Среда , 20 Январь 2021

Когда выплачивать командировочные: Срок выплаты суточных при командировках: правила в 2020 году

Содержание

Служебные командировки: оплата труда

За время командировки сотруднику начисляется оплата по среднему заработку. Но если он возвращается из поездки, например, в субботу, то за время, проведенное в дороге, он должен получить двойную оплату. Так считает Минтруд.

Оплата труда за время командировки

Период командировки оплачивается не так, как обычная работа, а по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Сам расчет среднего заработка приведен в статье 139 ТК РФ, а также в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922. А особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются Положением, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение о служебных командировках).

 Пункт 9 Положения о служебных командировках гласит, что средний заработок за период нахождения работника в командировке и за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, определенному в командирующей организации. Обратите внимание, что оплате по среднему заработку подлежит и время нахождения сотрудника в пути.

Выезжает и приезжает в выходные

Нередко дни отъезда работников в командировку и дни прибытия из нее приходятся на выходные или нерабочие праздничные дни. Например, сотрудник уезжает в командировку в воскресенье, чтобы с понедельника приступить к работе. Или возвращается из служебной проездки в субботу. Возникает вопрос: как оплачивать время, проведенное в дороге? И нужно ли вообще его оплачивать?

Сразу отметим, что мнения чиновников из разных ведомств разделились. Так, специалисты Роструда считают, что если сотрудник возвращается из командировки в выходной день, то этот день не должен оплачиваться вовсе. Такая позиция приведена в Письме от 20.06.2013 № ПГ/5136-6-3. Ссылаются при этом на вышеприведенный пункт 9 Положения о среднем заработке, добавляя, что сохранение среднего заработка за дни нахождения в пути, приходящиеся на выходные дни, Положением не предусмотрено. А статья 153 ТК РФ, которая регулирует порядок оплаты труда в выходной день, по мнению Роструда, применяется только в том случае, когда командированный работник привлекается к работе в выходной день.

Есть судебные решения, которые согласны с данным выводом. Примером тому является Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14.06.2012 по делу № 33-2379/2012. Суд посчитал, что оснований выплачивать зарплату в двойном размере за время, проведенное в пути в выходной день, не было, поскольку отсутствовал факт привлечения работника к работе в выходные дни.

Однако у чиновников из Минтруда противоположная позиция. Они считают, что время в пути, приходящееся на выходной день, должно оплачиваться согласно статье 153 ТК РФ по «двойному тарифу». Вместо двойной оплаты работник может взять отгул (без содержания), тогда дорога в выходной день будет оплачиваться по «одинарному тарифу». Данная позиция приведена в Письмах от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415 и от 25.12.2013 № 14-2-337.

Мнения разделились, а мы в данном случае согласны с Минтрудом. Приведем аргументы. Время отдыха — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ). Очевидно, что если день отъезда или приезда из командировки приходится на выходной день, то сотрудник не может использовать свой выходной для полноценного отдыха. В таком случае выходной день приравнивается к рабочему, а работник считается привлеченным к работе в выходной день. Следует отметить, что в большинстве случаев суды разделяют такую позицию (Апелляционное определение Иркутского областного суда от 16.07.2015 по делу № 33-5998/2015, Красноярского краевого суда от 15.10.2014 по делу № 33-10015/2014, Кировского областного суда от 24.07.2014 по делу № 33-2335/2014, Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу № 33-7832, Московского городского суда от 28.08.2012 по делу № 11-14545/2012, Кассационное определение Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-3776/11).

В свою очередь возникает следующий вопрос: если работник получает оплату в соответствии с окладом, то что удваивать? Нужно ли оплатить в размере двойной часовой ставки все часы нахождения в пути в выходной день или же следует выдать работнику двойную дневную ставку за весь день отъезда/приезда независимо от количества проведенных в дороге часов? Опять же, время пути может приходиться и на ночное время суток. Означает ли это, что в двойном размере нужно оплачивать и ночное время в пути?

К сожалению, нормативные документы этот момент не регулируют, а официальных разъяснений по данному вопросу все еще нет. Есть лишь позиции некоторых судов, согласно которой время пути, приходящееся на два выходных дня, нужно оплачивать по двойному

дневному окладу за каждый выходной (независимо от фактического количества проведенных в пути часов). Она выражена в Апелляционном определении Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу № 33-7832, Кассационном определении Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-3776/11. Данная позиция кажется нам не совсем справедливой, ведь тогда получается, что два сотрудника получат одинаковую оплату, но один из них при этом выехал в командировку, допустим, утром в воскресенье, а другой – поздним вечером воскресенья. Первый сотрудник фактически «потратил» на служебные цели весь день, а второй, проведя весь выходной по своему усмотрению, «потратил» на служебные цели только ночь.

А Тюменский областной суд в Апелляционном определении от 18.04.2012 по делу № 33-1500/2012 и вовсе заявил, что труд командированного работника в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается по правилам ст. 153 ТК РФ, но оплата при этом производится в двойном размере исходя из среднего заработка. Но подобные выводы среди судов редкость.

Как видим, точного порядка нет, следовательно, компания может воспользоваться правом, установленным частью второй статьи 153 ТК РФ. Согласно ней конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Считаем, что компания может сама определить порядок расчета оплаты за время в пути, приходящееся на выходной или праздничный день. Выбранный порядок следует закрепить в своем локальном нормативном акте.

Разрешат ли отнести на расходы?

Учитывая противоречивость позиций чиновников по вопросу оплаты времени в пути, приходящегося на выходной день, возникают опасения по поводу включения «двойной оплаты» в расходы при налогообложении прибыли.

Однако опасаться не стоит. Чиновники разрешают учитывать при налогообложении прибыли затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни. Правда, при условии, что правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни. Такую позицию можно увидеть в Письмах Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-03-10/39800, от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862, ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564.

Выходные в месте командирования

Бывает так, что по окончании рабочей недели работник остается на выходные, потому что с понедельника он продолжит выполнять порученное ему служебное задание. Оплачивается ли время, приходящееся на такие выходные?

