Воскресенье , 19 Сентябрь 2021

Кто платит косвенные налоги: Косвенные налоги это \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Содержание

Косвенные налоги это \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Косвенные налоги это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Косвенные налоги это Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, вывод об обоснованности или необоснованности применения нулевой налоговой ставки по НДС необходимо делать на основании всех имеющихся документов. Судом установлено, что при подаче деклараций по НДС с отражением экспортных операций налогоплательщик представил соответствующий пакет документов, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. При этом довод налогового органа о наличии ошибок в некоторых заявлениях является сугубо формальным и недопустимым. Поскольку товары были реально вывезены обществом в режиме экспорта и представлен полный пакет необходимых документов, суд признал доводы налогового органа необоснованными.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Косвенные налоги это Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Какие прямые и косвенные налоги установлены в РФ
(КонсультантПлюс, 2021)Косвенные налоги - это "надбавка" к стоимости товаров (работ, услуг или имущественных прав), которые вы реализуете своим покупателям. Покупатель вместе с их стоимостью перечисляет вам налог. Таким образом, косвенные налоги фактически платит покупатель, но ответственность за их своевременное и полное перечисление в бюджет лежит на вас. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Тематический выпуск: Проблемные стороны НДС: взгляд чиновников и судов
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом. В связи с этим компании и индивидуальные предприниматели перечисляют в бюджет разницу между исчисленной с реализации суммой НДС и суммой налога, предъявленной поставщиками и подрядчиками в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав). На первый взгляд может показаться, что в расчете НДС нет ничего сложного. Но это не так. Как показывает практика, НДС - один из самых проблемных налогов. С его уплатой связано огромное количество судебных споров. Ведь налогоплательщики должны не только правильно начислить налог, но и выполнить все условия для принятия к вычету сумм "входного" НДС, а также следить за тем, чтобы контрагенты правильно оформляли счета-фактуры.

17. Порядок взимания косвенных налоговпри экспорте и импорте товаров, оказании услуги выполнении работ в Таможенном союзеРоссии, Белоруссии и Казахстана 

С 1 июля вступило в силу Соглашение от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" (далее - Соглашение от 25.01.2008) и принятые в соответствии с ним протоколы от 11.12.2009 ("О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе" (далее - Порядок об экспорте и импорте товаров) и "

О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" (далее - Порядок налогообложения работ и услуг)). С указанной даты эти документы применяются на двусторонней основе (Россия и Казахстан), а с 6 июля - на трехсторонней (Россия, Казахстан и Белоруссия).

Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 09.10.2000 "О принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле", Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (далее - Соглашение от 15.09.2004), Протокол между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 23.03.2007 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" (далее - Протокол от 23.03.2007) применяются только в той мере, в которой их положения совместимы с Соглашением от 25.01.2008.

Принципы взимания косвенных налогов (НДС и акцизы) заключаются в следующем. Во-первых, при экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и освобождение от уплаты акцизов. Во-вторых, при импорте товаров налоги взимаются налоговыми органами государства, на территорию которого ввозятся товары. В-третьих, при выполнении работ (оказании услуг) НДС и акцизы перечисляются в том государстве, территория которого признается местом реализации работ (услуг).

Новый порядок во многом повторяет положения Соглашения от 15.09.2004 и Протокола от 23.03.2007, но есть и некоторые отличия.

Действие Соглашения от 25.01.2008 распространяется на все товары - как происходящие с территорий России, Белоруссии, Казахстана, так и происходящие из других стран и выпущенные в свободное обращение на территории Таможенного союза. При этом Соглашение от 15.09.2004 регулировало лишь перемещение товаров, которые были произведены в России или Белоруссии.

Соглашение от 25.01.2008 применяется и при экспорте товаров из России независимо от того, облагается или нет ввоз данного товара на территории Белоруссии или Казахстана.

 

Особенности экспорта товаров

Документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки, необходимо представить в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров (абз. 1 п. 3 разд. II Порядка об экспорте и импорте товаров). Напомним, что в соответствии с Соглашением от 15.09.2004 срок составлял 90 дней, но каких именно - не уточнялось (п. 3 разд. II Соглашения от 15.09.2004). В связи с этим при применении данной нормы возникали споры. Теперь возможность различного толкования порядка определения срока исключена.

Однако в Порядке об экспорте и импорте товаров не решен вопрос, считается ли право на применение ставки НДС 0 процентов подтвержденным, если документы поданы в инспекцию до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекли 180 дней с даты экспорта. Аналогичная проблема возникала при применении Соглашения от 15.09.2004.

Список документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки, остался почти тем же, что и в

Соглашении от 15.09.2004. К ним относятся договор, выписка банка, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Белоруссии или Казахстана, транспортные документы. Заявление составляется по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза. Отметим, что в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 1 Порядка об экспорте и импорте товаров налоговые органы вправе затребовать иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки, если это предусмотрено законодательством РФ. Такое же положение содержалось и в Соглашении от 15.09.2004 (п. 2 разд. II).

Подпунктом 4 п. 2 ст. 1 нового Порядка об экспорте и импорте товаров предусмотрен случай, когда не нужно представлять транспортные документы. Это возможно, если законодательством РФ допускается перемещение товаров без составления таких документов.

Следует отметить, что теперь при экспорте товаров в Белоруссию на счетах-фактурах не нужно проставлять отметки налоговой инспекции. Такие разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 13.08.2010 N ШС-37-2/[email protected] Напомним, что ранее в
п. 6 разд. I
Приложения к Соглашению от 15.09.2004 было прямо предусмотрено: белорусские налогоплательщики при ввозе товаров из России в комплекте документов, который подается вместе с декларацией, должны были представлять счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметкой налогового органа РФ. В действующих соглашениях нет требования о наличии на данном документе отметок (п. 8 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров). Вместе с тем инспекциям рекомендовано проставлять такие отметки на счетах-фактурах, если налогоплательщик обратится с соответствующей просьбой.

Если комплект документов не будет представлен в установленный срок, то НДС необходимо уплатить по ставке 10 или 18 процентов за тот налоговый период, на который приходится дата отгрузки. Таковой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика (

п. 3 ст. 1 Порядка об экспорте и импорте товаров).

В п. 4 разд. II Соглашения от 15.09.2004 было указано, что налоговый орган вправе подтвердить правомерность применения нулевой ставки, даже если экспортер не представил необходимые документы. Это было возможно при наличии у инспекции подтверждения уплаты косвенных налогов белорусским импортером в электронном виде. Теперь такое подтверждение заменяет отсутствующее заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если не будет иных документов (договор, выписка банка, транспортные документы), инспекция не сможет принять решение о подтверждении нулевой ставки (п. 5 ст. 1 Порядка об экспорте и импорте товаров).

В Порядке об экспорте и импорте товаров отдельно оговариваются случаи вывоза товаров по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на товары к лизингополучателю, договору товарного кредита. Налоговая база по экспортируемому лизинговому имуществу определяется на дату получения каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости предметов лизинга, но не более фактически полученного платежа (

п. 9 ст. 1 Порядка об экспорте и импорте товаров). При этом "входной" НДС по экспортированному лизинговому имуществу принимается к вычету лишь в части стоимости такого имущества исходя из размера лизингового платежа. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 1 Порядка об экспорте и импорте товаров в целях подтверждения нулевой ставки лизингодатель представляет выписку банка, подтверждающую фактическое поступление лизингового платежа (в части возмещения первоначальной стоимости предмета лизинга).

При экспорте имущества по договору товарного кредита налоговая база определяется как стоимость передаваемых товаров, указанная в договоре. При ее отсутствии - как стоимость согласно товаросопроводительным документам. Если же стоимость не указана и в них, в расчет принимаются данные бухгалтерского учета. Для обеспечения полноты уплаты налогов п. 10 ст. 1 Порядка об экспорте и импорте товаров предусматривает возможность определения цены сделки в соответствии с правилами Налогового

кодекса РФ. Для подтверждения нулевой ставки при предоставлении товарного кредита вместо выписки банка налогоплательщик должен подать документы, подтверждающие импорт товаров, приобретенных им по данной сделке. Получается, что собрать необходимые документы заимодавец сможет только после возврата займа.

 

Особенности импорта товаров

Основные принципы уплаты НДС в случае импорта товаров, как указывалось выше, остались те же, что и в Соглашении от 15.09.2004: налог перечисляется в государстве, на территорию которого ввозится товар, при условии, что такой импорт не освобождается от налогообложения. Отметим, что новый Порядок об экспорте и импорте товаров не устанавливает особенностей уплаты обязательных платежей при транзите товара и не освобождает от перечисления налогов при ввозе товаров для переработки с целью последующего вывоза продуктов переработки за пределы Таможенного союза.

Значит, при импорте из Белоруссии и Казахстана перечисляет НДС российский налогоплательщик - собственник товаров, включая те компании и тех предпринимателей, которые применяют спецрежимы. Собственником товара является лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусмотрен договором (

п. 1 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров).

Согласно п. 1.2 ст. 2 нового Порядка об экспорте и импорте товаров российский налогоплательщик-импортер, например, при заключении договора с белорусским экспортером, уплачивает НДС независимо от того, с территории какого государства отгружается товар: Белоруссии или Казахстана. Экспортером может быть также представитель другой страны, не являющейся членом Таможенного союза (п. 1.5 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров). НДС нужно будет уплатить и при покупке товаров, которые ранее были ввезены на территорию России из Белоруссии или Казахстана, но по которым не были перечислены обязательные платежи (п. 1.4 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров).

Налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров в виде суммы их стоимости и подлежащих уплате акцизов. При этом стоимостью товаров признается цена сделки, подлежащая перечислению поставщику, согласно условиям договора (п. 2 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров). Напомним, что в соответствии с Соглашением от 15.09.2004 налоговая база при импорте товаров из Белоруссии определялась иначе (п. 2 разд. I): как сумма стоимости товаров, акцизов и затрат на доставку. В связи с этим был спорным вопрос, включать ли в налоговую базу затраты на доставку белорусского импорта, если транспортировку товара осуществляет российский перевозчик. Финансовое ведомство и Президиум ВАС РФ считали, что расходы на доставку товара должны включаться в налоговую базу независимо от того, кто перевозит товар (Письмо Минфина России от 22.05.2008 N 03-07-13/1/02, Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 15238/08).

Стоимость товаров, полученных по договору товарного кредита, определяется так же, как и при экспорте (п. 2 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров).

При ввозе товаров по договору лизинга налоговая база определяется в размере части стоимости предмета лизинга, предусмотренной на дату ее оплаты договором, независимо от фактического размера и даты осуществления лизингового платежа (п. 3 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров).

Срок для уплаты НДС остался таким же, как и в Соглашении от 15.09.2004: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 7 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров). Для лизингового имущества установлен срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором лизинга. Не позднее этой же даты налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. За нарушение срока подачи декларации теперь предусмотрена ответственность, установленная национальным законодательством (п. 9 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров), т.е. налогоплательщик будет оштрафован по ст. 119 НК РФ. В Соглашении от 15.09.2004 такая ответственность не была установлена, поэтому по вопросу правомерности санкций за нарушение срока представления декларации возникали многочисленные споры.

