должны платить некоторые владельцы бизнеса (индивидуальные предприниматели, генеральные партнеры и большинство членов LLC). Налог на самозанятость состоит из 12,4% налога на социальное обеспечение и 2,9% налога на медицинское обслуживание.

Налог на самозанятость гарантирует, что самозанятые люди платят налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, которые в противном случае удерживались бы работодателем через налоги на заработную плату.

Когда кто-то работает на работодателя, половина налогов на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (известное как «налог FICA») удерживается из его заработной платы. Работодатель должен предоставить эти деньги и уплатить вторую половину налога FICA в IRS.

FICA не распространяется на владельцев ООО. Для целей налогообложения LLC считается той же налоговой организацией, что и ее владельцы, и все налоговые обязательства передаются отдельным участникам. Члены LLC не считаются сотрудниками и не получают зарплату, из которой удерживается FICA.Они считаются «самозанятыми» и обязаны платить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, равные налогам, взимаемым с предприятий и их сотрудников. Таким образом, индивидуальные владельцы, а не ООО, несут ответственность за уплату всего 15,3% налога на самозанятость. Половина налога на самозанятость, уплачиваемого самозанятыми физическими лицами, может быть вычтена как коммерческие расходы.

Да и нет. В 2020 году только первые 137 700 долларов чистой прибыли участника LLC облагаются налогом на самозанятость в рамках социального обеспечения.

Доля налога на самозанятость по программе Medicare в размере 2,9% применяется ко всей чистой прибыли отдельного налогоплательщика. Фактически, если налогооблагаемый доход физических лиц превышает определенный порог, они должны уплатить дополнительный налог на Medicare в размере 0,9%. Пороговые значения зависят от статуса регистрации:

• Совместная подача заявки в браке — 250 000 долларов
• Регистрация брака отдельно — 125 000 долларов
• Холост — 200 000 долларов
• Глава семьи (с соответствующим лицом) — 200 000 долларов
• Соответствующая вдова (эр) с ребенком на иждивении — $ 200 000

ООО с одним участником и налог на самозанятость — ООО с одним участником классифицируется как «неучтенная организация», и IRS рассматривает их как индивидуальное предприятие.Другими словами, сама компания не платит налоги на прибыль. Владельцы ООО с одним участником не являются наемными работниками и вместо этого должны платить налог на самозанятость со своих доходов от бизнеса.

ООО с несколькими участниками и налоги на самозанятость — Как правило, IRS рассматривает ООО с несколькими участниками как партнерство. Каждый член LLC с несколькими участниками должен платить налоги на самозанятость со своей доли в прибыли LLC. Даже если участники LLC оставляют часть своей распределительной доли в бизнесе, они должны платить налог на самозанятость со всей своей доли прибыли.

Владельцы LLC решили уменьшить свое налоговое бремя индивидуальной предпринимательской деятельности, приняв решение рассматривать LLC как корпорацию для целей налогообложения.

Классификация как S-корпорация (в соответствии с подразделом S Налогового кодекса) — это то, что выбирает большинство LLC, стремясь минимизировать налоги на самозанятость своих владельцев. S-корпорации остаются сквозным налоговым субъектом, поэтому прибыли и убытки от бизнеса передаются отдельным владельцам, как и в случае с ООО, не являющимся юридическим лицом.Однако участники ООО, которые работают в бизнесе, считаются наемными работниками. Таким образом, они платят налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь только с заработной платы, которую они получают от своего бизнеса. Физические лица платят половину налогов FICA, а другую половину платит бизнес.

Вам может быть интересно, как это может сэкономить деньги, поскольку, в конечном итоге, они платят тот же процент налогов FICA, что и налог на самозанятость. Что ж, после того, как владельцам, назначенным наемными работниками, будет выплачиваться разумная заработная плата, любая прибыль, полученная им в качестве распределения, не будет облагаться налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь.Они по-прежнему должны платить подоходный налог с этой прибыли, но не FICA или налог на самозанятость.

В качестве альтернативы LLC может выбрать налогообложение как корпорация C (облагается налогом в соответствии с подразделом C Налогового кодекса). Корпорация C должна отчитываться и уплачивать подоходный налог с прибыли. Доходы от бизнеса не поступают в индивидуальные налоговые декларации владельцев, как это происходит в случае неучтенных юридических лиц LLC или S Corporation. Налоговая классификация C Corp может снизить индивидуальное налоговое бремя владельцев бизнеса по социальному обеспечению и программе Medicare так же, как это делает S Corp.Владельцы бизнеса (акционеры), которые работают в бизнесе, получают заработную плату и платят половину налогов FICA, причитающихся с их заработной платы. Тем не менее, владельцы бизнеса должны учитывать, как двойное налогообложение, которое происходит с корпорациями C, повлияет на общую налоговую ситуацию.

Что такое двойное налогообложение? Прибыль бизнеса сначала облагается налогом на корпорацию (по применимым ставкам корпоративного налога). Затем, если корпорация распределяет прибыль в качестве дивидендов среди акционеров, дивиденды снова облагаются налогом в налоговой декларации каждого акционера по применимым индивидуальным налоговым ставкам.

LLC, которые хотят облагаться налогом как корпорация, должны подать дополнительные формы в IRS:

• C Corporation — Форма 8832 IRS (Выборы по классификации организаций)
• S Corporation — Форма 2553 IRS (Выборы малой Business Corporation)

Я настоятельно рекомендую владельцам бизнеса поговорить как с юристом, так и с налоговым специалистом, чтобы получить рекомендации по выбору наиболее благоприятной бизнес-структуры и налоговых льгот для их ситуации.

Есть ли доход LLC, освобожденный от налога на самозанятость?

Налог на самозанятость не взимается с пассивного дохода, получаемого владельцами ООО.

IRS признает два вида пассивной деловой активности:

• «Торговля или деловая деятельность, в которой вы не участвуете материально в течение года».
• «Деятельность по аренде, даже если вы не участвуете в ней материально, если вы не профессионал в сфере недвижимости».