Нет, если в эти дни он не привлекался к работе. Такой вывод следует из пункта 5 Положения о командировках, согласно которому оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Согласно статье 153 ТК РФ в двойном размере оплачивается непосредственно работа в выходной день.

Возможно, у кого-то возникнет вопрос: почему статья 153 ТК РФ в данном случае не применяется, тогда как время в пути, приходящееся на выходной день, оплачивается по данной статье? Дело в том, что выходные сотрудник может использовать в личных интересах (пойти в театр, к родственникам или друзьям, если они там имеются и т.п.), а нахождение в поезде, самолете или автобусе не дает ему выбора в проведении времени.

В судебной практике имеются решения, которые подтверждают данный вывод. Например, из Апелляционного определения Омского областного суда от 24.06.2015 по делу № 33-3937/15 следует, что для оплаты труда за выходные дни, включенные в период командировки, необходим факт привлечение сотрудника в эти дни к выполнению работы.

Но зато за выходные, приходящиеся на период командировки, сотруднику положены суточные, которые, надеемся, власти не отменят.

Оплата не по среднему заработку, а по окладу

Некоторые компании за дни командировки начисляют оплату не по среднему, а по фактическому заработку. Или осуществляет доплату до оклада сотрудника. Такой вариант хотя и не вполне корректен, но допустим. Главное, чтобы фактический заработок за период командировки не оказался меньше среднего заработка, ведь иначе права работника окажутся нарушенными. Чтобы этого не произошло, лучше при каждой командировки сравнить два значения зарплаты: первое — по среднему заработку, второе — по фактическому. И если первое значение не больше второго, можно оплачивать командировку исходя из оклада.

Причем всю сумму фактического заработка компания сможет учесть в расходах при налогообложении прибыли. Чиновники ничего не имеют против этого (Письма Минфина РФ от 28.04.2014 № 03-03-06/1/19699, от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756, УФНС России по г. Москве от 04.02.2008 № 20-12/009705). Правда, такой порядок должен быть предусмотрен в локальном нормативном акте, в трудовом или коллективном договоре.

Служебные командировки. Порядок оформления командировочных расходов

У любой компании может рано или поздно возникнуть необходимость направить сотрудника в служебную командировку*.

*В соответствии со ст.166 Трудового кодекса, служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются

.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются Положением «Об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008г. №749.

При этом, налогоплательщикам необходимо помнить, что гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ, в том числе и связанные с командировкой, распространяются только на сотрудников, заключивших с организацией трудовой договор.

На сотрудников, работающих по договору ГПХ, нормы трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, не распространяются в соответствии с положениями ст.11 Трудового кодекса.

Аналогичная норма содержится и в п.2 Постановления №749:

В командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.

Соответственно, если сотрудник работает в компании по договору ГПХ, то направление его в поездку для служебных целей командировкой не является. А значит, обязанность компенсировать такому сотруднику командировочные расходы у организации отсутствует.

Поэтому, чтобы не увеличивать цену договора ГПХ (сумму вознаграждения) на сумму расходов, связанных со служебной поездкой, а так же - не платить «лишних» налогов, возможность выплаты компенсационных сумм исполнителю поручения необходимо предусмотреть в договоре ГПХ.

И в налоговом и в бухгалтерском учете при отражении хозяйственных операций, связанных со служебными командировками, возникает целый комплекс задач и вопросов, которые должна решить бухгалтерия.

Направление сотрудников в командировки является частью трудовых отношений между сотрудниками и организацией.

Этому вопросу посвящена 24 глава Трудового кодекса.

В соответствии с данной главой, необходимо применять особый порядок расчетов по заработной плате с командировочными сотрудниками. Ведь при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение:

  • места работы (должности),
  • среднего заработка,
а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой в соответствии с положениями ст.167 ТК РФ.

В статье будут рассмотрены нормы действующего законодательства, регламентирующего порядок оформления и учета хозяйственных операций, связанных с направлением сотрудников в служебные командировки.

ТРЕБОВАНИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА К ПОРЯДКУ ОФОРМЛЕНИЯ СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВОК

В соответствии с требованиями статьи 168 Трудового кодекса, в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

  • расходы на проезд до места назначения и обратно;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • суточные - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства;
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Кроме вышеперечисленных, к командировочным расходам относятся:
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
  • расходы на провоз багажа,
  • расходы по оплате услуг связи,
  • расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, виз, других выездных документов,
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта,
  • расходы на оформление обязательной медицинской страховки,
  • расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту,
  • сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
  • иные обязательные платежи и сборы.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Таким образом, Трудовым кодексом не устанавливаются нормы компенсационных выплат на возмещение командировочных.

Работодателям предоставляется право самостоятельно определять в коллективном договоре или локальном нормативном акте (например, положении о командировках), порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, включая размер выплачиваемых суточных.

Работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок, для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (п.3 Постановления №749).

В соответствии с п.6 Постановления №749, цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании, которое утверждается работодателем.

На основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке:

  • дата приезда в пункт (пункты) назначения,
  • дата выезда из него (из них),
за исключением следующих случаев:  

Направление работника в командировку за пределы РФ производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства - участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы (п.15 Постановления №749).

Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре и подписывается работодателем, вручается работнику и находится у него в течение всего срока командировки.

Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью организации, в которую командирован работник.

В случае, если работник командирован в организации, находящиеся в разных населенных пунктах, отметки в командировочном удостоверении о дате приезда и дате выезда делаются в каждой из организаций, в которые он командирован.

В настоящий момент для документального оформления хозяйственных операций, связанных с командировками, применяются унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации труда и его оплаты»:

1. №Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»,

2. №Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку»,

оформляется при направлении сотрудника (сотрудников) в командировку. Заполняется на основании служебного задания (форма Т-10а).

Срок хранения данных документов составляет 5 лет (при долгосрочных зарубежных командировках – 10 лет).