Немного изменен комплект документов, который прилагается к налоговой декларации (п. 8 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров). Теперь в него входит информационное сообщение поставщика товаров о лице, у которого было приобретено данное имущество. Это сообщение представляется, если товары были отгружены с территории одного государства, а контракт был заключен с компанией другого государства (пп. 6 п. 8 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров). Если были заключены посреднические договоры, их также следует приложить к декларации.

В указанный комплект документов входит также заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Как уже отмечалось, его форма установлена Протоколом от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов". На заявлении налоговый орган должен проставить отметку, которая подтверждает уплату косвенных налогов или освобождение от их перечисления. В Письме от 13.08.2010 N ШС-37-2/[email protected] ФНС России разъяснила, что до вступления в силу нового порядка проставления отметок (Приказ Минфина России от 26 июля 2010 г. N 80н) будет применяться Порядок, утвержденный Приказом Минфина России от 20.01.2005 N 3н. Налоговые органы опирались на данный нормативный акт, проставляя отметки на соответствующих заявлениях при ввозе товаров из Белоруссии. При этом ФНС России обращает внимание на то, что указанный документ нужно представлять в четырех экземплярах на бумажном носителе и в электронном виде. Если у налогового органа не возникло никаких замечаний, отметка будет проставлена не позднее 10 рабочих дней с момента подачи заявления. Следует отметить, что уведомление об отказе в проставлении отметки направляется налогоплательщику не позднее 11 рабочих дней с даты представления заявления.

В соответствии с пп. 2 п. 8 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров переплату НДС, возникшую при реализации товаров на территории РФ, можно зачесть в счет перечисления "импортного" налога. Соглашение от 15.09.2004 возможность проведения такой операции не предусматривало, поэтому по данному вопросу возникали споры.

Если товары были приняты на учет в месяце их ввоза и в том же месяце были возвращены из-за ненадлежащего качества, то такие товары в налоговую декларацию не включаются. Если же налогоплательщик вернул товары по истечении месяца, в котором они были приняты на учет, то в этом случае необходимо будет представить уточненную декларацию (п. 9 ст. 2 Порядка об экспорте и импорте товаров).

18 июня 2010 г. были приняты следующие документы: Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан "По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны" и Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан "О свободных складах и таможенной процедуре свободного склада".

Согласно данным международным договорам порядок взимания косвенных налогов при ввозе товаров, установленный ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе", не распространяется на товары таможенного союза, помещенные под таможенные процедуры свободной таможенной зоны и свободного склада. Соответственно, для подтверждения нулевой ставки НДС и освобождения от уплаты акцизов экспортер таких товаров должен представить вместо заявления о ввозе товаров копию таможенной декларации, заверенную таможенным органом. Данные правила содержатся в ст. 21 Соглашения "По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны" и ст. 18 Соглашения "О свободных складах и таможенной процедуре свободного склада".

Данные соглашения подлежат ратификации и временно применяются со дня вступления в силу Таможенного кодекса таможенного союза. То есть в отношении контрагентов из Казахстана этими правилами следует руководствоваться с 1 июля 2010 г., а контрагентов из Беларуси - с 6 июля 2010 г.

 

Налогообложение работ и услуг

Новый Порядок налогообложения работ и услуг в целом повторяет положения действующего Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 23.03.2007 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг". В соответствии со ст. 2 Порядка налогообложения работ и услуг взимание налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве, территория которого признается местом реализации данных работ и услуг.

Основное отличие заключается в следующем. Статья 4 Порядка налогообложения работ и услуг регулирует обложение НДС переработки сырья, ввезенного в Россию из Беларуси или Казахстана с последующим вывозом продуктов переработки в другие страны. В данном случае работы облагаются НДС в том же порядке, что и экспорт товаров. При этом налоговая база определяется как стоимость переработки давальческого сырья. Этой же статьей предусмотрен особый комплект документов, который необходим для подтверждения обоснованности нулевой ставки (п. 2 ст. 4 Порядка налогообложения работ и услуг). В него входят: договор на переработку; документы, подтверждающие выполнение работ; документы, подтверждающие вывоз давальческого сырья; заявление о ввозе и уплате налогов с отметкой налогового органа; таможенная декларация, подтверждающая вывоз продуктов переработки; иные документы.

Кроме того, Порядком налогообложения работ и услуг выделены новые виды услуг, которые ранее особо не оговаривались в Протоколе от 23.03.2007. Это дизайнерские услуги и опытно-технологические работы. Данные работы и услуги облагаются НДС в Российской Федерации, если приобретаются российскими налогоплательщиками (пп. 4 п. 1 ст. 3 Порядка налогообложения работ и услуг).

Также в новом Порядке даны определения аудиторских, бухгалтерских, дизайнерских, консультационных, маркетинговых, рекламных и юридических услуг, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ (ст. 1 Порядка налогообложения работ и услуг). В Протоколе от 23.03.2007 такой расшифровки нет.

Следует отметить, что новый Порядок налогообложения работ и услуг не предусматривает особенностей налогообложения ремонта транспортных средств. Теперь данные работы облагаются по месту нахождения движимого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 3 Порядка налогообложения работ и услуг).

Экономическая ложь косвенных налогов: правовой аспект

С налогами, как таковыми, многое связано: существование нынешнего государства, наличие социальной инфраструктуры, финансирование государственных программ и другое. Как указано в последней редакции налогового кодекса Российской Федерации (далее налоговый кодекс) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство; акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить. Однако не совсем понятна правовая природа косвенных налогов.

Указанные выше принципы, по моему мнению, являются самыми основными из всех имеющихся. Ведь предметом налоговых правоотношений являются налоги. Следовательно, их установление и введение должно быть максимально проработано, так как в рыночной экономике при товарообменных операциях преобладают деньги. Налог же в свою очередь уплачивается только в денежном эквиваленте.

Существуют разные теории о налогах, то есть совокупность знаний и представлений, правовая природа, виды и их функции в регулировании государственных процессов. Их принято разделять на общие и частные теории. Выделяют также теорию соотношения пропорционального и прогрессивного налогообложения, теорию переложения налогов налогоплательщиков на иных лиц. Основоположником теории переложения считается английский философ Джон Локк, в 1692 г. пришедший к выводу, что все налоги в конечном счете падают на собственника земли. Сам Дж. Локк, ставший во главе английской Торговой палаты парламента, ввел классификацию налогов на прямые, взимаемые с имущества и дохода, и косвенные, взимаемые с потребления. Локк считал целесообразным заменить все налоги одним поземельным, поскольку находил его менее обременительным, чем множество косвенных налогов.

Действительно, уже в тот период времени проблема переложения налога стояла достаточно остро, в текущее время об этом практически никто не говорит. Как правильно указывал Дж. Локк, что косвенные налоги имеют скрытую форму.

Обращаясь к действующему законодательству, налоги не разделяются на прямые и косвенные. Такая характеристика выявляется из толкования законодательных норм. В системе налогообложения, в том числе, присутствует налог на добавленную стоимость и акцизы – такие налоги принято считать косвенными. Однако нельзя пройти мимо общеправового принципа справедливости, который не закреплен в налоговом кодексе, что представляется странным, но есть принцип следующего содержания «налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться…». 

  Налог понимается как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств (статья 8 налогового кодекса). Также любой налог должен иметь все элементы: объект, налогоплательщик и другие. Согласно статье 143 налогового кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Возникает вопрос: «А как согласуются между собой две указанные нормы?». Налог он ведь индивидуальный, он ведь взимается за счет денежных средств, которые принадлежат налогоплательщику. Тогда почему налог на добавленную стоимость платит другое лицо. Совершенно непонятна ситуация, когда товар, работа или услуга, прежде чем достигнет конечного покупателя, вырастет в цене с учетом налога на добавленную стоимость, пройдет цепочку разных контрагентов, где организации со своим «входящим» и «выходящим» налогом могут использовать налоговый вычет, уменьшая тем самым сумму налога для уплаты в бюджет. В итоге максимальное бремя налогов лежит на конечном потребителе. А самыми незащищенными являются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, даже тогда, когда они захотят перепродать товар, они не смогут включить в него сумму налога на добавленную стоимость, так как по налоговому кодексу не являются налогоплательщиками.

Налоговый кодекс наделяет участников налоговых отношений правами и обязанностями, так вот в состав участников входят налогоплательщики и налоговые агенты и ни слова про покупателей или конечных потребителей. Очевидно, напрашивается следующий вывод, что при оплате товаров, работ и услуг возникают гражданско-правовые отношения, а при оплате сумм налога соответственно налоговые отношения, в связи с этим, так как покупатель не является участником налоговых отношений у него не возникает ни прав, ни обязанностей для оплаты налога. Сам же налоговый кодекс дополнительно не указывает на обязанность оплаты налога на добавленную стоимость покупателем. Такая обязанность лежит на налогоплательщиках. 

Следовательно, природа налога на добавленную стоимость как косвенного не согласуется с законодательными нормами налогового кодекса.

Также стоит отметить, что, если продавец закупает у поставщика, применяющего специальный режим, товары для перепродажи, конечный потребитель уплачивает налог на добавленную стоимость из своего «кармана», как следствие продавец просто перечисляет чужие деньги под видом налога, который он должен уплачивать как налогоплательщик согласно статье 143 налогового кодекса.

Подводя итоги, следует указать на то, что косвенный налог не соответствует положениям статей 8, 9, 143 налогового кодекса и не соответствуют основным принципам справедливости и носят дискриминационный характер. Нарушение принципа справедливости прослеживается в том, что физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, несут основную часть налогового бремени, а именно: из заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц (13%), при покупке продуктов, одежды и прочего они уплачивают налог на добавленную стоимость (20 или 10%), при приобретении подакцизных товаров, где большую часть стоимости занимает акциз. Дискриминация выражается в том, что, выступая покупателем и уплачивая налог на добавленную стоимость, они фактически не обладают правами в соответствии с налоговым кодексом. Косвенный налог позволяет в скрытой форме таким физическим лицам платить налог на добавленную стоимость, в тоже время, не являясь его налогоплательщиком.

Исходя из практики уплаты налога на добавленную стоимость, он, по своей сути, не является таковым, так как принцип переложения позволяет собирать налог с тех, кто не создает объект налогообложения. Даже существование законодательных норм о том, что налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога, не дает ответа на то, что установленный налог является законным ко сбору с третьих лиц, не являющихся участниками налоговых отношений, как того требует статья 
3 налогового кодекса (каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы). Хочу заметить, что налог, как я полагаю, законный в том случае, если введен соответствующим федеральным законом и по установленной процедуре, но он может быть и не справедливым, и экономически необоснованным. А наличие экономического основания означает наличие под собой денежных средств, из которых он удерживается.

