Вторник , 3 Август 2021

Специальный налоговый режим это: НК РФ Статья 18. Специальные налоговые режимы / КонсультантПлюс

Содержание

Специальные налоговые режимы | Современный предприниматель

Налоговое законодательство устанавливает не только федеральные, региональные и местные налоги, но и специальные налоговые режимы - НК РФ выделяет их в отдельный раздел VIII.1. О том, что это за режимы, в чем их различие и особенности, расскажем в нашем материале.

Понятие и виды специальных налоговых режимов

Любая налоговая система представляет определенный порядок взимания налогов с налогоплательщиков. Все системы в целом можно разделить на два типа: общий и специальные.

Специальный налоговый режим - это система налогообложения, предусматривающая особую процедуру исчисления и уплаты налогов, отличную от общепринятой: несколько налогов, обязательных при общей системе, заменяются единым налогом. Характеристики этого налога для каждого из спецрежимов имеют свои особенности.

Спецрежимы налогообложения вводятся с целью создания более благоприятных условий для определенных отраслей, а также для стимулирования малого и среднего предпринимательства, поскольку ощутимо снижают налоговую нагрузку.

Согласно перечня п. 2 ст. 18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относятся:

  • УСН, или упрощенная система налогообложения, предлагающая на выбор сразу два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за вычетом расходов» (гл. 26.2 НК РФ),
  • ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, когда фактические доходы не имеют значения, а налогом облагается предполагаемый объем поступлений (гл. 26.3 НК РФ),
  • ЕСХН, или единый сельхозналог, применяемый к производителям сельскохозяйственной продукции (гл. 26.1 НК РФ),
  • ПСН, или патентная система, требующая приобретение патента на ведение определенной деятельности на ограниченный срок (гл.26.5 НК РФ),
  • СРП, или система при выполнении соглашений о разделе продукции – применяемая предприятиями, занимающимися добычей минерального сырья (гл. 26.4 НК РФ).

Не стоит считать, что разновидностью специального режима является режим особой зоны. Особая экономическая зона может предусматривать применение дополнительных льгот для своих резидентов, применяющих налоговые спецрежимы, но сама видом налогового режима не является.

Хотя к специальным налоговым режимам относятся системы налогообложения, установленные федеральным законом, субъекты РФ, где эти режимы действуют, могут влиять на условия их применения, устанавливая дифференцированные или пониженные налоговые ставки, вводя льготы по спецналогам и определяя, по каким видам деятельности возможно применение спецрежима в регионе.

Специальные налоговые режимы: общая характеристика

Если общая система налогообложения (ОСНО) доступна всем без исключения, то для применения спецрежимов налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Для каждого режима эти критерии свои, к ним могут относиться: вид деятельности лица, размер его дохода, число сотрудников, доля участия в организации других юрлиц и т.д.

Характеризуя специальные налоговые режимы, кратко отметим некоторые их различия и общие моменты.

Все спецрежимы являются для налогоплательщиков добровольными. Субъекты малого предпринимательства могут работать на любом из них, кроме системы при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) – для малого бизнеса этот режим недоступен. Применять патент могут только предприниматели, СРП используют только организации, а все остальные специальные режимы налогообложения доступны как для организаций, так и для ИП.

По виду деятельности ограничений нет только для «упрощенки» (хотя есть исключения), в то время, как остальные спецрежимы могут использоваться лишь для видов предпринимательства, определенных законом.

При УСН, ЕНВД, ЕСХН и патенте специальный единый налог заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости. При СРП единого спецналога нет, но предусмотрены льготы по ряду иных налогов, вплоть до полной отмены некоторых из них (на добычу полезных ископаемых, транспортный, на имущество и др.).

В зависимости от того, какой разновидностью специального режима является та или иная налоговая система, зависит возможность ее совмещения с ОСНО и другими спецрежимами. Нельзя сочетать с другими режимами СРП. Между собой не совместимы ОСНО, ЕСХН и «упрощенка», но вместе с каждым из этих режимов могут применяться патент или ЕНВД, причем, эти два режима применимы и совместно.

Спецрежимы и другие налоги

Любой специальный режим – это не только уплата единого спецналога. Плательщики транспортного, водного, земельного, на добычу полезных ископаемых и прочих налогов, от которых спецрежим освобождения не дает, перечисляют их в бюджет как обычно, независимо от применяемой налоговой системы. В обычном порядке уплачиваются и местные налоги, госпошлины, сборы и прочие необходимые платежи.

Кроме того, все работодатели, применяющие специальный налоговый режим, должны платить страховые взносы за своих сотрудников и перечислять НДФЛ в качестве налогового агента. Предприниматели не освобождаются от уплаты фиксированных страхвзносов «за себя». Те же, кто применяет «упрощенку» с объектом «доходы», или ЕНВД, могут за счет уплаченных в налоговом периоде страхвзносов уменьшить сумму своего единого спецналога. 

ФНС начала «проектировку» нового налогового режима для малого бизнеса :: Экономика :: РБК

Плюсы инициативы ФНС

По словам представителя ФНС, исключение обязанности представления отчетности сократит непроизводственные издержки для бизнеса, связанные с ведением учета и сдачей деклараций. «Это позволит бизнесу сэкономить и направить освободившиеся средства на развитие», — указал он, добавив, что благодаря технологии онлайн-касс в ФНС «есть все средства, чтобы самостоятельно рассчитывать налоги и присылать платежные уведомления по аналогии с режимом самозанятых».

Читайте на РБК Pro

ФНС выпустит школьный учебник по налогам

В России работает около 5,5 млн микропредприятий, где заняты около 12 млн человек, напоминает президент общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» Александр Калинин. «Сейчас даже небольшим компаниям необходимо держать в штате бухгалтера, заполнять 17 видов отчетов. За несдачу отчетности вовремя или сдачу в неправильной форме предусмотрены штрафы и другие санкции», — подчеркивает он.

Сооснователь онлайн-сервиса услуг YouDo Денис Кутергин согласен, что новый налоговый режим в перспективе сможет «сильно улучшить прозрачность, легальность, открытость бизнеса и, сократив некоторые процессы, повысить удобство работы с государством». «Предприниматель будет совершать меньше операционных процессов, соответственно, нагрузка на бухгалтерию станет меньше, потому что некоторые операции на себя возьмет ФНС», — отмечает он.

Идея увеличения налога на 4 п.п. для ИП при отмене страховых выплат также «может быть интересна» бизнесу, но эффект будет зависеть от его оборотов: «Те ИП, которые не имеют сотрудников, смогут перейти на формат самозанятых, что уже сейчас происходит, а те, у кого они есть, но кто имеет не очень большой оборот, смогут перейти на новый режим. Однако без подробностей пока сложно о чем-то говорить более детально».

По мнению адвоката, партнера юридической фирмы «Арбитраж.ру» Владимира Ефремова, предложенный режим подойдет «исключительно для белых компаний, проводящих все платежи с клиентами, сотрудниками и контрагентами через расчетный счет». Инициатива может быть использована ФНС «как дополнительный стимул для обеления экономики», говорит он, указывая, что такой налоговый режим направлен «на вывод микробизнеса из серой зоны и перевод всех платежей в легальное банковское поле». Это выгодно и банкам: любое потенциальное увеличение оборотов и транзакций на счетах клиентов неминуемо приводит к росту их прибыли, добавляет Ефремов. В то же время, по его словам, на количество банковских клиентов такие изменения вряд ли повлияют, поскольку расчетные счета и сейчас открыты у подавляющего числа компаний из микро- и малого бизнеса.

Возможные минусы

Налоговый юрист, управляющий партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин не видит запроса от бизнеса на то, чтобы у него забрали расчет налогов. «Предложение освободить бизнес от расчета налогов — не новое, это давняя мечта ФНС. Но только слепой не увидит, что схема предусматривает скрытое повышение налогового бремени и конфликт интересов, — отмечает Костальгин. — И тем более такой режим не может быть принудительным для бизнеса или полностью заменить текущие спецрежимы».

ФНС предложила ужесточить контроль за продавцами на рынках

Сокращение налогового периода до одного месяца, по мнению представителя Taxadvisor, приведет к тому, что у бизнеса будет меньше свободных ресурсов: сейчас, вместо того чтобы платить налоги каждый месяц, предприниматели могут направлять свободные средства на развитие. Наконец, Костальгин уверен, что ведение учета нужно в первую очередь не ФНС, а самому бизнесу. «ФНС уже какое-то время проводит пилот по расчету УСН по банковскому счету. Однако нет и не будет автоматических инструментов, позволяющих отделить выручку от иных, необлагаемых поступлений на счет. А облагать весь оборот по счету — это за гранью», — говорит эксперт.

«Режим спорный — получается, что твой бизнес будет довольно открытым и для банка, и для налоговиков», — добавляет еще один собеседник РБК, знакомый с планами ФНС. Он обращает внимание на то, что от внедрения нового режима могут пострадать работники, поскольку за них не будут выплачиваться взносы в Пенсионный фонд России. «Банки вряд ли станут этим заниматься, так что только сами работники должны будут позаботиться о пенсионных накоплениях», — рассуждает он.

Кто должен одобрить предложение

Представитель ФНС подчеркнул, что ведомство не обладает законодательной инициативой, а решение о критериях и введении налогового режима будут принимать «компетентные органы власти». «Решение о сроках введения, параметрах и условиях нового налогового режима будет принято после всестороннего обсуждения со всеми заинтересованными участниками и изучения общественного мнения со стороны бизнес-сообщества», — добавил он.

ФНС объяснила расширение доступа к банковской тайне

Представитель пресс-службы Минфина говорит, что прорабатываемая сейчас концепция направлена на упрощение процесса ведения бизнеса микропредприятиями и пока ФНС готовит итоговые параметры ее реализации. Какого дохода могут недосчитаться бюджеты социальных фондов из-за отмены взносов для индивидуальных предпринимателей, он не пояснил. РБК направил запросы в пресс-службы правительства и Минэкономразвития.

По мнению Александра Калинина, обсуждение предложенного ФНС концепта по-настоящему начнется, скорее всего, только в октябре, когда к работе приступит новый состав Госдумы. По его словам, подобная инициатива не будет принята без одобрения парламентом и без учета мнения участников рынка, в том числе «Опоры России». У идеи, скорее всего, будут противники, например из числа представителей Пенсионного фонда, считает Калинин. Представитель ПФР воздержался от комментариев.

Официальный сайт городского округа Спасск-Дальний

О введении на территории Приморского края специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

 Законодательным Собранием Приморского края принят Закон Приморского края № 779-КЗ  от 8 апреля 2020 года «О введении на территории Приморского края специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 779- КЗ).

В соответствии  со статьей 2 Закона № 779- КЗ, указанный Закон вступает в силу с 1 июля 2020 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. 

Налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. Переход на него осуществляется добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые переходят на новый специальный налоговый режим (самозанятые), могут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4% или 6%. Это позволяет легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

Процесс регистрации очень прост и не требует посещения налоговой инспекции, она осуществляется одним из следующих способов:

  • - через мобильное приложение ФНС России «Мой налог», которое можно скачать для платформы Android через магазин приложений Googleplay, а для платформы AppleiPhone и iPad через AppStore;
  • - через личный вэб-кабинет «Мой налог», размещенный на сайте ФНС России;
  • - через любую кредитную организацию или банк, которые осуществляют информационное взаимодействие с ФНС России в рамках этого эксперимента.

Подробно ознакомиться с новым специальным налоговым режимом можно в специальном разделе сайта ФНС России «Налог на профессиональный доход».

 Доклад на тему: «О введении специального налогового режима «налога на профессиональный доход» на территории Приморского края».

 

Департамент налогов и налогового администрирования

7 декабря 2020 года представители компании Консультант Плюс провели практико-ориентированный семинар для студентов 3 курса на тему: «Специальные налоговые режимы. Особенности выбора и применения» в рамках партнерских отношений с Факультетом, где рассказали про особенности применения спецрежимов, рассмотрели задачи и примеры из практики, обсудили новые тенденции и вводимые в последнее время новые режимы (например, «Налог на профессиональный доход»), обсудили практические моменты приоритетности использования тех или иных режимов при ведении деятельности через интернет (Instagram.com, иные социальные сети).

Во время семинара все студенты задавали интересующие их практические вопросы, получая квалифицированные ответы. Сам семинар был построен на принципе продуктивного диалога: тенденции последних лет показывают, что большинство студентов начинают свою профессиональную деятельности с небольших интернет-площадок и попадают в правовой вакуум, не понимая, как встать на налоговый учет, какой оптимальный режим налогообложения выбрать, чтобы получать максимальную прибыль, уплачивая законно установленные налоги. Все участники оценили практическую направленность семинара и его актуальность.


Многие организации и индивидуальные предприниматели могут существенно снизить налоговую нагрузку, выбрав специальные налоговые режимы. Наиболее популярными являются упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности.

Что это за налоговые режимы, какие преимущества они имеют, в каких случаях и в каком порядке налогоплательщик может на них перейти? Как рассчитать сумму специального налога? Какие актуальные изменения произошли в налоговом законодательстве?

Об этом и многом другом рассказали на семинаре "Специальные налоговые режимы. Особенности выбора и применения".

Программа семинара

1. Краткая характеристика системы налогов и сборов в Российской Федерации.

2. Обзор специальных налоговых режимов. Условия перехода на специальные налоговые режимы.

3. Упрощенная система налогообложения (УСН):

  • общая характеристика. Объект налогообложения при УСН;
  • порядок расчета УСН с объектом "доходы";
  • порядок расчета УСН с объектом "доходы минус расходы";
4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД):
  • общая характеристика;
  • переход на другие режимы в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021 г.
5. Патентная система налогообложения.

6. Налог на профессиональный доход – специальный налоговый режим для самозанятых граждан.

В результате студенты:

  • разобрались в специальных налоговых режимах Российской Федерации, узнали об основании и порядке их применения;
  • научились определять оптимальный режим налогообложения для конкретного вида деятельности;
  • узнали об основных принципах применения упрощенной системы налогообложения, правильности рассчитов и уплаты налога по УСН;
  • узнали об основных принципах применения единого налога на вмененный доход;
  • научились рассчитывать налоги;

Ссылка на трансляцию​

Информация для лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятые)

21.07.2020

Информация для лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятые).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 423-ФЗ «О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации в части определения порядка распределения поступлений по налогу на профессиональный доход, а именно - в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации – по нормативу 63% и в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – по нормативу 37%.

Согласно пункту 11 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

При этом, статьей 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» для физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», предусмотрено добровольное вступление в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с частью 3 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ), адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ОСС на ВНиМ) в случае, если они добровольно вступили в правоотношения по ОСС на ВНиМ и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4.5 Закона № 255-ФЗ.

При этом, к иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, относятся: арбитражные управляющие, физические лица, являющиеся членами одной из саморегулируемых организаций оценщиков и застраховавшие свою ответственность в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (оценщики), и патентные поверенные.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятые граждане), не поименованы в части 3 статьи 2 Закона № 255-ФЗ.

На основании изложенного и в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, самозанятые граждане не подлежат регистрации в Фонде в качестве страхователей, добровольно вступивших в правоотношения по ОСС на ВНиМ и уплачивающих за себя страховые взносы.

При этом в соответствии с частью 3 статьи 2 Закона № 255-ФЗ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе добровольно вступить в правоотношения по ОСС на ВНиМ, вне зависимости от применения ими специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

 

К списку »

Специальные налоговые режимы

Юридическая энциклопедия МИП онлайн - задать вопрос юристу » Налоговое право » Общие положения » Специальные налоговые режимы

Существуют, так называемые, специальные режимы налогообложения, которые, по сути, являются льготными по отношению к общей системе налогообложения.


Понятие специальных режимов в налоговом праве

Специальные налоговые режимы в налоговом праве представляют собой такие режимы, которые отличаются от стандартных режимов, а также подразумевают в некоторых случаях полное освобождение от уплаты налогов и сборов.

Специальные налоговые режимы устанавливаются в рамках Налогового кодекса, им же регулируются, определяются, контролируются. Российские правоведы считают, что специальным режимам можно дать особое определение.

Так, по мнению юристов, специальный режим в налоговом праве – это особый механизм взимания средств в счет государственного бюджета, который применяется лишь в некоторых случаях. При этом законодательством предусмотрен и механизм полного не взимания средств при определенных условиях.

 

Вам необходима помощь налогового юриста?

Помощь специалиста с 20 летним опытом

Виды и характеристика специальных налоговых режимов

В Налоговом кодексе в статье 18, достаточно подробно дается перечень специальных режимов. К каждому из них применяются свои механизмы взимания средств с плательщиков в государственный бюджет. К специальным налоговым режимам относятся такие виды, как:

  • патенты;
  • раздел продукции;
  • налог на вмененный доход;
  • сельское хозяйство;
  • система упрощенного вида.

Виды специальных налоговых режимов и особенности налогообложения по каждой категории выведены в отдельные статьи Налогового кодекса.

Так, патентная система подразумевает применение к индивидуальным предпринимателям так же, как и другие (следует понимать, как общие) системы налогообложения. При этом те предприниматели, которые попадают под специальные налоговые режимы именно по статье о патентном налогообложения, освобождаются от уплаты двух видов налогов: на имущество физических лиц и доходы физических лиц.

В статье 346.43 Налогового кодекса подробно описывает, по какому виду предпринимательской деятельности ИП попадают под патентную систему налогообложения. В частности, к ним относятся: ремонт обуви, косметические процедуры, ремонт мебели и прочие услуги.

Специальный налоговый режим на основе патента позволяет предпринимателям несколько сэкономить на уплате сборов и налогов на стартовом этапе развития своего бизнеса.

Налогообложение по системе раздела продукции подразумевает, что в качестве продукции выступает определенное полезное ископаемое, которые добывают на территории страны или континентальном шлейфе на морских просторах (следует понимать, как нефть).

Для применения норм налогового права в отношении специального режима требуется, чтобы деятельность по добыче и разделе продукции была составлена на уровне соглашения. При этом в налоговый орган данное соглашение передается именно плательщиков налогов и сборов, а не второй стороной соглашения (инвестор, вкладывающий средства в развитие предпринимательской деятельности).

Система налогообложения при применении налога на вмененную прибыль подразумевает налоговую ставку в 15%, если иное не предусматривается какими-либо нормативно-правовыми актами. При этом виды деятельности достаточно обширные.

Например, к ним относятся: бытовые и ветеринарные услуги, транспортные услуги (при условии, что автопарк организации насчитывает не более 20 транспортных средств), услуги по размещению рекламных постеров и прочих объектов на транспортных средствах. Полный список всех видов деятельности, которые по системе налогообложения попадают под режим вмененного дохода, прописан в статье 346.26 Налогового Кодекса.

Упрощенная система уплаты налогов подразумевает не уплату ИП налога на прибыль, имущество организации и добавленную стоимость, налог на доходы физического лица и имущества.

Чаще всего по упрощенной системе открывают ИП, которые не получают достаточной прибыли или имеют в штате не более одного сотрудника. Например, фрилансеры, осуществляющие работу удаленно, без привязки к определенному местонахождению.

При этом за предпринимателями, уплачивающими налоги по упрощенной системе, равно как и за всеми другими, закрепляются правила по ведению отчетности и кассовых операций.

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, которые тоже относится к специальным режимам налогообложения. Налоговое законодательство предусматривает добровольный переход предпринимателей на данный режим налогообложения, при условии, что они осуществляют именно сельскохозяйственную деятельность.

Организации или ИП в рамках законодательства могут быть освобождены от уплаты налогов на доход физических лиц и организации, имущества физических лиц и организации. При этом все остальные обязательные налоги остаются в силе, за исключением случаев, когда иное предусмотрено нормативно-правовыми актами.

 

Основы, задачи, применение, условия специальных режимов в налоговом праве

Специальный налоговый режим на основе патента подразумевает особый объект, подлежащий налогообложению. Так, им признается возможный годовой доход, который может получить предприниматель в ходе своей деятельности. Налоговая ставка в этом случае устанавливается в размере всего 6%.

Примечательно, что специальный налоговой режим на основе патента предусматривает и 0% ставку, при условии, что ИП, которые впервые зарегистрировали свою деятельность по данному режиму после вступления в силу соответствующих законов, установленных на уровне субъекта федерации. При этом могут вменяться особые условия, без выполнения которых нулевая процентная ставка не может применяться. В частности, это:

  • определенное количество сотрудников у ИП;
  • определенный доход, выручаемый с деятельности ИП.

Налоговый режим при разделе продукции по соглашению тоже имеет свои основы и особенности. Так, согласно статье 346.41 Налогового кодекса, плательщики встают на учет не по месту своего фактического нахождения, а по месту нахождения месторождения полезного ископаемого (следует понимать, как нефти).

 Заявление подается после того, как соглашение с инвестором было составлено. Законодательством установлен срок в 10 календарных дней на подачу заявления, в противном случае соглашение теряет свою силу и требует перезаключения.

По истечении срока соглашения плательщик обязан прекратить свою деятельность или продлить условия соглашения с инвесторами.

В противном случае право на налогообложение в порядке раздела продукции утрачивается и деятельность попадает под общий порядок налогообложения.

Совершенствование специальных налоговых режимов ведется постоянно. И частности это касается налогообложения на вмененный доход. Так, согласно статье 346.29 Налогового кодекса, базой для расчета налоговой ставки является совокупность базового дохода от деятельности предпринимателя, физического показателя в один налоговой период (следует понимать, как один календарный год).

Если в течение периода у плательщика изменился физический показатель, то при расчете базы учитывается и этот аспект. При чем исчисление ведется ровно с того месяца, в котором произошло изменение. В этом случае налоговая база будет рассчитываться условно из двух показателей: до изменения и после него.

В городах федерального значения налоговый процент может быть отличен от установленных стандартных 15%. Колеблется он в размере 7,5—15%, на усмотрение соответствующих нормативно-правовых актов, применяемых к конкретному виду деятельности предпринимателя.

Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов по упрощенной схеме не может быть применено к следующим видам деятельности:

  • деятельности банков и банковских агентов;
  • страховых компаний и агентов;
  • нотариусов и адвокатов, осуществляющих частную юридическую практику;
  • негосударственных пенсионных фондов и инвестиций;
  • организаций, осуществляющих деятельность в сфере азартных игр;
  • ломбарды и скупки цветного металла;
  • сельскохозяйственные организации и ИП.

Налоговая ставка в данном режиме налогообложения подразумевается в размере 6% (за исключением некоторых случаев, прописанных в федеральных законах и законах субъектов федерации).

Такая же ставка предусмотрена для организаций, которые перешли на систему налогообложения по ЕСХН. Специальным налоговым режимом признается в этом случае режим налогообложения, разработанный специально для предпринимателей, которые осуществляют сельскохозяйственную деятельность в крупных и средних масштабах. При этом численность сотрудников некоторых ИП (следует понимать, как рыбохозяйственные организации) не может превышать 300 человек, а деятельность осуществляется на судах, принадлежащих и находящихся в собственности организации.

Роль специальных налоговых режимов в налоговом праве достаточно велика, поскольку специальные режимы позволяют предпринимателям быстрее развивать свою деятельность, получать с этого достаточный доход, обеспечивать население рабочими местами, сокращать уровень безработицы, при этом не работая в убыток организации.

Совершенствование специальных налоговых режимов в российском законодательстве продолжается, с каждым годом для предпринимателей предлагается все больше выгодных условий, позволяющих успешно осуществлять деятельность, одновременно с этим пополняя государственный бюджет.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация - разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей продлевать не будут

«Вопрос продления ЕНВД на один год рассматривался, это было одно из предложений Минфина к плану борьбы с новой коронавирусной инфекцией. По итогам обсуждения было принято решение этого не делать. Сейчас вопрос снят с повестки дня, данное предложение более неактуально», – сообщила пресс-служба министерства.

ЕНВД ‒ это специальный налоговый режим, при котором предприниматели платят налог с вмененного им фиксированного дохода, а реально полученный доход значения не имеет. Сегодня этот инструмент используют более 2 млн налогоплательщиков, поскольку в отдельных случаях удается снизить налоговую ставку до 7,5%. Причем не с реальных доходов, а с вменяемых – рассчитываемых по площади помещений, количеству сотрудников и по другим параметрам.

Согласно действующим нормам срок действия ЕНВД истекает 1 января 2021 года.

В августе прошлого года бизнес-омбудсмен Борис Титов просил продлить ЕНВД до 2024 года. Однако тогда его инициатива не нашла поддержки в правительстве. Однако в апреле нынешнего года, в условиях кризиса, возникшего из-за распространения коронавируса и введения режима самоизоляции, к теме продления ЕНВД вернулись Торгово-промышленная палата, «Опора России», «Деловая Россия» и Российский союз промышленников и предпринимателей, также призвавшие продлить режим до 2024 года.

Бизнес-организации поддержал глава комитета Совета Федерации по экономической политике Андрей Кутепов. По мнению сенатора, это необходимо для скорейшего восстановления экономики регионов, пострадавших от пандемии.

По мнению главного аналитика компании «ТелеТрейд» Марка Гойхмана, на данный момент единый налог на вмененный доход является последней возможностью для бизнеса развиваться без сложной и давящей системы налогообложения.

«Необходимо рассматривать ЕНВД как антикризисную меру, способствующую выживанию малого бизнеса. Сейчас простота налога содействовала бы возрождению именно тех сфер, которые более всего пострадали от режима самоизоляции. Ведь ЕНВД применяется в основном в секторах розничной торговли, общепита, бытового и сервисного обслуживания и др. Соответственно, продление его на год было бы и переходным периодом, позволяющем более сглаженно, не в кризисном режиме, подготовиться к переходу на иные формы налогообложения», – указал эксперт в беседе с «Финансовой газетой». 

Поддерживает его и директор Академии управления финансами и инвестициями Арсений Дадашев, убежденный, что непомерная налоговая нагрузка является одним из главных факторов, которые сдерживают развитие бизнеса и, по сути, губят отечественную экономику.

«Учитывая сложившиеся обстоятельства в стране, когда присутствует серьезная неопределенность касательно будущих доходов бизнеса, государство могло бы продлить ЕНВД без особых проблем. Предпринимателям крайне трудно получить помощь от государства, несмотря на все обещания чиновников, а тут еще они лишаются довольно эффективного механизма, который позволяет снизить издержки и сосредоточиться на выплате зарплат, перестройке бизнеса под новые реалии», – указывает он.

Как напоминает директор Академии управления финансами и инвестициями, во многих странах, от Соединенных Штатов и до Китая, правительства, желающие стимулировать экономику, снижают налоговые ставки, благодаря чему у компаний остается больше денег, которые они могут потратить на развитие.

«Решение чиновников сложно назвать неожиданным. Остается надеяться, что правительство хотя бы постарается сделать упрощенную систему налогообложения (УСН) более привлекательной, например, увеличив порог входа для компаний как минимум в два раза», – отмечает г-н Дадашев.

Италия обновляет специальный налоговый режим

Статья 16 Законодательного декрета № 147, выпущенного в сентябре 2015 года (Указ), ввела «особый налоговый режим для въезда», который вступил в силу в январе 2016 года. поправки, последняя из которых была внесена в Закон о бюджете на 2021 г., Закон n. 178/2020, арт. 1 п. 50. С учетом внесенных поправок налоговые органы опубликовали множество ответов на официальные постановления налогоплательщиков и недавно изданное циркулярное письмо n.33/2020, с дополнительными пояснениями относительно различий между различными версиями STR, введенными в течение многих лет.

В дополнение к этому специальному налоговому режиму в 2017 и 2019 годах были введены другие налоговые положения, касающиеся специальных налоговых режимов для состоятельных физических лиц и пенсионеров.

Специальный налоговый режим для въезжающих рабочих

Лица, отвечающие следующим требованиям, могут воспользоваться частичным освобождением от обычного налогообложения дохода от занятости, дохода от самозанятости и дохода от бизнеса.

Требования, предусмотренные версией, действующей с 1 мая 2019 года:

  1. Быть неналоговым резидентом Италии за 2 года до приезда в Италию;
  2. Обязать остаться и жить в Италии не менее двух лет;
  3. Работать в Италии не менее 183 дней;

От лиц, переезжающих в Италию, больше не требуется иметь определенную квалификацию или конкретную роль, как это предусмотрено предыдущими версиями, и / или работать у итальянского работодателя-резидента, таким образом, круг лиц, потенциально получающих выгоду от STR, стал шире. .

Мера освобождения и срок действия

Действующая в настоящее время версия STR обычно предусматривает освобождение 70% дохода в течение пяти лет: первый год налогового резидентства и следующие четыре года.

Когда физическое лицо соответствует одному из следующих дополнительных требований, часть дохода, подлежащая налогообложению, уменьшается до 10% и / или количество лет применения увеличивается до десяти.

Лица, переезжающие в Абруццо, Базиликату, Калабрию, Кампанию, Молизе, Апулию, Сардинию или Сицилию, получат освобождение в размере 90% от дохода, начиная с первого года налогового резидентства и на следующие четыре года.

Когда выполняется одно из перечисленных ниже,

  1. иметь одного ребенка в возрасте до 18 лет или иждивенца, даже в приемной семье до усыновления ИЛИ
  2. на покупку недвижимости в Италии после передачи в Италию или в течение двенадцати месяцев до передачи

физическое лицо может воспользоваться освобождением от налогообложения дохода по ставке 70% в течение первых пяти лет и последующих пяти, но с применением ставки освобождения 50%.

Согласно Закону о налогах на 2021 год, продление еще на 5 лет может применяться к физическим лицам, которые уже пользуются льготами и стали налоговыми резидентами до 2019 года, как более подробно описано ниже.

Эти люди должны уплатить единовременный сбор в размере 5% или 10% от дохода, полученного в Италии: 10%, если человек соответствует требованиям a) или b) выше, 5%, если у человека 3 ребенка в возрасте до 18 лет. даже в приемных семьях до усыновления.

Особый налоговый режим для профессиональных спортсменов

В 2019 году итальянский законодатель ввел специальное положение для профессиональных спортсменов, дающее возможность применять специальный налоговый режим для въездов. При соблюдении требований, перечисленных в предыдущем абзаце (1., 2. и 3.) и при условии уплаты спортивной федерации спортсмена надбавки в размере 0,5%, профессиональные спортсмены имеют право на пятилетнее 50% -ное освобождение от дохода, полученного из итальянских источников.

Квалификация профессионального спортсмена или спортсмена-любителя зависит от Закона № 91/1981 (Закон о профессиональных спортсменах), а не от реальных обстоятельств спортсмена.

Наконец, важно подчеркнуть, что частичное освобождение применимо только к доходу от занятости, доходу от самозанятости и доходу от личного бизнеса, полученному в Италии, и что дальнейшие требования и улучшения не могут применяться к спортсменам.

В зависимости от характера контракта, спонсорский доход (или другие виды) может не подпадать под действие специального налогового режима.

Новинка введена в 2020 году

В целях предотвращения дискриминации между лицами, уже пользующимися преимуществами предыдущей версии STR на 31 декабря 2019 года, и теми, кто становится налоговым резидентом с 1 января 2020 года, Закон о налогах на 2021 год разрешил продление на пять лет после заключения первые пять.

Эта возможность предоставляется гражданам Италии, зарегистрированным в AIRE (реестр итальянцев, проживающих за рубежом), и гражданам ЕС.

Требования для продления аналогичны определенным выше в пунктах a) и b), но в этом случае ставка освобождения не меняется и равна 50%.

STR для лиц с высоким уровнем дохода

Физические лица, которые становятся обычными налоговыми резидентами Италии в соответствии с TUIR и никогда не квалифицируются как налоговые резиденты Италии в течение девяти налоговых лет по сравнению с предыдущими десятью, могут выбрать STR для HNWI.

Опция предоставляет фиксированное налогообложение в размере 100 000 евро каждый год на иностранный доход, независимо от суммы иностранного дохода, полученного в течение налогового года. Такой же режим будет применяться к членам их семей, чей иностранный доход будет облагаться фиксированным налогом в размере 25 000 евро (для каждого члена). Режим будет действовать в течение пятнадцати лет с первого года налогового резидентства.

Любой другой доход, полученный из итальянских источников, полученный в соответствии с квалификацией физического лица-налогового резидента, не имеющего постоянного места жительства, подлежит обычному налогообложению, применимому к рассматриваемому виду дохода.

Прирост капитала, полученный в течение первых пяти лет в соответствии с новым налоговым режимом в отношении иностранных инвестиций и полученный от продажи квалифицированных пакетов акций: не облагается фиксированным налогом, а подлежит обычному итальянскому налогообложению.

Квалификация в соответствии с новым налоговым режимом дает возможность избежать следующих налогов и обязательств по подаче налоговой декларации для дохода, облагаемого фиксированным налогом:

  • налог на богатство на инвестиции, размещенные за границей, экономия 0,2% в год на стоимости финансовых вложений и 0.76% в год от первоначальной стоимости недвижимости за рубежом;
  • подача декларации об инвестициях за рубежом;
  • Действующий итальянский налог на наследство и дарение (от 4% до 8% в зависимости от степени родства).

Особый налоговый режим для пенсионеров

Пенсионеры, переезжающие в Южную Италию со своим налоговым резидентом и получающие пенсионное пособие, могут оформить СПО, предоставив следующее:

  • Любой доход из иностранных источников, полученный налогоплательщиком, облагается налогом по фиксированной ставке 7%.Налогоплательщик не может возместить двойное налогообложение доходов, подлежащих замещающему налогообложению в Италии;
  • Иностранные финансовые вложения и недвижимость, размещенная за границей, освобождены от налогов на имущество (IVAFE и IVIE), и раскрытие таких инвестиций налогоплательщиком не требуется, если налогоплательщик применяет специальный налоговый режим.

Опция может быть принята, начиная с года, когда налогоплательщик становится налоговым резидентом Италии, и действительна в течение 9 последующих лет подряд (всего 10 лет).

Для того, чтобы зарегистрироваться, физическое лицо должно соответствовать следующим требованиям:

  • пенсионер, имеющий право на получение иностранной пенсии;
  • иметь квалификацию неналогового резидента Италии в течение 5 лет, предшествующих переезду в Италию;
  • Стать налоговым резидентом Италии в одном из южных регионов (Сицилия, Калабрия, Сардиния, Кампания, Базиликата, Абруццо, Молизе и Апулия) и в муниципалитет с населением менее 20 000 человек.

Если вы хотите обсудить какие-либо идеи, поднятые в этой статье, свяжитесь с нами: Лоренцо Карминати, в Лоренцо[email protected] или Paola Lova по адресу [email protected] для получения дополнительных указаний.

Узнайте больше о налоговых изменениях, затрагивающих сотрудников, работающих в международном масштабе.

Испанский специальный налоговый режим для импортеров

Испанский Специальный налоговый режим , широко известный как «Закон Бекхэма», является дополнительным режимом, при котором физические лица получают статус налогового резидента в Испании в результате назначения на работу на испанском языке. Территория может выбрать налогообложение в соответствии с Законом о подоходном налоге для нерезидентов Испании , даже если они считаются налоговыми резидентами Испании.

Требования к применению специального налогового режима

  1. Физическое лицо не должно быть резидентом Испании для целей налогообложения в течение 10 налоговых периодов до его назначения.
  2. Назначение в Испанию является результатом трудового договора (либо местного контракта, либо посредством письма о назначении) или результатом получения статуса администратора компании при соблюдении определенных требований.
  3. Доход не может быть получен через постоянное представительство , расположенное в на территории Испании.

Крайний срок применения режима

Срок подачи заявки на применение этого специального налогового режима составляет 6 месяцев. с даты регистрации лица в органах социального обеспечения Испании (или даты начала назначения в свидетельстве социального обеспечения о покрытии из дома. страна).

Общая информация о специальном налоговом режиме Испании

Для подачи заявки на специальный налоговый режим необходимо заполнить форму Form 149 («Modelo 149.IRPF. Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a Territorio Español ») и представление определенной документации, подтверждающей соответствие установленным требованиям.

Налогоплательщик может облагаться налогом в соответствии со Специальным налоговым режимом в течение года, в котором он или она стали налоговым резидентом Испании, и в последующие пять лет.

Налогообложение в соответствии с особым налоговым режимом Испании

Налогообложение в соответствии с этим режимом подразумевает, что весь доход от занятости, полученный работником в период применения Специального налогового режима, считается полученным на территории Испании.

Несмотря на это, весь доход от трудовой деятельности, полученный от деятельности, осуществлявшейся до перевода на территорию Испании, не считается полученным во время применения Специального налогового режима.

Наконец, этот специальный налоговый режим позволяет применять налоговый кредит до максимального предела в 30% для дохода от работы, полученного за границей.

Срок подачи годовой налоговой декларации

Годовая налоговая декларация подается по форме 151 до 30 июня, следующего за календарным годом получения дохода.

Налоговые ставки специального налогового режима Испании

Он будет подлежать налоговым ставкам, указанным ниже, без возможности применения каких-либо вычетов или сокращений к налогооблагаемому доходу (кроме пожертвований):

  • Ставка налога на доход от работы по найму: ставка налога 24%, если он не превышает 600 000 евро (45% для сумм, превышающих эту цифру):

  • Доходы, полученные от Дивидендов, процентов и прироста капитала от передачи активов (сберегательная налоговая база):

Другие преимущества специального налогового режима Испании

  • Физические лица, облагаемые налогом в соответствии с особым налоговым режимом в Испании, подлежат обложению налогом на имущество как нерезиденты, то есть только в отношении их чистых активов, расположенных на территории Испании.
  • Согласно испанскому налоговому законодательству налогоплательщики обязаны информировать налоговую администрацию о счетах, акциях, активах, собственности и правах на недвижимость, находящуюся за границей, с помощью формы 720. Тем не менее, физические лица, которые являются налоговыми резидентами в Испании, но облагаются налогом в соответствии с от Специального налогового режима не требуется подавать эту форму.

Мы рекомендуем конкретное и подробное изучение каждого случая в связи с подачей заявления на применение специального налогового режима Испании для иностранцев. GD Global Mobility может посоветовать вам налоговые льготы, которые вы можете применить в отношении дохода, полученного в Испании.Свяжитесь с нами и разрешите все свои сомнения по поводу услуг налогового управления в Испании.

2020-06-23T12: 53 + 02: 00

Франция: специальный налоговый режим для экспатриантов - глоток финансового кислорода под контролем

Благоприятный режим

Предназначен для привлечения иностранных руководителей, налоговый режим для экспатриантов применяется к сотрудникам и менеджерам, которые не были резидентов Франции для целей налогообложения в течение пяти календарных лет до они приступили к исполнению своих обязанностей в компании, находящейся во Франции.Их вербовка может быть результатом внутригруппового перевода или внешнего найма, т. е. нанят напрямую за границей на должность в компании во Франции. Чтобы иметь право для этого режима работник должен иметь свое домашнее хозяйство или основное место жительства. проживание во Франции, в дополнение к основному занятию во Франции.

Специальный налоговый режим для экспатриантов предусматривает освобождение от подоходного налога на восемь лет в отношении бонуса экспатрианта и доли компенсация за иностранную деятельность, осуществляемую в интересах работодатель.Кроме того, бонус может оцениваться по фиксированной ставке 30% от общей суммы вознаграждения. в случае, если в контракте это не зафиксировано.

Однако эти налоговые льготы ограничены на усмотрение налогоплательщика: это может быть общий предел, что означает, что эти два элемента не могут превышать 50% от общей суммы вознаграждения или ограничение только на освобождение, соответствующее поручению, выполненному за границей, которое не может превышает 20% налогооблагаемого вознаграждения за вычетом бонуса для экспатрианта.

Это освобождение от активного дохода соответственно сопровождается освобождением от налога на пассивный доход.Действительно, налогоплательщики, подпадающие под личную и временную сферу действия специального экспатрианта налоговый режим может получить 50% освобождение от налога на пассивный доход из-за рубежа. источники, такие как доход от инвестиций, права интеллектуальной собственности или прирост капитала по ценным бумагам.

Эти условия недавно были подтверждено Верховным административным судом Франции ( Conseil d'État , 21-10-2020, № 442799). Французские налоговые органы подчинены, в их руководящие принципы, преимущество освобождения пассивного дохода от налогов для эффективных и фактическое получение дохода от деятельности, что создает дополнительное условие не предусмотренный законом, который был аннулирован Администрацией Франции Верховный суд.

В дополнение к этому льготному подоходному налогу режима, существует также благоприятный режим налогообложения богатства для нового французского налога жители. Действительно, статья 964 Налогового кодекса Франции (FTC) предусматривает, что в течение пяти лет эти французские налоговые резиденты несут ответственность за имущественное состояние налог ( Impôt sur la Fortune Immobilière ) только на имущество и собственность права расположены во Франции, что позволяет избежать глобальных территориальных масштабов этого налогообложение.

Риски, которые следует учитывать

Французские налоговые резиденты должны знать, что применимый режим экспатриации - тот, который действует в начале экспатриации.Последующие благоприятные законодательные поправки к этому режиму недоступны для лиц, уже проживающих во Франции, даже если они все еще пользуются таким режимом. Следовательно, в течение всего срока действия этого режима следует уделять внимание правилам, применимым по прибытии во Францию.

Точно так же концепции, присущие этому режиму, строго истолковываются, как показано в недавнем постановлении ( Conseil d’État , 22-12-2020, n ° 427536). В этом случае налогоплательщик проработал более 20 лет в компании в Великобритании, прежде чем разорвать все юридические связи с этой организацией, а затем был нанят французской организацией той же группы, имея при этом освобождение от испытательного срока. период и полное восстановление его трудового стажа в группе.

Верховный административный суд Франции утвердил аргументацию французских налоговых органов об отказе этого налогоплательщика в предоставлении 30% фиксированной ставки бонуса для экспатриантов. Судьи посчитали, что он был нанят в 2010 году в результате внутригрупповой мобильности, а не в качестве внешнего найма (поскольку этот факультативный режим, первоначально предусматривавшийся для налогоплательщиков, нанятых по внешнему найму, стал доступен только для найма внутри группы, так как Закон о финансах от декабря 31 2018).

Кроме того, новые французские налоговые резиденты не должны пропускать ежегодное заполнение определенных деклараций, например.грамм. относительно ведения банковских счетов за границей, которые они могли бы сохранить из-за их прежнего проживания за границей, или трастовых деклараций (которые должны быть поданы, в частности, когда учредитель или бенефициар доверительного соглашения является французским налоговым резидентом).

Вызывая дискуссию на основе принципа равенства, статья 155B Федеральной торговой комиссии содержит защитную оговорку, согласно которой во Франции работники должны облагаться налогом в размере, по крайней мере, эквивалентном вознаграждению, полученному в той же компании невиновным лицом. -экспатриировать сотрудника.Таким образом, бонус для экспатрианта может быть ограничен по отношению к этому справочному вознаграждению.

На практике основная проблема заключается в понятии аналогичных функций и определении подходящих тестов. Кроме того, поскольку бонус для экспатрианта не облагается, идея состоит в том, чтобы убедиться, что трудовой договор не предусматривает искусственно заниженное вознаграждение с высоким бонусом.

Еще один момент, который нельзя упускать из виду, - это потенциальная уязвимость этого режима в свете правил о государственной помощи, закрепленных в статьях 107 и 108 Договора о функционировании Европейского Союза (TFEU).Этот налоговый режим для экспатриантов можно рассматривать как помощь, которая искажает конкуренцию между странами-членами, что характеризует пагубную налоговую конкуренцию. Действительно, этот режим может повлиять на расположение компаний в одном государстве, а не в другом.

Однако, чтобы рассматривать этот режим налоговых льгот как запрещенную государственную помощь, Европейская комиссия должна будет доказать, что местонахождение компаний зависит от этого режима, и эту косвенную избирательность будет довольно сложно продемонстрировать, поскольку здесь дано налоговое преимущество. лично сотрудникам, а не работодателю.

Даже если пандемия COVID-19 замедлит глобальную мобильность сотрудников, французский специальный налоговый режим для экспатриантов представляет собой глоток фискального кислорода, над которым нависает угроза проверки Европейской комиссией незаконной государственной помощи.

Николя Дюбуил

Партнер, Sumerson

Алексия Даль Понте

Юрист, Sumerson

Материал на этом сайте предназначен для финансовых учреждений, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов.Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Прекращение специального налогового режима для очень богатых

Введение и резюме

За последние несколько десятилетий, когда концентрация доходов и богатства приблизилась к историческому уровню, налоги на очень богатых не выдержали.На самом деле налоги на сверхбогатых пошли в обратном направлении. Налоговые изменения, введенные с 1980-х годов, в том числе недавний Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), принятый в декабре 2017 года, снизили налоги на людей, которые получили наибольшую выгоду от экономики, тем самым способствуя широко признанному и вызывающему беспокойство увеличению благосостояния. неравенство. Эти изменения усугубили структурный недостаток налогового кодекса США, в частности, его неспособность облагать налогом огромные накопления богатства.

Подписаться на

InProgress

В результате налоговый кодекс Америки больше не придерживается основного принципа платежеспособности - идеи о том, что налоги должны основываться на способности человека платить налоги.Вместо этого нынешний налоговый кодекс переворачивает этот принцип с ног на голову, позволяя самым богатым из богатых практически ничего не платить за свою прибыль. Мало того, что высокие ставки налога на обычный доход являются низкими по историческим меркам, сверхбогатые также накапливают растущие суммы дохода от капитала, платя при этом незначительные налоги или вообще не платя их вообще. Возникающая в результате петля отрицательной обратной связи - когда богатые используют свое богатство, чтобы влиять на политическую систему США, чтобы изменить политику в свою пользу, включая еще большее снижение налогов - подрывает демократию.Во многих случаях это позволяет экономической элите получать то, что они хотят, даже если большинство граждан не согласны с этим. TCJA - яркий пример этой проблемы. Законопроект был принят, несмотря на подавляющее общественное сопротивление снижению налогов для богатых, и некоторые законодатели признали, что законопроект был мотивирован для удовлетворения политических спонсоров.

Чтобы обратить вспять эту тревожную тенденцию, потребуется более высокая максимальная ставка налога для людей с чрезвычайно высокими доходами, а также более эффективный способ включения богатства и дохода, который оно генерирует, при определении размера налоговой задолженности.Точный учет состояния - ключ к созданию справедливой налоговой системы. У политиков есть много вариантов, когда дело доходит до налогообложения богатства или учета богатства, включая внедрение новаторских подходов к налоговой системе и пересмотр существующих положений налогового кодекса. Хорошо продуманные корректировки, учитывающие текущую структуру доходов и богатства наверху, могут замедлить растущий дисбаланс в структуре налоговой системы США. Более того, внесение этих корректировок может привести к более инклюзивной экономике в долгосрочной перспективе, особенно если доходы будут инвестироваться в такие области, как образование, инфраструктура и научные исследования.

Наконец, поскольку политики рассматривают способы более точного учета неравенства доходов и благосостояния в налоговом кодексе США, им следует остерегаться мифов, связанных с налогообложением богатых, которые могут использоваться для противодействия новым предложениям. В этом отчете оспариваются эти вводящие в заблуждение и часто цитируемые утверждения противников изменения баланса налогового кодекса и улучшения экономического положения.

Отсутствие адекватного налогообложения чрезмерного богатства способствует экономическому неравенству

За последние несколько десятилетий в Соединенных Штатах очень богатые испытали непропорционально большой рост доходов по сравнению со всеми остальными.Этот доход частично обеспечивается заработной платой, но все более значительная доля дохода среди богатых обеспечивается за счет активов, которыми они владеют. Эти активы, за вычетом любых задолженностей, представляют собой чистую стоимость или богатство человека, и теперь сверхбогатым принадлежит поразительная доля всего богатства США.

Разница в заработной плате огромна. По некоторым оценкам, типичный генеральный директор в 2017 году получал в 347 раз зарплату среднего американского рабочего по сравнению с 20 раз выше, чем 50 лет назад. Заработная плата среднего американского рабочего успевала за ростом США.S. экономики, но в последние десятилетия заработная плата рабочих в реальном выражении не изменилась.

Когда подсчитываются другие источники дохода, такие как самозанятость и доход от бизнеса, прирост капитала, процентный доход и доход от государственных программ, почти четверть дохода США идет на 1 процент самых богатых получателей дохода, в то время как всего лишь 14 процентов достается нижней половине получателей дохода. (см. рисунок 1)

Однако неравенство в доходах затмевается неравенством в богатстве - активами, которыми владеет человек, за вычетом долгов, которые они должны.Богатство включает в себя все существенные ценности, которыми владеет человек, включая недвижимость, корпоративные акции или доли владения в некорпоративном бизнесе, таком как товарищество, корпорация S или корпорация с ограниченной ответственностью (LLC). Большинство активов, которыми сегодня владеют богатые, - это финансовые активы, нефизические активы, которые часто можно легко конвертировать в наличные. В 2016 году 80,4 процента богатства 1 процента самых богатых людей состояли из финансовых активов, таких как корпоративные акции, финансовые ценные бумаги, паевые инвестиционные фонды, доли в личных трастах и ​​доли собственности в некорпоративных предприятиях.Стоимость финансовых активов со временем значительно выросла.

Различия в уровне благосостояния в Соединенных Штатах больше, чем в любой другой стране Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). В Соединенных Штатах 1 процент самых богатых людей имеет больше богатства, чем 90 процентов беднейшего населения. (см. рисунок 2)

Это неравенство еще более ощутимо среди сверхбогатых - 0,1% и 0,01% самых богатых людей. Доходы и богатство этой сверхбогатой демографии достигли беспрецедентного уровня.Между тем, богатство среднего класса растет гораздо медленнее, чем богатство наверху, и до сих пор не восстановило убытков от финансового кризиса 2008 года и Великой рецессии. Почти половина всех американских домохозяйств сегодня имеют меньшее богатство в реальном выражении, чем среднее домохозяйство в 1970 году. Неравенство в богатстве также ухудшилось по расовому и этническому признаку после Великой рецессии. К 2014 году средний чистый капитал белого домохозяйства составлял 141 900 долларов, что в тринадцать раз превышало средний чистый капитал черного домохозяйства, составлявшего всего 11 000 долларов.

Структурные изменения в налоговом кодексе в пользу богатых произошли в тот же период времени, когда выросло неравенство доходов и благосостояния. В конце 1980-х годов максимальная ставка предельного налога на прибыль упала ниже 50 процентов и сегодня составляет 37 процентов. Это означает, что юрист, который зарабатывает 650 000 долларов, платит такую ​​же максимальную предельную налоговую ставку, что и генеральный директор, получающий годовую зарплату в 10 миллионов долларов. Так было не всегда. С момента введения налога на прибыль в 1913 году максимальная ставка предельного подоходного налога в США обычно составляла 50 процентов или выше.Фактически, на протяжении более четырех десятилетий максимальная ставка налога составляла 70 процентов или выше.

За последние несколько десятилетий налоги с заработной платы на заработную плату для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи также значительно выросли, при этом общая ставка выросла с 11,7 процента в 1975 году до 15,3 процента сегодня. Большая часть налогов на фонд социального страхования применяется только к заработкам ниже определенного порога, который в настоящее время составляет 132 900 долларов.

Это несоблюдение налогового кодекса в отношении заработной платы, а также доходов от определенных активов, которые также облагаются обычными налоговыми ставками, такими как проценты по определенным облигациям или банковскому счету, является простым и понятным - ставки являются просто слишком низко для тех, кто зарабатывает больше всего.Однако недостатки налоговой системы в отношении богатства и большей части доходов, которые она генерирует, более сложны и обширны. Они являются основной причиной того, почему налоговая система отдает предпочтение богатым. Подобно снижению максимальных ставок заработной платы, ослабление налогов на богатство и доходы, связанные с богатством, также произошло в последние несколько десятилетий, в последнее время через TCJA.

Как структура налоговой системы в значительной степени благоприятствует богатым

Огромное богатство, принадлежащее 1% самых богатых людей, дает различные виды доходов, большинству из которых в США уделяется особое внимание.С. налоговая система. Налоговая система благоприятствует как доходу от активов богатства, так и самих активов, стоимость которых обычно увеличивается.

Доход от капитала включает дивиденды, прирост капитала от продажи активов, проценты по облигациям и другим финансовым активам, а также прибыль от предприятий, которыми владеет лицо. Поскольку очень богатые владеют большей частью финансовых активов в Соединенных Штатах, доход от капитала составляет гораздо большую долю их общего дохода, и большая часть этого дохода от капитала облагается налогом по специальным низким ставкам.(см. рисунок 3)

Доход от капитала также включает экономическую ренту, которая представляет собой платежи, которые владелец получает от актива, превышающие то, что считается экономически или социально необходимым - другими словами, доходность, превышающая то, что считается нормальным на конкурентном рынке. Экономическая рента обычно существует, когда одно лицо или компания является единственным владельцем актива или когда на рынке нет конкуренции за этот актив. Эксперты называют ряд факторов, способствовавших небывалому росту экономической ренты в последние десятилетия.К ним относятся усиление концентрации в таких отраслях, как технологии и финансы, а также распространение патентов и авторских прав в таких отраслях, как фармацевтика и развлечения, - и то, и другое дает монопольные преимущества. Арендная плата позволила небольшой группе богатых получать очень большую долю прибыли от определенных активов, что помогает объяснить стремительный рост богатства среди 0,1 и 0,01 процента самых богатых.

Помимо ренты, доход от капитала может включать трудовой доход, замаскированный под доход от капитала.Одним из хорошо известных примеров является практика, когда управляющие фондами прямых инвестиций вычитают часть своего вознаграждения из прибыли своего фонда. Эти начисленные проценты делают эту часть их гонораров доходом от капитала, который облагается налогом по гораздо более низкой ставке, чем заработная плата.

Большой разрыв в доходах сегодня вызывает еще большее беспокойство, потому что он указывает на то, что разрыв в уровне благосостояния, вероятно, будет продолжать расти. Лица с высоким доходом от капитала откладывают все большие суммы и приобретают больше активов, в то время как лица с меньшим доходом от капитала еще больше отстают.

Для богатых подход налоговой системы к основным активам и доходам, которые они приносят, - это подарок, который продолжает приносить. В то время как некоторый доход от капитала облагается налогом как обычный доход, большинство основных средств и доход от капитала пользуются льготным режимом в соответствии с налоговым кодексом США по сравнению с режимом заработной платы. Результатом является налоговый кодекс, который в значительной степени ориентирован на богатых, которым принадлежит большая часть капитальных активов с высокой стоимостью.

За последние несколько десятилетий законодательные изменения, самые недавние из которых были внесены в TCJA, ослабили налогообложение дохода от капитала, даже несмотря на то, что запас основных фондов, находящихся в собственности богатых, резко вырос - отчасти потому, что это богатство дополняется доходом от доходов с более низким налогообложением. эти активы.В совокупности эти изменения означают, что налоговый кодекс сыграл значительную роль в оказании помощи богатым стать богаче, позволив им избежать некоторых или всех налогов, связанных с их владением капитальными активами, и накопить все большие суммы богатства - больше, чем они могли бы иметь. если бы налоговый кодекс был более справедливым.

Вот лишь некоторые из способов, которыми налоговый кодекс США способствует благосостоянию и доходу, который он приносит:

  • Более низкая ставка налога на прирост капитала и доход в виде дивидендов
    В любой конкретный год богатые могут получать доход от своих основных средств, например, прибыль от продажи основных средств или дивидендов по акциям.Этот доход от капитала облагается гораздо более низкой налоговой ставкой - 20 процентов. Богатые могут лучше всего воспользоваться этой выгодной ставкой. По данным Центра налоговой политики, 1 процент домохозяйств с доходом более 750000 долларов в 2018 году отразил почти 69 процентов всего прироста капитала по налоговым декларациям и 46 процентов всех квалифицированных дивидендных доходов. Некоторый доход от капитала - например, проценты по банковскому счету или облигации, аннуитетный доход и доход от роялти, а также краткосрочный прирост капитала или активы, удерживаемые менее года - рассматривается как обычный доход и, следовательно, подлежит тому же обычные ставки подоходного налога в виде заработной платы.Максимальная ставка налога на обычный доход в настоящее время составляет 37 процентов.
  • Новая более низкая ставка налога на сквозной бизнес-доход
    За последние несколько десятилетий произошел резкий рост доходов от так называемого сквозного бизнеса. Транзитные предприятия, такие как партнерства, S-корпорации и LLC, не платят корпоративный подоходный налог. Вместо этого весь их доход передается отдельным владельцам, акционерам или партнерам, которые облагаются налогом по их индивидуальным налоговым ставкам.

    Изменения в ставках федерального налога в сочетании с законами, принятыми на уровне штатов в 1980-х и 1990-х годах, сделали более благоприятным для многих предприятий деятельность в качестве промежуточных, а не корпораций. Эти предприятия могли сохранять ограниченную ответственность без необходимости платить корпоративный налог, а средние эффективные налоговые ставки для доходов от сквозных предприятий были значительно ниже, чем комбинированная эффективная ставка налога на корпоративную прибыль, которая распределялась между акционерами в форме прироста капитала и дивиденды.

    В последние десятилетия количество транзитных предприятий резко возросло. Доход от этих предприятий вырос как доля от общего дохода от предприятий, превзойдя доход от обычных корпораций, которые платят корпоративный подоходный налог.

    Невероятно, хотя сквозной бизнес-доход в среднем уже облагался налогом по более низкой эффективной налоговой ставке, чем корпоративный доход до принятия TCJA, закон 2017 года установил новую значительную лазейку для многих сквозных доходов - 20-процентный вычет для определенный сквозной доход от бизнеса.Сторонники вычета утверждали, что это принесет пользу малому бизнесу, но они скрывали гораздо большую выгоду для крупного бизнеса и самых богатых людей. Последующие правила, интерпретирующие новый вычет, сделали его еще более регрессивным. Недавний анализ Объединенного комитета Конгресса США по налогообложению подтвердил склонность к более крупным предприятиям. Выяснилось, что в 2018 году только 4,9 процента лиц, имеющих право на сквозной налогооблагаемый доход от бизнеса, были налогоплательщиками с высоким доходом, определяемыми как физические лица с коммерческим доходом не менее 315000 долларов США для совместной декларации.Тем не менее, эти владельцы бизнеса с более высоким доходом потребовали 66 процентов от общей суммы вычета. Фактически, новый сквозной вычет в сочетании с новыми положениями TCJA, касающимися расходов на бизнес, и снижением ставки корпоративного налога принесло гораздо большие выгоды крупному бизнесу, чем малому.

  • Отсутствие налога на нереализованную прибыль или отсрочки платежа
    Возможно, самым большим налоговым преимуществом владения капитальными активами является то, что прирост стоимости этих активов, как правило, вообще не облагается налогом, пока эти активы не продаются.Это не облагаемое налогом увеличение стоимости называется нереализованной прибылью, а возможность избежать уплаты налога до тех пор, пока актив не будет продан или передан другому физическому или юридическому лицу, называется отсрочкой. У богатых так много доходов и богатства, что многие могут позволить себе держать основные активы на неопределенный срок, тем самым защищая их от налогообложения по мере роста их стоимости. Размер дохода, который они получают, во многом зависит от них, например, от решения о том, когда или продавать ли свои активы. Пока они этого не сделают, прибыль не будет реализована и, следовательно, не облагается налогом.Более того, богатые могут стратегически продать некоторые активы в убыток, чтобы компенсировать прибыль, которую они получают от других активов.

    Прирост основных фондов со временем может быть значительным. Например, корпоративные акции, один из видов основных средств, стремительно растут в цене, когда фондовый рынок растет, а рынок достиг рекордных максимумов за последние годы. Корпоративные акции также могут увеличиваться в стоимости в результате снижения корпоративных налогов, например, принятых в TCJA. Огромное снижение налогов для корпораций представляет собой непредвиденную выгоду для прошлых инвестиций, сделанных этими фирмами, увеличивая стоимость акций компании.

    Хотя точные оценки в настоящее время недоступны, приведенные выше данные свидетельствуют о том, что нереализованная и, следовательно, не облагаемая налогом прибыль на основные активы представляет собой значительную часть богатства наверху. Прибыль по основному месту жительства и пенсионным счетам благоприятствует налогообложению, поскольку политики считают эти активы основой богатства среднего класса. Однако, как показано на Рисунке 4, даже если исключить прибыль от этих активов, большая часть нереализованной прироста капитала принадлежит одному проценту самых богатых.

    Даже несмотря на то, что активы, как правило, должны удерживаться для отсрочки налогообложения прибыли, богатые все же могут получать существенные выгоды от активов, которыми они владеют.Один из способов - просто заимствовать под активы, потому что заемные суммы не считаются доходом для целей налогообложения. Профессор Эдвард Маккаффери называет это заимствование под залог капитальных активов монетизацией нереализованной прироста стоимости и приводит в качестве примера кредитную линию в размере 10 миллиардов долларов, предоставленную генеральным директором Oracle Ларри Эллисоном в 2014 году. Простое владение ценными капитальными активами может позволить состоятельному человеку получать ссуды по выгодной цене. очень низкие процентные ставки, поскольку кредиторы знают, что богатые заемщики могут ликвидировать активы в случае необходимости.Богатые могут пользоваться заемными средствами, сохраняя при этом свои активы. При некоторых обстоятельствах они могут даже иметь возможность удерживать проценты по ссуде, тем самым снижая свои налоги на другие доходы. Когда богатый держатель долга умирает, его активы могут быть немедленно проданы наследниками, которые не будут платить подоходный налог с нереализованного прироста стоимости в соответствии с правилом об усилении базиса, описанным ниже. Они могут использовать вырученные средства для погашения долга, не облагая налогом оставшееся.

    Состоятельные налогоплательщики также могут избежать уплаты налога на нереализованную прибыль от своих активов, жертвуя активы на благотворительность.Это приводит к двойному налогообложению: богатый жертвователь никогда не платит налог на прибыль и может потребовать благотворительный вычет, основанный на полной рыночной стоимости активов на момент пожертвования.

  • Повышенная основа
    Обычно прирост стоимости актива облагается налогом, когда владелец продает или передает актив. Однако, если человек передает актив посредством подарка или завещания, подоходный налог не взимается. Если человек владеет активом до своей смерти, ни физическое лицо, ни его имущество никогда не будут платить подоходный налог с прибыли, полученной в течение жизни человека, хотя может применяться некоторый налог на наследство, как обсуждается ниже.Кроме того, из-за положения налогового кодекса, называемого расширенной базой, физические лица, унаследовавшие активы, также не должны платить подоходный налог с этой прибыли - только с прибыли, которая начисляется после того, как они унаследуют актив.

    Предположим, например, что родитель купил акции за 1 миллион долларов. 1 миллион долларов - то, что заплатил родитель - называется их базой в акциях. Теперь предположим, что они держали его до самой смерти, после чего он стоил 3 миллиона долларов. Имущество родителей не будет платить подоходный налог с дохода в 2 миллиона долларов.Тем не менее, если бы материнская компания продала акции в течение своей жизни после того, как их стоимость увеличилась до 3 миллионов долларов, материнской компании пришлось бы уплатить подоходный налог с прибыли в 2 миллиона долларов.

    Их наследник или наследники не будут платить подоходный налог с этой прибыли в 2 миллиона долларов, потому что наследники платят подоходный налог только с прибыли, полученной после даты наследования - и то только в том случае, если и когда они продадут актив. Если наследник продаст актив сразу после его унаследования, он не будет платить налог, потому что, когда актив передается по наследству, базис увеличивается до его рыночной стоимости на момент смерти родителя - в данном случае 3 миллиона долларов.Другими словами, наследник наследует актив с базой в 3 миллиона долларов. При налоговых ставках 2019 года экономия на подоходном налоге для богатого наследника на 2 миллиона долларов нереализованной прибыли может составить до 430 970 долларов.

  • Налог на упраздненное наследство
    Современный налог на наследство, который, по сути, является единовременным налогом, взимаемым при передаче имущества в случае смерти, был отчасти предназначен для того, чтобы разбить большие концентрации богатства. Однако со временем налог на наследство был значительно ослаблен, и в налоговой системе есть много лазеек, которые позволяют богатым вообще обходить налог на наследство.TCJA еще больше ослабил налог на наследство, который теперь применяется только к поместьям стоимостью более 22,8 миллиона долларов на пару или 11,4 миллиона долларов для холостяков, что означает, что налог применяется только к той части стоимости имущества, которая превышает пороговое значение. В 2018 году Центр налоговой политики подсчитал, что из 2,7 миллиона американцев, которые умрут в 2018 году, только около 0,07 процента, или 1 из 1400 человек, будут платить какой-либо налог на наследство.

    В Таблице 1 в Приложении суммируется различный налоговый режим для различных форм дохода и благосостояния.Он показывает, как налоговый кодекс тщательно регулирует налогообложение заработной платы, но существенно ослабевает по мере перехода от краткосрочного дохода от капитала к долгосрочному приросту капитала и дивидендам, к нереализованной прибыли от активов, которыми владеет человек, к общему богатству.

TCJA продемонстрировал, что коррупция усугубляет структурные недостатки налоговой системы

В 2017 году экономика росла, а прибыли корпораций и богатство наверху росли. Тем не менее, налоговые поступления были низкими.За предыдущие два десятилетия Конгресс несколько раз снижал налоги, и федеральные доходы все больше отставали от федеральных расходов, даже несмотря на жесткие ограничения на дискреционные расходы. Кроме того, основные экономисты указали на то, что старение населения дорого обходится. Они призвали против снижения налогов и за осуществление давно назревших инвестиций в образование и улучшение разрушающейся инфраструктуры - всех мер, которые сделают экономику более здоровой и справедливой в долгосрочной перспективе.

Вместо этого, демонстрируя беспрецедентную приверженность и дисфункциональное законодательство, Конгресс поспешил внести изменения в налоговый кодекс, которые полностью противоречили предпочтениям американского народа. Не проводились публичные слушания, позволяющие затронутым налогоплательщикам высказать свое мнение о предлагаемых изменениях. Большинство в Конгрессе, разрабатывая законопроект на строго партийной основе за закрытыми дверями, открыто признали давление со стороны своих богатых доноров с целью принятия благоприятных налоговых изменений и их опасения, что в противном случае не будет дополнительных средств на избирательную кампанию.

Снижение налогов, которое стало результатом этого мучительного процесса и было подписано президентом Дональдом Трампом, позволит богатым еще больше обогатить себя и свои семьи, в том числе путем обмана налогового кодекса даже в большей степени, чем в прошлом. TCJA уже расширяет класс состоятельных налоговых консультантов, которые заинтересованы в продолжении неограниченного снижения налогов. Возврат инвестиций для тех, кто участвует в этом коррумпированном цикле обратной связи, является немедленным и существенным, даже несмотря на потерю налоговых поступлений от сотен миллиардов до триллионов долларов.Этот дисфункциональный процесс разработки налоговой политики и способы, которыми чрезмерно богатые люди чрезмерно влияют на законодательство, представляют серьезную угрозу демократии в США.

Основные положения налогового законодательства, которые пошли на пользу богатым, включали снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога с 39,6 до 37 процентов, новый вычет на 20 процентов для многих форм сквозного дохода от бизнеса и значительное увеличение налоговой ставки. освобождение от индивидуального альтернативного минимального налога. Кроме того, TCJA резко ослабил налог на наследство и снизил ставку корпоративного налога с 35 до 21 процента, что стало благом для богатых, владеющих большей частью акций.

Центр налоговой политики подсчитал, что новый закон увеличил доходы после уплаты налогов для людей с доходом более 1 миллиона долларов на 3,3 процента по сравнению с 1,3 процента или меньше для людей, зарабатывающих менее 100 000 долларов. В долларовом выражении неравенство кажется еще более резким: миллионеры получили снижение налогов в среднем на 69 840 долларов, в то время как люди, зарабатывающие менее 100 000 долларов, получили снижение налогов в среднем всего на 453 доллара. Более того, если законодатели отреагируют на огромные издержки снижения налогов, сократив расходы на Medicare, Medicaid, льготы по программе дополнительного питания или другие программы, налогоплательщики со средним и низким доходом могут быть несоразмерно затронуты и оказаться в худшем положении, чем если бы вообще не было снижения налогов.

Множество новых лазеек и снижение налогов в TCJA - это неожиданная удача для богатых и корпораций. Однако, какими бы вопиющими они ни были, они представляют собой лишь один слой глазури на том, что уже было очень богатым тортом. Фундаментальный недостаток нынешней налоговой системы - тот факт, что она смещена в пользу богатых - задолго до TCJA. Активы, которыми владеют те, кто наверху, накапливались в течение десятилетий, и простое повышение налоговых ставок на будущий реализованный доход от этих активов мало что сделает, чтобы замедлить темпы роста этих активов.Устранение, сокращение или компенсация широкого спектра налоговых преимуществ для тех, кто владеет наибольшим объемом капитальных активов, является важным первым шагом на пути к восстановлению баланса в налоговой системе США и решению проблемы неравенства доходов и благосостояния.

Есть много способов облагать налогом чрезмерное богатство, включая налог на богатство.

Есть несколько вариантов улучшения налогообложения чрезвычайного богатства. Один из подходов заключался бы в ежегодном налогообложении чистой стоимости активов сверх очень высокого порога.Законодатели, рассматривающие этот инновационный налог, должны проанализировать ряд вариантов и возможностей дизайна. В дополнение к этому прямому подходу к налогу на чистую стоимость, есть много способов лучше включить богатство в существующую налоговую систему, чтобы исключить вероятность того, что чрезмерное богатство не ускользнет сквозь щели.

Налог на имущество

Налог на чрезвычайное богатство решит проблемы неравенства в благосостоянии прямым образом и признает, что способность людей платить налог является функцией как их дохода, так и их богатства.

Согласно этому типу налога состоятельные люди будут оценивать общую стоимость всех своих активов в конце года и вычитать любые долги, которые они должны, чтобы рассчитать свою чистую стоимость или состояние. Тогда на их чистую стоимость будет взиматься небольшой налог. Опираясь на примеры из других стран и предложения, выдвинутые налоговыми экспертами в Соединенных Штатах, другие характеристики должны включать:

  • Полная база: База налога на имущество - сумма, с которой применяется налог, - это чистая стоимость или богатство человека.В идеале никакие активы не должны исключаться из налога. Эта более широкая база увеличит поступления от налога. Страны, в которых налоги на богатство не работали, отчасти боролись с освобождением от налогов для определенных типов активов. Освобождение активов усложняет администрирование и побуждает богатых налогоплательщиков изменять состав своих активов, чтобы избежать уплаты налогов. Необходимость в освобождении от уплаты определенных активов значительно уменьшается, если существует очень высокая единообразная сумма освобождения, так что налог применяется только к очень богатым.
  • Единое освобождение: Прямой налог на богатство обычно применяется только к той сумме богатства, которая превышает единую сумму освобождения или порог. Чем выше сумма освобождения, тем меньшее количество семей будет затронуто налогом. Например, согласно предложению сенатора Элизабет Уоррен (штат Массачусетс), только семьи с состоянием, превышающим 50 миллионов долларов, будут затронуты налогом. По словам экономистов Эммануэля Саеза и Габриэля Цукмана, при этой сумме освобождения от уплаты налога 1 процент самых богатых получателей будет платить 97 процентов налога.
  • Низкие и прогрессивные ставки: Налоговые эксперты рекомендуют относительно низкую ставку налога, если налог на имущество будет взиматься ежегодно. Эта ставка будет сдерживать рост на самом высоком уровне, а также вернет небольшую часть не облагаемой налогом прибыли, накопленной за предыдущие годы. Предлагаемые годовые ставки налогов на богатство варьируются, но обычно очень низкие. Некоторые предложения уместно призывают к прогрессивным ставкам или более высоким предельным ставкам налога для самых экстремальных уровней благосостояния.

Как и со всеми налогами, есть проблемы с администрированием налога на имущество. Противники утверждают, что налог был бы неконституционным, хотя контраргументы в пользу этого требования веские, как обсуждается далее в этом отчете. Две административные проблемы, связанные с налогом на богатство, связаны с оценкой стоимости и уходом от налогов.

  • Оценка: Налог на имущество требует сложения общей стоимости активов физического лица перед вычетом стоимости любых долгов, которые оно должно.Для публично торгуемых активов, таких как акции, оценка относительно проста. Однако владение долями в бизнесе, не торгуемом на бирже, и других активах, которые трудно оценить, могут представлять более серьезные проблемы.

    Хотя это, пожалуй, самая большая проблема при администрировании налога на богатство, это не обязательно так сложно, как утверждают недоброжелатели. Более того, для оценки активов могут быть разработаны административные механизмы и доверенные лица. Согласно положениям действующего налогового кодекса, налоговые администраторы и бухгалтеры уже имеют опыт подсчета активов и их оценки для целей налога на наследство и дарение, а также для благотворительных взносов.В большинстве населенных пунктов США также взимаются налоги на недвижимое и движимое имущество, которые требуют оценки. Наконец, некоторые утверждают, что стоимость некоторых типов активов часто меняется, и эту проблему можно решить путем усреднения. В любом случае колебания стоимости активов не должны быть причиной для полного отказа от налога на имущество.

    В нашем цифровом мире, где существует больший обмен информацией между налоговыми органами разных стран, определение местоположения и мониторинг стоимости активов кажется меньшей проблемой, чем когда-то.

  • Уклонение от уплаты налогов и уклонение от уплаты налогов: Еще одна потенциальная проблема введения налога на чистую стоимость состоит в том, что очень богатые люди могут попытаться уклониться от уплаты налога, переведя активы в офшор, или уклониться от уплаты налога, изменив состав своих активов в пользу активов, которые труднее оценить. Эти проблемы не новы, и разработчики налоговой политики и администраторы уже разработали множество стратегий для решения этих проблем в других областях, включая налог на наследство.Анализ налога на богатство в Швейцарии также предполагает, что проблема уклонения от уплаты налогов может быть преувеличена.

Все налоги сопряжены с административными трудностями, которые необходимо сопоставить с потенциальными выгодами, которые могут быть значительными при налоге на имущество. Налог на богатство будет постепенно облагать налогом часть богатства, накопленного за последние несколько десятилетий, поскольку структурные недостатки налогового кодекса позволили чрезвычайно накопить богатство, одновременно сдерживая накопление еще более крупных состояний в будущем.Кроме того, это улучшило бы справедливость в отношениях между чрезвычайно богатыми людьми, которые получают небольшую заработную плату, оклад или другой доход, который облагается налогом как обычный доход, и получающие регулярную заработную плату или оклады, у которых мало богатства, если таковое имеется и которые также платят существенная сумма налога на заработную плату. И в той мере, в какой доходы от налога на богатство используются для улучшения возможностей других за счет государственных инвестиций, таких как образование, здравоохранение, уход за детьми и оплачиваемый отпуск, этот налог поможет обеспечить процветание U.С. Экономика более инклюзивная. Наконец, налог на богатство признает, что богатые прямо или косвенно воспользовались широким спектром государственных товаров и услуг.

Налог на богатство перебалансировал бы налоговый кодекс в сторону более последовательной концепции платежеспособности и постепенно уменьшил бы огромные суммы необлагаемого налогом богатства, накопленного - особенно верхними 0,1% - за последние несколько десятилетий в результате снижения налогов и стремительного роста после этого. налогообложение прибыли корпораций и крупных транзитных предприятий.

Другие варианты повышения налогов для очень богатых

Хотя комплексный налог на богатство - это прямой способ перебалансировать налоговую систему США и начать устранение сильной предвзятости в пользу богатых, существуют и другие варианты повышения налогов на чрезмерное владение капитальными активами и доход, который они приносят. Подобно налогу на богатство, эти подходы помогут восстановить принцип платежеспособности. Некоторые из следующих вариантов могут, а в некоторых случаях должны выполняться одновременно; они не обязательно заменяют друг друга или налог на богатство, хотя директивным органам следует учитывать возможное взаимодействие этих предложений друг с другом и с существующими положениями налогового кодекса.

Налогообложение нереализованного прироста капитала по текущим рыночным ценам

Поскольку указанный выше налог на богатство взимается с чистой стоимости активов человека, он падает на полную стоимость активов богатого человека за вычетом любых долгов, которые он должен, а не только на увеличение стоимости, которое было начислено на активы, пока это лицо владело ими. . Тем не менее, поскольку значительная часть богатства наверху состоит из нереализованной прибыли, их ежегодное налогообложение будет иметь большое значение для уравновешивания налогового кодекса. Это связано с тем, что возможность отложить уплату налогов на нереализованную прибыль является одним из способов увеличения богатства богатых, даже если наемные работники, которые владеют небольшими капитальными активами, если вообще имеют их, видят, что большая часть их подоходных налогов удерживается из их зарплаты.

При таком подходе налог будет уплачиваться каждый год на любую нереализованную прибыль, полученную в течение предыдущего года. Базовая стоимость актива - то, что он заплатил, плюс любые налоги, уже уплаченные с прибыли в предыдущие годы - вычитается из стоимости актива в конце года, а чистая прибыль включается в доход, подлежащий налогообложению в этом году. предпочтительно по обычным налоговым ставкам. Эксперты по налоговой политике называют этот вариант налогообложением основных средств по текущим рыночным ценам, поскольку он функционирует так, как если бы все основные фонды были проданы, при этом любая прибыль облагается налогом и выкупается по рыночной цене в конце года, с новым налогоплательщиком. базис с привязкой к рыночной цене на конец года.Как и в случае с налогом на богатство, публично торгуемые активы легче облагаются налогом при таком подходе, поскольку существует легко определяемая рыночная цена. Однако активы, не обращающиеся на бирже, такие как частный бизнес, оценить сложнее. Сторонники рыночного налогообложения разработали различные предложения о том, как обращаться с активами, которые труднее оценить. Как правило, они предлагают не облагать налогом активы ежегодно, а вместо этого вводить дополнительную плату во время реализации, которая лишает выгоду отсрочки налогообложения.При продаже налогоплательщик уплачивает подоходный налог с прибыли, то есть сумму, превышающую базовую, плюс дополнительный сбор, представляющий временную стоимость выгоды от уклонения от уплаты налогов до момента реализации.

Устранение нереализованной прибыли от увеличения базы и налогообложения до передачи активов наследникам

В случае смерти человека окончательная налоговая декларация должна быть подана от имени умершего. Однако, как упоминалось выше, эта налоговая декларация не должна включать нереализованную, необлагаемую налогом прибыль по активам, находящимся на момент смерти.Наследники, унаследовавшие эти активы, также не должны платить налог с этой прибыли - они принимают за основу актива рыночную стоимость на момент его получения. Независимо от любых других предложений, которые были приняты для изменения баланса налогообложения труда и богатства, законодатели должны отменить правило об усилении базисной ставки и потребовать, чтобы нереализованный прирост капитала был включен в окончательную налоговую декларацию умершего.

Налоги на наследство такие же, как зарплаты и закрытые лазейки в доверительном управлении

Текущий федеральный налог на имущество фактически является налогом на имущество.Однако налог на наследство взимается только один раз в жизни человека и был сокращен до такой степени, что он применяется только к стоимости имущества, превышающей 11,2 миллиона долларов на человека или 22,4 миллиона долларов на пару. Только 0,07 процента, или 1 из 1400 поместий, будут затронуты налогом на наследство в 2018 году. Одним из вариантов решения этой проблемы является усиление налога на наследство путем снижения суммы освобождения от налога и повышения ставки налога. Это обеспечит обложение налогом большей суммы ранее не облагаемого налогом богатства, прежде чем оно будет передано наследникам.

В качестве альтернативы, профессор права Нью-Йоркского университета Лили Батчелдер предложила заменить текущий налог на наследство налогом на наследство. Текущий налог на наследство уже фактически падает на наследников, потому что этот налог предположительно уменьшает то, что они могли бы унаследовать. Налог на наследство прямо признает эту динамику и облагает налогом каждого наследника, унаследовавшего активы, а не имущество умершего. Следовательно, наследство будет рассматриваться как доход наследника и соответственно облагаться налогом.Подарки также могут облагаться налогом, при этом общая сумма пожизненного освобождения от налогов применяется к общей стоимости всех полученных подарков и наследства. Например, все люди могут иметь пожизненное освобождение в размере 2 миллионов долларов; в этом случае налог на наследство начнет применяться, когда общая стоимость любых подарков или наследства, которые они получают в течение своей жизни, превышает эту сумму.

Единый налог на дарение и наследство дает множество преимуществ. Возможно, самое главное, он представляет собой более точный способ измерения платежеспособности человека.Согласно действующему законодательству, лицо, которое наследует 50 миллионов долларов, но имеет годовую зарплату в 100 000 долларов, платит ту же сумму налога, что и лицо, которое получает такую ​​же годовую зарплату, но ничего не наследует. Менее 1 процента наследников в данном году наследуют более 1 миллиона долларов, поэтому освобождение от уплаты налога в размере 1 миллиона долларов или более повлияет только на относительно небольшое количество счастливых наследников. Налог на наследство также будет стимулировать богатых к распределению своего богатства среди наследников или других получателей наследства, например, благотворительных организаций.

При любом из этих вариантов также важно закрыть лазейки в налоговом кодексе, которые в настоящее время позволяют очень богатым людям передавать право собственности на богатство наследникам без уплаты налогов. Бывший президент Барак Обама и другие определили и предложили исправления для различных типов трастов и других механизмов, позволяющих такого рода уход от налогов.

Налог на прирост капитала и дивиденды как обычный доход

Один из очевидных способов перебалансировать налоговую систему между заработной платой и богатством - это увеличить налог на прирост капитала и дивиденды, которые в настоящее время облагаются налогом по ставке 20 процентов, что значительно ниже максимальной предельной ставки в 37 процентов на обычный доход. .Более высокая ставка налога на прирост капитала может побудить богатых дольше удерживать свои активы, поэтому повышение ставки налога на прирост капитала следует сочетать либо с рыночной системой налогообложения нереализованного прироста капитала на ежегодной основе, или с отменой упомянутого выше правила об усиленной основе. В отличие от налога на богатство, рыночной стоимости или налога на наследство, повышение ставки налога на прирост капитала не приводит к нереализованной, необлагаемой налогом прибыли. Однако более высокая ставка реализованной прибыли уравняла бы отношение к доходу от работы и доходу от продажи активов и, таким образом, уменьшила бы способность очень богатых накопить еще больше богатства.

Увеличить финансирование правоприменения IRS и предпринять другие шаги для устранения налогового разрыва

Финансирование IRS значительно сократилось за последние несколько лет, и это препятствовало усилиям агентства по получению неполученных налогов от очень богатых людей. Как упоминалось выше, для IRS гораздо дешевле собирать налоги с налогоплательщиков с низкими доходами. В случае более простых возвратов письмо от IRS, известное как «проверка корреспонденции», часто может вызвать согласие налогоплательщика без каких-либо дополнительных усилий или затрат со стороны агентства.

Хотя обеспечение того, чтобы налогоплательщики с более высоким доходом платили свою задолженность, может быть сложной и трудоемкой задачей, возврат инвестиций может быть намного выше. Самая большая проблема заключается в том, что Конгресс не смог предоставить IRS ресурсы, необходимые для найма сотрудников, обладающих опытом для проверки высококачественных налоговых деклараций - действительно, у IRS сегодня примерно такое же количество аудиторов, как и в 1950-х годах, когда экономика была лишь малой частью того размера, который есть сегодня. Увеличение финансирования IRS можно было бы использовать для найма дополнительных аудиторов, увеличения количества проверок для богатых налогоплательщиков и установления минимальной ставки аудита.

Соответствие требованиям

улучшается, когда третьи стороны обязаны сообщать в IRS информацию о доходах, например, когда работодатель отправляет IRS налоговую форму 1099, подтверждающую доход, который он предоставил сотруднику. Форма 1099 требуется от третьих лиц для получения самых разных доходов, включая выплаты адвокату, призы и награды, медицинские платежи и медицинские услуги и многое другое. Однако для получения дохода от капитала требуется очень мало информации. Законодатели должны установить дополнительную информацию, предоставляемую третьими сторонами о доходах от капитала, чтобы сократить разрыв в сборах налогов между богатыми налогоплательщиками.Эти правоприменительные меры сократят уклонение от уплаты налогов налогоплательщиками с высокими доходами в соответствии с действующим законодательством и станут важным дополнением к любой из мер, предложенных выше.

Мифы о налогообложении богатства

Состояние человека явно влияет на его или ее способность платить налоги. Критики, выступающие против учета богатства для целей налогообложения, склонны прибегать к ряду сомнительных аргументов и откровенной лжи, чтобы противостоять мерам по изменению баланса налогового кодекса.

Миф № 1: Налогообложение богатства явно неконституционно

Критики налога на богатство утверждают, что он неконституционен в соответствии с разделом 2 статьи I Конституции США, в котором говорится, что представители и «прямые налоги» должны распределяться между штатами в соответствии с их численностью населения. Налог на богатство не может быть распределен в соответствии с численностью населения без применения разных налоговых ставок в каждом штате - абсурдное предложение, - потому что штаты различаются по количеству проживающих там богатых граждан и размеру их богатства.Таким образом, вопрос заключается в том, является ли налог на богатство прямым налогом, подпадающим под действие этого пункта Конституции.

Существует активная дискуссия о конституционности налога на богатство, но аргументы в пользу конституционности сильны и должны даже апеллировать к нынешнему консервативному Верховному суду США, учитывая узкое толкование прямых налогов, принятое вскоре после ратификации Конституции.

В разделе 8 статьи I авторы Конституции прямо предоставили Конгрессу широкие налоговые полномочия с целью выполнения других его полномочий, таких как уплата федеральных долгов и обеспечение общей защиты и общего благосостояния страны.

Упомянутое выше требование о пропорциональном распределении прямых налогов содержится в отдельном пункте и является частью печально известного политического компромисса, направленного на решение вызывающей разногласия проблемы рабства. Полный текст статьи гласит:

.

Представители и прямые налоги распределяются между несколькими штатами, которые могут быть включены в этот Союз, согласно их соответствующему количеству, которое определяется путем сложения всего количества свободных лиц, включая тех, которые связаны службой сроком на несколько лет. , и за исключением индейцев, не облагаемых налогом, три пятых всех остальных лиц.

Как резюмирует профессор конституционного права Брюс Акерман, «Юг получил бы три пятых своих рабов, засчитанных для целей представительства в Палате представителей и коллегии выборщиков, если бы он был готов платить дополнительные три пятых налогов, которые могут быть разумно связаны с общей численностью населения ». Единственное другое упоминание о прямом налоге содержится в разделе 9 статьи I, в котором разъясняется, что «подушный или другой прямой налог не взимается, если только это не указано в соответствии с данными переписи или подсчета, которые были перед этим даны.Профессор Акерман объясняет, что это положение, вероятно, было включено для обеспечения того, чтобы в будущем прямые налоги распределялись по той же формуле, которая использовалась для определения представительства в Палате представителей США. Учитывая непогашенную задолженность южных штатов перед новым федеральным правительством, у обеих сторон были причины для обеспечения согласованности правил налогообложения и представительства.

В 1796 году, менее чем через 10 лет после ратификации Конституции, большинство в Верховном суде, в которое входили четыре создателя, участвовавшие в разработке Конституции, признали политический характер статей о прямом налогообложении и установили правило разумности. для его толкования в деле Hylton v.США . Судья Сэмюэл Чейз писал: «Правило пропорционального распределения должно приниматься только в тех случаях, когда оно может разумно применяться…» Суд поддержал налог на перевозку, обнаружив, что он не может быть разумно распределен справедливо между штатами и, таким образом, не является прямой налог. В течение следующих 100 лет Верховный суд продолжал применять этот стандарт разумности для поддержания ряда различных типов налогов.

Этой истории, наряду с отменой рабства в 1865 году, должно быть достаточно, чтобы убедить любого конституционного оригинала в благоразумии не распространять значение прямого налога за пределы подушных налогов и налогов на недвижимость, прямо включенных в этот термин до того времени.Как утверждает профессор Акерман, если первые судьи считали, что положения о прямом налогообложении должны толковаться узко, пока рабство все еще существовало, нет смысла расширять положения после того, как остальная часть сделки с рабством была отменена.

Противники налога на богатство часто полагаются на решение Верховного суда 1895 года по делу Поллок против Farmers ’Loan & Trust Company , в котором использовалось беспрецедентное и широкое толкование« прямого налога »для снижения подоходного налога. Это дело произвело фурор в обществе в то время, потому что оно расширило прямое налоговое ограничение, чтобы отменить подоходный налог во время позолоченного века - времени крайнего неравенства доходов и благосостояния.Случай Pollock широко рассматривается как отклонение от нормы. Его основной вывод о том, что подоходный налог является неконституционным, был фактически отменен 16-й поправкой, которая позволяет Конгрессу вводить налог на доход «из любого источника». После решения Pollock , Верховный суд несколько раз возвращался к проверке разумности Hylton , чтобы поддержать налоги на наследство и корпоративные доходы .

Также стоит отметить, что решение по делу Pollock было принято в мрачный период конституционной истории, когда суд отменил многие демократически принятые меры экономической и социальной политики, такие как Plessy v.Решение Ferguson , которое поддерживало расовую сегрегацию в поездах Луизианы, и решения, отменяющие требования к минимальной заработной плате, максимальной продолжительности рабочего времени и ограничения на использование детского труда.

Хотя применение решения Поллока к подоходному налогу было отменено 16-й поправкой, Верховный суд никогда не отменял интерпретацию прямого налогообложения, в частности, поскольку она может применяться к налогу на богатство. Однако, принимая решение по этому гипотетическому делу, суду было бы трудно игнорировать крайнее неравенство доходов и благосостояния, которое существует сегодня.Широкое толкование того, что представляет собой прямой налог, могло бы только усугубить растущее неравенство доходов и благосостояния, ограничив важный инструмент - право налогообложения - предоставленный Конституцией федеральному правительству для обеспечения общего благосостояния. Логическим завершением отмены налога на богатство стало бы распад принципов, на которых основывалась наша демократия - все равны перед законом. Поэтому неудивительно, что многие уважаемые эксперты в области права прямо заявили, что они верят в налог на богатство, такой как недавно предложенный Сеном.Уоррен - это допустимо по конституции.

Миф № 2: Более высокая максимальная ставка подоходного налога является эффективной заменой налога на богатство

Более высокие предельные ставки налога на самые высокие трудовые доходы сами по себе не повлияют на значительную часть богатства или на доходы, которые оно генерирует. Начнем с того, что очень большая доля заявленных доходов богатых, а именно прирост капитала и дивиденды, облагается налогом по гораздо более низким ставкам, а это означает, что налоговый кодекс был бы более прогрессивным наверху, если бы не было предпочтений для этого типа. дохода.Более того, поскольку налоговый кодекс не облагает налогом прибыль до продажи активов, большая сумма богатства не включается ежегодно как часть налогооблагаемого дохода и может никогда не облагаться подоходным налогом, если удерживается до смерти владельца. Налоговый кодекс все равно был бы сильно смещен в пользу сверхбогатых, если бы единственным изменением было повышение максимальной ставки налога на обычный доход, особенно если бы ставка налога на дивиденды и реализованный прирост капитала оставалась низкой.

Миф № 3: Налогообложение богатства нанесет материальный ущерб экономическому росту

Налогообложение капитала - важная часть разработки справедливой налоговой системы, основанной на платежеспособности человека.Идея о том, что любое налогообложение богатства неизбежно препятствует экономическому росту, является чрезмерно упрощенным и оспаривается многими экспертами и экономистами. Как отмечает экономист Джозеф Стиглиц, лауреат Нобелевской премии: «Рост неравенства означает падение совокупного спроса, потому что те, кто находится на вершине распределения богатства, как правило, потребляют меньшую долю своего дохода, чем те, кто имеет более скромные средства».

Налоги на финансирование правительства и улучшение распределения не обязательно противоречат экономическому росту - фактически, правительство является неотъемлемой частью более эффективной экономики.В частности, недавние исследования показывают, что налогообложение богатства вряд ли будет препятствовать экономическому росту, когда налог падает на экономическую ренту или если доходы от налога на богатство используются для государственных инвестиций, направленных на повышение общественного благосостояния, которые могут иметь более высокую норму прибыли, чем частные. инвестиции. Экономическая рента в последние десятилетия достигла почти исторического максимума и внесла значительный вклад в неравенство благосостояния в Соединенных Штатах. Между тем, государственные инвестиции в образование и инфраструктуру могут обеспечить положительную доходность для экономики в целом; как минимум, эти инвестиции необходимы для поддержания устойчивой экономики в долгосрочной перспективе.

Фактически, многие исследования показали, что высокая концентрация богатства коррелирует с медленным экономическим ростом в долгосрочной перспективе. Во времена высокой концентрации богатства налогообложение богатства может улучшить рост за счет разделения непродуктивного капитала, который затем можно использовать более продуктивно. Некоторые экономисты приводят в качестве примера этого явления Соединенные Штаты в середине 20-го века, когда экономический рост был высоким, несмотря на более высокий налог на недвижимость.

Наконец, маловероятно, что налог на сверхбогатых нанесет вред инновациям, которые являются предвестником роста производительности.Профессор Университета Южной Калифорнии Майкл Симкович опровергает утверждение о том, что инновации и рост требуют передачи большего богатства и ресурсов в руки небольшого числа миллиардеров. Между миллиардерами или полумиллиардерами и лауреатом Нобелевской премии почти нет совпадений, и большинство авторов патентов принадлежат к среднему или высшему среднему классу. Для достижения прибыльного коммерческого успеха запатентованные изобретения могут потребовать значительных деловых навыков, связанных с коммерциализацией и расширением производства, - навыков, которыми редко обладают авторы патентов.С другой стороны, те, кто обладает необходимыми деловыми навыками, зависят от нововведений автора патента. Кроме того, рецензируемые исследования показывают, что повышение заработной платы увеличивает трудовые усилия, в то время как увеличение благосостояния фактически сокращает рабочие часы. В свете этих данных представляется, что политика, направленная на направление доходов от налога на богатство на государственные инвестиции в науку и образование, с большей вероятностью будет способствовать развитию и совершенствованию инноваций.

Миф № 4: Богатство состоит из дохода, ранее облагаемого налогом, поэтому налог на имущество представляет собой двойное налогообложение

Критики пытаются представить богатство как полностью состоящее из ранее облагаемых налогом доходов, но это не так.Как упоминалось выше, большая часть богатства наверху состоит либо из нереализованной прибыли, либо из другого дохода, который никогда не облагался налогом. Например, многие состоятельные люди владеют значительным количеством активов, полученных по наследству. По словам профессора Лили Батчелдер, около 40 процентов всего богатства в Соединенных Штатах составляет наследство, а наследство составляет около 4 процентов годового совокупного дохода домохозяйства. Примечательно, что выигрыши в лотереях и других азартных играх полностью облагаются подоходным налогом, но наследники не должны платить налоги на свое наследство.

Заключение

До тех пор, пока богатые могут использовать свои деньги для неправомерного влияния на политическую систему и структуру налоговой системы США в свою пользу, усилия по изменению баланса налогового кодекса будут трудными для реализации. Изменения в налоговом кодексе, которые ложатся тяжелым бременем на чрезмерное богатство, должны сопровождаться структурными улучшениями нашей политической системы, включая реформы системы финансирования избирательных кампаний и изменениями в законодательном процессе, такими как повышение прозрачности предлагаемых изменений налогового кодекса и правил управления. конфликты интересов среди законодателей.

В мире глобальных рынков и цифровых активов, которые могут быть переданы одним нажатием кнопки, и где верхний 1 процент владеет таким же богатством, как и нижние 90 процентов, две гигантские суммы неравенства доходов и неравенства богатства, вероятно, сохранятся. растет. В соответствии с этим сценарием богатые будут продолжать искать дополнительные способы защиты своего богатства от налогообложения, уводя налоговый кодекс еще дальше от основного принципа платежеспособности. Изменение баланса налогового кодекса с учетом этой реальности потребует учета экстремальных и растущих запасов богатства наверху.Только тогда мы сможем найти путь к экономике, которая будет работать для всех.

Об авторах

Александра Торнтон - старший директор отдела налоговой политики и экономической политики Центра американского прогресса.

Гален Хендрикс - специальный помощник по экономической политике в Центре.

Благодарности

Авторы выражают признательность за вклад Сары Эстеп, научного сотрудника по экономической политике Центра американского прогресса, а также за полезные комментарии Джейкоба Лейбенлуфта, Сета Хэнлона, Кристиана Веллера, Алана Коэна, Грега Лейзерсона и Чже-Чин Хуан на ранних набросках.Авторы полностью несут ответственность за все ошибки и упущения.

Приложение

Примечания

Испания - Отдельное лицо - Прочие вопросы

Трастов

Юридическая концепция трастов не существует в испанском законодательстве и поэтому не признается ни испанскими налоговыми органами, ни испанскими судами. Таким образом, налоговый режим трастов может варьироваться в зависимости от конкретного случая, и испанские налоговые органы обычно считают, что следует анализировать экономическую реальность траста, а не его правовую природу.Траст всегда должен иметь форму юридического лица, признанного испанским законодательством.

Поскольку испанское налоговое законодательство конкретно не регулирует налогообложение трастов, налоговый режим правовых отношений, связанных с трастами, должен определяться абстрактно на основе общих руководящих принципов испанской налоговой системы. Эта задача еще больше усложняется тем фактом, что научная и административная доктрина по этому вопросу немногочисленна и не основана на каких-либо четко определенных критериях. На практике это означает, что экономические отношения между членами траста следует рассматривать как установленные непосредственно между ними и соответствующим образом анализировать налоговые последствия этого.

Порядок учета потоковых хозяйствующих субъектов

В соответствии с испанским законодательством существует несколько типов партнерств, и важно различать хозяйствующие субъекты, которые являются плательщиками КПН, и партнерства, которые представляют собой сквозные хозяйствующие субъекты. По общему правилу, субъекты хозяйствования с отдельной правосубъектностью рассматриваются как плательщики КПН, а хозяйствующие субъекты без отдельной правосубъектности рассматриваются как субъекты хозяйственной деятельности с независимым юридическим лицом. Законодательство Испании устанавливает особый налоговый режим, называемый «режимом распределения доходов», для доходов, полученных коммерческими структурами без отдельного юридического лица.Начиная с 2003 года, в соответствии с испанским законодательством, коммерческие организации, созданные за пределами Испании, которые имеют такую ​​же или аналогичную юридическую природу, что и испанская коммерческая организация, облагаемая налогом в соответствии с режимом распределения дохода, также подпадают под действие этого режима.

В основном, есть два типа ситуаций, когда нерезиденты могут подлежать налогообложению в Испании в связи с партнерством: (i) нерезиденты, которые являются членами испанского партнерства; или (ii) иностранные коммерческие организации, которые при соблюдении определенных условий могут считаться партнерством для целей испанского налогообложения, и иностранное партнерство или их участники могут подлежать налогообложению в Испании, если у них есть какие-либо интересы в Испании. .

Согласно испанскому закону NRIT, юридические особенности иностранного партнерства являются основным фактором, определяющим, является ли оно сквозным бизнесом для целей испанского налогообложения. Тем не менее, постановления испанских налоговых органов основаны на более простой точке зрения, согласно которой иностранное партнерство является сквозным бизнесом, когда оно не подлежит налогообложению в стране своего проживания.

Кроме того, как указывалось ранее, в испанском законе о NRIT проводится различие между нерезидентами и прямыми бизнес-структурами, имеющими присутствие в Испании, и нерезидентами, не имеющими такого присутствия.

Если испанская организация / организация-нерезидент ведет коммерческую деятельность в Испании, ее члены-нерезиденты действуют в Испании через PE. Это означает, что прибыль, полученная предприятием, подлежит прямому налогообложению на уровне предприятия. Механизмы, используемые для налогообложения этих организаций, аналогичны тем, которые используются для налогообложения налогоплательщиков-нерезидентов с PE в Испании, хотя также применяются другие правила.

Если испанская организация / организация-нерезидент не ведет коммерческую деятельность, ее члены-нерезиденты облагаются налогом в соответствии с испанским законодательством NRIT, и поэтому налогообложение на уровне юридического лица отсутствует.Вместо этого, в соответствии с испанским налоговым законодательством, доход распределяется между участниками предприятия, как если бы юридического лица не существовало. В то время как испанские члены-резиденты будут включать свою долю дохода в свою налоговую декларацию (PIT или CIT), члены-нерезиденты будут облагаться налогом NRIT.

Разрешение на работу и проживание в Испании

Международные правопреемники из стран ЕС не нуждаются в получении разрешения на работу и проживание. Если правопреемник планирует оставаться в Испании более трех месяцев, он должен зарегистрироваться в местных органах власти, чтобы получить идентификационный номер иностранца в Испании.

С другой стороны, международные правопреемники из-за пределов ЕС, желающие заниматься технической или профессиональной коммерческой деятельностью в Испании, в качестве сотрудников или самостоятельно занятых лиц, должны получить разрешение на работу и вид на жительство до того, как они начнут свою трудовую деятельность.

Как правило, если правопреемник является сотрудником, заявки на получение разрешения на работу и проживание в Испании подаются в три этапа:

  • Работодатель публикует предложение о работе в национальной системе занятости и должен доказать, что на испанском рынке труда нет подходящего кандидата на эту должность.Этот процесс занимает около месяца.
  • Работодатель подает заявление на получение разрешения на работу и проживание в Испании. Если вместе с заявлением будут поданы все необходимые документы, иммиграционная служба выдаст письмо, подтверждающее разрешение на работу и проживание, что может занять от трех до шести месяцев.
  • Международный правопреемник должен будет подать заявление на получение въездной визы в консульстве Испании в своей стране в течение 30 дней после получения письма из испанской иммиграционной службы, что может занять до одного месяца.Оказавшись в Испании, правопреемник должен запросить свою карту проживания на первые 30 дней.

Разрешения на работу и проживание выдаются на максимальный срок в один год, и заявление на их продление может быть подано в течение двух месяцев до даты истечения срока их действия, а в некоторых случаях в течение трех месяцев после истечения срока их действия. Желательно подать заявку до истечения срока действия разрешения.

Разрешение на работу и проживание в Испании для высококвалифицированных рабочих, предпринимателей и инвесторов

С 29 сентября 2013 года иммиграционные процедуры для определенных лиц были упрощены по причинам экономического интереса в следующих случаях:

  • Капитальные инвесторы.Инвестиции могут быть: (i) 500 000 евро в недвижимость, (ii) 2 миллиона евро в виде государственного долга Испании или (iii) 1 миллион евро в акции испанских компаний или банковские депозиты в испанских юридических лицах.
  • Внутрикорпоративные переводчики / Лица, выполняющие международные поручения (*).
  • Предприниматели.
  • Высококвалифицированные специалисты.
  • Исследователи.

В соответствии с этим законом разрешения на работу и проживание могут выдаваться максимум на два года и могут быть продлены.

(*) В мае 2014 года Европейским союзом была принята Директива о внутрикорпоративных получателях переводов, которая ввела общий набор правил, облегчающих компаниям за пределами Европейского Союза отправку ключевого персонала в свои филиалы в Европейском союзе. .

В соответствии с новой Директивой, как только иностранным гражданам предоставляется разрешение на внутрикорпоративный перевод (ICT) для работы в государстве-члене ЕС, они могут почти свободно перемещаться в пределах Европейского Союза при условии, что они работают в одной компании или группе компании.Согласно Директиве, они будут иметь такую ​​же защиту, что и работники из ЕС, и должны получать такое же вознаграждение, как и местные наниматели.

Основные преимущества для внутрикорпоративных переводчиков и высококвалифицированных специалистов заключаются в том, что должность не нужно публиковать в национальной системе занятости, а выдача письма, подтверждающего разрешение на работу и проживание, займет от одного до трех месяцев.

Обратите внимание, что с 1 января 2021 года все граждане Великобритании больше не считаются гражданами ЕС.Граждане Великобритании, желающие жить и работать в Испании, должны будут получить одно из вышеупомянутых разрешений.

Правила валютного контроля

Согласно правилам валютного контроля, установленным в Испании, испанский нерезидент может открыть банковский счет в евро или любой другой валюте в Испании. Чтобы открыть счет и в соответствии с правилами борьбы с отмыванием денег, нерезидент должен предоставить по крайней мере свой паспорт и, если возможно, документ, выданный Министерством внутренних дел Испании, подтверждающий статус нерезидента Испании.Также может быть запрошен идентификационный номер иностранца (NIE).

Резиденты Испании, открывающие банковские счета за границей или переводящие средства на банковский счет нерезидента или с него, должны направить некоторые уведомления в Статистический департамент Банка Испании, как указано ниже.

Резидент Испании, который осуществляет банковские операции с нерезидентами или имеет финансовые активы и обязательства за границей на сумму более 1 миллиона евро, должен уведомить Статистический департамент Банка Испании о реквизитах банковского счета, на котором совершается транзакция, и его владелец, среди прочего.Это уведомление не требуется для транзакций на сумму менее 1 миллиона евро, если только Банк Испании не запросит эту информацию, которая должна быть предоставлена ​​в течение двух месяцев с даты запроса.

Эти уведомления регулируются Циркуляром Банка Испании 4/2012, который устанавливает уведомления, которые должны быть сделаны в разные промежутки времени (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно), когда общая сумма проведенных банковских операций или финансовых активов и обязательств существующих за границей в год составляет более 1 миллиона евро и зависит от их общей суммы в год.Кроме того, Общий закон Испании о налогах 58/2003 от 17 декабря 2003 г. устанавливает обязательство раскрывать счета, расположенные за границей, для физических и юридических лиц-резидентов, частных компаний-нерезидентов в Испании, а также юридических лиц, указанных в разделе 35.4 Закона Испании. Общий закон о налогах (имущество умерших лиц, общественное имущество и другие субъекты без юридического лица, которые составляют налогооблагаемую экономическую единицу или активы).

Если это обязательство не выполняется в установленный срок (до 31 марта года, следующего за годом, в котором была представлена ​​информация для декларирования), эти суммы будут рассматриваться как неучтенный доход для плательщиков КПН (необоснованный прирост капитала для плательщиков НДФЛ) и будут отнесены на самый ранний налоговый период из тех, которые еще открыты для проверки.Несоблюдение этого обязательства является очень серьезным нарушением, и могут быть наложены штрафы в размере до 150% от общей суммы налоговых обязательств.

Аналогичным образом, согласно законодательству ЕС и Испании, любые лица, въезжающие или выезжающие из Испании с наличными, банковскими векселями или чеками, подлежащими оплате на сумму более 10 000 евро на человека за поездку, должны декларировать их на границе (таможенные службы).

Наконец, что касается транзакций, осуществляемых в Европейском Союзе, с 1 февраля 2014 года действующие правила кредитовых переводов и прямого дебетования в евро являются правилами SEPA (Единая зона платежей в евро).Возник новый случай розничных платежей в результате инструментов SEPA, которые в настоящее время одинаковы для всех стран SEPA.

Специальный налоговый режим для иностранных граждан

Налогоплательщики, получившие налоговое резидентство в Испании в результате трудового договора (за исключением особых трудовых отношений профессиональных спортсменов) или в результате получения должности директора в компании (если они владеют акциями компании, их процентная ставка не может составлять 25% и более) может выбрать налогообложение согласно испанскому закону NRIT вместо испанского закона о PIT в год исполнения опциона и в последующие пять лет.

В таких случаях налогоплательщики облагаются налогом на доход из испанских источников и прирост капитала. В качестве исключения налогоплательщики будут облагаться налогом на доход от трудовой деятельности, полученный во всем мире. Применимая ставка налога составляет 24% для первых 600 000 евро налогооблагаемого дохода и 45% для любого превышения, за исключением дохода со счетов нерезидентов, по ставке налога 19% до первых 6000 евро дохода, налог 21%. ставка для следующих 6 000–50 000 евро дохода, ставка налога 23% для следующих 50 000–200 000 евро и 26% ставка налога на любой оставшийся доход.

Чтобы выбрать этот специальный налоговый режим, налогоплательщики не могут быть налоговыми резидентами Испании в течение десяти лет до налогового года, в котором они переезжают в Испанию.

Заявление о налогообложении по специальному налоговому режиму для экспатриантов должно быть подано в течение шести месяцев после даты, когда лицо начинает работать в Испании (т.е. даты регистрации в органах социального обеспечения Испании или даты, указанной в документах, которая позволяет лицо для продолжения применения режима социального обеспечения страны происхождения).

Налогоплательщик не должен получать доход через ИП в Испании.

Если какое-либо из требований, указанных выше, не выполняется, налогоплательщики теряют право пользоваться этим специальным налоговым режимом.

Политика налогового выравнивания

Некоторые компании применяют политику выравнивания налогов, чтобы гарантировать, что назначенные сотрудники не будут иметь каких-либо преимуществ или недостатков ни в их чистом доходе, ни в отчислениях на социальное страхование в принимающей стране по сравнению с их родной страной.

Эти правила также гарантируют, что налоговое бремя назначенного сотрудника будет таким же, как и налог, который был бы уплачен в стране проживания. С этой целью компания предполагает уплату подоходного налога с физических лиц в принимающей стране, а работник платит налог, который был бы уплачен в стране проживания в зависимости от личных обстоятельств работника.

Испания - Корпоративное право - Налоговые льготы и льготы

Иностранный налоговый кредит

Описание освобождения от двойного налогообложения см. В разделе «Иностранный доход» в разделе «Определение дохода».

Помощь CIT

В испанском законодательстве не предусмотрены специальные налоговые льготы для иностранных инвесторов. Помощь могут получить как испанские, так и иностранные компании. Налоговые льготы, доступные в соответствии с законодательством о КПН в Испании, следующие.

Большая часть налоговых льгот, установленных для поощрения определенных инвестиций, была отменена. Однако сохраняются самые большие виды налоговых льгот (освобождение от налогов / вычет для предотвращения внутреннего и международного двойного налогообложения, налоговый кредит на НИОКР и налоговый кредит на технологические инновации).

Налоговые льготы для хозяйственной деятельности / места хозяйственной деятельности

  • 50% налоговая скидка на КПН, взимаемую с дохода, полученного в Сеуте и Мелилье через компании, учрежденные и осуществляющие деятельность в этих анклавах в течение полного делового цикла из-за их особого географического положения.
  • Налоговый кредит в размере 99% от КПН, взимаемого с дохода, полученного от предоставления местных общественных услуг, за исключением случаев, когда рассматриваемая корпорация полностью или частично принадлежит зарегистрированной / не котирующейся на бирже компании или физическому лицу.

Кредиты на НИОКР и технологические инновации

Налоговый кредит в размере 25% может быть использован для покрытия расходов, понесенных в связи с научно-исследовательской деятельностью. Если расходы превышают средние расходы на НИОКР, понесенные компанией в течение предыдущих двух лет, налоговый кредит составляет 42% от суммы превышения.

Дополнительный налоговый кредит в размере 17% может быть использован для расходов на персонал, понесенный в связи с персоналом, который занимается исключительно научно-исследовательской деятельностью и имеет квалификацию для этого.

Налоговый кредит в размере 8% может быть использован для инвестиций, сделанных в основные средства (за исключением зданий) и нематериальных активов, которые предназначены исключительно для НИОКР.

Налоговый кредит в размере 12% может быть использован для технологических инноваций.

Начиная с 2020 и 2021 налоговые годы, 12% -ный вычет будет увеличен на 38 пунктов для расходов, понесенных малыми и средними предприятиями в проектах, начинающихся после 25 июня 2020 года, которые связаны с внедрением технологических инноваций, чья Результатом является технологический прогресс в получении новых производственных процедур в цепочке создания стоимости автомобильной промышленности или существенное улучшение уже существующих.Предприятия, не относящиеся к малым и средним, могут выиграть от повышения на 3%, если они будут сотрудничать с малыми и средними предприятиями в соответствии с условиями, установленными законом.

Налоговые льготы на НИОКР и технологические инновации могут быть исключены из лимитов на налоговые льготы, применяемые к налоговым обязательствам ( см. Ниже Ограничения на сумму применяемого налогового кредита ), стоимость которых составит 20% от применяемых налоговых льгот, Это означает, что при соблюдении определенных требований 80% налоговых вычетов на НИОКР и технологические инновации могут снизить налоговые обязательства после двойных налоговых вычетов и налоговых льгот до нуля, а любые избыточные налоговые льготы (до 80%) могут быть возвращены налоговыми органами. .

Требования к исключению налоговых кредитов на НИОКР и технологические инновации из лимитов налоговых кредитов следующие:

  • Прошел один налоговый период с момента создания налогового кредита, а налоговый кредит не применялся.
  • Сумма, равная примененному или выплаченному налоговому кредиту, была отнесена на расходы на НИОКР и технологические инновации или на инвестиции в материальные основные средства или нематериальные активы, используемые исключительно для НИОКР и технологических инноваций, за исключением недвижимости, в течение 24 месяцев после окончания налоговый период, когда был применен или выплачен налоговый кредит.
  • Средняя численность персонала налогоплательщика (персонал в целом или персонал, занимающийся НИОКР и технологическими инновациями) не уменьшилась в период между окончанием налогового периода, когда был получен налоговый кредит, и концом периода реинвестирования.
  • У налогоплательщика есть отчет, подтверждающий, что его деятельность связана с исследованиями и разработками и технологическими инновациями, или он заключил предварительное соглашение с испанскими налоговыми органами относительно оценки затрат и инвестиций в проект.

Также следует учитывать следующее:

  • Налоговый кредит, применяемый или выплачиваемый за технологические инновации в соответствии с вышеизложенными комментариями, не может превышать в общей сложности 1 миллион евро в год.
  • Сумма налогового кредита, примененного или выплаченного за технологические инновации, и налогового кредита, примененного или выплаченного за НИОКР в соответствии с вышеприведенными комментариями, не может превышать в общей сложности 3 миллиона евро в год.

Если расходы на НИОКР за год превышают 10% оборота, может применяться или выплачиваться дополнительная сумма налогового кредита на НИОКР в размере 2 млн евро в год без ограничений и со скидкой 20%.

Налоговые льготы в отношении инвестированной прибыли

Налоговые льготы в отношении инвестированной прибыли были отменены для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2015 года или после этой даты.

Эта налоговая льгота дала небольшим компаниям 10% -ное сокращение их налогооблагаемой прибыли при условии, что такая прибыль реинвестировалась в новые материальные основные фонды или инвестиции в недвижимость, используемые для коммерческой деятельности, и были выполнены определенные требования.

Налогоплательщики могут воспользоваться этой налоговой льготой в отношении прибыли, полученной в налоговых периодах, начинающихся с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2014 г., даже если инвестиции сделаны и другие требования выполнены в налоговых периодах, начинающихся в 2015 г. или позже.

Реинвестирование внереализационных доходов

Налоговый кредит на реинвестирование чрезвычайной прибыли был исключен для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2015 года или после этой даты.

Налогоплательщики могут продолжать пользоваться налоговым кредитом на прибыль, полученную в налоговых периодах, начинающихся до 1 января 2015 года, когда производится реинвестирование и другие требования выполняются в налоговых периодах, начинающихся после этой даты.

Налоговый кредит также может применяться для продаж с рассрочкой платежа, хотя в этом случае налоговый кредит составляет 10%, если доход включен в налоговую базу за налоговые периоды, начинающиеся в 2016 году или после этой даты.

Резерв капитализации

Налоговая база может быть уменьшена на 10% от увеличения капитала, произведенного в предыдущем году, при условии, что собственный капитал сохраняется в течение пяти лет (за исключением случаев, когда понесены убытки), с ограничением в 10% от суммы налога. положительная налоговая база периода до этого снижения. Если эта налоговая база недостаточна, незавершенные суммы могут быть зачтены в последующих налоговых периодах. Для применения данной налоговой льготы необходимо выделить резерв на сумму уменьшения, которая не может быть распределена в течение пяти лет.

Налоговые льготы для кинопроизводства, живых исполнителей и музыкальных шоу

Инвестиции в производство испанских полнометражных фильмов и производство аудиовизуальной художественной литературы, анимации или документальных сериалов, физические копии которых могут быть изготовлены до серийного промышленного производства, дают право производителю или налогоплательщикам, которые вносят вклад в их финансирование, на 30% налоговый кредит на первый миллион евро базы налогового кредита и 25% налоговый кредит на любой излишек налоговой базы.Налоговый кредит не может превышать 10 миллионов евро. Лимит в 25% от общей суммы налога к уплате ( см. Ниже Ограничения на сумму применяемого налогового кредита ) увеличивается до 50%, когда сумма, соответствующая расходам и инвестициям, сделанным для этой статьи, НИОКР или технологических инноваций в налоговом периоде само по себе превышает 10% валовых налоговых обязательств, за вычетом международного экономического налогового кредита и скидок.

Вводится требование о территории, и это налоговое освобождение может применяться только для производств, в основном осуществляемых в Испании.

Для иностранных производств расходы, понесенные в Испании, дают право на получение 30% налогового кредита на первый миллион евро базы налогового кредита и 25% налогового кредита для любой избыточной базы налогового кредита при соблюдении определенных требований. Налоговый кредит не может превышать 10 миллионов евро. Лимит в 25% от общей суммы налога к уплате ( см. Ниже Ограничения на сумму применяемого налогового кредита ) не применяется в случае этого налогового кредита, что означает, что валовая налоговая задолженность может быть уменьшена полностью, и, если подлежащий уплате налог недостаточен, налогоплательщик может запросить разницу у налоговых органов в своей декларации по КПН.

Налогоплательщики имеют право на 20% налоговую скидку на расходы, понесенные в связи с постановкой и исполнением живых выступлений и музыкальных шоу. Этот налоговый кредит не может превышать 500000 евро. Налоговый кредит на увеличение числа инвалидов

Налоговый кредит может применяться при увеличении числа инвалидов, нанимаемых в год на постоянной и постоянной основе. Налоговая скидка составляет 9000 евро на нанятого по контракту работника с уровнем инвалидности 33% или более, но менее 65%, и 12000 евро на нанятого работника с уровнем инвалидности 65% или более.Это увеличение рассчитывается путем сравнения средней численности сотрудников каждой из этих категорий в компании в рассматриваемом налоговом году, которые соответствуют установленным требованиям, со средней численностью сотрудников компании в той же категории в предыдущем налоговом году.

Резерв для компенсации налоговых убытков

Введена возможность уменьшения положительной налоговой базы малых предприятий до 10% за счет создания нераспределенного резерва на сумму уменьшения (резерв для выравнивания налоговых убытков).Уменьшение не может превышать 1 миллион евро и должно быть отменено в соответствии с налоговыми убытками, полученными компанией, с соблюдением пятилетнего срока.

Ограничения на сумму применяемого налогового кредита

Общая сумма всех инвестиционных налоговых льгот не может превышать 25% валового налога, подлежащего уплате компании, за вычетом вычетов за международное двойное налогообложение и налоговые льготы для доходов, полученных в Сеуте и Мелилье, экспортной деятельности и местных государственных услуг. Когда НИОКР и технологические инновации, производство фильмов, живое исполнительское искусство и музыкальные шоу, налоговые льготы на расходы и инвестиции в год превышают 10% валового налога, подлежащего уплате компании, за вычетом налоговых льгот и льгот, упомянутых выше, предел будет 50%.

Кроме того, для применения вычетов при международном или внутреннем двойном налогообложении (созданном или ожидающем рассмотрения) установлен предел в 50% от суммы налога до уплаты налогов. Этот лимит распространяется только на компании с чистым оборотом не менее 20 миллионов евро.

Сроки применения налоговых льгот

Налоговые льготы, которые не применяются в налоговом периоде из-за недостаточной суммы налога к уплате, могут применяться в налоговых периодах, заканчивающихся в 15 лет непосредственно после этого, за исключением кредитов на НИОКР и технологических инноваций, которые могут применяться в налоговых периодах, заканчивающихся 18 лет сразу после этого, а также освобождение от двойного налогообложения, которое может применяться в последующие налоговые периоды без ограничений по времени.

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы применяются, в частности, в следующих случаях:

Испанские и европейские группы по экономическим интересам (SEIG и EEIG) и временные консорциумы организаций (ТВК)

  • Испанские группы по экономическим интересам (SEIG), отвечающие определенным требованиям, не подлежат обложению подоходным налогом Испании в части налогооблагаемого дохода, который соответствует членам-резидентам Испании для целей налогообложения. Такая часть положительного / отрицательного налогооблагаемого дохода считается прибылью / (убытком) членов SEIG.Пропорциональная часть налоговых льгот и авансовых платежей также назначается членам SEIG, являющимся налоговыми резидентами Испании, если они подлежат обложению КПН или НДФЛ. Дивиденды, распределенные среди членов SEIG, которые подлежали условному исчислению, не будут облагаться налогом по КПН или НДФЛ при распределении. Дивиденды, выплачиваемые испанским членам SEIG-нерезидентам, облагаются налогом в соответствии с испанским законодательством NRIT и DTT.
  • Европейские группы по экономическим интересам (EEIG) облагаются налогом в соответствии с вышеупомянутым режимом со следующим исключением: EEIG не облагаются испанским КПН.

    Если EEIG не является резидентом Испании для целей налогообложения, испанские члены-налоговые резиденты включают соответствующую часть прибыли / (убытков), определенных для группы, скорректированную путем применения правил определения налогооблагаемого дохода для целей КПН или НДФЛ, поскольку применимый. Когда деятельность, осуществляемая участниками через группу, определяет наличие PE за границей, применяются правила, предусмотренные в испанском NRIT или в соответствующем DTT.

    Испанские члены EEIG-нерезиденты подпадают под действие Испанского NRIT только в том случае, если деятельность, которую они осуществляют через группировку, определяет наличие PE на территории Испании.

    Дивиденды, распределенные среди испанских членов EEIG-нерезидентов, которые подлежали условному исчислению, не облагаются налогом в Испании при распределении.

  • Временные объединения организаций (ТВК) облагаются налогом в соответствии с режимом SEIG. Члены ТВК, осуществляющие свою деятельность за границей, могут применять освобождение от двойного налогообложения в отношении доходов, полученных ТВК за границей через ЧП, или вычет во избежание двойного налогообложения в отношении доходов, полученных ТВК за границей. Убытки, полученные за границей участниками ТВК, не подлежат налогообложению.

Операции по реструктуризации

Специальный налоговый режим для операций реструктуризации - это режим налоговой нейтральности, введенный в соответствии с Директивой ЕС 2009/133. Как правило, в соответствии с этим режимом перевод активов, осуществляемый посредством таких транзакций, не имеет никаких налоговых последствий (с точки зрения прямого, косвенного или иного испанского налогообложения) для вовлеченных сторон (передающей стороны, бенефициара и акционера) до тех пор, пока происходит последующая передача, не защищенная этим режимом.

Операции, которые могут облагаться налогом в соответствии с этим режимом, включают слияния, глобальные передачи, выделение бизнес-единиц / контрольных пакетов акций, дробление, операции по совместному использованию акций, взносы бизнес-единиц и взносы активов (эта последняя операция не является полностью защищены от налогов). Каждый из них должен соответствовать ряду требований по применению режима.

Передача зарегистрированного офиса компании или кооперативного общества ЕС между государствами-членами ЕС не приведет к возникновению каких-либо налогов для акционеров компании / кооперативного общества на их доход, прибыль или прирост капитала.

Налоговая кредитная позиция компании, распущенной в результате операции реструктуризации, защищенной налогом, полностью «приобретается» компанией-бенефициаром в случае универсального правопреемства.

«Приобретенные» налоговые льготы включают только налоговые льготы, полученные в отношении активов, переданных в ходе операций, когда передающая сторона не распущена или правопреемство не является полным правопреемством для коммерческих целей Испании.

Налоговые убытки могут быть перенесены не только при роспуске передающей компании, но и при переходе направления деятельности (в последнем случае будут перенесены только налоговые убытки, связанные с этой сферой деятельности), с учетом в обоих случаях определенных ограничений. .

Финансовый гудвил, возникающий в результате слияния, в котором покупатель владеет долей не менее 5% в капитале передающей стороны, амортизируется для налоговых целей по максимальной годовой ставке 5% на уровне испанской компании-бенефициара слияния. , при условии, что такая доля была приобретена в налоговом периоде, который для передающей стороны начался до 1 января 2015 года. Амортизация финансового гудвила не должна отражаться в отчете о прибылях и убытках, чтобы она могла быть вычтена из налогооблагаемой базы.

Если проценты были приобретены в налоговом периоде, который для передающей стороны начался 1 января 2015 года или после этой даты, эта налоговая льгота, направленная на устранение двойного налогообложения, не будет применяться, поскольку первоначально весь капитал передающей компании Прибыль получит выгоду от освобождения от налогов во избежание двойного налогообложения, при условии, что передающая компания является испанским плательщиком КПН.

Этот налоговый режим не может применяться, если операция проводится с целью налогового мошенничества или уклонения от уплаты налогов (пункт о недопустимости злоупотреблений).Дополнительный пункт о борьбе со злоупотреблениями в соответствии с пунктом, изложенным в директиве ЕС, установлен в испанском законодательстве, чтобы гарантировать, что налоговый режим не может применяться, если операция не выполняется по уважительным экономическим / деловым причинам, таким как рационализация деятельность или реструктуризация группы для повышения эффективности, но для получения налоговой выгоды. Если налоговые органы в результате процедур проверки решат, что специальный налоговый режим не применяется, полностью или частично, поскольку нет веских экономических / деловых причин для операции, единственным последствием будет то, что последствия полученная налоговая выгода будет аннулирована.

Особый режим налоговой нейтральности по умолчанию применяется к операциям реструктуризации. При проведении этих операций налоговые органы должны быть уведомлены о типе операции и, в случае необходимости, о том, решает ли налогоплательщик не применять специальный налоговый режим. Несообщение об этом налоговым органам является серьезным налоговым правонарушением и влечет за собой штраф в размере 10 000 евро.

По долгам, возникшим при приобретении компаний, проценты должны вычитаться для целей налогообложения с учетом операционной прибыли покупателя, за исключением операционной прибыли любой компании, с которой покупатель может слиться в течение четырех лет после приобретения.Эти финансовые расходы также следует принимать во внимание при определении применимого лимита общих финансовых расходов.

Расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы в связи с применением этого особого правила, могут вычитаться с соблюдением вышеуказанных ограничений в последующих налоговых периодах на неограниченный период времени. Лимит не применяется, когда задолженность, связанная с приобретением доли в компании, достигает максимум 70% и уменьшается с момента приобретения, по крайней мере, на пропорциональную часть, соответствующую каждому из следующих лет до достигнут уровень, равный 30% от цены приобретения.

Этот лимит не применяется к операциям реструктуризации, проведенным до 20 июня 2014 года, или к операциям реструктуризации, проведенным 20 июня 2014 года или после этой даты между компаниями, которые входили в одну налоговую группу консолидации в налоговые периоды, начинающиеся с этой даты или после этой даты.

Налоговая прозрачность

Налоговая прозрачность (в соответствии с международными правилами КИК) не применяется к компаниям-резидентам Европейского Союза при условии, что налогоплательщик может доказать, что компания-нерезидент была создана и действует по уважительным экономическим / деловым причинам и осуществляет коммерческую деятельность. или что это CII, регулируемая Директивой ЕС 2009/65 / CE, а не установленная в Разделе 54 Закона Испании о CIT, которая была создана и зарегистрирована в государстве-члене ЕС.

Для получения дополнительной информации см. КИК в разделе «Групповое налогообложение».

Компании и фонды венчурного капитала

Компании венчурного капитала (VCC) и фонды (VCF) могут воспользоваться следующим налоговым режимом при соблюдении определенных требований:

  • Дивиденды от целевых компаний могут получить освобождение от налогообложения во избежание двойного налогообложения, независимо от процента процентов или периода владения.
  • Прирост капитала, возникающий в результате передачи акций в целевых компаниях, которые не соответствуют требованиям для применения освобождения от налогов во избежание двойного налогообложения, может быть освобожден от КПН на 99% при условии, что такие акции удерживались в течение периода между 2 и 15 лет.
  • Распределение прибыли между акционерами VCC и VCF может быть освобождено от налогов во избежание двойного налогообложения, независимо от процента процентов или периода владения, если акционеры являются налоговыми резидентами Испании или имеют ИП в Испании. Доход от распределения прибыли акционерам, не являющимся налоговыми резидентами Испании и не имеющим ИП в Испании, не подлежит налогообложению в Испании, если только он не получен через налоговую гавань. Тот же режим применяется к передаче акций в VCC и VCF.

Учреждения коллективного инвестирования (ИСИ)

CII облагаются КПН по сниженной ставке 1%. Они не имеют права применять освобождение от налогов для избежания двойного налогообложения в отношении дивидендов и прироста капитала, возникающих в результате передачи акций или вычета для избежания международного двойного налогообложения. Дивиденды, распределяемые этими учреждениями, подлежат общему режиму WHT. Акционеры облагаются налогом на дивиденды, полученные от CII, и на прирост капитала, полученный в результате передачи CII, без права на применение налогового освобождения для избежания двойного налогообложения дивидендов и прироста капитала, возникающих в результате передачи акций или вычета. для избежания международного двойного налогообложения.

Сделки аренды

Для договоров финансового лизинга с опционом на покупку, который может быть исполнен в конце периода аренды, может применяться специальный налоговый режим, если они соответствуют определенным требованиям. В этом режиме арендатор может вычесть из своего налогооблагаемого дохода следующие расходы:

  • Часть арендных платежей, соответствующая уплаченным арендодателю финансовым расходам (процентам).
  • Часть арендной платы, соответствующая возмещению стоимости предмета лизинга.Налоговый вычет для этой суммы не может превышать результат двойного применения линейной нормы амортизации, применяемой к объекту аренды в соответствии с официальными таблицами износа / амортизации.

Испанские холдинговые компании режима иностранных компаний

испанских компаний-резидентов, корпоративная цель которых включает владение акциями иностранных компаний (называемых в Испании ETVE) и управление ими, и которые по закону не являются акционерными компаниями (т.е. компаниям, не ведущим хозяйственной деятельности) предоставляются некоторые налоговые льготы при соблюдении определенных требований.

Налоговые органы должны быть уведомлены о применении этого налогового режима.

Кроме того, распределение прибыли холдинговой компанией между компаниями-нерезидентами или отдельными акционерами не подлежит налогообложению в Испании, если такая прибыль поступает от доходов, полученных от компаний-нерезидентов, и может быть освобождена от налогов во избежание двойного налогообложения. на дивиденды и прирост капитала, возникающие в результате передачи акций или дохода, полученного за границей через PE, которые могут получить выгоду от освобождения от международного двойного налогообложения дохода, полученного через PE, за исключением случаев, когда прибыль распределяется в налоговую гавань.Акционеры компаний-резидентов имеют право на внутренний налоговый кредит на дивиденды в соответствии с законодательством Испании.

Малые и средние предприятия

Малые и средние компании имеют право на налоговые льготы, такие как ускоренная амортизация или более благоприятный режим резерва по безнадежным долгам. Чтобы иметь право на эту льготу, оборот в предыдущем налоговом году не должен превышать 10 миллионов евро, и по закону компания не должна считаться акционерной компанией. В случае группы для этой цели необходимо учитывать оборот всех компаний группы.Компании с оборотом в 10 миллионов евро, которые отвечали требованиям, чтобы считаться малыми и средними компаниями в налоговом периоде, в котором они получили такой оборот, и в двух предыдущих налоговых периодах, могут иметь право на эту налоговую скидку в течение трех налоговые периоды сразу после налогового периода, в котором они получили этот оборот.

Применяемая ставка КПН - это общая ставка (25%).

Особый налоговый режим для компаний, сдающих жилье в аренду

Компании, основной деятельностью которых является аренда жилья в Испании, которое они построили, продвинули или приобрели, могут применять специальный налоговый режим, который значительно снижает обязательства по КПН при соблюдении определенных требований.

Режим инвестиционного фонда недвижимости (SOCIMI)

В Испании установлен специальный налоговый режим для зарегистрированных на бирже компаний, которые инвестируют в рынок недвижимости (в Испании называются SOCIMI) и соответствуют определенным требованиям. SOCIMI применяют ставку КПН 0% и имеют строгие обязательства по распределению прибыли.

Особый экономический и налоговый режим Канарских островов

Из-за удаленности и изолированности Канарских островов, они традиционно пользовались особым экономическим и налоговым режимом с особыми экономическими и налоговыми мерами, отличными от тех, что установлены для остальной части Испании.В результате у них один из самых выгодных налоговых режимов в Европе.

Что касается прямых налогов, экономический и налоговый режим Канарских островов устанавливает следующие налоговые льготы для компаний и предприятий, находящихся на Канарских островах или имеющих местное юридическое лицо на Канарских островах:

  • До 90% годовой нераспределенной бухгалтерской прибыли может быть отнесено в специальный инвестиционный резерв и не облагается налогом при условии, что они инвестируются в течение четырехлетнего периода (включая период получения прибыли) в квалифицируемые активы в Канарские острова или в определенные государственные долговые ценные бумаги или акции других компаний, работающих на Канарских островах, которые инвестируют в квалифицируемые активы.
  • Большинство испанских кредитов КПН на 80% выше для компаний и предприятий, расположенных на Канарских островах, с минимальной разницей в 20% (например, налоговый кредит в размере 5% на материковой части Испании будет составлять 25% на Канарских островах).
  • Предел применения этих налоговых льгот по налоговым обязательствам также на 80% выше на Канарских островах с минимальной разницей в 35%. Налоговое обязательство может быть уменьшено до 50%, если налоговый кредит создается в налоговом году. В случае налоговых кредитов, полученных в предыдущие налоговые годы, налоговые обязательства могут быть уменьшены на 70%.
  • Налоговый кредит в размере 25% может быть предоставлен для инвестиций в новые материальные активы и, при соблюдении определенных требований, в бывшие в употреблении активы.
  • Налоговый кредит в размере 50% обязательства по КПН предоставляется в отношении налогооблагаемого дохода, полученного от производства материальных товаров при ведении сельскохозяйственной, сельскохозяйственной, промышленной и рыболовной деятельности.
  • Налоговый кредит в размере 90% обязательств по КПН предоставляется судоходным компаниям, полученным от судов, зарегистрированных в Регистре специальных судов и судоходных компаний Канарских островов.Для моряков таких судов может применяться 50% -ное освобождение от налога на НДФЛ, взимаемое с их дохода от занятости, и 90% -ное сокращение части их взносов на социальное обеспечение, уплачиваемых их работодателями.
  • Кредит КПН применим к компаниям, инвестирующим в определенные страны Африки. Налоговый кредит составляет 15% от вложенных инвестиций.
  • Другой кредит CIT применим для рекламных расходов, понесенных в связи с выводом на рынок продуктов, открытием и поиском зарубежных рынков, а также посещением выставок и ярмарок.Этот налоговый кредит составляет 15%.

Помимо более низкого налогообложения с общим косвенным налогом на Канарских островах (IGIC по общей ставке 7%) по сравнению с НДС и применимыми конкретными льготами IGIC, компании, зарегистрированные на Канарских островах, которые являются плательщиками КПН и недавно зарегистрированы, начинают новые деятельности или улучшения существующей деятельности могут получить следующие льготы по косвенным налогам:

  • Освобождение от IGIC / трансфертного налога на поставки и импорт капитальных товаров, если компания имеет процент вычета, отличный от 100%.
  • Судоходные компании имеют право на освобождение от налога на передачу по любым контрактам, связанным с судами, зарегистрированными в Регистре специальных судов и судоходных компаний Канарских островов.
  • Свободные таможенные зоны доступны. По требованию ЕС существуют ограничения на применение определенных налоговых льгот (специальный инвестиционный резерв, налоговые льготы для производства и новые косвенные налоговые льготы для бизнеса) для следующих секторов промышленности: судостроение, синтетические волокна, автомобили, черная металлургия и уголь. .

Налоговый режим особой зоны Канарских островов

В январе 2000 года Европейский Союз утвердил налоговый режим для Особой зоны Канарских островов (зона, известная как ZEC). Основные положения этого режима, установленные правительством Испании, следующие:

  • Новые компании и филиалы могут претендовать на применение этого налогового режима и, с одобрения налоговых органов, могут быть зарегистрированы до 31 декабря 2021 года (с применением налогового режима до 31 декабря 2026 года).Это может быть продлено Европейским Союзом.
  • Чтобы иметь право на этот налоговый режим, компания должна соответствовать следующим требованиям:
    • инвестировать в основной капитал не менее 100 000 евро на Гран-Канарии или Тенерифе или 50 000 евро на Фуэртевентуре, Лансароте, Ла-Пальме, Эль-Йерро или Ла Гомере в течение первых двух лет своей коммерческой деятельности
    • создать как минимум пять новых рабочих мест на Гран-Канарии или Тенерифе или три на других островах
    • содержит описание хозяйственной деятельности, которая будет осуществляться для поддержки платежеспособности, жизнеспособности, международной конкурентоспособности компании и ее вклада в экономическое и социальное развитие Канарских островов.
    • открыть свой зарегистрированный офис и место эффективного управления в ZEC
    • имеют как минимум одного директора компании, который проживает на Канарских островах или законного представителя в случае филиалов, а
    • осуществляет одну из квалифицируемых коммерческих операций.
  • Территория, на которой может применяться этот налоговый режим, включает все Канарские острова.
  • Компании, применяющие налоговый режим, могут работать за пределами Канарских островов через филиалы, если ведутся отдельные бухгалтерские книги.
  • Виды деятельности, в отношении которых может применяться налоговый режим, включают широкий спектр промышленной и коммерческой деятельности, большинство услуг и холдингов. Кредитные учреждения и страховые компании исключены, а биржи запрещены.
  • Налоговое обязательство, в отношении которого будет применяться налоговый режим ZEC, определяется в соответствии со следующими правилами: (i) компании, отвечающие требованию о создании минимального количества рабочих мест, могут применять специальный налоговый режим в отношении налогового обязательства в размере 1,8 миллиона евро. и (ii) налоговые обязательства, в отношении которых будет применяться специальный налоговый режим, увеличиваются на 500 000 евро за каждое рабочее место, созданное сверх минимального порога, до 50 рабочих мест. Если создается более 50 рабочих мест, налоговый режим ZEC будет применяться ко всей сумме налоговых обязательств, даже если может применяться другой лимит, который на практике применяется не очень часто.Эти пороговые значения достаточно высоки, и налоговые льготы обычно не ограничиваются. Общий режим КПН устанавливает ставку налога 25% для испанских компаний, в то время как ставка налога ZEC, применимая к действующей налоговой базе ZEC, составляет 4%.
  • В рамках этого налогового режима компании могут воспользоваться большими налоговыми льготами для IGIC, налогом на передачу и гербовым сбором, а также большими скидками и упрощенными правилами для местных налогов.
  • Проценты и некоторые другие доходы от движимого имущества, выплачиваемые компаниями в соответствии с этим налоговым режимом, освобождаются от испанского NRIT, за исключением случаев, когда выплачиваются резидентам в налоговых убежищах.
  • Льготы, установленные Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях, распространяются на резидентов, не входящих в ЕС. Эти льготы не применяются, когда доход выплачивается резидентам в налоговых убежищах.
  • За регистрацию компании, применяющей этот налоговый режим, взимается сбор в размере 850 евро, а также ежегодный сбор (1500 евро для компаний на Тенерифе и Гран-Канарии и 1300 евро для компаний на других островах), чтобы продолжить регистрацию. как подпадающие под налоговый режим.

Налоги в Испании: вводное руководство для экспатов

Кто должен платить испанские налоги? Справочник по налогам в Испании, включая актуальные налоговые ставки, НДС, подоходный налог, налоги на недвижимость и налоги для нерезидентов.

Если вы живете и работаете в Испании, вы обязаны платить подоходный налог в Испании со своего дохода и имущества и должны подавать испанскую налоговую декларацию. Платите ли вы испанские налоги с вашего мирового дохода или испанского дохода, зависит только от вашего статуса резидента.

Если вы являетесь резидентом Испании, вы должны платить испанский налог со своего мирового дохода. Налоги применяются по прогрессивной шкале, хотя существуют налоговые вычеты. Если вы не являетесь резидентом Испании, вы платите налог в Испании только с испанского дохода, как правило, по фиксированной ставке.Это также включает в себя потенциальный доход от испанской недвижимости, даже если вы не сдаете ее в аренду. Испанский налог также применяется к собственности, инвестиционным интересам, товарам и услугам (НДС) в Испании.

Налоги в Испании распределяются между правительством штата и региональными властями. Это означает, что испанские налоговые ставки могут варьироваться в зависимости от страны в отношении подоходного налога, налога на имущество, налога на имущество, налога на прирост капитала и налога на наследство в Испании. Кроме того, работники в Испании должны платить испанский налог на социальное обеспечение.Налоговый год в Испании длится с 1 января по 31 декабря.

Это руководство по налогам в Испании включает:

Balcells International Lawyers Group

Balcells Group предоставляет юридические консультации физическим лицам, компаниям, инвесторам, иммиграционным агентствам и другим посредникам. У них более 40 лет профессионального опыта, и они построили свою фирму на основе интеграции нескольких поколений юристов, которые предлагают сбалансированное видение, основанное на опыте и современности.

Получите помощь с налогами

Кто должен платить налог в Испании?

Испанский налог для резидентов

Если вы прожили в Испании шесть месяцев (183 дня) или более календарного года (не обязательно последовательно) или у вас есть основные жизненно важные интересы в Испании (например, ваша семья или бизнес находится в Испании), то вы классифицируются как резиденты Испании для целей налогообложения.

Как резидент Испании, вы должны подать испанскую налоговую декларацию и уплатить испанский подоходный налог со своего мирового дохода в следующих случаях:

  • Ваш годовой доход от работы превышает 22 000 евро;
  • вы работаете не по найму в Испании или ведете собственный бизнес;
  • вы получаете доход от аренды более 1000 евро в год;
  • у вас есть доход от прироста капитала и сбережений более 1600 евро в год;
  • это ваш первый год декларирования налогового резидентства в Испании.

Кроме того, вы должны декларировать все свои активы за границей на сумму более 50 000 евро (используя Modelo 720 или форму 720). Ваш налогооблагаемый доход - это доход, оставшийся после отчислений на социальное обеспечение в Испании, пенсий, личных пособий и профессиональных расходов. Ставки налогов в Испании прогрессивные.

Налог в Испании для нерезидентов

Если вы живете в Испании менее шести месяцев (183 дней) в календарном году, вы являетесь нерезидентом и платите налоги только с доходов из Испании.Налоги применяются к вашему доходу по фиксированной ставке без надбавок или вычетов. Если вы нерезидент и владеете недвижимостью в Испании, независимо от того, сдаете вы ее в аренду или нет, вам также необходимо будет подать налоговую декларацию и уплатить испанские налоги на недвижимость для нерезидентов (или вмененный подоходный налог на вашу собственность). как местные испанские налоги на недвижимость.

Соглашения о двойном налогообложении

Испания подписала множество договоров с другими странами, чтобы избежать двойного налогообложения. Испанский налоговый орган ( Agencia Tributaria ) ведет актуальный список договоров.

Подоходный налог с населения в Испании составляет Impuesto de Renta sobre las Personas Fisicas или IRPF. Подоходный налог в Испании распределяется между штатом и регионом. Каждый из 17 автономных регионов Испании принимает собственные налоговые ставки и размер обязательств. Следовательно, хотя государство снизило налоги и упростило диапазон подоходного налога, налоговая система по всей Испании остается сложной. Проще говоря, сумма налогов, которые вы платите в Испании, зависит от того, где вы живете.

Подробнее читайте в нашем справочнике по испанскому подоходному налогу.

Ставки налога в Испании в 2021 году

1 января 2021 года правительство Испании провело две новые налоговые реформы: налог на финансовые транзакции (FTT) и налог на цифровые услуги (DST). Реформы повысили налоги в первую очередь для крупных корпораций и высокооплачиваемых лиц.

Ниже приведены основные испанские налоговые ставки на доход от работы. Поскольку налоговые ставки в Испании неодинаковы по всей стране, ваш общий подлежащий уплате налог будет рассчитываться из общих налоговых ставок штата плюс соответствующие региональные налоговые ставки.

Налоговые ставки Испании в 2021 году следующие:

  • До 12 450 евро: 19%
  • 12 450–20 200 евро: 24%
  • 20 200 евро 35 200 евро: 30%
  • 35 200 евро 60 000 евро: 37%
  • 60 000– 300 000 евро: 45%
  • более 300 000 евро: 47%

Также новинка 2021 года - ставка налога для сбережений, превышающих 200 000 евро, увеличена на 3%.

Зарегистрироваться для уплаты испанского налога: резиденты и нерезиденты

Вам необходимо зарегистрироваться для уплаты налогов в Испании в Agencia Tributaria , испанском налоговом органе, независимо от того, являетесь ли вы резидентом или нерезидентом.Во-первых, вам понадобится номер удостоверения личности иностранца (NIE), который вы можете получить в местном офисе по делам иностранцев ( Oficina de Extranjeros ) или в полицейском участке в течение 30 дней с момента прибытия в Испанию.

Заполните Modelo 30 , чтобы зарегистрировать свое обязательство по уплате испанского налога в качестве резидента или нерезидента в первый раз или изменить свои данные. Существуют инструкции на английском языке, которые помогут вам заполнить форму 30.

Подача налоговой декларации в Испании

Каждый должен подать испанскую налоговую декларацию в первый год налогового резидентства.По истечении первого года вам не нужно подавать налоговую декларацию в Испании, если ваш доход из всех источников составляет менее 8000 евро и у вас менее 1600 евро банковских процентов или инвестиционного дохода. То же самое применимо, если ваш доход от аренды составляет менее 1000 евро или вы зарабатываете менее 22000 евро в качестве наемного работника, поскольку ваш подоходный налог в Испании будет вычтен вашим работодателем.

Чтобы подать декларацию по испанскому подоходному налогу, см. Modelo 100 . Налоговый год в Испании длится с 1 января по 31 декабря.Правомочные резиденты должны подавать налоговые декларации в Agencia Tributaria в период с 6 апреля по 30 июня года, следующего за налоговым годом. В Испании нет продлений при подаче налоговых деклараций.

Вы можете найти информацию о том, как заполнить и подать вашу налоговую декларацию в Испании, информацию о предыдущих налоговых декларациях и произведенных платежах. Чтобы получить доступ к этой услуге, вам понадобится ваш цифровой идентификационный сертификат.

Процесс управления вашими налоговыми декларациями, оптимизацией и планированием в Испании может быть намного проще с помощью служб бухгалтерского учета и налоговых консультаций, таких как Balcells International Lawyers Group, ADM или ATA Spain, которые могут помочь вам на каждом этапе процесс.

Подача налогов в США из Испании

Несмотря на то, что каждый гражданин США и владелец грин-карты должны подавать налоговую декларацию в IRS, даже если они проживают за границей, многие эмигранты по-прежнему не делают этого. Многие не знают об этих обязательствах, полагая, что им, как иммигрантам, не нужно платить или подавать налоговые декларации в США; собственно говоря, да! Для получения дополнительной информации и помощи в подаче налоговых деклараций в США из Испании, свяжитесь с отделом налоговой службы для экспатов и ознакомьтесь с нашим руководством по подаче налоговых деклараций в США из-за границы.

Испанские налоги для нерезидентов

Общая фиксированная ставка подоходного налога для нерезидентов составляет 24% или 19%, если вы являетесь гражданином государства ЕС / ЕЭЗ.

Прочие доходы облагаются налогами для нерезидентов Испании по следующим ставкам:

  • Прирост капитала от переданных активов облагается налогом по ставке 19%.
  • Инвестиционные проценты и дивиденды облагаются налогом по ставке 19%, хотя обычно они ниже в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения. Налог на проценты не облагается гражданами ЕС.
  • Роялти облагаются налогом по ставке 24%.
  • Пенсии облагаются налогом по прогрессивной ставке от 8% до 40%.

Чтобы подать заявку на уплату подоходного налога в качестве нерезидента Испании, сначала получите Modelo 149 . Затем используйте форму Modelo 150 , чтобы заполнить налоговую декларацию. Если вы являетесь владельцем недвижимости-нерезидента, вы должны подать налоговую декларацию по номеру Modelo 210 .

Специальный испанский налог для иностранцев, работающих по командировке

Существует специальный налоговый режим для иностранцев, приезжающих на работу в Испанию по трудовому договору с испанской компанией.Это иногда называют законом Бекхэма, поскольку он якобы был создан таким образом, чтобы футболисту Дэвиду Бекхэму не приходилось платить налог за свои права на всемирный имидж, когда он присоединился к Реалу в Мадриде в 2003 году. Правительство Испании изменило этот налоговый режим на 2021 налоговый год. .

Сотрудники, находящиеся по назначению в Испании, платят налог в размере 24% с дохода до 600 000 евро. В соответствии с новым налоговым законопроектом на 2021 год правительство повысило ставку налога на доход, превышающий 600000 евро, до 47%. Кроме того, командированные сотрудники теперь платят налог в размере 3% с дохода свыше 200 000 евро, полученного от дивидендов, процентов или прироста капитала.

Если вы являетесь налоговым резидентом Испании (проводите в Испании более 183 дней в году) и не были резидентом Испании в течение последних 10 лет, вы можете подать заявление на налогообложение в соответствии с этим режимом в течение шести месяцев с момента прибытия в Испанию. Следовательно, вы можете снизить уровень налогообложения на срок до пяти лет.

Испанские налоговые вычеты и льготы

Налогоплательщики-резиденты Испании получают определенные налоговые вычеты. Базовое личное пособие для всех в возрасте до 65 лет составляет 5550 евро, или 6700 евро с 65 лет и 8100 евро с 75 лет.

Если с вами проживают дети младше 25 лет, вы можете потребовать дополнительное пособие в размере:

  • 2400 евро за первого ребенка
  • 2700 евро за второго
  • 4000 евро за третьего
  • 4500 евро за четвертого
  • Дополнительное пособие в размере 2800 евро на каждого ребенка до трех лет

Если у вас есть Если родитель или бабушка или дедушка проживают с вами, и ваш общий доход составляет менее 8000 евро, вы можете потребовать пособие в размере 1150 евро, если они старше 65 лет, и 2550 евро, если они старше 75 лет.

Как правило, вы можете требовать налоговые вычеты в Испании для:

  • выплаты в испанскую систему социального обеспечения;
  • испанские пенсионные взносы;
  • расходы на покупку и ремонт основного дома;
  • благотворительные пожертвования

Начиная с января 2021 года в результате новых налоговых реформ размер пенсионных взносов налогоплательщиков в налоговых целях снизился до 2000 евро с 8000 евро. Однако этот лимит составляет 8000 евро, если увеличение происходит за счет взносов компании.Кроме того, увеличение не может превышать 30% от суммы чистого дохода от занятости и экономической деятельности, полученного физическим лицом в налоговом году.

Налог в Испании для супружеских пар

Если вы состоите в браке, либо в гетеросексуальном, либо в однополом браке, вы можете платить налоги отдельно или вместе. Вам следует сравнить ставку испанского налога, которую вы заплатили бы как физические лица, с налогом, который вы заплатили бы как пара, до вашего окончательного решения, поскольку это не всегда лучший вариант.Существует пособие супружеской паре ( declaración concunta) в размере 3 400 евро для второго налогоплательщика в дополнение к общему пособию в размере 5 550 евро, предоставляемому первому налогоплательщику.

Налог на недвижимость в Испании

Если вы владеете недвижимостью в Испании и проживаете в ней 1 января любого конкретного года, вы должны заплатить местный налог на недвижимость или Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). Сумма представляет собой сумму арендной платы, умноженную на ставку налога, установленную местными властями.Это касается нерезидентов и резидентов. Существует также басура , налог на вывоз мусора. Владельцам недвижимости-нерезидентам также может потребоваться уплата вмененного подоходного налога по фиксированной ставке с потенциального дохода от аренды испанской недвижимости.

Если вы продаете недвижимость в Испании, вы должны заплатить налог на передачу собственности Impuesto Transmisiones Patrimoniales (ITP). Когда недвижимость продается, местные власти взимают налог на увеличение стоимости земли, плюс валиа .

Налог на прирост капитала в Испании

Налог на прирост капитала в Испании (налог на прибыль от продажи собственности или других инвестиций) составляет:

  • Первые 6000 евро: 19%
  • 6000–50 000 евро: 21%
  • 50 000– 200 000 евро: 23%
  • более 200 000 евро: 26%

Если вы купили недвижимость до 1994 года, вы можете будут обязаны платить больше налогов, чем раньше, поскольку налог на прирост капитала был отменен. Вы можете иметь право на освобождение от уплаты налогов, если вам больше 65 лет и вы продаете свой основной дом или если вы моложе 65 лет и продаете свой основной дом, чтобы купить другой основной дом в Испании.

Испанский налог на богатство

Налог на богатство в Испании уплачивается со стоимости ваших активов 31 декабря каждого года. С 2021 налогового года правительство увеличило максимальную ставку налогового диапазона на 1% в автономных сообществах, которые не утвердили свои собственные ставки. Это означает, что активы стоимостью более 10 миллионов евро могут облагаться налогом до 3,5%, в зависимости от региона.

Помимо не облагаемого налогом пособия в размере 700 000 евро, домовладельцам разрешается выплачивать еще 300 000 евро от стоимости их основного места жительства.

Налог на наследство и дарение в Испании

С 2015 года к нерезидентам из ЕС / ЕЭЗ обращаются так же, как и к резидентам, когда речь идет о налоге на наследство и дарение в Испании (также называемом налогом на наследство). Ставка составляет около 1–7% для всех, в зависимости от региона. До изменения нерезиденты платили примерно на 80% больше, чем резиденты. Верховный суд Испании постановил, что нерезиденты, которые в прошлом платили по более высокой ставке, имеют право на возмещение.

В 2017 году некоторые регионы, такие как Андалусия, обновили свою политику налогообложения наследования и дарения.Это привело к тому, что многим семьям не пришлось платить налог на наследство. Дополнительную информацию можно найти в законах своего региона. Вам следует проконсультироваться со специалистом по этим налогам, поскольку испанская налоговая система сложна. Подробнее читайте в нашем справочнике по испанскому наследственному праву.

НДС (IVA) в Испании

Испания имеет три уровня НДС (налога на добавленную стоимость) или Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA):

  • Общие: 21% на товары и услуги.
  • Reducido: 10% на пассажирский транспорт, платные дороги, любительские спортивные мероприятия, выставки, товары для здоровья, неосновные продукты питания, сбор мусора, борьбу с вредителями и очистку сточных вод.
  • Superreducido: 4% на основные продукты питания, лекарства, книги и газеты.

Начиная с 2021 года, правительство повысило НДС с 10% до 21% на алкогольные напитки и напитки, содержащие добавленные натуральные и производные подсластители и / или подслащивающие добавки. Повышение налога не включает детское молоко и напитки, которые считаются пищевыми добавками для особых диетических потребностей.

Все плательщики НДС (в основном фрилансеры) должны предоставить все данные счета-фактуры онлайн на Agencia Tributaria в течение четырех дней с даты выписки и не позднее 16 числа месяца, следующего за его выставлением.

Корпоративный налог в Испании

Общая ставка корпоративного налога в Испании составляет 25%. Новообразованные компании платят 15% за первые два года работы. Тем не менее, снижение налога на 10% может быть предоставлено для прибыли, содержащейся в специальном резерве на пять лет.

Компании должны подавать налоговые декларации в течение шести месяцев и 25 дней после окончания отчетного периода. Оплата в рассрочку в апреле, октябре и декабре, каждый взнос обычно составляет 18% налоговых обязательств.Узнайте больше о налогах для фрилансеров в Испании.

Информация, представленная здесь, представляет собой только общий обзор; Вы всегда должны получать профессиональный совет от испанского финансового специалиста относительно ваших конкретных обстоятельств.