3. №Т-10 «Командировочное удостоверение»,

служит для подтверждения времени пребывания в служебной командировке. В удостоверении отмечается время прибытия сотрудника в место назначения, а так же время отъезда. Данный документ оформляется на основании приказа о направлении в командировку (форма Т-9) и заверяется принимающей стороной.

Срок хранения удостоверений составляет 5 лет (при командировках в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности – 75 лет).

4. №Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»,

содержит в себе информацию о цели поездки сотрудника и ее итоговых результатах. Является основанием для оформления приказа по форме Т-9 и служит для подтверждения экономической обоснованности расходов на командировку.

Срок хранения служебных заданий и отчетов составляет 5 лет (при долгосрочных зарубежных командировках – 10 лет).

СРОКИ КОМАНДИРОВКИ

В соответствии с п.4 Постановления №749, срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

При этом, днем выезда в командировку считается дата отправления:

  • поезда,
  • самолета,
  • автобуса,
  • другого транспортного средства
от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно, днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки.

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Аналогично определяется день приезда работника на место постоянной работы.

Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

При следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Даты пересечения государственной границы РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте.

ОПЛАТА СОТРУДНИКУ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ СО СЛУЖЕБНОЙ ПОЕЗДКОЙ

В соответствии с п.10 Постановления №749, при направлении сотрудника в командировку, ему выдается денежный аванс на оплату расходов:

  • по проезду,
  • найму жилого помещения,
  • суточных.
При этом, суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая (п.11 Постановления №749):
  • выходные и нерабочие праздничные дни,
  • дни нахождения в пути (в том числе за время вынужденной остановки в пути).
Выплата суточных, так же как и возмещение командировочных расходов, может осуществляться организацией как в наличной, так и в безналичной формах.

В случае выдачи наличных денег из кассы предприятия, сотрудник, направляющийся в командировку, как подотчетное лицо, обязан составить письменное заявление в произвольной форме на выдачу подотчетных сумм.

Данное заявление должно содержать собственноручную надпись руководителя компании о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются.

В заявлении так же должна быть дата и подпись руководителем компании.

В настоящее время компании все чаще используют безналичные средства для расчетов с подотчетными лицами. А при нахождении сотрудников в командировка, безналичные расчеты становятся особенно актуальны.

Однако, при перечислении подотчетных сумм на «зарплатные» пластиковые карты сотрудников могут возникнуть определенные налоговые риски.

Они связаны с переквалификацией денежных средств, перечисленных как подотчетные в заработную плату.

Налоговые органы при проведении проверки на такие суммы могут доначислить страховые взносы, НДФЛ, пени и штрафы.

Чтобы не вступать в конфликты с налоговыми органами и минимизировать налоговые риски, организации могут обезопасить себя следующим образом:

  1. Отразить в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета организаций возможность перечисления безналичных денежных средств на выдачу подотчетных сумм с использованием любых реквизитов сотрудников.
  2. Четко указывать назначение платежа именно как «перечисление подотчетных средств» и настаивать на своей позиции, в случае, если обслуживающий банк попытается изменить назначение платежа.
  3. Своевременно и в полном объеме вести учет авансовых отчетов и приложенных к нему подтверждающих документов.
При направлении работника в командировку на территории 2 или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник (п.18 Постановления №749).

Если сотрудник заболел во время своего пребывания в служебной командировке, то ему:

  • возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении),
  • выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства.
За период временной нетрудоспособности сотруднику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.

При этом временная нетрудоспособность должна быть подтверждена документально в установленном порядке (п.25 Постановления №749).

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ

В соответствии с п.24 Постановления №749, возмещение иных расходов, связанных с командировками в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении документов, подтверждающих эти расходы.

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней (п.26 Постановления №749):

авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, а так же - произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.

К авансовому отчету прилагаются оформленные надлежащим образом следующие документы:

  • командировочное удостоверение,
  • о найме жилого помещения,
  • подтверждающие расходы на проезд (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей),
  • об иных расходах, связанных с командировкой;
  • отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.
В соответствии со ст.252 Налогового кодекса, расходы организации должны быть обоснованы и документально подтверждены. Данное требование относится и к командировочным расходам, произведенным организацией.

Ниже мы рассмотрим некоторые Письма Минфина, касающиеся документов, подтверждающих расходы, связанные с командировками.

1. Документы, подтверждающие расходы по оплате проездных документов (билетов) и услуг гостиницы.

В своем Письме от 10.11.2011г. №03-03-07/51, Минфин указал перечень документов, необходимых для подтверждения расходов по оплате проездных документов командированными сотрудниками.

«При направлении работника в командировку документами, подтверждающими его расходы по оплате билетов и (или) услуг гостиницы, являются:

- чек контрольно-кассовой техники;

- слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является работник;

- подтверждение кредитного учреждения, в котором открыт работнику банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, проведенной операции по оплате;

- или другой документ, подтверждающий произведенную оплату, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности.»

Обратите внимание:Командированные сотрудники не должны забывать о документах, подтверждающих оплату произведенных расходов (чеках ККТ и слипах).

2. Как подтвердить расходы, если оформляются электронные проездные документы.

Порядок подтверждение расходов при оформлении электронных билетов раскрыт в Письме Минфина от 27.02.2012г. №03−03−07/6:«В случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами необходимо учитывать, что согласно п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 №134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в  которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.»

3. Какие документы необходимы для подтверждения расходов в виде суточных, выданных командированному сотруднику.

Расходы в виде суточных могут быть подтверждены командировочным удостоверением. Именно такой точке зрения придерживается Минфин в своем Письме от 11.11.2011г. №03-03-06/1/741.

«Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение).

В соответствии с пунктом 11 Положения дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, с учетом положений, предусмотренных пунктом 18 Положения.