 

Косвенные налоги 2021: примеры, перечень, виды

Косвенные налоги — это налоговое обязательство, которое рассчитывается не напрямую к налоговой базе, а включается в стоимость реализованного или купленного товара, работы, услуги. 

Налоговые обязательства — это платежи в бюджетную систему, которые взимаются с доходов, имущества и иных объектов, признанных налогооблагаемыми. Все обязательства перед бюджетом можно разделить на прямые и косвенные налоги.

Общая характеристика

Ключевая группировка налоговых обязательств подразумевает разделение всех бюджетных платежей на две большие группы: прямые и косвенные налоги, перечень которых приведем ниже. Разберемся, с ключевыми понятиями.

Так, к прямым обязательствам следует относить все платежи, которые взимаются напрямую с имущественных активов налогоплательщика либо с полученных им доходов. Иными словами, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает транши в бюджет. Причем перечисления осуществляются за счет собственных средств собственника имущества или доходов. Примерами таких НО могут выступать:НДФЛ, ННО, обязательства по имуществу, транспорту, земельным участкам и прочим активам.

К косвенным налогам относится обязательство, которое рассчитывается не напрямую к налоговой базе, а включается в стоимость реализованного или купленного товара, работы, услуги. Простыми словами, продавец при определении конечной цены реализации товара закладывает определенный тариф налогового обязательства. Следовательно, косвенные налоги взимаются с покупателя при осуществлении расчетов за приобретенный товар. Именно покупатель оплачивает учтенный в цене дополнительный тариф. После чего этот тариф, оплаченный покупателем, продавец товаров перечисляет в бюджет.

Иными словами, ключевое отличие заключается в характере изъятия. То есть прямые сборы применяются именно к имущественным или доходным активам налогоплательщика. А непрямые исчисляются как определенная надбавка. В большинстве случаев надбавка устанавливается к стоимости реализуемых активов или услуг. Однако к КН можно отнести и фиксированные платежи, которые определяются независимо от налогооблагаемой базы.

Что такое косвенный налог: определение

Фактически, косвенным налогом является дополнительный тариф, который продавец включил в стоимость реализуемых ценностей или услуг. Однако оплачивать эту наценку приходится покупателю. Продавец — всего лишь посредник, который устанавливает наценку и уплачивает ее в бюджет по окончании расчетов.

Также можно сказать, что к косвенным налогам относят обязательства на потребление. То есть такие платежи в бюджет уплачиваются с объектов, приобретаемых для собственных нужд, то есть для нужд потребления. Такие обязательства еще называют сборы за потребление.

Теперь определим, какой налог является косвенным?

Виды косвенных налогов

Согласно действующему фискальному законодательству, чиновники определили, какие налоги относятся к косвенным. Так,главы 21 и 22 НК РФ устанавливают ключевые нормы применения НДС и акцизов. Именно эти платежи считаются косвенными налогами, обязательными для уплаты в бюджет.

Отметим, что все КН зачисляются в федеральный бюджет. То есть ставки и порядок налогообложения устанавливаются Правительством РФ.

Помимо НДС и акцизных платежей, в пользу государства уплачиваются другие КН: это таможенные сборы и косвенные налоги на бизнес. Рассмотрим особенности каждого НО подробнее.

НДС

Самое распространенное налоговое обязательство, которое устанавливается практически на все виды товаров, работ или услуг, реализуемых на территории нашей страты. Также НДС применяют при определении стоимости товаров при ввозе их на территорию России из других государств.

Ставка НДС имеет три ключевых значения: 0 % — льготная, 10 % — для определенного рода продукции, 20 % — распространяется на все остальные товары.

Как мы отметили выше, обязательства оплачивают покупатели реализуемых товаров, работ, услуг. Однако у данного НО имеется обязательное условие — наличие посредника между покупателем и государственным бюджетом. В роли этого посредника выступает продавец.

Акциз

Обязательство, которое распространяется только на определенные виды товаров и произведенной продукции. Например, акцизы включаются в стоимость:

  • бензина;
  • этилового спирта;
  • сигарет;
  • алкоголя;
  • легковых автомобилей;
  • спиртосодержащей продукции;
  • дизельного топлива.

Единой ставки по акцизам не существует, так как значение устанавливается в индивидуальном порядке. То есть отдельно для каждой группы подакцизной продукции. Причем значения утверждаются на календарный год и на 2 последующих.

Таможенные сборы

Платежи, которые уплачивают компании и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ. Для косвенного налога не характерно наличие фиксированной тарифной ставки. Объем платежей по таможенным пошлинам определяется исключительно из действующих условий соглашений, заключенных между РФ и странами-импортерами.

Расчеты осуществляются на основании деклараций, которые заполняют импортеры. Напомним, что при ввозе продукции в нашу страну необходимо подать декларацию в установленной форме не позднее 15 дней с момента ввоза.

Лицензирование бизнеса

Косвенные налоги, наряду с прочими, включают в себя лицензирование бизнеса. Что это такое? Определенный вид обязательств, который нельзя отнести к прямым. Так, например, для осуществления определенного рода деятельности компания обязана получить соответствующее разрешение. Простыми словами, пройти лицензирование.

Государственные пошлины

Данный вид сборов также можно отнести к непрямым платежам в бюджет. Почему? Государственная пошлина взимается за определенную юридическую услугу, которая оказывается госорганом. Платеж не является обязательным, то есть он оплачивается только тогда, когда налогоплательщику требуется оформить определенное юридическое действие. Значит, к прямым бюджетным траншам отнести госпошлину никак нельзя.

Также размер госпошлины имеет фиксированные значения, которые устанавливаются вне зависимости от имущественных и материальных характеристик экономического субъекта.

Правовые документы

Правительство может сократить число прямых налогов — Российская газета

Правительство готово совершить налоговый маневр, в рамках которого возможен вариант сокращения прямых налогов и замещения их косвенными. Об этом сообщил министр финансов РФ Антон Силуанов на брифинге Гайдаровского форума. При этом глава Минфина РФ отметил, что, по его мнению, общая налоговая нагрузка в России не должна существенно измениться.

О необходимости решительного "налогового маневра" в декабре прошлого года на съезде "Деловой России" заявил премьер-министр Владимир Путин. Премьер отметил, что необходимо подумать об оптимизации тех налогов, от которых зависит качественный экономический рост, и поручил Минэкономразвития и Минфину подготовить соответствующие предложения.

Глава Минфина не уточнил, о каких именно налогах идет речь, отметив, что "вопрос налогового маневра - очень творческий, уже сейчас есть много предложений от экономического сообщества", и все они будут обсуждаться.

Косвенный налог - это налог на товары и услуги в виде надбавки к цене или тарифу. Основными видами косвенных налогов в России являются НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Как пояснила "РГ" Кира Гин-Барисявичене, управляющий партнер Группы юридических и аудиторских компаний "Содействие бизнес проектам", собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть по существу любой собственник предприятия является сборщиком налогов с покупателя или потребителя услуг.  Косвенные налоги скрывают от каждого гражданина  ту сумму, которую он платит государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован, взимается открыто.

По словам Марины Емельянцевой, юриста юридической компании "Налоговик", косвенные налоги входят в цены практически всех товаров и услуг. "Образно говоря, косвенные налоги позволяют государству собирать налоги даже с самых нищих слоев населения, - отметила эксперт. - Причем о точной сумме этого платежа потребители могут даже не догадываться, сливаясь с ценой товара, налог становится незаметным для потребителей. Но расчет и контроль этих налогов всегда значительно сложнее, к тому же чрезмерное количество косвенных налогов подавляет экономический рост и ведет к депрессии в промышленности".

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Это налог на доходы физических лиц и организаций, транспортный, земельный, налог на имущество. По мнению экспертов, такие налоги просты в расчете и администрировании, но они же и опасны политически - ведь точно зная, сколько уплатил государству, гражданин и спросит за каждую копейку.

"Косвенные налоги скрывают от каждого гражданина  ту сумму, которую он платит государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован, взимается, открыто, - отметила Кира Гин-Барисявичене. - Прямые налоги побуждают граждан контролировать правительство, тогда как косвенные налоги подавляют всякое стремление к самоуправлению".

При этом бизнесу простые налоги, считают эксперты, легче скрыть. "Например, налог на прибыль: предприниматель может увечить расходы  и таким образом уменьшить прибыль, вследствие таких трюков государство получает меньше налогов. С налогом на НДС такой фокус не провернешь, - уточнила Кира Гин-Барисявичене. - Существуют законные способы оптимизировать налог на прибыль, пользуясь знанием налогового законодательства, но законных способов оптимизировать налог на НДС не существует".

Эксперты опасаются, что бремя повышения косвенных налогов в конечном итоге ляжет на плечи конечных потребителей.

"На мой взгляд, чем больше будет косвенных налогов, тем менее прозрачна и более запутана будет налоговая система России, что, безусловно, увеличит налоговое бремя для конечных потребителей, - заявила Кира Гин-Барисявичене. - Государству, возможно, так будет удобнее: проще контролировать доход предпринимателей, у которых будет меньше возможностей сэкономить на уплате налогов".

Как отметила Марина Емельянцева, в демократических странах преобладают прямые налоги, а в странах с низким уровнем экономического развития именно косвенные налоги в приоритете, так как для достаточного обложения прямыми налогами не хватает налоговой базы (доходов). "Боюсь, решение об усилении роли косвенных налогов в отечественной финансовой системе может привести к увеличению бюджетного дефицита и, возможно, обострению социальных проблем", - заметила эксперт.

Подоходный налог: прямой или косвенный, к какому виду относится НДФЛ

Налоги в нашей стране платят физлица, индивидуальные предприниматели и организации. Вся налоговая система в России основана на сочетании прямых и косвенных налогов. Что это за налоги, в чем их отличие и к какому виду можно отнести НДФЛ – прямой он или косвенный – об этом в нашей статье.

Прямые и косвенные налоги – в чем отличие

 

Разделение налогов на прямые и косвенные зависит от способа их взимания с налогоплательщика.

Прямые налоги:

  • Удерживаются непосредственно с дохода, полученного налогоплательщиком, или со стоимости его имущества и сразу поступают в бюджет государства.
  • Подразделяются на налоги, удерживаемые с фактически полученного дохода (например, налог на прибыль, НДФЛ) и налоги с предполагаемого дохода, то есть того, который может быть получен при определенных условиях (например, ЕНВД, патент).
  • К плательщикам прямых налогов могут применяться налоговые льготы, в определенных случаях возможно даже освобождение от уплаты налога (например, «упрощенцы» и плательщики ЕНВД не платят налог на прибыль и некоторые другие).

Косвенные налоги:

  • Взимаются с покупателя, а не с производителя (продавца), поэтому считаются более «скрытыми».
  • Включаются в стоимость товара или услуги в виде надбавки к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
  • Получив от покупателя оплату, производитель или продавец возмещает суммы косвенных налогов государству, по сути, являясь налоговым посредником.

Проще говоря, прямые налоги платит сам налогоплательщик в виде установленного процента со своего дохода, а косвенные налоги оплачивает покупатель товара или услуг.

