Среда , 8 Декабрь 2021

Объекты прямого налогообложения: Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | ФНС России

Содержание

Ст. 401 НК РФ. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

См. все связанные документы >>>

В пункте 1 статьи 401 НК РФ законодатель установил открытый перечень объектов, которые признаются объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Первый такой объект — жилой дом.

Новое в законодательстве.

Обращаем внимание, что подпункт 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ с 1 января 2018 года действует в обновленной редакции. С указанной даты объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признается квартира или комната. До указанной даты законодатель использовал термин «жилое помещение», то есть нововведениями законодатель конкретизировал положения подпункта 2 пункта 1 комментируемой статьи.

В письме Минфина России от 27.06.2018 N 03-05-04-01/44138 уточняется, что исключение из главы 32 НК РФ обобщенного понятия «жилое помещение» не изменяет состав объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а носит лишь уточняющий характер. Вместе с тем в связи с внесением изменений в НК РФ нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налоге на имущество физических лиц должны быть приведены в соответствие с НК РФ.

Согласно частям 3 и 4 статьи 16 ЖК РФ квартирой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении.

Комнатой признается часть жилого дома или квартиры, предназначенная для использования в качестве места непосредственного проживания граждан в жилом доме или квартире.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 28.11.2018 N 03-05-06-01/85745 указывается, что комната является самостоятельным объектом налогообложения, если в установленном законом порядке на нее оформлено право собственности. При определении налоговой базы в отношении комнаты применяется налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 10 кв. метров общей площади этой комнаты, в отношении квартиры — в размере кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади квартиры.

В письме Минфина России от 11.01.2019 N 03-05-06-01/350 разъясняется, что в соответствии со статьей 16 ЖК РФ к жилым помещениям помимо жилого дома, квартиры, комнаты, т.е. целых объектов недвижимости, отнесены также часть жилого дома и часть квартиры.

Между тем понятия «часть жилого дома» и «часть квартиры» законодательно не установлены. По заключению Минэкономразвития России часть жилого дома, часть квартиры могут представлять собой помещение (совокупность помещений) соответственно в жилом доме, квартире. Согласно Федеральному закону от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», вступившему в силу с 1 января 2017 года, государственный кадастровый учет и государственная регистрация права собственности на части объекта недвижимости (в том числе часть квартиры) не допускаются.

Исключением из этого правила является осуществление государственного кадастрового учета и государственной регистрации права в отношении части объекта недвижимости (части квартиры) в связи с ограничением права и обременением этого объекта недвижимости (квартиры).

Таким образом, до 2017 года возможно было образование части объекта недвижимости — части квартиры (например, в результате выдела доли в праве общей собственности на квартиру в натуре, в том числе по решению суда), с 2017 года — образование части квартиры допускается только в связи с ограничением права и обременением соответствующего объекта недвижимости (квартиры).

Согласно ГК РФ (статьи 244, 249) имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность). Каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу.

При этом установление права общей долевой собственности на имущество не влечет автоматического раздела этого имущества или выдела соответствующей доли в натуре в качестве самостоятельного объекта недвижимости, а лишь определяет право собственника на владение и пользование соответствующим имуществом.

Таким образом, часть квартиры является самостоятельным объектом жилищных прав и не может отождествляться с долей в праве общей собственности на квартиру.

В связи с этим предусмотренные главой 32 НК РФ нормы об особенностях налогообложения частей квартир (налоговые вычеты, налоговые льготы) применяются в отношении таких частей, являющихся самостоятельными объектами недвижимости.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 комментируемой статьи гараж и машино-место также являются объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Официальная позиция.

В письме ФНС России от 19.06.2018 N БС-4-21/[email protected] «О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении автостоянки» поясняется, что в отличие от объектов налогообложения вида «машино-место» пунктом 1 статьи 401, пунктом 2 статьи 406, пунктом 4 статьи 407 НК РФ объект с наименованием «автостоянка» не выделен в самостоятельный вид объекта налогообложения и в связи с этим может относиться к «прочим» объектам налогообложения по налогу.

При этом необходимо учитывать следующее.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 03.07.2016 N 315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», объект недвижимости, который отвечает требованиям и характеристикам машино-места и права на который были зарегистрированы до дня вступления в силу Закона N 315-ФЗ, признается машино-местом. Не требуется замены ранее выданных документов или внесения в них изменений, внесения изменений в записи ЕГРН в отношении вышеуказанного объекта.

Правообладатель объекта недвижимости вправе подать в орган, осуществляющий ведение ЕГРН, заявление об учете изменений сведений ЕГРН в части приведения вида объекта недвижимости в соответствие с требованиями Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (в редакции Закона N 315-ФЗ), форма которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения ЕГРН, осуществления государственного кадастрового учета недвижимого имущества, государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставления сведений, содержащихся в ЕГРН (часть 2 статьи 6 Закона N 315-ФЗ).

В случае, если до дня вступления в силу Закона N 315-ФЗ в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним были зарегистрированы доли в праве общей собственности на помещения, здания или сооружения, предназначенные для размещения транспортных средств, каждый участник общей долевой собственности вправе осуществить выдел в натуре своей доли посредством определения границ машино-места, а также зарегистрировать право собственности на машино-место (часть 3 статьи 6 Закона N 315-ФЗ).

Таким образом, по мнению ФНС России, для объектов с наименованием «автостоянка» допускается применять установленные главой 32 НК РФ условия налогообложения для вида объектов «машино-место», если сведения, полученные налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, свидетельствуют о наличии в ЕГРН хотя бы одной характеристики данного объекта в качестве «машино-места» (например, вид или дополнительное наименование с указанием слов «машино-место», адрес с номером машино-места и т.п.).

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 401 НК РФ единый недвижимый комплекс также отнесен к объектам налогообложения налога на имущество физических лиц. Понятие единого недвижимого комплекса предусмотрено статьей 133.1 ГК РФ.

Так недвижимой вещью, участвующей в обороте как единый объект, может являться единый недвижимый комплекс — совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь.

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 04.05.2017 N 03-05-04-01/27269 также обращается внимание, что, поскольку НК РФ не содержит специфического определения понятия «единый недвижимый комплекс», при рассмотрении указанного понятия следует руководствоваться нормами иных отраслей законодательства. Одним из ключевых условий признания совокупности объектов недвижимого имущества единым недвижимым комплексом является регистрация права собственности на такие объекты в целом как на единый объект.

Минфин также проинформировал, что, в случае если в состав единого недвижимого комплекса входит хотя бы один жилой дом, Налоговым кодексом при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении такого единого недвижимого комплекса предусмотрено применение налогового вычета в соответствии с пунктом 6 статьи 403 НК РФ и пониженной налоговой ставки в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ.

Следующий объект налогообложения — объект незавершенного строительства.

Также в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ иные здание, строение, сооружение, помещение также отнесены к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц.

Внимание!

По общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в отношении любого объекта недвижимости (в том числе хозяйственных строений) возникает у налогоплательщиков с момента государственной регистрации прав на соответствующее недвижимое имущество и при наличии документов, подтверждающих право собственности на это имущество.

Как следует из положений статей 128 и 131 ГК РФ, государственной регистрации подлежит право собственности не на все строения, возведенные на садовых земельных участках, а только на те из них, которые отвечают признакам объекта недвижимости — объекта, прочно связанного с землей, перемещение которого без несоразмерного ущерба его назначению невозможно. Строения (в том числе хозяйственные), возведенные на садовых земельных участках, не отвечающие указанным выше признакам (например, некапитальные строения), не являются объектами недвижимости.

Государственная регистрация права собственности на объекты недвижимости осуществляется в заявительном порядке, т.е. по инициативе правообладателя.

Строения (в том числе хозяйственные), в отношении которых отсутствует зарегистрированное в установленном порядке право собственности (в том числе в случае невозможности их отнесения к объектам недвижимости), не подлежат налогообложению.

Учитывая изложенное, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает в отношении строений (в том числе хозяйственных), являющихся объектами недвижимости, в отношении которых зарегистрировано в установленном порядке право собственности, только после такой регистрации.

(Письмо Минфина России от 26.12.2018 N 03-05-06-01/94736).

Официальная позиция.

В письме Минфина России от 15.11.2018 N 03-05-06-01/82470 рассмотрен интересный вопрос — о налоге на имущество физлиц в отношении объекта культурного наследия, используемого в предпринимательской деятельности, и земельном налоге в отношении земельного участка, занятого им.

Финансовое ведомство указало, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц выступают здания, строения, сооружения, помещения, за исключением имущества, входящего в состав общего имущества многоквартирного дома.

Иных исключений из состава объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц НК РФ не предусмотрено.

Что касается применения статьи 374 НК РФ, то следует отметить, что указанная статья определяет состав объектов налогообложения по налогу на имущество организаций и исключения из состава объектов налогообложения по этому налогу. Поскольку налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц являются самостоятельными налогами, правовое регулирование которых различно, положения пункта 4 статьи 374 НК РФ не применяются в отношении налога на имущество физических лиц.

Таким образом, физические лица, являющиеся собственниками объектов недвижимости вне зависимости от признания их объектами культурного наследия, уплачивают налог на имущество физических лиц в общеустановленном порядке.

В пункте 2 статьи 401 НК РФ законодатель закрепил важное правило, согласно которому в целях главы 32 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В информации ФНС России «О налогообложении садовых и дачных домов» указывается, что на официальном портале правовой информации опубликован Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В соответствии с документом дома нежилого назначения, расположенные на садовых или дачных участках, в целях расчета налога на имущество физических лиц приравнены к жилым домам. Эти изменения позволят применить к таким домам налоговый вычет в 50 кв. м необлагаемой налогом кадастровой стоимости, применить налоговую ставку, не превышающую 0,3% исходя из кадастровой стоимости, освободить льготников от уплаты налога по одному дому.

Нововведение относится к налогу на имущество физических лиц с 2015 года.

Новое в официальной позиции.

В письме Минфина России от 26.12.2018 N 03-05-06-01/94736 указывается, что в отношении садовых домов применяется налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 50 кв. метров общей площади жилого дома. Кроме того, пенсионерам в отношении одного садового дома вне зависимости от его площади предоставляется налоговая льгота в виде полного освобождения от уплаты налога.

В пункте 3 комментируемой статьи также установлена важная оговорка, что не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. Версия для слабовидящих

Онлайн-конференция 31.05.2017 | 11:00

Конференция организована совместно с Министерством по налогам и сборам Беларуси при поддержке ООО «ЮрСпектр».

 Ежегодно в Налоговый кодекс Беларуси вносятся изменения и дополнения, в том числе и в порядок исчисления ресурсных платежей. На вопросы о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость, земельного и экологического налогов в 2017 году ответила эксперт.

Участники:

  Татьяна Ковальчук

Заместитель начальника управления прямого налогообложения Главного управления методологии налогообложения организаций МНС

Вопросы конференции

Бушко Н.М., г.Ветка

Ранее бизнес-сообщество выступило с предложением отменить право местных Советов применять повышающие коэффициенты к ставкам налогов на недвижимость и земельного налога, при этом увеличив поступления в бюджет косвенных налогов. Рассматривается ли возможность отмены этого права?

Ковальчук Татьяна

Действительно, один из важных вопросов, который часто озвучивается бизнес-сообществом, – это возможность отмены права местных Советов депутатов увеличивать базовые ставки имущественных налогов, установленные Налоговым кодексом.

 

Налог на недвижимость и земельный налог, уплачиваемые юридическими лицами, являются важным источником доходов местных бюджетов. В настоящее время местные Советы депутатов имеют увеличивать или уменьшать, но не более чем в два с половиной раза, ставки налога на недвижимость и земельного налога отдельным категориям плательщиков. Местные Советы самостоятельно определяют размер повышения (снижения) ставок налогов в пределах установленного НК диапазона, а также степень их дифференциации в зависимости от каких-либо показателей, например от местонахождения объектов налогообложения. Но в большинстве случаев местные органы пользуются правом увеличивать эти ставки. Естественно, что бизнес-сообщество этим недовольно.

 

Сегодня все заинтересованные государственные органы рассматривают этот вопрос и ищут компромиссное решение с учетом анализа существующей практики, интересов местных бюджетов, а также принимая во внимание задачи по выполнению Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2016-2020 годы. Этот стратегический документ определяет меры, направленные на значительное улучшение деловой среды, максимальное раскрепощение деловой инициативы, создание новых рабочих мест и обеспечение эффективной занятости. Инструменты экономической политики планируется направлять на создание новых субъектов хозяйствования и производств, развитие частного сектора экономики и государственно-частного партнерства.

 

Поэтому в рамках подготовки законопроекта о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс сегодня ведется работа по поиску вариантов если не лишить местные Советы депутатов права увеличивать ставки имущественных налогов, то хотя бы несколько ограничить область применения этого права.

 

В целом Министерством по налогам и сборам подготовлен довольно большой пакет предложений в законопроект о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс касательно ресурсных налогов (на недвижимость, на землю, экологический налог). И абсолютное большинство из них направлено на создание более благоприятного бизнес-климата и раскрепощение деловой инициативы.

Корр. БЕЛТА

Будут ли в следующем году вноситься изменения в отношении налога на недвижимость?

Ковальчук Татьяна

Министерство по налогам и сборам в настоящее время готовит предложения для включения в законопроект о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс, предусматривающие совершенствование исчисления и уплаты налога на недвижимость. Большинство из предлагаемых изменений и дополнений в отношении налога на недвижимость направлено на создание в Беларуси более благоприятной бизнес-среды.

Елена Гузова, специалист ООО «ЮрСпектр»

В текущем году организация построила здание. После утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию она применила льготу по налогу на недвижимость по зданию как по впервые введенному капстроению (подп.1.11 п.1 ст.186 НК). Организация планирует передать введенное здание своему филиалу, выделенному на отдельный баланс и имеющему банковский счет. Утратит ли организация применяемую льготу после передачи здания филиалу?

Ковальчук Татьяна

Нет. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 статьи 186 НК освобождаются от налога на недвижимость впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых были превышены установленные проектной документацией сроки их строительства.

 

Льгота применяется только один раз, только один год и именно той организацией, которая осуществила приемку в эксплуатацию капитальных строений (зданий, сооружений).

 

Поскольку филиал является обособленным подразделением юридического лица, то есть, по сути, составной частью организации, то при передаче головным подразделением организации здания в течение года с даты приемки его в эксплуатацию своему филиалу, выделенному на отдельный баланс и имеющему банковский счет, упомянутая льгота не утрачивается.

Ольга Иванова, Минск

Согласно подп.2.2 п.2 ст.185 НК не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у организаций объекты сверхнормативного незавершенного строительства, если строительство финансируется из бюджета. Вправе ли организация не облагать налогом на недвижимость сверхнормативный объект, если его строительство финансируется из бюджета частично, то есть для строительства используются также собственные денежные средства?

Ковальчук Татьяна

Да. Подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 185 НК предусмотрено, что не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у организаций объекты сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета. Указанная норма не содержит дополнительных указаний о том, каким именно должен быть удельный вес бюджетного финансирования в общем объеме финансирования объекта сверхнормативного незавершенного строительства (полное бюджетное, преимущественно бюджетное или частичное финансирование). Таким образом, для применения вышеприведенной нормы имеет значение исключительно наличие самого факта бюджетного финансирования вне зависимости от его фактического размера и доли в общем объеме финансирования.

 

Вместе с тем объект сверхнормативного незавершенного строительства может быть отнесен к объектам, не признаваемым объектом налогообложения налогом на недвижимость, только после поступления из бюджета финансирования на его строительство. До начала финансирования из бюджета объект сверхнормативного незавершенного строительства подлежит обложению налогом на недвижимость в общеустановленном порядке.

 

Например, организацией в 2016 году по объекту незавершенного строительства превышены сроки строительства, установленные проектной документацией. Строительство не окончено и в 2017 году. При этом в 2016 году, то есть в период возникновения у организации объекта сверхнормативного незавершенного строительства, финансирование строительства осуществлялось за счет собственных и заемных средств, в 2017-м – за счет как собственных средств, так и средств республиканского бюджета.

 

Объект, о котором идет речь в примере, приобрел статус объекта сверхнормативного незавершенного строительства в 2016 году и до настоящего времени его строительство не завершено. Бюджетные средства направлены на его финансирование только в 2017 году. Учитывая изложенное, а также тот факт, что при исчислении налога на недвижимость за текущий налоговый период принимаются во внимание только условия (обстоятельства), которые сложились (наступили) в текущем либо предыдущем налоговых периодах, в данной ситуации за 2016 год по объекту сверхнормативного незавершенного строительства следует исчислить налог на недвижимость в общеустановленном порядке по ставке 2%. При этом факт бюджетного финансирования, произошедший в следующем налоговом периоде (2017 год), не принимается во внимание и не влияет на порядок налогообложения 2016 года.

 

В 2017 году, после начала бюджетного финансирования, объект сверхнормативного незавершенного строительства исключается из объектов налогообложения налогом на недвижимость. При этом в налоговую базу не включается стоимость объекта сверхнормативного незавершенного строительства в полном объеме, в том числе и та ее часть, которая профинансирована из средств, не относящихся к бюджетному финансированию. Соответственно, сведения о таком объекте не отражаются ни в основных частях налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций, ни в сведениях о размере и составе налоговых льгот.

 

После завершения строительства объекта и утверждения в установленном порядке акта приемки в эксплуатацию налог на недвижимость следует исчислять в порядке, который установлен НК для капитальных строений (зданий, сооружений).

Александр Олешкевич, специалист ООО «ЮрСпектр»

По состоянию на 1 января текущего года в составе основных средств организации учитывалось помещение, по которому она исчислила налог на недвижимость. В мае по решению о продаже помещения его перевели в состав долгосрочных активов, предназначенных для реализации, по рыночной стоимости. То есть учетная стоимость помещения изменилась. Должна ли организация в связи с этим пересчитать налог на недвижимость?

Ковальчук Татьяна

Нет. Все случаи, при наступлении которых организация обязана пересчитать годовую сумму налога на недвижимость, перечислены в статье 189 НК. Основные из них: приобретение или создание капитальных строений (зданий, сооружений), утрата и приобретение права на применение льгот по налогу на недвижимость. Перевод объектов обложения с одних счетов бухгалтерского учета на другие не является основанием для корректировки исчисленной суммы налога на недвижимость.

Иван Петрович, Молодечно

Расскажите, пожалуйста, об изменениях, коснувшихся порядка расчета налога на недвижимость по неучтенному имуществу, обнаруженному в ходе проведения инвентаризации.

Ковальчук Татьяна

Исчисление организациями налога на недвижимость по имуществу, оказавшемуся в излишке по результатам инвентаризации и признаваемому для целей исчисления налога на недвижимость капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, машино-местами, с 2017 года производится начиная с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата приобретения, получения или создания такого имущества, подтвержденная документально, но не ранее 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата начала исчисления трехлетнего периода, предшествующего дате выявления по результатам инвентаризации излишков соответствующих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест.

 

Например, если в ходе инвентаризации 14 апреля 2017 года выявлено неучтенное здание, которое, согласно имеющимся в наличии подтверждающим документам, приобретено организацией в 2001 году то налог на недвижимость по такому объекту следует исчислить начиная с 1 июля 2014 года.

Инга Василенко, Бобруйск

Организация (застройщик) осуществляет строительство офисных помещений в интересах дольщиков. Акт приемки в эксплуатацию объекта утвержден в феврале 2017 года. Государственная регистрация факта создания объекта произведена застройщиком в марте 2017 года. Затраты по строительству объекта застройщик передает дольщикам в течение апреля-мая 2017 года. Кто (застройщик или дольщики) признается плательщиком налога на недвижимость за второй квартал 2017 года?

Ковальчук Татьяна

Объект незавершенного строительства после утверждения акта приемки в эксплуатацию переходит в разряд капитальных строений (зданий, сооружений), являющихся объектами обложения налогом на недвижимость.

 

Поскольку по состоянию на 1-е число первого месяца квартала (1 апреля) завершенный строительством объект не был передан дольщикам, то за второй квартал 2017 года плательщиком налога на недвижимость признается застройщик.

 

Вместе с тем организации, осуществляющие функции застройщика по долевому строительству объектов, при соблюдении всех необходимых условий, также имеют право с даты утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию до его передачи дольщикам или эксплуатирующим организациям применять льготу, предусмотренную подпунктом 1.11 пункта 1 статьи 186 НК.

Дарья Герус, специалист ООО «ЮрСпектр»

С 2017 года изменилось для целей исчисления налога на недвижимость определение зданий, сооружений и передаточных устройств, признаваемых объектами сверхнормативного незавершенного строительства. Повлияла ли корректировка на порядок расчета и уплаты этого налога?

Ковальчук Татьяна

В статье 185 НК уточнено определение «здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства». Так, с 1 января 2017 года для целей исчисления налога на недвижимость зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания, сооружения и передаточные устройства, сроки возведения (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых с учетом периодов приостановления строительства, оформленных в установленном законодательством порядке, превысили нормативную продолжительность строительства, определенную утвержденной проектной документацией.

 

Указанное определение приведено в соответствие с введенным в действие в 2016 году новым техническим кодексом установившейся практики ТКП 45-1.03-122-2015 (33020) «Нормы продолжительности строительства зданий, сооружений и их комплексов. Основные положения», утвержденным приказом Министерства архитектуры и строительства от 6 ноября 2015 года № 279. Предусмотренная корректировка фактически не расширяет и не сужает круг объектов, подлежащих налогообложению налогом на недвижимость, и соответствует действующей отработанной практике налогообложения.

Елена Гузова, специалист ООО «ЮрСпектр»

Расскажите, пожалуйста, об основных изменениях в составе льгот по налогу на недвижимость.

Ковальчук Татьяна

До 2017 года Налоговым кодексом не признавались объектом налогообложения налогом на недвижимость только те капитальные строения (здания, сооружения), их части, объекты сверхнормативного незавершенного строительства, которые приобретались за счет средств международной технической помощи. Внесенные изменения позволили в отношении объектов, возведенных за счет этих же средств, применять аналогичный подход. То есть возведенные за счет средств международной технической помощи объекты с 2017 года также не облагаются налогом на недвижимость.

 

С учетом необходимости комплексного закрепления в главе 17 НК всех случаев непризнания объектами налогообложения налогом на недвижимость, а также всех льгот по этому налогу, в статьи 185 и 186 НК перенесены положения подпункта 3.13.2 пункта 3 статьи 286 НК, предусматривающие непризнание объектами налогообложения налогом на недвижимость объектов сверхнормативного незавершенного строительства у плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями и организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц, а также освобождение от налога на недвижимость капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест у таких плательщиков налога при УСН.

 

В пункте 4 статьи 186 НК конкретизирован период, в котором утрачивается право на применение налоговых льгот. Так, для целей налога на недвижимость кварталом, в котором утрачено право на льготу, является квартал, на который приходится последний день действия льготы. Приведенную норму следует принимать во внимание в случае утраты в течение налогового периода права на льготы по налогу на недвижимость и возникновения в связи с этим необходимости исчисления налога на недвижимость и корректировки годовой суммы налога.

 

В соответствии с постановлением Совета Министров от 6 ноября 2013 года №957, определяющим порядок и условия формирования и утверждения перечня неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в установленном порядке, формально слевало относить к неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям). Соответственно, руководствуясь действующими нормами НК, применить льготу по налогу на недвижимость, предусмотренную в отношении таких объектов, до 2017 года не представлялось возможным.

 

Для разрешения сложившейся ситуации в НК внесено дополнение, позволяющее применять льготу по законсервированным капитальным строениям (зданиям, сооружениям), в том числе в случаях, когда такие объекты поименованы в соответствующих перечнях как неиспользуемые (неэффективно используемые) капитальные строения (здания, сооружения).

Михаил Васильевич, Слуцк

Организация закончила сооружение внутренней дороги. Она сдана в эксплуатацию, но нигде не зарегистрирована. Затраты по сооружению дороги числятся на счете 08. Следует ли организации исчислять налог на недвижимость в таком случае?

Ковальчук Татьяна

Нет. С 2016 года не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством как сооружения и передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы.

 

Поскольку завершенный строительством объект (сооружение внутренней дороги) классифицируется для целей определения нормативных сроков службы основных средств как сооружение и в ситуации, приведенной в вопросе, не учитывается в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы, он не подлежит обложению налогом на недвижимость.