Согласно пункту 7 Положения на основании решения работодателя работнику оформляется командировочное удостоверение, подтверждающее срок его пребывания в командировке (дата приезда в пункт (пункты) назначения и дата выезда из него (из них)), за исключением случаев, указанных в пункте 15 Положения.

Принимая во внимание то, что суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, вместе с тем срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением, считаем, что расходы в виде суточных могут быть подтверждены командировочным удостоверением. При этом предоставление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется.»

Суточные в командировке: нормы выплат в 2020 году

Направляя сотрудника в командировку, организация гарантирует ему сохранение должности и среднего заработка. Кроме того, она должна компенсировать расходы, связанные с деловой поездкой: эта норма регулируется ст. 167 ТК РФ.

Что такое суточные и чем они отличаются от командировочных?

Разберемся в терминах:

  • Командировочные предназначены для оплаты базовых потребностей: проживания и проезда. За эти расходы работник должен отчитаться и подтвердить их документально (подойдут квитанции из отеля и чеки об оплате транспорта).
  • Суточные нужны, чтобы компенсировать дополнительные траты: сюда относятся любые платежи, не согласованные с работодателем заранее. Сотрудник может распоряжаться суточными по своему усмотрению — сдавать по ним бухгалтерские отчеты не нужно.

Законом установлено, что возмещение расходов должно производиться авансом. На это прямо указывает Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749. И хотя единых правил о сроках выплаты не существует, компания может установить их самостоятельно и закрепить во внутренних актах. Например, в положении о командировках допустимо указать не только период, но и конкретный способ зачисления аванса: наличными или переводом на банковскую карту.

Важно помнить, что суточные положены сотруднику за каждый день пребывания в деловой поездке — включая праздники и выходные дни.

Если работник живет недалеко от города командирования и имеет возможность ежедневно возвращаться домой, выплата суточных не предусмотрена. Целесообразность такого возвращения определяется работодателем в индивидуальном порядке и может зависеть от транспортных условий и характера работы.

Как отчитаться об использовании суточных в командировке

Согласно п. 3 ст. 217 НКРФ, суточные расходы не требуют документального подтверждения — в отличие от командировочных. Соответственно, работник вообще не должен аргументировать второстепенные траты, который совершил во время деловой поездки.

Однако суточные придется включить в авансовый отчёт — это понадобится, чтобы обосновать затраты на командировку в налоговом и бухгалтерском учётах.

Размер суточных в командировках по России и за границу

Законом размер суточных не ограничен (исключение — служащие госучреждений). Руководители частных компаний определяют этот параметр самостоятельно. Установленную величину необходимо зафиксировать во внутренних нормативных документах — например, в коллективном договоре.

Рекомендуем учитывать, что п. 1 ст. 217 НК РФ предусматривает максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ. А именно:

  • до 700 ₽ за каждый день командировки на территории России
  • до 2500 ₽ за каждый день командировки в других странах

Также приводим статьи расходов, которые организация обязана возместить в случае зарубежной командировки:

  • оформление виз и загранпаспорта
  • консульские и аэропортовые сборы
  • оплата въезда или транзита для автотранспорта
  • оформление страхового медицинского полиса
  • другие обязательные платежи

Отличия для бюджетных и коммерческих организаций

Как было сказано выше, коммерческая структура вправе сама нормировать суточные и определять сумму, начисляемую работникам.

Единый порядок для федеральных учреждений назначен Правительством (постановление от 02.10.2002 № 729) и составляет 100 ₽ за каждый день пребывания в командировке. Суточные в увеличенном объеме положены руководителю только в том случае, когда деятельность компании определена как приносящая доход, либо за счет экономии средств из бюджета.

Выплата суточных за дни, проведенные в дороге

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ, работодатель компенсирует расходы за каждый из следующих периодов:

  • за все будние дни в командировке
  • за выходные и государственные праздники
  • за дни, на которые целиком или частично выпала дорога к месту командирования и обратно, сюда же относятся периоды вынужденных остановок

Предположим, сотрудник отправился в деловую поездку в воскресенье, а вернулся в следующую субботу. В этом случае ему положены суточные за семь дней — пять будних и два выходных.

Как выдавать суточные

Суточные сотрудникам выплачивайте:

  • за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и праздничные дни;
  • за все дни нахождения в пути (включая дни отъезда и возвращения), в том числе за время вынужденной задержки.

Такой порядок предусмотрен пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749, и подтвержден в письме Минтруда России от 5 сентября 2013 г. № 14-2/3044898-4415.

Чтобы правильно определить период командировки, учитывайте следующее. Днем отъезда в командировку будет дата отправления транспорта (поезда, самолета и т. д.) из населенного пункта, где обычно работает сотрудник, к месту, куда он направлен. И наоборот, днем возвращения командированного будет дата прибытия транспорта в населенный пункт, где он работает постоянно. При этом, если транспорт отправляется или прибывает до 24 часов включительно, считаются текущие сутки. Если же это происходит в 0 часов – следующие сутки.

За сутки, когда сотрудник отправляется в командировку или возвращается из нее, выплатите ему суточные в полном размере.

Пример начисления суточных в зависимости от времени отправления транспортного средства, на котором сотрудник отбывает в командировку

Сотрудник выезжает в служебную командировку на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время отправления поезда – 23 часа 56 минут 10 ноября.

Первым днем командировки считается 10 ноября. Суточные за этот день должны быть выплачены в полном размере.

Пример начисления суточных в зависимости от времени прибытия транспортного средства, на котором сотрудник возвращается из командировки

Сотрудник возвращается из служебной командировки на поезде. Железнодорожный вокзал находится в черте города. Время прибытия поезда – 0 часов 5 минут 11 ноября.

Последним днем командировки считается 11 ноября. Суточные за этот день должны быть выплачены в полном размере.

Для сотрудников, которые работают удаленно (на дому), пунктом отправления в командировку (возвращения из командировки) является их местожительство (письмо Минфина России от 2 июня 2011 г. № 03-03-06/1/322).