К какому виду относится подоходный налог

 

Подоходный налог, он же НДФЛ – основной налог, взимаемых с доходов физлиц. В Налоговом кодексе РФ ему посвящена глава 23. Ставка налога зависит от вида получаемого дохода и составляет от 13 до 35 процентов. Большая часть всего НДФЛ поступает в бюджеты субъектов РФ, а оставшаяся часть - в местные бюджеты (ст. 56, 61 Бюджетного кодекса РФ). Но налогоплательщик уплачивает налог без распределения по бюджетам, по одному из КБК, установленному для уплаты НДФЛ.

Подоходный налог – это прямой или косвенный налог? Ответ на этот вопрос однозначный – это основной прямой налог, который взимается с фактических доходов, как резидентов, так и нерезидентов, получающих доход в России. Налогом облагаются:

  • денежные доходы,
  • доходы, полученные в натуральной форме,
  • материальная выгода.

Некоторые доходы освобождены от НДФЛ, например: пенсии, пособия по беременности и родам, по безработице, алименты, некоторые единовременные выплаты, выплачиваемые в виде материальной помощи, доходы от продажи имущества, более 3-х лет находившегося в собственности, и прочие доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ.

Плательщики налога имеют право уменьшить сумму дохода, с которого исчисляется налог, применив налоговые вычеты. Некоторые из них позволяют вернуть часть ранее уплаченного налога, например имущественный вычет при покупке недвижимости (ст.ст. 218 – 221 НК РФ).

Налоговую базу по подоходному налогу нужно считать раздельно по каждому из видов дохода физлица, если по ним установлены разные налоговые ставки.

Расчет НДФЛ и его уплата в бюджет может производиться:

  • декларационно, то есть физлицо подает за себя в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой показывает свои доходы и самостоятельно исчисляет налог. Так действуют ИП, частнопрактикующие адвокаты и нотариусы, а также физлица, получившие доходы, перечисленные в статье 228 НК РФ. Срок подачи декларации – до 30 апреля года, следующего за отчетным, лица, не обязанные декларировать доходы (например, когда подают декларацию для получения вычетов), могут предоставлять 3-НДФЛ в течение всего года;
  • источником выплат, когда налог рассчитывается и удерживается из дохода физлица налоговым агентом. Такое происходит, когда работодатель, как налоговый агент, удерживает НДФЛ из зарплаты работников, перечисляет его в бюджет, а затем отчитывается налоговым органам о выплатах физлицу и удержанном налоге. Ежеквартально, в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, в ИФНС представляется форма 6-НДФЛ, где работодатель показывает обобщенные суммы доходов и налога, а по окончании года, в срок до 1 апреля, сдаются справки 2-НДФЛ со сведениями о доходах и удержанном налоге по каждому физлицу. Сам работник в этом случае не обязан декларировать свой доход, но может сделать это добровольно, или для получения налогового вычета.

Это основные моменты обложения доходов физлиц подоходным налогом. Какой вид налога мы определили: НДФЛ – прямой налог, исчисляемый от дохода физлиц за минусом налоговых вычетов.

Преимущества прямых налогов Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Экономический вестник Ростовского государственного университета Ф 2008 Том 6 №2 Часть 2

КРАМСКОВ А.С.

ПРЕИМУЩЕСТВА ПРЯМЫХ НАЛОГОВ

Прямые налоги взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ (это - налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налоги на имущество), т.е. те, которые непосредственно причитаются с конкретного налогоплательщика в случае наличия у него доходов, имущества, совершения им определенных действий, предполагающих налоговые обязательства. Другими словами, в качестве юридического факта, лежащего в основе правоотношения по возникновению налогового обязательства, можно рассматривать факт наличия той или иной материальной выгоды.

Косвенные налоги взимаются в процессе расходования материальных благ, так как в конечном итоге входят в цену, уплачиваемую за товар, работы, услуги покупателем (это - налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины), т.е. те, которые возложены на потребителя, и в этом случае лицо, перечисляющее их государству, и лицо, с которого эти налоги удерживаются, не совпадают. В данном случае объектом налогообложения являются такие действия, порождающие налоговое обязательство, как реализация товаров (работ, услуг), их передача и другие. Заметим, что эти действия направлены на отчуждение или передачу собственности [2, с. 93].

Современная наука выделяет основной критерий дифференциации налогов на прямые и косвенные:

Адресный характер - прямые налоги взимаются с конкретного налогоплательщика, имеющего конкретное ИФО или название, косвенное налогообложение более абстрактно.

Мы предлагаем в качестве основного ввести второй критерий, наиболее объективно дифференцирующий прямые и косвенные налоги:

Возвратный характер - косвенные налоги начисляются плательщиками налога на товар, а при его реализации происходит их возврат. Прямые, имеют безвозвратный характер, что по нашему мнению не искажает сути налога, как безвозмездного платежа заключающегося в отчуждении части собственности плательщика в пользу государства. В случае с косвенным налогообложение происходит возмещение налогового платежа поскольку плательщик налога закладывает его в цену производимого им товара или услуги, что искажает природу налога.

Прямые налоги выражают денежные отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками. В отличие от косвенных, субъектами денежных отношений при взимании прямых налогов выступают товаропроизводители и конкретные плательщики налогов - юридические и физические лица.

В отличие от косвенных налогов, при сборе прямых отношения не возникают между товаропроизводителем и конкретным потребителем, что значительно снижает возможность возникновения экономических нарушений.

В отличие от косвенных, при функционировании прямых налогов не возникают прецеденты переложения налога первоначальным плательщиком на потребителя, что ведет к повышению цен и тарифов.

Если косвенные налоги взимаются постепенно, что не способствует быстрому наполнению бюджета, то прямые налоги более предсказуемы и быстрее собираемы.

В отличие от косвенных, прямые налоги не способствуют «многократности» налогообложения, как, например, было до 2004 г., когда на цену товара начислялись НДС, акциз, налог с продаж.

В отличие от косвенных, прямые более контролируемы, т.к. они адресно-конкретны, всегда увязываются с доходами плательщиков. Последствия взимания косвенных налогов трудно прогнозировать. При взимании прямых налогов государство точно знает, кто платит налоги, в каком размере, из каких источников.

Прямые налоги могут увеличивать либо уменьшать налогооблагаемую базу других прямых налогов. Так, величина единого социального налога, предполагающего отчисления в централизованные внебюджетные фонды от начисленного фонда оплаты труда организации,

будучи отнесена к расходам, уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Налог на добычу полезных ископаемых также ведет к росту затрат предприятия, а, следовательно, к уменьшению налога на прибыль.

С другой стороны, исключение из налогооблагаемой базы по налогу на имущество отдельных элементов (запасов, затрат, готовой продукции и т.д.) ведет к увеличению налога на прибыль.

Усилия налоговых администраций повысить собираемость одного вида налога вызывают уменьшение поступлений по другому налогу и наоборот. Однако такая взаимосвязь дает государству возможность наиболее системно регулировать налоговую политику в области прямого налогообложения.

Практика показывает, что результаты приносит только сбалансированная политика, связанная с либерализацией налоговых отношений и формированием на ее основе более крепкой и стабильной налоговой базы.

В обобщенном виде преимущество прямых налогов сформулировано М. Фридманом, согласно которому прямые налоги дают более верный и определенный доход, в большей степени соизмеряются с платежеспособностью населения, точнее и яснее определяют податную обязанность каждого плательщика, чем косвенные налоги.

При анализе соотношения прямого и косвенного налогообложения следует учитывать мнение С.В. Гуревича. По его словам, косвенное налогообложение является более гибким инструментарием в налоговом механизме - «Современные косвенные налоги являют пример развития передовой финансовой мысли. Именно косвенные налоги претерпели самые крупные изменения в финансовой практике. Суммарные косвенные налоги приобрели черты налогов прогрессивных и пропорциональных» [1, с. 33].

Снижение налогового бремени на производство наиболее эффективно путем уменьшения прямых налогов, т.к. прямое налогообложение в отличие от косвенного, в большей степени носит безвозвратный характер. Снижение ставок налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, позволяет предприятию получить больше средств в собственное распоряжение.

Но в то же время косвенные налоги имеют привлекательность и по другим позициям, т.к.:

- возвратный характер при реализации для производителей и предпринимателей;

- стабильный источник поступлений в бюджетную систему;

- при наличии набора косвенных налогов и дифференцированных ставок по ним получаем прогрессивный, а, следовательно, справедливый метод обложения доходов различных социальных групп.

Косвенное налогообложение тормозит продвижение товара от продавца к потребителю. Косвенные налоги индифферентны по отношению к производителю и продавцу, при условии качества спроса и разумного подхода к ценообразованию продукта. Данные налоги утяжеляют цену товара или услуги, но при реализации происходит возмещение начисленного налога. В этом случаи можно говорить о стимулирующей функции косвенных налогов, т.к. хозяйствующий субъект должен производить или брать на реализацию конкурентоспособную продукцию с позиции качества и цены.

В виду того, что косвенные налоги начисляются на сформированную цену и служат лишь отражением её фиксированной ставки, имеется возможность и необходимость регулировать элементы себестоимости, а также прибыль для достижения соответствующего спроса на продукцию по предлагаемой цене, тем более что снижение прямых налогов содействует этому.

Мы полагаем, косвенные налоги, применяемые в условиях галопирующей инфляции, являются более надежным источником, нежели прямые, т.к. они более абстрагированы от элементов цены и начисляются на цену в целом, что дает стабильное поступления доходов в бюджетную систему.

Косвенное налогообложение, в отличие от прямого, фильтрует вторичный денежный поток, осаживая в бюджетную систему часть доходов, ушедших из под прямого налогообложения. Доходы физических лиц, не попавших под прямое налогообложение, могут быть использованы на потребление, которое в основной массе облагается косвенными налогами. По средствам оптовой и розничной торговли часть неучтенного дохода мобилизуется в бюд-

Экономический вестник Ростовского государственного университета Ф 2008 Том 6 №2 Часть 2

Экономический вестник Ростовского государственного университета Ф 2008 Том 6 №2 Часть 2

жетную систему в виде налога на добавленную стоимость, акцизов, а до 2004 года и налога с продаж.

По оценкам экономистов «теневой» бизнес создает более 50% объема ВВП. Неучтенные доходы, ушедшие от прямого налогообложения попадают под обложение косвенными налогами.

Наряду с этим либерализация налоговой политики в области прямого налогообложения дает свои результаты. Итогом такой политики стало сокращение удельного веса теневых доходов в ВВП страны.

Снижение налоговой нагрузки, в частности, за счет уменьшения налоговых ставок на прибыль и применение унифицированной ставки на доходы физических лиц, высвобождает больший объем прибыли и доходов в личном распоряжении хозяйствующего субъекта, а, следовательно стимулируется инвестиционная покупательная деятельность.

Инвестиции опосредованно также попадают под косвенное налогообложение. Таким образом, косвенные налоги это стабильный и неиссякаемый источник налоговой системы.

Однако основным бюджетообразующим налогом в развитых странах является прямой налог на доходы физических лиц. Его удельный вес доходит до 50%, основную часть которого платят физические лица с большими доходами за счет высоких прогрессивных ставок. В России действует единая ставка 13%.

Также были устранены все льготы второго по значимости прямого налога на прибыль организаций, за счет этого снижена ставка до 24%. Прямые налоги в этой связи потеряли справедливый и прогрессивный характер, результатом стал уход от регулирующей функции к фискальной. При таком положении вещей прямое налогообложение не может быть эффективным, хотя и имеет превалирующий характер на территории нашей страны.

Существует мнение о том, что чем более значителен удельный вес прямых налогов в структуре бюджетов, тем более индустриально развита страна. Подобное суждение не объективно в условиях российской экономики.

Превалирующий характер прямых налогов объясняется следующими фактами:

- из системы налогов были выведены таможенные пошлины являющиеся косвенным налогом. Их удельный вес был соизмерим с основным косвенным налогом (НДС) и доходил до 40%;

- из 15 основных ныне действующих налогов 13 прямые и лишь 2 - косвенные (НДС, Акцизы).

Таким образам, более 85% всех налогов - прямые, однако удельный вес обоих видов налогов почти одинаков.

Наиболее эффективно снижение налогового бремени на производство и сферу услуг, возможно, путем уменьшения прямых налогов, потому что, в отличие от косвенных, прямые налоги являются безвозвратными.

Так, снижение ставок налога на прибыль позволяет экономическому субъекту получить больше средств в собственное распоряжение и соответственно маневрировать ими.

Кроме того, снижение ставки налога на прибыль содействует снижению себестоимости, которую хозяйствующие субъекты часто завышают в целях уменьшения налога, что в конечном счете сказывается на потребителе.

Таким образом, может происходить смена ролей прямых и косвенных налогов. Косвенные налоги не всегда приносят планируемый объем средств в бюджет: ведь общество может не принять тот объем и цену товаров, который произведен. И убытки несет уже не конечный потребитель.

Между прямыми и косвенными налогами наблюдаются структурные связи и объективно обусловленная взаимозависимость. НДС является бюджетообразующим налогом.

Очевидна его связь с налогом на прибыль, самым большим прямым налогом. Так, увеличение ставки по налогу на НДС приводит к росту цен на рынке товаров и услуг и соответственно ограничивает покупательские возможности хозяйствующих субъектов, чей хозяйственный оборот временно снижается, а это приводит к уменьшению прибыли и налога с нее. Величина одного налога непосредственно влияет на величину другого.

Прямое налогообложение оперирует в основном пропорциональными ставками, в отличие от косвенного, при котором используют дифференцированные. При этом возможно

стимулирование той или иной деятельности при применении всех видов налогообложения. Прямые налоги формируют цену.

Прогрессивное налогообложение физических лиц и корпораций уменьшает стимулы работать больше и лучше, по сути «наказывая» за повышение эффективности хозяйствования.

Предполагается перейти от принципа налогообложения «больше произвел - больше заплатил» к более справедливому и экономически эффективному принципу «больше налогов платит тот, кто больше имеет и потребляет».

Таким образом, следует перейти от налогообложения прибыли к налогообложению расходов, что в свою очередь придаст налоговой системе разновекторный характер, когда искусственная минимизация одного налога вызовет рост другого или нескольких налогов.

Однако следует иметь в виду, именно прямое налогообложение в странах с развитой экономикой является превалирующими и продолжает развиваться. Недостатки прямого налогообложения, описанные выше, связаны преимущественно с российской налоговой системой и поэтому формируют перед ней задачи связанные с решением проблем вытекающих из этих недостатков.

Говоря об оптимизации прямого и косвенного налогообложения в любой стране, в том числе и в России, мы считаем, что оптимальность определяется конкретной страной, временем, экономической ситуацией и рядом других факторов.

Мы смеем надеяться, что наше исследование и выводы, последовавшие по его результатам будут способствовать решению главной проблемы - расширению теоретических установок и гносеологических основ, улучшению методологического инструментария налоговой теории, формированию в России эффективной налоговой системы.

ЛИТЕРАТУРА

1. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе//Финансы. 2004. № 3.

2. Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы// Государство и право. 2003. № 3.

ТУМАНЯН И.В.

КАЧЕСТВЕННАЯ ТРАНСФОРМАЦИЯ СИСТЕМЫ ФАКТОРОВ ПРОИЗВОДСТВА В ПОСТИНДУСТРИАЛЬНОМ ОБЩЕСТВЕ

Теория факторов производства является одной из центральных концепций современной экономической науки. В условиях постиндустриального способа развития, сложившегося уже в развитых странах мира, необходимым источником производства становятся, прежде всего, технологические нововведения и информация. Появление новых видов производственных ресурсов, которые в значительной степени определяют возможности эффективного функционирования экономической системы, требует исследования теории факторов производства в условиях постиндустриального способа развития.

Начало активного исследования факторов производства положено У. Петти и Ф. Кенэ, которые выделяли два производственных фактора - земля (природа) и труд, а капитал рассматривали как результат человеческого труда, осуществляемого с помощью природы. «При данных свойствах и силах природы и человека рост богатства, знаний и организации проистекает из них как следствие из причины» [9]. В дальнейшем А. Смит определяет систему факторов производства как «триаду» - труд, земля, капитал. Позже эта идея была развита в работах многих авторов, в том числе Ж.-Б. Сэя, Дж. С. Милля, К. Маркса и др. Однако при сложившейся традиционной системе, все же существуют различия в точках зрения как на структуру, входящих в «триаду» факторов, так и на структуру самой системы факторов производства.

Экономический вестник Ростовского государственного университета Ф 2008 Том 6 №2 Часть 2

Определение косвенного налога

Что такое косвенный налог?

Косвенный налог собирается одним субъектом в цепочке поставок (обычно производителем или розничным продавцом) и выплачивается правительству, но перекладывается на потребителя как часть покупной цены товара или услуги. В конечном итоге потребитель платит налог, больше платя за товар.

Что такое косвенный налог

Косвенные налоги определяются путем сравнения их с прямыми налогами.Косвенные налоги можно определить как налогообложение физического или юридического лица, которое в конечном итоге оплачивается другим лицом. Орган, собирающий налог, затем переведет его правительству. Но в случае прямых налогов лицо, немедленно платящее налог, - это лицо, которое правительство пытается обложить налогом.

Акцизы на топливо, спиртные напитки и сигареты считаются примерами косвенных налогов. Напротив, подоходный налог является наиболее ярким примером прямого налога, поскольку лицо, получающее доход, немедленно платит налог.Плата за вход в национальный парк - еще один наглядный пример прямого налогообложения.

Некоторые косвенные налоги также называют налогами на потребление, например налогом на добавленную стоимость (НДС).

Регрессивный характер косвенного налога

Косвенные налоги обычно используются и взимаются государством для получения доходов. По сути, это сборы, которые взимаются одинаково с налогоплательщиков, независимо от их доходов, будь они богатыми или бедными, каждый должен их платить.

Но многие считают их регрессивными налогами, поскольку они могут нести тяжелое бремя для людей с более низкими доходами, которые в конечном итоге платят ту же сумму налога, что и те, кто получает более высокий доход.

Например, импортная пошлина на телевизор из Японии будет одинаковой, независимо от дохода потребителя, покупающего телевизор. И поскольку этот сбор не имеет ничего общего с доходом человека, это означает, что тот, кто зарабатывает 25 000 долларов в год, должен будет платить такой же сбор за тот же телевизор, что и тот, кто зарабатывает 150 000 долларов; Ясно, что большая нагрузка ложится на первого.

Есть также опасения, что косвенные налоги могут использоваться для продвижения конкретной государственной политики путем налогообложения определенных отраслей, а не других.По этой причине некоторые экономисты утверждают, что косвенные налоги приводят к неэффективности рынка и изменяют рыночные цены по сравнению с их равновесной ценой.

Общие косвенные налоги

Самый распространенный пример косвенного налога - импортные пошлины. Пошлина оплачивается импортером товара при его ввозе в страну. Если импортер продолжает перепродавать товар потребителю, стоимость пошлины, по сути, скрывается в цене, которую платит потребитель. Потребитель, скорее всего, не знает об этом, но, тем не менее, он будет косвенно платить импортную пошлину.

По сути, любые налоги или сборы, взимаемые государством на уровне производства или производства, являются косвенным налогом. В последние годы многие страны ввели для производителей сборы за выбросы углерода. Это косвенные налоги, поскольку их стоимость перекладывается на потребителей.

Налоги с продаж могут быть прямыми или косвенными. Если они накладываются только на конечную поставку потребителю, они являются прямыми. Если они взимаются в качестве налога на добавленную стоимость (НДС) в процессе производства, то они являются косвенными.

США - Справочник по косвенным налогам

Кто должен регистрироваться для уплаты налогов с продаж и использования?

Как правило, каждое физическое или юридическое лицо, занимающееся коммерческой деятельностью - в соответствии с определением налогового государства - продажей материального личного имущества в розницу или оказанием каких-либо налогооблагаемых услуг, должно зарегистрироваться в штате, чтобы получить лицензию, разрешение или сертификат по налогу с продаж. перед продажей или предоставлением услуг. То, что считается занятием бизнесом, варьируется от штата к штату.

Штаты движутся к определению того, занимается ли продавец бизнесом в штате, на основе экономических пороговых значений, таких как годовой объем продаж или количество транзакций (например, более 100000 долларов США (USD) продаж внутри штата или более 200 внутренних продаж). государственные сделки). Это результат решения Верховного суда США по делу «Южная Дакота против Уэйфэр» в 2018 году, которое отменило ранее вынесенное судебное решение, запрещающее штатам налагать на продавца обязанность по сбору налога с продаж, за исключением случаев, когда продавец «физически присутствует» в штате.Уже к 1 января 2019 года в 24 штатах будут действовать экономические пороговые значения, и вскоре ожидается, что за ними последуют еще больше.

Возможна ли добровольная регистрация для уплаты налогов с продаж и использования для иностранной компании (например, если годовой оборот ниже соответствующего порога регистрации НДС / НДС и других косвенных налогов)?

Да, зарубежная компания или компания за пределами штата, не имеющая существенных связей в штате, может добровольно зарегистрироваться для взимания налога с продаж или налога на использование. Налогоплательщик, добровольно регистрирующийся для уплаты налога с продаж или использования, несет те же обязанности и обязательства, что и налогоплательщик, который должен зарегистрироваться и должен будет подавать декларации и соблюдать законы этого штата.

Существуют ли какие-либо упрощения, позволяющие избежать необходимости регистрации зарубежной компании для уплаты налога с продаж и использования?

Не применимо.

Нужно ли иностранной компании назначать фискального представителя?

В некоторых штатах может потребоваться, чтобы регистрант, зарегистрированный за границей или за пределами штата, имел в штате зарегистрированного агента для получения официальных уведомлений, таких как обслуживание процесса для судебного иска. Штат может потребовать залог или депозит до выдачи разрешения на налог с продаж иностранному или иному предприятию.