Материальное участие

IRS считает все следующие виды деятельности «материальным участием»:

• Физическое лицо участвовало в деятельности более 500 часов в течение налогового года.
• Участие физического лица представляло собой практически все участие в деятельности всех физических лиц в течение налогового года. Это включает в себя участие лиц, которые не проявляли интереса к деятельности.
• Физическое лицо участвовало в деятельности более 100 часов в течение налогового года и участвовало не меньше, чем другие физические лица (включая тех, кто не имел доли участия) в течение года.
• Физическое лицо материально участвовало в деятельности (кроме соблюдения этого пятого критерия) в течение любых пяти (подряд или нет) из последних десяти предшествующих налоговых лет.
• Физическое лицо участвовало в деятельности регулярно, постоянно и существенно в течение года.

Как правило, участники LLC непосредственно управляют своим бизнесом, поэтому степень их вовлеченности в деятельность почти всегда считается «материальным участием».

Деятельность по аренде

Этот второй тип пассивного дохода более распространен для ООО. Люди иногда используют бизнес-структуру LLC, которая защищает их от рисков личной ответственности, при аренде собственности, которой они владеют.Доход от аренды не облагается налогом на самозанятость. (Обратите внимание, что доход необходимо указывать в налоговой декларации физического лица.)

Владельцы ООО платят налоги на самозанятость, производя расчетные налоговые платежи ежеквартально в течение года (в апреле, июне, сентябре и январе). Эти расчетные налоговые платежи включают как федеральный подоходный налог, так и налог на самозанятость. Членам LLC может быть полезно поговорить с бухгалтером или налоговым консультантом в начале текущего налогового года, чтобы оценить, сколько налогов они будут должны.Затем они могут рассчитать, сколько они должны платить ежеквартально. Фактические платежи, которые они производят каждый квартал, могут нуждаться в корректировке, если прибыль LLC значительно ниже или выше ожидаемой.

Когда владельцы LLC подают свою налоговую декларацию по форме 1040, они подают вместе с ней График SE («Налог на самозанятость». График SE используется для расчета и отчета о том, что физическое лицо должно по налогам на самозанятость. Члены LLC должны будут использовать некоторую информацию из своего Приложения C (или Приложения K-1, если LLC состоит из нескольких участников), которая также подается в Форму 1040 при заполнении Schedule SE.

Подробнее об LLC и налоге на самозанятость

Я рекомендую членам LLC поговорить с бухгалтером или налоговым специалистом. Полезно получить информацию от того, кто разбирается во всех тонкостях налога на самозанятость и всех других налогов (федеральных, государственных и местных), которые должны платить LLC. Следить за налоговыми платежами — это одна из многих вещей, необходимых для поддержания хорошей репутации бизнеса в IRS, канцелярии государственного секретаря и местных органах власти.

И помните, CorpNet всегда здесь, чтобы помочь предпринимателям выполнить их требования по формированию бизнеса и соблюдению нормативных требований.Мы подготавливаем и подаем документы о регистрации бизнеса в штат, документы о преобразовании юридического лица, формы 8832 и 2553 для выбора налогообложения в качестве S-корпорации или C-корпорации, заявления IRS EIN, регистрацию лицензий государственного налога с продаж и многое другое.

Свяжитесь с нами сегодня, чтобы обсудить потребности вашего бизнеса!

План распределения прибыли: чем он отличается от обычного плана 401 (k)?

Существует популярный тип плана 401 (k), который называется планом распределения прибыли . Основное отличие от «обычного» 401 (k) заключается в том, что работодатель может вносить вклад в виде участия в прибыли правомочных участников — сравните это с типичным соглашением работодателей, в котором только сотрудники, которые вносят свой собственный вклад, могут получать от работодателя взносы (вот почему это называется «матчем!»).По этой причине участие в прибыли также называют «дискреционным взносом работодателя ».

В плане распределения прибыли служащий получает процент от прибыли компании в денежной форме или в виде акций компании на основе квартального или годового дохода компании (сумма определяется работодателем).Ежеквартальные планы распределения прибыли могут быть немного более обременительными, но они стимулируют высокоэффективных сотрудников в рискованном бизнесе. Цель состоит в том, чтобы вознаградить сотрудников за их вклад в успех бизнеса и привести их финансовое благополучие в соответствие с благополучием компании. И пенсии, и планы участия в прибылях достигают этой цели.

Участие в прибыли — отличный способ для владельцев разделить прибыль от бизнеса с остальной частью компании и компенсировать им налоговые льготы — от этого подхода выигрывают как работодатели, так и сотрудники.Если вы хотите создать план распределения прибыли или узнать больше о нем, или у вас есть несколько вопросов, обращайтесь к нашей команде!

Распределение прибыли — это то же самое, что и 401 (k)? Краткий ответ: НЕТ. Хотя оба плана предоставляют сотрудникам дополнительные преимущества, они следуют разным структурам. Основное отличие от «обычного» 401 (k) состоит в том, что работодатель может гибко вносить взносы в пользу сотрудников.В 401 (k), который разрешает совпадение с работодателем — сотрудники могут получать взносы работодателя, а также делать свои собственные взносы. Подробнее читайте в нашем посте о льготах 401 (k) для работодателей.

Но в плане участия в прибыли разрешены только взносы работодателя (т. Е. Работник не может делать никаких взносов). План участия в прибыли также имеет другой максимальный вклад, чем план 401 (k) (подробнее ниже). Хотя эти различия важны, имейте в виду, что если будет добавлена ​​функция отсрочки выплаты заработной платы, план будет определен как 401 (k).

Как работает план распределения прибыли 401 (k)? Он просто позволяет сотрудникам делать взносы, и любые взносы работодателя должны оставаться в пределах общих лимитов взносов, установленных для планов распределения прибыли.

Компания любого размера может предложить план участия в прибылях. План участия в прибыли может быть предложен сам по себе или компанией, которая также предлагает другой тип пенсионного плана. Наконец, план распределения прибыли может предложить компания, которая НЕ прибыльна.Прибыльность не является обязательным требованием для предложения этого типа плана, а гибкость, позволяющая работодателям корректировать свои взносы в зависимости от прибыльности, нравится многим работодателям.