Светлана Ничепоренко, Минск

Решением Мингорсовета от 30 июня 2016 года №1878 установлены новые границы экономико-планировочных зон г.Минска. Решение вступило в силу с 1 октября 2016 года. Надо ли было подать уточненную декларацию по налогу на недвижимость за 2016 год?

Ковальчук Татьяна

Нет. Изменение в течение года границ экономико-планировочных зон города Минска не является основанием для корректировки годовой суммы налога на недвижимость, исчисленной по состоянию на 1 января налогового периода.

Александр Олешкевич, специалист ООО «ЮрСпектр»

В текущем году организация в установленном законодательством порядке ввела в эксплуатацию объект недвижимости. В настоящее время идет реорганизация данной организации в форме присоединения. Вправе ли правопреемник применить льготу по налогу на недвижимость, установленную подп.1.11 п.1 ст.186 НК?

Ковальчук Татьяна

Да. В соответствии с пунктом 2 статьи 54 Гражданского кодекса при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом. Таким образом, в ситуации, изложенной в вопросе, к правопреемнику переходит право на применение льготы по налогу на недвижимость.

Илья Александрович, Гомель

В ходе проверки было выявлено, что земельный участок, предоставленный для размещения объекта розничной торговли, организация по факту использует для размещения объекта оптовой торговли. То есть был установлен факт нецелевого использования земельного участка. Для такой ситуации при исчислении земельного налога предусмотрено применение к ставке коэффициента 10. К какой ставке (0,55 % — для общественно-деловой зоны или 1,1 % — для производственной зоны) нужно применять коэффициент 10?

Ковальчук Татьяна

Согласно пункту 3 статьи 202 НК сведения об используемых не по целевому назначению земельных участках представляются землеустроительными службами исполнительных комитетов налоговым органам по месту нахождения этих земельных участков в электронном виде в порядке и по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам по согласованию с Государственным комитетом по имуществу, в десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления уполномоченного государственного органа по делу о соответствующем правонарушении.

 

Налоговый орган не наделен правом составлять протоколы об административном правонарушении, предусмотренном частью третьей статьи 15.10 (нецелевое использование предоставленного земельного участка) Кодекса об административных правонарушениях (КоАП).

 

Статьями 196-201 НК установлено, что на земельные участки, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10.

 

Таким образом, если землеустроительной службой установлен факт использования земельного участка не по целевому назначению, она направляет в соответствии с пунктом 3 статьи 202 НК сведения о таких земельных участках с указанием в них в том числе функционального использования земельного участка, на основании которого определяется ставка налога.

Елена Гузова, специалист ООО «ЮрСпектр»

Земельный участок занят объектом сверхнормативного строительства. Этот объект организация строит частично за счет собственных денег, частично за счет бюджетных средств. Нужно ли применять коэффициент 2 к ставке земельного налога?

Ковальчук Татьяна

Пунктом 5 статьи 196 НК определено, что на земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.

 

Земельными участками (частями земельного участка), занятыми объектами сверхнормативного незавершенного строительства, признаются земельные участки (части земельного участка), занятые возводимыми зданиями, сооружениями и передаточными устройствами, возведение (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией, за исключением участков (их частей), занятых такими объектами сверхнормативного незавершенного строительства, финансируемого из бюджета, а также строительство которых осуществляется собственными силами.

 

То есть в приведенной в вопросе ситуации организация не применяет ставку земельного налога, увеличенную на коэффициент 2.

Дарья Герус, специалист ООО «ЮрСпектр»

Организация имеет в пользовании земельный участок, на котором находится сверхнормативный объект строительства. Поскольку строительство ведется собственными силами организации, она не применяет при исчислении земельного налога коэффициент 2. Может ли организация учесть исчисленный земельный налог при налогообложении прибыли в составе затрат?

Ковальчук Татьяна

В соответствии с пунктом 1 статьи 203 НК суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, если иное не предусмотрено пунктом 4 указанной статьи НК.

 

Пунктом 4 статьи 203 НК определено, что не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога: возмещаемые плательщикам в соответствии с пунктом 10 статьи 202 НК; исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10; исчисленные за земельные участки (части земельного участка), занятые возводимыми объектами сверхнормативного незавершенного строительства, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 2; возмещаемые ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которых предусмотрена актами Президента Беларуси; исчисленные за земельные участки (части земельного участка) в соответствии с частью четвертой статьи 201-1 НК.

 

Следовательно, применительно к ситуации, описанной в вопросе, организация может указанные суммы земельного налога включить в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Татьяна Андреевна, Минск

В этом году наша организация получила в пользование земельный участок. Он находится в Минске во II экономико-планировочной зоне. Согласно решению Минского городского Совета депутатов от 21.12.2016 №255 для организаций этой зоны к ставке земельного налога установлен коэффициент 2,3. Скажите, применяется ли этот коэффициент для расчета земельного налога за 2017 год, если данное решение вступило в силу после его официального опубликования (с 13 января 2017 года)?

Ковальчук Татьяна

В соответствии со статьей 201-1 НК местным Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в два с половиной раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков, за исключением случая, указанного в части четвертой статьи 201-1 НК. При этом исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.

 

Так, решением Минского городского Совета депутатов от 21 декабря 2016 года № 255 установлены коэффициенты к ставкам земельного налога в зависимости от экономико-планировочной зоны. При этом для организаций, земельные участки которых расположены во II экономико-планировочной зоне, установлен коэффициент к ставке земельного налога 2,3. Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, организации для расчета земельного налога следует применять этот коэффициент с 1 января 2017 года.

Елена Гузова, специалист ООО «ЮрСпектр»

Вопрос касается применения льготы по экологическому налогу. Частью 1 п.6 ст.208 НК предусмотрено ежеквартальное уменьшение исчисленной суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух на сумму освоенных капвложений в строительство и (или) реконструкцию газоочистных установок, установок по использованию возобновляемых источников энергии, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Разъясните, пожалуйста, подробнее особенности применения организациями этой льготы.

Ковальчук Татьяна

Уменьшение экологического налога, подлежащего уплате в бюджет, осуществляется в суммах фактически произведенных затрат на финансирование капитальных вложений с учетом требований пункта 6 статьи 208 НК. Уменьшение налога производится в суммах, указанных в первичных учетных документах на строительство, реконструкцию, которыми могут признаваться акты выполненных работ, товарно-транспортные и (или) товарные накладные, платежные инструкции и др.

 

При этом период, в котором может быть произведено уменьшение исчисленной суммы экологического налога, причитающегося к уплате, законодательством не ограничен тем кварталом, в котором произведены (оплачены) расходы на финансирование (освоение) капитальных вложений.

 

Например, на сумму освоенных в 2016 году капитальных вложений, но не зачтенных полностью в 2016 году в связи с недостаточностью исчисленных сумм экологического налога, может быть уменьшена исчисленная сумма экологического налога за соответствующие налоговые периоды 2017 и последующих годов. То есть уменьшение суммы экологического налога может производиться до тех пор, пока сумма освоенных капитальных вложений не будет зачтена полностью.

Ирина Иваненко, Могилев

Согласно п.1 ст.205 НК выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух признаются объектом налогообложения экологическим налогом. Является ли организация плательщиком экологического налога в случае использования в своей деятельности автомобиля?

Ковальчук Татьяна

Нет. Экологический налог уплачивается только за те выбросы загрязняющих веществ, которые указаны в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или в комплексных природоохранных разрешениях. На мобильные источники выбросов загрязняющих веществ, к которым относятся и автомобили, законодательством не предусмотрено получение разрешений. Соответственно, выбросы загрязняющих веществ, производимые автомобилями, экологическим налогом не облагаются.

Виктор Петрович, Витебск

Организация, являющаяся балансодержателем дождевой канализации, заключила с другой организацией договор об оказании услуг по приему производственных сточных вод в дождевую канализацию. Необходимо ли в такой ситуации уплачивать экологический налог? Если да, то кто является плательщиком налога?

Ковальчук Татьяна

На основании статьи 204 НК плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения экологическим налогом в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 205 НК признается, в том числе, и сброс сточных вод. Налоговая база экологического налога за сброс сточных вод определяется как фактические объемы сбросов сточных вод (статья 206 НК).

 

К сточным водам в соответствии с пунктом 39 статьи 1 Водного кодекса Республики Беларусь относятся воды, сбрасываемые от жилых, общественных и производственных зданий и сооружений после использования их в хозяйственной и иной деятельности, а также воды, образующиеся при выпадении атмосферных осадков, таянии снега, поливке и мытье дорожных покрытий (поливомоечные работы) на территории населенных пунктов, объектов промышленности, строительных площадок и других объектов и сбрасываемые в окружающую среду, в том числе через систему канализации.

Ставки экологического налога установлены за сброс 1 куб м сточных вод в водотоки, в водоемы, в недра и в подземные воды при использовании земледельческих полей орошения, полей фильтрации, полей подземной фильтрации, фильтрующих траншей, песчано-гравийных фильтров, земляных накопителей.

 

Пунктом 2 статьи 205 НК определено, что объектом налогообложения экологическим налогом не признается сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации с территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков. Соответственно, отведение в окружающую среду системой дождевой канализации сточных вод, образовавшихся в связи с осуществлением хозяйственной деятельности, является объектом обложения экологическим налогом.

 

Таким образом, если производственные сточные воды сброшены в водотоки через систему дождевой канализации, то уплачивать экологический налог за сброс сточных вод по подтвержденным либо доказанным объемам сброса следует организации, на балансе которой состоит указанная дождевая канализация. Организация, в результате хозяйственной деятельности которой образовались производственные сточные воды, сброшенные через систему дождевой канализации другой организации, плательщиком экологического налога за сброс сточных вод не признается.

Ольга Николаевна, Борисов

Изменились ли в 2017 году ставки экологического налога, а также коэффициенты, применяемые к ним?

Ковальчук Татьяна

Ставки экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, установленные в белорусских рублях, проиндексированы в соответствии с уровнем инфляции.

Корр. БЕЛТА

Сколько средств поступает в республиканский и местные бюджеты от ресурсных налогов? Какова динамика?

Ковальчук Татьяна

Налог на недвижимость и земельный налог в полном объеме поступают в местные бюджеты, поступления от экологического налога распределяются между республиканским и местными бюджетами.

 

В 2016 году в бюджет поступило почти Br1,7 млрд ресурсных налогов (в том числе налога на недвижимость – Br957,9 млн, земельного налога – Br616,4 млн, экологического налога – Br102,7 млн.), что на 26,6% превышает поступления от указанной группы налогов за 2015 год.

 

В первом квартале 2017 года в бюджет поступило Br433,8 млн. ресурсных налогов, в том числе налога на недвижимость – Br252,9 млн, земельного налога – Br152,1 млн, экологического налога – Br28,8 млн. Это на 3% больше, чем за такой же период 2016 года.

property-rich или не property-rich вот в чем вопрос

%PDF-1.7 % 2 0 obj > /Metadata 4 0 R /Pages 5 0 R /StructTreeRoot 6 0 R /Type /Catalog /ViewerPreferences 7 0 R >> endobj 4 0 obj > stream Microsoft® Word 2016tax messenger

  • Ekaterina A Urbanovich
  • property-rich или не property-rich вот в чем вопрос
  • tax messenger
  • Copyrighted
  • Microsoft® Word 20162019-12-04T12:32:15+03:002020-02-26T10:39:42+03:00uuid:CC6234B1-1113-481C-94A1-58B7D1F58C78uuid:CC6234B1-1113-481C-94A1-58B7D1F58C78True endstream endobj 18 0 obj > stream xn݀R

    Вывод из эксплуатации и ф. № 20-ОПП. Бухгалтер 911, № 19, Май, 2020

    Плательщик обязан уведомлять налоговые органы обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением согласно порядку учета налогоплательщиков (п. 63.3 НКУ, п. 8.1 Порядка № 1588*).

    Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у плательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу НКУ (п. 63.3, п. 8.2 Порядка № 1588). Справочник, в котором содержатся типы объектов налогообложения, размещен на сайте ГНСУ**.

    Уведомление об объектах налогообложения подается по ф. № 20-ОПП (приложение 10 к Порядку № 1588). В этом уведомлении содержится не только информация собственно о наличии объекта налогообложения, но и о том, на каких правах этот объект принадлежит плательщику и в каком состоянии находится. Основанием для обновления информации, приведенной в ф. № 20-ОПП, является в том числе и вывод объекта налогообложения из эксплуатации.

    Сразу заметим: здесь речь идет о ситуации, когда вывод из эксплуатации оформлен приказом или другим документом.

    Собственно факт простоя производственных мощностей — еще не основание говорить о выводе из эксплуатации, если нет соответствующего документирования.

    Подача при выводе из эксплуатации. Если мы говорим о выводе отдельных объектов налогообложения из эксплуатации в связи с карантином, следует понимать, что информация о наличии у плательщика этих объектов у налоговиков уже есть. Ведь в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объекта налогообложения плательщик должен был подать ф. № 20-ОПП в налоговый орган по своему основному месту учета (п. 8.4 Порядка № 1588). Поэтому при выводе производственных мощностей из эксплуатации речь идет об изменении состояния уже существующих объектов налогообложения.

    В таком случае плательщик обязан еще раз подать уведомление по ф. № 20-ОПП, но уже с обновленной информацией об объекте налогообложения, по которому произошли изменения (п. 8.5 Порядка № 1588).

    Уведомление также подается в налоговый орган по основному месту учета плательщика.

    В какие сроки подавать ф. № 20-ОПП в случае изменения сведений об объекте налогообложения? В Порядке № 1588 прямого ответа на этот вопрос нет. А налоговики в своих разъяснениях склоняются к тому, что уведомление следует подавать в течение 10 рабочих дней после возникновения изменений (см. разъяснение ГУ ГНС в Ивано-Франковской обл., размещенное на официальном сайте журнала «Вісник. Офіційно про податки» 07.02.2020***).

    В большинстве случаев собственно момент возникновения изменений законодательно никак не фиксируется, следовательно, советуем отталкиваться от внутренних документов вашего предприятия (например, приказа о временном выводе из эксплуатации). Если же речь идет об объектах налогообложения, приостановку работы которых можно четко зафиксировать (например, предприятие прекращает пользоваться арендованным помещением в связи с расторжением договора с арендодателем), 10-дневный срок отсчитываем именно от даты, когда стало известно, что объект налогообложения больше не эксплуатируется.

    Наши читатели интересуются: не нужно ли случайно подавать ф. № 20-ОПП в связи с временным неиспользованием РРО? Отвечаем: нет, не нужно. Теперь в ф. № 20-ОПП не указывается информация о количестве РРО. А если зарегистрированный РРО временно не используется, он все равно остается действующим. Следовательно, уведомлять налоговиков о временном неиспользовании РРО не нужно.

    Другое дело — регистрация нового РРО. Перед этим обязательно следует подать ф. № 20-ОПП с информацией о хозяйственной единице, где будет применяться РРО.

    Без этого регистрация РРО будет невозможной (см. разъяснение ГУ ГНС в г. Киеве от 20.01.2020 г.****).

    Также подача ф. № 20-ОПП связана с процедурой регистрации акцизных складов и выдачи оптовых лицензий на хранение горючего.

    Кроме того, отсутствие информации об объектах налогообложения (в соответствии с данными из ф. № 20-ОПП) может повлечь даже блокировку ЕРНН-регистрации. Помните об этом перед тем как подавать ф. № 20-ОПП на вывод объектов налогообложения из эксплуатации! Не забывайте, что буквальное следование требованиям п. 8.5 Порядка № 1588 может быть чревато весьма неприятными последствиями.

    Заполнение при выводе из эксплуатации. Итак, относительно каждого объекта налогообложения, который выведен из эксплуатации в связи с карантином, нужно подавать уведомление по ф. № 20-ОПП, в котором указывать об изменении состояния такого объекта.

    Каким образом в такой ситуации заполнять ф. № 20-ОПП?

    Здесь ключевое значение имеют графа 2 «Код ознаки надання інформації» и графа 9 «Стан об’єкта оподаткування» табличной части уведомления.

    В графе 2 относительно объектов налогообложения, которые выведены из эксплуатации в связи с карантином, указывается код признака предоставления информации «3». То есть изменение сведений об объекте налогообложения.

    Исключение — ситуации, когда карантин заставил плательщика вывести объект налогообложения из эксплуатации не временно, а навсегда. В таком случае в графе 2 указывается код признака предоставления информации «6» — закрытие объекта налогообложения.

    В графе 9 относительно выведенных из эксплуатации объектов налогообложения необходимо указать состояние такого объекта. Большинство объектов налогообложения, выведенных из эксплуатации, не эксплуатируются только на время карантина, а потом будут эксплуатироваться опять. В таком случае в графе 9 указывается код состояния «3» (временно не эксплуатируется).

    Исключение — арендованные объекты налогообложения. Если на время карантина арендованный объект остается у арендатора, ф. № 20-ОПП, по нашему мнению, подавать не нужно. Ведь состояние объекта налогообложения, по сути, не изменится (это будет состояние с кодом «8» — арендуется).

    А вот если карантин заставил плательщика досрочно расторгнуть договор аренды, тогда плательщик закрывает объект налогообложения (код признака «6» в графе 2) и в графе 9 указывает код состояния «6» (объект отчужден/возвращен владельцу).

    Другие графы ф. № 20-ОПП заполняются без каких-либо особенностей, в соответствии с правилами, указанными в приложении к Уведомлению.

    Ответственность за неподачу (несвоевременную подачу).Налоговики настаивали и продолжают настаивать на том, что за неподачу или несвоевременную подачу, подачу с ошибками или не в полном объеме ф. № 20-ОПП наступает ответственность как за неподачу плательщиком налогов в сроки и в случаях, предусмотренных НКУ, заявлений или документов для постановки на учет (п. 117.1 НКУ).

    Напомним: такой штраф составляет в общем случае для юрлиц 510 грн, а для предпринимателей — 170 грн.

    По нашему же мнению, сведения, которые содержатся в уведомлении в случае постоянного или временного прекращения эксплуатации объектов налогообложения, нельзя считать данными, на основании которых плательщики берутся на учет или вносятся изменения в их учетные данные. Ведь идет речь об объектах, по которым уведомление по ф. № 20-ОПП уже подавалось. Соответственно, они уже взяты на учет, даже если речь идет об объектах налогообложения, местонахождение которых не совпадает с основным местом учета плательщика.

    К тому же сроки подачи ф. № 20-ОПП не предусмотрены НКУ (как того требует ст. 117 НКУ). А в нашем случае они не установлены даже Порядком № 1588. Учитывая это, можно сделать вывод, что НКУ не устанавливает штрафов за неподачу или несвоевременную подачу ф. № 20-ОПП.

    А даже если они и были бы установлены, то с 01.03.2020 г. до 31.05.2020 г. действует мораторий на штрафы за нарушение требований налогового законодательства (п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

    А как насчет админштрафа на должностных лиц предприятия (ст. 1631 КоАП)?

    Вероятно, риск такого штрафа сейчас минимальный. Налоговики даже не упомянули о нем, говоря об ответственности за неподачу ф. № 20-ОПП, ограничившись лишь своей традиционной ссылкой на п. 117.1 НКУ (см. ЗІР 116.12).

    Как видите, Уведомление по ф. № 20-ОПП — не такая уж и мелочь. Теперь вы знаете, в каких случаях прекращение деятельности связано с его подачей.

    Налогообложение прибыли (Институт Гайдара)

    Авторы
    Е. Шкребела

    Серия
    Международная конференция «Новые рубежи. Стратегические проблемы следующего этапа экономических реформ в России» 30 июня — 2 июля 1999, Москва, ИЭПП

    Аннотация
    Настоящее выступление содержит краткий обзор работы, проделанной коллективом авторов при поддержке US AID и посвященной определению направлений рационализации режима налогообложения прибыли предприятий.

    Первым вопросом, который возникает при ознакомлении с проблематикой налогообложения прибыли, является вопрос: нужен ли налог на прибыль в налоговой системе.

    Налог на прибыль, как правило, характеризуется низкими поступлениями в бюджет и высокими издержками законопослушания. Кроме того, в конечном счете, налоги платятся не юридическими, а физическими лицами. Хотя корпорация обладает юридическим правом владения собственностью и заключения контрактов с продавцами и покупателями и является субъектом уголовного и гражданского права, в результате ее деятельности владельцы капитала фирмы и работники получают доход (дивиденды, прирост богатства, заработную плату), а потребители — потребительский излишек. Любой налог, уплачиваемый фирмой, перемещается на индивидуумов посредством роста цен, снижения заработной платы или снижения доходности капитала. Поэтому с точки зрения прозрачности налоговой системы кажется логичным облагать доходы только на уровне индивидуумов.

    Тем не менее налог на прибыль (налог на доходы корпораций) применялся и применяется во многих странах и мы считаем необходимым сохранить налог на прибыль в российской налоговой системе, внеся перечисленные далее изменения.

    Рассмотрим причины, которые определяют такое решение.

    Рационально разработанный налог на прибыль является налогом на отдачу от капитала, инвестированного в корпоративный сектор, и, кроме того, налогом на дополнительную отдачу от инвестиций, скорректированную на риск. Если общество предпочитает взимать налоги с полного дохода индивидуумов, а не с потребления, то следует установить налогообложение всех составляющих дохода. Он складывается из дохода от труда (заработной платы, жалования, премий, благ, предоставляемые фирмой своим работникам) и дохода от капитала (дивидендов, процента, и прироста стоимости капитала).

    При налогообложении полного дохода самым сложным является определение размера прироста стоимости капитала. Некоторые виды активов, например акции корпораций, не имеют определенной величины рыночной стоимости за период. При налогообложении начисленного прироста стоимости активов налоговые обязательства могут быть столь велики, что их невозможно уплатить, не реализовав части активов. Эти проблемы приводят к тому, что практически повсеместно налогом облагается прирост капитальной стоимости активов только при их реализации.

    Однако при режиме налогообложения только реализованных приростов капитала инвесторы могут укрывать доход от обложения, позволяя держать их активы корпорациям, свободным от налогообложения. Нераспределенная прибыль корпораций, увеличивая стоимость акций корпорации, которыми владеет инвестор, является частью его полного дохода. При условии, что правительство взимает налог с прироста капитала только по мере реализации, а не по мере накопления, инвестор отсрочивает платеж налога на начисленный доход до момента выхода из корпорации. Таким образом, налог на прибыль обеспечивает налогообложение у источника дохода нераспределенной прибыли предприятий в дополнение к индивидуальному подоходному налогу.

    в теории исключение из налогооблагаемой базы налога на прибыль выплаченных дивидендов при условии их налогообложения на уровне физических лиц, не будет оказывать влияния на объем налоговых поступлений, однако при условии, что весь капитал принадлежит отечественным инвесторам.

    Но вычет дивидендов может приводить к снижению объема налогов, собираемых от прямых иностранных инвестиций. Налог на доходы корпораций (включающий в налогооблагаемую базу дивиденды) может служить налогом на начисленный акционерам, в том числе нерезидентам, доход, взимаемый у источника.

    Здесь следует отметить, что взимание налога у источника (с включением дивидендов) может на практике повышать налоговые поступления не только за счет иностранных инвесторов, но и отечественных. Количество юридических лиц существенно меньше, чем физических, поэтому контроль за правильностью начисления налога на уровне предприятия требует меньших усилий налоговых органов.

    При налогообложении доходов корпорации (без вычета дивидендов из базы) корпорации платят налог на доход за акционеров. Для избежания двойного налогообложения дивидендов и прироста капитала необходимо корректировать уплату подоходного налога.

    Для обеспечения нейтральности при обложении налогом на прибыль должно быть позволено вычитать экономические издержки износа, процентные платежи и другие издержки, понесенные в производственном процессе. Это требует индексации прибыли по инфляции, а также переоценки стоимости активов для расчета экономической амортизации.

    Кроме того предприятия получают выигрыш от институциональных особенностей и существующей инфраструктуры общества. Развитие общественного сектора, инфраструктуры, обеспечение деятельности институтов требуют от общества издержек. Следует отметить, что по мнению многих исследователей, важным преимуществом является также сама возможность ограниченной ответственности по обязательствам. Общество, предоставляющее эту возможность инвесторам, по-видимому, может потребовать долю в полученных от таких инвестиций доходах.

    налог на корпорации может быть эффективным методом обложения ренты, получаемой от невоспроизводимых факторов производства, таких как предпринимательская способность, земля и природные ресурсы. Обложение ренты, которая представляет собой доход факторов, превышающий нормальную прибыль, эффективно, поскольку не искажает инвестиционных и финансовых решений в бизнесе.

    Наконец, налог на прибыль является важным источником доходов для переходных экономик.

    В краткосрочном периоде (его фактическая продолжительность может варьироваться в зависимости от институциональных аспектов, темпов снижения инфляции и эффективности проводимой правительством политики макроэкономической стабилизации) в переходных экономиках наблюдается снижение реальных доходов большинства населения, и, следовательно, доходов бюджета. Адаптация как налоговых органов, так и налогоплательщиков, к новым и часто меняющимся правилам также порождает проблемы с взысканием налогов. Значительные масштабы распространения наличных расчетов облегчают уклонение от налогообложения. В этих условиях кроме теоретических причин введения того или иного налога большое значение приобретает его собираемость. При довольно высоких издержках определения и взыскания налога на прибыль, он имеет ряд преимуществ как источник налоговых доходов. Количество предприятий значительно меньше, чем число индивидуумов-налогоплательщиков, отношения предприятий между собой документально оформляются, поэтому контроль над правильностью исчисления налогов и их уплаты проще, чем в случае налогообложения физических лиц. Предприятия, в отличие от подавляющего большинства населения располагают имуществом, на которое может быть наложено взыскание. При этом налогообложение лиц с высокими доходами проблематично в силу значительных масштабов уклонения, распространения коррупции, неразвитости законодательства.

    При этом важно отметить, что в переходных экономиках должна быть большая база налога, чем в развитых. Причиной этого является структура производства в экономиках командного типа. Запас капитала в традиционных секторах изменяется незначительно, что позволяет обложить налогом отдачу от прошлых инвестиций. Кроме того, заработная плата в переходный период мала. Поэтому существуют объективные причины для возникновения высокой доходности производства.

    Налог на прибыль в этих условиях позволяет повысить налоговые поступления в бюджет, и его отмена являлась бы нерациональной.

    Задача разработки справедливой, нейтральной и эффективной налоговой системы предполагает интегрированность налога на прибыль в общую систему налогообложения, ликвидацию двойного налогообложения отдельных видов доходов, минимизацию возможных искажений, порождаемых налогообложением прибыли, обеспечение высокой собираемости налога, в частности, за счет сокращения возможных путей легального и нелегального ухода от налогообложения.

    На основе изучения положений экономической теории, посвященных вопросам налогообложения, сложившейся налоговой системы, практики применения налогового законодательства, международного опыта налогообложения доходов корпораций были определены наши предложения по совершенствованию режима налогообложения прибыли предприятий.

    При определении дохода предприятия мы считаем необходимым использовать исключительно метод начислений при одновременном введении симметричного метода учета затрат, на основе возникновения обязательств (т.е. реализация продукции и приобретение ресурсов должны фиксироваться в наиболее ранний из трех моментов: поступление денег, отгрузка продукции, выставление счета). Существующая возможность выбора между кассовым методом и методом начислений для целей налогообложения создает возможности как для налогового планирования, так и для прямого уклонения от налоогообложения путем создания аффилированных посредников, которые реализуя продукцию предприятия-производителя не перечисляют ему причитающиеся суммы. Переход на обязательное ведение бухгалтерского учета реализованной продукции и прибыли по факту отгрузки продукции, а не ее оплаты, т.е. переход с кассового метода учета на метод счетов (начислений) позволит предотвратить отрицательное воздействие инфляции на доходы бюджета и снизит негативные стимулы развития кризиса взаимных неплатежей предприятий.

    Разумеется, на начальном этапе перехода к новому порядку налогообложения возможны ситуации возникновения налоговых обязательств, превышающих средства, доступные предприятию для их уплаты. Возможно увеличение числа предприятий, подлежащих банкротству. Для исключения случаев банкротства предприятий, оказавшихся в сложной ситуации в силу объективных причин, следует предусмотреть переходный перид, в течение которого в принципе можно допустить отсрочки по платежам налогов, однако предоставление такого права должно производиться на основании обоснованных расчетов. Издержки, которые потребуются на переходный период, должны окупиться в дальнейшем уменьшением масштабов уклонения, снижением стимулов к использованию бартера и денежных суррогатов в расчетах, а также общим оздоровлением экономической ситуации.

    Прирост капитальной стоимости активов включается в налогооблагаемый доход по факту распоряжения активами. Выше описывались общие для всех налоговых систем проблемы, возникающие при попытке оценить прирост капитальной стоимости на начисленной основе. В России многие из этих проблем в силу несовершенства рынков, в первую очередь финансовых, приобретают особую остроту, поэтому представляется маловероятным, чтобы в случае попытки обложения капитальных приростов на начисленной основе выигрыш от этой меры мог превысить издержки по ее реализации.

    Следует осуществляться вычет всех расходов, связанных с деятельностью предприятия, за исключением случаев, когда вычет таких расходов создает возможности для уклонения от налогообложения как дохода предприятий, так и физических лиц на значительные суммы, а контроль за обоснованностью расходов затруднен или невозможен.

    Начисление амортизации предлагается осуществлять по принципу уменьшающегося остатка для укрупненных групп оборудования за исключением зданий, сооружений и прочих подобных активов, для которых образование групп нецелесообразно. В последнем случае мы предлагаем сохранить амортизацию по линейному методу.

    Предлагаемая схема имеет ряд преимуществ. Прежде всего, амортизация, начисленная по принципу уменьшающегося остатка, приближена к истинной экономической амортизации в сравнении с начисленной линейным методом. Кроме того, использование укрупненных групп упрощает как процедуру учета активов и определения размера амортизации, так и проверку правильности ее осуществления.

    Наши предложения в отношении элиминирования инфляции включают освобожденную от налогообложения переоценку активов в соответствии с инфляцией, а также регистрация по рыночным правилам (скорректированным на инфляцию) для финансовых активов с приростом и ущербом на начисленной основе. Подробнее условия для различных групп активов будут разработаны на втором этапе работы.

    во многих странах существуют различия в ставках, применяемых к приросту стоимости капитала и обычному доходу. Однако прирост стоимости капитала не создает отдельной налоговой базы, чтобы облагаться по отдельной шкале. Доход, по своей сущности, вне зависимости от формы или источника, обеспечивает одну и ту же выгоду для получателя, следовательно, нет причин не облагать прирост капитальной стоимости как часть общего дохода.

    С точки зрения эффективности, обложение прироста капитальной стоимости по пониженным в сравнении с обычным доходом ставкам, качественно эквивалентно освобождению от налогообложения (количественно, частичному). Таким образом, прирост капитальной стоимости (чистый от убытков) должен быть включен в базу налога на доход.

    Применение пониженных ставок к доходу от прироста капитальной стоимости, обычно обосновывается, например, созданием стимулов для инвестиций или компенсацией влияния инфляции (снижением ее дестимулирующего влияния). Для компенсации влияния инфляции мы предполагаем на следующем этапе работы предложить систему индексации прироста в налоговом учете. Стимулирование инвестиций также возможно с использованием более эффективных методов. Кроме того, различие ставок налогообложения различных видов доходов неизбежно порождает административные сложности. Поэтому мы считаем целесообразным налогообложение прироста капитальной стоимости активов по общим для всех доходов ставкам.

    Выше уже отмечалось, что налогообложение прироста капитальной стоимости мы предлагаем производить при реализации (распоряжении) активом, но при этом необходимо разделять прирост (потери) в капитальной стоимости от обычного дохода, что позволяет предотвратить потери налоговых поступлений от избирательной реализации капитальных потерь. Если реализованные капитальные потери могут быть использованы для компенсации обычного дохода, полученного из других источников, например, дохода от основной производственной деятельности, правительство существенно потеряет в поступлениях. Поэтому многие страны допускают вычет капитальных потерь в каждом налоговом году только в пределах капитального прироста с переносом капитальных убытков вперед на неограниченный срок. Мы считаем что принятие такого порядка явилось бы рациональным и для России. В дополнение к этому положению мы считаем необходимым разделить также приросты (уменьшение) капитальной стоимости производственных и непроизводственных активов. Причем в отношении непроизводственных активов суммирование приростов и потерь производить по видам активов.

    Для предприятий, имеющих активы или обязательства, номинированные в иностранной валюте, колебания валютного курса порождают изменения в результатах учета и значении налогооблагаемой прибыли.

    Мы предлагаем восстановить налогообложение курсовых разниц, исчисляемых по бухгалтерскому балансу. Отрицательные курсовые разницы должно быть разрешено суммировать с положительными. То есть активы и обязательства, номинированные в иностранной валюте для целей налогообложения должны учитываться по рыночной стоимости на последний день налогового периода.

    Для исключения двойного налогообложения следует предусмотреть одну из возможных схем интегрированного корпоративного налога. Мы предлагаем обложение дивидендов в полной мере у источника их получения с последующим зачетом удержанного налога (величина налога, удержанного у акционера рассчитывается как доля в налоге на прибыль, соответствующая доле в акционерном капитале) при налогообложении получателя. При этом в случае, если сумма дивидендов, выплаченных предприятием, превышает налогооблагаемую прибыль, с суммы превышения у источника выплат должен быть удержан налог на доходы физических лиц. Эта мера предусматривает одинаковые условия для юридических и физических лиц.

    У юридических лиц удержанный налог с дивидендов должен приниматься к зачету по налогу на прибыль.

    Единая ставка (мы рассматриваем ставку 35%) должна применяться ко всем выплатам физическим лицам, которые будут включать также заработную плату и дивиденды. При этом ставка 35% должна применяться не к начисленной заработной плате, а к расходам работодателя на оплату труда, включая подоходный налог и совокупные платежи в социальные фонды.

    Налогообложение различных видов доходов по единой ставке уменьшит стимулы к налоговому планированию, обеспечит нейтральность в отношении формы предпринимательской деятельности, упростит издержки законопослушания и контроля.

    отличие издержек для целей налогообложения и экономических издержек, в частности издержек финансирования, искажает инвестиционные и финансовые решения фирмы. с точки зрения нейтральности налогообложения идеальным выбором при планировании налоговой системы было бы разрешение вычета всех необходимых для ведения дела издержек из налогооблагаемой прибыли. Однако в случае, когда все расходы, связанные с бизнесом (и, в частности, проценты), будут приниматься к вычету могут появиться трудности, связанные с трансфертным ценообразованием.

    Практика вычета процентных платежей без ограничений порождает стимулы к замещению долгом акционерного капитала в случае различий в ставках подоходного налога физических лиц на полученные проценты и налога на прибыль корпораций в совокупности с налогом на дивиденды, а также в том случае, если где-либо в мире применяется ставка налогообложения процентных доходов, которая ниже ставки налога на прибыль.

    Поэтому в этом случае часто применяется правило недостаточной капитализации, чтобы снизить стремление к уменьшению налогооблагаемой базы путем искусственного повышения расходов на обслуживание долга.

    Для уменьшения потерь в налоговых доходах от недостаточной капитализации существуют различные подходы, связанные с ограничением задолженности или вычета процентов. например, введение ограничения на соотношение долга и активов, установления потолка процентной ставки или запрещение принимать к вычету долг между компаниями-участницами. Однако эти варианты представляются более сложными с точки зрения администрирования в сравнении с предлагаемым и к тому же они не всегда в достаточной степени эффективны в ограничении вычета процентов.

    согласно предлагаемому правилу расходы по выплате процентов (чистых процентов, то есть превышения процентных расходов над процентными доходами) ограничиваются фиксированной долей налогооблагаемого дохода от других источников в пределах действительного размера указанных расходов. Предлагаемая предельная доля составляет 50%. При этом следует позволить переносить на следующие налоговые периоды процентные расходы, не подлежащие вычету в текущем году.

    Серьезной проблемой, связанной уклонением от налогообложения, является завышение затрат предприятия в учете. Одной из форм такого завышения является заключение договоров о фиктивном оказании услуг. Например, средства за якобы оказанные услуги перечисляются фирме, которая не предполагает продолжать свою деятельность до налоговой проверки с последующим возвратом средств в наличной форме за вычетом вознаграждения. В других случаях фиктивные договоры могут использоваться для перечисления средств аффилированным лицам в налоговых убежищах. Иногда завышение затрат принимает форму оплаты продукции другого предприятия, потребленной имеющими отношение к владельцам или руководителям фирмы физическими лицами. Часть способов использования услуг в целях занижения налогооблагаемого дохода можно сделать менее эффективными, если принимать к вычету такие услуги только в случае, если они оказаны фирмами, имеющими соответствующую налоговую историю и лицензию, получение и продление которой будет обусловлено полной и своевременной уплатой налогов. К таким услугам относятся расходы на рекламу, на юридические услуги, услуги научно-исследовательского характера, маркетинг. Кроме того, к фирмам, не имеющих налоговой истории, мы предлагаем применять удержание налога на прибыль у источника выплат с полной суммы платежа. Удержанный налог засчитывается данной фирмой как уплаченный. После полного учета затрат она может получить возмещение из бюджета. Разумеется, в этом случае фирма-покупатель может отнести на себестоимость указанные расходы, поскольку налог на прибыль с этих сумм уже уплачен.

    Расходы на рекламу являются легитимными затратами на ведение бизнеса. В настоящее время отнесение этих расходов на себестоимость резко ограничено с целью предотвращения злоупотреблений. Эти ограничения являются слишком жесткими и должны быть сняты. Вместо них следует ввести правило, согласно которому расходы на рекламные услуги, предоставленные предприятием, зарегистрированным в России, полностью принимаются к вычету из налогооблагаемой базы путем их капитализации и, затем, амортизации в течение трех — пяти лет. В случае рекламных услуг, оказанных незарегистрированными в России предприятиями, должен осуществляться контроль за обоснованностью применяемых цен. Аналогичная схема должна применяться в отношении расходов на НИОКР.

    В целях уменьшения возможностей уклонения от налога на прибыль и подоходного налога путем маскировки личных расходов под расходы, необходимые для бизнеса, следует ограничить вычет амортизации по некоторым активам, которые могут использоваться для личного потребления. А именно, для целей налогообложения амортизация жилья, легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов определяется налогоплательщиком исходя из условной расчетной стоимости, равной 50% их первоначальной стоимости. При этом для легковых автомобилей условная расчетная стоимость принимается равной 50% их стоимости или 750-кратному размеру минимального размера оплаты труда, а для пассажирских микроавтобусов соответственно 50% их стоимости или 1200-кратному размеру минимального размера оплаты труда, в зависимости от того, какая сумма является большей.

    Нам представляется целесообразным запретить вычитаемость представительских расходов. Хотя вычет представительских расходов в теории считается разумным, но проконтролировать использование средств предприятия для личного потребления под видом представительских расходов практически невозможно, а степень заинтересованности акционеров в ограничении расходов администрации или возможности влиять на такие расходы крайне низка во многих случаях. На данном этапе запрет представительских расходов выглядит вполне приемлемой мерой, особенно с учетом предлагаемого нами смягчения налогового пресса во многих других случаях.

    Расходы на деловые командировки должны приниматься к вычету, при ограничении величины транспортных расходов стоимостью проезда в экономическом классе, а расходов на проживание — стоимостью проживания в гостинице туристического класса. При этом бремя подтверждения делового характера командировки должно лежать на налогоплательщике. В случае обоих видов этих расходов расходы, связанные с поездками за рубеж должны подвергаться особенно строгой проверке на обоснованность.

    Важным аспектом налогообложения является обеспечение регулярности поступлений налога, в частности определение сроков уплаты авансовых платежей.

    Для предотвращения непроизводительной растраты средств на ведение излишней отчетности нам представляется необходимым переход к ежемесячной уплате авансовых платежей по налогу на прибыль с ежегодным пересчетом налога по фактическим финансовым результатам с учетом индексации разницы между авансовыми и фактическими платежами налога по действовавшей ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

    При переходе на метод учета реализованной продукции и прибыли по методу начислений возникает вопрос об особом порядке учета авансов, полученных предприятием в счет последующей поставки продукции. (оказания услуг), получивших широкое распространение в российской экономике в связи с платежным кризисом. При использовании метода начислений налогоплательщик вынужден заплатить налог на прибыль с полной суммы авансового платежа, т.к. соответствующие расходы им еще не произведены. В проекте налогового кодекса применительно к авансовым платежам моментом получения дохода для налогоплательщиков, использующих в налоговом учете метод начислений, обычно признается момент получения аванса, даже если налогоплательщик еще не приобрел права на доход, связанный с этим платежом. Мы считаем, что если согласно условиям сделки (договора) налогоплательщик получает доход до момента приобретения права на этот доход, моментом получения дохода следует признавать день по прошествии одного месяца с момента фактического получения платежа либо день приобретения налогоплательщиком права на этот доход, в зависимости от того, какой из этих дней наступит раньше.

    Для того чтобы соблюсти справедливость в отношении налогоплательщиков, которые производят по долгосрочным договорам и реализуют товары, требующие длительного времени для их производства (такие как суда, самолеты, здания для использования в коммерческих и производственных целях и т.д.), доходы, получаемые налогоплательщиками, строящими такие объекты, могут учитываться в составе их доходов по методу процента исполнения договора с ежегодным перерасчетом в соответствии с фактически освоенными за год средствами и доплатой (возмещением) индексированной разницы.

    Мы полагаем, что следует сохранить разрешение суммирование убытков с прибылью, полученной в течение последующих пяти лет. Однако целесообразна отмена ограничения на ежегодное суммирование только двадцати процентов убытков с прибылью соответствующего года. Разрешение суммирования прибылей и убытков по основной деятельности и внереализационным операциям должно быть ограничено. Это необходимо для предотвращения уклонения от налога путем выделения в отдельные виды деятельности (с последующим уменьшением прибыли по основной деятельности на возникшие здесь убытки) той экономической активности, затраты по осуществлению которой не подлежат вычету из налогооблагаемой прибыли.

    Точно также следует ограничить разрешение суммирования прироста капитальной стоимости непроизводственных активов с уменьшением их стоимости активами одного вида. Для производственных активов может быть разрешено суммирование прироста капитальной стоимости одних видов активов с уменьшением стоимости других видов.

    Увеличение срока переноса убытков вперед, а также перенос убытков назад мы считаем на данном этапе нецелесообразным.

    Следует расширить базу налога на прибыль предприятий, отменив все налоговые каникулы, специальные зачеты и иные специальные меры. Система будет иметь более нейтральный характер для инвестирования и станет легче в плане администрирования, если налогооблагаемая база станет предельно широкой, но при этом правильно измеряемой.

    Обилие льгот, предоставляемых действующим законодательством по налогу на прибыль порождает искажения и создает возможности уклонения от налогообложения. Мы считаем, что большая часть льгот является необоснованной и подлежит отмене.

    Ставку налога на прибыль мы предлагаем установить на уровне 35% для всех видов доходов, причем ставка налогообложения доходов физических лиц в совокупности с отчислениями на социальное страхование должна быть установлена на уровне ставки налога на прибыль. Снижение ставки налога до 30% не должно было бы в долгосрочной перспективе привести к падению доходов бюджета, если будет принят весь комплекс мер, направленных на расширение налогооблагаемой базы, устранение неоправданных льгот, снижение числа лазеек в налоговом законодательстве и созданию препятствий для незаконного уклонения от налогообложения прибыли. Однако в краткосрочном периоде на время адаптации налогоплательщиков и налоговых инспекторов к новому порядку уменьшение поступления весьма вероятно, что представляется по нашему мнению недопустимым в условиях острого бюджетного кризиса. Облегчение налогового бремени налогоплательщиков будет достигнуто за счет либерализации условий амортизации и учета необходимых для бизнеса затрат.

    Как уже упоминалось выше, мы предлагаем установить ставку налогообложения прибыли (а также ставку налогообложения доходов физических лиц) на уровне 35%. Следует отметить, что в условиях сокращения налоговых льгот, а также возможностей законного и незаконного ухода от налогообложения, налоговая база должна увеличиться и снижение ставки может не оказать негативного влияния на поступления доходов бюджета. Однако в период адаптации к новому режиму, а также с учетом возможных отсрочек в течение переходного периода к учету доходов по методу начислений, снижение налоговых поступлений вполне реально, что представляется по нашему мнению недопустимым в условиях острого бюджетного кризиса.. В то же время облегчение налогового бремени налогоплательщиков будет достигнуто за счет либерализации условий амортизации и учета необходимых для бизнеса затрат.

     30.12.2019. Налоговый кодекс Республики Узбекистан

    Наименование объекта налогообложения

    Налоговые ставки, в процентах

    1. За добычу основных и попутных полезных ископаемых

    Энергоносители:

    Природный газ

    30

    Природный газ утилизированный, в части объема реализации

    9

    Газ подземной газификации

    2,6

    Газовый конденсат

    20

    Нефть

    20

    Уголь каменный

    4

    Уголь бурый

    4

    Горючие сланцы

    4

    Цветные, редкие и радиоактивные металлы:

    Медь рафинированная

    10

    Молибденовый промышленный продукт

    10

    Рений

    10

    Свинец в концентрате

    8

    Цинк металлический

    10

    Вольфрамовый концентрат

    10,4

    Уран

    10

    Селен

    10

    Теллур

    10

    Индий

    10

    Висмут

    10

    Драгоценные металлы:

    Золото

    10

    Серебро

    10

    Палладий

    10

    Платина

    10

    Осмий

    10

    Камнесамоцветное сырье:

    Драгоценные, полудрагоценные и поделочные камни в сырье

    24

    Бирюза, лиственит, родонит, змеевик, мраморный оникс, кахолонг, яшма, халцедон, агат, гематит

    24

    Черные металлы:

    Железо

    5

    Титано-магнетитовые руды

    4

    Марганцевые руды

    4

    Горнохимическое сырье:

    Каменная (поваренная) соль

    3,5, но не менее 10000 сум/куб.м

    Калийная соль

    3,5

    Сульфатная соль

    3,5

    Фосфориты (зернистые)

    5

    Карбонатное сырье (известняки, доломиты)

    3,5

    Известняки (для соды, очистки промстоков по технологии Вiox)

    3,5

    Минеральные пигменты (глинистые, железоокисные, карбонатные)

    5,5

    Йод

    4,8

    Агрорудное сырье (глауконит, бентонитовые и палыгорскитовые глины, зернистые и желваковые фосфориты, используемые в естественном виде)

    3,5

    Горнорудное сырье:

    Плавиковый шпат

    21,2

    Графит природный

    8

    Каолин первичный (концентрат), в части объема реализации

    7,9

    Каолин вторичный, в части объема реализации

    7,9

    Полевошпатовое сырье (пегматит, полевой шпат, фельзит, лейкократовый гранит, кварц-полевошпатовое сырье)

    6,5

    Кварцевый песок (стекольный)

    3

    Песчаник (стекольный)

    5

    Глины бентонитовые (буровые растворы)

    4,8

    Тальк и тальковый камень

    4

    Талькомагнезит

    4

    Волластонит

    4

    Асбест

    4

    Базальт для производства минерального волокна

    4

    Баритовый концентрат

    4

    Глины огнеупорные, тугоплавкие

    4

    Известняки доломиты (стекольные, для металлургии, огнеупорные), известняк флюсовый

    5, но не менее 11500 сум/куб.м

    Кварц и кварцит (для производства стекла, технического кремния, силикомарганца, динаса)

    6,5

    Формовочное сырье (пески, глины)

    4

    Вермикулит

    4

    Сырье для минеральной ваты (доломит, лессовидные породы)

    5

    Известняк-ракушняк для подкормки животных и птицы

    5

    Серпентинит (огнеупорное сырье)

    5

    Строительные материалы:

    Цементное сырье, за исключением известняка для производства цемента (мергели, глины, сланцы, лессовидные породы, суглинки, глинястые ракушняки, каолин, вулканогенные породы, пелитовые туффиты, базальты, диабазы, андезибазальты, глиежи, железосодержащие добавки, магнетит — гематитовые породы, кварцевый песок и др.)

    10

    Известняк для производства цемента

    45000 сум/тонну*

    Известняк для производства извести

    5

    Блоки из природного облицовочного камня (известняк, известняк-ракушняк, травертиноподобные известняки, мрамор, гранит, гранодиорит, граносиенит, нефелиновый сиенит, габбро, граносиенитпорфир, игнимбриты кварцевых порфиров, липарито-дациты, вулканческий туф, вулканогенные породы, песчаник)

    5, но не менее 20000 сум/куб.м

    Мраморная крошка

    5, но не менее 17000 сум/куб.м

    Керамзитовое сырье (бентонитовые и аргиллитовые глины)

    5

    Кирпично-черепичное сырье (лессы, суглинки, лессовидные породы, глины и пески в качестве отощателя)

    5, но не менее 7000 сум/куб.м

    Гипсовый камень, гипс и ангидрид, ганч

    5, но не менее 9500 сум/куб.м

    Камни пильные, бутовый камень и на щебень

    5, но не менее 7000 сум/куб.м

    Сырье для берегоукрепительных работ (известняки, порфириты, граниты)

    5, но не менее 10000 сум/куб.м

    Песок строительный

    5, но не менее

    7500 сум/куб. м

    Песчано-гравийная смесь

    5, но не менее

    7 500 сум/куб. м

    Песчаники

    5, но не менее

    7 500 сум/куб. м

    Известняк-ракушечник

    5, но не менее 12500 сум/куб.м

    Щебень строительный (карбонатные породы)

    5, но не менее

    7500 сум/куб. м

    Щебень строительный (граниты, порфириты и сланцевые породы)

    5, но не менее

    7500 сум/куб. м

    Фарфоровое сырье (фарфоровый камень, глинистые сланцы беложгущиеся)

    5

    Сырье для строительства плотин (песчано-гравийные материалы, глинистые породы, песок, бентонитовые глины, известняки)

    5

    Другие общераспространенные полезные ископаемые (мергели, аргелиты, амвриты и др.)

    5

    2. Полезные ископаемые, извлеченные из техногенных минеральных образований

    30 % от налоговой ставки
    за добычу основного полезного ископаемого

    Прямой / косвенный налог, его цели, другие налоги в Индии по сравнению с другими странами и как он влияет на экономику страны. — Налог

    Чтобы распечатать эту статью, вам нужно только зарегистрироваться или войти на сайт Mondaq.com.

    ОБЩЕЕ ВВЕДЕНИЕ

    Налог — это финансовый сбор или другой сбор, взимаемый с налогоплательщика. то есть физическое или юридическое лицо по государству или функциональному эквиваленту государства для финансирования различных государственных расходов.Цель налога всегда на благо страны. Навязывается поднять государственных доходов на благосостояние людей и для поддержания экономическая ситуация за счет налогообложения доходов кормильцев. Рост и улучшение страны зависит от налоговой структуры этого страна.

    Налоговая структура Индии, США / Великобритании, Южной Африки и Китая сравнил для лучшего понимания. 1 В Индии налоговая система представляет собой трехуровневую систему, в которой центральное правительство, государство Государственные и местные органы взимают налоги.Власть навязывать налоги в Индии получены из статьи 265 2 Конституция Индии.

    США имеют федеральную структуру, а налоги взимаются штатом и Федеральное правительство. 3 В США налоговая система прогрессивная система 4 и прямые налоги больше чем косвенные налоги. В Соединенном Королевстве налоги взимаются Центральное правительство и местное самоуправление. Налоги, такие как подоходный налог, Топливный сбор, НДС5, корпоративный налог и т. Д.вводятся Центральным правительство, тогда как налоги, такие как бизнес-ставки, совет ставка 6 и т. д. налагается местным правительством. Великобритания имеет повышение административной эффективности в налогообложении. 7 Юг В Африке двухуровневая налоговая система, и она слишком прогрессивная. режим налогообложения. Китай очень отличается по своему устройству, так как он это коммунистическая страна, придерживающаяся принципов социализма, и она во многом зависят от налогов. Очень важно отметить, что налог важный элемент макроэкономики 8 политика Китая и сильно влияя на его социально-экономические условия.Реформы 1994 9 в Китае ввело 26 видов налогов, которые в дальнейшем разделены на 8 категорий: налог с оборота, налог на прибыль, налог на имущество, налог на поведение, налог на сельское хозяйство, таможню и т. д.

    НАЛОГ К ВВП

    10 СООТНОШЕНИЕ И ДРУГИЕ НАЛОГИ, ВЛИЯЮЩИЕ НА РАЗВИТИЕ СТРАНЫ

    Индия заняла одно из самых низких мест среди других развивающихся и развитые страны в отношении сложности исполнения налогового права. Индия заняла 147-е место по легкости ведения бизнеса, что само по себе показывает трудности иностранных компаний и индийских компаний в создание своего бизнеса в Индии.Это также причина того, что прямые иностранные инвестиции остаются на низком уровне страна. 11

    Финансовое пространство для правительства в такой стране, как Индия, зависит от общая величина налоговых поступлений, являющихся устойчивым источником Государственное финансирование. Объем государственных расходов, финансируемых налоги в Индии сравнительно ниже по сравнению с другими развитые страны, такие как Канада, Великобритания, США и т. д. В Индии особенно после либерализации произошел резкий спад валового центральные налоги из-за снижения ставок таможенных пошлины 12 и акцизы (также известные как внутренние налог). 13 Это падение произошло из-за открытой экономики Индии, мировая конкуренция и предоставление иностранным странам возможности использовать преимущества условий торговли в Индии.

    В период с 2002-2003 по 2007-2008 годы сборы по прямым налогам заметно улучшилась с 3,56% ВВП до 5,7% ВВП., что было связано не только с улучшением налогового администрирования страны, но также из-за искаженного процесса роста Индийская экономика, которая принесла больше прибыли частному сектору. корпоративный сектор. 14 Недавний экономический кризис 2008 г. оказали влияние на соотношение налогов к ВВП Индии, в частности по центральным налогам, в то время как отношение государственных налогов к ВВП оставалось больше или менее незатронутый.

    индийских компаний облагаются корпоративным налогом между 15 от 25% до 30%. В Великобритании корпоративный налог составляет около 19%. 16 Эффективная федеральная ставка налога на корпоративный сектор в Канаде — от 10% до 15%. 17 США имеет высшее образование система корпоративного налога и Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) уменьшил U.S. ставка федерального подоходного налога с предприятий от 35 процентов до 21 процента. Однако корпорации, работающие в США, сталкиваются с еще одним уровнем корпоративного подоходного налога, взимаемого штатами. В качестве например, установленная ставка налога на прибыль корпораций в США, включая средний налог на прибыль корпораций в штате 25,7 процентов.

    Подоходный налог с населения также является важным фактором для экономика и развитие 18 900 10. Примерно Режим подоходного налога с физических лиц в Индии составляет от 10 до 30%, тогда как в Великобритания — 10-40%, Канада — 15-29%, а Китай — ставки от 5 до 45%. 19 Налоги составляют неотъемлемую часть структура экономики страны. Это важно для запуска страна ровная и без множества блокпостов. Различные налоги накладываются на разных этапах при продаже разных видов товаров и услуги. Одна из таких широко распространенных налоговых структур, которая имеет глобальный охват — налог на добавленную стоимость 20 или система НДС. НДС используется в 160 странах мира и предпочтительнее налог с продаж. Примечательно, что США — единственная Организация по экономическому развитию. Член сотрудничества и развития (ОЭСР), не использующий Система НДС.НДС используется во всем мире как способ обложить налогом потребление. товаров, а не доходов налогоплательщика. Это помогает в увеличении государственные доходы за счет сбора налогов на все товары, в Интернете и офлайн и не позволяйте предприятиям уклоняться от уплаты налогов. Помимо Великобритания, большинство стран имеют более низкую ставку НДС. Это налоги одинаково бедные / богатые, что ведет к регрессивной налоговой структуре. Таким образом снижение ставок НДС без ущерба для макроэкономической стабильность пойдет на пользу индийской экономике.В США выше экономия, потому что в США нет НДС, так как это регрессивный налог.

    Рассуждая об эффективности налоговой системы, можно выделить 2 учитываемые параметры, которые являются комплаенс-стоимостью 21 и сборы налогов. 22 Сравнение налогов структура отражает, что развивающиеся страны зависят в первую очередь по доходам, полученным от косвенных налогов за функцию экономики. Стоимость социального обеспечения в Японии самая высокая, на которую приходится регрессивный элемент в его налоговой структуре.В то время как США, Великобритания и Канада большая часть доходов поступает от прямых налогов, которые составляют 60%. 52% и 58,3% соответственно. 23 В связи с либерализацией, Индия зависит от прямых налогов, и она неуклонно росла в сравнение с косвенными налогами.

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    В Индии низкий уровень сбора прямых налогов и доходов более высокие поступления от косвенных налогов. В Индии большинство молодых население в возрасте от 20 до 24 лет, не пользующееся льготы по подоходному налогу и меньший доход.Это также уместно упомянуть, что в Индии меньшее население в более старшем возрасте, которые зарабатывают намного больше, что в конечном итоге приводит к снижению налогов. Экономическая проблема неравенства доходов усугубляется регрессивным налоговая структура Индии. Индия теряет огромный объем налоговых поступлений из-за низкой корпоративной налоговой базы и трудностями в выполнении бизнес, который снижает мотивацию частного сектора к наладить бизнес. Индии необходимо увеличить коэффициент ВВП для адекватной мобилизации.Эффективность налогового администрирования — это приложение оценивается по тенденции изменения стоимости сбора налога на единицу налоговых поступлений.

    Сноски

    1. Worlddirecttax 2015

    2. Налоги, взимаемые не иначе как в соответствии с законом. Никакие налоги не взимаются и не взимаются, кроме как на основании Закон

    3. Десятая поправка к Конституции описывает структура федерализма всего в 28 словах: «Власть не делегированы Соединенным Штатам Конституцией и не запрещены зарезервированы за штатами, соответственно, или зарезервированы для люди.»

    4. Прогрессивный налог — это налог, взимающий более низкий налог. ставка на малообеспеченных по сравнению с более высокими доходами, делая это исходя из платежеспособности налогоплательщика. Это значит берет больший процент с людей с высоким доходом, чем от малообеспеченных

    5. Каждый товар проходит разные стадии производство и распространение до того, как окончательно дойдут до потребителя.Некоторая стоимость добавляется на каждом этапе производства и дистрибьюторская цепочка. Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на эту стоимость. дополнение на каждом этапе. В Индии НДС был введен как косвенный налог в индийской налоговой системе, чтобы заменить существующий общий налог с продаж.

    6. Муниципальный налог — это местная система налогообложения, используемая в Англия, Шотландия и Уэльс. Это налог на внутреннюю собственность, который был введен в 1993 году Законом о финансах местных органов власти 1992 года, заменив недолговечный общественный сбор, который, в свою очередь, заменил внутренние ставки.

    7. Р. Синха «Международное сравнение налоговых режим «Центр подотчетности бюджета и управления, 2010.

    8. Макроэкономика — это отрасль экономики, которая изучает, как экономика в целом — рыночные системы, которые работать в больших масштабах — ведет себя. Макроэкономические исследования общеэкономические явления, такие как инфляция, уровень цен, уровень экономический рост, национальный доход, валовой внутренний продукт (ВВП) и изменения безработицы.

    9. Реформа системы распределения налогов в Китае в 1994 г. реформа налоговой и налоговой системы, инициированная китайцами правительство в 1992 году, подготовленное и провозглашенное в 1993 году, и, наконец, осуществлен в 1994 году. Реформа представляла собой масштабную корректировку система распределения налогов и структура налогов между центральным и местного самоуправления, что считалось важной вехой в переход фискальной системы Китая от плановой экономики к рыночная экономика.

    10. Валовой внутренний продукт (ВВП) — денежный стоимость всех готовых товаров и услуг, произведенных в стране в определенный период. ВВП дает экономическую картину страна, используется для оценки размера экономики и роста скорость

    11. Отчет PWC 2015

    12. Таможенная пошлина является разновидностью косвенного налога и составляет применимо ко всем импортируемым товарам и некоторым товарам, экспортируемым из страна.Это потребительский налог.

    13. Акцизный сбор относится к налогам, взимаемым с производство товаров внутри страны, в отличие от таможенных пошлин который взимается с товаров, поступающих из-за пределов страны. Читатели Следует отметить, что в GST теперь включен ряд косвенных налогов. включая акцизный сбор. Это означает, что акциз формально не существует в Индии, за исключением нескольких предметов, таких как спиртные напитки и нефть. Приведенная ниже информация относится к функционированию акцизного сбора в Индии до введения налога на товары и услуги режим

    14.Налоговая система Х. Яда «в Индии: можно реформировать стимулировать рост », Международный валютный фонд, 2006

    15. Валовой внутренний продукт (ВВП) — денежный стоимость всех готовых товаров и услуг, произведенных в стране в определенный период. ВВП дает экономическую картину страна, используется для оценки размера экономики и роста темп.

    16. С 1 апреля 2015 года существует единая корпорация. Налоговая ставка 19% для прибыли без ограждений.В летнем бюджете 2015 г. Правительство объявило о принятии закона об установлении налога на прибыль основная ставка (для всей прибыли, кроме прибыли кольцевого забора) в размере 19% для годы, начинающиеся 1 апреля 2017, 2018 и 2019 гг., и 18% для год, начинающийся 1 апреля 2020 года. В бюджете на 2016 год правительство объявили о дальнейшем снижении основной ставки корпоративного налога (для вся прибыль, кроме прибыли кольцевого забора) за год, начинающийся 1 Апрель 2020 года, устанавливая ставку на уровне 17%.

    17.Для частных корпораций, контролируемых Канадой требуя вычета для малого бизнеса, чистая ставка налога составляет 10%. (2018). Для других типов корпораций в Канаде корпоративный ставка налога составляет 15% (по состоянию на 1 января 2018 г.) после общего налога снижение. Без общего снижения налога базовая ставка Налог I части составляет 38%.

    18. Подоходный налог — это налог, взимаемый с физических лиц или юридические лица (налогоплательщики), размер которых зависит от дохода или прибыли (налогооблагаемый доход).Подоходный налог обычно рассчитывается как продукт налогооблагаемого дохода по ставке налога. и бремя не разделяют другие.

    19. Птица. М. Ричард и Эрик М. Золт, International налоговая политика и развитие

    20. Понятие НДС введено в Индии в 2005 г. исключить каскадный эффект множественных продаж налог.

    21. Затраты на соблюдение требований — это затраты времени / денег. в соответствии с государственными требованиями, такими как законодательство.

    22. Расходы, понесенные государством по сбору налоги

    23. Gorden, Roger & Wei Li 2005 Налоговая структура в развитые страны. Множество загадок и возможных объяснений (Университет Вирджинии)

    Содержание этой статьи предназначено для ознакомления руководство по предмету. Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

    Дело против прямого налогообложения: часть первая

    В колонке на прошлой неделе я обещал привести аргументы в пользу отказа от использования федеральным правительством прямых налогов в пользу косвенных налогов. Я обнаружил, что не могу сделать это в пространстве, отведенном для этой еженедельной колонки, поэтому я решил затронуть эту проблему в паре (нескольких) колонках, ведущих к такому выводу. В статье на этой неделе мы углубляемся в конституционную историю налоговых органов федерального правительства, чтобы обосновать вывод об отсутствии радикального пересмотра самой Конституции, чего я не исключаю, но и не ожидаю, прямых налогов на собственность, богатство и доходы слишком политически токсичны, чтобы разрешить их использование национальным правительством.

    Конституционное правительство, ограничивающее клещи в оригинальном дизайне разработчиков

    На протяжении более чем трех четвертей своей истории полномочия правительства Соединенных Штатов по налогообложению были очень жестко ограничены явным конституционным ограничением на использование прямых налогов. В книге «Федералист № 22» Александр Гамильтон кратко излагает теорию финансовой дисциплины, на которой базировался первоначальный замысел Конституции США. Здесь Гамильтон обсуждает фискальные ограничения, присущие налоговым полномочиям, предоставленным национальному правительству:

    Это явное преимущество налогов на предметы потребления [то, что сегодня называется тарифами, налогами с продаж и акцизными налогами], что они сами по себе содержат защиту от превышения.Они устанавливают свой собственный предел, который не может быть превышен без нарушения предложенной цели, то есть увеличения доходов [Арт Лаффер, позвоните в свой офис]. Применительно к этому объекту столь же остроумно высказывание, что «в политической арифметике два и два не всегда равны четырем». Если пошлины слишком высоки, они уменьшают потребление; коллекция ускользает; и доход казны не так велик, как если бы они были ограничены надлежащими и умеренными рамками [Конгресс, обратите внимание].Это создает полную преграду против любого материального угнетения граждан налогами этого класса [т.е. косвенными налогами] и само по себе является естественным ограничением возможности их взимания.

    Такого рода сборы обычно подпадают под определение косвенных налогов и долгое время должны составлять основную часть доходов, получаемых в этой стране (Federalist № 22).

    Изложение

    Гамильтона в «Федералисте № 22» иллюстрирует изощренность теории политической экономии, которая легла в основу первоначального конституционного проекта, который породил конституционные клещи, жестко сдерживающие национальное правительство.История подтвердила ожидания разработчиков, что налоги на потребление в значительной степени являются самоограничивающимися, в то время как прямые налоги знают гораздо меньше ограничений. В случае первоначального федерального устройства тенденция к самоограничению косвенных налогов на потребление усиливала другую руку конституционной клещи — ограничивая национальное правительство исключительно осуществлением делегированных полномочий — чтобы сделать ненужными другие конкретные конституционные ограничения на национальном уровне. налоговые и расходные органы правительства, i.е., явные ограничения по налогам, расходам и займам.

    В Федералисте № 22 Гамильтон также признал, что прямые налоги, такие как налоги на собственность, богатство и доход, вряд ли будут иметь такой же самоограничивающий характер, что и косвенные налоги на потребление, которых можно избежать. Он признал, что новое национальное правительство будет полагаться почти исключительно на более самоограниченные косвенные налоги в течение некоторого времени, как это было на самом деле в течение первых полутора веков. Однако в то же время Гамильтон ожидал, что в конечном итоге национальное правительство может больше полагаться на прямые налоги.

    Чтобы предотвратить злоупотребления, Гамильтон объяснил, почему основатели считали, что прямые налоги требуют явных конституционных ограничений, в дополнение к общему сдерживающему характеру конституционного устройства, ограничивающего правительство исключительно делегированными полномочиями.

    Те [налоги] прямого вида, которые в основном относятся к земле и зданиям, могут допускать правило распределения. … В той отрасли налогообложения, где в природе вещей не должно быть никаких ограничений на усмотрение правительства, установление фиксированного правила, не несовместимого с целью, может быть сопряжено с меньшими неудобствами, чем оставление это усмотрение в целом (Федералист № 22).

    Клещи без губок

    Хотя сейчас это может показаться странной исторической диковинкой, конституционное правило пропорционального распределения, которое применялось к прямым налогам, было важной проверкой налоговой власти национального правительства. Государства, с другой стороны, остались полностью свободными от возможности обложить налогом своих граждан; и они были ограничены национальной Конституцией только в той степени, в какой это было необходимо, чтобы не допустить обременения межгосударственной торговли или дискриминации У.С. граждане других государств.

    В общей структуре американской федеральной системы и в конкретной структуре фискальных органов национального правительства разработчики были чрезвычайно чувствительны к необходимости разработки системы таким образом, чтобы она ограничивала каждый уровень правительства в соответствии с сопутствующими обстоятельствами. на каждый уровень. Национальное правительство требовало более строгих конституционных проверок при осуществлении своей власти, чем государства, потому что избиратели имели доступ к альтернативе урнам для голосования, чтобы держать правительства штатов под контролем — голосование ногами, — что было недоступно для ограничения федерального правительства.

    В качестве отступления позвольте мне затронуть вопрос налоговой реформы, который остается постоянной темой для разговоров, но без каких-либо действий в Вашингтоне, округ Колумбия. Бывший председатель комитета по методам и средствам Билл Арчер говорил, что хочет «полностью избавиться от подоходного налога и заменить его налогом с продаж, основанным на потреблении». Многие сторонники налоговой реформы также настаивают на том, что перед введением нового налога, основанного на потреблении, необходимо отменить 16-ю поправку, чтобы подоходный налог не разрастался, как сорняк.

    Необходимость отмены поправки 16 или, в качестве альтернативы, введения в действие некоторых других явных конституционных ограничений на использование федеральным правительством прямых налогов очевидна. Первоначальный дизайн Конституции был изменен настолько, что больше не ограничивает федеральное правительство в финансовом отношении.

    Когда явное конституционное ограничение на прямое налогообложение (правило пропорционального распределения) было снято с ратификацией 16-й поправки, это также устранило необходимость национального правительства полагаться на косвенные налоги (которые «устанавливают свой собственный предел»).Суды также постепенно подрывали фундаментальный конституционный принцип, ограничивающий национальное правительство только осуществлением делегированных полномочий, который ограничивал объектов и видов деятельности , на которые федеральное правительство могло тратить деньги. Другими словами, первоначальная конституционная конструкция ограничивала как средства, которые расходовал Конгресс (налогообложение), так и цели, на которые Конгресс тратил (ограниченное делегирование полномочий). Оба конституционных ограничения были сняты либо полной отменой, либо судебным распоряжением.

    С устранением этого двойного ограничения федеральное правительство было преобразовано из правительства с делегированными полномочиями, которое должно обосновывать свои полномочия действовать, определяя конкретное конституционное предоставление полномочий, в правительство с неограниченными полномочиями, которое может действовать без особых ограничений. Конституцией. Пока суды продолжают разрешать Конгрессу тратить деньги, полученные за счет неограниченных прямых налогов, по своему усмотрению практически на любые цели, которые он желает, дополнительные, явные конституционные ограничения на расходы и налогообложение будут оставаться необходимыми, чтобы предотвратить продолжение и повторение нашей нынешней финансовой системы. чумка.

    На следующей неделе Мэдисон ошиблась: расширение сферы скорее расширилось, чем ограничилось. Вред фракции.

    Разница между прямым и косвенным налогом в Индии

    Условия использования www .adityabirlacapital.com

    О компании Aditya Birla Capital

    Aditya Birla Capital (« the Brand ») — это единый бренд финансовых услуг Aditya Birla Group.Торговый логотип «Aditya Birla Capital» и URL-адрес www.adityabirlacapital.com принадлежат Aditya Birla Management Corporation Private Limited (владелец товарного знака) , и то же самое используется здесь по лицензии Aditya Birla Capital Limited. (ABCL) и его дочерние компании (совместно именуемые « ABC Companies »). Aditya Birla Capital Limited — холдинговая компания всех предприятий, оказывающих финансовые услуги.

    www.adityabirlacapital.com («Веб-сайт ») обслуживается и управляется Aditya Birla Financial Shared Services Limited (зарегистрированный офис: 18 th Floor, One India bulls Center, Tower 1, Jupiter Mills Compound, Сенапати Бапат Марг, Эльфинстон Роуд, Мумбаи — 400013). Информация, доступная на www.adityabirlacapital.com, относится либо к компаниям ABCL и / или ABC на всех связанных веб-страницах / сайтах, которые связаны с www.adityabirlacapital.com (далее «веб-сайт »).

    Все компании ABC имеют свои собственные отдельные юридические лица и веб-страницы (подробности о которых встроены в их соответствующие веб-страницы / сайты), но на этом веб-сайте они могут иногда использовать «Группа», «мы» или «нас», когда мы ссылаемся компаниям ABC в целом или в тех случаях, когда указание какого-либо конкретного аффилированного лица ABCL не служит никакой полезной цели.

    Положения и условия и принятие

    Внимательно прочтите эти Положения и условия («Условия использования »).Ваше согласие с условиями использования, содержащимися в данном документе, составляет Соглашение для цели Purpose , как определено ниже. Принятие условий использования будет между вами и Aditya Birla Financial Shared Services Limited (далее именуемой « Поставщик услуг, »), которая способствует предоставлению услуг, кроме тех, которые иным образом специально предоставляются каждой из компаний ABC. на их соответствующих веб-страницах / сайтах.

    Заходя на этот веб-сайт и используя его, вы подтверждаете, что прочитали, поняли и приняли на себя эти Условия использования.Настоящие Условия использования применяются к доступу и использованию Веб-сайта и всех связанных веб-страниц / сайтов, которые связаны с www.adityabirlacapital.com («Веб-сайт »). Вы будете подчиняться правилам, руководящим принципам, политикам, положениям и условиям, применимым к любым средствам, которые предоставляются этим Веб-сайтом и всеми связанными веб-страницами / сайтами, и они будут считаться включенными в настоящие Условия использования и будут считаться как неотъемлемая часть настоящих Условий использования.

    С точки зрения Закона об информационных технологиях 2000 г. (с поправками, которые время от времени вносятся в него), этот документ представляет собой электронную запись.Получая доступ к Веб-сайту и используя возможности на Веб-сайте, пользователи (далее именуемые « ваш » или « ваш ») соглашаются соблюдать настоящие Условия использования, юридический отказ от ответственности (‘ Legal Disclaimer ‘) и Политикой конфиденциальности («Политика конфиденциальности »), опубликованной на Веб-сайте.

    Настоящее Соглашение описывает условия, регулирующие использование средств, предоставляемых вам на Веб-сайте. Нажатие «Я согласен» на «Положения и условия» будет считаться вашим электронным принятием настоящего Соглашения в соответствии с Законом об информационных технологиях 2000 года.Продолжающееся использование вами средств время от времени также будет означать принятие Условий использования, включая любые их обновления или модификации, и вы будете связаны настоящим Соглашением до тех пор, пока настоящее Соглашение не будет расторгнуто в соответствии с положениями, определенными в нем.

    Ваше электронное согласие на принятие настоящих Условий использования означает, что вы можете быть связаны им, или, если вы действуете от имени какого-либо лица, что у вас есть право связывать это лицо.

    Вы также признаете и соглашаетесь с тем, что, если специально не указано иное, настоящие Условия использования применяются только к этому Веб-сайту и возможностям, предоставляемым на нем.Все компании ABC могут иметь свои собственные отдельные веб-страницы / сайты, которые принадлежат соответствующим компаниям ABC, и услуги, предлагаемые соответствующими компаниями ABC, будут регулироваться в соответствии с условиями, опубликованными на тех веб-страницах / веб-сайтах, которые вы будут связаны при использовании возможностей / услуг указанных соответствующих Компаний ABC через их соответствующие веб-страницы / сайты или иным образом в любом другом режиме, в зависимости от обстоятельств.

    Изменения в Условиях использования

    Вы соглашаетесь с тем, что в настоящие Условия использования могут быть внесены изменения / модификации по причинам, которые он сочтет подходящими и уместными, включая, помимо прочего, соблюдение изменений в законодательстве или нормативных актах, исправление неточностей, упущений, ошибок или двусмысленностей, отражение изменений в процессе, объеме и характере услуг, реорганизации компании, рыночной практике или требованиях клиентов.При любом изменении обновленные Условия использования будут обновлены на Веб-сайте или любым другим способом. Дальнейшее использование вами средств на этом веб-сайте означает принятие изменений и согласие с Условиями использования с внесенными в них поправками. Вы можете просмотреть самую последнюю версию Условий использования в любое время, щелкнув ссылку Положения и условия на Веб-сайте. За использование этого веб-сайта не взимается никаких комиссий.

    Если вы не согласны с какими-либо из этих Условий использования, вы не можете использовать этот Веб-сайт.

    Авторизация поставщика услуг

    В случае получения / предоставления вами согласия любым способом в соответствии с настоящими Условиями использования информации / услуг, связанных с компаниями ABC, вы соглашаетесь и разрешаете Поставщику услуг делиться / передавать / передавать вашу личную информацию своим компаниям ABC и другие третьи стороны, в той мере, в какой это требуется для предложения услуг через этот Веб-сайт и для аналитических / маркетинговых целей / создания отчетов и / или для предложения подключенных услуг на Веб-сайте, и могут также включать передачу / совместное использование / передачу конфиденциальных личных данных или информации только в том случае, если это будет сочтено необходимым для работы объектов и предоставления вам различных дополнительных услуг / услуг и информации с добавленной стоимостью, чтобы помочь вам в управлении вашими денежными потребностями в порядке, согласованном в соответствии с настоящими Условиями и политикой конфиденциальности.Вы соглашаетесь получать электронные письма / SMS / телефонные звонки и другой режим, разрешенный законом, от Поставщика услуг, Компаний ABC или сторонних поставщиков услуг в отношении обновлений оборудования, информации / рекламных предложений и / или объявлений о новых продуктах и такая другая сопутствующая информация.

    Вы также соглашаетесь и разрешаете компаниям ABC / ее сторонним поставщикам услуг связываться с вами по контактной информации, предоставленной для связи, связанной с обслуживанием вашего продукта или предлагаемых услуг, даже если ваш номер находится в Национальном реестре запрета звонков.

    У вас есть возможность отозвать указанное согласие в порядке, указанном в настоящих Условиях использования. Пожалуйста, также прочтите Политику конфиденциальности для получения дополнительной информации и подробностей, представленных на Веб-сайте. Политика конфиденциальности может время от времени обновляться. Изменения вступят в силу после публикации новой редакции Политики конфиденциальности на Сайте.

    Один идентификатор в Aditya Birla Capital

    Вы можете создать уникальный идентификатор на веб-сайте для управления и проведения всех финансовых и нефинансовых операций с компаниями ABC.Один идентификатор позволяет вам иметь единый идентификатор входа для просмотра и выполнения всех ваших потребностей в продуктах и ​​услугах в компаниях ABC. Один идентификатор ABC может быть создан вами на веб-сайте или на любой из веб-страниц компаний ABC (страница регистрации Account.ABC.com), используя свой идентификатор электронной почты и учетные данные для входа, зарегистрированные в соответствующих компаниях ABC при использовании продукты / услуги и завершение процедуры аутентификации способом, указанным при создании One ID.

    После того, как вы создали ОДИН идентификатор, вы можете связать и просмотреть все свои финансовые продукты, хранящиеся в компаниях ABC, на одной веб-странице с помощью процедуры проверки / аутентификации, которая применима к вашей учетной записи / финансовым продуктам, хранящимся в соответствующих компаниях ABC.

    Вы можете отказаться от создания единого идентификатора, в этом случае вы не сможете отображать все свои продукты в компаниях ABC на одной странице. В таких случаях, как дублирование идентификатора электронной почты / номера телефона, вы не сможете создать единый идентификатор. В таких обстоятельствах вы должны связаться с Аффилированным лицом ABCL, с которым вы держали продукт / воспользовались услугами, чтобы разрешить обновление идентификатора электронной почты / номера телефона.

    В случае, если вы забыли имя пользователя или пароль, вы можете сбросить его, используя ссылку для забытого имени пользователя и пароля, доступную на Веб-сайте, и выполнив процедуру аутентификации, указанную на Веб-сайте.

    Планировщик MoneyForLife

    Чтобы помочь вам с вашими денежными потребностями, вы можете воспользоваться функцией MoneyForLife Planner ( «MoneyForLife Planner / Planner »). Программа MoneyForLife Planner поддерживается Aditya Birla Money Limited, дочерней компанией ABCL. MoneyForLife Planner предоставляет ориентировочную оценку ваших потребностей в деньгах на основе таких факторов, как доход, возраст, члены семьи и их будущее, ваши будущие потребности в деньгах и текущий статус образа жизни в соответствии с данными, указанными вами в онлайн-анкете.Планировщик дает ориентировочное представление об общих инвестиционных возможностях, доступных указанным вами способом. Результаты, предоставляемые Планировщиком, носят общий характер и не обязательно отражают фактический инвестиционный профиль, которым вы можете владеть, и вам не нужно действовать в соответствии с ним. Планировщик предоставляет общее указание ваших денежных потребностей, чтобы вы могли расставить приоритеты для своих инвестиционных потребностей на основе правил. Следовательно, результаты поиска, отображаемые Планировщиком, не могут быть истолкованы как полностью точные / исчерпывающие.

    Никакая комиссия, вознаграждение или экономическая выгода, прямо или косвенно, не связаны с использованием оценки через MoneyForLife Planner, и поэтому она не должна рассматриваться как инвестиционный совет или финансовое планирование и / или инвестиционные консультационные услуги.

    Вы соглашаетесь и понимаете, что использование MoneyForLife Planner не гарантирует достижение ваших инвестиционных целей, и нет никакой гарантии, что денежные цели будут достигнуты, поскольку это зависит от эффективности ценных бумаг, сил, влияющих на рынок ценных бумаг и ваших профиль риска.Вам рекомендуется проконсультироваться с консультантом по инвестициям, если вы хотите заняться финансовым планированием и / или советом по инвестициям для удовлетворения ваших инвестиционных требований.

    Вы также соглашаетесь с тем, что риски, связанные с любыми инвестициями, будут полностью вашими, и вы не будете привлекать ABCL и / или ABC Companies или любого из их сотрудников к ответственности за любые убытки, которые могут возникнуть в связи с любыми инвестициями, взятыми на основе использования MoneyForLife Planner. .

    Все инвестиционные решения принимаются вами по собственному усмотрению.Рекомендуется внимательно прочитать соответствующие документы предложения, чтобы получить более подробную информацию о факторах риска, условиях и положениях, прежде чем принимать какое-либо решение об инвестировании в какую-либо схему или продукты, ценные бумаги или кредитный продукт. Все инвестиции в любой продукт / фонд / ценные бумаги и т. Д. Будут производиться на основе, при условии и в соответствии с условиями и положениями документа предложения по конкретному продукту / фонду / ценной бумаге, меморандума с ключевой информацией, документа о раскрытии рисков, брошюры о продукте или продаже или любые другие связанные документы, предлагаемые соответствующим эмитентом такого продукта / ценных бумаг.Вы можете использовать платформу / службы выполнения с любой третьей стороной, которую сочтете подходящей и подходящей, и нет никакого принуждения к использованию служб выполнения через этот веб-сайт.

    Не являюсь консультантом по инвестициям, планировщиком, брокером или налоговым консультантом

    Услуги на Веб-сайте не предназначены для предоставления каких-либо юридических, налоговых или финансовых советов или советов, связанных с ценными бумагами. Вы соглашаетесь и понимаете, что Веб-сайт не является и никогда не должен рассматриваться как специалист по финансовому планированию, финансовому посреднику, инвестиционному консультанту, брокеру или налоговому консультанту.Услуги предназначены только для того, чтобы помочь вам в ваших денежных нуждах и принятии решений, и они являются широкими и общими по своему охвату. Ваше личное финансовое положение уникально, и любая информация и советы, полученные через эти учреждения, могут не подходить для вашей ситуации. Соответственно, прежде чем принимать какие-либо окончательные решения или реализовывать какую-либо финансовую стратегию, вам следует рассмотреть возможность получения дополнительной информации и совета от вашего консультанта или других финансовых консультантов, которые полностью осведомлены о ваших индивидуальных обстоятельствах.Для получения более подробной информации, пожалуйста, также обратитесь к Заявлению об отказе от ответственности, представленному на Сайте.

    Финансовые решения

    Мы можем предоставить вам различные денежные решения и варианты, которые обычно доступны на основе вашего инвестиционного профиля или те, которые обычно принадлежат лицам с аналогичным инвестиционным профилем. Вы разрешаете нам использовать / распространять информацию для предоставления Финансовых решений, однако вам необязательно действовать в соответствии с ней. Он служит только для ориентировочного использования информации, которую вы можете выполнить в согласованном вами порядке.

    Защита паролем

    Вы не имеете права пользоваться услугами без использования имени пользователя и пароля. Вы несете ответственность за сохранение конфиденциальности своего пароля и Учетной записи, и вы не должны позволять никому использовать ваш пароль в любое время. Вы несете полную ответственность за все действия, которые происходят с использованием вашего пароля или Учетной записи. Просим вас немедленно уведомить www.adityabirlacapital.com о любом несанкционированном использовании или доступе к вашему паролю или Учетной записи, а также о любом другом нарушении безопасности.Веб-сайт не несет ответственности за любые убытки, которые вы можете понести в результате использования кем-либо вашего пароля или учетной записи, с вашего ведома или без вашего ведома.

    Права интеллектуальной собственности

    Этот веб-сайт содержит информацию, материалы, включая текст, изображения, графику, видео и звук («Материалы »), которые защищены авторским правом и / или другими правами интеллектуальной собственности. Все авторские права и другие права интеллектуальной собственности на эти Материалы либо принадлежат ABCL, либо были переданы по лицензии Поставщику услуг, Компаниям ABCL / ABC владельцем (ами) этих прав, чтобы он мог использовать эти Материалы как часть этого Веб-сайта.За исключением тех Материалов, которые принадлежат Третьим сторонам, Компании ABC сохраняют авторские права на всю Информацию, включая текст, графику и звук, а также все товарные знаки, отображаемые на этом Веб-сайте, которые либо принадлежат ABCL, либо находятся под ее лицензией, и / или используются по лицензии компаниями ABC. .

    Вы не имеете права (а) копировать (распечатывая на бумаге, хранить на диске, загружать или любым другим способом), распространять (включая распространение копий), загружать, отображать, выполнять, воспроизводить, распространять, модифицировать, редактировать, изменять , улучшать, транслировать или подделывать каким-либо образом или иным образом использовать любые Материалы, содержащиеся на Веб-сайте.Эти ограничения применяются в отношении всех или части Материалов на Веб-сайте; (б) копировать и распространять эту информацию на любом другом сервере или изменять или повторно использовать текст или графику в этой или другой системе. Воспроизведение любой части Веб-сайта не может быть продано или распространено для коммерческой выгоды, а также не может быть изменено или включено в любую другую работу, публикацию или веб-сайт, будь то в бумажном или электронном формате, включая публикации на любом другом веб-сайте; (c) удалять любые уведомления об авторских правах, товарных знаках или другой интеллектуальной собственности, содержащиеся в исходном материале, из любого материала, скопированного или распечатанного с веб-сайта; ссылка на этот веб-сайт; без нашего явного письменного согласия.

    Нет гарантии

    Несмотря на то, что прилагаются все усилия для обеспечения того, чтобы информация и контент, представленные как часть этого веб-сайта, были правильными на момент включения на веб-сайт, однако нет никаких гарантий точности информации. Этот веб-сайт не делает никаких заявлений или гарантий относительно справедливости, полноты или точности Информации. Мы не берем на себя обязательств обновлять или исправлять любую информацию, которая появляется в Интернете или на этом веб-сайте. Информация предоставляется при условии, что лица, получающие ее, будут самостоятельно определять ее пригодность для своих целей до использования или в связи с принятием любого решения.Вы используете этот веб-сайт или информацию на свой страх и риск. Ни компании ABCL и ABC, ни их должностные лица, сотрудники или агенты не несут ответственности за любые убытки, ущерб или расходы, возникшие в результате любого доступа, использования или доверия к этому Веб-сайту или информации или любому веб-сайту, связанному с этим Веб-сайтом. .

    Нет ответственности

    Этот веб-сайт предоставляется вам на условиях «как есть» и «где есть», без каких-либо гарантий. ABCL для себя и любых Компаний ABC и третьих лиц, предоставляющих информацию, Материалы (определенные ниже), средства или контент для этого Веб-сайта, не делает никаких заявлений или гарантий, явных, подразумеваемых, установленных законом или иных, в отношении товарной пригодности, пригодности для определенной цели. , или ненарушение прав третьих лиц в отношении веб-сайта, информации или любых продуктов или средств, к которым относится эта информация.ABCL не будет нести ответственности перед вами или любой третьей стороной за любой ущерб любого рода, включая, помимо прочего, прямые, косвенные, случайные, косвенные или штрафные убытки, возникшие на сайте или связанные с ним, включая, помимо прочего, ваши использование этого сайта или ваша неспособность использовать сайт, даже если ABCL ранее было уведомлено о возможности такого ущерба. Любой доступ к информации, размещенной на сторонних веб-сайтах биллеров / банков / продавцов / компаний ABC и т. Д., Не предназначен и не должен рассматриваться как предложение о продаже или ходатайство о покупке какого-либо продукта / предложения этих компаний ABC или третьи стороны.

    Поставщик услуг или компании ABCL или ABC не несут абсолютно никакой ответственности в связи с информацией и Материалами, размещенными на этом Веб-сайте, включая любую ответственность за ущерб, нанесенный вашему компьютерному оборудованию, данным, информации, материалам или бизнесу в результате информации и / или Материал или отсутствие информации и / или материалов, доступных на Сайте. Ни при каких обстоятельствах компании ABCL или ABC не несут ответственности за какие-либо особые, случайные, косвенные, примерные или штрафные убытки за любые убытки, возникшие в результате или в связи с (а) использованием, неправильным использованием или невозможностью использования этого Веб-сайта. ; (б) несанкционированный доступ или изменение ваших передач или данных; (c) заявления или поведение любой третьей стороны на сайте; или (d) любой другой вопрос любого характера, относящийся к этому Веб-сайту.

    Кроме того, поставщик услуг не всегда может предвидеть или предвидеть технические или другие трудности. Объекты могут содержать ошибки, ошибки или другие проблемы. Эти трудности могут привести к потере данных, настройкам персонализации или другим перебоям в работе оборудования. Веб-сайт не несет ответственности за своевременность, удаление, неправильную доставку или невозможность хранения каких-либо пользовательских данных, сообщений или настроек персонализации.

    Поставщик услуг, компании ABCL, ABC и поставщики информации не несут ответственности в любое время за любой сбой в работе, ошибку, упущение, прерывание, удаление, дефект, задержку в работе или передаче, компьютерный вирус, линию связи. сбой, кража, уничтожение или несанкционированный доступ, изменение или использование информации, содержащейся на этом веб-сайте.

    Способ использования личной информации

    Вся личная информация, включая конфиденциальную личную информацию, предоставленную / относящуюся к вам, должна храниться / использоваться / обрабатываться / передаваться специально для Цели или средств, указанных в ней во время сбора и в соответствии с Политикой конфиденциальности. За исключением случаев, указанных и согласованных вами, этот Веб-сайт не собирает, не хранит и не передает вашу Личную информацию. Aditya Birla Capital является брендом, и, соответственно, все продукты и услуги предоставляются соответствующими компаниями ABC в зависимости от обстоятельств.Таким образом, для любой из этих Целей Веб-сайт будет использовать Компании ABC, их уполномоченных сторонних поставщиков, агентов, подрядчиков, консультантов или поставщиков оборудования (индивидуально «Сторонний поставщик услуг », а в совокупности «Поставщики сторонних услуг » »), И в той степени, в которой вы понимаете и разрешаете Поставщику услуг делиться / передавать такую ​​информацию Сторонним поставщикам услуг. Такой обмен информацией будет исключительно с целью выполнения / завершения / аутентификации ваших конкретных запросов / выполнения транзакции и для предоставления информации о любом продукте, объектах или услугах ABC Companies или для анализа данных или для доставки вам любых административных уведомлений, предупреждений или сообщения, имеющие отношение к вашей Цели (и которые могут включать отправку рекламных писем, SMS, звонков или любого другого режима, разрешенного законом) или для анализа использования и улучшения предлагаемых средств / решений или для любых исследований или устранения проблем, обнаружения и защиты от ошибок или для улучшения функций, адаптации возможностей Веб-сайта к вашим интересам и для связи с вами, когда это необходимо.

    За исключением случаев, указанных в Политике конфиденциальности, Веб-сайт не будет раскрывать вашу Личную информацию каким-либо аффилированным или неаффилированным третьим лицам,

    Вы можете получать электронные письма / сообщения / уведомления от Сторонних поставщиков услуг относительно обновлений оборудования, информацию / рекламные электронные письма / SMS и / или обновления объявлений о новых продуктах / услугах в таком режиме, который разрешен законом.

    Использование веб-сайта в Индии

    Этот веб-сайт контролируется и управляется из Индии, и нет никаких заявлений о том, что Материалы / информация подходят или будут доступны для использования в других местах.Если вы используете этот веб-сайт за пределами Индии, вы несете полную ответственность за соблюдение всех применимых местных законов. Нет никаких гарантий или заверений, что пользователь в одном регионе может получить возможности этого веб-сайта в другом регионе.

    Информация, опубликованная на Веб-сайте, может содержать ссылки или перекрестные ссылки на продукты, программы и возможности, предлагаемые компаниями ABC / третьими сторонами, которые не объявлены или недоступны в вашей стране. Такие ссылки не означают, что они предназначены для объявления о таких продуктах, программах или объектах в вашей стране.Вы можете проконсультироваться со своими местными консультантами для получения информации о продуктах, программах и услугах, которые могут быть вам доступны.

    При использовании веб-сайта вы можете вести переписку, покупать товары и / или услуги у рекламодателей, членов или спонсоров веб-сайта, в том числе компаний ABC, или участвовать в них. Если не указано иное, любая такая переписка, реклама, покупка или продвижение, включая доставку и оплату товаров и / или услуг, а также любые другие условия, гарантии или заявления, связанные с такой перепиской, покупкой или продвижением, осуществляются исключительно между вы и соответствующие компании ABC и / или третьи стороны.

    Вы соглашаетесь с тем, что Поставщик услуг / Компании ABC не несет никаких обязательств или ответственности за любую подобную переписку, покупку или продвижение между вами и любыми другими Компаниями ABC и / или третьими сторонами.

    Сторонние веб-сайты

    Этот веб-сайт может быть связан с другими веб-сайтами (включая веб-сайты компаний ABC) во всемирной сети, которые не контролируются или не поддерживаются ABCL. Такие ссылки не означают какой-либо ответственности или одобрения с нашей стороны в отношении соответствующего внешнего веб-сайта, его содержимого или отображаемых на нем ссылок.Эти ссылки предоставляются только для удобства, чтобы помочь вам быстро и легко найти соответствующие веб-сайты, объекты и / или продукты, которые могут вас заинтересовать. Вы обязаны решить, подходят ли какие-либо объекты и / или продукты, доступные на любом из этих веб-сайтов, для ваших целей. Поставщик услуг или ABCL не несет ответственности за владельцев или операторов этих веб-сайтов или за любые товары или услуги, которые они поставляют, или за содержание своих веб-сайтов, и не дает и не принимает никаких условий, гарантий или других условий или заявлений в отношении любой из них или принять любую ответственность в отношении любого из них (включая любую ответственность, вытекающую из любого утверждения, что содержимое любого внешнего веб-сайта, на который этот веб-сайт содержит ссылку, нарушает права интеллектуальной собственности любой третьей стороны).

    ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ

    В случае, если какие-либо средства / услуги, доступ / распространение информации или выполнение транзакции осуществляется посредством использования любого приложения, относящегося к компаниям ABC, применяются дополнительные положения и условия, регулирующие использование приложения, и их следует читать вместе с настоящими Условиями использования. Использовать.

    Проводки и мониторинг

    Поставщик услуг или компании ABCL или ABC в плановом порядке не отслеживает ваши публикации на веб-сайте, но оставляет за собой право делать это, если это будет сочтено необходимым, если это связано с услугами, предлагаемыми на веб-сайте, и в соответствии с законом.Тем не менее, в наших усилиях по продвижению хорошей гражданской позиции в интернет-сообществе, если поставщик услуг или компании ABCL или ABC узнает о ненадлежащем использовании веб-сайта или любых его объектов, любую информацию, мнения, советы или предложения, опубликованные любым лицом или субъект, выполнивший вход на Веб-сайт или любой из связанных с ним сайтов, должен рассматриваться только как публичный разговор, и Поставщик услуг или компании ABC не несут ответственности за такой публичный разговор. Вы соглашаетесь с тем, что в таких случаях мы ответим любым способом, по нашему собственному усмотрению, который будет сочтен целесообразным.Вы признаете, что поставщик услуг или компании ABC будут иметь право сообщать в правоохранительные органы о любых действиях, которые могут быть сочтены незаконными, а также о любой полученной им информации о таком незаконном поведении. По запросу, компания ABC / поставщик услуг будет в полной мере сотрудничать с правоохранительными органами в любом расследовании предполагаемой незаконной деятельности в Интернете.

    Предоставление и несанкционированное использование любых Материалов, содержащихся на этом Веб-сайте, может нарушать законы об авторском праве, законы о товарных знаках, законы о конфиденциальности и публичности, определенные законодательные и нормативные акты о коммуникациях и другие применимые законы и постановления.Только вы несете ответственность за свои действия или действия любого человека, использующего ваше имя пользователя и / или пароль. Таким образом, вы должны возместить и обезопасить Поставщика услуг, Компании ABCL / ABC и их должностных лиц, директоров, сотрудников, аффилированных лиц, агентов, лицензиаров и деловых партнеров от любых и всех убытков, затрат, убытков, обязательств и расходов ( включая гонорары адвокатов), понесенные в связи с любыми претензиями или требованиями третьей стороны, возникшими в результате или с целью избежать любых претензий или требований в отношении использования вами Веб-сайта или использования Веб-сайта любым лицом, использующим ваше имя пользователя и / или пароль (включая, помимо прочего, ваше участие в разделах для публикации или ваши материалы) нарушает любой применимый закон или постановление или права любой третьей стороны.

    Мы оставляем за собой право прекратить доступ к этому Веб-сайту в любое время и без предварительного уведомления. Кроме того, действие этой ограниченной лицензии прекращается автоматически, без вашего уведомления, если вы нарушаете какое-либо из этих Условий использования. После прекращения действия вы должны немедленно уничтожить все загруженные и распечатанные Материалы.

    Если вы столкнетесь с какими-либо нарушениями / нарушением или оскорбительными материалами, вы должны сообщить нам по адресу [email protected]

    Использование файлов cookie

    Вы соглашаетесь и понимаете, что Веб-сайт будет автоматически получать и собирать определенную анонимную информацию в стандартных журналах использования через веб-сервер, включая информацию об идентификации компьютера / компьютера, полученную из файлов cookie, отправленных в ваш браузер с веб-сервера или другими способами, как объяснено в Политике конфиденциальности.

    Изменения в производственных помещениях и прекращение их работы

    Веб-сайт оставляет за собой право прекратить или приостановить, временно или навсегда, услуги. Вы соглашаетесь с тем, что поставщик услуг / компании ABC не будет нести перед вами никакой ответственности за любые изменения или прекращение работы объектов. Формат и содержание этого веб-сайта могут измениться в любое время. Мы можем приостановить работу этого веб-сайта для поддержки или технического обслуживания, для обновления содержимого или по любой другой причине.

    ABCL, Компании ABC и их директора, сотрудники, партнеры или другие представители не несут ответственности за любой ущерб или травмы, возникшие в результате или в связи с использованием или неиспользованием, включая недоступность Веб-сайта, а также за любые косвенные убытки или любые убытки, вызванные неработоспособностью системы из-за компьютерного вируса, сбоя системы, повреждения данных, задержки в работе или передаче, сбоя линии связи или любой другой причины.Веб-сайт не несет ответственности за какие-либо обязательства, возникающие из-за задержки в предоставлении какой-либо информации на Веб-сайте.

    Соответствие законодательству

    Вы соглашаетесь с тем, что не будете:

    • Использовать любого робота, паука, скребка, глубинную ссылку или другие аналогичные инструменты автоматического сбора или извлечения данных, программу, алгоритм или методологию для доступа, приобретения, копирования или мониторинга Веб-сайта или любой его части.
    • Использовать или пытаться использовать любой движок, программное обеспечение, инструмент, агент или другое устройство или механизм (включая, помимо прочего, браузеры, пауков, роботов, аватары или интеллектуальные агенты) для навигации или поиска по Веб-сайту, за исключением общедоступных поисковых систем сторонними веб-браузерами
    • Размещать или передавать любой файл, который содержит вирусы, черви, троянских коней или любые другие заражающие или деструктивные функции, или иным образом мешает правильной работе Веб-сайта или средств.
    • Пытаться расшифровать, декомпилировать, дизассемблировать или реконструировать любое программное обеспечение, составляющее или каким-либо образом составляющее часть Веб-сайта или средств.
    • Вы соглашаетесь не использовать средства в незаконных целях или для передачи материалов, которые являются незаконными, оскорбляющими, клеветническими (не соответствуют действительности и наносят ущерб другим), вторгаются в частную жизнь других лиц, оскорбительны, угрожают или непристойны или нарушают права другие.

    Ограничения на коммерческое использование или перепродажу

    Ваше право на использование оборудования принадлежит лично вам; Таким образом, вы соглашаетесь не перепродавать и не использовать оборудование в коммерческих целях. Кроме того, Веб-сайт приветствует ваши отзывы как пользователя средств. Любой отзыв, который вы предоставите, станет конфиденциальной и служебной информацией Веб-сайта, и вы соглашаетесь с тем, что Веб-сайт может использовать любым способом и без ограничений все комментарии, предложения, жалобы и другие отзывы, которые вы предоставляете в отношении Веб-сайта. Веб-сайт имеет всемирное, бесплатное, неисключительное, бессрочное и безотзывное право использовать отзывы для любых целей, включая, помимо прочего, включение таких отзывов в Веб-сайт или другое программное обеспечение или средства Веб-сайта.

    Нет подтверждений

    Все товарные знаки, содержащиеся на объектах или связанные с ними, не являющиеся товарными знаками веб-сайта, являются товарными знаками их соответствующих владельцев. Веб-сайт потребует, чтобы вы уважали то же самое. Ссылки на любые такие названия, знаки, продукты или объекты третьих лиц или гипертекстовые ссылки на сайты или информацию третьих лиц не подразумевают поддержку, спонсорство или рекомендацию Веб-сайта третьей стороны, информации, продукта или средств.

    Рекламные предложения

    Время от времени вы можете получать объявления о предложениях с намерением продвигать этот веб-сайт и / или услуги / продукты компаний ABC («Рекламные предложения »). Рекламные предложения всегда регулируются настоящими Условиями использования, а также некоторыми дополнительными условиями, если таковые предусмотрены. Указанные дополнительные условия, если они предусмотрены, будут относиться только к соответствующему Рекламному предложению и будут иметь преимущественную силу перед настоящими Условиями использования в той мере, в какой они могут противоречить настоящим Условиям использования.Веб-сайт оставляет за собой право отозвать, прекратить, изменить, продлить и приостановить Рекламное предложение (я) и условия, регулирующие его, по своему собственному усмотрению.

    Плата за использование веб-сайта

    Вы не должны платить никаких сборов или комиссий за использование этого Веб-сайта. Однако вы несете ответственность за оплату всех сборов за доступ к телефону и / или услуг Интернета, которые могут быть начислены вашим поставщиком телефонных и / или интернет-услуг. Вы также соглашаетесь оплачивать дополнительные сборы, если таковые взимаются Сторонними поставщиками услуг, за услуги, предоставляемые ими через Веб-сайт (Дополнительные сборы).

    Нет подтверждения

    Рекомендуется соблюдать осторожность при просмотре страниц в Интернете и проявлять благоразумие и осмотрительность при получении или передаче информации. С этого веб-сайта пользователи могут посещать или перенаправляться на сторонние веб-сайты. Веб-сайт не предпринимает никаких усилий для проверки содержимого этих веб-сайтов, а также Веб-сайт или его лицензиары не несут ответственности за действительность, законность, соблюдение авторских прав или порядочность содержимого, содержащегося на этих сайтах.

    Кроме того, Веб-сайт не поддерживает и не контролирует контент любого другого пользователя и не несет ответственности за любой контент, даже если он может быть незаконным, оскорбительным, клеветническим, нарушающим конфиденциальность, оскорбительным, угрожающим, вредным, вульгарным, непристойным или иным образом является нежелательным, или что это нарушает или может нарушать интеллектуальную собственность или другие права другого лица. Вы признаете, что Веб-сайт не выполняет предварительную проверку содержимого, но что Веб-сайт будет иметь право (но не обязанность) по своему собственному усмотрению отклонять, редактировать, перемещать или удалять любой контент, доступный через средства.

    Электронная связь

    Настоящие Условия использования и любые уведомления или другие сообщения, касающиеся Услуг, могут быть предоставлены вам в электронном виде, и вы соглашаетесь получать сообщения с Веб-сайта в электронной форме. Электронные сообщения могут быть размещены на веб-сайте и / или доставлены на ваш зарегистрированный адрес электронной почты, мобильные телефоны и т. Д. Либо поставщиком услуг, либо компаниями ABC, которым предоставляются услуги. Все сообщения в электронном формате будут считаться «письменными».Ваше согласие на получение сообщений в электронном виде действительно до тех пор, пока вы не отзовете свое согласие, уведомив о своем решении сделать это. Если вы отзываете свое согласие на получение сообщений в электронном виде, поставщик услуг имеет право прекратить предоставление услуг.

    Переуступка

    Вы не имеете права передавать свои права и обязанности по настоящему Соглашению какой-либо другой стороне. Веб-сайт может передавать или делегировать свои права и / или обязанности по настоящему Соглашению любой другой стороне в будущем, прямо или косвенно, либо аффилированной компании или компании группы.

    Заявление об отказе от ответственности

    Информация, представленная на Веб-сайте или через него, предназначена только для общего руководства и информационных целей и никоим образом не выражает никакой уверенности или какого-либо мнения. Любая информация может иметь недостатки, дефекты или неточности по техническим причинам. Определенная информация на Веб-сайте может быть получена на основе нашей собственной оценки применимых фактов, законов и нормативных актов, действующих на дату настоящего Соглашения.

    Информация (и мнения, если таковые имеются), содержащиеся на Веб-сайте, могла быть получена из открытых источников, которые считаются надежными, и на предоставленную информацию могут повлиять многочисленные факторы, которые могли быть приняты во внимание или не были приняты во внимание.Таким образом, предоставленная информация может отличаться (значительно) от информации, полученной из других источников или других участников рынка. Любая ссылка на прошлые результаты в информации не должна рассматриваться как указание на будущие результаты. Информация зависит от различных предположений, индивидуальных предпочтений и других факторов, поэтому результаты или анализ не могут быть истолкованы как полностью точные и могут подходить не для всех категорий пользователей. Следовательно, при принятии инвестиционных решений не следует полагаться исключительно на них.Ваше инвестиционное или финансовое решение всегда принимается вами по собственному усмотрению и основывается на вашем независимом исследовании; и ничто, содержащееся на Веб-сайте или в какой-либо информации, не может толковать компании ABCL / ABC или любого из их сотрудников / уполномоченных представителей как лиц, каким-либо образом участвовавших в процессе принятия вами решений. Любая информация и комментарии, представленные на Сайте, не предназначены для поддержки или предложения каких-либо акций или рекомендаций по инвестициям.

    Ничто из содержащегося здесь не может быть истолковано как рекомендация использовать какой-либо продукт, процесс, оборудование или рецептуру, противоречащие любому патенту или иным образом, и Поставщик оборудования / компании ABCL / ABC не делает никаких заявлений или гарантий, явных или подразумеваемых, что их использование не будет нарушать какие-либо патенты или иным образом.Информация на этом веб-сайте, полученная от экспертов или сторонних поставщиков услуг, может также включать ссылку на любое аффилированное лицо ABCL. Однако любая такая информация не должна толковаться как представляющая, что она принадлежит, представляет или одобряется точкой зрения Поставщика услуг или Компаний ABC. Любая информация, предоставленная или полученная от аффилированного лица ABCL, принадлежит им. ABCL является независимым субъектом, и такая информация от любого аффилированного лица ABCL никоим образом не предназначена и не должна рассматриваться как одобренная ABCL или поставщиком услуг.Информация не является инвестиционным или финансовым советом или советом покупать или продавать, или рекомендовать или предлагать купить или продать какие-либо ценные бумаги или другие финансовые инструменты по какой-либо причине. Ничто на Веб-сайте или в информации не является юридическим, налоговым или инвестиционным советом или мнением относительно целесообразности любых инвестиций или ходатайства любого типа. Инвестиции на рынке ценных бумаг и любые финансовые инструменты по своей природе являются рискованными, и вы всегда должны нести полную и полную ответственность за результаты всех финансовых или инвестиционных решений, которые вы принимаете, включая, помимо прочего, потерю капитала.Поэтому вам рекомендуется получить свои собственные применимые юридические, бухгалтерские, налоговые или другие профессиональные консультации или услуги, прежде чем принимать или рассматривать инвестиционное или финансовое решение.

    Нет запроса

    Никакая информация на этом веб-сайте не является приглашением к инвестированию в ABCL или какие-либо компании ABC. Они предназначены только для общей информации или для соответствия законодательным требованиям или раскрытия информации. ABCL или любой из его сотрудников никоим образом не несут ответственности за использование вами информации при принятии какого-либо решения, инвестировании или торговле через любые инвестиционные механизмы или компании ABC, или любую другую третью сторону, которая может быть задействована в предложении этих услуг. .

    Информация, содержащаяся на этом веб-сайте, не представляет и не должна использоваться для толкования (i) условий, на которых будет заключена новая транзакция компаниями ABCL или ABC, (ii) условий, на которых любые существующие транзакции могут быть отменены компаниями ABCL или ABC, (iii) расчет или оценка суммы, которая будет подлежать выплате после досрочного прекращения любых прошлых / существующих транзакций, или (iv) оценки любых транзакций компаниями ABCL или ABC в их бухгалтерских книгах для финансовой отчетности, кредитования или управления рисками.

    Раскрытие информации, установленное законом

    Компании ABCL и ABC занимаются широким спектром деятельности в секторах финансовых услуг. Вы понимаете и признаете, что Aditya Birla Money Limited (‘ ABML ‘), Aditya Birla Finance Limited (‘ ABFL ‘) и Aditya Birla Sun Life Asset Management Company Limited, а также попечители и спонсор Aditya Birla Sun Life Mutual Fund (‘ ABSLMF ‘) являются компаниями группы, и ABML / ABFL также выступает в качестве дистрибьютора ABSLMF.Любые рекомендации или ссылки на схемы ABSLMF, если они сделаны или упомянуты на Веб-сайте, основаны на стандартном процессе оценки и выбора, который будет применяться единообразно для всех схем взаимных фондов. Вы можете свободно выбирать средства исполнения так, как считаете нужным, и ABSLMF не будет платить комиссию ABML / ABFL, если вы решите выполнить транзакцию с ABSLMF на Веб-сайте, если иное не согласовано вами и ABML / ABFL отдельно. . Информация о ABML / ABFL, его предприятиях и подробная информация о структуре комиссионных, подлежащих получению от управляющих компаний к ABML / ABFL, также доступны на их соответствующих веб-сайтах.

    Аналогичным образом, Aditya Birla Money Insurance Advisory Services Limited и Aditya Birla Insurance Brokers Limited являются страховыми посредниками и занимаются распространением страховых продуктов, и услуги могут включать продукты Aditya Birla Sun Life Insurance Company Limited и Aditya Birla Health Insurance Company Limited. Однако в отношении этих услуг и комиссий нет противоречий, если они подлежат оплате в соответствии с действующими правилами.

    Форс-мажор

    Поставщик услуг, компании ABC и любые его Сторонние поставщики услуг не несут ответственности за любые задержки или сбои в работе, прямо или косвенно вызванные стихийными бедствиями, силами или причинами, находящимися вне их разумного контроля, включая, помимо прочего, Интернет. отказы, отказы компьютерного оборудования, отказы телекоммуникационного оборудования, отказы другого оборудования, сбои в электроснабжении, забастовки, вирус, другой вредоносный компьютерный код, взлом, трудовые споры, беспорядки, восстания, гражданские беспорядки, нехватка рабочей силы или материалов, пожары, наводнения, штормы , взрывы, стихийные бедствия, война, землетрясение, действия правительства, постановления национальных или иностранных судов или трибуналов, невыполнение обязательств третьими сторонами, потеря или колебания температуры, света или кондиционирования воздуха.

    Компенсация

    Вы соглашаетесь защищать и полностью компенсировать Поставщику оборудования, Компании ABCL, ABC, дочерние компании, лицензиаров, поставщиков и поставщиков услуг, сотрудников, должностных лиц и директоров от любых претензий, ответственности, убытков, расходов и издержек третьих лиц (включая, но не ограничены разумными гонорарами адвокатов), вызванные или возникающие в результате использования вами средств, вашего нарушения Условий использования или вашего нарушения, или нарушения любым другим пользователем вашей учетной записи, любой интеллектуальной собственности или других прав кого-либо.

    Без отказа

    Поставщик услуг, компании ABC или любой из его сторонних поставщиков услуг, процессорный банк / продавцы и т. Д. Не должны считаться отказавшимися от каких-либо своих прав или средств правовой защиты по настоящему Соглашению, если такой отказ не оформлен в письменной форме. Никакая задержка или упущение со стороны Поставщиков услуг и Компаний ABC в осуществлении каких-либо прав или средств правовой защиты не означает отказ от таких прав или средств правовой защиты или любых других прав или средств правовой защиты. Отказ от прав в одном случае не должен толковаться как запрет или отказ от каких-либо прав или средств правовой защиты в будущем.

    Эксклюзивное соглашение

    Вы соглашаетесь с тем, что настоящие Условия использования являются полным и исключительным заявлением о соглашении, заменяющим любое предложение или предыдущее соглашение, устное или письменное, а также любые другие сообщения между вами и Поставщиком услуг и его Сторонними поставщиками услуг или банком-обработчиком / торговцами, касающимися предмет настоящих Условий использования. Настоящие Условия использования, в которые время от времени могут вноситься поправки, имеют преимущественную силу перед любым последующим устным общением между вами и Веб-сайтом и / или банком-обработчиком.

    Прекращение

    Любая из сторон может расторгнуть настоящее Соглашение, уведомив об этом другую сторону в письменной форме. После такого прекращения вы не сможете использовать возможности этого веб-сайта.

    Применимое право и юрисдикция

    Веб-сайт прямо запрещает вам использовать любые из своих средств в любых странах или юрисдикциях, которые не подтверждают все положения настоящих Условий использования. Веб-сайт предназначен специально для пользователей на территории Индии.В случае любого спора, будь то судебный или квазисудебный, он будет подчиняться законам Индии, с исключительной юрисдикцией судов в Мумбаи.

    Настоящие Положения и условия регулируются и должны толковаться в соответствии с законодательством Индии, без учета выбора или коллизионных норм любой юрисдикции. Вы соглашаетесь, что в случае любого спора, возникающего в связи с настоящими Положениями и условиями, или любого спора, возникающего в связи с Веб-сайтом, будь то договор, правонарушение или иное, подчиняться юрисдикции судов, расположенных в Мумбаи, Индия, для разрешения всех таких споров.

    Некоторые предложения относительно прямого налогообложения — подоходного налога.

    Редактору New-York Times:

    Вопрос о прямом налогообложении — это тот вопрос, который должен быть вынесен на рассмотрение до следующего Конгресса, он уступает только первостепенному важнее всех остальных, может ли война выдержать Союз и наше национальное существование должны быть решительно преследованы до успешного прекращения или прекращены позорным компромиссом и исчезновением национального имени американских граждан?

    Считая само собой разумеющимся, что это искреннее желание и твердое намерение любящих Союз людей как Уорта, так и Юга (и я считаю, что таких на Юге больше, чем предателей на Севере), чтобы продолжить эту войну. до тех пор, пока это преждевременное восстание не будет эффективно подавлено, должен быть решен вопрос о способах мобилизации необходимых средств для покрытия огромных затрат на достижение этой цели.Поэтому я предлагаю сделать несколько предложений по этому поводу, не столько в надежде, что мои взгляды будут восприняты с одобрением, или что я изложу их в столь же убедительном свете, как и другие ручки. это, но с целью вызвать обсуждение, которое может привести к более четкому пониманию предмета в целом, чем я могу представить.

    Первый пункт в вопросе о прямом налогообложении, который приходит мне на ум, основан на проблеме принятия законодательства для «величайшего блага для наибольшего числа», объекта всех реальных демократических институтов — и как это может быть лучше всего, чтобы обеспечить полное равенство всех классов социальной системы.Ближайшее приближение, к которому я могу прийти, — это взимание налога на собственность и подоходный налог, а также соединение двух описаний субъектов налогообложения. Я хочу, чтобы различие понималось, что должно быть два разных налога. Ремесленник, ремесленник, торговец и профессиональный человек должны платить определенный налог на сумму своего дохода, полученного от их физического или умственного труда, а собственник имущества, будь то недвижимое или личное, должен, помимо дохода полученные от такого имущества, уплатить дополнительный налог в размере определенной ставки от стоимости такого имущества; поскольку, если его собственность имеет ценность, эта ценность существует только в результате защиты, предоставляемой ей правительством, и он должен по справедливости нести свою надлежащую долю бремени поддержки правительства.

    Я не буду подробно описывать правильную ставку; это может быть установлено только статистическими данными о потребностях правительства, а также стоимостью собственности и суммой доходов, первая из которых может быть определена министром финансов, вторая — правительствами штатов на основе имеющихся данных, а последняя по будущим оценкам; но я бы посоветовал освободить от налогообложения все доходы ниже определенной суммы, скажем, 500 долларов в год.

    Право взимать прямые налоги, [11 июня] 1788

    Формально разделы 1 и 2 статьи I Конституции все еще обсуждались.«Мы просидели восемь дней, [и] так мало сделано, — жаловался Джордж Николас, — что мы почти не начали обсуждать этот вопрос регулярно» (Робертсон, Вирджиния, описание дебатов начинается с Дэвида Робертсона, «Дебаты и другие слушания Конвенции» Вирджинии (2д. изд .; Ричмонд, 1805 г.). описание заканчивается, стр. 173).

    Мистер Мэдисон. Г-н председатель, моей целью было до сих пор возобновить то, что я оставил незаконченным, относительно необходимости радикального изменения нашей системы.Произошедший антракт остановил ход спора и дал возможность другим выдвинуть аргументы по различным частям плана. Я надеюсь, что мы будем придерживаться своего курса иным образом, чем мы делали до сих пор. Я полагаю, что расплывчатые рассуждения и простая игра фантазии, вообще не относящаяся к предмету, очень неуместны в этом интересном случае. Я надеюсь, что таких попыток больше не будет, но мы перейдем к делу. Надеюсь, мы не выйдем из строя, а ограничимся рассматриваемой статьей.Прошу, господа соблюдают это правило. Я сам постараюсь не отступать от него.

    Тема прямого налогообложения, пожалуй, одна из самых важных, которые могут привлечь наше внимание или которые могут быть вовлечены в обсуждение этого вопроса. Если судить по комментариям, сделанным противниками и сторонниками предложенной системы, то это требует самого ясного и критического исследования. Возражения против использования этой власти общим правительством, насколько я могу их понять, основаны на предположении о том, что это является ненужным, невыполнимым, небезопасным и накапливающим расходы.Поэтому я рассмотрю, во-первых, насколько это может быть необходимо; Во-вторых, насколько это возможно на практике; В-третьих, насколько это может быть безопасно в отношении общественной свободы в целом и законодательных собраний штатов; и, в-четвертых, в отношении экономики. Во-первых, нужно ли это? Я должен признать, что согласен с мнением тех джентльменов, которые сказали вам, что эта отрасль доходов была необходима для спасения союза. Мне кажется, что это необходимо для обеспечения той пунктуальности, которая необходима в вопросах доходов.Без пунктуальности люди не поверит в это; без которых он не может получить ресурсы. Я прошу господ рассмотреть ситуацию в этой стране, если, к сожалению, правительство лишится этой власти. Давайте на мгновение предположим, что одна из тех держав, которые могут быть недружелюбны к нам, должна воспользоваться нашей слабостью, что они будут более готовы сделать, когда узнают о недостатке этого ресурса в нашем правительстве. Предположим, он нападет на нас, какие силы мы можем ему противопоставить? Сможем ли мы найти безопасность в таких силах, какие сможем вызвать? Сможем ли мы вызвать достаточное количество шашек или любым другим способом, чтобы дать отпор могущественному врагу? Неспособность правительства собрать и поддержать регулярные войска вынудила бы нас зависеть от милиции.В таком случае необходимо передать эту власть правительству, иначе возникнет угроза национального уничтожения. Я твердо убежден в том, что, если в этот момент будет совершено враждебное нападение на Соединенные Штаты, это вызовет в сознании граждан Соединенных Штатов убеждение в необходимости наделения правительства этой властью, которая одна может позволить это для защиты сообщества. Я не хочу запугать членов этого съезда уступкой этой власти, но хочу напомнить им те соображения, которые демонстрируют его необходимость.Если бы мы были защищены от возможности или вероятности опасности, это могло бы быть ненужным. Я не буду повторять ни то скопище опасностей, которое может возникнуть в отдаленные периоды будущего, ни все те, которые мы должны немедленно предвидеть, потому что это выведет меня за пределы, которые я себе предписал. Но я упомяну одно единственное соображение, основанное на самом факте. Надеюсь на ваше внимание.

    Договором между Соединенными Штатами и его христианским величеством, среди прочего, оговорено, что великий принцип, на котором был основан вооруженный нейтралитет в Европе, должен преобладать в случае будущих войн.Принцип состоит в том, что свободные корабли должны производить бесплатные товары, и что суда и товары не должны подвергаться осуждению1. Великобритания этого не признала. Пока вся Европа была против нее, она выстояла, не присоединившись к этому. Некоторое время назад считалось, что уже вспыхнувшее пламя войны будет распространяться и что Франция и Англия, вероятно, обнажат те мечи, которые были выставлены так недавно. Это считается вероятным. Мы не должны удивляться тому, что вскоре мы будем считать себя нейтральной нацией — Францией с одной стороны и Великобританией с другой.Каково положение Америки? Она удалена от Европы, и ей не следует участвовать в политике или войнах. Американские корабли, если они смогут сделать это с выгодой, могут продолжить торговлю соперничающих наций. Это источник богатства, в котором мы не должны отказывать нашим гражданам. Но, сэр, нет ли бесконечной опасности, что, несмотря на всю нашу осторожность, мы будем втянуты в войну? Если у американских судов будет французское имущество на борту, Великобритания захватит их. Таким образом, мы будем вынуждены отказаться от преимущества нейтральной нации или вступить в войну.Нейтральная нация должна быть респектабельной, иначе ее будут оскорблять и нападать. Америка в ее нынешнем бессильном положении рискует оказаться втянутой в войну и потерять преимущество нейтралитета. Если случится так, что британский флот будет превосходить, разве у нас нет оснований сделать вывод, исходя из духа, который эта нация проявляет к нам и всему миру, что мы должны быть оскорблены в наших собственных портах, а наши суда захвачены? Но если мы находимся в респектабельной ситуации — если будет известно, что наше правительство может управлять всеми ресурсами союза, нам будет позволено пользоваться огромными преимуществами ведения торговли между странами, находящимися в состоянии войны; ибо никто из них не пожелал бы добавить нас к числу своих врагов.Я не буду больше говорить по этому поводу, есть и другие, которые заслуживают вашего рассмотрения.

    Уход, предложенный джентльменами, выступающими против этого пункта, состоит в том, что должны быть произведены реквизиции, и если они не будут выполнены в течение определенного времени, то налогообложение будет возвращено. Я совершенно убежден, что всякий раз, когда будут проводиться поборы, они разочаруют тех, кто им доверяет. Одна из причин для предотвращения одновременных действий всех государств будет возникать из подозрений в одних государствах в совершении правонарушений в других.Государства будут управляться мотивами, которые движут людьми.

    Когда в конкретном штате действует налоговое законодательство, каждый гражданин, если он знает о силе законов, направленных на обеспечение оплаты, и о том, что каждый другой гражданин выполняет свой долг, будет честно выполнять свой долг; но если бы было известно, что граждане одного округа не выполняли свой долг, и что политика правительства была оставлена ​​на то, чтобы заставить их это сделать, граждане других округов были бы очень вялыми и неосторожными в приготовлении пищи. для оплаты.Наш собственный опыт делает иллюстрацию более естественной. Если реквизиции будут сделаны в тринадцати различных государствах, когда кто-то будет размышлять над этим предметом, он будет знать, что все остальные также будут обсуждать это. Это, сэр, было основной причиной неэффективности реквизиций до сих пор и в дальнейшем приведет к тому же злу. Если законодательные органы должны обсудить этот вопрос (а благородный джентльмен, выступающий против этого пункта, считает их обсуждение необходимым), разве не предполагается, что они будут учитывать особые местные обстоятельства? На общем совете, напротив, вся Америка сведется к одному пункту.Коллективные интересы профсоюза в целом будут известны и реализованы. Никаким местным взглядам не будет разрешено действовать против общего благосостояния. Но когда предложения будут поступать в определенное государство, есть все основания полагать, что будут предложены уточнения требований — может быть обещано соблюдение требований и могут быть сделаны некоторые мгновенные денежные переводы. Это вызовет задержки, которые в первую очередь вызовут разочарование. Это также приведет к сбоям повсюду.Я надеюсь, что к этому вопросу будет обращено должное внимание. Государственные кредиторы будут разочарованы и еще более настойчивы. Запросы будут сделаны для целей, в равной степени пронизывающих всю Америку; но усилия по обеспечению соответствия, вероятно, будут неодинаковыми в штатах. Если будут сделаны заявки на будущие случаи; для приведения штатов в состояние военной защиты или для отражения вторжения будут ли усилия будут одинаковыми и равными во всех штатах? Некоторые части Соединенных Штатов подвержены большему воздействию, чем другие.Смогут ли наименее уязвимые государства проявить себя одинаково? Мы знаем, что наиболее уязвимые будут сразу же заинтересованы и будут меньше жертвовать, прилагая усилия. Прошу господ принять во внимание, что этот аргумент в наибольшей степени применим к наиболее беззащитным и незащищенным государствам. Южные штаты наиболее уязвимы, независимо от того, рассматриваем ли мы их положение или малочисленность их населения. Есть и другие обстоятельства, делающие их еще более уязвимыми, не относящиеся к северным штатам.Поэтому они больше заинтересованы в том, чтобы дать правительству право командовать всеми силами профсоюза в экстренных случаях. Неужели джентльмены не понимают, что такой способ получения припасов от штатов будет поддерживать вражду между общим правительством и отдельными штатами? Там, где вероятность неудач столь велика, как тринадцать, тринадцатью штатами неизбежно должны иметь место прежде всего разочарование и, как следствие, враждебность.

    Рассмотрим альтернативы, предлагаемые господами вместо права взимания прямых налогов.После того, как штаты откажутся подчиниться, взвесьте последствия осуществления Конгрессом своих полномочий. Когда дело доходит до наказания, в народе поднимаются громкие крики против правительства; против него будет возбуждена ненависть. Это будет считаться позорным клеймом государства. Это будет рассмотрено, по крайней мере, в этом свете государством, в котором произошел сбой, и эти настроения, несомненно, распространятся на другие государства. Теперь давайте рассмотрим эффект, если сборщики будут отправлены туда, где правительства штата отказываются выполнять требования.Человечество слишком склонно не останавливаться на одном нарушении долга. Я полагаю, что каждая реквизиция, которая будет сделана в любой части Америки, вызовет раздор между правонарушителем и правительством в целом. Нет ли оснований предполагать раскол в правительстве (ибо редко что-либо проходит единогласно) по поводу реквизиций? Наименее уязвимые части будут противодействовать тем мерам, которые могут быть приняты для защиты наиболее слабых частей. Разве нет оснований предполагать, что представители правонарушителя с большей вероятностью будут поощрять неповиновение к поборам правительства, чем будут учиться рекомендовать их общественности?

    Есть, на мой взгляд, другая точка зрения, согласно которой эта альтернатива приведет к великому злу.Я предполагаю, что весьма вероятно, что частичные соответствия будут. Здесь возникает трудность, в полной мере демонстрирующая его невежливость. Если часть будет выплачена, а остальная часть удержана, как будет действовать сектор государственного управления? Они должны ввести налог, но как это сделать в этом случае? Должны ли они в качестве наказания наложить это на тех, кто заплатил, а также на тех, кто не заплатил? Все эти соображения, взятые во внимание (поскольку они не являются призрачными или фантастическими предположениями), возможно, приведут к такому следствию.Сектор государственного управления, чтобы избежать тех разочарований, которые я впервые описал, и чтобы избежать разногласий и затруднений, которые я описал в последний раз, по всей вероятности, возложит общественное бремя на те отрасли доходов, которые будут в большей степени в их власти. Им будет постоянно требоваться увеличение пошлин. Если мы возложим непропорционально тяжелое бремя на эту сторону, не будем ли мы препятствовать торговле и страдать от многих политических бедствий? Разве мы не увеличим ту диспропорцию в южных штатах, которая какое-то время будет действовать против нас? Южные штаты из-за меньшего количества производств будут больше импортировать и потреблять.Поэтому они будут платить больше налогов. Чем больше обременена торговля, тем больше будет действовать против них диспропорция. Если прямое налогообложение будет смешано с другими налогами, общее правительство сможет уменьшить это неравенство. Но это неравенство будет увеличиваться в максимальной степени, если сектор государственного управления не будет обладать этой властью. Есть еще одна точка зрения, с которой мы можем научиться этому предмету. Импорт уменьшится во время войны. Благородный господин, который вчера выступал, сказал, что сборы будут настолько производительными, что не будет повода для взимания налогов.Я представлю ему и комитету два замечания. Первое: во время войны пошлины будут меньше; и поскольку я надеюсь, что мы рассматриваем создание правительства на постоянной основе, мы должны предусмотреть все возможные непредвиденные обстоятельства в будущем. В настоящее время наши ввозы полностью соответствуют полному объему наших продаж и количеству наших жителей; но когда у нас будет достаточно жителей, наш импорт уменьшится; и поскольку национальные потребности будут расти вместе с нашим населением, наши ресурсы будут увеличиваться по мере увеличения наших потребностей.Другое соображение, которое я выскажу по этой части темы, заключается в следующем: я верю, что на практике будет обнаружено, что те, кто устраняет общественные бремя, будут чувствовать большую степень ответственности, когда они будут налагать их на граждан. немедленно, чем если бы они сказали, какую сумму должны заплатить государства. Если они выйдут за рамки приличия, возникнут всеобщее недовольство и шум. Предположим, они должны были собирать налоги с граждан Америки — разве они не приняли бы во внимание свои обстоятельства? Разве они не рассмотрели бы внимательно, что могли бы сделать граждане в целом? Если бы они превысили в своих требованиях то, что было разумным бременем, люди приписали бы это правильному источнику и посчитали бы обманщиков одиозными.

    Когда я рассматриваю характер различных возражений, выдвинутых против этого пункта, я должен думать, что трудности были таковы, что джентльмены не смогли бы их преодолеть, и что власть, определенная в плане условности, было невыполнимо. Я побеспокою их несколькими замечаниями по этому поводу.

    Было сказано, что десять человек, депортированных из этого штата, и другие, пропорционально представленные из других штатов, не смогут корректировать прямые налоги, чтобы удовлетворить потребности различных граждан в тринадцати штатах.

    Признаюсь, я не вижу силы этого наблюдения. Разве десять умных людей, выбранных из десяти округов этого штата, не могли обложить прямыми налогами несколько объектов самым разумным образом? 2 Следует представить себе, что они были бы знакомы с положением различных граждан этой страны. Можно ли разделить этот штат на какие-либо десять районов, чтобы не содержать людей с достаточной информацией? Разве нельзя найти в округе одного знающего человека? Будучи выбранными таким образом, не смогут ли они донести свои знания до общего совета? Я могу сказать с большой уместностью, что опыт нашего собственного законодательного органа демонстрирует компетенцию конгресса разумно устанавливать налоги.Наше собрание насчитывает значительно больше сотни, но, исходя из характера бизнеса, оно составляет гораздо меньшее количество. Это с их санкции, одобренной всеми остальными. Выясняется, что редко бывает больше десяти человек, которые достигают высокого уровня осведомленности по этому вопросу. Наши федеральные представители, как сказал джентльмен (г-н Маршалл), который вошел в тему с большими способностями, получат информацию от правительств штатов. Они будут прекрасно осведомлены о положении людей в различных штатах и ​​о наиболее удобном для них режиме налогообложения, исходя из законов этих штатов.Устанавливая налоги, они могут даже ссылаться на государственные системы налогообложения. Не следует забывать, что существует вероятность того, что невежество, на которое жалуются в некоторых частях Америки, будет постоянно уменьшаться. Давайте сравним уровень знаний, которые люди имели в прошлом, с их нынешней информацией. Разве наш собственный опыт не учит нас тому, что люди информированы лучше, чем несколько лет назад? Гражданин Джорджии теперь знает больше о делах Нью-Гэмпшира, чем до революции, о делах Южной Каролины.Когда представители разных штатов соберутся вместе, чтобы обсудить этот предмет, они обменяются своими знаниями друг с другом и будут иметь на столе законы каждого штата. Кроме того, сношения между государствами будут постоянно увеличиваться. Сейчас он намного больше, чем до революции. Мой достопочтенный друг (мистер Монро) вчера, казалось, счел непреодолимым возражением, что, если бы земля стала особым объектом налогообложения, это было бы несправедливо, поскольку это оправдало бы коммерческую часть общества — что, если бы это было возложено на торговлю, было бы несправедливо увольнять землевладельцев; и что любой исключительный выбор будет неравным и несправедливым.Если бы сектор государственного управления был привязан к одному объекту, я признаю, что возражение имело бы некоторую силу. Но если это не так, он может не иметь веса. Если бы он имел общие полномочия по налогообложению, они могли бы выбирать наиболее подходящие объекты и распределять налоги таким образом, чтобы они ложились в должной степени на каждого члена общины. Они будут ограничены, чтобы установить долю каждого штата, и они должны поднять ее наиболее удобным и удовлетворительным образом для общественности.

    Достопочтенный член посчитал еще одним непреодолимым возражением то, что единые законы не могут быть приняты для тринадцати штатов и что диссонанс приведет к неудобствам и угнетению. Возможно, при должном расследовании это не окажется настолько непрактичным, как он полагает. Но так ли это, в чем же зло разных законов, действующих в разных штатах, в сборе денег для сектора государственного управления? В чем зло таких законов? Есть примеры в других странах, когда в разных частях страны действуют разные законы, не вызывающие какого-либо угнетения.Законы о доходах в Англии и Шотландии различаются по нескольким параметрам. Их законы, касающиеся обычаев, акцизов и торговли, аналогичны; но те, кто уважает прямое налогообложение, не похожи. В Англии существует земельный налог, а в Шотландии — земельный налог, но законы, касающиеся их, не совпадают. В первом случае он намного тяжелее, чем во втором. Другой способ сбора — но это не доставляет никаких национальных неудобств. Если бы мы сделали вывод из возражений против предложенного плана, это несходство, только в этом пункте, поставило бы эти королевства в затруднительное положение.В самой Англии существует множество разных законов, которые действуют по-разному в разных местах.

    Я сделаю еще одно замечание по поводу возражения моего достопочтенного друга. Он, казалось, пришел к выводу, что одновременные сборы, находящиеся под разными властями, не могут быть сведены к практике. Я согласен с тем, что если бы они были независимы от людей, аргумент был бы хорош. Но они должны служить одному общему хозяину. Они должны действовать согласованно, иначе сторона, нарушившая обязательства, должна вызвать недовольство народа.Если общее правительство построено таким образом, что оно не осмелится возложить на себя такое бремя, которое причинит страдания людям, в чем же зло в том, что у него есть налоговая власть, совпадающая с властью штатов? Люди не поддержали бы его, если бы это было тяжким бременем. Позвольте мне сделать еще одно сравнение правительств штатов с этим планом. Разве штаты не взимают налоги для местных целей? Создает ли одновременный сбор налогов, взимаемых законодательными органами для общих целей, и сборов, взимаемых округами для приходских и уездных целей, какие-либо неудобства или угнетение? Сбор этих налогов вполне осуществим и соответствует взглядам обеих сторон.Люди в целом являются общими начальниками правительств штатов и правительства в целом. Разумно заключить, что они будут избегать вмешательства по двум причинам — чтобы избежать общественного угнетения и сделать коллекции более продуктивными. Я полагаю, что они с большей вероятностью будут вызывать споры, делая это удобным для людей, чем сталкиваться с вмешательством в правила.

    В-третьих, я рассмотрю, безопасна ли налоговая власть, предоставленная сектору государственного управления, и, во-первых, безопасна ли она в отношении общественной свободы в целом.Достаточно заметить, что это так, потому что, как я понимаю, этот вопрос был ясно установлен более чем одним джентльменом, высказавшимся по одной и той же стороне вопроса. При решении этого вопроса важно изучить, благоприятствуют ли выборы представителей большими округами свободных держателей лояльности представителей. Наивысшая степень предательства представителей должна быть замечена там, где они избираются наименьшим числом избирателей; потому что есть больше возможностей использовать ненадлежащее влияние, и потому что избиратели должны быть менее независимыми.Эта позиция проверяется самым неотразимым образом в той стране, к которой так часто, а иногда и поучительно, обращаются с апелляциями. Кто самые коррумпированные депутаты в парламенте? Разве они не жители маленьких городов и районов? Сторонники свободы родом из великих графств. Разве мы не видели, что представители лондонского города, избранные такими тысячами избирателей, постоянно изучали и поддерживали свободы людей и выступали против коррупции в короне? Мы постоянно видим, что большинство членов министерского большинства происходит из небольших ограниченных округов.Таким образом, мы можем сделать вывод, что наши представители, выбранные такими обширными округами, будут честными и независимыми. В той мере, в какой у нас есть защита от коррупции среди представителей, у нас есть защита от коррупции из любого другого квартала.

    Я рассмотрю некоторые темы, которые приведут к некоторым размышлениям, чтобы успокоить умы тех джентльменов, которые думают, что отдельные правительства будут поглощены общим правительством. правительства штатов перед сектором государственного управления в отношении взаимной зависимости и в отношении средств, которыми они обладают, чтобы поддерживать себя или посягать друг на друга.При первом сравнении мы должны быть поражены этими замечательными фактами. Общее правительство не имеет назначения ни одной ветви отдельных правительств или каких-либо должностных лиц в пределах штатов для исполнения их законов. Разве штаты не являются неотъемлемой частью сектора государственного управления? Разве президент не избирается под влиянием законодательных собраний штата? Разве мы не можем предположить, что он будет услужливым по отношению к тем, от кого он назначен, и от кого он должен получить повторное назначение? Сенаторы назначаются законодательными собраниями.

    Мой благородный друг заметил коалицию между президентом, сенатом и палатой представителей против штатов. Об этом можно было предположить только по схожести составных частей.

    Создание коалиции маловероятно, поскольку ее составные части неоднородны по своей природе. Палата представителей выбирается не правительствами штата, а под влиянием тех, кто составляет законодательный орган штата. Предположим, что десять человек назначены для осуществления правительства; есть всякая степень уверенности, что они будут обязаны своим переизбранием членам законодательных органов.Если они получат назначение от них, не выполнят ли они свой долг перед ними? Помимо этого, разве люди (чьи преимущественные интересы в конечном итоге возьмут верх) не почувствуют большую привязанность к законодательным собраниям штата? Они заботятся обо всех местных интересах — тех привычных предметах домашнего обихода, к которым мужчины испытывают сильнейшее пристрастие. Общее правительство, напротив, сохраняет совокупные интересы союза — объекты, которые менее знакомы и более далеки от внимания людей, имеют менее сильное влияние на их умы.Разве мы не видим великих и естественных привязанностей, возникающих из местных соображений? Это будет иметь место в гораздо большей степени в правительствах штатов, чем в секторе государственного управления. Люди будут привязаны к законодательным собраниям своих штатов по тысяче причин; и в какой бы масштаб ни бросились люди в целом, этот масштаб будет преобладать. Разве мы не заметили на ранних этапах войны, когда конгресс был кумиром Америки и когда преследовал самую дорогую для Америки цель, что они были привязаны к своим государствам? Впоследствии вся их привязанность была направлена ​​на штаты и так и осталась бы, если бы не тревожная ситуация в Америке.

    В какой-то период истории Конгресса у них была власть попирать штаты. Когда у них в руках был этот фонд бумажных денег, и они могли осуществлять все свои действия без какой-либо зависимости от штатов, была ли у них какая-то склонность унизить правительства штатов? Вся та муниципальная власть, которая была необходима для управления правительством, они по-прежнему сохраняли нетронутыми. Не было попытки уменьшить его.

    Меня побудило то, что вчера выпало от моего благородного друга, чтобы взглянуть на эту предполагаемую комбинацию с другой точки зрения.Предполагается, что влияние центрального правительства будет способствовать объединению членов? Предполагается, что он будет преобладать над правительством штата? Средства влияния состоят в предоставлении подарков и вознаграждений, а также в количестве людей, нанятых государством и находящихся в зависимости от него. Сравним ли какой-нибудь джентльмен количество людей, которые будут заняты в общем правительстве, с числом тех, которые будут в правительствах штатов? Число иждивенцев от правительства штатов будет бесконечно больше, чем от общего правительства.Я могу сказать по правде, что никогда не было более экономичного правительства ни в какое время или в какой-либо стране; ни для чего не потребуется меньше рук или меньше влияния.

    Давайте сравним членов, составляющих законодательную, исполнительную и судебную власть в общем правительстве, с членами в штатах, и примем во внимание огромное количество лиц, занятых в штатах; от старших офицеров до самых низших, мы обнаружим, что шкала так сильно преобладает в пользу государств, что, хотя к ним привязано так много людей, будет невозможно повернуть чашу весов против них.Будет непреодолимая предвзятость в отношении правительств штатов. Рассмотрим количество офицеров милиции, количество мировых судей, количество членов законодательных собраний и всех различных офицеров для округов, городов и корпораций, все смешанные с людьми и проживающие среди них. Хотя эта часть сообщества сохраняет свою привязанность к правительствам штатов, я полагаю, что факт будет в том, что правительства штатов, а не органы государственного управления, будут преобладать.Нельзя отрицать, что у них более обширные средства влияния. У меня есть свои страхи так же, как и у благородного джентльмена, но мои страхи на другой стороне. Я думаю, опыт докажет (хотя здесь нет неопровержимых доказательств), что мощное и преобладающее влияние государств вызовет такое внимание к местным соображениям, которое будет несовместимо с продвижением интересов союза. Но я предпочитаю потакать своим надеждам, чем опасениям, потому что я льстил себе, если в результате возникнут неудобства, что статья, предусматривающая поправки, исправит их.Сочетание полномочий, которыми наделены эти люди, казалось бы, убедительно в пользу государств.

    Полномочия сектора государственного управления относятся к внешним объектам, и их немного. Но власть в государствах связана с теми великими целями, которые непосредственно касаются процветания людей. Заметим также, что полномочия в общем правительстве — это те, которые будут осуществляться в основном во время войны, в то время как полномочия правительств штатов будут осуществляться в мирное время.Но я надеюсь, что время войны будет мало по сравнению с временем мира. Я не должен завершать точку зрения, которую следует придерживаться по этому вопросу, не сделав этого дополнительного замечания, что полномочия, которыми наделено предлагаемое правительство, являются не столько увеличением полномочий в общем правительстве, сколько необходимыми изменениями, поскольку цель дать эффективность тем, кто был наделен ею раньше. Ни один джентльмен не может ускользнуть от того, что эта власть теоретически существует в конфедерации так же полно, как и в этой конституции.Единственная разница в том, что теперь они облагают налогом государства, а по этому плану — физических лиц. Между ними нет теоретической разницы. Но на практике между ними будет бесконечная разница. Одна — неэффективная сила: другая адекватна той цели, для которой она дана. Это изменение было необходимо для общественной безопасности.

    Предположим на мгновение, что акты конгресса, требующие денег от штатов, были столь же эффективны, как и бумага на столе — предположим, что все законы конгресса полностью соблюдались, скажет ли какой-нибудь джентльмен, что насколько мы можем судить по прошлому опыту, что правительства штатов были бы унижены, и все они были бы объединены в одну систему? Мое воображение не может этого достичь.Я полагаю, что если бы эти действия имели такой эффект, который должны иметь все законы, государства сохранили бы свой суверенитет.

    Предполагается, что это приведет к новым расходам и обременениям людей. Я считаю, что здесь нет необходимости сравнивать расходы нынешнего и предлагаемого правительства. Все согласны с тем, что центральное правительство должно иметь право регулировать торговлю. Осмелюсь сказать, что будут сделаны очень большие улучшения и очень экономичное регулирование.Это будет основная цель защиты от контрабанды и других атак на доходы, которым подвергаются другие страны. Теперь мы обязаны защищаться от этих беззаконных попыток, но от вмешивающихся постановлений различных государств, но без особого успеха. В разных штатах действуют правила, неблагоприятные для жителей других штатов и препятствующие получению доходов. Нью-Йорк взимает деньги с Нью-Джерси своими налогами. В Нью-Джерси, вместо того, чтобы сотрудничать с Нью-Йорком, законодательные органы одобряют нарушения ее правил.Этого не будет, когда будут приняты единые правила.

    Реквизиции, хотя и безрезультатные, неблагоприятны для экономики. Когда заявки подаются в штаты, около 2500 или 2000 человек обсуждают способ оплаты. Все они во время обсуждения получают общественную плату. Большая часть каждого сеанса в каждом штате используется для определения того, будут ли они платить вообще и в каком режиме. Допустим, над этой темой размышляют 1500 человек.Пусть кто-нибудь произведет подсчет — окажется, что всего за несколько дней их обсуждения уйдет больше государственных денег, чем на год общего законодательного собрания. Это еще не все, господин председатель. Когда общие полномочия будут наделены общим правительством, будет меньше той изменчивости, которая наблюдается в законодательстве штатов. Следствием этого будет большая экономия средств и времени. Есть еще одно большое преимущество, о котором я не буду упоминать. Величайшее бедствие, которому могут подвергнуться Соединенные Штаты, — это превратность законов и постоянная смена одного объекта на другой, что должно подвергать людей различным неудобствам.Это имеет определенный эффект, который всегда имеет и всегда извлекает из этого благоразумный мужчина. От кого извлекается выгода? От трудолюбивых фермеров и торговцев, которые не знают, как получить такие преимущества4. Люди не столкнутся с этими неудобствами при единообразном и постоянном курсе законодательства. Но они были такими и раньше. История налогообложения в этой стране настолько хорошо известна каждому члену этого комитета, что я больше не буду о ней говорить.

    До сих пор мы обсуждали этот предмет очень нерегулярно. Я не осмеливаюсь диктовать никому из джентльменов, но надеюсь, что мы будем придерживаться того способа ведения дел, который решен в доме. Что касается большого разнообразия используемых аргументов, я хочу обратить на них внимание, когда мы перейдем к тем частям конституции, к которым они применимы. Если мы заменим этот режим на обычный, мы сможем закончить его лучше за неделю, чем за месяц.

    Часто задаваемые вопросы по налогу с продаж и налогу за пользование

    Часто задаваемые вопросы по налогу с продаж и налогу за пользование

    1 января 2008 г. изменения в законах штата Арканзас и местных налогах с продаж были внесены в целях соблюдения Соглашения об упрощенном налогообложении продаж.Включая Арканзас, в законы о налоге с продаж девятнадцати штатов были внесены поправки, чтобы привести их в соответствие с соглашением, которое предусматривает единообразие между штатами в процессах налогового администрирования, определения условий налога с продаж и равное применение налогового законодательства как внутри штата, так и за его пределами. — государственные продавцы, зарегистрированные для сбора налога с продаж.

    Источники продаж при сборе местных налогов с продаж Я продаю товары и оказываю услуги только в моем магазине. Я не доставляю и не отправляю товары своим клиентам.Какие местные налоги с продаж я собираю?
    Продолжайте собирать местные налоги в зависимости от местоположения вашего магазина так же, как и раньше. Доставка товаров и услуг происходит в магазине.

    Я выполняю услуги по озеленению и коммерческому уходу за газонами с клиентами, находящимися во многих городах и округах Арканзаса. Какие местные налоги с продаж я собираю?
    Вам следует продолжать собирать местные налоги с продаж для юрисдикций, в которых вы оказываете налогооблагаемые услуги.Это не изменение предыдущих требований.

    Почему местный налог с продаж зависит от места доставки товара?
    После 1 января 2008 г. сбор местных налогов с продаж изменился, и теперь он будет зависеть от «точки доставки» товаров. Если товар не хранится в магазине, налог будет зависеть от «адреса доставки», на который товар доставляется, отправляется или отправляется по почте.

    Как узнать ставки местного налога для мест, куда я доставляю свои товары?
    Ставки для всех городов и округов включены в пакеты форм налоговой отчетности, которые вы получаете каждые 6 месяцев.Объявления также доступны в любое время по запросу, связавшись с Отделом налога с продаж и использования по телефону (501) 682-7105 или на веб-сайте DFA. DFA также ежеквартально рассылает списки изменений налоговых ставок города и округа всем зарегистрированным налогоплательщикам.

    Я не уверен, находится ли мой клиент в городской черте. Как мне узнать, какие налоги нужно собирать?
    Во время продажи эту информацию можно получить, спросив покупателя. Веб-сайт DFA также предоставляет налогоплательщикам ресурсы для помощи в сборе местных налогов.Функция поиска местной налоговой ставки предоставляется, когда при вводе адреса Арканзаса программа указывает действующие местные налоговые ставки. Информация о налоговой ставке предоставляется бесплатно для всех налогоплательщиков и доступна на веб-сайте налога с продаж. Для налогоплательщиков, имеющих свои собственные компьютерные системы, доступна загрузка адреса и информации о налоговых ставках для использования в компьютерной системе налогоплательщика.

    Полный список всех городов и округов, которые взимают местный налог с продаж и использования, с указанием кода юрисдикции, даты вступления налога в силу, налоговой ставки, местоположения округа для конкретного города и самого последнего изменения налоговой ставки: также доступно на сайте.

    Доставляю товар в другой штат. Должен ли я собирать их налоги?
    Порядок доставки или отгрузки в другой штат не изменился. Ничто в законе Арканзаса не требует, чтобы продавец из Арканзаса собирал продажи и использовал налоги для другого штата. Вам рекомендуется связаться с налоговым департаментом других штатов, чтобы определить, есть ли у вас требование собирать их налоги.

    Мой бизнес выполняет налогооблагаемый ремонт оборудования.В некоторых случаях заказчик приносит оборудование в мой магазин и возвращается, чтобы забрать его после завершения ремонта. В некоторых случаях заказчик просит меня забрать оборудование и вернуть его, когда я закончу ремонт. Также провожу ремонт оборудования у заказчика. Какие местные налоги я взимаю с услуг по ремонту?
    До 1 января 2008 г. налогооблагаемые ремонтные услуги, выполняемые в магазинах дилеров, облагались местными налогами в юрисдикции магазина.Для услуг, оказываемых в удаленном месте клиента, дилер должен был взимать налог с продаж в зависимости от места проведения ремонта.

    Изменения, вступающие в силу 1 января 2008 г., не изменяют налогообложение услуг по ремонту, оказываемых по месту нахождения покупателя, или услуг по ремонту, оказываемых в магазине дилера, где имущество было доставлено в магазин покупателем и забрано покупателем. после завершения ремонта. Налогообложение ремонтных услуг, выполняемых в месте нахождения дилера, когда отремонтированное имущество было доставлено или отправлено дилером обратно покупателю в месте, отличном от местоположения магазина, изменяется и облагается налогом в точке получения или доставки покупателю отремонтированная недвижимость.

    Изменения местного налогового предела

    Что случилось с потолком местных налогов? Почему к покупкам применяется полный местный налог с продаж?
    С 1 января 2008 г. местные налоговые ограничения на отдельные операции больше не применяются, за исключением продаж автотранспортных средств, имеющих лицензию на использование шоссе, самолетов, судов и промышленного жилья. Продавцы будут взимать налоги штата, города и округа по их полной ставке на общую сумму счета для всех других типов товаров и продаж услуг.

    Могу ли я по-прежнему ограничивать местный налог с продаж при продаже квадроцикла?
    №. Квадроциклы и другие внедорожники и мотоциклы для бездорожья не являются автотранспортными средствами, зарегистрированными для использования на шоссе, и на них не распространяется налоговый потолок. Как продавец, вы взимаете местный налог с продаж с общей суммы счета за эти товары.

    Прицепы туристические и лодочные прицепы. Они закрыты?
    Нет. Эти товары не являются автотранспортными средствами, и продавец взимает налог с продаж с общей суммы счета.

    Закон 941 от 2009 г. добавляет туристических трейлеров , требуемых для получения лицензии на использование шоссе, к определению единой транзакции и позволяет покупателю требовать скидки во время регистрации, действующей с 1 октября 2009 г.

    Гидроцикл? Какие типы гидроциклов получают ограничение?
    «Гидроцикл» означает лодки, каноэ, байдарки, парусники, баржи для вечеринок, плоты, водные мотоциклы, плавучие дома и автомобили-амфибии. Продавцы будут применять местный налоговый потолок при продаже этих предметов и взимать местный городской и окружной налог в размере не более 2500 долларов США.00. Государственный налог с продаж продолжает применяться к общей сумме счета за гидроцикл. Продавец не применяет предельный местный налог на продажу лодочных прицепов или лодочных моторов.

    Скидки предприятиям на дополнительный местный налог, уплачиваемый при покупках

    Каковы местные налоговые льготы? Имеют ли компании право на скидку или возмещение дополнительного местного налога, уплаченного за их собственные бизнес-покупки?
    Да. Предприятия имеют право на скидку или возврат дополнительного местного налога с продаж, уплаченного их поставщикам при деловых закупках, если сумма счета-фактуры превышает 2500 долларов.00. Покупка должна быть «коммерческими расходами».

    Кто имеет право требовать льготы по местному налогу на дополнительный местный налог, уплаченный по счетам-фактурам на сумму более 2500 долларов США?
    Все предприятия имеют право требовать скидки на соответствующие бизнес-покупки, включая те предприятия, которые не зарегистрированы для сбора налога с продаж. Кроме того, государственные учреждения, школы, колледжи и университеты, церкви и некоммерческие организации могут подавать заявки на скидки / возврат дополнительных уплаченных местных налогов.

    Могу ли я требовать скидку от продавца, взимавшего налог с продаж?
    Нет. Покупатель не будет требовать скидки от продавца. Покупатель, заполняя налоговые отчеты в разделе налога с продаж и использования, будет требовать скидки непосредственно в своем ежемесячном отчете. Для предприятий, не заполняющих ежемесячные налоговые отчеты, претензии на скидку следует подавать непосредственно в DFA.

    У меня есть разрешение на налог с продаж, и я собираю и перечисляю налог с продаж в штат Арканзас со своих продаж.Могу ли я взять кредит в своей ежемесячной налоговой декларации на дополнительные местные налоги, которые я уплатил по счетам-фактурам, сумма которых превышает 2500 долларов США?
    Да. Предприятия, которые имеют активные продажи в Арканзасе и используют налоговые разрешения и подают отчеты по акцизному налогу в DFA, могут вычесть сумму дополнительного городского и окружного налога, уплаченного с деловых покупок, с которых полная сумма местного налога была взыскана продавцом. Общая сумма дополнительного налога для соответствующей скидки для каждого города и округа, для которых был уплачен налог, должна быть указана в форме.При заполнении формы кредит на любые дополнительные налоги, уплаченные с покупок, будет вычтен из местного налога с продаж, уплаченного за отчетный период. Пакет с инструкциями по формам содержит информацию о том, как получить кредит.

    Моя компания не обязана собирать налоги с продаж и подавать ежемесячные отчеты. Как мне получить возмещение дополнительных местных налогов, уплаченных с моих деловых покупок?
    Предприятия, не имеющие активных налоговых разрешений на продажи и использование, могут использовать форму заявки на получение скидки с местного предельного лимита номер ET-179A и предоставить необходимую подтверждающую документацию для своей заявки.Форму можно получить, связавшись с Отделом налога с продаж и использования по телефону (501) 682-7105, или ее можно загрузить с веб-сайта налога с продаж по адресу, выбрав «Формы налога с продаж и использования».

    Сколько времени у меня есть, чтобы запросить скидки на дополнительные местные налоги, уплаченные с моих подходящих деловых покупок?
    Запросы на получение скидки для соответствующих покупок бизнеса, сделанных до 1 октября 2015 года, должны быть представлены не позднее, чем через шесть месяцев с даты покупки или даты уплаты налога продавцу, в зависимости от того, что наступит позже.Запросы на получение скидки для соответствующих деловых покупок, совершенных 1 октября 2015 г. или после этой даты, необходимо подавать не позднее, чем через год с даты покупки или даты уплаты налога продавцу, в зависимости от того, что наступит позже.

    Я зарегистрированный плательщик прямого налога. Я покупаю все для своего бизнеса, не облагая налогом, и перечисляю налоги, причитающиеся с налогооблагаемых статей, в моих ежемесячных отчетах о прямых выплатах. Могу ли я рассчитать и уплатить местный налог с продаж от общей суммы счетов-фактур, а затем подать заявление о возмещении дополнительного местного налога, уплаченного в результате снятия ограничения?
    №Налогоплательщики с прямой оплатой и налогоплательщики, самостоятельно начисляющие и сообщающие налог за использование своих коммерческих покупок, должны ограничить отчетность по местным налогам для каждого счета-фактуры до налогооблагаемой суммы в размере 2500 долларов США. Эта процедура позволит налогоплательщикам, осуществляющим прямую выплату и использование налогов, «самостоятельно возмещать» дополнительный местный налог во время уплаты налога в DFA и избежать необходимости впоследствии запрашивать скидки и возмещения.

    Прочие

    Я понимаю, что исключение для сельскохозяйственной техники изменилось.Какие изменения?
    Объем продаж сельхозтехники и оборудования, освобожденных от налога с продаж, не изменился. Продавцы подходящей сельскохозяйственной техники и оборудования продолжают определять право на участие и применять освобождение, как и раньше.

    Когда компании разрешено списывать безнадежные долги в налоговой отчетности? Я так понимаю, есть изменение.

    С 1 января 2008 г. безнадежные долги могут быть вычтены из отчета по акцизному налогу за налоговый период, в течение которого безнадежная задолженность списана как безнадежная в ваших бухгалтерских книгах и имеет право на вычет для целей федерального подоходного налога.Вычет безнадежной задолженности распространяется на продажи, по которым ранее был зарегистрирован налог и уплачен в DFA. Безнадежный долг должен быть результатом продажи, которая произошла в течение последних трех лет. Вычет доступен для налогоплательщиков, даже если от предприятия не требуется подавать налоговую декларацию.

    Освобождаются ли продажи федеральным служащим от налогов?
    Продажи федеральным служащим освобождаются от налогов только в том случае, если они оплачены правительством США с санкции Министерства финансов.Они не освобождаются от налогов в ситуациях, когда работник платит федеральной кредитной картой, по которой он несет ответственность за оплату счета.

    Освобождаются ли продажи оборудования и расходных материалов для кабинетов врача и стоматолога?
    Продажа оборудования и расходных материалов врачам и стоматологам облагается налогом. Эти предметы потребляются ими при выполнении своих профессиональных услуг.

    Облагаются ли транспортные расходы налогом?
    Все расходы на фрахт, доставку или транспортировку являются частью валовой выручки или итоговой суммы счета, по которой продавец должен взимать и перечислять налог с продаж и использования, если отгружаемые продукты облагаются налогом с продаж и использования.Если фрахтовые расходы выставляются напрямую покупателю обычным перевозчиком, они не будут облагаться налогом с продаж и использования. Если отгружаемые товары не облагаются налогом, то расходы на транспортировку этих необлагаемых налогом товаров не облагаются налогом с продаж и использования. (GR-18A) Щелкните здесь (PDF-файл должен перейти здесь) для получения информации о правилах валовых поступлений.

    Облагается ли налогом ремонт сельскохозяйственных машин и оборудования?
    Да, ремонт (запчасти и работа) сельскохозяйственных машин и оборудования облагается налогом.

    Облагается ли подержанное имущество налогом?
    Да, продажа бывшего в употреблении движимого личного имущества облагается налогом, за исключением случаев, указанных в Правилах Арканзаса по налогообложению валовых поступлений GR-18 и GR-50. Щелкните здесь (PDF-файл должен быть здесь) для получения информации о правилах валовых поступлений.

    Может ли налогоплательщик отчитываться кассовым методом?
    Да, любой налогоплательщик, который ведет бизнес полностью или частично на кредитной основе, может обратиться к Уполномоченному за разрешением подготовить декларации на основе фактически полученных денежных средств.Ни один налогоплательщик не может отчитываться по кассовому методу, если только на это прямо не было получено разрешение Уполномоченного.

    Могут ли разрешения быть переданы или использованы кем-либо, кроме предприятия, которому они выданы?
    Нет. После того, как разрешение было выдано предприятию, только оно может его использовать. Они не могут быть переданы или использованы кем-либо еще. Например, подрядчик, выполняющий работу для держателя разрешения на прямую оплату, не может использовать разрешение держателя разрешения на прямую оплату для покупки материалов, освобожденных от уплаты налогов.Подрядчик должен уплатить налог на материалы и может передать налог как часть стоимости контракта.

    Должен ли я платить налог на использование?
    Вы должны платить налог за пользование, если вы:

    • Купленные товары за пределами Арканзаса, которые облагались бы налогом, если бы они были куплены в Арканзасе (включая товары из каталогов, телевизионных рекламных объявлений, журналов, Интернета и т. Д.)
    • Используйте, храните, потребляйте или распространяйте эти предметы в Арканзасе, и
    • Не уплатили налог с продаж штата Арканзас или эквивалентную сумму другому штату (за исключением автомобилей).

    Что делать, если я плачу налог в другой штат?
    Если вы законно уплатили налог с продаж на товары в другом штате, вы можете иметь право на уменьшение налога, уплаченного в другом штате в счет налога, причитающегося Арканзасу. Если вы платите меньше, чем ставка налога Арканзаса другому штату, вы должны заплатить Арканзасу разницу (исключая автомобили).

    По каким статьям я должен буду платить налог на использование?
    Примеры предметов, облагаемых налогом на использование, включают записи, компакт-диски, книги, мебель, украшения, одежду, продукты питания, охотничьи и рыболовные снасти и т. Д.Это всего лишь несколько примеров; Все материальное личное имущество, приобретенное за пределами штата, облагается налогом на использование.

    Как и когда мне сообщать и уплачивать налог на использование?
    Компании, зарегистрированные в Арканзасе для уплаты налога с продаж, должны уплатить любой налог на использование, подлежащий уплате в столбце B своей ежемесячной (квартальной или годовой) формы отчетности.
    Индивидуальный потребительский налог должен сообщаться ежемесячно, если общая сумма подлежащего уплате налога превышает 100 долларов в месяц, ежеквартально, если сумма к оплате составляет 25–100 долларов США в месяц, и ежегодно, если сумма к оплате составляет менее 25 долларов в месяц.

    Что такое ставка налога на использование?
    Действует с 1 июля 2013 г. Ставка налога на использование штата такая же, как и ставка налога с продаж, 6.500%. Кроме того, вы должны уплатить городской и / или окружной налог, если товары сначала доставляются в Арканзас. Список налоговых ставок для городов и округов можно получить в разделе «Налог с продаж и налог на использование» или загрузить с нашего веб-сайта.

    Что делать, если я не плачу налог на использование?
    Арканзас делится информацией о продажах с другими штатами и выставляет счет резидентам Арканзаса за неуплаченный налог за пользование, а также штрафы и проценты.Арканзас также поощряет компании за пределами штата регистрироваться и собирать налог добровольно для удобства своих клиентов. Если они этого не сделают, мы сможем выставить счет непосредственно их клиентам из Арканзаса.

    Что делать, если у меня есть вопросы?
    Если у вас есть другие вопросы относительно налога на использование, вы можете позвонить в налоговую инспекцию по телефону (501) 682-7104. Часы приема: с 8:00 до 16:30.

    Антология в 11 томах

    3
    Выберите поискWorld FactbookМеждународный тезаурус РоджераЦитаты БартлеттаУважительно процитированыFowler’s King’s EnglishСтиль СтранкаМенкенский языкКембриджская историяБиблия короля ДжеймсаОксфорд ШекспирАнатомия ГреяФермерская поваренная книгаЭтикет поста, фраза пивовара и мифология БулфонаЭлиот, Т.С.Фрост, Р. Хопкинс, GMKeats, Дж. Лоуренс, DHMasters, Э.Л.Сэндбург, К.Сассун, С.Уитман, У. Вордсворт, У. Йейтс, WBA Все документальные произведения Гарвардская классикаАмериканские очерки Относительность ЭйнштейнаГрант, США Рузвельт, Т. История УэллсаПрезидентские инаугурацииВся художественная литератураПолка художественной литературыИстории о привиденияхКраткие рассказыШоу, Дж. Б. Стейн, Г. Стивенсон, Р. Л. Уэллс, HG
    Nonfiction> E.К. Стедман и Э.М. Хатчинсон, ред. > Библиотека американской литературы> 1788–1820
    СОДЕРЖАНИЕ · СОДЕРЖАНИЕ ТОМА · УКАЗАТЕЛЬ ДЛЯ АВТОРОВ · БИБЛИОГРАФИЧЕСКАЯ ЗАПИСЬ
    Стедман и Хатчинсон, сост. Библиотека американской литературы:
    Антология в одиннадцати томах. 1891.
    Vol. IV: Литература Республики, часть I., Конституционный период, 1788–1820 годы
    Целесообразность прямого налогообложения
    Джон Маршалл (1755–1835)

    [Родился в Fauquier Co., Вирджиния, 1755. Умер в Филадельфии, штат Пенсильвания, 1835. Речь о Федеральной конституции, 10 июнь 1788.]


    Возражают, что Конгресс не будет знать, как взимать налоги, чтобы быть легким и удобным для широких масс. Обратим особое внимание на это возражение. Если это окажется совершенно необоснованным, необходимость взимания прямых налогов устранит то, что говорит джентльмен; и не будет цвета для отказа предоставить власть.
    1
    Объекты прямых налогов хорошо понятны: их немного; кто они такие? Земли, рабы, запасы всех видов и некоторые другие предметы домашнего имущества.Можете ли вы поверить, что десять человек, отобранных из всех частей штата, выбранных потому, что они знают положение людей, не смогут определить, чтобы сделать налог равным и удобным для людей в целом? Верит ли кто-нибудь в то, что они установили бы налог без помощи другой информации, помимо своих собственных знаний, когда они знают, что сама цель, ради которой они избираются, состоит в том, чтобы взимать налоги разумным и удобным способом? Если они хотят сохранить любовь народа в целом, разве они не узнают обо всех обстоятельствах, которые могут пролить свет на эту тему? Есть ли у них только один источник информации? Помимо собственного опыта — знания того, что подойдет их избирателям, — они получат пользу от знаний и опыта законодательного органа штата.Они увидят, каким образом законодательный орган Вирджинии собирает налоги. Неужели они не смогут последовать их примеру? Джентльмены, которые будут делегированы в Конгресс, будут иметь все источники информации, которыми могут располагать законодательные органы штатов, и смогут устанавливать налоги на людей в равной степени и с минимальным притеснением. Итак, если допустить, что они могут понять, как уложить их одинаково и удобно, должны ли мы признать, что они этого не сделают, но в нарушение всех принципов, которыми должны руководствоваться люди, они сложат их так, чтобы угнетать нас? Какая им от этого польза? Будет ли это способствовать их переизбранию? Будет ли они, бессмысленно навязывая лишения и трудности людям в целом, продвигать свои собственные интересы и обеспечивать свое переизбрание? Мне кажется неоспоримым, что они решат их таким образом, чтобы это было легко для людей.Так ли организована система, что налогообложение опасно? Я не буду вдаваться в различные проверки правительства, но проверю, хорошо ли построено непосредственное представительство народа. Я считаю, что его организация удовлетворит самого горячего друга свободы. Никакой налог не может взиматься без согласия Палаты представителей. Если в способе избрания представителей не будет нарушений, можно ли опасаться? Они избираются теми, кто может избирать представителей в законодательный орган штата.Как можно повлиять на голоса избирателей? Ничего, кроме характера и поведения человека, за которого они голосуют. Какой объект может повлиять на их выбор? Им нечего направлять в выборе, кроме их собственного блага. Разве у вас нет такой четкой и надежной защиты, как вы могли бы иметь? Это режим, который невозможно испортить. Если они должны быть выбраны за их мудрость, добродетель, честность, какие у них есть побуждения, чтобы посягнуть на нашу свободу? Нам говорят, что они могут злоупотреблять своей властью.Есть ли веские мотивы побудить их злоупотреблять этим? Разве такие злоупотребления не противоречат их собственным интересам? Разве они и их друзья не почувствуют на себе последствия несправедливых мер? Представитель остается в должности пожизненно? Передает ли он свой титул представителя своему сыну? Защищен ли он от бремени, возложенного на сообщество? 2
    Чтобы добиться своего переизбрания, им необходимо будет посоветоваться с народом и убедить их, что взимаемые налоги идут им на пользу.