Какие формы и подтверждающая документация должна подавать зарубежная компания для регистрации в налоговых органах с продаж и использования?

Продавцы, продавцы и розничные торговцы могут зарегистрироваться в различных штатах, зарегистрировавшись на веб-сайте налогового органа штата или заполнив форму в налоговом органе штата. В каждом штате могут быть уникальные требования, по которым для регистрации требуются информация и документы.

Как правило, каждое отдельное юридическое лицо должно зарегистрироваться для получения собственного налогового разрешения, независимо от его налоговой классификации.Для каждого места деятельности также может потребоваться отдельная заявка.

Возможно ли группирование * для налогов с продаж и использования?

Как правило, каждое отдельное юридическое лицо должно зарегистрироваться для получения собственного налогового разрешения и подавать отдельные декларации в налоговый орган штата.

В большинстве штатов требуется или разрешается подача консолидированной налоговой декларации с продаж / использования, когда одно юридическое лицо ведет деятельность в нескольких местах в пределах штата. В некоторых штатах требуется минимальное количество офисов, прежде чем будет разрешен консолидированный возврат.В некоторых штатах требуется предварительное одобрение для подачи на консолидированной основе.

Стоит следить за косвенными налогами

Хотя такие темы, как налоговая реформа в США и налогообложение цифровых транзакций, в последнее время редко остаются вне новостей, существует еще один вид налога, который правительства все чаще используют, и компаниям было бы неплохо уделите ему больше внимания. Это косвенные налоги, которые взимаются с большинства операций в виде налога на добавленную стоимость (НДС) и общего налога с продаж (GST) или в качестве таможенных и акцизных сборов.Скорость и масштабы, с которыми страны по всему миру объявляют об изменениях в своих системах косвенного налогообложения, доставляют серьезную головную боль даже самым крупным и обеспеченным ресурсами предприятиям. И с каждым годом все больше стран вводят системы реального или почти реального времени (pdf), которые сопоставляют НДС, взимаемый поставщиками, с возмещением НДС, требуемым предприятиями. Слабый контроль или недостаток информации об изменениях косвенных налогов может привести к длительным спорам, более высоким счетам и слабым стратегическим решениям.

Почему в 2019 году нужно уделять больше внимания косвенным налогам

Управление влиянием косвенных налогов на эффективность бизнеса требует как понимания возникающих глобальных тенденций, так и четкой стратегии.Здесь мы выделяем три важные глобальные тенденции, которые меняют способ взимания этих налогов, и три ключевых шага, которые компании могут предпринять, чтобы иметь правильную стратегию, чтобы идти в ногу с темпами изменений.

Отчет «Платежи налогов за 2019 год», созданный в результате сотрудничества PwC и Всемирного банка, который отслеживает налоговые системы по всему миру, подчеркивает, насколько сложными могут быть проблемы, когда власти вводят новые системы НДС в странах. Например, Испания и Польша недавно ввели в действие новые системы отчетности, результаты которых существенно различаются.В Испании новая система сократила время, необходимое для выполнения требований, на четыре часа, но в Польше изменение увеличило время выполнения требований для среднего бизнеса на целых 76 часов.

Тенденция первая: растущее значение косвенных налогов

НДС, налог на товары и услуги, таможня, акцизы могут составлять более половины налоговых поступлений, получаемых многими правительствами. Согласно данным Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по налоговым поступлениям, Чили получила (pdf) 54 процента своих налоговых поступлений от косвенных налогов в 2014 году и 41 процент в 2017 году; текущий средний показатель в странах-членах ОЭСР составляет 20 процентов.Франция была первой страной в Европе, которая ввела системы НДС / GST в 1950-х годах, а сегодня их можно найти более чем в 165 странах. Ангола и Бахрейн собираются присоединиться к клубу в 2019 году; в Бразилии, Индии и Китае проводится реформа НДС / GST с целью улучшения правоприменения, повышения эффективности и результативности. В Великобритании Brexit может оказать значительное влияние на ситуацию с НДС в ближайшие годы.

Хотя мировое внимание уделяется прямым налогам, таким как корпоративный подоходный налог, косвенные налоги, связанные с местами назначения, все чаще используются для получения дополнительных доходов.

Тенденция вторая: дополнительное налогообложение цифровой экономики

Как правильно собирать НДС / GST в контексте современных цепочек поставок, трансграничной торговли и Интернета, остается неясным. Европейский Союз и ОЭСР выдвигают планы, которые, помимо рассмотрения подоходного налога, сосредоточены на НДС / GST, взимаемом между предприятиями и потребителями при покупке недорогих товаров через Интернет. С 1 июля 2018 года Австралия ввела импортный налог на товары и услуги для товаров с низкой стоимостью, а Новая Зеландия предлагает аналогичный режим.

Поскольку онлайновые торговые площадки и посредники все чаще несут совместную ответственность за уплату НДС / GST, причитающихся с транзакций на их платформах, компаниям необходимо иметь возможность отслеживать продажи своих клиентов, иначе они рискуют попасть в ловушку. Это непросто. У компаний могут отсутствовать структурированные данные о точном характере проданных товаров, стоимости товаров и любых последующих корректировках цен. Они также могут быть не в состоянии определить, откуда берутся продукты, если платформа не отвечает за распространение и доставку.

Суд США в июне 2018 года постановил, что розничные торговцы должны теперь собирать и перечислять налог с продаж с продаж, произведенных клиентам в штате США, где проживает покупатель, независимо от того, где находится розничный торговец. Это историческое постановление меняет картину сбора налогов с продаж для удаленных продавцов и имеет потенциально далеко идущие последствия. По сути, это делает ведение бизнеса более дорогостоящим для продавца за пределами штата.

Тенденция третья: повышенное внимание к соблюдению требований НДС / НДС и отчетности

Скорость и масштабы развития бизнеса выявили явные дыры в некоторых системах НДС / GST, которые правительства отчаянно пытаются закрыть.Кроме того, системы НДС / GST подвержены случаям мошенничества из-за того, что поставщики имеют возможность взимать налог с клиентов, а затем исчезают, не доставив налог с клиентов в соответствующие органы. В результате многие правительства по всему миру принимают односторонние административные меры для усиления контроля над своими национальными системами НДС / GST, при этом чаще обмениваясь данными между правительствами. Это происходит в Италии, Испании и Португалии; Между тем, в Китае, Индии и Мексике правительства используют системы контроля за выставлением счетов-фактур по НДС, чтобы уменьшить размер теневой экономики.

Практикующим специалистам по НДС / налогу на товары и услуги становится привычным все более продолжительная перекличка различных обязательств по соблюдению требований. Рассмотрите возможность создания отчетов в режиме реального времени, отчетов о продажах и покупках, обязательного электронного выставления счетов, стандартного файла аудита для отчета о налоговом контроле и механизмов разделения платежей, чтобы упомянуть некоторые из них. Каждое новое обязательство по отчетности требует от предприятий нового мышления и ресурсов в отношении того, как его выполнять. Благодаря большему объему информации и расширенному анализу данных правительства могут лучше выявлять ошибки при регистрации и налагать значительные штрафы.

Где дальше?

Будет предпринята попытка консолидировать и упростить глобальные системы косвенного налогообложения с использованием технологий, которые преобразуют сбор налогов почти до неузнаваемости и обеспечат еще больший обмен информацией по сравнению с нынешним лоскутным подходом. Мы еще не там. На данный момент постоянный марш новых правил заставит предприятия бороться с увеличением количества обязательств по соблюдению косвенных налогов. Им нужно будет найти способы справиться с растущим бременем эффективными и рентабельными способами, которые не будут чрезмерно влиять или препятствовать их коммерческим целям.

Вероятно, будет справедливо сказать, что большинство руководителей высшего звена все еще не так озабочены проблемами косвенного налогообложения, как вопросами корпоративного подоходного налога. Такой подход кажется все более рискованным, учитывая потенциальные масштабы и масштабы воздействия в этой постоянно меняющейся среде. Четко определенный подход к косвенному налогообложению должен снизить риск дорогостоящих ошибок и репутационного ущерба, а также обеспечить наличие у компаний необходимой налоговой информации для принятия инвестиционных решений.

Ниже приводится трехэтапное практическое руководство, которое поможет предприятиям более эффективно контролировать свою среду косвенного налогообложения.

1. Оцените влияние косвенных налогов в режиме реального времени. Все, что компания покупает и продает, то, как она структурирует себя и свою цепочку поставок, местоположение и статус своих контрагентов, а также каждый выход на новый рынок (будь то новый продукт или новая страна), сопряжено с косвенными налоговыми последствиями. . Если вы не знаете различных правил, действующих для вашего конкретного продукта в каждой стране, где вы продаете, или если у вас нет нужных людей, процессов и систем для управления различными и растущими административными нагрузками, контролируя ваши ландшафт косвенного налогообложения - невероятно сложная и практически невыполнимая задача.

Знание правил в своей стране не означает понимание правил в другой стране, и, хотя в мире растет конвергенция в отношении места налогообложения НДС / GST и налога с продаж (т. Е. Все больше зависит от места назначения), то же самое нельзя сказать о среде соответствия, как указано в Тренде 3 выше.

Услуги по подписке

могут помочь компаниям ежедневно отслеживать правила косвенного налогообложения по всему миру. Другое программное обеспечение может помочь предприятиям рассчитать общий косвенный налог под управлением в каждой стране, смоделировать денежный поток и фактические затраты на косвенные налоги, определить области для улучшения или оптимизации, отслеживать сроки и статус обязательств по подаче документов и протестировать транзакции, проводимые в ночное время, по мере их публикации.Ключом к тому, чтобы оставаться на вершине, является сначала составление карты вашего мира косвенных налогов и его влияния, а затем обязательство немедленно понять, какие изменения и когда вас ждут.

2. Установите чистые данные и процессы. Второй шаг требует более детального анализа. Поскольку все большее число правительств требует, чтобы предприятия передавали им все больше и больше данных о косвенных налогах с все меньшей задержкой, для предприятий становится критическим требованием проверять и исправлять свои данные либо перед их отправкой в ​​налоговые органы, либо, в случае неудачи. это пост-представление с целью быстрого исправления ошибок и определения приоритетности решения системных проблем.Аналитика данных может помочь. Такую аналитику используют все больше налоговых органов, и компаниям тоже следует. Эффективный инструмент - это инструмент, который отличается высокой гибкостью, может быть адаптирован именно к потребностям бизнеса и ориентирован на подлинные ошибки и выбросы вместо того, чтобы предлагать излишки возможных путей для расследования.

Большинство руководителей высшего звена все еще не так озабочены проблемами косвенного налогообложения, как вопросами корпоративного подоходного налога. Такой подход кажется все более рискованным.

В течение многих лет компании применяли своевременный подход к внедрению ИТ-решений и исправлений для удовлетворения конкретных национальных требований к отчетности по НДС. Это уже не разумный подход. Более продвинутые компании стремятся решать любые насущные проблемы параллельно с целостной стратегией и видением, чтобы им было легче адаптироваться к новым обязательствам по мере их возникновения.