Однако только коммерческие корпорации могут предлагать планы участия в прибылях. Коммерческие компании, в отличие от некоммерческих организаций, созданы для получения прибыли, даже если они не приносят прибыли каждый год. Как правило, компании, которые могут предлагать планы 401 (k), могут также предлагать планы с распределением прибыли или могут предлагать только планы с распределением прибыли.Однако некоммерческие или некоммерческие компании, которые имеют право предлагать планы 403 (b), не могут предлагать планы участия в прибыли. Это потому, что эти структуры не должны преследовать прибыль.

План участия в прибыли — это функция, которая добавляется к обычному плану 401 (k). В этом случае работодатели могут вносить взносы гибко. Работодатели могут предлагать, но не обязаны вносить взносы по плану 401 (k). В плане распределения прибыли работодатели могут вносить установленный процент в пользу всех вкладчиков — эта сумма регулируется и остается исключительно на усмотрение работодателя.Работодатели могут изменять эту сумму каждый год. Фактически, работодатель может решить не вносить вообще ничего в конкретный год в план распределения прибыли сотрудника. Например, если работодатель не получает прибыль в данном году, ему не нужно делать взносы в этом году (т.е. нулевые взносы). Поскольку финансовые показатели компании влияют на решение работодателя внести взнос в один год, а не в следующий, это называется планом «распределения прибыли»!

Вот некоторые факторы, которые работодатели могут учитывать при создании своего плана распределения прибыли:

• Право на участие сотрудников: В этом типе плана с установленными взносами работодатель определяет, когда и сколько компания вносит вклад в работу сотрудников.Сумма, выделяемая каждому сотруднику, обычно основана на уровне заработной платы или звании сотрудника в организации. План распределения прибыли обычно включает всех сотрудников. Однако могут применяться некоторые правила исключения, в том числе возраст, стаж работы, статус иностранца-нерезидента, или если они являются частью коллективного договора, который не предусматривает участие в плане.

• Единовременный взнос в конце года: Самый простой и распространенный способ получить долю прибыли — это разовый взнос в конце года из ваших розыгрышей.По окончании года, когда вы рассчитываете прибыль своей компании, вы решаете, сколько вы хотите, чтобы компания вносила в пенсионные сбережения каждого из ваших сотрудников. Вы должны будете внести эти взносы за предыдущий год до крайнего срока подачи налоговой декларации (15 марта).

• С точки зрения сотрудника: Фонды участия в прибыли для каждого сотрудника поступают на отдельный счет и могут включать взносы наличными и / или акциями. Некоторые планы распределения прибыли для сотрудников предлагают комбинацию отсроченных выплат и денежных средств, при этом денежные средства распределяются и облагаются налогом по обычным ставкам дохода (что-то вроде пенсионного взноса плюс годовой бонус).Эти планы объединения прибыли дают сотрудникам гибкость. Подходят ли планы участия в прибыли? Как правило, взносы вносятся на соответствующий пенсионный счет с отсроченным налогом, который позволяет бенефициару получать выплаты без штрафных санкций по достижении им возраста 59 1/2 лет. Федеральное правительство и правительства большинства штатов обычно не облагают налогом взносы и доходы, пока они не распределены. Сотрудники могут иметь возможность брать ссуды по планам участия в прибылях, но это зависит от правил плана. Если сотрудник увольняется из компании, он может перевести активы в Ролловер IRA.Ставка налога на участие в прибыли находится под контролем сотрудника в зависимости от того, как они снимают и переносят средства на протяжении всего срока службы аккаунта.

• Когда участники имеют право на получение распределения: Когда участники плана достигают этой вехи, планы распределения прибыли обычно предусматривают, что участники могут выбрать один из трех методов:

  1. Участники могут получить единовременное распределение со своих учетная запись.

  2. Участники могут перенести свой счет на IRA или пенсионный план другого работодателя.

  3. Участники могут принимать периодические раздачи.

В те годы, когда компания вносит взносы в свой план распределения прибыли, компания должна разработать установленную формулу распределения прибыли. Наиболее распространенный способ определения взносов в планы участия в прибылях — это метод «от взноса к взносу» .

Давайте подробнее рассмотрим правила плана распределения прибыли 401 (k).Если работодатель вносит взносы в план распределения прибыли, он должен иметь задокументированный, заранее определенный тип распределения прибыли, установленный для определения взносов. По данным Налоговой службы, стандартным методом определения распределения каждого участника в плане распределения прибыли является метод «от компенсации к доходу»:

• Итого компенсация — Работодатель вычисляет сумму всех своих Оплата труда сотрудников

• Компенсация сотрудника — Компенсация отдельного сотрудника

• Компенсация сотрудника — Компенсация сотрудника, разделенная на общую сумму

• Взнос работодателя — Общая сумма взноса работодателя в общую план участия в прибыли

Математика: Первый шаг в методе «от компенсации к выплате» — это когда работодатель вычисляет общую сумму вознаграждения всех своих сотрудников.Затем работодатель определяет, на какой процент от плана распределения прибыли имеет право сотрудник, разделив годовое вознаграждение каждого сотрудника на общую сумму вознаграждения. Затем, чтобы получить сумму, причитающуюся каждому сотруднику, умножьте процент на общую распределяемую прибыль. Сколько человек получает по плану участия в прибылях? Компенсация сотрудника, умноженная на взнос работодателя, определяет долю отдельного работника в взносе работодателя. IRS устанавливает пределы плана распределения прибыли для взносов на 2021 год для меньшего из следующих:

• 25% вознаграждения участника или

• 58000 долларов (64 500 долларов, включая взносы 401 (k) для наверстывания) на 2021 год. .

Как и в случае с другими пенсионными счетами с льготным налогообложением, IRS может изменять лимиты отчислений на участие в прибылях. Но ограничения взносов в план распределения прибыли дают работодателям достаточно возможностей для настройки плана в соответствии со своими интересами и потребностями своих сотрудников. Максимальная сумма компенсации, которая может учитываться при определении взносов в пользу сотрудника в плане участия в прибыли, составляет 280 000 долларов США. Типичного процента участия в прибыли не существует, но многие эксперты рекомендуют оставаться в пределах 2.5% и 7,5%. Имейте в виду, что нет установленной суммы, которую необходимо вносить каждый год, но есть максимальная сумма, которая может быть внесена, которая колеблется в зависимости от инфляции.

Давайте посмотрим на пример плана распределения прибыли. Он основан на двух факторах: денежной массе, которую план будет распределять, или процентной доле от прибыли компании, и о том, как компания организует распределение. Работодатели могут создать равное распределение на основе заработной платы (например, каждый сотрудник получает премию в размере 10% от его зарплаты), создать распределение на основе взноса (например,разные роли и персонал получат разные проценты) или другие системы разделения денежного пула. До тех пор, пока общая сумма не превышает лимитов взносов и план не признан дискриминационным в соответствии с условиями тестирования ERISA на недискриминацию, план может продвигаться вперед.

Короткие ответы: ДА и ДА. Взносы и доходы, как правило, не облагаются налогом федеральным правительством или правительствами большинства штатов, пока они не распределяются.Налоговые вычеты по плану распределения прибыли могут быть значительным преимуществом для растущих компаний. Использование распределения прибыли для отсрочки части этого дохода может сэкономить значительные налоговые доллары для владельцев малого бизнеса и помочь им достичь годового лимита отсрочки налогов в 58 000 долларов. Это делает так, что налоговые аспекты плана распределения прибыли очень похожи на налоговые преимущества 401 (k), но с немного большим контролем над распределением средств (и, следовательно, экономией на налогах), предоставляемой работодателю, поскольку в отличие от отдельного сотрудника в типичном плане 401 (k), где они могут вносить столько или меньше, сколько они хотят (в пределах федеральных ограничений).

Для финансово стабильных организаций планы распределения прибыли могут служить мощным стимулом как для сотрудников, так и для владельцев. Как и в случае с планом 401 (k), многие работодатели используют план распределения прибыли для найма и удержания сотрудников в дополнение к большим налоговым льготам как для работодателя, так и для сотрудников. Это план, который служит для вознаграждения всех сотрудников, а также владельцев и менеджеров, что является отличным мотиватором и конкретным способом поблагодарить всех за вклад в общий успех бизнеса.

Многие работодатели считают, что это побудит сотрудников работать усерднее или будет способствовать развитию у них чувства гордости, зная, что их усилия могут помочь внести вклад в их пенсионное гнездо, основанное на прибыли. Этот тип плана требует значительного административного обслуживания, но также предлагает большую гибкость для работодателей, поскольку размер — и действие взноса — на усмотрение работодателя и может быть скорректировано в зависимости от денежного потока.

Исследования показывают, что популярность планов участия в прибылях растет; 21% организаций, участвовавших в опросе, проведенном WorldatWork, заявили, что они использовали планы распределения прибыли.Вот интересная статья о FastCompany, в которой описывается пример: «Tower Paddle Boards начали позволять сотрудникам уезжать к обеду и предлагали 5% долю прибыли».

Индивидуальные планы 401 (k) с распределением прибыли

Подпишитесь на доступный и простой в управлении план 401 (k).

Узнать больше

Есть несколько «особых» типов функции распределения прибыли, которые встречаются реже, но все же являются вариантом, в зависимости от вашего потребности.Эти подходы особенно полезны для тех, кто хочет конкретно сегментировать, кому они хотят отдавать взносы для распределения прибыли:

1. Новая сопоставимость: В этом типе плана распределения прибыли взносы не распределяются строго в процентах от компенсация. Вместо этого этот тип плана позволяет смещать распределение прибыли между отдельными сотрудниками. Например, вариант квалифицированного участия в прибыли, который может иметь более существенный вклад в пользу привилегированных сотрудников (обычно более высокооплачиваемых рабочих и ключевых сотрудников).Эта схема вознаграждения с долей прибыли обычно работает лучше всего, когда между сотрудниками существует значительная разница в возрасте и оплате труда, т. Е. Вы хотите отдать большую часть некоторым сотрудникам в зависимости от их срока пребывания в должности, заработной платы и т. Д.

2. Взвешенный по возрасту : Работодатель может добавить функцию взвешивания по возрасту, которая распределяет более высокий процент взносов в план среди пожилых сотрудников. Предполагается, что у пожилых сотрудников меньше времени до выхода на пенсию и, следовательно, меньше времени для накопления пенсионных накоплений.Планы, взвешенные по возрасту, подходят для владельцев бизнеса, которые значительно старше и получают более высокую заработную плату, чем другие их сотрудники, и у которых, возможно, не было возможности накапливать пенсионные накопления в более ранние годы

3. Интегрированный план: Для работодателей, стремящихся обеспечивают дополнительную выгоду для определенных лиц без дополнительных административных затрат и требований к тестированию, связанных с перекрестным тестированием, хорошей альтернативой является использование формулы «допустимого распределения несоответствий» или «интеграции».Эта формула предназначена для интеграции выплат, производимых работодателем в систему социального обеспечения, с отчислениями в пенсионный план. Интегрированный план позволяет тем сотрудникам, чья компенсация превышает налогооблагаемую базу заработной платы Социального обеспечения, получить дополнительные выплаты (имейте в виду, что Социальное обеспечение имеет предел компенсации).

Есть несколько плюсов и минусов у предложения плана распределения прибыли, включая то, хотите ли вы или нуждаетесь ли вы в гибкости при определении размера денежного пула, который вы собираетесь выплачивать каждый год, а также о том, как вы можете распределять деньги. .

• Компания может иметь план распределения прибыли наряду с другими пенсионными планами.

• Многим работодателям нравится, что взносы являются дискреционными в плане распределения прибыли. Дискреционные планы распределения прибыли не обязывают их устанавливать определенные суммы в долларах, что важно, если у компании был нестабильный год.

• План участия в прибыли может быть хорошим вариантом для работодателей, когда денежный поток является проблемой.

• Многим работодателям нравится, что они могут изменять размер своего ежегодного взноса.

• Многие владельцы бизнеса используют участие в прибылях как отличный способ сэкономить на корпоративных налогах, особенно владельцы малого бизнеса.

• Планы распределения прибыли являются гибкими, но могут быть сложными.

• При использовании плана участия в прибыли НИКАКИХ ограничений на размер бизнеса, связанных с запуском плана участия в прибыли, не накладывается.