Обратите внимание, если до места отправления транспорта (вокзала, пристани, аэропорта и т. п.) командированный должен сначала добраться, то это время тоже необходимо учитывать.

Аналогично нужно поступить и при определении последнего дня командировки, когда сотрудник возвращается к месту постоянной работы. Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с администрацией организации.

Обо всем этом сказано в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Пример начисления суточных с учетом удаленности места выезда в командировку от места постоянной работы

Сотрудник вылетает в командировку на самолете. Аэропорт находится в 45 минутах езды от города, в котором работает сотрудник. Время вылета самолета – 0 часов 35 минут 20 февраля. Время прилета обратно – 23 часа 35 минут 23 февраля.

Согласно купленному билету регистрация пассажиров заканчивается за 40 минут до вылета самолета.

Таким образом, для того чтобы успеть на регистрацию, сотрудник должен выехать из города не позднее 23 часов 10 минут. В этом случае первым днем командировки, за который сотруднику положены суточные, следует считать 19 февраля.

Последним днем командировки является 24 февраля. Несмотря на то что самолет прибыл 23 февраля, при начислении суточных нужно учесть время, необходимое для проезда от аэропорта до города. Таким образом, сотрудник имеет право получить суточные за шесть дней.

Как выплачиваются командировочные?

«Работаю строителем. Часто отправляют в командировки. Дело в том, что командировочные переводят не перед поездкой, а уже после, с зарплатой. А если денег нет на поездку? Скажите, как должны выплачиваться суточные – до командировки или после? Какой сейчас размер суточных? Можно ли отказаться от командировки, если деньги не начислили? Сергей Иванов, Солигорск».

Олег Семенчук, председатель комитета по труду, занятости и социальной защите Миноблисполкома:

− Статьей 263 Трудового кодекса предусмотрен запрет на направление в служебную командировку только беременных женщин и женщин, имеющих детей и возрасте до трех лет.

Женщины, имеющие детей в возрасте от трех до четырнадцати лет (детей-инвалидов - до восемнадцати лет), могут направляться в служебную командировку только с их письменного согласия. 

Направление инвалидов в служебную командировку допускается только с их согласия (статья 287 ТК). 

Других случаев, по которым работник может отказаться от поездки в служебную командировку, законодательство не содержит. 

Порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках определяются Правительством или уполномоченным им органом. 

В соответствии с постановлением Министерства финансов от 16 июня 2016 года № 48 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках» размер суточных с 1 июля 2016 года при многодневных командировках установлен в размере Bn7, при однодневных служебных командировках и командировках в такую местность, откуда имеется возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства - Bn3,5. 

Предусмотренные в коллективном договоре, соглашении размеры возмещения командировочных расходов не могут быть ниже размеров, установленных указанным постановлением.

В соответствии с пунктом 7 Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Беларуси, утвержденной постановлением Министерства финансов от 12 апреля 2000 года №35, не позднее, чем за день до отъезда в служебную командировку, наниматель обязан выдать командированному работнику денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту служебной командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных.

Выдача денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее полученным на командировочные расходы суммам. 

Трудовое законодательство не содержит прямой нормы о праве работника на отказ от служебной командировки по причине не своевременной выплаты ему нанимателем денег на предстоящие командировочные расходы. Вахтовый метод работы применяется в целях сокращения сроков строительства объектов производственного, социального и иного назначения, а также в целях осуществления иной производственной деятельности в отдаленных районах от места постоянной работы. 

Размер компенсации работникам за производство работы вахтовым методом установлен в размере, не превышающем размера норм за проживание вне места жительства (суточных), установленных законодательством о возмещении расходов при служебных командировках. 

Если в месте выполнения работы работнику не предоставляется бесплатное жилье, расходы по найму жилого помещения возмещаются по нормам, установленным законодательством о возмещении расходов при служебных командировках, то расходы по проезду работников в другую местность в связи с выполнением трудовых обязанностей вне места постоянной работы компенсируются в порядке, установленном законодательством о возмещении расходом при служебных командировках, если наниматель не предоставляет им транспорт.

[email protected]

Вас затопили соседи? Обсчитали в магазине? Необоснованно оштрафовали? Вы затрудняетесь в решении повседневных проблем в сфере ЖКХ, торговли, транспорта? Не находите общего языка с администрацией района, ГАИ, банком или турфирмой?

Присылайте нам ваши вопросы и жалобы.

Алтинн - Путевые расходы

Возмещение командировочных расходов работников

Если у вас есть сотрудники, которые путешествуют в рамках своей работы, важно иметь соглашение о том, как им будут возмещаться расходы, понесенные ими в связи с их поездками.

Существует множество способов возмещения командировочных расходов: например, работодатель может:

  • Возместить фактические расходы (возврат)
  • Возмещать расходы в соответствии со ставками надбавок Директората по налогам, не облагаемых налогом на заработную плату (надбавка к расходам)
  • Возмещать расходы в соответствии с конкретными соглашениями, e.грамм. шкала государственных расходов на поездки (норма расходов)
  • Комбинация вышеупомянутого

Если у вас более одного сотрудника, который путешествует в связи со своей работой, может быть хорошей идеей инвестировать в программное обеспечение для командировочных расходов.

Налоговое регулирование деловых поездок / рабочих поездок (только на норвежском языке)

Возмещение фактических расходов (возмещение расходов)

Фактические расходы, связанные с командировкой, могут быть возмещены без налога, если имеется документация по расходам (квитанции).Название и цель поездки должны быть указаны либо в самих квитанциях, либо в приложениях к ним. Это относится, например, к полетам, гостиницам, такси и т. Д.

Дорожные сборы могут быть оплачены без квитанции, но затем должны быть задокументированы в форме командировочных расходов. Расходы на парковку должны быть подтверждены квитанциями.

Если работодатель возмещает работнику расходы на питание по счетам, работник не имеет права на суточные.