Некоторые из этих усилий могут быть переданы на аутсорсинг, но это сопряжено с определенными рисками - чтобы все было правильно, требуется глубокое понимание повседневного функционирования бизнеса.Это выбор, который бизнес-лидерам придется оценивать в индивидуальном порядке.

3. Расставьте приоритеты в стратегическом планировании. Третий шаг - согласовать карту мира косвенного налогообложения с вашими данными, чтобы принимать решения, основанные на фактах. Это должно быть сделано не только для того, чтобы обеспечить уплату нужной суммы косвенного налога в нужном месте в нужное время, но и для информирования бизнес-решений относительно того, где разместить ресурсы и капитал, чтобы минимизировать риск и максимизировать прибыль. по инвестициям.Легче сказать, чем сделать, но если основа для составления карт уже сделана и есть нужные информационные панели, это упрощает стратегическое планирование.

Также появляется больше возможностей, чем раньше, для работы в партнерстве с политиками, потому что правительства также борются с быстрыми изменениями и нуждаются в помощи в разработке решений, которые способствуют экономическому росту при сохранении налоговых поступлений.

Осуществление этих изменений является серьезной проблемой для транснациональных компаний, но генеральным директорам будет выгодно задавать правильные вопросы о косвенных налогах.Стратегия косвенного налогообложения, которая определяет истинную стоимость операций, может иметь значение между успешным выполнением бизнес-плана и полным провалом. Действительно выгодно следить за косвенными налогами.

Профиль автора:

  • Джо Белло является партнером PwC UK и базируется в Лондоне. Она является руководителем глобальной сети компании по косвенным налогам.

Что такое косвенный налог, Новости косвенного налогообложения, Новости бюджета на 2020 год, Расчет косвенного налога


Косвенный налог - это налог, который не уплачивается напрямую государством, а собирается посредником и передается правительству.Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг на основе производства, поставки, продажи или покупки продуктов или оказания услуг в виде налога на товары и услуги (GST).

GST, введенный в действие в 2017 году, заменил различные законы о косвенном налогообложении, которые ранее существовали в Индии, такие как импортные и экспортные пошлины, акцизы, налог с продаж, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на услуги, налог на развлечения, пошлину на электроэнергию, налог на пассажиров. тарифы, фрахт и т. д.

Как собираются косвенные налоги?

Косвенный налог взимается с потребителя посредником, например производителем, продавцом или поставщиком услуг.Посредник подает налоговую декларацию и вместе с налоговой декларацией направляет налоговые поступления в правительство. Конечное экономическое бремя налога ложится на потребителя, поскольку он больше платит за товар.

Для сравнения: прямые налоги взимаются с лиц и собираются государством непосредственно с тех, с кого они взимаются.

При косвенном налогообложении обязательства по уплате налогов варьируются от одного потребителя к другому, поскольку эти налоги взимаются государством с товаров и услуг, а не с доходов, прибыли или доходов отдельного лица.Эти налоги могут передаваться от одного налогоплательщика к другому. В этом отличие от прямых налогов, которые несет лицо, с которого взимается налог.

Что такое GST?

GST был введен 1 июля 2017 года как наиболее комплексная реформа косвенного налогообложения в Индии. Он объединил ранее существовавшие несколько косвенных налогов в один. Внедрение GST было направлено на то, чтобы сделать систему косвенного налогообложения более унифицированной во многих штатах страны.Подробнее ... (https://www.business-standard.com/about/what-is-goods-and-services-tax)

Влияние косвенных налогов на распределение потребительских расходов на JSTOR

Абстрактный

В данной статье оценивается бремя косвенных налогов и проводится подробный анализ перекладывания их налогообложения на конечного налогоплательщика. Бремя косвенного налогообложения на душу населения было оценено для десяти фрактильных групп на основе потребительских расходов отдельно для сельского и городского секторов Западной Бенгалии, и эти оценки были сопоставлены с соответствующими потребительскими расходами на душу населения по 14 группам продуктов питания. и 17 групп непродовольственных товаров.

Информация о журнале

Экономический и политический еженедельник, издающийся из Мумбаи, - это индийское учреждение, которое пользуется всемирной репутацией благодаря выдающимся независимым исследованиям и критическим исследованиям. EPW, впервые опубликованный в 1949 году под названием «Экономический еженедельник», а с 1966 года как «Экономический и политический еженедельник», занимает особое место в интеллектуальной истории независимой Индии. На протяжении более пяти десятилетий EPW оставался уникальным форумом, который неделя за неделей собирал ученых, исследователей, политиков, независимых мыслителей, членов неправительственных организаций и политических активистов для обсуждения вопросов экономики, политики, социологии, культуры, окружающей среды. и многие другие дисциплины.

Информация об издателе

Впервые опубликованный в 1949 г. под названием «Экономический еженедельник», а с 1966 г. как «Экономический и политический еженедельник», EPW, как широко известно, занимает особое место в интеллектуальной истории независимой Индии. На протяжении более пяти десятилетий EPW оставался уникальным форумом, который неделя за неделей собирал ученых, исследователей, политиков, независимых мыслителей, членов неправительственных организаций и политических активистов для обсуждения вопросов экономики, политики, социологии, культуры, окружающей среды. и многие другие дисциплины.

Бразилия - Корпоративные - Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Бразильская система косвенных налогов сложна и за последние годы претерпевала множество изменений. Приведенный ниже текст содержит общую информацию, применимую к каждому из упомянутых здесь налогов. Важно отметить, что соответствующее законодательство включает различные исключения из общих установленных правил. В случае НДС штата (ICMS), хотя федеральный закон должен соблюдаться, каждый штат издает свое собственное законодательство, которое вносит определенные различия по сравнению с федеральным законом.

Бразильская система косвенных налогов включает три основных косвенных налога:

  • НДС на продажи и определенные услуги (ICMS)
  • акцизный налог (IPI) и
  • Налог на услуги (ISS),

, которые являются налогами штата, федеральными и муниципальными соответственно.

НДС на продажи и услуги (ICMS)

ICMS - это государственная пошлина на оборот товаров, электроэнергию, оказание межгосударственных и межмуниципальных транспортных услуг и связи, даже если транзакция и оказание услуг начинаются в другой стране.Это не кумулятивный налог, то есть налог начисляется только при увеличении цены продукта в каждой части процесса обращения.

Процесс расчета включает в себя систему, в которой налогоплательщик должен проверить сумму дебетов и кредитов, относящихся к государственному НДС. В случае, если налогоплательщик поддерживает больше дебетов, чем кредитов, налогоплательщик будет обязан уплатить налог с разницы между ними.

Таким образом, кредиты рассчитываются, когда сырье поступает на территорию налогоплательщика, а дебеты рассчитываются, когда готовая продукция покидает предприятие.Более того, как правило, налогоплательщикам не разрешается учитывать кредиты на приобретенные материалы, которые будут использоваться для товаров, которые не будут облагаться налогом при выходе из компании.

Наконец, НДС взимается в штате Сан-Паулу по ставке 18%. Некоторые продукты могут иметь более высокую ставку (обычно 25%) или более низкую ставку (в большинстве случаев 12%). Внутренние ставки ICMS могут отличаться в зависимости от штата Бразилии. Обычно ставки ICMS варьируются от 17% до 20% для большинства случаев, но могут применяться и более высокие, и более низкие ставки.

Специальные ставки применяются к продажам между штатами, как показано в таблице ниже. Ставка 4% применяется ко всем межгосударственным продажам импортных товаров.

От (отправитель) Кому (адресату) Ставка (%)
Юг и юго-восток Юг и Юго-Восток 12
Север, Северо-Восток и Средний Запад Любой штат Бразилии 12
Юг и юго-восток * Север, Северо-Восток и Средний Запад * 7

* Включая штат Эспириту-Санту.

ICMS подлежит оплате ежемесячно, экспорт не подлежит ICMS.

Режим ICMS-ST

Чтобы избежать незаконного уклонения от уплаты налогов, улучшить процессы налогового контроля и облегчить сбор налогов, законодательство может назначить единственного налогоплательщика в цепочке продуктов в качестве единственной ответственной стороны, которая будет собирать ICMS, причитающиеся со всех сторон, до конечного потребителя. . Так называемый режим ICMS-ST применяется к определенным товарам, указанным в налоговом законодательстве каждого штата.

ICMS причитается по межгосударственной продаже товаров налогоплательщикам, не связанным с ICMS

Как правило, ICMS получает государство, в котором находится поставщик товаров.ICMS собираются большинством штатов по внутренним ставкам от 17% до 20% (некоторые продукты имеют более низкие / более высокие ставки). Как отмечалось выше, для межгосударственных продаж применяются специальные ставки, которые будут эквивалентны 4%, 7% или 12%, в зависимости от местоположения поставщика и клиента, а также от того, импортируются ли товары, имеют определенное содержание вводимые ресурсы импортируются или производятся внутри страны.

Законодательство определяет, что к межгосударственным сделкам с конечными потребителями должны применяться ставки 4%, 7% или 12% (вместо внутренней ставки), а разница между внутренней и межгосударственной ставкой оплачивается покупателем ( транзакции между налогоплательщиками ICMS) или поставщиком (транзакции с участием налогоплательщиков, не входящих в систему ICMS) товаров государству-потребителю.

Акцизный налог (IPI)

Этот федеральный акцизный налог уплачивается производителями от имени своих клиентов во время продажи либо другому производителю, который будет продолжать производственный процесс, либо розничному продавцу, который продает продукцию конечному пользователю.

Уплаченный налог указывается в счете-фактуре отдельно, как и характер соответствующих товаров. Определенные льготы предоставляются товарам, которые считаются предметом первой необходимости для экономики страны. Ставки определяются тарифным кодом продукта (обычно от 5% до 15%, но в некоторых случаях - более 300%) и соответствуют важности каждого продукта, что обычно означает, что на основные продукты будут взиматься более низкие налоговые ставки. .

Как упоминалось выше, когда произведенная продукция продается между производителями, применяется IPI. Однако последующему производителю разрешается возмещение его обязательств по IPI на сумму IPI, выплаченную его поставщикам (не совокупный налог, аналогичный тому, что происходит с ICMS).

IPI выплачивается ежемесячно и взимается с импорта товаров, в то время как экспорт не подлежит IPI.

Муниципальный налог на услуги (ISS)

ISS - это муниципальный налог, взимаемый с предоставления услуг, перечисленных в Дополнительном законе 116/2003.ISS вводится на совокупной основе (это не засчитывается), и ставки могут варьироваться от 2% до 5%, в зависимости от типа услуги (ставки устанавливаются на муниципальной основе). собираться, чтобы также измениться в зависимости от характера оказанной услуги.

Импорт услуг также регулируется ISS, который должен быть получен бразильской организацией, которая заключает контракт на услуги с поставщиком, находящимся за границей.

ISS не взимается с экспорта услуг.Однако, если результат определенной услуги подтверждается в Бразилии, вводится ISS, даже если оплата такой услуги производится нерезидентом. Однако определение «результата» еще не принято в Бразилии.

Налог на импорт

Ввозная пошлина (II) - это федеральный налог, взимаемый с постоянного ввоза товаров в Бразилию, также называемый налогом на импорт или таможенной пошлиной. Ставки варьируются в зависимости от тарифного кода продукта, основанного на Гармонизированной системе МЕРКОСУР (NCM / SH), обычно от 10% до 20% (есть некоторые исключения, но максимальная консолидированная ставка составляет 35%).Как правило, налогооблагаемая база состоит из стоимости, страховки и стоимости фрахта (СИФ) продукта (то есть стоимости, международного страхования и международного фрахта), рассчитываемых в соответствии с Соглашением Всемирной торговой организации (ВТО) об оценке таможенной стоимости.

Импортная пошлина не взыскивается импортером (т.е. считается расходом).

Налоги на недвижимость

Муниципальный налог на имущество (IPTU) взимается ежегодно на основе справедливой рыночной стоимости собственности в городских районах по ставкам, которые обычно варьируются в зависимости от муниципалитета и местоположения собственности.В муниципалитете Сан-Паулу базовая ставка IPTU составляет 1% для жилой недвижимости или 1,5% для коммерческой недвижимости (обе ставки могут быть увеличены или уменьшены в зависимости от рыночной стоимости собственности).

Трансфертные налоги

Муниципальный налог на передачу собственности (ITBI) взимается при передаче недвижимого имущества, причем ставки также различаются в зависимости от муниципалитета, в котором находится недвижимость. Ставка ITBI в муниципалитете Сан-Паулу в настоящее время составляет 3% от рыночной стоимости недвижимости или цены сделки (в зависимости от того, что выше).

Налог на передачу собственности штата (ITCMD) обычно уплачивается по ставкам, различающимся от штата к штату в отношении наследования и дарения товаров и прав. В штате Сан-Паулу ITCMD взимается по ставке 4%.

Налог на финансовые операции (IOF)

IOF - это налог, взимаемый с определенных финансовых операций, таких как ссуды, валютные операции, страхование и ценные бумаги, а также операции с золотом (как финансовым активом) и валютными инструментами. Применимая ставка будет варьироваться в зависимости от операции.В некоторых случаях ставка IOF может быть снижена до 0%, например: (i) обменные операции, связанные с притоком доходов в Бразилию от экспорта товаров и услуг; (ii) обменные операции, связанные с притоком и оттоком ресурсов в Бразилию и из Бразилии, происходящих от иностранных займов, со средним сроком более 180 дней; и (iii) перевод процентов на чистый капитал и дивиденды, относящиеся к иностранным инвестициям.

Социальный вклад при выставлении счетов (COFINS)

COFINS, ежемесячный федеральный взнос на социальную помощь, рассчитываемый как процент от дохода, взимается по ставке 7.6%. В соответствии с некумулятивным методом кредитная система COFINS предназначена для обеспечения того, чтобы налог применялся только один раз к окончательной стоимости каждой транзакции. Однако некоторые налогоплательщики (например, финансовые учреждения, телекоммуникационные компании, кооперативы и компании, которые предпочитают рассчитывать IRPJ и CSLL с использованием метода «предполагаемой прибыли») подпадают под действие кумулятивного метода системы COFINS, который применяет ставку 3% с нет кредитной системы.

Общие ставки COFINS могут быть снижены при определенных обстоятельствах (например,грамм. финансовые доходы могут облагаться ставкой 0% или 4% в зависимости от характера сделки). Кроме того, некоторые транзакции освобождаются от COFINS (например, экспорт услуг или активов обычно освобождается от налога, если он приводит к поступлению средств в Бразилию).

Вклад в Программу социальной интеграции (PIS)

PIS, который также является федеральным социальным взносом, рассчитываемым как процент от дохода, взимается по ставке 1,65%. В соответствии с некумулятивным методом кредитная система PIS предназначена для обеспечения того, чтобы налог применялся только один раз к окончательной стоимости каждой транзакции.Тем не менее, некоторые налогоплательщики (например, финансовые учреждения, телекоммуникационные компании, кооперативы и компании, которые предпочитают рассчитывать IRPJ и CSLL с использованием метода «предполагаемой прибыли») по-прежнему подлежат кумулятивному методу системы PIS, который применяет ставку 0,65%. без кредитной системы.

Общие ставки PIS могут быть снижены при определенных обстоятельствах (например, к финансовым доходам может применяться ставка 0% или 0,65% в зависимости от характера транзакции). Кроме того, некоторые транзакции освобождены от PIS (например,грамм. экспорт услуг или активов обычно не облагается налогом, если он приводит к поступлению средств в Бразилию).

PIS и COFINS по импорту

Импорт товаров и услуг также подлежит налогообложению PIS и COFINS (в дополнение к другим налогам, взимаемым с импортных операций). PIS и COFINS обычно применяются к бразильскому юридическому или физическому лицу (импортеру товаров или услуг) и должны применяться к импорту услуг по ставкам 1,65% и 7,6% соответственно.

Однако ставки

PIS / COFINS при ввозе товаров равны 2.1% (PIS) и 9,65% (COFINS) соответственно. Соответственно, комбинированная общая ставка на импорт товаров составляет 11,75%. Существуют также повышенные ставки для PIS и COFINS при ввозе некоторых конкретных продуктов, включая фармацевтические продукты; парфюмерия, косметика и туалетные принадлежности; техника; и транспортные средства (по этим случаям были указаны конкретные ставки). Для импорта определенных товаров, перечисленных в законодательстве, также применяется дополнительный 1% для COFINS.

Взносы, уплаченные при импортных операциях, в некоторых случаях могут быть зачисленными.

Налоги на заработную плату

Юридические лица, зарегистрированные в Бразилии, несут социальные расходы работодателя, в том числе: отчисления в фонд социального страхования (INSS), выходное пособие сотрудников (FGTS), страхование от несчастных случаев на производстве (RAT) и переменные взносы, предназначенные для «третьих сторон», занимающихся социальным обеспечением. деятельность по развитию (например, SENAI, SESC, SESI). Как правило, INSS выплачивается компаниями по ставке 20% от фонда заработной платы сотрудников. Однако некоторые организации могут иметь право рассчитывать INSS в диапазоне от 1% до 4.5%, применяемые к валовой выручке компании, а не рассчитываемые по платежной ведомости компании (CPRB). В отношении ФГТС такой взнос взимается с заработной платы работника по ставке 8%.

Работодатель обязан ежемесячно удерживать подоходный налог и отчисления на социальное страхование от имени работника.

Взнос за вмешательство в экономическую сферу (CIDE)

CIDE - это федеральный взнос, взимаемый по ставке 10% с переводов, производимых корпоративными налогоплательщиками в качестве роялти и административных и технических услуг, предоставляемых нерезидентами.CIDE оплачивается местным юридическим лицом и, следовательно, не подлежит кредитованию нерезиденту. CIDE не несет ответственности перед иностранным получателем. CIDE не применяется к платежам, связанным с лицензией на использование, продажу или сублицензию программного обеспечения, при условии, что это не связано с передачей технологии, которая считается передачей соответствующего исходного кода.

.

Что такое акцизный налог? | GoCardless

Когда дело доходит до налогообложения в Соединенных Штатах, может быть сложно не отставать от всех налогов, которые, как ожидается, будет платить ваш бизнес.Акцизный налог - один из самых важных, поэтому очень важно, чтобы ваша бухгалтерская команда понимала, как он работает и что поставлено на карту. Узнайте больше об уплате акцизного налога, начиная с нашего определения акцизного налога.

Определение акцизного налога

Акцизный налог - это налог по фиксированной ставке, взимаемый с продажи определенных товаров, услуг и видов деятельности. Это форма косвенного налогообложения, что означает, что он не оплачивается напрямую потребителем. Вместо этого акцизы взимаются с производителя / поставщика, который включает его в цену продукта.Если какие-либо продукты, которые продает ваш бизнес, облагаются акцизным налогом, вы обязаны собирать и уплачивать налоги в соответствующие органы.

Акцизный налог применяется либо как налог на единицу продукции, либо как процент от продажной цены. При использовании метода посылки налоги взимаются за каждую проданную единицу. При процентном методе акцизы взимаются в процентах от стоимости товаров или услуг. Хотя это не повлияет на вашу прибыль, это может повлиять на спрос, поскольку общая цена продукта вырастет, по крайней мере, до определенной степени.

Кто платит акциз?

Акцизный налог учитывается в стоимости продукта, а не указывается отдельно. В большинстве случаев потребители уплачивают акцизный налог, даже не подозревая об этом. Если ваша компания обязана собирать акцизный налог, вам необходимо будет взимать его со своих клиентов, прежде чем платить акцизный налог государству один раз в квартал. Для этого вам необходимо заполнить форму 720 «Ежеквартальная налоговая декларация по федеральным акцизам». Также важно отметить, что на уровне штата могут быть дополнительные требования к подаче документов.

Освобождение от акцизного налога

Есть несколько освобождений от акцизного налога, о которых следует помнить. Некоммерческие организации, службы экстренной помощи и государственные организации получат освобождение от уплаты конкретных акцизных налогов в определенных ситуациях. Если ваша организация может получить освобождение от акцизного налога, обязательно ведите учет этих расходов и требуйте возмещения в конце налогового года через форму IRS 8849.

Примеры акцизного налога

Акцизы взимаются только с определенных продуктов или услуги.К ним относятся:

  • Спирт (на единицу)

  • Огнестрельное оружие / боеприпасы (на единицу)

  • Услуги по дублению в помещении (в процентах от цены)

  • Бензин и дизельное топливо (на единицу)

  • Авиабилеты (в процентах от цены)

Помимо этих примеров акцизного налога, табак, телефонные услуги, тяжелые грузовики, снаряжение для рыбалки на открытом воздухе и азартные игры подлежат обложению акцизным налогом.

Акцизный налог vs.налог с продаж: в чем разница?

Акцизный налог может показаться похожим или даже идентичным налогу с продаж или налогу на потребление, но между этими формами налогообложения есть несколько важных различий. Во-первых, налог с продаж применяется к большинству товаров / услуг, от еды и напитков до одежды и антиквариата. Хотя есть несколько важных вещей, которые могут быть освобождены от налога с продаж, они во многом являются исключением из правил. Напротив, уплата акцизного налога требуется для гораздо меньшего набора продуктов и услуг.

Также важно отметить, что налог с продаж рассчитывается как процент от покупной цены. Например, если вы покупаете ноутбук высокого класса, вы можете рассчитывать на то, что заплатите больше налога с продаж, чем если бы вы купили бюджетный ноутбук. Однако, как мы объясняли ранее в статье, акцизный налог часто применяется к единичной ставке. Таким образом, вы можете рассчитывать заплатить одинаковую сумму акцизного налога на любую бутылку алкоголя, например, независимо от цены на бутылку.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *