Воскресенье , 26 Сентябрь 2021

С выходного пособия удерживается ндфл: Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон? //

Содержание

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон? //

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России (в отношении НДФЛ), Минтруда России и ФСС России (в отношении страховых взносов) выплаты (выходное пособие, компенсация), производимые при увольнении работников по соглашению сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем в целом трехкратный (шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности.

Обоснование вывода:

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно разъяснениям Минфина России выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.

3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Суммы выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 30.04.2015 N 03-04-06/25289, от 03.03.2015 N 03-04-6/11084, от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308, от 25.10.2013 N 03-04-06/45121, от 09.04.2013 N 03-04-05/6-360).

При этом положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19656, от 21.03.2016 N 03-04-06/15454, от 24.02.2016 N 03-04-06/10119, от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 20.01.2016 N 03-04-05/1627, от 06.10.2015 N 03-04-06/56952, от 11.09.2015 N 03-04-06/52516, от 20.05.2015 N 03-04-06/28905, от 13. 02.2015 N 03-04-06/6531, от 17.12.2014 N 03-04-06/65117, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 03.12.2014 N 03-04-05/61759, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575).

Причем письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected] вышеуказанная позиция, согласованная с Минфином России, доведена до территориальных налоговых органов (письма ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected], от 03.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). Отметим, что на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, в которых выражена позиция Минфина России, в целях обеспечения единообразного применения налоговыми органами законодательства РФ о налогах и сборах, на что отдельно обращает внимание налоговая служба (смотрите, например, письма ФНС России от 01.10.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16. 08.2013 N АС-18-11/904).

Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом в норме речь идет не о трех окладах, а о трехкратном размере среднего месячного заработка.

Страховые взносы

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ "Страховые взносы".

Правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Для освобождения от обложения взносами в отношении компенсаций должны выполняться следующие условия:

1) выплаты должны быть установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

2) выплаты должны носить компенсационный характер;

3) выплаты должны производиться в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;

4) выплаты должны быть связаны с одним из указанных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ оснований, в частности с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Аналогичную норму содержит пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

Следовательно, выплаты в виде выходного пособия при увольнении работника не подлежат обложению страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, независимо от основания, по которому производится увольнение (п. 1 приложения к письму ФСС России от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).

В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Так, в письме Минтруда России от 11.03.2016 N 17-3/В-98 сообщено, что единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы вышеуказанного пособия, превышающие, соответственно, трехкратный и шестикратный размеры среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Пивоварова Марина

Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ

http://www.garant.ru

Многоканальный телефон: (347) 292-44-44

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации выплата работнику компенсации при расторжении трудового договора?


 

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

 

Мы нашли выход!

 

 


Консультация предоставлена 29. 04.2015 г.

 

Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования выплата работнику компенсации при расторжении трудового договора (в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка), произведенная на основании дополнительного соглашения, являющегося неотъемлемой частью данного трудового договора?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:


При получении компенсации при расторжении договора в случае увольнения по соглашению сторон (являющегося неотъемлемой частью трудового договора), сумма такой компенсации не подлежит обложению НДФЛ, а также страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Обоснование позиции:

НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются компенсации за неиспользованный отпуск и суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.


Таким образом, п. 3 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде выходного пособия, выплаченного работнику при увольнении, и не превышающих трехкратный размер среднего месячного заработка. При этом такое выходное пособие должно быть предусмотрено действующим законодательством РФ.


Порядок выплаты выходных пособий регулируется ст. 178 ТК РФ. Данной статьей установлено, что, помимо случаев выплаты таких пособий, прямо предусмотренных указанной статьей, трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. При этом, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены в отдельном соглашении сторон, заключаемом в письменной форме, которое является неотъемлемой частью трудового договора (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).


Следовательно, условие о выплатах при расторжении трудового договора по соглашению сторон, предусмотренное отдельным соглашением, которое является неотъемлемой частью трудового договора, квалифицируется как выплаты, предусмотренные трудовым законодательством, и, соответственно, такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.  3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 13.01.2015 N 03-04-06/69533, от 17.12.2014 N 03-04-06/65117, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 10.12.2014 N 03-04-06/63405, от 03.12.2014 N 03-04-05/61759, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575, от 26.06.2014 N 03-04-РЗ/30839, от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12702).


По мнению Минфина России, указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов работников организации независимо от занимаемой ими должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 23.04.2014 N 03-04-06/18780, от 07. 04.2014 N 03-04-06/15460, от 25.10.2013 N 03-04-06/45128, от 15.05.2013 N 03-04-05/16928, от 27.03.2013 N 03-04-06/9665, ФНС России от 16.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected], от 03.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected]). Аналогичный вывод содержится в апелляционных определениях Московского городского суда от 02.06.2014 N 33-17894/14, от 28.11.2013 N 11-38578/13.


При этом специалисты финансового ведомства разъясняют, что освобождаются от обложения НДФЛ любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении (такие как компенсации, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства), но в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (письма Минфина России от 27.03.2013 N 03-04-06/9665, от 06.03.2013 N 03-04-06/6723).
Таким образом, полагаем, что в рассматриваемой ситуации при получении компенсации при расторжении договора в случае увольнения по соглашению сторон (являющегося неотъемлемой частью трудового договора), сумма такой компенсации не подлежит обложению НДФЛ, в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, на основании п.  3 ст. 217 НК РФ.


Напомним, что работодатель (налоговый агент) может воспользоваться своим правом и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту своего учета за получением разъяснений, адресованных именно вашей организации (пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Страховые взносы

В соответствии с пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в редакции Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" (далее - Закон N 188-ФЗ) с 01.01.2015 не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, в частности, все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.


Как уже было сказано выше, трудовым договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий (за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ), помимо прямо предусмотренных ст. 178 ТК РФ. При этом условия таких выплат могут быть определены в отдельном соглашении сторон, заключаемом в письменной форме, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).


Учитывая изложенное, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 01.01.2015, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 01. 01.2015 подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-449). Такой порядок применяется и при получении компенсации при расторжении договора в случае увольнения по соглашению сторон (смотрите также письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-448, материал "С 1 января 2015 года изменятся правила расчета и уплаты страховых взносов" (интервью с С.П. Павленко, начальником отдела методологии исчисления страховых взносов Департамента развития социального страхования Минтруда России) ("Зарплата", N 8, август 2014 г.)).


Также напомним, что, руководствуясь п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, организация вправе обратиться за разъяснениями в Минтруд России либо в ПФР, либо в ФСС РФ по месту своего учета.

К сведению:
Аналогичные изменения внесены Законом N 188-ФЗ и в пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).


То есть с 01.01.2015 также установлено ограничение для освобождения от обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выплат при увольнении в размере трехкратного среднего месячного заработка или шестикратного среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абзац восьмой пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).


Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов

Гусихин Дмитрий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП

Мельникова Елена

Удерживается ли НДФЛ с сумм выходных пособий, полагающихся работнику при увольнении?

Удерживается ли НДФЛ с сумм выходных пособий, полагающихся работнику при увольнении?

Удерживается ли НДФЛ с сумм выходных пособий, полагающихся работнику при увольнении?

Согласно п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников.

Исключение составляют выплаты:

а) компенсации за неиспользованный отпуск;

б) в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом 3-х кратный размер среднего месячного заработка или 6-ти кратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Вышеуказанные положения п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ применяются независимо:

а) от занимаемой должности работников организации;

б) а также от основания увольнения работника.

Так, работодатель может осуществить выплаты увольняемому работнику, например:

а) в соответствии с ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 Трудового кодекса РФ). В таком случае увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме того, в случае расторжения трудового договора по основаниям, указанным в ч. 3 ст. 178 Трудового кодекса РФ, выходное пособие выплачивается работникам в размере двухнедельного среднего заработка;

б) в соответствии со ст. 180 Трудового кодекса РФ, согласно которой работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения 2-х месячного срока, установленного для направления работнику предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников. В таком случае работодатель обязан выплатить работнику дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении;

в) при увольнении работника по соглашению сторон на основании п. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ.

Во всех вышеперечисленных случаях на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ вышеуказанные выплаты освобождаются от обложения НДФЛ в случае, если они осуществлены в сумме, не превышающей в целом 3-х кратный размер среднего месячного заработка (6-ти кратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы превышения 3-х кратного размера (6-ти кратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Подлежит ли обложению НДФЛ сумма компенсации в виде выходного пособия сотруднику, с которым подписано соглашение о расторжении трудового договора по соглашению сторон?

Выходное пособие, выплачиваемое в размере, не превышающем трехкратный размер среднего месячного заработка, освобождается от обложения НДФЛ.

Расторжение трудового договора по соглашению сторон является одним из оснований прекращения трудового договора (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, установлены в гл. 27 ТК РФ.

Выплата выходного пособия предусмотрена ст. 178 ТК РФ. Однако выплата указанного пособия в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон в ст. 178 ТК РФ не поименована. Вместе с тем в названной норме указано, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходы, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

С 01.01.2012 действует новая редакция п. 3 ст. 217 НК РФ (изменения были внесены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ), в силу которой не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением:

  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Следовательно, выходное пособие, выплачиваемое в настоящее время работнику при увольнении, в сумме, не превышающей в целом трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка, освобождается от обложения НДФЛ. Аналогичное мнение изложено в многочисленных разъяснениях финансового ведомства (см., например, письма Минфина России от 22.08.2012 № 03-04-06/6-255, от 21.08.2012 № 03-04-05/1-982, от 31.07.2012 № 03-04-05/1-901, от 31.07.2012 № 03-04-06/1-209).

При этом суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В рассматриваемой ситуации работнику выплачивается компенсация, размер которой не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка. Таким образом, полагаем, что указанное выходное пособие НДФЛ не облагается.

Выплаты при сокращении работника в 2021 году — Бухонлайн

Что значит увольнение по сокращению

Официально увольнение по сокращению называется «прекращение трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников» (п.  2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Сокращать сотрудников могут не только компании, но и предприниматели-работодатели.

При сокращении штата полностью ликвидируют одну или несколько должностей, исключая их из штатного расписания.

Составить штатное расписание по готовому шаблону Попробовать бесплатно

Например, компания, которая больше не собирается торговать в розницу, закрывает магазин и исключает из штатного расписания должности продавца, кассира и заведующего магазином. Соответственно тех, кто занимает эти должности, либо переводят на другую работу, либо увольняют по сокращению.

При сокращении численности список должностей в штатном расписании остается без изменения. Однако уменьшается количество работников по той или иной должности. Например, из-за ликвидации нескольких торговых точек вместо пяти продавцов остается три. «Лишних» переводят на другие должности или сокращают.

ВАЖНО. Принципиальных различий в процедуре увольнения в зависимости от того, что именно уменьшается — количество должностей или число работников — не предусмотрено. Более того, данные увольнения можно провести одновременно. В этом случае часть должностей полностью убирается из штатного расписания, а по другим происходит сокращение количества штатных единиц.

 

Кого нельзя уволить при сокращении штата

Запрещено увольнять по сокращению беременных, а также женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, а равно одиноких матерей, воспитывающих детей в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет). Также в «запретном» списке находятся любые работники, которые воспитывают ребенка до 14 лет (ребенка-инвалида до 18 лет) без матери, либо являются единственным кормильцем ребенка-инвалида, не достигшего 18 лет. Кроме того, нельзя сократить работника, у которого есть ребенок в возрасте до трех лет, если в семье имеется трое и более детей, не достигших 14 лет, а второй родитель (законный представитель) не работает (ст. 261 и ст. 264 ТК РФ).

ВНИМАНИЕ. При сокращении работников с детьми нужно проверять не только возраст ребенка, но и состав семьи.

Помимо этого, есть категории сотрудников, которых нельзя уволить по сокращению в определенный промежуток времени. Например, часть 6 статьи 81 ТК РФ запрещает сокращать тех, кто находится на больничном или в отпуске. Уволить сотрудника можно будет после окончания болезни или отпуска. Еще один пример — работники, являющиеся членами избирательной комиссии с правом совещательного голоса. Подождать с сокращением придется до конца избирательной кампании (п. 19 ст. 29 Федерального закона от 12.06.02 № 67-ФЗ).

Также нельзя сократить тех, кто получил право сохранить работу по итогам проведенной работодателем оценки. Напомним, что по правилам статьи 179 ТК РФ преимущественное право остаться на работе имеют сотрудники с более высокой производительностью труда и квалификацией. А при равных производительности и квалификации на защиту от сокращения могут претендовать следующие лица:

  • семейные работники при наличии как минимум двух иждивенцев;
  • единственные кормильцы в семье;
  • сотрудники, получившие во время работы трудовые увечья и профзаболевания;
  • работники, направленные на повышение квалификации без отрыва от работы;
  • инвалиды ВОВ и боевых действий по защите Отечества;
  • работники-чернобыльцы, получившие или перенесшие «радиационные» заболевания;
  • иные сотрудники, которым такое право предоставлено коллективным договором.

Прежде чем решиться на сокращение (особенно, если речь идет о сокращении численности), работодатель должен оценить сотрудников по названным факторам. На основании этой оценки следует принять решение о наличии или отсутствии у них преимущественного права сохранить должность.

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

Какие выплаты положены при сокращении

Прежде всего, это стандартные выплаты, которые полагаются любому увольняющемуся сотруднику. А именно: заработная плата за отработанное время, премии, а также компенсация за неиспользованный отпуск (расчет компенсации в этом случае имеет особенности). Также сокращаемые работники могут претендовать на получение дополнительных денежных сумм.

Компенсация отпускных

Рассчитывать на полную компенсацию за неиспользованный отпуск могут сотрудники, которые на момент сокращения отработали в рабочем году более пяти с половиной месяцев. Это значит, что если увольняемый вообще не брал дни отпуска за текущий рабочий год, то он получает компенсацию за полный отпуск (т.е. за все 28 календарных дней). Если же часть отпуска уже использована, то компенсация выплачивается за неиспользованные дни полного отпуска за этот рабочий год (подп. «а» п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Например, если сотрудник отработал более пяти с половиной месяцев, но уже успел «отгулять» 5 дней из своего текущего отпуска, то при сокращении он получит компенсацию за оставшиеся 23 дня.

ВНИМАНИЕ. В некоторых регионах суды настаивают, что описанный алгоритм нужно применять в отношении всех сокращаемых сотрудников, а не только тех, кто работает первый год (см., например, Бюллетень судебной практики Московского областного суда за IV квартал 2015 года, апелляционное определение Иркутского областного суда от 12.11.14 по делу № 33-9318/2014). И хотя Роструд дает обратные разъяснения (письма от 04.03.13 № 164-6-1 и от 09.08.11 № 2368-6-1), прежде чем выплачивать «старым» работникам компенсацию по обычным правилам, следует взвесить все «за» и «против». При этом нужно учесть перспективы возможных судебных разбирательств и практику, которая складывается в вашем регионе.

 

Выходное пособие

Право на его получение имеют все работники, за исключением тех, с кем был заключен договор на срок до двух месяцев. Последним выходное пособие полагается только в том случае, если это предусмотрено в коллективном или трудовом договоре (ст. 292 ТК РФ).

Размер пособия зависит от категории увольняемого сотрудника. «Обычным» работникам выплачивается сумма, равная среднему месячному заработку (ст. 178  и ст. 318 ТК РФ). Сезонные работники получают меньшие отступные — исходя из двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ).

Рассчитывайте зарплату и пособия с учетом повышения МРОТ с 2021 года Рассчитать бесплатно

Двухмесячные компенсации

Если сокращенный сотрудник в течение месяца после увольнения не нашел новую работу, то за ним сохраняется средний заработок за следующий месяц. Он выплачивается бывшим работодателем в обычные дни выдачи зарплаты (п. 12 Положения, утв. постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 02.03.1988 № 113/6-64). Этот порядок распространяется только на «обычных» сотрудников. Сезонные, а также временные работники права на дополнительные выплаты за период трудоустройства не имеют (ст. 292 ТК РФ и ст. 296 ТК РФ).

Средний заработок за второй месяц после увольнения выплачивается на основании паспорта работника и трудовой книжки. Если в ней вообще нет записи о приеме на новую работу, то сокращенному перечисляется средний заработок в полном размере. Если же есть запись о приеме на работу, но она датирована не началом месяца, то средний заработок надо выплатить за дни, предшествующие этой дате (ст. 178 ТК РФ), апелляционное определение Омского областного суда от 12.09.12 по делу № 33-5536/2012).

Право на получение денег за третий месяц после сокращения подтверждается не трудовой книжкой, а официальным документом из службы занятости (ч.  2 ст. 178 ТК РФ). Работодатель может обжаловать этот документ, если считает его неправомерным (п. 2.2 определения КС РФ от 29.11.12 № 2214-О, ч. 1 ст. 218 КАС РФ). Подача такой жалобы не освобождает от выплаты денег бывшему работнику (это следует из ст. 236 ТК РФ и ст. 5.27 КоАП РФ). Однако если суд признает решение службы занятости незаконным, выплаченные средства будут компенсированы работодателю за счет бюджета.

ВАЖНО. Надо ли облагать средний заработок на период трудоустройства НДФЛ и страховыми взносами? Ответ на этот вопрос зависит от общей величины выплат, перечисленных в пользу сокращенного работника, с учетом выходного пособия. Если вся сумма не превышают трехкратный размер среднего месячного заработка сотрудника, то начислять взносы и удерживать НДФЛ не надо. В противном случае на суммы превышения придется начислить взносы и удержать с этих сумм налог (п. 3 ст. 217 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07. 98 № 125-ФЗ).

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Выплаты при сокращении штата в 2021 году: порядок расчета

Чтобы рассчитать сумму выходного пособия, надо сначала определить средний дневной заработок. Он рассчитывается в общем порядке на основании данных о зарплате сотрудника за предшествующие 12 месяцев. Если сокращение происходит в последний день месяца, то этот месяц также включается в расчетный период (письмо Роструда от 22.07.10 № 2184-6-1). В остальных случаях расчет ведется по предыдущий месяц (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922; далее — Положение).

Конкретная сумма выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих и нерабочих праздничных дней в первом месяце после увольнения (постановление КС РФ от 13. 11.19 № 34-П). Если речь идет о сезонных работниках, то средний дневной заработок надо умножить на количество рабочих и нерабочих праздничных дней, которые приходятся на две недели, следующие после увольнения.

ВНИМАНИЕ. Выходное пособие выплачивается как за рабочие, так и за праздничные дни.

Есть нюансы при расчете выплат сотрудникам, для которых установлен суммированный учет рабочего времени. Тут нужно рассчитать не средний дневной заработок, а средний часовой заработок (п. 13 Положения). Полученную величину надо умножить на количество рабочих часов по графику этого работника в первом месяце (для сезонных работников — в первых двух неделях) после увольнения. Это значит, что для цели расчета выходного пособия нужно составить график так, как будто увольняемый работник продолжает трудиться.

Бесплатно рассчитать все выплаты с учетом НДФЛ для увольняемого работника

Какие выплаты не включаются в расчет

При расчете среднего дневного (часового) заработка, исходя из которого определяется величина выходного пособия, не нужно учитывать выплаты социального характера, не связанные с оплатой труда. К ним, в частности, относится материальная помощь, компенсация стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и прочие (п. 3 Положения).

Также надо помнить, что из расчетного периода исключаются суммы, которые начислены за время, когда сотрудник не работал. В том числе, не учитываются больничные, включая пособие по беременности и родам, оплата труда при простое, оплата за дополнительные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства. Помимо этого, при расчете нужно исключить начисления, произведенные за время, когда сотрудник не работал (участвовал в военных сборах, судебных заседаниях, следственных действиях и др.). Это прописано в пункте 5 Положения.

Особенности выплат для некоторых категорий работников

Пенсионеры

Специального порядка увольнения по сокращению пенсионеров не установлено. Поэтому расставание с ними по данному основанию происходит по общим правилам. А значит, пенсионеры имеют право на получение тех же выплат, что и другие «обычные» сокращаемые работники (кассационное определение Ярославского областного суда от 10. 06.10 по делу № 33-2930).

СПРАВКА. Пенсионеру, уволенному по сокращению, надо выплатить зарплату и премию за отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие. Также он вправе получить средний заработок за второй месяц после увольнения (в определенных ситуациях и за последующие месяцы), если не найдет за это время новой работы (письмо Роструда от 28.12.05 № 2191-6-2, определение Московского городского суда от 04.04.16 № 4г-2964/2016).

Работники на испытательном сроке

Особенностей сокращения работников, которые находятся на испытательном сроке, не предусмотрено. Однако при расчете компенсации за неиспользованный отпуск нужно учитывать следующее.

В общем случае испытательный срок длится не более 3 месяцев (ст. 70 ТК РФ). Следовательно, сотрудник, сокращаемый во время испытания, не сможет претендовать на полную компенсацию за неиспользованный отпуск за весь год. Компенсацию следует рассчитать пропорционально отработанному времени.

В отношении некоторых категорий работников (руководители и их заместители, главные бухгалтеры и их заместители, руководители обособленных подразделений) разрешено устанавливать испытательный срок продолжительностью полгода. Поэтому возможна ситуация, когда на дату сокращения такой «испытуемый» трудился в текущем рабочем году более пяти с половиной месяцев. В этом случае он вправе рассчитывать на компенсацию за полный отпуск (при условии, если ранее не использовал этот отпуск или его часть).

Жители Крайнего Севера

При сокращении работников организации, расположенной на Крайнем Севере или приравненной к нему местности, установлены дополнительные гарантии. Так, средний заработок на период трудоустройства может сохраняться не только за второй и третий месяцы после увольнения, но также за четвертый — шестой месяцы. При этом действуют особые правила перечисления этих сумм.

Рассчитать зарплату с учетом всех действующих местных и региональных коэффициентов и надбавок

Так, выплата за второй и третий месяцы производится бывшем работодателем на основании трудовой книжки и паспорта сотрудника. Подтверждение службы занятости требуется только в том случае, если уволенный хочет получить средний заработок за четвертый — шестой месяцы (ч. 2 ст. 318 ТК РФ).

ВАЖНО. При перечислении выплат лицам, уволенным из «северных» организаций, нужно помнить о налоговых преференциях. Совокупная сумма выплат (с учетом выходного пособия), не превышающая шестикратного размера среднего заработка сокращенного работника, не облагается НДФЛ и страховыми взносами. И только с суммы превышения нужно будет удержать налог на доходы и начислить на эту сумму страховые взносы (п. 3 ст. 217 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Гарантии, предусмотренные для работников, уволенных из организаций, расположенных на Крайнем Севере или приравненных местностей, не распространяются на совместителей (ст. 287 ТК РФ). А значит, «северяне» — совместители не могут рассчитывать на выплату за четвертый — шестой месяц после увольнения. Но положены ли им выплаты за второй и третий месяцы? Давайте разбираться.

Совместители

Как было сказано выше, средний заработок за второй месяц после сокращения выплачивается на основании трудовой книжки. А трудовая книжка совместителя (если она ведется в бумажном виде) должна находиться у его основного работодателя (ст. 66 ТК РФ).

Под совместительством понимается выполнение еще одной работы, которая является дополнительной к основной (ст. 282 ТК РФ). Значит, и после сокращения совместитель остается трудоустроенным (письмо Минтруда от 03.08.18 № 14-1/ООГ-6309).

Таким образом, в обычной ситуации совместитель не может претендовать на получение среднего заработка за второй, и тем более за третий месяц после увольнения.  Однако на практике могут быть исключения.

Так, трудовое законодательство не запрещает оформить договор о работе по совместительству при отсутствии основной работы. Равно как и не обязывает прекратить работу по совместительству, либо переоформить ее в основную, если уже во время совместительства сотрудник потерял основную работу.

Бесплатно составить и распечатать трудовой договор

В таких ситуациях совместитель, уволенный по сокращению, становится безработным, и может получить средний заработок за период трудоустройства. Для этого у него на руках есть трудовая книжка, в которой нет записи о трудоустройстве (кассационное определение Ростовского областного суда от 17.10.11 по делу № 33-14084, определение Московского городского суда от 30.01.12 по делу № 33-2395).

Остальные выплаты (заработная плата, премии, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие) перечисляются совместителям на общих основаниях.

Досрочное сокращение

О предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата нужно уведомить сотрудника не менее чем за 2 месяца. Если работник и работодатель договорятся, увольнение можно оформить до окончания этого срока. В таком случае сотруднику полагается дополнительная компенсация (ст. 180 ТК РФ).

ВАЖНО. Получение компенсации за досрочное сокращение не лишает работника права на выходное пособие, а также на выплату среднего заработка на период трудоустройства.

Дополнительная компенсация рассчитывается следующим образом. Сначала нужно определить средний дневной (при суммированном учете рабочего времени — часовой) заработок сокращаемого работника на основании данных за 12 предшествующих месяцев. Полученную величину следует умножить на количество рабочих дней (при суммированном учете — часов), которые приходятся на время после дня «досрочного» увольнения и до дня «планового» сокращения (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

Дополнительная компенсация, как и другие суммы, причитающиеся при увольнении, выплачивается в последний день работы при окончательном расчете (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ, ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Данная компенсация в полном размере не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (письма Минфина от 03.08.17 № 03-04-06/49795 и от 31.07.17 № 03-04-07/48592, ФНС от 21.08.17 № БС-4-11/[email protected]).

Бывает, что после получения предупреждения об увольнении по сокращению, работник решает расторгнуть трудовой договор по собственной инициативе. В этом случае ему достаточно подать заявление об увольнении по собственному желанию. При этом он не получит никаких дополнительных выплат, включая выходное пособие и средний заработок за месяцы после увольнения. Поэтому во избежание конфликтных ситуаций, рекомендуем под роспись известить увольняющегося работника о таких последствиях.

Облагается ли выходное пособие НДФЛ В 2019 году

Что понимают под такой выплатой

Это компенсационная выплата, которая положена сотрудникам при увольнении в особых случаях. Согласно ст. 178 ТК РФ, ВП надлежит выплачивать уволенным служащим в следующих случаях:

  • при увольнении в связи с ликвидацией организации;
  • при расторжении трудовых отношений по факту сокращения штата, численности работников.

ВП перечисляется в размере среднемесячного заработка в последний рабочий день, а также в течение последующих двух, а в случае нетрудоустройства работника — в течение 2 недель после обращения в службу занятости по решению органа занятости и трех месяцев в соответствии с действующим законодательством. Выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет, расскажем далее.

Сколько выплачивают

ВП выплачивается сотрудникам в размере двухнедельного СЗ при расторжении трудового договора в следующих ситуациях:

  • при нежелании переводиться на другое рабочее место на основании медицинских показаний;
  • при призыве на военную службу;
  • при отказе переезда в другую местность совместно с работодателем;
  • при полной неспособности к трудовой деятельности, подтвержденной медицинскими заключениями;
  • при существенном отклонении новых условий трудового договора от прежних и отказе продолжать трудовую деятельность.

Нужно ли платить НДФЛ

Многих служащих интересует вопрос, выходное пособие облагается НДФЛ или нет.

На основании положений Налогового кодекса РФ, а именно ст. 217 НК РФ, НДФЛ с выходного пособия при увольнении не удерживается. Налог на доходы физических лиц начисляется только на следующие выплаты (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • компенсация за неотгулянный отпуск;
  • величина ВП, превышающая 3-кратный размер среднего заработка или 6-кратную сумму СЗ в районах с «северной» надбавкой или приравненных к ним территориях.

Заполняем справку 2-НДФЛ

С выходного пособия удерживается НДФЛ в льготном режиме в связи с тем, что они являются компенсационными выплатами, размер и порядок выплаты которых регулируется действующим законодательством, а также федеральными и муниципальными нормативно-правовыми актами.

Таким образом, ВП, не превышающее 3-кратную сумму среднего заработка в общих случаях или 6-кратный размер СЗ в районах с «северной» надбавкой или приравненных к ним территориях, в справке 2-НДФЛ не отражается (Письмо Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012). Выходное пособие в справке 2-НДФЛ указывается в том случае, если превышает вышеуказанные нормы НК РФ. При заполнении справки в части ВП используется код 4800 «Иные доходы».

Об авторе статьи

Задорожнева Александра

Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru

Обложение НДФЛ пособия при уходе с военной службы — Российская газета

Вопрос:

Александр, здравствуйте! При выплате единовременного пособия при увольнении с военной службы выплачивается 7 окладов денежного довольствия. Вычитается ли из этой суммы подоходный налог 13%?

Сергей, 59 лет, г. Москва

Ответ:

Сергей, здравствуйте. В соответствии с ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 07.11.2011 № 306-ФЗ (ред. от 08.03.2015, с изм. от 14.12.2015) "О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат" военнослужащему, проходящему военную службу по контракту, общая продолжительность военной службы которого составляет менее 20 лет, при увольнении с военной службы выплачивается единовременное пособие в размере двух окладов денежного содержания, а военнослужащему, общая продолжительность военной службы которого составляет 20 лет и более, выплачивается единовременное пособие в размере семи окладов денежного содержания.

Согласно п. 3 ст. 217 "Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Руководствуясь Письмами Минфина РФ от 27.08.2013 № 03-04-08/35145, от 04.10.2013 № 03-04-05/41243, для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ при выплате единовременного пособия при увольнении с военной службы в качестве среднего месячного заработка рассматривается размер среднего денежного довольствия военнослужащего.

С суммы пособия, превышающей указанные размеры, необходимо уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке.

Сергей, указанная выплата облагается налогом на доходы физических лиц.

Александр Томенко, военный юрист

Задайте свой вопрос

Облагается ли выходное пособие налогом?

Когда человек увольняется с работы, будь то из-за того, что он уволился добровольно или из-за увольнения или увольнения, он может попытаться свести концы с концами, выплачивая выходное пособие или любую другую причитающуюся компенсацию (например, оплачиваемый отпуск или накопленный отпуск). Однако у многих возникают вопросы о том, облагается ли выходное пособие налогом. В конце концов, налоги - жизненно важная, хотя и нежелательная, часть нашей жизни. Продолжайте читать, чтобы узнать больше о выходном пособии, и если у вас возникнут дополнительные вопросы, поговорите со знающим юристом по трудоустройству округа Ориндж.

Что такое выходное пособие?

Когда большинство людей думают о выходном пособии, они думают о крупных выплатах генеральным директорам компаний, когда они вынуждены уволиться с работы. Однако постоянные сотрудники также часто получают выходное пособие при увольнении. Выходное пособие обычно зависит от того, как долго работник работал. Однако в Законе о справедливых трудовых стандартах (FLSA) нет федеральных требований в отношении выходного пособия. Соглашения о выходном пособии заключаются строго между работником и его работодателем.

Каким образом облагается налогом выходное пособие?

К сожалению, выходное пособие облагается налогом. Как правило, работники и работодатели платят налог на социальное обеспечение в размере 6,2% и налог на медицинское обслуживание в размере 1,45% от заработной платы человека. Эти налоги известны как FICA, налог на заработную плату или налог на занятость.

Однако выходное пособие обычно выплачивается после того, как вы закончили работу на работодателя. Это заставляет некоторых людей полагать, что они не обязаны платить налоги FICA. Однако это не так. Верховный суд США постановил, что выходное пособие действительно является обычной заработной платой, которая облагается обычным налогом на заработную плату.

В дополнение к этому, выходное пособие классифицируется как «дополнительная заработная плата», которая имеет свою собственную налоговую политику. Работодатели обязаны удерживать 22% выходного пособия и уплачивать деньги в IRS. В 43 штатах подоходный налог штата также будет удерживаться из выходных пособий.

Что это значит для сотрудников?

Понимание того, что выходное пособие подлежит налогообложению, является ценным знанием для сотрудников, которые знают, что они получат выходное пособие. Во многих случаях у сотрудников есть возможность договориться о пакете выходного пособия.Поскольку они знают, что с них будут взиматься налоги, сотрудник может работать со своим бывшим работодателем, чтобы получить более высокий пакет выходного пособия.

Существуют ли налоги на пособия по безработице?

Многие сотрудники получают пособие по безработице после увольнения с работы. Хотя это может показаться невероятно несправедливым, пособия по безработице также облагаются налогом. Получатели пособия по безработице в Калифорнии должны платить налоги FICA. Однако пособия по безработице в этом штате не облагаются подоходным налогом штата Калифорния.

А как насчет невыплаты заработной платы?

В большинстве случаев уволенные сотрудники или те, кто увольняется с работы, имеют право на получение своей последней зарплаты сразу после увольнения или в течение 72 часов после увольнения, в зависимости от обстоятельств. Работодатели, которые не выплатят сотруднику свою последнюю зарплату вовремя, могут столкнуться с дополнительными денежными штрафами за каждый день опоздания. Поскольку эта заработная плата засчитывается как регулярный доход работника, необходимо будет вычесть как федеральные налоги, так и налоги штата.

Что вы можете сделать сейчас

Если вы были уволены с работы или ожидаете, что скоро будете уволены, вы можете договориться о пакете выходного пособия. В таких ситуациях рекомендуется обратиться за консультацией к юристу Калифорнии по трудовому праву. Ваш адвокат может помочь вам договориться о более высоком выходном пособии и проконсультировать вас по налоговому законодательству в отношении ваших последних выплат.

Как минимизировать налоги на выходное пособие

Увольнение никогда не является хорошей новостью, но если вы получите выходное пособие, это может быть благом для вашего сберегательного счета.Это может позволить вам проходить обучение, пока вы ищете новую работу, пополняете свой чрезвычайный фонд или выплачиваете долги. Но одна вещь, которую многие люди не принимают во внимание, - это то, что им придется платить налоги на выходное пособие. К счастью, есть несколько способов снизить налоговую нагрузку. Продолжайте читать, чтобы узнать, как сократить налоговые платежи дяде Сэму.

Ключевые выводы

  • Вы можете уменьшить свой налоговый счет, направив выходное пособие в IRA.
  • Рассмотрите возможность внесения части вашего выходного пособия в HSA, если у вас есть план медицинского страхования с высокой франшизой.
  • Спросите своего работодателя, может ли компания выплатить вам выплаты в течение двух лет.
  • Вы можете использовать часть денег из вашего пакета для финансирования плана 529.
  • Подумайте о том, чтобы поддержать вашу любимую благотворительную организацию, используя выходное пособие в фонд, рекомендованный донорами.

Взносить на пенсионный счет

Один из простых способов уплатить меньше налогов на выходное пособие - внести взносы на счет с отсроченным налогом, например на индивидуальный пенсионный счет (IRA). Лимит взноса составляет 6000 долларов на 2021 налоговый год.Вы можете внести дополнительные 1000 долларов, если вам больше 50, что считается дополнительным взносом.

Финансовые эксперты говорят, что вы должны стараться выкладываться как можно больше. По словам Памелы Капалад из Brunch and Budget, которая является сертифицированным специалистом по финансовому планированию (CFP), вам следует попытаться внести максимальную сумму, если вы можете воспользоваться этой возможностью.

Некоторые работодатели могут даже разрешить вам вносить выходное пособие в ваш 401 (k). Лимит на 2021 год - 19 500 долларов. Вы можете сэкономить еще 6500 долларов, если вам больше 50.

Положите это на расходы на здравоохранение

Для тех, у кого есть планы медицинского страхования с высокой франшизой (HDHP), размещение выходного пособия на счету медицинских сбережений (HSA) - отличный способ спланировать будущие расходы, если вы не хотите тратить их на пенсию.

Вы можете сэкономить до 3600 долларов на самостоятельном страховании или максимум 7200 долларов на семейных планах, если:

  • Ваша франшиза составляет более 1400 долларов для самостоятельного покрытия или 2800 долларов для семейного страхования
  • Максимальные ваши личные расходы составляют 7000 долларов США или 14000 долларов США для покрытия расходов на себя и членов семьи соответственно

Время выплаты

Самый простой способ платить меньше налогов - выплатить выходное пособие в течение двух отдельных лет.Спросите, можете ли вы распределить выплаты, чтобы избежать огромного налога за один год. Для некоторых людей получение единовременной выплаты может означать непредвиденную задолженность по налогам.

«Получение разового крупного единовременного платежа может подтолкнуть вас к более высокой налоговой категории», - считает Тайлер Ландес CFP, аккредитованный инвестиционный фидуциар (AIF) и основатель Tandem Financial Guidance. «Это может означать большие изменения в размере вашей задолженности».

Обязательно проконсультируйтесь с финансовым специалистом, чтобы получить наилучшие налоговые льготы для вашей личной ситуации.

Открыть план 529

Если у вас есть дети или вы хотите поддержать образование молодой племянницы или племянника в колледже, подумайте об использовании выходного пособия для инвестирования в план 529. Вы даже можете получить некоторые отчисления штата за взносы.

Внимательно ознакомьтесь с правилами, чтобы узнать, каковы ограничения, чтобы ваш взнос не считался подарком. Вы же не хотите причинять себе больше головной боли, пытаясь снизить налоговое бремя.

В соответствии с Законом о создании каждого сообщества для повышения пенсионного обеспечения (SECURE) от 2019 года вы также можете использовать 529 для погашения задолженности по студенческому кредиту на сумму до 10 000 долларов.Возможно, имеет смысл открыть счет 529, получить любые доступные государственные налоговые льготы и немедленно выплатить студенческие ссуды.

Инвестировать в фонд, спонсируемый донорами

Фонд, рекомендованный донорами, - это уникальный способ компенсировать налоги, которые вы платите при выходном пособии, поддерживая свою любимую организацию. Лучшая часть фонда, рекомендованного донорами, заключается в том, что он позволяет физическому лицу получать налоговые льготы, а также имеет право голоса в том, как организация получает деньги.

Если вы жертвуете наличные или их эквиваленты (переводы, чеки), вы можете получить вычет в размере до 60% от вашего скорректированного валового дохода (AGI).

«Эти счета спонсируются национальными благотворительными организациями и содержат ваши взносы, позволяя им расти для будущих распределений или грантов», - сказал Ландес.

Итог

Как только вы узнаете, что получите выходное пособие и не знаете, что хотите делать, поговорите со специалистом. Сертифицированный бухгалтер (CPA), CFP или другие финансовые специалисты могут подсказать вам, что делать с вашими деньгами, даже если вы думаете, что знаете, что лучше всего.

«Выкуп - настоящий подарок, поэтому планируйте его соответственно», - сказал Питер Дж. Кридон, главный исполнительный директор Crystal Brook Advisors. «Вам необходимо увидеть и понять всю картину, прежде чем принимать крупное финансовое решение».

Каким образом облагается налогом выходное пособие?

Пандемия COVID-19 нанесла ущерб экономике, и одним из печальных последствий стали массовые увольнения. К счастью, многие компании предлагают выходные пособия, чтобы облегчить переход к безработице.

Выходные пособия позволяют многим безработным специалистам увеличивать свои сбережения, пока они ищут новую работу, возвращаются в школу или вкладывают средства в профессиональное развитие.Однако важно отметить, что выходное пособие облагается налогом, и получатели должны указывать эти доходы при подаче налоговой декларации.

Что такое выходное пособие?

Выходное пособие, как следует из названия, - это платеж, который многие компании переводят своим сотрудникам при принудительном увольнении, например, при увольнении. Обычно выходное пособие рассчитывается на основе продолжительности времени, в течение которого сотрудник работал в увольняющейся организации. Хотя работодатели не обязаны выплачивать выходное пособие уволенным сотрудникам, многие предпочитают это делать.Выходное пособие оговаривается между работодателем и работником (или представителем работника) во время увольнения.

Облагается ли выходное пособие налогом?

Выходное пособие, наряду с пособием по безработице и выплатами за накопленный отпуск и больничное, облагается налогом в год выплаты, как и любая другая форма выплаты. К счастью, работодатели упрощают процесс уплаты налогов, указав сумму в форме W-2 и удерживая соответствующие федеральные налоги и налоги штата.

Обычно из выходных пособий удерживаются следующие суммы:

  • Налог на социальное обеспечение 12,4% (по 6,2% с работодателя и работника)
  • 2,9% Налог на Medicare (по 1,45% от работодателя и работника)
  • Удержание федерального подоходного налога (зависит от вашей налоговой категории)
  • Подоходный налог штата у источника выплаты (зависит от штата и налоговой категории)
  • 6% Федеральный налог на безработицу (FUTA), уплачиваемый работодателем с первых 7000 долларов

Как минимизировать налоги на выходное пособие

К счастью, существует несколько вариантов для людей, надеющихся минимизировать свой счет на НДПИ.Ниже приведены некоторые финансовые стратегии, которые вы можете использовать, чтобы максимизировать свои сбережения:

Положите его в свой HSA

Внесение вклада в сберегательный счет для здоровья (HSA) - отличный способ как минимизировать налоговое бремя, так и сэкономить на будущих расходах на здравоохранение. HSA - это счета до вычета налогов, которые можно использовать для медицинских или медицинских нужд. Предел взносов в HSA на 2021 год составляет 3600 долларов для физических лиц и 7200 долларов для семей.

Сохранить для выхода на пенсию

Вы также можете рассмотреть возможность внесения взноса на индивидуальный пенсионный счет (IRA).Физические лица могут вносить до 6000 долларов в год в IRA, которые не облагаются налогом до тех пор, пока они не будут сняты после выхода на пенсию. Кроме того, вы можете внести средства в Roth IRA, который облагается налогом при депозите, но не при снятии средств. В любом случае, IRA могут помочь снизить ваши федеральные налоговые платежи.

Вы даже можете внести свой вклад в план 401 (k) вашего работодателя, который имеет годовой лимит в 19 500 долларов плюс дополнительные 6500 долларов для лиц старше 50 лет.

Распределите свои платежи

Подумайте о том, чтобы договориться о поэтапной оплате с вашим работодателем.Распространение выходного пособия на два или более лет может помочь облегчить бремя выплаты единого крупного налогового обязательства. Неравномерность выплат также может снизить вашу налоговую категорию и окончательную налоговую ставку.

Помощь в оплате образования

Некоторые получатели выходного пособия предпочитают вкладывать деньги в план 529. Эти планы представляют собой льготные с точки зрения налогообложения средства накопления сбережений, обычно используемые родителями для сбережений на образование своих детей. Хотя правила плана 529 различаются в зависимости от штата, доходы, как правило, не облагаются федеральным налогом и налогом штата (хотя взносы облагаются), и средства могут быть использованы для покрытия расходов на детский сад через высшее образование.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Сколько стоит выходное пособие?

Это зависит от. Ваш работодатель не обязан предлагать выходное пособие после вашего увольнения. Многие работодатели в любом случае предпочитают предлагать выходное пособие, особенно когда увольнение связано с увольнением или когда причина увольнения не основана на проступке. Выходное пособие часто рассчитывается как функция от заработной платы и времени, проведенного в компании. Например, если вы проработали в компании пять лет, и они предлагают двухнедельную оплату за каждый год работы, вам будет выплачиваться 10-недельная заработная плата.

Часто работодатели включают пособия по медицинскому страхованию на ограниченный период времени как часть выходного пособия. Окончательная сумма выходного пособия согласовывается между работодателем и работником.

Кто получает выходное пособие?

Сотрудники получают выходное пособие от своих работодателей, если увольняющийся работодатель решает предложить выходное пособие. Работодатели чаще всего предлагают выходное пособие при увольнении, хотя сотрудники также часто получают выплату, когда их увольнение является результатом работы.

Компании нечасто выплачивают выходное пособие сотрудникам, уволенным «по причине» или по причинам поведения. Часто работодатели требуют от уволенного сотрудника подписать соглашение о прекращении службы в обмен на выходное пособие. Эти соглашения часто запрещают уволенному сотруднику негативно отзываться о компании, разглашать конфиденциальную информацию или соглашаться на работу у конкурента.

Как выходное пособие влияет на безработицу?

Это зависит от штата, потому что отдельные штаты выплачивают пособия по безработице, и каждый из них имеет уникальный набор правил.«Крайне важно изучить политику вашего штата в отношении безработицы, поскольку она связана с выходным пособием», - сказал The Balance по телефону Роберт Премселар, старший менеджер по налогам и аудиту Mach & Associates в Нью-Джерси. «В некоторых штатах, таких как Техас и Нью-Йорк, пособие по безработице может быть уменьшено или отложено в связи с получением выходного пособия».

Обратитесь в службу занятости вашего штата, чтобы определить его политику. Имейте в виду, что если ваш статус занятости отличается от вашего штата проживания, вам, возможно, придется проконсультироваться с обоими штатами.

Как увольнения и выходное пособие повлияют на налоги в 2021 году

Налоги 2021 года для многих американцев будут выглядеть иначе. Предположим, вы среди миллионов американцев, внезапно потерявших работу во время пандемии коронавируса. В этом случае вам, вероятно, интересно, как пособие по безработице и выходное пособие повлияют на ваш налоговый статус. Увольнение с работы создает множество новых проблем и проблем, начиная от того, как оплачивать счета и класть еду на стол, и заканчивая действиями в случае возникновения чрезвычайной ситуации.Последнее, что вам нужно добавить к своим опасениям в настоящее время, - это то, как потеря работы повлияет на ваши налоги. Как и все остальное, знание - сила. Узнав, как увольнения и выходное пособие могут повлиять на ваши налоги, вы получите возможность минимизировать налоговое бремя и, возможно, даже воспользоваться некоторыми дополнительными налоговыми льготами. Ниже приводится краткое руководство относительно налоговых последствий безработицы и выходного пособия.

ЧАСТЬ I: Как выходное пособие влияет на налоги?

Облагаются ли налогом выходное пособие?

Выходные пособия и выплаты за неиспользованное личное время рассматриваются как заработная плата.Это означает, что они подлежат удержанию в системе социального обеспечения и Medicare и должны быть заявлены в качестве дохода по налогам.

Управляйте своими налоговыми обязательствами с помощью Скотта Бояра, налогового бухгалтера Шарлотты, Северная Каролина:

Единовременное выходное пособие, особенно если вы работаете в компании в течение длительного времени, может создать значительные налоговые обязательства, так как это, вероятно, поместит вас в гораздо более высокую налоговую категорию. Однако есть несколько способов минимизировать нагрузку, в том числе:

Внести взнос на пенсионный счет.

Пополнение вашего индивидуального пенсионного счета или 401 (k) поможет вам уменьшить ваши немедленные налоговые обязательства, одновременно откладывая деньги на будущее. Ежегодные взносы на счета IRA ограничены 6000 долларов на 2019 и 2020 годы. Вы можете внести дополнительно 1000 долларов, если вам больше 50. Ежегодные взносы на пенсионные счета 401 (k) ограничены на уровне 19000 долларов на 2019 год. Эта сумма увеличивается до 19 500 долларов на 2020 год. более 50 человек могут внести дополнительные 6000 долларов на 2019 год и 6500 долларов на 2020 год.

Сохраните на медицинские расходы.

Если у вас есть план медицинского страхования с высокой франшизой или вы планируете расходы на медицинское обслуживание в ближайшем будущем, вы можете отложить часть своего выходного пособия на сберегательный счет здравоохранения.

Сделайте взнос на сберегательный счет колледжа.

Вы можете помочь своему ребенку, племяннице или племяннику оплатить будущие расходы на колледж, открыв сберегательный счет колледжа 529. Вы даже можете создать учетную запись 529, а затем использовать средства для погашения до 10 000 долларов вашего долга за колледж.

Разделите выходное пособие на несколько выплат.

Выходные пособия облагаются налогом в год их выплаты. Вы можете распределить налоговые обязательства на два налоговых года, стратегически разделив выплату выходного пособия на отдельные календарные годы.

ЧАСТЬ II: Как безработица влияет на налоги

Облагаются ли пособия по безработице налогом?

Пособия по безработице также облагаются налогом.Хотя можно подождать, пока вы подадите налоговую декларацию для оплаты, это может привести к получению большого налогового счета, с которым будет трудно справиться, особенно если ваше финансовое положение не улучшится быстро. Как правило, лучше всего запрашивать автоматическое удержание налогов с каждого платежа или уплачивать расчетные квартальные налоги. CPA Charlotte также может проконсультировать вас по другим налоговым последствиям, которые могут возникнуть в связи с изменением финансового положения. Например, уменьшение дохода может означать, что вы имеете право на получение дополнительных налоговых льгот и вычетов, таких как налоговый кредит на заработанный доход или кредит по уходу за детьми и иждивенцами.Изменение вашего финансового положения также может дать вам право на получение дополнительных местных, государственных и федеральных льгот. Эти программы могут помочь снизить стоимость всего: от жилья и продуктов питания до транспорта и коммунальных услуг. Большинство этих льгот не облагаются налогом.

Многие американцы обращаются к нетрадиционным видам занятости, чтобы свести концы с концами после увольнения. Эти рабочие места, такие как вождение в компании по совместному использованию автомобилей или в онлайн-службе доставки продуктов, также создают значительные налоговые последствия.Например, индивидуальные предприниматели и фрилансеры несут ответственность за уплату налогов на самозанятость. Это налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь, которые обычно удерживаются и финансируются работодателем. CPA Шарлотты также может посоветовать вам, подлежат ли какие-либо расходы, связанные с вашей индивидуальной трудовой деятельностью, вычетом из налогооблагаемой базы.

Что мне делать, если я не подал налоговую декларацию за 2019 год?

Несмотря на то, что крайний срок подачи и уплаты федеральных налогов был продлен до 15 июля 2020 года, вы должны подать заявку как можно скорее, если вы ожидаете возврата, чтобы деньги были у вас в кармане как можно быстрее.

Скотт Бояр, бухгалтер: доверенный налоговый консультант Шарлотта, Северная Каролина

Поскольку финансовое положение каждого человека уникально, а налоговое законодательство постоянно меняется, очень важно проконсультироваться с бухгалтером Charlotte CPA. Скотт Бояр - сертифицированный специалист по финансовому планированию ™ и CPA, имеющий лицензию в Северной Каролине и Нью-Йорке. У Скотта есть подготовка и опыт, которые помогут вам сориентироваться в новой финансовой ситуации. Позвоните или свяжитесь с нами через Интернет, чтобы получить дополнительную информацию или назначить консультацию.

Определенные выходные пособия не облагаются налогами FICA

В решении в пользу налогоплательщиков Апелляционный суд шестого округа постановил, что налоги Федерального закона о взносах в доход (FICA) не должны взиматься с некоторых выходных пособий, поскольку эти выплаты были дополнительными пособиями по безработице, а не заработной платой. Допуская возмещение уплаченных налогов FICA на сумму более 1 миллиона долларов, суд учитывал формулировку закона, а не предыдущие постановления IRS по этому вопросу.(И бывшие сотрудники, и работодатель имели право на возмещение за свои акции налога FICA, удержанного с выходных пособий.)

В результате рассмотрения дела In re Quality Stores, Inc., работодатель и работник в Кентукки, Миннесоте, Огайо и Теннесси, штатах, участвующих в Апелляционном суде Шестого округа, могут подать заявление о возмещении переплаченных налогов FICA, если платежи соответствуют требованиям Суда в отношении выходных пособий, и период возврата средств еще не истек.

Требования к возврату. Не каждое выходное пособие будет считаться дополнительным пособием по безработице (SUB). Для того, чтобы пройти квалификацию, должны быть выполнены следующие условия:

  • У работодателя был план выплаты выходных пособий.
  • увольнение сотрудника со службы было вынужденным (но не обязательно постоянным).
  • Вынужденное увольнение произошло из-за сокращения штата или закрытия завода или производства.
  • Выплаты включены в валовой доход работника.

Не только эти четыре требования должны быть выполнены, требование о возмещении должно быть подано до истечения трехлетнего срока исковой давности. Срок действия трех лет начинается с момента подачи налоговой декларации о занятости. Налоги FICA представляются ежеквартально, и возврат должен производиться в последний день месяца, следующего за окончанием квартала (апрель, июль, октябрь и январь следующего года).

Действуй

31 октября, крайний срок подачи заявления о возврате средств за июль-сентябрь 2009 г., стремительно приближается.(Срок действия ограничений уже истек для всех сотрудников, которые уволились до июля 2009 года.) Используйте Форму 843 «Требование о возмещении» и «Заявление о сокращении выбросов» и соответствующие инструкции для подачи требования о возмещении. Срок подачи иска в отношении сотрудников, уволенных в четвертом квартале 2009 года, истекает 31 января 2013 года.

Решение Шестого округа является обязательным законом только для штатов, находящихся под его апелляционной юрисдикцией. Решение Quality Stores противоречит иску Федерального окружного апелляционного суда 2008 года, который согласен с IRS в том, что такие выплаты являются заработной платой, облагаемой налогами FICA.Этот конфликт может подготовить почву для решения Верховного суда Соединенных Штатов по данному вопросу. Тем временем работодатели и работники в других штатах могут подать заявление о возмещении излишне уплаченных налогов, но должны ожидать серьезной борьбы со стороны IRS, если они это сделают.

Work Smart

Если вы считаете, что соответствуете требованиям для необлагаемых налогом выходных пособий, вы можете подать так называемое защитное требование о возмещении. Как следует из названия, эта заявка будет служить для защиты ваших прав, если срок давности истечет.Однако, прежде чем приступить к этой стратегии, вам следует проконсультироваться с опытным налоговым специалистом, который знаком со всеми фактами о вашем бизнесе и может оценить, какие варианты лучше всего подходят для вас.

Уволено? Вот как будет облагаться налогом ваше выходное пособие

Covid-19 посеял хаос во всем мире, вынудив некоторые из крупнейших экономик заблокировать, чтобы сдержать распространение пандемии. Международный валютный фонд заявил, что мир может испытать худшую рецессию с 1930-х годов.Спад является реальным, и одним из наиболее очевидных последствий является потеря работы миллионами.

Вы можете сделать все, что в ваших силах, чтобы спасти эту работу, но, учитывая текущий кризис и отсутствие света в конце туннеля на данный момент, увольнения неизбежны, и в большинстве случаев это может иметь мало общего с вами или вашей производительностью. . Если вы в конечном итоге потеряете работу, ваша компания может позволить вам уйти с выходным пособием. Вы можете думать, что у вас достаточно средств, чтобы содержать себя в течение следующих нескольких месяцев с выплатой вашей компании, но не забывайте, что даже выходное пособие облагается налогом.Вот как:

Выходное пособие облагается налогом в руках работника как прибыль вместо заработной платы в соответствии с разделом 17 (3) Закона о подоходном налоге. «Выходное пособие может выплачиваться добровольно. Ex-gratia облагается налогом по статье заработной платы ", - сказал Арчит Гупта, основатель и генеральный директор ClearTax. Отношение остается таким же, даже если вас уволили из-за закрытия компании.

Однако, если выходное пособие соответствует положениям Закона о трудовых спорах 1947 года, тогда работник имеет право на освобождение в размере до 5 лакхов в соответствии с разделом 10 (10B) Закона о подоходном налоге.«Следует отметить, что Закон о трудовых спорах 1947 года не распространяется на сотрудников, которые работают в управленческой или административной должности или занимают руководящие должности и получают заработную плату, превышающую 10 000 фунтов стерлингов в месяц», - сказал Навин Вадхва, заместитель генерального директора. менеджер, Taxmann.

Если компенсация получена по программе добровольного выхода на пенсию (VRS), то она освобождается от налога в соответствии с разделом 10 (10C) Закона о подоходном налоге. Но для освобождения от налогов необходимо выполнить четыре условия.Во-первых, полученная компенсация должна быть направлена ​​на добровольный выход на пенсию или увольнение. Во-вторых, максимальная полученная компенсация не должна превышать 5 000 000 фунтов стерлингов. Если компенсация превышает 5 лакхов, сумма превышения подлежит налогообложению. В-третьих, получатель должен быть сотрудником органа, учрежденного в соответствии с центральным или государственным законом, местным органом власти, университетом, ИИТ, правительством штата или центральным правительством, нотифицированным институтом управления или нотифицированным важным институтом на всей территории Индии или любого штата, компанией PSU или кооперативное общество.Сотрудники частных компаний, у которых действует специальная схема в рамках VRS, также могут воспользоваться освобождением. И, наконец, квитанции должны соответствовать Правилу 2BA Правил подоходного налога. Помните, что освобождение можно запросить только в тот год оценки, в который получена компенсация.

«Обратите внимание, что никакое освобождение не может быть востребовано в соответствии с этим разделом на тот же годовой год или любой другой год, если льгота в соответствии с разделом 89 была принята сотрудником для компенсации добровольного выхода на пенсию, увольнения или прекращения службы», - сказал Гупта.

В случаях, когда компенсация получена, но отношения между работодателем и работником не существуют, в прошлом году в Раздел 56 была внесена поправка, которая гласит, что любая компенсация или платеж, причитающийся или полученный в связи с увольнением или изменением условий, подлежит налогообложению по статье доходов. из других источников. «Поправка нацелена на поступления капитала в связи с прекращением действия контракта», - сказал Гупта.

На данный момент нет особого облегчения от пандемии, которого могли бы искать уволенные сотрудники.Однако Вадхва сказал, что работник может требовать освобождения в соответствии с разделом 89, если он или она обязаны платить налог в отношении компенсации, полученной при увольнении.

Подпишитесь на информационный бюллетень монетного двора

* Введите действующий адрес электронной почты

* Спасибо за подписку на нашу рассылку.

Не пропустите ни одной истории! Оставайтесь на связи и в курсе с Mint. Скачать наше приложение сейчас !!

Темы

IP 92 (8,3) Connecticut Circular CT

Эта информация устарела и предоставляется только для справки

Циркулярный справочник работодателя штата Коннектикут, штат Коннектикут,

Настоящая публикация заменена IP 2004 (8)


ТАБЛИЦЫ ВСТАВКИ НЕ включены в эту брошюру.

Продолжайте использовать IP 96 (7), Таблицы и формы удержания подоходного налога Коннектикута, Действующий 1 июля 1996 г. , до дальнейшего уведомления.


Сохраните и используйте эту брошюру, пока не будет выпущено новое издание циркуляра CT .

КАЛЕНДАРЬ ОБЯЗАННОСТЕЙ РАБОТОДАТЕЛЯ

Каждый раз при внесении депозита по федеральному подоходному налогу:

  • Отправьте по почте депозит подоходного налога Коннектикута с формой CT-WH , Коннектикутский налог у источника выплаты по адресу:

Штат Коннектикут
Департамент налоговой службы
P.О. Box 5055
Hartford, CT 06102-5055

  • Ваш платеж будет считаться своевременным, если он действительно получен или если дата, указанная отметкой отмены почтового отделения США, совпадает с датой уплаты федерального подоходного налога у источника выплаты или раньше. Используйте тот же график депозитов для целей удержания в Коннектикуте, которому вы следуете для целей удержания налогов на федеральном уровне. Не подавайте форму CT-WH , если платеж не подлежит. Работодатели, удерживающие подоходный налог штата Коннектикут менее 500 долларов за календарный квартал, могут уплачивать налог ежеквартально с помощью формы CT-941 , Коннектикут квартальная выверка удерживаемого налога .(К домашним работодателям применяются особые правила.)

Не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 января

  • Подайте форму CT-941 (, даже если налог не уплачивается ) вместе с необходимыми копиями Forms CT-W4 , Свидетельства об удержании или освобождении сотрудника , требуя освобождения от уплаты налога, предоставленного вам сотрудниками во время тот квартал.

    ПРИМЕЧАНИЕ: Отправляйте копии формы CT-W4 только по мере необходимости.

К 31 января

  • Выдайте каждому сотруднику, которому в течение предыдущего календарного года была выплачена заработная плата в Коннектикуте, федеральную форму W-2, заявление о заработной плате и налоге и любые другие информационные декларации, показывающие сумму удержанного подоходного налога в Коннектикуте.

К 15 февраля

К 16 февраля

  • Начать удержание по фиксированной ставке 4,5% без надбавки к освобождению от каждого сотрудника, который запросил освобожденный статус от удержания подоходного налога Коннектикута в предыдущем году и не предоставил новую форму CT-W4 до 15 февраля.Срок действия формы CT-W4 , ранее выданной вам для подачи заявления об освобождении от уплаты налогов, истек.

К 28 февраля

  • Файл Форма CT-W3 , Ежегодная сверка заработной платы Коннектикута вместе с каждой «государственной копией» федеральной формы W-2, в которой указывается заработная плата Коннектикута, выплаченная работникам в течение предыдущего календарного года.

ПРИМЕЧАНИЕ. Копии федеральной формы W-2 на уровне штата требуются для всех сотрудников, которым в течение предыдущего календарного года была выплачена заработная плата в Коннектикуте, даже если в течение календарного года не удерживался подоходный налог.

  • При необходимости подайте форму CT-1096 , Годовое резюме Коннектикута и возврат информации и «Государственную копию» определенной федеральной формы 1099 и W-2G.


Если срок платежа приходится на субботу, воскресенье или официальный праздник, следующий рабочий день будет датой платежа.

Номера и имена форм Коннектикута, упомянутых в этом буклете

CT-WH

Форма выплаты удерживаемого налога Коннектикут

CT-941

Коннектикут Ежеквартальная сверка удержания

CT-W4

Свидетельство сотрудника об удержании или освобождении от уплаты налогов

CT-1096

Годовой отчет Коннектикута и передача информационных возвратов

REG 1

Заявление о предоставлении налогового регистрационного номера

CT-W3

Форма ежегодной сверки удерживаемого налога в Коннектикуте

CT-W4P

Свидетельство об удержании пенсионных или аннуитетных выплат

CT-W4CS

Запрос об удержании подоходного налога Коннектикута из аннуитета государственной службы

CT-W4NA

Свидетельство сотрудника об удержании или освобождении от налогов - пропорциональная доля нерезидентов

CT-941X

Ежеквартальная сверка удержания удержания в штате Коннектикут с поправками

CT-8809

Запрос на продление времени для возврата информации о файле


ИНСТРУКЦИЯ

КТО ТРЕБУЕТСЯ T O УДЕРЖИВАЕМЫЙ НАЛОГ НА ПОДХОД НА СОЕДИНЕНИЕ?

Любой, кто имеет офис или ведет бизнес в Коннектикуте и , который считается работодателем для целей удержания федерального подоходного налога, должен удерживать подоходный налог Коннектикута, независимо от того, находится ли отдел заработной платы в Коннектикуте.


КАК РАБОТОДАТЕЛИ РЕГИСТРАЦИИ ДЛЯ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА?

Каждый работодатель должен быть зарегистрирован в Департаменте доходов Коннектикута (DRS) для удержания подоходного налога Коннектикута. Налоговый регистрационный номер работодателя в DRS и федеральный идентификационный номер работодателя должен указываться во всех формах удержания подоходного налога Коннектикута и во всей корреспонденции с DRS. В формах DRS не используйте регистрационный номер, выданный Министерством труда Коннектикута.


Работодатели, которые еще не зарегистрированы

Работодатели, которые еще не зарегистрированы в DRS, включая работодателей, начинающих новый бизнес, должны зарегистрироваться для удержания подоходного налога Коннектикута, заполнив форму REG-1. Форма REG-1 также используется для регистрации бизнеса для уплаты большинства других государственных налогов, включая налоги с продаж и использования и налог на корпоративный бизнес.


Работодатели, которые уже зарегистрированы в DRS

Работодатели, которые уже зарегистрированы в DRS для уплаты других налогов штата, по-прежнему должны зарегистрироваться для удержания подоходного налога Коннектикута.Заполните форму REG-1 , чтобы зарегистрироваться для удержания в качестве дополнительного налога.


Работодатели, приобретающие существующий бизнес

Работодатели, которые приобретают существующий бизнес, также должны заполнить форму REG-1 , чтобы получить регистрационный номер налогоплательщика Коннектикута. Новый владелец не может использовать регистрационный номер налогоплательщика предыдущего владельца или купоны подоходного налога.

Сезонные податели

Новый работодатель, чьи обязательства по удержанию подоходного налога в Коннектикуте будут возникать сезонно и в один или несколько кварталов каждого года, должен заполнить форму REG-1 .Работодатель может запросить статус сезонного подателя заявки, отправив с помощью формы REG-1 письменный запрос, в котором указывается, в каких кварталах работодатель будет активен.

Этот запрос должен быть получен в последний день календарного квартала или ранее, чтобы он вступил в силу для этого календарного квартала. Пока работодатель остается сезонным работодателем, в последующие календарные годы не нужно делать никаких новых запросов.

ПРИМЕЧАНИЕ: Сезонные работодатели, которые уже зарегистрированы для удержания подоходного налога в Коннектикуте, могут запросить статус сезонного подателя заявки, отправив письменный запрос с указанием кварталов, в течение которых их бизнес активен, по номеру:

Штат Коннектикут
Департамент налоговой службы
Отдел регистрации
P.О. Box 2937
Hartford, CT 06104-2937

Годовые подающие

Новый плательщик, который должен вычитать и удерживать подоходный налог Коннектикута из сумм, не входящих в фонд заработной платы, как описано в 26 C.F.R. §31.6011 (a) -4 (b), необходимо заполнить форму REG-1 . Плательщик может запросить статус годового подателя заявки, подав с помощью формы REG-1 письменный запрос, в котором указывается, что плательщик платит только суммы, не относящиеся к заработной плате, подает федеральную форму 945 и не обязан подавать федеральную форму 941 ежеквартально.Если все эти требования соблюдены, плательщик подает ежеквартальную налоговую декларацию только за последний квартал календарного года.

Этот запрос должен быть получен не позднее 31 марта календарного года, чтобы он вступил в силу для этого календарного года. Пока работодатель остается подателем годовой заявки, не требуется делать новых запросов на последующие календарные годы.

ПРИМЕЧАНИЕ: Плательщики, не начисляющие заработную плату, которые уже зарегистрированы для удержания подоходного налога Коннектикута, могут запросить статус ежегодного подателя, отправив этот письменный запрос с указанием информации, указанной выше, по адресу:

Штат Коннектикут
Департамент налоговой службы
Регистрационная группа
P.О. Box 2937
Hartford, CT 06104-2937


БЫТОВЫЕ РАБОТОДАТЕЛИ

Домашние работодатели не обязаны удерживать подоходный налог Коннектикута из заработной платы своих домашних работников, но могут делать это добровольно по соглашению между работодателем и работником. Домашние работодатели, которые согласны удерживать подоходный налог в Коннектикуте, должны зарегистрироваться в DRS для удержания подоходного налога, заполнив форму REG-1, и могут запросить статус ежегодного подателя, следуя процедурам, изложенным в SN 96 (8) , 1996 Законодательные изменения, касающиеся "няни" Налог »Удержание .

Все домашние работодатели обязаны подавать федеральную форму (ы) W-2, Заявление о заработной плате и налогах , с Формой CT-W3 , Коннектикут Ежегодная сверка удержания удержания , независимо от того, зарегистрирован ли работодатель в DRS и удержал ли работодатель подоходный налог в Коннектикуте. Форма CT-W3 должна быть отправлена ​​не позднее последнего дня февраля, чтобы сообщить о заработной плате в Коннектикуте за предыдущий год. Незарегистрированные домашние работодатели должны ввести слова «ДОМАШНИЙ РАБОТОДАТЕЛЬ» в поле, зарезервированном для налогового регистрационного номера Коннектикута, в форме CT-W3 .


РАБОТОДАТЕЛИ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

Сельскохозяйственные работодатели должны зарегистрироваться, заполнив форму REG-1 , и удерживать подоходный налог Коннектикута из заработной платы сельскохозяйственных рабочих, если:

  1. работодатель обязан удерживать федеральный подоходный налог из заработной платы работника;

ПРИМЕЧАНИЕ. Как правило, вы обязаны удерживать федеральный подоходный налог (и подоходный налог Коннектикута) с сельскохозяйственных рабочих, получающих денежную заработную плату, если эта денежная заработная плата подлежит удержанию налога FICA (социальное обеспечение).Информацию об удержании федерального подоходного налога с сельскохозяйственных рабочих см. В циркуляре А Налоговой службы . Чтобы получить копию циркуляра А, позвоните в IRS по телефону 1-800-829-3676.

  1. работодатель и работник добровольно соглашаются удерживать подоходный налог в Коннектикуте.

Все сельскохозяйственные работодатели обязаны подавать федеральную форму (ы) W-2 с формой CT-W3 , независимо от того, зарегистрирован ли работодатель в DRS и удержал ли работодатель какой-либо подоходный налог в Коннектикуте. Форма CT-W3 должна быть отправлена ​​не позднее последнего дня февраля, чтобы сообщить о заработной плате в Коннектикуте за предыдущий год. Незарегистрированные сельскохозяйственные работодатели должны ввести слова «СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РАБОТОДАТЕЛЬ» в поле, зарезервированном для налогового регистрационного номера Коннектикута, в форме CT-W3 .


ДОБРОВОЛЬНАЯ РЕГИСТРАЦИЯ НА УДЕРЖИВАЕМЫЙ НАЛОГ

Любой работодатель, который не обязан регистрироваться для удержания подоходного налога Коннектикута, может зарегистрироваться исключительно с целью удержания подоходного налога Коннектикута для своих сотрудников, которые заключают соглашение с работодателем об удержании подоходного налога Коннектикута.

ПРИМЕЧАНИЕ:

После регистрации работодатель будет рассматриваться как работодатель, который должен удерживать подоходный налог Коннектикута в отношении своих сотрудников, пока соглашение остается в силе.


ДОБРОВОЛЬНАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ЛИЦАМИ, КРОМЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ, ДЛЯ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА

Любое лицо (кроме работодателя), которое не обязано регистрироваться для удержания подоходного налога Коннектикута, может зарегистрироваться исключительно с целью удержания подоходного налога Коннектикута, если и плательщик, и получатель добровольно соглашаются удерживать подоходный налог Коннектикута.

ПРИМЕЧАНИЕ:

После регистрации плательщик будет рассматриваться как работодатель, который должен удерживать подоходный налог Коннектикута в отношении своих получателей, пока соглашение остается в силе.


КАКОЙ ДОХОД ПОДХОДИТ ДЛЯ УДЕРЖАНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА?

В целом, Коннектикут следует федеральным правилам определения дохода, удерживаемого подоходным налогом. Работодатели должны ознакомиться с Циркуляром Е налоговой службы, Руководством по налогообложению работодателя и Публикацией 15-А, Дополнительное руководство по налогообложению работодателя, чтобы определить правила удержания федерального подоходного налога для определенных типов доходов.

A. Заработная плата: В целом, все суммы, определяемые как заработная плата и подлежащие удержанию федерального подоходного налога, также являются заработной платой для целей удержания подоходного налога Коннектикута. Такие суммы включают, помимо прочего, дополнительные льготы, дополнительную компенсацию, «золотые парашюты», больничные, расходы на переезд и выходное пособие.

Вся заработная плата жителя Коннектикута облагается подоходным налогом Коннектикута, даже если резидент работает за пределами Коннектикута.Однако, если работодатель обязан удерживать из заработной платы резидента подоходный налог других штатов или их политических подразделений, округа Колумбия или провинций Канады, работодатель должен удерживать подоходный налог в Коннектикуте только в той степени, в которой налог в Коннектикуте превышает сумма, которая должна быть удержана для другого государства (-ей) за оказанные там услуги. См. Примеры ниже для иллюстраций.

ПРИМЕР 1: Резидент Коннектикута работает в штате X у работодателя, имеющего офис или ведущего бизнес как в Коннектикуте, так и в штате X.Подоходный налог штата X, уплачиваемый с заработной платы работника, составляет 100 долларов. Подоходный налог Коннектикута, который в противном случае требовалось бы удерживать из такой заработной платы, составляет 160 долларов. Сумма подоходного налога Коннектикута, подлежащая вычету и удержанию, составляет 60 долларов США.

ПРИМЕР 2: Житель Коннектикута работает в штате Y на работодателя, имеющего офис или ведущего бизнес как в Коннектикуте, так и в штате Y.Подоходный налог штата Y, уплачиваемый с заработной платы работника, составляет 200 долларов. Подоходный налог Коннектикута, который в противном случае требовалось бы удерживать из такой заработной платы, составляет 200 долларов. Подоходный налог Коннектикута не подлежит вычету и удержанию.

ПРИМЕР 3: Резидент Коннектикута работает в штате Z на работодателя, имеющего офис или ведущего бизнес как в Коннектикуте, так и в штате Z. Подоходный налог штата Z, подлежащий уплате с заработной платы работника, составляет 300 долларов.Подоходный налог в Коннектикуте, который в противном случае требовалось бы удерживать из такой заработной платы, составляет 250 долларов. Подоходный налог Коннектикута не подлежит вычету и удержанию.

Заработная плата нерезидента подлежит удержанию подоходного налога Коннектикута, если заработная плата выплачивается за услуги, оказанные в Коннектикуте. Заработная плата нерезидента не подлежит удержанию подоходного налога Коннектикута, если заработная плата выплачивается за услуги, оказываемые исключительно за пределами Коннектикута.См. Примеры иллюстраций ниже:

ПРИМЕР 1: Работа исключительно в Коннектикуте: Резидент штата X работает в Коннектикуте на работодателя, который ведет бизнес в Коннектикуте и в штате X. Работодатель должен удержать подоходный налог Коннектикута, поскольку услуги предоставляются в Коннектикуте. Работодатель должен связаться с другим государством, чтобы определить, в какой степени от него может потребоваться удержание подоходного налога для государства X.

ПРИМЕР 2: Работа исключительно без Коннектикута: Житель штата Y работает в штате Y на работодателя, главный офис которого, включая отдел заработной платы, расположен в Коннектикуте. Работодатель не будет удерживать подоходный налог в Коннектикуте независимо от того, производится ли оплата из пункта в Коннектикуте, поскольку работник является нерезидентом и выполняет все свои услуги за пределами Коннектикута.Работодатель должен связаться с государством Y для получения требований об удержании налогов в этом штате.

ПРИМЕР 3: Работа частично в Коннектикуте и частично за его пределами: Резидент штата Z работает частично в Коннектикуте и частично в штате Z на работодателя, который ведет бизнес в Коннектикуте и штате Z. Работодатель должен удерживать подоходный налог в Коннектикуте с заработной платы работнику-нерезиденту в той же пропорции, в которой заработная плата работника, полученная из источников в Коннектикуте или связанная с ними, относится к общей заработной плате работника.(Для получения дополнительной информации см. «Как удержать подоходный налог в Коннектикуте».)

B. Доход, не связанный с заработной платой : Определенный доход, не связанный с заработной платой (также известный как внебольничные суммы, как описано в 26 C.F.R. §31.6011 (a) -4 (b)), подлежит удержанию.

Пенсионные и аннуитетные планы: Плательщики пенсий и аннуитетов, как государственные, так и частные, которые имеют офис или ведут бизнес в Коннектикуте, должны уведомить резидентов Коннектикута о наличии удержания подоходного налога Коннектикута и удерживать подоходный налог Коннектикута. от платежей, если получатель-резидент Коннектикута подает запрос в письменной форме.Это требование применяется ко всем пенсионным и аннуитетным выплатам из квалифицированного или неквалифицированного плана, включая единовременные выплаты, независимо от того, производятся ли выплаты из какого-либо места в Коннектикуте.

Плательщики должны предоставить получателям форму CT-W4P , Свидетельство об удержании пенсионных или аннуитетных выплат (или соответствующее факсимильное сообщение). Письменный запрос на удержание (форма CT-W4P или письменный запрос, содержащий ту же информацию) должен быть в файле до начала удержания.Запрос на вычет и удержание подоходного налога Коннектикута должен быть сделан в определенных целых долларовых суммах. Минимальная сумма, которую получатель может запросить удержание, составляет 10 долларов за платеж. Максимальный предел суммы, которая может быть удержана, не устанавливается, но она должна быть равной сумме в долларах.

Письменный запрос на удержание или запрос на изменение суммы удержания вступает в силу с первого платежа, произведенного в дату или после даты, которая имеет место:

  • в случае отсутствия действующего предыдущего запроса - через три календарных месяца после даты подачи запроса плательщику; или

  • в случае, когда действует предыдущий запрос, - первая дата определения статуса (1 января, 1 мая, 1 июля и 1 октября каждого года), которая наступает по крайней мере через 30 дней после даты подачи запроса плательщик.

Форма CT-W4P остается в силе до тех пор, пока ее не аннулирует получатель платежа. Получатель может прекратить запрос, предоставив плательщику подписанное письменное уведомление о расторжении.

Любой плательщик, который получает запрос об удержании подоходного налога Коннектикута, должен зарегистрироваться, заполнив форму REG-1 . (См. «Как работодатели регистрируются для уплаты налога у источника», .) Как правило, плательщик будет следовать инструкциям в разделе «Как сообщать и уплачивать удержанные налоги» , за исключением следующего:

Информационное сообщение:

Федеральная форма 1099-R, показывающая сумму подоходного налога Коннектикута, удержанного в предыдущем году, должна быть предоставлена ​​плательщиками пенсионных и ежегодных планов своим получателям не позднее 31 января следующего года.

Ежегодная выверка: Форма CT-1096 должна быть выплачена всем плательщикам, которые должны быть зарегистрированы для удержания подоходного налога Коннектикута в последний день февраля, даже если подоходный налог Коннектикута не удерживался. Оплата через эту форму не производится. Плательщики должны подать «Государственную копию» федеральной формы 1099-R, только если подоходный налог Коннектикута был удержан.

Выигрыши в азартных играх: Плательщик игровых выигрышей, имеющий офис или ведущий бизнес в Коннектикуте, должен удерживать подоходный налог Коннектикута из таких выигрышей, если выигрыши выплачиваются резиденту Коннектикута или лицу, получающему их от имени резидента Коннектикута, и выигрыши подлежат удержанию федерального подоходного налога.

ПРИМЕЧАНИЕ. Выигрыши в азартных играх включают как денежные, так и неденежные выигрыши. Стоимость неденежных выигрышей - это справедливая рыночная стоимость.

Любое лицо, выплачивающее выигрыши в азартных играх, которые подлежат удержанию подоходного налога Коннектикута и которое не обязано иным образом регистрироваться в DRS, должно зарегистрироваться, заполнив форму REG-1 (см. « Как работодатели регистрируются для удержания налога у источника дохода»). ".)

Подоходный налог

Коннектикут должен вычитаться и удерживаться по фиксированной ставке 4.5% без учета освобождения и рассчитывается на ту же сумму, которая подлежит удержанию для целей федерального подоходного налога. Если выигрыш является неденежным призом, плательщик приза должен получить требуемые удержания наличными с победителя перед присуждением неденежного приза.

Как правило, плательщики будут следовать инструкциям в разделе «Как отчитываться и перечислять удержанные налоги» , за исключением следующего:

Заявление о выигрыше в азартных играх:

Федеральная форма W-2G, показывающая сумму подоходного налога Коннектикута, удержанного в предыдущем году, должна быть передана плательщиками игровых выигрышей своим получателям не позднее 31 января следующего года.

Ежегодная сверка: форма CT-1096 должна быть выплачена всем плательщикам игровых выигрышей не позднее последнего дня февраля. Оплата через эту форму не производится. Плательщики должны подавать каждую «копию штата» федеральной формы W-2G для выигрышей, выплачиваемых физическим лицам-резидентам, даже если подоходный налог Коннектикута не удерживался.

Профессиональные спортсмены и артисты: Компенсация за личные услуги, оказанные в Коннектикуте профессиональным спортсменом или артистом, выплачиваемые наличными или иным образом, в связи со спортивными мероприятиями или в связи с подготовкой или представлением развлечения, будь то в качестве участника, исполнителя или иным образом, подлежит удержанию подоходного налога Коннектикута.Лицо, производящее оплату спортсмену или артисту, спортсмену или агенту артиста за оказание таких услуг, является «работодателем».

Лицо, услуги которого покрываются этим разделом, рассматривается как наемный работник для целей подоходного налога Коннектикута, независимо от того, считается ли такое лицо работником для целей федерального удерживаемого налога.

Для получения дополнительной информации об удержании налогов для профессиональных спортсменов и артистов см. PS 96 (1) , Удержание подоходного налога для спортсменов и артистов .


КАКИЕ ПЛАТЕЖИ НЕ ПОДЛЕЖАТ УДЕРЖАНИЮ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?

В целом, доход, который не подлежит удержанию федерального подоходного налога, не подлежит удержанию подоходного налога Коннектикута.

A. Федеральное освобождение от удержания подоходного налога: Кроме исключений, указанных в предыдущем разделе, удержание подоходного налога Коннектикута не требуется для любой компенсации, выплачиваемой работнику, если компенсация не подлежит удержанию федерального подоходного налога.Работодатели должны проконсультироваться с Циркуляром Е налоговой службы, Руководством по налогообложению работодателя, чтобы определить правила удержания федерального подоходного налога для определенных типов доходов.

B. Частные предприниматели: Владелец бизнеса, в котором нет сотрудников, не обязан регистрироваться для удержания подоходного налога Коннектикута. Владелец бизнеса, кроме единственного акционера корпорации S, не считается служащим для целей удержания федерального подоходного налога или подоходного налога Коннектикута.

ПРИМЕЧАНИЕ: Освобождение от удержания подоходного налога Коннектикута не освобождает доход от подоходного налога Коннектикута. Получатель налогооблагаемого дохода, который не подлежит удержанию подоходного налога Коннектикута, обязан уплатить расчетные налоги, если налогооблагаемый доход получателя в Коннектикуте соответствует минимальным требованиям к подаче документов. Для получения дополнительной информации см. IP 92 (5.6) , Расчетные подоходные налоги Коннектикута .

ПРИМЕР 1: Мэри владеет собственным бизнесом.Полученный ею доход не подлежит удержанию подоходного налога Коннектикута. Как правило, если она будет должна более 200 долларов по подоходному налогу в Коннектикуте за текущий год (сверх любого подоходного налога, удержанного в Коннектикуте за текущий год), она должна произвести расчетные выплаты подоходного налога в Коннектикуте.

C. Торговля между штатами: Компенсация, выплачиваемая межгосударственными железнодорожными перевозчиками, межгосударственными автомобильными перевозчиками и межгосударственными частными автомобильными перевозчиками сотрудникам-нерезидентам, которые регулярно выполняют возложенные на них обязанности в двух или более штатах, не подлежит удержанию подоходного налога Коннектикута.Компенсация не является доходом, полученным из источников в Коннектикуте, даже если сотрудники оказывали услуги в Коннектикуте. Однако такая компенсация представляет собой доход, полученный из источников в пределах государства проживания работника.

D. Сотрудники межгосударственных авиаперевозчиков: Компенсация, выплачиваемая межгосударственным авиаперевозчиком сотруднику-нерезиденту, который регулярно выполняет возложенные на него обязанности на воздушном судне в двух или более штатах, представляет собой доход, полученный из источников в пределах государства проживания сотрудника и штат, в котором работник получает более 50% такой компенсации.Считается, что сотрудник заработал более 50% своей компенсации в Коннектикуте, если время полета сотрудника по расписанию в Коннектикут составляет более 50% от общего времени полета сотрудника по расписанию в календарном году. В этом случае см. «Заработная плата нерезидентов, подлежащая удержанию подоходного налога Коннектикута» .

E. Моряк-нерезидент: Заработная плата моряка-нерезидента, связанная с работой на судне, которое входит в порт Коннектикута с целью внешней или межгосударственной торговли, не подлежит удержанию подоходного налога Коннектикута.


Заработная плата, выплачиваемая СОЕДИНЕННЫМИ ШТАТАМИ ЧЛЕНАМ ВООРУЖЕННЫХ СИЛ

Платежи, произведенные Соединенными Штатами военному персоналу-нерезидентам, дислоцированному или обслуживающему вооруженные силы Соединенных Штатов в Коннектикуте, не подлежат удержанию подоходного налога Коннектикута. В целом, выплаты, производимые Соединенными Штатами военнослужащим, которые являются резидентами Коннектикута или чьим местом жительства являлся Коннектикут, когда они поступили на военную службу, независимо от того, где они дислоцированы, подлежат удержанию подоходного налога Коннектикута.Однако некоторые лица могут иметь право требовать освобождения от уплаты налога. IP 92 (2.2) , Информация о подоходном налоге штата Коннектикут для военнослужащих и ветеранов , перечисляет критерии, которым необходимо соответствовать, чтобы требовать освобождения от удержания.


ЗАДЕРЖКА ДЛЯ ВОЕННЫХ РИТИРОВ

Резиденты Коннектикута, вышедшие на пенсию из регулярных и резервных компонентов силовых структур, имеют право в письменной форме требовать, чтобы полицейские службы удерживали подоходный налог Коннектикута из их ежемесячной пенсии.Термин Unifiform Services относится к армии, флоту, военно-воздушным силам, корпусу морской пехоты, береговой охране, заказанному корпусу Службы общественного здравоохранения и заказанному корпусу Национального управления океанических и атмосферных исследований.

Член может потребовать удержания, заполнив форму CT-W4P и отправив ее в пенсионную кассу своей военной службы. Сумма, удерживаемая с каждого платежа, должна быть равной сумме в долларах, но не менее 10 долларов.


ЗАДЕРЖКА ДЛЯ ГРАЖДАНСКИХ УСЛУГ

Пенсионерам государственной службы разрешается избирать в Управление политики и управления США (U.S.O.P.M.) удерживают подоходный налог Коннектикута из ежемесячных ежегодных выплат государственной службы. Аннуитант гражданской службы, который является резидентом Коннектикута, может запросить, чтобы U.S.O.P.M. удерживать подоходный налог Коннектикута из регулярных периодических ежемесячных аннуитетных платежей, заполнив форму CT-W4CS , Запрос об удержании подоходного налога Коннектикута из аннуитета государственной службы и подав ее в Департамент налоговых служб (а не в U.S.O.P.M.). Сумма, удерживаемая с каждого платежа, должна быть равной сумме в долларах, не менее 10 долларов.


КАК УДЕРЖАТЬ ПРИБЫЛЬНЫЙ НАЛОГ CONNECTICUT

Работодатели будут использовать текущие Таблицы удержания подоходного налога Коннектикута и расчет , чтобы определить, сколько подоходного налога Коннектикута удерживать из заработной платы каждого работника. Таблицы удерживаемого подоходного налога в Коннектикуте НЕ включены в эту брошюру. Продолжайте использовать IP 96 (7) , Коннектикут Таблицы и формы удержания подоходного налога , Начиная с 1 июля 1996 г. , если в будущем не будут выпущены новые таблицы.Чтобы определить размер подоходного налога, удерживаемого из заработной платы сотрудников, вы должны иметь заполненную форму CT-W4 для каждого сотрудника.

ПРИМЕЧАНИЕ:

Работодатели с сотрудниками-нерезидентами, которые работают частично в Коннектикуте и частично за его пределами, см. Подраздел E этой части.

A. Форма CT-W4: Работодатели должны получить заполненную копию формы CT-W4 от каждого нового сотрудника при приеме на работу. Форма вступает в силу с момента окончания первого расчетного периода или первой выплаты заработной платы в дату или после даты ее предоставления сотрудником.Если работник не требует освобождения, форма CT-W4 остается в силе до тех пор, пока работник не предоставит работодателю новую.

Подотчетность новых сотрудников Министерству труда: Conn. Gen. Stat. §31-2c требует, чтобы работодатели, имеющие офисы в Коннектикуте или ведущие бизнес в Коннектикуте, сообщали в Министерство труда имя, адрес и номер социального страхования новых сотрудников. Форма каждого нового сотрудника CT-W4 должна быть отправлена ​​в Департамент труда в течение 35 дней с даты приема на работу, чтобы помочь в исполнении обязательств по алиментам.Министерство труда может использовать информацию, указанную в этой форме, в соответствии с его правительственными полномочиями и обязанностями. Дальнейшие инструкции по отправке копий этой формы содержатся в форме CT-W4 .

ПРИМЕЧАНИЕ: Сотрудники, претендующие на освобождение: Работодатели должны получить новую форму CT-W4 не позднее 15 февраля от каждого сотрудника , подавшего заявление об освобождении от удержания в предыдущем году. Если сотрудник не предоставил новую форму CT-W4 за текущий год, начните удержание по ставке 4.5% без скидки на освобождение 16 февраля. Срок действия формы CT-W4 , ранее выданной вам с просьбой об освобождении, истек.

Отчетность определенных сотрудников в DRS: Как правило, работодатели не должны отправлять копии формы CT-W4 в DRS. Однако работодатели должны отправить в DRS копии Формы CT-W4 , полученных в течение квартала от сотрудников, претендующих на освобождение от удержания подоходного налога Коннектикута с помощью формы CT-941 , если:

1.работник принят на работу работодателем в последний день квартала; и

2. работодатель обоснованно ожидает, что:

  • в случае, если работник подает заявление как не состоящее в браке физическое лицо или состоящее в браке лицо, подающее заявление отдельно, его или ее годовая заработная плата будет превышать 36 000 долларов США; или

  • в случае, если работник является главой семьи, его или ее годовая заработная плата будет превышать 57 000 долларов США; или

Б.Определение размера удержания с сотрудников: Сумма подоходного налога, удерживаемого из заработной платы сотрудника, зависит от: (1) периода заработной платы, (2) валовой заработной платы, (3) статуса подачи и (4) дополнений или сокращений к удержанию. запрошенный сотрудником по форме CT-W4 .

Сотрудникам, которые не возвращают заполненную форму CT-W4: Сотрудникам, которые не возвращают заполненную форму CT-W4 своему работодателю, следует удерживать фиксированную ставку 4,5% без скидки до тех пор, пока не будет заполнена форма Форма CT-W4 предоставляется работодателю.

C. Использование таблиц:

Чтобы рассчитать размер удержания из таблиц, выполните следующие действия:

1. Выберите таблицу, которая соответствует вашему расчетному периоду (еженедельно, ежемесячно и т. Д.).

2. Используйте столбцы в левой части таблицы. Найдите строку, в которой указана валовая налогооблагаемая заработная плата вашего сотрудника.(Валовая налогооблагаемая заработная плата - это заработная плата, удерживаемая федеральным подоходным налогом.)

3. Выберите столбец «Удерживаемая сумма » в правой части таблицы, который соответствует статусу регистрации, выбранному вашим сотрудником в форме CT-W4 (Статус A, B, C, D).

4. Добавьте к «Сумма удержания» сумму, если таковая имеется, в строке 2 формы CT-W4 .

5. Вычтите из «Сумма удержания» сумму, если таковая имеется, в строке 3 формы CT-W4 . Сумма в строке 3 формы CT-W4 не может превышать общую сумму удержания.

D. Удержание за дневные / разные суммы: Для тех сотрудников, которые получают единовременные или разные выплаты, работодатель должен удерживать по фиксированной ставке 4.5% без учета льгот. (Правила удержания дополнительной компенсации см. В подразделе F.)

E. Определение размера удержания с сотрудников-нерезидентов, которые работают частично в Коннектикуте и частично за его пределами: Сотрудник-нерезидент, который выполняет услуги частично в Коннектикуте и частично за его пределами, облагается подоходным налогом в Коннектикуте только в части относимой заработной платы. к услугам, предоставляемым в Коннектикуте.

Однако для целей удержания подоходного налога в Коннектикуте работодатель должен удерживать подоходный налог Коннектикута со всей заработной платы, выплачиваемой работнику, если только работодатель не может правильно распределить заработную плату, относящуюся к услугам, оказанным в Коннектикуте, с помощью одного из следующих способов:

  • Сотрудник-нерезидент подает своему работодателю форму CT-W4NA , Свидетельство об удержании или освобождении сотрудника - Распределение нерезидента , в котором указывается часть заработной платы, подлежащая обложению подоходным налогом Коннектикута.или

  • Работодатель ведет точные текущие записи для определения размера заработной платы, выплачиваемой за такие услуги, оказываемые в Коннектикуте. Работодатели, которые получают форму CT-W4NA или ведут точный текущий учет от сотрудников-нерезидентов, рассчитывают сумму подоходного налога Коннектикута, удерживаемого за услуги, оказываемые в Коннектикуте, следующим образом:

  • Определите общую «Сумму удержания» по всей заработной плате, выплачиваемой сотруднику, с помощью процедуры из раздела «Определение суммы удержания с сотрудников».

  • Умножьте эту общую сумму «Удерживаемую сумму» на процент из формы CT-W4NA , которая удостоверяет расчетную часть услуг, оказанных в Коннектикуте в течение года (когда работодатель имеет заполненную форму CT-W4NA в файле) или на процент, представляющий заработную плату, выплаченную за такие услуги в Коннектикуте, деленную на общую заработную плату нерезидента (когда работодатель ведет точные и текущие записи).

  • ПРИМЕЧАНИЕ: Следующие примеры относятся к таблицам удержания налогов , действующим с 1 июля 1996 г.

  • ПРИМЕР 1: Форма CT-W4NA : Сотрудник-нерезидент выполняет услуги частично в Коннектикуте и частично за его пределами. Облагаемая налогом заработная плата работника составляет 900 долларов в неделю. Форма сотрудника CT-W4 указывает статус регистрации «A», а форма CT-W4NA , поданная сотрудником, показывает 60% как предполагаемую часть услуг, оказываемых в Коннектикуте.Поскольку 60% рабочего времени сотрудника было выполнено в Коннектикуте, работодатель удерживает 60% подоходного налога Коннектикута, который должен был бы быть уплачен, если бы вся заработная плата была получена в Коннектикуте. (35,22 доллара x 0,60 = 21,13 доллара, сумма удерживаемого подоходного налога Коннектикута)

    ПРИМЕР 2: Работодатель ведет записи: Сотрудник-нерезидент выполняет услуги частично в Коннектикуте и частично за его пределами.Облагаемая налогом заработная плата работника составляет 1000 долларов в неделю. В форме сотрудника CT-W4 указан статус регистрации «А». Сотрудник не заполнил форму CT-W4NA , но работодатель ведет точные текущие записи, показывающие, что на 1-й неделе сотрудник проработал 2 дня из 5 (40%) в Коннектикуте. На второй неделе сотрудник 80% времени работал в Коннектикуте. Если бы все работы выполнялись в Коннектикуте, работодатель удержал бы 42,61 доллара; следовательно, за 1 неделю работодатель удержит 17 долларов.04 (42,61 доллара x 0,40), и за 2 неделю работодатель удержит 42,61 доллара.

    ПРИМЕР 3: Нет метода распределения: Работодатель не получил форму CT-W4NA от работника-нерезидента, который выполняет услуги частично в Коннектикуте и частично за его пределами, и работодатель не ведет точные текущие записи для суммы заработной платы, выплаченной нерезиденту за услуги, оказанные в Коннектикуте.Облагаемая налогом заработная плата сотрудника составляет 2300 долларов в две недели, а его статус регистрации, указанный в его форме CT-W4 , - «B». Работодатель удержит подоходный налог в размере 89,03 доллара США из заработной платы нерезидента - ту же сумму, которая должна была бы быть выплачена, если бы все услуги были оказаны в Коннектикуте.

    F. Дополнительная компенсация: Правила удержания дополнительной компенсации (например, бонусов, комиссионных, сверхурочных, вознаграждений за продажи и т. Д.)) зависят от того, когда выплачивается дополнительная компенсация.

    Дополнительная компенсация, выплачиваемая одновременно с обычной заработной платой: Если дополнительная компенсация выплачивается одновременно с обычной заработной платой, удерживаемый налог должен определяться так, как если бы общая дополнительная и регулярная заработная плата была единой выплатой для регулярный расчетный период.

    ПРИМЕР: Мэри работала сверхурочно в течение 5 часов в течение периода оплаты.В ее зарплату работодатель Мэри включает ее обычную заработную плату и сверхурочную работу. Ее работодатель определит сумму удержания, исходя из общей суммы регулярной заработной платы плюс сверхурочные.

    Дополнительная компенсация, выплачиваемая в другое время, чем обычная заработная плата: Если дополнительная компенсация выплачивается в другое время, чем обычная заработная плата, метод удержания зависит от того, удерживал ли работодатель подоходный налог из обычной заработной платы работника.

    Без удержания из обычной заработной платы:

    Если работодатель не удерживал подоходный налог из обычной заработной платы, обычная и дополнительная заработная плата должны быть сложены вместе, а налог рассчитан по всей сумме.

    Удержание из обычной заработной платы:

    Если работодатель удержал подоходный налог из обычной заработной платы работника, работодатель должен рассчитать налог на комбинированную обычную и дополнительную заработную плату. Рассчитанный налог за вычетом налога, удерживаемого с обычной заработной платы, является налогом, удерживаемым с дополнительной заработной платы.

  • ПРИМЕР: Работодатель выплачивает своим сотрудникам годовые премии. Премии не включаются в обычную зарплату сотрудников, но подоходный налог удерживается из обычной заработной платы. Работодатель должен добавить премию к валовой заработной плате за последний регулярный период выплаты заработной платы, определить удерживаемый налог на общую сумму бонуса плюс валовую заработную плату, вычесть уже удержанный налог из обычной заработной платы и удержать разницу из чека бонуса.


    КАК СООБЩИТЬ И УПРАВИТЬ НАЛОГОВЫЕ УСТАВЛЕНИЯ

    Все работодатели, зарегистрированные в DRS для удержания подоходного налога Коннектикута, получат Книгу купонов для удержания денежных переводов работодателя, содержащую формы отчетности. Каждая из форм, включенных в книгу купонов, представляет собой машиночитаемый документ, на котором указаны имя работодателя, адрес, регистрационный номер налогоплательщика Коннектикута и федеральный идентификационный номер работодателя. Должен быть предоставлен только оригинальный купон.

    Купон на удержание платежа

    Форма CT-WH , Выплата подоходного налога Коннектикута , должна отправляться в DRS по почте вместе с каждым удерживаемым подоходным налогом Коннектикута. Сроки уплаты удерживаемого подоходного налога Коннектикута для сумм заработной платы и невыплаты заработной платы совпадают с сроками выплаты депозитов работодателя из удерживаемого федерального подоходного налога. Не подавайте форму CT-WH , если платеж не подлежит.

    Однако, если работодатель решает вносить удержанный федеральный подоходный налог чаще, чем это требуется по федеральному закону, работодатель также должен одновременно вносить удержанный подоходный налог Коннектикута.

    ПРИМЕЧАНИЕ: Если налоговое обязательство было вычтено и удержано в течение одного квартала и выплачено в другом квартале, введите число для квартала, в котором налоговое обязательство было вычтено и удержано. Например, если налоговое обязательство было вычтено и удержано в марте, а выплачено в апреле, введите «1» в строке 1 формы CT-WH .

    Менее 500 долларов в квартал

    Если работодатель должен удержать подоходный налог Коннектикута менее 500 долларов в течение календарного квартала, форму CT-WH подавать не нужно. Налог может уплачиваться ежеквартально с помощью формы CT-941 . Однако, если вы не уверены, потребуется ли вам удерживать подоходный налог в размере менее 500 долларов США, переводите платежи в соответствии с соответствующими правилами, чтобы вы не подвергались пени и штрафам за просрочку платежа.

    Квартальная сверка

    Все работодатели и плательщики (за исключением сезонных, годовых и домашних работодателей), которые зарегистрированы для удержания подоходного налога Коннектикута, должны заполнить форму CT-941 , даже если налог не подлежит уплате или не был удержан за этот квартал. Даты сдачи: первый квартал 30 апреля; Вторая четверть, 31 июля; Третья четверть, 31 октября; Четвертый квартал, 31 января. Это требование применяется ко всем работодателям и плательщикам, даже если они не обязаны подавать ежеквартальную выверку для целей удержания федерального подоходного налога. Форма CT-941 находится в задней части книги купонов работодателя на удерживаемые переводы.

    A. Продленный срок платежа: Работодатель, который своевременно вносит удерживаемые депозиты за квартал, имеет 10 дней после обычного срока платежа для подачи формы CT-941 . Продление подачи Формы CT-941 сверх автоматического 10-дневного продления не допускается.

    B. Ежегодные податели: Плательщик, которому разрешено подавать ежегодно с использованием федеральной формы 945 и который не выплачивает заработную плату, может получить разрешение от Департамента налоговых служб на подачу формы CT-941 только за последний календарный квартал.(См. «Как работодатели регистрируются для удержания?» для получения информации о запросе статуса годового подателя.) Если разрешение стать подателем годовой заявки не предоставлено, плательщики должны продолжать подавать форму CT-941 каждый квартал (даже если нет налог удерживается) до тех пор, пока они остаются зарегистрированными для удержания подоходного налога Коннектикута.

    DRS не использует форму, аналогичную федеральной форме 945. Поэтому указывайте заработную плату и суммы, не относящиеся к заработной плате, в форме CT-941 .

    С.Сезонные податели заявок: Сезонные работодатели должны подать форму CT-941 для любого квартала, в котором они указаны как активные. (Для получения дополнительной информации о запросе статуса сезонного подателя заявки см. «Как работодатели регистрируются для удержания налогов?» ) Если разрешение стать сезонным подателем заявки не предоставлено, работодатели и плательщики должны продолжать подавать форму CT-941 каждый квартал ( даже если налог не удерживается), пока они остаются зарегистрированными для удержания подоходного налога Коннектикута.

    Д.Домашний работодатель: Домашний работодатель должен не позднее 15 апреля следующего календарного года подать только одну форму CT-941 и оплатить все удержанные подоходные налоги Коннектикута. (См. SN 96 (8) , Законодательные изменения 1996 г., касающиеся удержания налога на няни).

    Ежеквартальная сверка удержания с поправками

    Если работодатель допустил ошибку в ранее поданной форме CT-941 , необходимо подать исправленную форму CT-941X , , штат Коннектикут, ежеквартальная сверка удержания удержания.

    Отчет о заработной плате и налогах

    Федеральная форма

    W-2, отчет о заработной плате и налогах , в котором указана правильная сумма заработной платы Коннектикута, выплачиваемая работодателем работнику, и правильная сумма подоходного налога Коннектикута, удержанного в календарном году, должны быть предоставлены работодателями своим работникам. не позднее 31 января.

    Годовая сверка

    Форма CT-W3 должна быть подана всеми работодателями не позднее последнего дня февраля.Оплата через эту форму не производится. Работодатели должны подавать каждую «копию штата» федеральной формы W-2 (копия 1 необязательной федеральной формы W-2 из шести частей или ее эквивалента) с отчетом о заработной плате штата Коннектикут, выплаченной в течение календарного года, с ежегодной выверкой, даже если в штате Коннектикут нет подоходный налог удерживался. При заполнении федеральной формы W-2 работодатели должны ввести заработную плату в Коннектикуте в поле «Заработная плата штата» и идентифицировать ее как заработную плату в Коннектикуте.

    Форма CT-1096 должна быть заполнена не позднее последнего дня февраля.Оплата через эту форму не производится.

    Если вы обязаны подавать федеральную форму 1096, вы должны подавать форму CT-1096 с каждой «государственной копией» следующих документов:

    • федеральная форма W-2G для выигрышей, выплачиваемых физическим лицам-резидентам, даже если подоходный налог Коннектикута не удерживался;

    • Федеральная форма

      1099-MISC для платежей физическим лицам-резидентам или, если платежи связаны с услугами, полностью или частично оказанными в Коннектикуте, платежей физическим лицам-нерезидентам, даже если подоходный налог в Коннектикуте не удерживался;

    • федеральная форма 1099-R, только если удерживался подоходный налог в Коннектикуте;

    • федеральная форма 1099-S, сообщающая о сделках с недвижимостью в Коннектикуте.

    Продленный срок оплаты

    Работодатели могут запросить расширение файла формы CT-W3 с каждой «государственной копией» федеральной формы W-2 и / или формы CT-1096 с копиями федеральных форм W-2G, 1099-MISC , 1099-R и 1099-S, заполнив форму CT-8809 , Запрос на продление времени для возврата информации в файл не позднее последнего дня февраля.

    Форма исправления / повторного заказа

    Форма CTC , Форма корректировки удержания / повторного заказа , позволяет работодателям вносить исправления в идентификационную информацию налогоплательщика, предварительно напечатанную в книге купонов, или заказывать дополнительную книгу купонов на текущий календарный год.Пожалуйста, дайте как минимум четыре недели при заказе дополнительных книг с купонами.


    ОПЛАТА ПЕРЕВОДОМ ЭЛЕКТРОННЫХ СРЕДСТВ

    Налогоплательщики, чьи 12-месячные обязательства по определенному налогу превышают 300 000 долларов США, должны уплатить этот налог в течение следующего 12-месячного периода посредством электронного перевода денежных средств. Кроме того, с 1 июля 1997 года налогоплательщики, чьи 12-месячные обязательства по определенному налогу превысили 100 000 долларов, должны уплатить этот налог в течение следующего 12-месячного периода посредством электронного перевода денежных средств.

    DRS отправит уведомление плательщикам, которые должны произвести оплату электронным переводом денежных средств.

    Хотя Департамент ежегодно проверяет, должен ли налогоплательщик продолжать уплату удерживаемого налога с помощью электронного перевода средств, любой налогоплательщик, которому ранее было направлено уведомление об уплате удерживаемого налога с помощью электронного перевода денежных средств, должен продолжать платить путем электронного перевода денежных средств до тех пор, пока Департамент не направит уведомление для такой налогоплательщик, что оплата путем электронного перевода денежных средств налогоплательщиком больше не требуется.(См. SN 96 (5) , Законодательные изменения 1996 г., влияющие на уплату налогов Коннектикута посредством электронного перевода денежных средств и IP 93 (2.1) , Вопросы и ответы об уплате налогов посредством электронного перевода денежных средств .)


    ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ ПО УДАЛЕННЫМ НАЛОГАМ

    Работодатель несет ответственность за уплату подоходного налога Коннектикута, который работодатель должен удерживать. Для целей оценки и сбора суммы, которые должны быть удержаны и выплачены DRS (а также любые штрафы и проценты), считаются ответственностью работодателя (как налогового агента) в соответствии с законом.Работодатель остается ответственным, даже если третье лицо удерживает удержание от имени работодателя.


    ШТРАФЫ И ПРОЦЕНТЫ

    Работодатели, не соблюдающие требования об удержании подоходного налога Коннектикута, подлежат штрафам, в том числе:

    Просрочка платежа

    Штраф за просрочку или недоплату налога составляет 10% от суммы, подлежащей уплате по всем декларациям, включая форму CT-WH .

    Штраф за просрочку подачи

    Если налог не уплачивается, штраф за несвоевременную подачу декларации составляет 50 долларов.(Этот штраф за позднюю подачу не применяется к форме CT-WH .)

    Проценты

    Если вы подаете просроченную или измененную декларацию, проценты начисляются по ставке 1% в месяц или ее часть с даты платежа до даты платежа. Проценты основаны на сумме, которая должна была быть переведена вовремя.

    Требуемая справка о заработной плате и налогах

    Штраф в размере 5 долларов США за отчет (до 2000 долларов США за календарный год) налагается за непредоставление федеральной формы W-2 каждому сотруднику и ее копии в DRS (за исключением случаев, когда по уважительной причине).Штраф также применяется к работодателям или плательщикам, которые не предоставляют копии необходимых информационных отчетов каждому получателю и их копии в DRS.

    Умышленное уклонение

    Штраф, равный общей сумме уклоненного, не собранного или не уплаченного налога, налагается за умышленное уклонение от сбора или правдивого учета подоходного налога или за умышленную попытку уклонения от уплаты налога.

    Мошенничество

    Штраф в размере не более 1000 долларов налагается, если работодатель с умыслом мошенничества не уплачивает, вычитает или удерживает и не уплачивает налоги, а также не подает или не подписывает какую-либо декларацию или предоставляет информацию.

    Уголовное наказание

    Любое лицо, которое умышленно не платит налог, не подает декларацию, не ведет учет или не предоставляет информацию, виновно в правонарушении. Лицо, которое умышленно подает в DRS какой-либо документ, заведомо ложный или заведомо ложный в любом материальном смысле, виновно в совершении уголовного преступления.


    КАК СОВЕТУЮТ СОТРУДНИКАМ НАЛОГОВЫЙ УПРАВЛЕНИЕ ДОСТАТОЧНЫМ НАЛОГОМ

    Напомните сотрудникам, чтобы они проверяли свои удержания. Если сотрудник будет должен более 200 долларов США по подоходному налогу в Коннектикуте сверх удержанного, от него или ее могут потребовать уплату расчетного подоходного налога, и он может нести ответственность за добавление к налогу.Посоветуйте сотрудникам проверить свой подоходный налог в Коннектикуте, используя IP 92 (9.4) , Правильно ли мое удержание в Коннектикуте?

    ПРИМЕЧАНИЕ: Пары с двумя работниками могут также обращаться к дополнительным таблицам формы CT-W4.


    ЧТО НУЖНО ВНИМАТЬ

    Работодатель должен вести точный текущий учет всех лиц, с которых удерживается налог. DRS имеет право проверять записи работодателя в любое время.Записи должны содержать всю применимую информацию, указанную ниже:

    • Суммы и даты всех платежей, облагаемых налогом у источника.
    • Имена, адреса, занятия и номера социального страхования лиц, получающих такие выплаты.
    • Периоды занятости, включая периоды, в течение которых выплачивается компенсация, пока работник отсутствует по причине болезни или травмы.
    • Суммы, выплаченные по платежному периоду.
    • Копии платежных купонов, квартальных и годовых отчетов и отчетов, поданных в DRS.
    • Федеральная форма W-4, свидетельство об удержании удержания федеральным служащим.
    • Форма CT-W4, Свидетельство об удержании или освобождении сотрудника .
    • Форма CT-W4NA, Свидетельство об удержании или освобождении сотрудника - Распределение нерезидентов .
    • Форма CT-W4P, Свидетельство об удержании пенсионных или аннуитетных выплат .

    ПРИМЕЧАНИЕ: Записи должны храниться не менее четырех лет после даты уплаты налога или даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже.Однако актуальная точная копия формы CT-W4, формы CT-W4NA или формы CT-W4P должна всегда находиться в файле.


    ЗАПИСЬ НА МАГНИТНОМ НОСИТЕЛЕ W-2

    Работодатель, который требует от Налоговой службы хранить копии федеральной формы W-2 на магнитных носителях, должен подавать эти формы на магнитных носителях в DRS. Однако работодатель, который подает 24 или меньше форм W-2 в DRS, может быть освобожден от требований к регистрации на магнитных носителях без получения отказа.Спецификации отчетности на магнитных носителях для федеральной формы W-2 содержатся в IP 92 (10.4), Информация о годовой заработной плате на магнитных носителях .


    ФОРМА 1099 И ЗАПИСЬ НА МАГНИТНЫЕ НОСИТЕЛИ W-2G

    Плательщик, который требует от Налоговой службы хранить копии федеральной формы 1099 и / или формы W-2G на магнитных носителях, должен подать эти формы на магнитных носителях в DRS. Однако плательщик, который подает 24 или меньше Форм 1099 или Форм W-2G в DRS, может быть освобожден от требований подачи магнитных носителей для этого конкретного типа возврата информации без получения отказа.Спецификации отчетности на магнитных носителях для федеральной формы 1099 и W-2G содержатся в IP 93 (5.3), «Информационные отчеты на магнитных носителях» .


    КАК ОТМЕНИТЬ РЕГИСТРАЦИЮ ДЛЯ УДЕРЖАНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА НА СОЕДИНЕНИЕ

    Если работодатель прекращает деятельность или навсегда прекращает выплату заработной платы, работодатель должен немедленно уведомить DRS, заполнив форму CT-941 за текущий квартал. Работодатель должен указать дату последней выплаты заработной платы в предоставленной строке и выполнить все требования к подаче документов за календарный год, как описано в «Как сообщать и перечислять удержанные налоги» .


    Связанные публикации

    IP 96 (7) - Таблицы и формы удержания подоходного налога Коннектикута, вступают в силу с 1 июля 1996 г.
    IP 93 (5.3) - Информационная прибыль на магнитных носителях
    IP 93 (2.1) - Вопросы и ответы об уплате налогов посредством электронного перевода денежных средств
    IP 92 (10.4) - Информация о годовой заработной плате на магнитных носителях
    IP 92 (9.4) - Правильно ли у меня удержание средств в Коннектикуте?
    IP 92 (5.6) - Расчетные подоходные налоги Коннектикута
    IP 92 (2.2) - Информация о подоходном налоге Коннектикута для военнослужащих и ветеранов
    SN 96 (8) - 1996 Законодательные изменения, касающиеся удержания «налога на няню»
    SN 96 (5) - Законодательные изменения 1996 г., влияющие на уплату налогов Коннектикута посредством электронного перевода денежных средств
    SN 92 (9) и SN 91 (18) - Удержание подоходного налога с определенных выигрышей в азартных играх
    PS 96 (1) - Удержание подоходного налога для спортсменов и артистов


    Действие этого документа

    Информационное издание - это документ, в котором рассматриваются вопросы, часто поднимаемые налогоплательщиками, обычно в формате вопросов и ответов.Он носит менее технический характер, чем Заявление о политике, но отдельные налогоплательщики могут обращаться к нему за рекомендациями.


    Влияние на другие документы

    IP 92 (8.2), IP 92 (8.2a) и IP 92 (8.2b), Циркуляр Коннектикута 1995 г. CT изменены и заменены, и на них нельзя полагаться ни после, ни после даты выпуска данной Информационной публикации. AN 91 (8) заменен, и на него нельзя полагаться ни в дату выпуска этой Информационной публикации, ни после нее.


    СРАВНЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЗАЯВЛЕНИЙ / ПОДКЛЮЧЕНИЙ CONNECTICUT
    (для наиболее часто заполняемых форм удержания)

    Коннектикут

    Федеральный

    РАЗМЕР ЗАРПЛАТЫ

    НАБОР РАБОТНИКОВ
    НОВЫХ СОТРУДНИКОВ

    Заполните форму CT-W4 на каждого сотрудника.Отправьте копию формы CT-W4 для каждого нового сотрудника в Департамент труда.

    Заполните федеральную форму W-4 на каждого сотрудника.

    УДЕРЖАНИЕ
    ПЛАТЕЖЕЙ

    Оплата по почте с формой CT-WH в те же сроки, что и ваши федеральные депозиты.
    ПРИМЕЧАНИЕ: Не используйте форму CT-WH, если:

    Платежи зачисляются в соответствии с федеральным законодательством.

    КВАРТАЛЬНАЯ
    ПРИМИРЕНИЕ

    Форма CT-941 ВКЛЮЧЕНА в Книгу купонов работодателя для удержания денежных переводов.

    IRS ежеквартально рассылает федеральную форму 941

    .

    ГОДОВОЙ
    ПРИМИРЕНИЕ

    Подайте форму CT-W3 вместе с каждой «государственной копией» федеральной формы W-2. Форма CT-W3 ВКЛЮЧЕНА в Книгу купонов для удерживаемых денежных переводов работодателя.

    Подайте федеральную форму W-3 вместе с федеральной формой W-2.

    СУММА НЕПЛАТЫ

    УДЕРЖАНИЕ
    ПЛАТЕЖЕЙ

    Объедините суммы заработной платы и не удерживаемые у источника выплаты суммы в одной форме CT-WH и отправьте по почте в DRS.

    Депозит отдельной операцией от удержания заработной платы.

    КВАРТАЛЬНАЯ
    ПРИМИРЕНИЕ

    Подайте одну форму CT-941, объединяющую как данные о заработной плате, так и другие статьи.

    Нет.

    ГОДОВОЙ
    ПРИМИРЕНИЕ

    Если от вас требуется подавать федеральную форму 1096, подайте из CT-1096 каждую «копию штата» федеральных форм, перечисленных ниже:

    Подайте федеральную форму 945 и федеральную форму 1096.


    Вопросы и ответы

    1. СОДЕРЖИТ ЛИ В ЭТОМ БУКЛЕТЕ ВСЮ ИНФОРМАЦИЮ, НЕОБХОДИМУЮ ДЛЯ УДЕРЖАНИЯ ПОДХОДА НА ДОХОД ОТ МОИХ СОТРУДНИКОВ ИЛИ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ?
    A.
    Нет. Таблицы удержания и расчеты больше не включены в циркуляр Коннектикут CT . Теперь вам нужны три публикации: Циркуляр CT Коннектикута, Таблицы и формы удержания подоходного налога Коннектикута, вступающие в силу 1 июля 1996 г., и Книга купонов для удержания денежных переводов работодателя .

    2. ПОЛУЧУ Я НОВЫЕ ТАБЛИЦЫ ОТЛОЖЕНИЯ И ФОРМУ CT-W4 НА 1997 ГОД?
    A.
    № IP 96 (7), Таблицы и формы удержания подоходного налога Коннектикута, с 1 июля 1996 г. , будет оставаться в силе до тех пор, пока не будут выпущены новые таблицы удержания.

    3. ПОЛУЧАЮ ЛИ Я ЦИРКУЛЯРНЫЙ ТТ CONNECTICUT КАЖДЫЙ КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД?
    A.
    Коннектикутский циркуляр CT больше не привязан к году. Продолжайте использовать циркулярный CT Connecticut Circular CT до тех пор, пока не будет выпущен новый циркулярный CT Connecticut CT .

    4. СМОЖЕТ ЛИ ДЕПАРТАМЕНТ ОБСЛУЖИВАНИЯ ДОХОДОВ ПОСЛАТЬ РАБОТОДАТЕЛЯМ ЕЖЕКВАРТНОЕ ПРИМИРЕНИЕ ТАКЖЕ, КАК Налоговое управление?
    A.
    № Форма CT-941, Коннектикут Ежеквартальная сверка удержания налогов , находится в Книге купонов
    для удержания удерживаемых денежных переводов работодателя. Форма CT-941 напечатана заранее с номером квартала и сроками выполнения. Работодатели должны быть уверены, что используют правильную форму.

    5. МОИ СОТРУДНИКИ ЧАСТО ОБРАЩАЮТ У МЕНЯ ПОМОЩЬ В РАСЧЕТЕ СУММЫ, КОТОРОЙ ИМ НУЖНО УДЕРЖАТЬ ИЗ СЧЕТОВ.ПУБЛИКАЕТ ЛИ ДЕПАРТАМЕНТ ОБСЛУЖИВАНИЯ ДОХОДОВ ЛЮБОЙ ИНФОРМАЦИИ, КОТОРОЙ Я МОГУ РАСПРОСТРАНЯТЬ ИМ?
    A.
    Да. IP 92 (9.4), Правильно ли мои удержания в Коннектикуте? , разработан, чтобы помочь людям решить, достаточно ли у них удержанных налогов.

    6. В чем разница между валовой заработной платой и валовой заработной платой за подключение?
    A.
    Заработная плата брутто - это сумма заработной платы, выплачиваемой всем вашим сотрудникам, независимо от того, где они работают. Сумма валовой заработной платы, которую вы указываете в форме CT-941 за календарный квартал, должна соответствовать сумме, указанной в федеральной форме 941 за этот квартал.Заработная плата брутто в Коннектикуте означает сумму всех заработных плат, выплачиваемых сотрудникам-резидентам, независимо от того, где они оказываются услуги, и всей заработной платы, выплачиваемой работникам-нерезидентам за услуги, оказываемые в Коннектикуте.

    7. ЧТО СЛЕДУЕТ ПРЕДОСТАВИТЬ В ДЕПАРТАМЕНТ УСЛУГ ДОХОДА С ФОРМОЙ CT-W3, CONNECTICUT ЕЖЕГОДНАЯ СВЕРКА УДЕРЖАНИЯ?
    Каждая «копия штата» федеральной формы W-2, независимо от того, удерживался ли подоходный налог в Коннектикуте.

    8. ДОЛЖЕН ЛИ Я ПОДАТЬ ФОРМУ CT-1096, ВКЛЮЧЕННУЮ В КНИГУ ОТПУСКНОГО КУПОНА МОЕГО РАБОТОДАТЕЛЯ?
    А.
    Только плательщики, которые обязаны подавать федеральную форму 1096, должны подавать форму CT-1096 с каждой «государственной копией» следующего:

    9. ЕСЛИ Я ЗАПИШУ ФЕДЕРАЛЬНУЮ ФОРМУ 1096 И Я НЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАН В CONNECTICUT DRS ДЛЯ УДЕРЖАНИЯ, ПОТОМУ ЧТО Я НЕ ТРЕБУЕТСЯ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ, ТРЕБУЕТСЯ ФОРМА CT-1096?
    А . Да, но только в том случае, если вы заполните любую из форм, как описано в ответе на вопрос 8. (Введите «только информация» в поле, предназначенное для номера налоговой регистрации Коннектикута.)

    .