• Если работодатель не хочет разрабатывать план распределения прибыли с нуля, его можно купить в готовом виде, например.г. от финансового учреждения или другого поставщика пенсионных планов.

• Доход от участия в прибыли помогает сотрудникам подготовиться к выходу на пенсию.

• Для реализации плана распределения прибыли все предприятия должны взять на себя административную работу, включая заполнение формы 5500 Службы внутренних доходов и раскрытие информации обо всех участниках плана.

• Административные расходы часто выше, чем в других, более простых пенсионных планах, например.г. ПРОСТЫЕ ИРА.

• Работодатель по-прежнему будет проходить тестирование на недискриминацию, чтобы убедиться, что план не поддерживает высокооплачиваемых сотрудников.

• Планы участия в прибыли допускают только взносы работодателя; сотрудник не может вносить свой вклад.

• Поиск информации о том, как предлагать план распределения прибыли и управлять им, может быть проблемой, потому что не так много четкой информации, особенно для нужд владельцев малого бизнеса, которые заинтересованы в планах распределения прибыли .

Министерство труда США предоставляет полезный список вопросов для работодателей, которые следует учитывать при выборе того, следует ли создавать план распределения прибыли:

• Решили ли вы нанять финансовое учреждение или выйти на пенсию plan профессионал, который поможет с настройкой и выполнением плана?

• Приняли ли вы письменный план, который включает функции, которые вы хотите предложить, например, будут ли взносы дискреционными, как будут распределяться взносы и когда они будут переданы?

• Сообщили ли вы правомочным сотрудникам и предоставили ли им информацию, которая поможет им в принятии решений относительно внесения взносов 401 (k)?

• Вы организовали траст для активов плана?

• Вы решили, какой вклад в план в этом году внести?

• Знакомы ли вы с фидуциарной ответственностью?

• Готовы ли вы контролировать поставщиков услуг плана?

Источник: Планы распределения прибыли для малых предприятий, U.S. Департамент труда

Human Interest может помочь вам со всеми вышеперечисленными шагами! Эффективность сотрудников во многом зависит от того, насколько они связаны с организацией. Сотрудников можно побудить работать усерднее — а также обрести чувство гордости — от осознания того, что их усилия могут помочь внести вклад в их пенсию, основанный на прибыли. Для финансово стабильных организаций планы распределения прибыли могут служить мощным стимулом как для сотрудников, так и для владельцев.

• Сотрудники. Сотрудники являются участниками плана, и соответствующие требованиям будут приглашены к участию в плане. Сотрудники являются получателями взносов работодателя. Сотрудники не могут самостоятельно вносить вклад в план распределения прибыли. Сотрудники могут иметь или не иметь возможность выбирать или управлять своими инвестициями. Если сотрудник контролирует инвестиции на своем счете, это называется «планом, ориентированным на участников», и такая договоренность также может ограничивать ответственность работодателя. Иногда работодатель берет на себя эту ответственность, а также возможные варианты инвестирования.

• Работодатели. Работодатели сами проводят расчеты, планирование и оформление документов (или работают с поставщиками услуг, которые могут помочь). Они определяют право сотрудников на участие, детали плана, взносы и варианты инвестиций. Каждый год работодатель определяет, какую часть своей прибыли он хочет разделить, а также формулу распределения прибыли, которую он будет использовать, которая определяет, какие сотрудники что, сколько и когда получают (переход). Только работодатели могут делать взносы (сотрудники не имеют права делать взносы).Работодатель также несет ответственность за настройку системы для отслеживания взносов, инвестиций, распределения и т. Д. Или за установление партнерских отношений с администратором плана для оказания помощи. Работодатель также занимается подачей годовой отчетности в федеральное правительство (форма 5500), назначением доверенного лица плана и наймом администратора плана (при желании).

• Администратор плана. От имени работодателя администрация плана выполняет большую часть административной работы, связанной с планом распределения прибыли.Если вы наняли кого-то для помощи в настройке вашего плана, эта договоренность также могла включать помощь в выполнении плана, включая отслеживание участия, взносов, наделения прав, проверки на отсутствие дискриминации / соответствия, инвестирование денег плана, фидуциарные обязанности, раскрытие информации о плане участникам, отчетность в государственные органы и др.

• План фидуциарный. В плане должен быть указан доверенное лицо, часто попечитель. Доверенное лицо пользуется доверием по отношению к участникам и бенефициарам плана.Фидуциарные обязанности включают: 1) действовать исключительно в интересах участников и их бенефициаров, 2) действовать с исключительной целью предоставления льгот работникам, участвующим в плане и их бенефициарам, и покрывать разумные расходы плана, 3) выполнять обязанности с внимательность, навыки, осмотрительность и усердие разумного человека, знакомого с такими вопросами, 4) соблюдение плановых документов и 5) диверсификация инвестиций в план. Многие действия, необходимые для реализации плана распределения прибыли, включают фидуциарные решения, например.г. управление активами плана или их контроль, предоставление консультаций по инвестициям и т. д. Администратором плана может быть фидуциар, предоставляющий консультации по инвестициям. С фидуциарной ответственностью также существует некоторая потенциальная ответственность.

Соблюдение требований является важной частью выполнения плана распределения прибыли. Наличие постоянной программы проверки соответствия упрощает выявление и исправление ошибок при планировании операций. Имейте в виду, что для сохранения налоговых льгот плана распределения прибыли план должен обеспечивать существенные льготы рядовым сотрудникам, а не только владельцам и менеджерам бизнеса.К планам распределения прибыли предъявляются требования, называемые правилами недискриминации, которые сравнивают как участие в плане, так и вклад рядовых сотрудников в пользу владельцев / менеджеров. Если вы назначаете единый процент компенсации каждому участнику, то тестирование не требуется, потому что ваш план автоматически удовлетворяет требованию недискриминации.

Имейте в виду, что это не работа на один год. Планы распределения прибыли должны быть разработаны с намерением действовать бесконечно.

• Определите рентабельность. Первый шаг к выяснению того, какой тип плана 401 (k) предложить, — это убедиться, что вы прибыльны, и что вы уверены, что будете продолжать зарабатывать деньги, по крайней мере, в течение следующих нескольких лет. хочу создать и объявить план на один год, только чтобы не иметь возможности делать взносы в следующем году!

• Создайте плановый документ. Когда вы будете готовы начать процесс, обязательно свяжитесь с юридическими и финансовыми консультантами, которые имеют опыт создания планов распределения прибыли и могут помочь вам сориентироваться в нормативных требованиях и фидуциарных обязанностях.Они могут помочь вам составить письменный план-документ с изложением условий и повседневных операций по плану. В плановом документе необходимо указать:

  • формулу, которую вы будете использовать для расчета взносов

  • как депонировать взносы

  • как вы определяете правомочность сотрудников

  • график перехода прав и т. Д.

• Выберите опекуна. Работодателю необходимо организовать траст для активов плана.(Активы плана должны храниться в доверительном управлении, чтобы гарантировать, что активы используются исключительно в интересах участников и их бенефициаров. У траста должен быть хотя бы один доверительный управляющий для обработки взносов, планирования инвестиций и распределения. Выбор подходящего доверительного управляющего является важным шагом поскольку они обеспечат финансовую безопасность плана распределения прибыли.

• Выберите систему ведения документации. Работодателю также необходимо будет разработать систему учета. Эта система поможет отслеживать участников и правильно определять взносы, доходы и убытки, планировать инвестиции, расходы и распределение выгод.Система ведения документации поможет вам, администратору вашего плана или поставщику финансовых услуг подготовить годовой отчет / отчет по плану, который необходимо подать в федеральное правительство.

• Связаться с сотрудниками. Следующим шагом будет предоставление информации о плане работникам, имеющим на это право. Вы должны уведомить сотрудников, имеющих право на участие в плане, об определенных льготах, правах и функциях. Краткое описание плана (SPD), объяснение плана простым языком.Каждый раз, когда в план вносятся изменения, все участники должны получать индивидуальный отчет о льготах, отражающий:

  • общие льготы по плану, полученные участником

  • пенсионные права

  • стоимость каждой инвестиции на счете

  • информация, описывающая способность направлять инвестиции, и

  • для планов под руководством участника, объяснение важности диверсифицированного портфеля

Иногда прибыль- планы совместного использования должны быть прекращены, e.г. если вы хотите создать пенсионный план другого типа вместо плана участия в прибылях. Иногда планы участия в прибыли необходимо прекратить, например если вы хотите создать пенсионный план другого типа вместо плана участия в прибылях. Human Interest предлагает как «обычные» 401 (k), так и участие в прибылях. Вы можете запросить дополнительную информацию здесь.

Как настроить SEP IRA

Если вы хотите создать пенсионный план для своего бизнеса, вы можете рассмотреть возможность создания упрощенной пенсии сотруднику (SEP).Во-первых, у SEP более либеральные сроки установки, чем у квалифицированного плана — они должны быть установлены к концу планового года вашей компании (31 декабря для планов, поддерживаемых на календарный год). Напротив, ПВЗС может быть установлен до крайнего срока подачи налоговой декларации, включая продление.

SEP также предлагают несколько других привлекательных функций, которые мы рассмотрим здесь, а также другие факторы, которые следует учитывать, прежде чем выбирать SEP для вашего бизнеса.

Ключевые выводы

• SEP IRA привлекательны для самозанятых, фрилансеров и малых предприятий, поскольку их легко создавать и администрировать.
• Работодатели могут вносить до 25% брутто годовой заработной платы каждого имеющего право сотрудника и до 20% их чистого скорректированного годового дохода от самозанятости, если они являются самозанятыми, при условии, что взносы не превышают 58000 долларов США на человека в 2021 году. (57000 долларов на 2020 год).
• Определенные категории сотрудников могут не иметь права на участие в ПВЗ, в том числе те, кто моложе 21 года или кто зарабатывает менее 650 долларов на вашем бизнесе в 2021 году (600 долларов на 2020 год).
• Работодатель может вычесть взносы в план как коммерческие расходы.
• SEP может быть нежелательным, потому что он обеспечивает немедленное наложение прав, он не позволяет брать ссуды под него, и сотрудники могут иметь право на него уже через неделю.

Что такое упрощенная пенсия работника (SEP)?

SEP — это пенсионный план, основанный на индивидуальном пенсионном счете (IRA), на который владельцы бизнеса могут делать взносы до налогообложения как для себя, так и для своих сотрудников. Он идеально подходит для самозанятых работников, фрилансеров и владельцев малого бизнеса, поскольку его легко создать и администрировать.

Любой владелец бизнеса с одним или несколькими сотрудниками или кто-либо с внештатным доходом может открыть SEP IRA. В отличие от квалифицированных планов, SEP не требует тестирования на недискриминацию или подачи 5500 деклараций. Создать SEP IRA так же просто, как заполнить форму IRS 5305-SEP и предоставить копию сотрудникам.

Сотрудники несут ответственность за создание своей IRA для получения взносов работодателя (сотрудники не делают взносы SEP, но если это позволяет IRA SEP, они могут иметь возможность делать регулярные взносы IRA на свой счет в пределах максимального годового лимита).Счета SEP IRA следуют тем же правилам инвестирования, распределения и пролонгации, что и традиционные IRA. Тем не менее, работодатель, который устанавливает ПВЗС, не несет ответственности за помощь во внесении взносов по инвестиционному плану. Отдельные участники могут выбрать своего поставщика IRA и направить свои инвестиции.

Как и в случае со многими другими планами работодателя, у работодателя есть до крайнего срока подачи налоговой декларации, включая продления, для финансирования SEP.

Закон о безопасности и малый бизнес

В декабре 2019 года бывший президент Дональд Трамп подписал Закон о повышении уровня пенсионного обеспечения каждого сообщества (SECURE), который призван улучшить пенсионное обеспечение многих американцев.

Согласно Закону, работодатели малого бизнеса получат налоговую скидку за автоматическое включение работников в их пенсионные планы. В соответствии с Законом SECURE, мелкие работодатели получат налоговый кредит для компенсации затрат на запуск плана 401 (k) или плана SIMPLE IRA с автоматической регистрацией в дополнение к стартовому кредиту, который они уже получают.

Законопроект также расширяет доступ к планам нескольких работодателей для малого бизнеса, поскольку работодатели больше не должны иметь «общую характеристику», например, работать в одной отрасли.Кроме того, пенсионные планы, спонсируемые работодателем, будут доступны для работников, занятых неполный рабочий день, которые имеют право на них после одного полного года с 1000 отработанными часами или трех лет подряд с минимальным отработанным часом 500 часов.

Лимиты взносов

SEP IRA имеют привлекательно высокие лимиты взносов. Работодатели могут вносить до 25% валовой годовой заработной платы каждого имеющего на это право сотрудника и до 20% их чистого скорректированного годового дохода от самозанятости, если они являются самозанятыми, при условии, что взносы не превышают 58000 долларов США на 2021 год (57000 долларов США на 2020 год).Взносы работодателей должны быть основаны на первых 2

долларов США компенсации в 2021 году (285000 долларов США на 2020 год) и корректироваться ежегодно.

Работодатель может каждый год решать, вносить ли вклад в SEP, что может быть преимуществом для нового бизнеса, который еще не установил тенденцию в его годовом доходе. Из-за этой гибкости работодатель может отказаться от взноса SEP в годы, когда прибыль ниже ожидаемой. Однако, когда взносы SEP производятся, они должны основываться на одинаковом проценте компенсации для всех застрахованных сотрудников.

Более того, все участники плана, которые работали в бизнесе в течение года, за который делались взносы, должны получать взносы SEP, даже если они увольняются с работы или умирают до того, как взносы будут сделаны.

Не отвечающие требованиям сотрудники

Определенные категории сотрудников могут быть исключены из участия в ПВЗ на год, в том числе те, кто:

• Подпадает под действие коллективного договора (работники, входящие в профсоюзы)
• Моложе 21 года
• Заработок менее 650 долларов США (с учетом инфляции) за год
• Работал менее трех из пяти предшествующих лет
• — иностранцы-нерезиденты без U.С. доход

Как работают SEP

Вот пример: согласно SEP IRA ABC Inc., человек должен проработать три из пяти предшествующих лет, чтобы иметь право на получение SEP-взноса за год. Джейн Р. работала в ABC Inc. на неполной ставке в 2016, 2017, 2018 и 2019 годах.

Если предположить, что Джейн соответствует другим требованиям, она имеет право на получение взноса за 2020 год, поскольку проработала не менее трех из пяти лет, предшествующих 2020 году.Для SEP IRA год службы может составлять любой период , что означает, что сотрудник, проработавший одну неделю в году, считается завершившим год службы.

Работодатель может использовать менее строгие требования к участникам, чтобы позволить большему количеству сотрудников участвовать в плане SEP.

Вычитание взносов SEP

Тип бизнеса определяет тип формы, которую работодатель использует для вычета взносов SEP.

• Индивидуальный предприниматель требует взнос SEP для себя по форме IRS 1040. Однако взносы SEP от имени гражданских служащих индивидуального предпринимателя (термин IRS для служащего, а не независимого подрядчика) заявлены в Приложении C
• Партнеры в партнерстве заявляют вычеты за свои индивидуальные взносы в SEP по форме 1040 IRS. Для взносов, сделанных от имени гражданских служащих, партнерство требует удержания по форме IRS 1065.
• Для корпорации S все взносы SEP заявлены в форме IRS 1120-S.
• Для корпорации C все взносы SEP заявлены в форме IRS 1120.

Рекомендуется проконсультироваться со своим налоговым специалистом, чтобы убедиться, что заполнены надлежащие формы для отчета и требования о вычете взносов SEP.

Вычитание плановых расходов

Владелец бизнеса может иметь право на получение налоговой льготы на расходы, понесенные при создании ПВЗС, а также может вычитать расходы по плану, включая взносы, внесенные в план.

Требования к отчетности

Для работодателя налоговая отчетность ограничивается указанием взносов SEP в налоговую декларацию предприятия. Для индивидуальных участников хранитель или попечитель IRA сообщает о взносах IRA SEP в форме 5498 IRS, а о распределении — в форме 1099-R.

Работодатели и сотрудники должны помнить, что хранители отчитываются о взносах в том году, в котором они были получены. Если, например, ABC Inc. внесет взносы SEP за 2018 год в мае 2019 года, форма 5498 может не соответствовать сумме, указанной работодателем за 2018 год.Таким образом, работодатели должны вести свои записи, чтобы отслеживать взносы SEP.

Недостатки SEP IRA

С точки зрения работодателя, у IRA SEP есть определенные недостатки.

Немедленное наложение

Чтобы сократить текучесть кадров и снизить расходы, связанные с обучением новых сотрудников, некоторые работодатели хотят, чтобы их работники работали в течение нескольких лет, прежде чем они перейдут к уплате взносов работодателя. Однако для IRA SEP взносы немедленно передаются на 100%, а это означает, что будущая передача прав не является инструментом для снижения текучести кадров.Сразу после внесения взносы принадлежат работнику.

Ссуды не выдаются

В отличие от квалифицированных планов, по которым участники, в том числе владелец бизнеса, могут занимать до 50% или 50 000 долларов от их гарантированного баланса, SEP, как и все планы на основе IRA, не имеет этой функции.

Требования к сотрудникам

Для SEP IRA год службы — это любой период, даже короткий. Это может привести к увеличению расходов, связанных с финансированием плана, что может быть недостатком, особенно для предприятий, которые нанимают сотрудников на неполный рабочий день или сезонных сотрудников.

Итог

Как и многие владельцы малого бизнеса, вам может понравиться простота и недорогое администрирование SEP IRA. Хотя может быть удобно установить SEP, вам следует проконсультироваться со своим налоговым специалистом, чтобы убедиться, что выбранный вами план подходит для вашего бизнес-профиля. Если вы предпочитаете квалифицированный план IRA SEP, но вы пропустили крайний срок для создания соответствующего плана, вы можете профинансировать SEP, а затем перенести остаток на соответствующий план, который вы создадите позже.

Облагаются ли члены ООО налогом на самозанятость?

Неопределенность в налоговом кодексе и нормативных актах заставила многих членов компаний с ограниченной ответственностью (LLC) занять агрессивную позицию в отношении налога на самозанятость (SE). Они утверждают, что их распределяемые доли дохода LLC — после вычета компенсации за услуги в виде гарантированных платежей — не облагаются налогом.

Однако в последнее время IRS принимает жесткие меры в отношении членов LLC, которые, по его утверждениям, занижают данные о налогах на SE, добиваясь невыплаченных налогов и штрафов, с некоторым успехом в суде.Принимая во внимание эти изменения, членам LLC рекомендуется пересмотреть свое отношение к налогу на SE. (Для целей данной статьи под ООО также понимаются товарищества с ограниченной ответственностью и профессиональные компании с ограниченной ответственностью.)

SE напоминание о налогах

Налог SE разработан для обеспечения того, чтобы частные предприниматели платили налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (налоги на заработную плату), которые в противном случае удерживал бы работодатель. Как правило, работодатель и работник платят по 6 баллов.2% налог на социальное обеспечение от заработной платы до базовой заработной платы (128 400 долларов в 2018 году) и 1,45% налог на медицинское обслуживание со всей заработной платы. Таким образом, доход от самозанятости облагается налогом на социальное обеспечение в размере 12,4% (до базовой заработной платы) и налогом на медицинское страхование в размере 2,9%. «Половина работодателя» вычитается как коммерческие расходы.

Как правило, вы считаются самозанятыми, если вы ведете торговлю или бизнес в качестве индивидуального предпринимателя или являетесь членом партнерства (включая ООО, облагаемое налогом как партнерство), которое ведет торговлю или бизнес.Общие партнеры платят налог на SE со всего своего коммерческого дохода от партнерства, независимо от того, распределен он или нет.

К партнерам с ограниченной ответственностью обращаются по-разному. Согласно налоговому кодексу они облагаются налогом SE на гарантированные платежи за услуги, которые они предоставляют товариществу. Но в остальном они освобождены от уплаты налогов на свои распределительные доли дохода партнерства. Обоснование этого положения заключается в том, что партнеры с ограниченной ответственностью, не имеющие управленческих полномочий, больше похожи на пассивных инвесторов, чем на активных участников бизнеса.

S, оказывающие услуги для бизнеса, облагаются налогом на заработную плату со своей заработной платы. Но до тех пор, пока их компенсация является разумной, они избегают налога SE на свои распределительные акции.

Загадка ООО

К чему такая путаница в отношении обращения с ООО? Раздел 1402 (a) (13) Налогового кодекса был добавлен в налоговый кодекс до появления LLC. (Первый устав LLC был принят в 1977 г.) По мере того, как форма LLC прижилась, многие участники LLC заняли позицию, что они эквивалентны партнерам с ограниченной ответственностью и, следовательно, освобождены от налога на SE (за исключением гарантированных платежей за услуги).Но есть большая разница между партнерами с ограниченной ответственностью и участниками LLC. Оба имеют ограниченную личную ответственность, но, в отличие от партнеров с ограниченной ответственностью, члены LLC могут активно участвовать в управлении, не ставя под угрозу защиту своей ответственности.

Возможно, участники LLC, которые активно управляют или оказывают существенные услуги, связанные с бизнесом LLC, подлежат обложению налогом SE, в то время как к тем, кто больше похож на пассивных инвесторов, следует относиться как к партнерам с ограниченной ответственностью. К сожалению, руководство по этому вопросу было скудным.IRS издало предложенные правила в 1997 году, но до сих пор не доработало их (хотя оно следует им в рамках внутренней политики).

Согласно предложенным правилам, распределительная доля участника LLC освобождается от налога SE , если только участник:

• Несет персональную ответственность по долгам ООО,
• Имеет право заключать договор с ООО, или
• Участвует в бизнесе ООО более 500 часов в год.

Тем не менее, существует особое правило для «сервисных партнеров» в сервисных партнерствах, таких как юридические и бухгалтерские фирмы, медицинские практики, архитектурные и инженерные фирмы.Как правило, они не могут претендовать на статус ограниченного партнера независимо от уровня своего участия.

Некоторые члены LLC утверждали, что неспособность IRS доработать правила подтверждает утверждение о том, что их распределительные акции не облагаются налогом на SE. Но IRS обычно отвергает этот аргумент и в последние годы успешно оспаривает свою позицию. Суды облагают налогом членов LLC, если они, как традиционные партнеры с ограниченной ответственностью, не обладают управленческими полномочиями и не оказывают значительных услуг для бизнеса.И некоторые суды постановили, что простого управления , контролирующего , самого по себе достаточно для отмены статуса ограниченного партнера, независимо от того, осуществляется ли этот контроль.

Рассмотрите возможные варианты

Закон в этой области остается неопределенным, особенно в отношении капиталоемких предприятий. (См. «Капитальные вопросы».) Но, учитывая агрессивность IRS в сборе налогов на SE с LLC, членам LLC следует пересмотреть свое отношение к налогам на SE. У тех, кто хочет избежать или уменьшить эти налоги, могут быть некоторые варианты, включая преобразование в корпорацию S или ограниченное партнерство или реструктуризацию своих долей собственности.При оценке этих стратегий имейте в виду, что помимо налогов необходимо учитывать и другие вопросы.

Капитальные вопросы

IRS заняла позицию, согласно которой участники компаний с ограниченной ответственностью (LLC), которые участвуют в управлении или предоставляют значительные услуги, подлежат обложению налогом на самозанятость (SE) по своим распределительным акциям, даже если значительная часть этого дохода относится к доходам. на вложенный капитал. Однако неясно, как такой подход будет воспринят в судах.

Предлагаемые правила предусматривают ситуации, в которых активный участник LLC может исключить из дохода от самозанятости суммы, которые являются «очевидной прибылью на капитал, вложенный в партнерство». Например, они предусматривают, что при определенных обстоятельствах участники LLC могут иметь возможность отделить доход SE от инвестиционного дохода за счет владения отдельными классами интересов менеджмента и инвесторов, подобно тому, как полные партнеры могут также владеть долями ограниченного товарищества.