Правила уплаты налога на возмещение расходов (только на норвежском языке)

Правила и тарифы Управления по налогам при поездках в Норвегию и за границу (компенсация расходов)

Ежегодно Директорат по налогам устанавливает правила и ставки в отношении того, что может быть выплачено без удержания налога на заработную плату для возмещения расходов, связанных с поездками.

Текст Ставки надбавок Директората по налогам на суточные, не облагаемые подоходным налогом - внутри страны и за рубежом
суточные; ночь в отеле NOK 589, -
суточные; ночлег без приготовления пищи NOK 164, -
суточные; другое жилье с кухонными принадлежностями NOK 91, -
суточные; водители грузовиков дальнего следования NOK 300, -
Прожиточный минимум - поездка от 6 до 12 часов NOK 200, -
Суточные - более 12 часов на поездку NOK 400, -
Ночное пособие (внутри страны) норвежских крон 435, -
Пособие на километраж (включая электромобили) NOK 3,50
Доплата за пассажира за км на пассажира NOK 1, -
Доплата за проезд по лесным и строительным дорогам за км NOK 1, -
Доплата за перевозку оборудования и материалов за км NOK 1, -

Если вы выплачиваете надбавки, которые превышают ставки, не облагаемые подоходным налогом, превышение будет облагаться подоходным налогом.

Налоговая администрация Норвегии по ставкам надбавок на суточные, не облагаемые подоходным налогом

Суточные - проезд с ночевкой

В случае поездки с одним или несколькими ночевками место ночевки (тип размещения) будет определять то, что может быть выплачено в качестве суточных, не облагаемых подоходным налогом.

Чтобы путешествие считалось путешествием с ночевкой, сотрудник должен проводить более пяти часов ночи вне дома.В этом контексте «ночь» считается периодом с 22.00 до 06.00.

Tax-ABC на дополнительные расходы на питание и проживание, включая ночевку вне дома (только на норвежском языке)

Расчетные дни:

  • День длится 24 часа с момента начала поездки.
  • Поездки продолжительностью более шести часов в новый день дают право на полную суточную по той же ставке, что и в предыдущий день.
  • Поездки продолжительностью менее шести часов в новый день не дают права на суточные.

Tax-ABC на дополнительные расходы на питание и проживание, включая ночевку вне дома (только на норвежском языке)

Суточные - проезд без ночлега

В случае поездок, не предусматривающих ночлега, суточные будут выплачиваться по ставкам Директората по налогам при условии, что место назначения находится более чем в 15 км от начальной точки поездки, и путешествие длится более шести ч.Однако обязательным условием является то, что работник несет дополнительные расходы на проживание в связи с поездкой.

Работники, выполняющие командировки и перевозки в рамках своей обычной работы, обычно не несут дополнительных расходов на проживание в своей работе и, следовательно, не имеют права на получение суточных. Это относится, например, к водителям, бортпроводникам, экипажам на судах и т. Д.

Tax-ABC на дополнительные расходы - расходы, связанные с поездкой / отсутствием дома без ночлега (только на норвежском языке)

Tax-ABC на мобильных рабочих местах (только на норвежском языке)

Отчисления, связанные с едой

Если один или несколько приемов пищи возмещаются по счетам или оплачиваются как угощение, из пособия должны быть сделаны вычеты.Вычеты должны быть сделаны в процентах от соответствующих суточных и будут применяться как к однодневным поездкам, так и к поездкам с ночевкой.

  • Отчисления на завтрак - 20 процентов от суточных
  • Отчисление на обед - 30 процентов от прожиточного минимума
  • Отчисления на ужин - 50 процентов от суточных

Отчисления на питание должны производиться только в случае правильного питания. Другими словами, сотрудники могут есть до тех пор, пока они не наберут столько, сколько обычно ожидают.Например, еда в авиакомпании не считается надлежащей едой.

Tax-ABC - Питание оплачивается как угощение (Норвежская налоговая администрация) (только на норвежском языке)

Пример 1

Сотрудник отсутствует в течение 26 часов, останавливается в отеле и имеет один завтрак и один обед во время поездки. Следующие могут быть оплачены без удержания налога с заработной платы:

Текст
Суточные с проживанием в отеле NOK 589, -
Отчисления на завтрак (20%) NOK 118, -
Отчисления на обед (30%) NOK 177, -
Суточные, не облагаемые подоходным налогом, подлежащие уплате NOK 294, -

Пример 2

Сотрудник отсутствует в течение 32 часов, остается в частном секторе и на ужин, на посещаемом им курсе, прикрывается.Во второй день он уезжает более шести часов и, следовательно, имеет право на суточные в течение двух дней. Следующие могут быть оплачены без удержания налога с заработной платы:

Текст
Пособие на проживание в связи с проживанием в частном секторе (2 * NOK 91) NOK 182, -
Вычет за один ужин (50% от 91 крон) - 46 норвежских крон, -
Суточные, не облагаемые подоходным налогом, подлежащие уплате NOK 136, -

Tax-ABC - примеры расчета потерь / дефицита по суточным (только на норвежском языке)

Доплата за ночь (относится только к внутренним поездкам)

Если работник организует проживание самостоятельно в командировках (e.грамм. частное проживание), может быть выплачена недокументированная ночная надбавка, не облагаемая налогом на заработную плату в размере 435 норвежских крон в день. Это в дополнение к любым суточным. Если работник остается на ночь в частном секторе за границей, никакая ночная надбавка, не облагаемая налогом на заработную плату, не может быть выплачена.

В случае ночевки в поездах, лодках и т. Д. В Норвегии, недокументированные ночные сборы могут не выплачиваться, если в стоимость билета включено рождение ребенка.

Tax-ABC - Доплата за ночь (только на норвежском языке)

Пособие на километр (автомобильное пособие)

Если сотрудник использует свой собственный автомобиль в поездке, совершенной от имени своего работодателя, необлагаемый налогом километр составляет 3 норвежских крон.50 за километр могут быть оплачены. Тариф также применяется при использовании электромобиля.

Важно различать поездки, связанные с работой, и поездки на работу и обратно. Деловые поездки считаются связанными с работой поездками и могут быть оплачены без удержания налога на заработную плату до ставок, указанных в налоговых правилах. Поездка на работу и обратно определяется как поездка между вашим домом и вашим постоянным местом (местами) работы и, таким образом, представляет собой частную поездку. Если работодатель выплачивает пособие на поездку на работу или с работы, это будет считаться полностью облагаемым налогом доходом.

Налоговая администрация Норвегии - ставки надбавок на машину (километраж) (только на норвежском языке)

Tax-ABC на автомобильном пособии (только на норвежском языке)

Tax-ABC для классификации поездок как деловых или рабочих поездок (только на норвежском языке)

Требования, касающиеся расходов на командировки

Когда сотруднику возмещаются все или некоторые из его командировочных расходов на основе стандартных ставок (например,грамм. суточные или километры), это должно быть задокументировано в заявлении о возмещении путевых расходов. Квитанции, которые должны быть возмещены напрямую, должны быть приложены к заявке на командировочные расходы.

Шкала государственных расходов на командировки (пособие по расходам)

Правительственная шкала командировочных расходов - это соглашение, которое обычно применяется только к государственным служащим. Тем не менее, некоторые компании частного и государственного секторов приняли эти правила путешествий на основе специальных соглашений.

В большинстве случаев надбавки, выплачиваемые по государственной шкале командировочных расходов, выше, чем ставки Директората по налогам, которые не облагаются подоходным налогом.Если вы выплачиваете пособия на основании ставок государственных расходов на командировки, платежи, как правило, должны быть разделены на компонент, который облагается подоходным налогом, и компонент, который не подлежит уплате.

Правительственная шкала командировочных расходов также различает прожиточный минимум в Норвегии и за рубежом. Налоговые правила не делают этого различия.

Специальное соглашение для внутренних и международных поездок за счет государства (только на норвежском языке)

Контакт и помощь:

Норвежская налоговая администрация

,
Путевые расходы | Австралийское налоговое управление

Пособие на командировку - это оплата работнику для покрытия расходов на проживание, питание, напитки или непредвиденные расходы, которые они несут, когда они уезжают из дома на ночь в ходе выполнения своих обязанностей.

Надбавки, включенные в зарплату или зарплату вашего сотрудника, облагаются налогом как зарплата, а заработная плата и налог должны удерживаться, если не применяется исключение.

Вы включаете сумму надбавки на командировки в поле для надбавок в сводке выплат вашего сотрудника.

Исключение применяется, если:

  • вы ожидаете, что ваш сотрудник потратит все командировочные расходы, которые вы платите им на проживание, питание, напитки или непредвиденные расходы
  • вы указываете сумму и характер командировочных расходов отдельно в своих учетных записях
  • путевые расходы не предназначены для проживания за рубежом
  • сумма командировочных, которую вы платите своему сотруднику, меньше или равна разумной норме командировочных.

Если применяется исключение, вы:

  • не удерживает налог с командировочного пособия, которое вы платите своему сотруднику
  • не включайте сумму надбавки за проезд в поле для надбавок в сводке по выплатам вашего сотрудника
  • включают только пособие на их расчетный лист.

Если соблюдаются первые два условия исключения, но вы выплачиваете своему сотруднику надбавку за поездку сверх разумной ставки надбавки, вы должны удержать налог с суммы, которая превышает разумную ставку надбавки за поездку.Вам также необходимо указать общую сумму надбавки за проезд в поле для надбавки в сводке по оплате вашего сотрудника.

От вас всегда требуется удерживать налог из командировочных за проживание в других странах и указывать сумму командировочных в графе надбавок в сводке выплат вашего сотрудника.

Если вы отправляете отчет через систему расчета заработной платы в одно касание (STP), ознакомьтесь с правилами предоставления отчетов работодателем STP, чтобы узнать, как составлять отчеты об этих платежах.

Разумная норма надбавки за проезд

Каждый год мы публикуем суммы, которые считаем разумными для выплат по внутренним и зарубежным расходам на командировки.

См. Также:

Объясняет PAYG, удерживающие последствия для командировочных. ,

надбавок, различий и других специальных выплат

Выплаты, полученные государственными гражданскими служащими США за работу за границей, включая разницы в оплате труда, облагаются налогом. Тем не менее, некоторые пособия за рубежом, прожиточный минимум и путевые расходы не облагаются налогом.

Разница в оплате

Разница в оплате, которую вы получаете, поскольку финансовые стимулы для работы за границей облагаются налогом. Ваш работодатель должен был указать эти различия в качестве заработной платы в вашей форме W-2, ведомости заработной платы и налогов.

Разница в оплате дана для работы в неблагоприятных условиях (таких как суровый климат) или потому, что место работы находится в опасной или изолированной области, которая может находиться за пределами Соединенных Штатов. Район не обязательно должен быть квалифицированным опасным местом службы, как описано в Публикации 3, Налоговое руководство Вооруженных сил.

Пособия за рубежом

Некоторые льготы за рубежом не облагаются налогом. Ваш работодатель не должен был включать следующие надбавки в качестве заработной платы в вашу форму W-2:

  • Некоторые ремонтные работы в арендуемом доме,
  • Обучение иждивенцев в особых ситуациях,
  • Отгрузка автотранспорта,
  • Раздельное обслуживание иждивенцев,
  • Временные помещения,
  • Транспорт для лечения,
  • Путешествие, перемещение и хранение.

Пособия, полученные работниками иностранных служб для представительских расходов, также не облагаются налогом. Для получения дополнительной информации о надбавках за границей см. Публикацию 516 «Гражданские служащие США, находящиеся за границей».

Надбавки за прожиточный минимум

Если вы находитесь за пределами континентальной части Соединенных Штатов или на Аляске, ваш валовой доход не включает надбавки к стоимости жизни, предоставляемые в соответствии с положениями, утвержденными Президентом Соединенных Штатов (за исключением сумм, полученных в соответствии с разделом II «Разницы за рубежом» и Закон о пособиях).Пособия на прожиточный минимум не включены в вашу форму W-2.

Жилье предоставлено главному представителю Соединенных Штатов

Жилье (включая коммунальные услуги), предоставляемое в качестве официального места жительства для вас как главного представителя Соединенных Штатов, находящихся в другой стране, не облагается налогом. Однако суммы, уплачиваемые правительством США за ваши обычные домашние расходы, облагаются налогом. Если суммы удерживаются из вашей оплаты для покрытия этих расходов, вы не можете исключить или вычесть эти суммы из своего дохода.

Американский институт в Тайване

Если вы являетесь сотрудником Американского института на Тайване, получаемые вами надбавки освобождаются от уплаты налога в США, если они эквивалентны не облагаемым налогом надбавкам, полученным гражданскими служащими правительства США.

Федеральные выплаты по трудоустройству после службы в международной организации

Если вы являетесь федеральным служащим, который был возвращен на работу в федеральное агентство после работы в международной организации, вы должны включить в доход любые получаемые вами выплаты по трудоустройству.

Корпус Мира

Если вы являетесь волонтером или руководителем Корпуса мира, некоторые пособия, которые вы получаете, облагаются налогом, а другие - нет.

Следующие надбавки облагаются налогом и должны быть включены в вашу форму W-2 и указаны в вашем возврате в качестве заработной платы:

  • Пособия, выплачиваемые вашему супругу и несовершеннолетним детям во время обучения в США,
  • . Суточные, назначенные директором Корпуса мира в качестве базовой компенсации.Это часть личных вещей, таких как помощь по дому, стирка и уход за одеждой, развлечения и отдых, транспорт и другие разные расходы,
  • Отпуск,
  • Пособия по санации или «прекращение выплат».

Следующие надбавки не облагаются налогом и не должны включаться в вашу форму W-2, независимо от того, выплачиваются ли они правительством США или иностранным государством, в котором вы находитесь:

  • Путевые расходы и
  • Пособия на проживание для жилья, коммунальных услуг, продуктов питания, одежды и предметов домашнего обихода.

Ссылки / Похожие темы

,

Пособие на поездку - Canada.ca

Частичная занятость

Вы можете дать работнику, работающему неполный рабочий день, разумную надбавку или компенсацию за командировочные расходы, понесенные работником при переходе на работу с неполной занятостью. Если это так, и вы и сотрудник, работающий неполный рабочий день, имеете дело на расстоянии вытянутой руки, вам не нужно включать эту сумму в доход сотрудника. Это относится к:

  • учителей и профессоров, которые работают неполный рабочий день в специальном учебном заведении в Канаде, предоставляя вам услуги в качестве профессора или учителя, и их расположение не менее чем в 80 километрах от дома сотрудника.
  • сотрудников, занятых неполный рабочий день, которые имели другую работу или занимались бизнесом, и они выполняли свои обязанности в месте, расположенном не менее чем в 80 километрах от и от места проживания работника, и от места другой работы или бизнеса.

Продавец и духовенство

Вы можете выплатить разумную надбавку за проезд в связи с расходами, не связанными с использованием автомобиля (например, питание, проживание, суточные), продавцу или представителю духовенства.Вам не нужно включать надбавку в доход работника, если он был для расходов, связанных с выполнением обязанностей офиса или работы, и работник является одним из следующих:

  • агент по продаже имущества или ведение переговоров по контрактам для работодателя
  • член духовенства

Другие сотрудники

Вы должны включить разумные надбавки на поездки в доход сотрудников, кроме продавца или члена духовенства, которые путешествуют для выполнения служебных или служебных обязанностей, если только надбавки не получены работником за выезд из муниципалитета. и столичный район, где находится учреждение работодателя и где работник обычно работает или отчитывается.

В некоторых ситуациях вы можете предоставить своему сотруднику надбавку за проезд (кроме разрешения на пользование транспортным средством) в пределах муниципалитета или мегаполиса, чтобы ваш работник мог выполнять свои обязанности более эффективно во время рабочей смены ,

Это пособие не подлежит налогообложению и может быть исключено из дохода работника, если выполнены все из следующих условий:

  • Сотрудник уезжает из офиса.
  • Пособие является разумным. Как правило, мы считаем разумной стоимость до 17 долл. США для части расходов на питание.
  • Вы являетесь основным получателем пособия.
  • Пособие не является дополнительной формой вознаграждения.

Это означает, что вам не нужно включать этот тип командировочных, если его основная причина заключается в том, что обязанности вашего сотрудника выполняются более эффективно во время рабочей смены.

Примеры ситуаций, когда путевые расходы считаются налогооблагаемой выгодой, см. В разделе Примеры - Путевые расходы.

Разумные надбавки на поездки

Вопрос о том, является ли скидка на командировочные расходы обоснованной, является вопросом факта. Вам следует сравнить разумные расходы на командировочные расходы, которые, как вы ожидаете, будет понесен вашим сотрудником, с учетом пособия, которое вы платите сотруднику за поездку.

Если командировочное пособие является обоснованным, вам не нужно включать его в доход вашего сотрудника. Если это , а не разумно, надбавка должна быть включена в доход вашего сотрудника.

Для получения дополнительной информации см. Параграф 48 в Бюллетене интерпретации IT522R, Транспортные средства, командировочные и торговые расходы сотрудников.

Ваш работник может претендовать на определенные расходы по трудоустройству в своем подоходном налоге и возврате пособий. Для получения дополнительной информации см. Разрешенные сотрудником расходы на работу.

Отчисления на заработную плату

Если пособие облагается налогом , оно также подлежит пенсии и страхованию. Вычитать подоходный налог, взносы CPP и премии EI.

Отчет о выгоде

Укажите облагаемое налогом надбавку в графе 14 «Доход от трудоустройства» и в области «Прочая информация» под кодом 40 в нижней части бланка T4 . Для получения дополнительной информации см. T4 - Информация для работодателей.

,

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *