Носитель налога это лицо: Носитель налога — Энциклопедия по экономике

H-1B Статус (специальности и модели моды)

Статус H-1B позволяет квалифицированному неиммигрантскому иностранцу, т.е. иностранцу, который не является законным постоянным жителем (также известный как «обладатель грин-карты»), проживать в Соединенных Штатах для оказания услуг по специальности (включая обучение), услуги исключительной заслуги и способностей, относящиеся к совместному научно-исследовательскому проекту Министерства обороны, или услуги в качестве модели отличительных достоинств или способностей.

Обратите внимание, однако, что иностранцы могут проживать в Соединенных Штатах в целях обучения по нескольким различным классификациям иммиграционного статуса, включая статус H-1B и статус J-1. Важно различать статус H-1B и статус J-1, поскольку налоговые последствия для каждого статуса существенно различаются.

Для получения дополнительной информации об иммиграционном статусе H-1B посетите веб-сайт Службы гражданства и иммиграции США («USCIS») (www.uscis.gov).

I.Статус налогового резидента

Хотя правила налогового резидентства основаны на иммиграционных законах, касающихся иммигрантов и неиммиграционных иностранцев, налоговые правила определяют вид на жительство для целей налогообложения таким образом, который сильно отличается от иммиграционного законодательства США. Для целей налогообложения существует два типа иностранцев: иностранцы-резиденты и иностранцы. Иностранцы-резиденты облагаются налогом так же, как и граждане США, с их всемирного дохода, а иностранцы-нерезиденты (с некоторыми узко определенными исключениями) облагаются налогом только на доход, полученный из источников в Соединенных Штатах, и / или доход, который эффективно связан с университетС. торговля или бизнес.

Как правило, иностранец в статусе H-1B (в дальнейшем именуемый «иностранец H-1B») будет считаться резидентом США для целей федерального подоходного налога, если он или она пройдет тест существенного присутствия. Тест применяется по календарному календарному году (1 января — 31 декабря). При определенных обстоятельствах иностранец H-1B, который не может пройти тест существенного присутствия, может выбрать, чтобы его считали резидентом США в течение налогового года. Для получения дополнительной информации об этом выборе см. Обсуждения «Выбор первого года» и «Супруг-нерезидент, рассматриваемый как резидент» в публикации 519, U.С. Налоговое руководство для иностранцев.

Тест существенного присутствия — это механический тест, основанный на подсчете дней физического присутствия неиммиграционного иностранца в Соединенных Штатах по 3-летней формуле «оглядки назад». Для целей этого 183-дневного теста любая часть дня, в течение которого иностранец, не являющийся иммигрантом, физически присутствует в Соединенных Штатах, считается днем ​​присутствия. Существуют исключения из этого правила, когда определенные дни физического присутствия в Соединенных Штатах не учитываются, в том числе дни, когда неиммигрант является «освобожденным лицом».Однако правила, позволяющие «освобожденному лицу» исключать дни пребывания в США, не распространяются на иностранцев H-1B. Если не применяется какое-либо другое исключение, иностранец H-1B должен считать каждый день физического присутствия в Соединенных Штатах для целей теста существенного присутствия. Как правило, иностранец H-1B, который проводит 122 дня в Соединенных Штатах в течение каждого года трехлетнего периода, будет проходить тест существенного присутствия на текущий календарный год и будет считаться резидентом США. Подробнее о 3-летней формуле оглядки назад см. Тест существенного присутствия.

Иностранец H-1B, который в противном случае проходит тест существенного присутствия, тем не менее может рассматриваться как нерезидент для целей подоходного налога в США, выполняя исключение «более тесная связь» из теста существенного присутствия. См. Условия более тесной связи с зарубежной страной.

Если иностранец H-1B проходит тест существенного присутствия, он или она должны знать о правилах определения официальной даты начала и окончания периода их проживания в Соединенных Штатах.Для получения подробной информации об этих правилах см. Даты начала и окончания проживания.

Ниже приведены два распространенных сценария, иллюстрирующие определение статуса налогового резидента иностранца h2-B в США:

1. Иностранец h2-B прибывает в Соединенные Штаты 2 июля или ранее 2-го года и остается в Соединенных Штатах до 31 декабря 1-го года. Иностранец h2-B будет находиться в Соединенных Штатах не менее 183 лет. дней, что соответствует тесту существенного присутствия в течение года 1.Датой начала жительства иностранца h2-B будет дата его или ее первого прибытия в Соединенные Штаты в течение 1-го года.
   
2. Иностранец h2-B прибывает в Соединенные Штаты 3 июля 1 года и остается в Соединенных Штатах до 31 декабря 1 года. Иностранец H-1B не присутствовал в Соединенных Штатах ни в одном из двух непосредственно предшествующих календарных периодов. года. Иностранец h2-B не будет присутствовать в Соединенных Штатах в течение как минимум 183 дней в течение трехлетнего периода, который включает в себя год 1 и два предыдущих календарных года.Иностранец H-1B находился бы в Соединенных Штатах только в течение 182 дней, поэтому не смог пройти тест существенного присутствия в течение года 1. Хотя иностранец h2-B не является иностранцем-резидентом США в течение года 1, если он или она присутствует в Соединенных Штатах в течение как минимум 122 дней в течение следующего календарного года (год 2), лицо будет квалифицироваться как иностранец-резидент США в соответствии с тестом существенного присутствия в год 2 и каждый последующий календарный год, в котором он или она присутствует в США на 122 дня и более.Датой начала пребывания в США иностранца h2-B во 2-м году будет дата его или ее первого физического присутствия в Соединенных Штатах в течение 2-го года.

Дополнительные сценарии фактов, иллюстрирующие определение статуса налогового резидента иностранца H-1B, см. В примере 8 в разделе «Примеры местожительства иностранца».

Иностранец h2-B, являющийся иностранным резидентом США в соответствии с тестом существенного присутствия и являющийся также резидентом своей страны в соответствии с внутренним налоговым законодательством этой страны, известен как «налогоплательщик с двойным резидентом».«Соглашения США о подоходном налоге содержат« правила разрыва связей », которые применяются для определения единой страны проживания для целей применения договора о подоходном налоге и расчета обязательства по подоходному налогу в ситуациях, когда в противном случае физическое лицо будет рассматриваться как резидент обеих стран. США и другая страна, в результате чего возможно двойное налогообложение. h2-B иностранцы, которые претендуют на обращение в качестве резидентов другой страны в соответствии с «правилами нарушения связей» договора о подоходном налоге США, рассматриваются как иностранцы-нерезиденты для целей расчета их U.S. Обязательства по подоходному налогу и должны подать Форму 8833 «Раскрытие информации о возвращаемой позиции на основании договора» согласно разделу 6114 или 7701 (b). Однако для целей, отличных от расчета их подоходного налога (в том числе для целей представления определенной информации), иностранцы H-1B рассматриваются как иностранцы-резиденты в соответствии с Налоговым кодексом. Например, при определении, является ли иностранная корпорация контролируемой иностранной корпорацией в соответствии с разделом 957 Налогового кодекса, иностранец H-1B по-прежнему считается U.Резидент S. (т.е. лицо США).

иностранцев H-1B, которые являются резидентами Соединенных Штатов в соответствии с «правилами нарушения связей» договора о подоходном налоге США, будут рассматриваться в качестве резидентов США для целей налогового договора и подлежат «оговорке об экономии» в договор, в результате чего недоступны определенные льготы в соответствии с действующим налоговым договором. Однако положение о налоговом соглашении может иметь исключение из оговорки о сбережении, которая позволяет иностранцу H-1B продолжать требовать определенные выгоды по договору даже после того, как он становится U.С. резидент иностранец для целей налогообложения.

Для получения дополнительной информации, пожалуйста, обращайтесь:

II. Удержание налогов на держателей визы h2-B

Если иностранец h2-B не является иностранцем-резидентом США в соответствии с правилами, описанными выше в разделе «Статус налогового резидента», он или она является иностранцем-нерезидентом для целей налогообложения в США. Работодатель иностранца H-1B должен удерживать заработную плату иностранца в соответствии со специальными правилами в Главе 9 Публикации 15 (Циркуляр E), Налоговое руководство работодателя.Обладатель визы h2-B должен подать форму W-4, Сертификат об удержании сотрудника, согласно тем же правилам.

Если иностранец h2-B является иностранцем-резидентом США, работодатель должен удерживать федеральный подоходный налог США с заработной платы работника таким же образом, как и с заработной платы, выплачиваемой гражданину США в той же ситуации (т. Е. С той же семейное положение и количество освобождений). Иностранец h2-B должен подать форму W-4.

Если инопланетянин h2-B выберет для себя режим U.S. Иностранец-резидент, его или ее Форма W-4 должна иметь следующую аннотацию, написанную сверху: «Сотрудник выбрал или будет выбирать, чтобы с ним обращались как с иностранцем-резидентом США в соответствии с IRC 6013 (g) или (h)».

См. Пункт E «Удержание по договорам о подоходном налоге» ниже для получения дополнительной информации о влиянии применимых договорных положений на удержание. Пожалуйста, обратитесь к Публикации 15 для получения дополнительной информации относительно удержания работодателем федеральных налогов США на заработную плату.

Иностранец h2-B, которому выплачивается заработная плата в обмен на личные услуги, оказанные в Соединенных Штатах, несет ответственность за U.S. Налоги на социальное обеспечение и медицинскую страховку с такой заработной платы, независимо от того, является ли он или она иностранцем-резидентом или иностранцем-резидентом США, если только он или она не занимается какой-либо работой, которая в соответствии с законодательством США не подпадает под действие системы социального обеспечения и медицинской помощи США. налоги. Пожалуйста, обратитесь к публикации 15 для получения дополнительной информации.

Тем не менее, если иностранец H-1B находится в стране, с которой Соединенные Штаты заключили Соглашение о суммировании, он или она может потребовать освобождения от налогов на социальное обеспечение США и налогов на медицинскую страховку, получая сертификат страхового покрытия от социального обеспечения Агентство его или ее родной страны и представление такого Свидетельства о покрытии его или ее работодателю в Соединенных Штатах, в соответствии с процедурами, установленными в Процедурах Дохода 80-56, 84-54, и Постановлении о доходах 92-9.В этих процедурах получения дохода предусмотрена альтернативная процедура для иностранца, который не может получить сертификат покрытия из своей страны. Для получения дополнительной информации см. Обязательство по налогу на социальное обеспечение / медицинскую помощь и самозанятость иностранных студентов, ученых, преподавателей, исследователей и стажеров.

Заработная плата, выплачиваемая иностранцу H-1B в обмен на персональные услуги, оказываемые в Соединенных Штатах, облагается федеральным налогом США на безработицу (налог FUTA), независимо от того, является ли работник U.S. иностранец-резидент или нерезидент, если только он или она не занимается какой-либо работой, которая в соответствии с законодательством США не облагается налогом FUTA. Налог FUTA оплачивается работодателем и не удерживается из заработной платы иностранца H-1B. Пожалуйста, обратитесь к Публикации 15 (Циркуляр E), Налоговое руководство работодателя.

Заработная плата, выплачиваемая иностранцу H-1B, указывается в формах 941, Квартальной налоговой декларации работодателя и в W-2, Заработная плата и налоговая декларация обычным способом. Однако, если иностранец H-1B требует договорных льгот в отношении заработной платы, в качестве резидента страны, с которой у Соединенных Штатов действует действующий договор о подоходном налоге, такая заработная плата указывается в форме 1042 «Годовая налоговая декларация по налогу на прибыль для U». ,S. Источник дохода иностранного лица и форма 1042-S, Источник дохода иностранного лица в США, подлежащий удержанию.

Если иностранец H-1B является иностранцем-нерезидентом, платежи, отличные от заработной платы, такие как проценты, дивиденды, арендная плата, лицензионные платежи или компенсации, не связанные с работниками, подлежат удержанию на валовой основе федерального подоходного налога США по ставке 30%, если он или она не имеет право на более низкую ставку налога в соответствии с договором о подоходном налоге. Такие платежи сообщаются в IRS на формах 1042 и 1042-S.

Если иностранец H-1B является иностранцем-резидентом США, платежи, отличные от заработной платы, такие как проценты, дивиденды, арендная плата, роялти и компенсации, не связанные с работниками, не подлежат удержанию федерального подоходного налога США. Тем не менее, резервные удержания в размере 28% должны применяться к выплатам, если иностранец H-1B не сообщил свой идентификационный номер налогоплательщика (TIN) в США плательщику дохода. ИНН для иностранца H-1B — это номер социального страхования США (SSN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN).Такие платежи представляются в IRS в форме 1099-MISC, Прочие доходы и в Форме 945, Годовой отчет по удержанному федеральному подоходному налогу, если применяется резервное удержание.

Если иностранец H-1B рассматривается для целей подоходного налога в США как резидент страны, с которой у Соединенных Штатов есть договор о подоходном налоге, он или она могут воспользоваться льготной ставкой федерального подоходного налога США для определенных типов США. источник дохода. Для получения договорных льгот, связанных с доходом от личных услуг, иностранец H-1B должен представить подписателю дохода подписанную Форму 8233 «Освобождение от удержания при возмещении за независимые (и определенные иждивенческие) личные услуги физического лица-иностранца-нерезидента».Для договорных исключений, связанных с другими видами доходов, помимо доходов от личных услуг, иностранец H-1B должен представить Плательщику дохода форму W-8BEN, Свидетельство о иностранном статусе бенефициарного владельца для удержания налогов в США. Такой доход сообщается в IRS на формах 1042 и 1042-S плательщиком дохода после конца года.

Примечание. Иностранцы H-1B, которые не представили своевременно Форму 8233 и / или Форму W-8BEN, чтобы потребовать льготы по договору в целях освобождения или снижения ставки удержания у плательщика дохода, могут по-прежнему требовать льготы по договору при подаче их индивидуальный U.S. декларация о подоходном налоге Пожалуйста, обратитесь к форме 1040NR, График OI, Инструкции для более подробной информации.

Для получения дополнительной информации, пожалуйста, обращайтесь:

III. Требования Федерального подоходного налога США

Иностранцы H-1B, которые являются иностранцами-нерезидентами в последний день налогооблагаемого года, обычно должны сообщать о своем фиксированном, определяемом, годовом или периодическом (FDAP) доходе из США (например, компенсация, полученная от работы в Соединенных Штатах) и доходе. эффективно связаны с U.S. trade or business (ECI) в форме 1040NR, США, декларация о подоходном налоге с иностранцев, или форма 1040NR-EZ, США, декларация о подоходном налоге для определенных иностранцев-нерезидентов, не имеющих иждивенцев. Подробнее об этих правилах см. «Налогообложение иностранцев-нерезидентов».

. При подаче заявления на получение льгот по договору иностранцы H-1B должны указать как доход, так и договорные льготы в форме 1040NR / 1040NR-EZ и форме 8833 (если требуется). Пожалуйста, обратитесь к разделу «Требование налоговых льгот».

инопланетян H-1B, которые являются U.Иностранцы-резиденты S. в течение всего налогооблагаемого года должны указывать весь свой мировой доход в Форме 1040, Индивидуальная налоговая декларация США, таким же образом, как если бы они были гражданами США. Если они также платили иностранный подоходный налог с доходов из иностранных источников, они могут иметь право на получение налоговых льгот за рубежом.

Для получения дополнительной информации, пожалуйста, обращайтесь:

Иностранец с двойным статусом — это лицо, которое в течение налогового года меняет статус резидента с иностранца-нерезидента на иностранца-резидента или иностранца-резидента на иностранца-нерезидента.Иностранцы H-1B, которые являются «иностранцами с двойным статусом», должны подать специальную декларацию о подоходном налоге. Для получения дополнительной информации см. Налогообложение иностранцев с двойным статусом.

Иностранец с двойным статусом H-1B, состоящий в браке в последний день налогооблагаемого года с гражданином США или с резидентом, может вместе со своим супругом принять решение подать совместную форму 1040, если владелец визы H-1B был резидентом США. иностранец на весь налоговый год. Для получения дополнительной информации см. Супруг-нерезидент, рассматриваемый как резидент. Если они также платили иностранный подоходный налог с доходов из иностранных источников, они могут иметь право на иностранные налоговые льготы (см. Публикацию 514 «Налоговый кредит для физических лиц»).

Ссылки / Смежные темы

Налогообложение иностранных граждан по иммиграционному статусу — J-1

Тест существенного присутствия — это механический тест, основанный на подсчете дней физического присутствия неиммиграционного иностранца в Соединенных Штатах по 3-летней формуле «оглядки назад». Для целей этого 183-дневного теста любая часть дня, в течение которого иностранец, не являющийся иммигрантом, физически присутствует в Соединенных Штатах, считается днем ​​присутствия. Существуют исключения из этого правила, когда определенные дни физического присутствия в Соединенных Штатах не учитываются, в том числе дни, когда иностранец, не являющийся иммигрантом, считается «освобожденным лицом».Как правило, иностранец J-1, который проводит 122 дня в Соединенных Штатах каждый год трехлетнего периода, будет проходить тест существенного присутствия в течение текущего календарного года и будет считаться резидентом США. Подробнее о 3-летней формуле оглядки назад см. Тест существенного присутствия.

Освобожденное лицо

Термин «освобождаемое лицо» относится не к лицу, освобожденному от уплаты налога в США, а скорее к определенной категории лиц, чьи дни физического присутствия в Соединенных Штатах не учитываются в целях теста существенного присутствия.В эту категорию входят студенты, преподаватели и стажеры.

Термин «студент» относится к любому иностранцу (и его близким родственникам), который временно въехал в Соединенные Штаты по визе «F» или «M» или как студент по визе «J» или «Q». и кто в основном соответствует требованиям этой визы.

Термин «учитель или стажер» относится к любому лицу (и его ближайшим родственникам), за исключением студента, который временно прибыл в Соединенные Штаты по визе «J» или «Q» и который по существу соответствует требования этой визы.Как правило, этот термин включает любого иностранца, находящегося в Соединенных Штатах по визе «J» или «Q» с какой-либо другой целью, помимо учебы. Например, врачи-инопланетяне, помощники по хозяйству, краткосрочные ученые и работники летнего лагеря, имеющие статус визы «J»; и посетители культурного обмена в статусе «Q» находятся в пределах определения «учитель или стажер».

Существует ограничение на количество лет, в течение которого иностранец J-1 может считаться «освобожденным от ответственности» студентом, учителем или стажером и исключать дни пребывания в США для целей теста на существенное присутствие.Ограничение по времени зависит от того, вошел ли J-1alien в Соединенные Штаты в качестве «студента» с целью обучения в академическом или профессиональном учебном заведении или в качестве «учителя или стажера» с целью обучения, проведения исследований или получения профессиональное обучение.

1. Студент — правило пяти календарных лет:

   Иностранец J-1 может исключить дни присутствия США в качестве «студента» для целей теста существенного присутствия на срок до пяти календарных лет. Пятилетний лимит — это срок жизни, который не может быть продлен, но может быть продлен при соблюдении определенных условий.Для получения более подробной информации см. «Освобожденное лицо — кто студент».
   

2. Учитель или стажер — правило двух календарных лет:
   
   • Как правило, иностранец J-1 не может исключать день присутствия США в качестве «учителя или стажера» более двух календарных лет.
     • Исключение на четыре года: В зависимости от определенных условий, двухлетний срок обучения учителя или стажера может быть продлен до четырех календарных лет.

Однако, в отличие от лимита на ученика, который является лимитом на всю жизнь, лимит учителя или стажера может быть продлен.Подробную информацию о
см. В разделе «Освобожденные лица в учителях и стажерах».

Примеры применения правил налогового резидентства в различных ситуациях, связанных со студентами, учителями и
стажером, см. В разделе Примеры иностранцев.

Исключение более близкого соединения с резиденцией США

Иностранец J-1, который в противном случае проходит тест существенного присутствия, тем не менее, может рассматриваться как нерезидент U.S. Цели подоходного налога путем удовлетворения исключения «более тесной связи» из теста Существенного присутствия. Смотрите Условия для более тесной связи с зарубежной страной.

Если иностранец J-1 проходит тест существенного присутствия, он или она должны знать о правилах определения официальной даты начала и окончания периода их проживания в Соединенных Штатах. Для получения подробной информации об этих правилах см. Даты начала и окончания проживания.

Ниже приведены два распространенных сценария, иллюстрирующие определение U иностранца J-1.S. статус налогового резидента:

1. Иностранец J-1 прибывает в Соединенные Штаты 2 июля или ранее 2-го года и остается в Соединенных Штатах до 31 декабря 1-го года. Иностранец J-1 будет находиться в Соединенных Штатах не менее 183 лет. дней, таким образом, выполняя тест существенного присутствия в течение года 1. Датой начала проживания иностранца J-1 будет дата его или ее первого прибытия в Соединенные Штаты в течение года 1 (1 июля года 1).
   
2. Иностранец J-1 прибывает в Соединенные Штаты 3 июля 1 года и остается в Соединенных Штатах до 31 декабря 1 года.Иностранец J-1 не присутствовал в Соединенных Штатах ни в одном из двух непосредственно предшествующих календарных лет. J-1alien не будет присутствовать в Соединенных Штатах в течение по крайней мере 183 дней в течение трехлетнего периода, который включает в себя год 1 и два предыдущих календарных года. Иностранец J-1 находился в Соединенных Штатах только в течение 182 дней, поэтому он не мог пройти тест существенного присутствия в течение года 1. Хотя иностранец J-1 не является иностранцем-резидентом США в течение года 1, если он или она присутствует в Соединенных Штатах не менее 122 дней в течение следующего календарного года (год 2), лицо будет квалифицироваться как U.S. иностранец-резидент, прошедший тест на существенное присутствие в течение года 2 и каждый последующий календарный год, в течение которого он или она находится в Соединенных Штатах в течение 122 или более дней. Датой начала проживания в США иностранца J-1 во 2-м году будет дата его или ее первого физического присутствия в Соединенных Штатах в течение 2-го года.

TaxTips.ca — Смерть Держателя TFSA

RRSPs RRIF и TFSA -> Налоговые сберегательные счета (TFSA) -> Смерть держателя TFSA

Закон о подоходном налоге с. 146,2

Владелец TFSA может назвать супруга или гражданское право партнер в качестве «преемника » в контракте TFSA.На смерть владельца, супруг становится новым владельцем, сохраняя налоговый статус TFSA. Это не повлияет на TFSA Вклад комнаты супруга. TFSA теперь принадлежит к супруга, и рассматривается так же, как любой другой TFSA супруга.

Закон о подоходном налоге допускает только освобождение от налогов статус TFSA для передачи супругу или гражданскому партнеру кто является правопреемником, который отличается от бенефициара.Если какое-либо другое лицо названо бенефициаром TFSA, учетная запись больше не будет TFSA.

Возможность выбора бенефициара в контракте TFSA зависит от провинции или территориальное законодательство. К настоящему времени большинство провинций, вероятно, пересмотрели свое законодательство, чтобы учесть этот. Проверьте с вашим финансовым учреждением.

Активы с именными бенефициарами, такими как страхование жизни политики или RRSP обычно исключаются при определении стоимости недвижимости для цели завещания.Вполне вероятно, что TFSA с именем бенефициар также будет исключен из завещания. Опять же это зависит от провинциального законодательства. Например, британцы Закон о воле, наследстве и правопреемстве Колумбии s. 95 предусматривает, что:

Пособие, выплачиваемое назначенному бенефициару или доверительному управляющему, назначенному в соответствии с разделом 92 в рамках плана выплаты пособий в случае смерти участника, не является частью имущества участника и не подпадает под требования кредиторов участника.

S. 1 того же закона предусматривает, что RRSP и TFSA, среди прочего, пенсионных планов для целей Закона.

Где нет преемника владелец назван по имени TFSA, доходы от счета станут частью имущества усопшего. Если выживший супруг / гражданское право Партнер получает выручку от TFSA, Вырученные средства могут быть использованы для внесения освобожденного вклада в TFSA, и не влияет на комнату вклада выжившего, пока

это делается до конца первого календаря год после смерти владельца (период опрокидывания) и он обозначен как освобожденный взнос в декларация о подоходном налоге оставшегося в живых за год, в который был сделан взнос

Там, где нет супруга или гражданского партнера названный в качестве правопреемника, TFSA , являющийся трастом , не потеряет своего освобожденного от налогов статус до более раннего из

время, когда оно перестает существовать (полностью выплачено бенефициары), или конец первого календарного года смерть владельца

Любые выплаты бенефициарам, в том числе в течение этого освобождающий период будет облагаться налогом для бенефициаров в той степени, в которой платеж включает доход или прирост капитала, полученный после смерти держатель.

Пример: держатель умирает с TFSA, оцененным в $ 80000. К тому времени активы распределяются бенефициары, стоимость выросла до 82 000 долларов.2000 долларов будет налогооблагаемый доход для бенефициаров.

Когда TFSA является аннуитетным договором или депозитом, не доверительный собственник считается распорядителем аннуитетного договора или депонировать непосредственно перед смертью, тем самым прекращая освобожденный от налога статус.

Канадское налоговое агентство (CRA) Ресурсы

— RC4466 — Налоговый сберегательный счет (TFSA), Руководство для физических лиц — см. Главу 6 Смерть держателя TFSA

— Смерть держателя TFSA

Подсказка по налогу: если это возможно (провинциально регулируется), назначить вашего супруга в качестве преемника Держатель в вашем контракте TFSA, чтобы избежать включения TFSA в активы подлежит завещанию, и чтобы избежать необходимости изменить свою волю.

Предыдущая:

— Что лучше — TFSA или RRSP?

— Правила вклада TFSA и Лимиты / Выезд из Канады

— Не переусердствуйте!

— Неиспользуемая комната для взносов

— TFSA Investments — квалифицированные, неквалифицированные и запрещенные

— Снятие TFSA

— Сделки по передаче активов (своп)

— налоги к уплате TFSA

— Семейное расстройство

Вернуться на главную страницу TFSA.

Пересмотрено: 8 июня 2020 г. Браузер не поддерживает JavaScript. Пожалуйста, зайдите на веб-страницу с помощью другого браузера.

.

Как граждане США и обладатели Green Card, проживающие в Индии, могут подать налог В В предыдущей статье мы видели налоговые последствия иностранного дохода для граждан США и владельцев грин-карт, проживающих в США. В этой статье мы рассмотрим последствия такого дохода для граждан США и держателей грин-карт, проживающих за пределами США, особенно в Индии. Помните, что правила могут быть сложными, и эта статья призвана только дать широкое понимание. Проконсультируйтесь с вашим бухгалтером или налоговым консультантом для вашей конкретной ситуации.

Очень быстро, каковы налоговые обязательства гражданина США или держателя грин-карты?

Флоридский налоговый адвокат Рахул Ранадив объясняет: «Все граждане США и держатели грин-карт должны подавать свои налоговые декларации в США о своем глобальном доходе независимо от того, где они живут. Они должны платить налоги на такой иностранный доход, если только договор или исключение по закону или иностранный налоговый кредит не применяются для снижения их налоговых обязательств в США до нуля ».

Резиденция в обеих странах?

Выше определенное требование закона США может привести к некоторой путанице.Будучи гражданином США или обладателем грин-карты, проживающей за пределами США, к вам относятся с «жителем США» в налоговых целях. Таким образом, вы должны платить налоги с вашего глобального дохода в США. В то же время, если вы прожили в Индии более 182 дней в финансовом году, вас считают жителем Индии. Согласно индийскому закону о подоходном налоге, житель Индии должен платить налоги в Индии на свой глобальный доход.

Несмотря на то, что в Соглашении об избежании двойного налогообложения (DTAA) говорится о разрешении этого тай-брейка, это не означает, что человек будет подавать свои декларации только в той стране, в которой он квалифицируется как резидент (согласно правилам тай-брейка).Виней Навани, бухгалтер и директор по налогам в нью-джерсиской компании Wilkin & Guttenplan, PC, объясняет: «Гражданин США или обладатель грин-карты, проживающий в Индии, должен будет заявить о своем глобальном доходе в своей налоговой декларации США, а также в своей Индии возвращение. DTAA только поможет обеспечить, чтобы определенный доход не облагался налогом дважды ».

Сесил Назарет, СРА и партнер трансграничной консалтинговой компании India-US Consulting services, также поясняет: «Большинство людей думают, что они будут облагаться налогом дважды на один и тот же доход.Это неправда. У Индии и США есть договорное соглашение, и вы получите налоговый кредит в каждой стране на налоги, уплаченные в другой ».

В соответствии со статьей 4 DTAA между Индией и США, если лицо считается резидентом обеих стран одновременно, то к нему следует относиться как к резиденту страны, где он либо имеет постоянный дом, либо имеет экономические связи. Поскольку это может сбить с толку, обратитесь за профессиональным консультантом, чтобы помочь вам.

Как облагаются налогом различные доходы

Поскольку эта статья направлена ​​на удовлетворение потребностей граждан США и обладателей грин-карт, проживающих в Индии, давайте предположим, что в этом случае лица имеют постоянный дом в Индии.Теперь давайте посмотрим, как облагаются налогом различные доходы.

Пенсии

Это, возможно, обычное явление для многих людей, поэтому давайте сначала разберемся с этим. Возможно, вы жили и зарабатывали в США, но в конце концов ушли на родину. Вы получаете пенсию от компании в США.

DTAA гласит: Любая пенсия (кроме пенсии правительства) или любая рента, полученная резидентом одного Договаривающегося государства (в нашем случае с Индией) из источников в другом Договаривающемся государстве (США), может облагаться налогом только в Первое упомянутое Договаривающееся Государство.

Итак, если вы являетесь обладателем грин-карты или проживаете в США в Индии, любая полученная вами пенсия будет облагаться налогом только в Индии. В таких случаях Навани объясняет: «Вы бы включили в свою налоговую декларацию в США форму 8833,« Раскрытие информации о возврате на основе договора »и полученную пенсию, в то время как резидент Индии не будет включен в расчет налога в США. Тем не менее, чтобы получить выгоду от договора, необходимо подать заявление на возврат США и включить форму 8833. Кредит не требуется, поскольку доход не является частью расчета налогооблагаемого дохода США.»

Для государственных пенсий правила зависят от характера пенсии. Проконсультируйтесь с налоговым консультантом.

Заработанный доход: Зарплата, заработная плата и доход от самостоятельной занятости Если вы живете в Индии и зарабатываете зарплату в индийской компании, то, согласно DTAA, вы будете облагаться налогом только в Индии. Аналогичным образом, в случае дохода от самостоятельной занятости, если вы зарабатываете такой доход от ведения бизнеса в Индии, вы будете облагаться налогом только в Индии.

Поскольку этот доход облагается налогом только в Индии, вы должны заполнить форму 8833 — Раскрытие информации о возвращаемой позиции на основании договора, чтобы указать, что согласно договору этот доход не будет облагаться налогом в США.Заполнив эту форму, вам не нужно будет указывать этот доход в вашей форме 1040.

Такие лица также могут требовать «исключения из полученного дохода». Ранадив объясняет: «Для заработанных доходов граждане и владельцы GC, проживающие за границей, могут исключить до 95 100 долл. США в 2012 году из своего налогооблагаемого дохода. Что касается полученного дохода, иностранные налоговые льготы не допускаются на первые 95 100 долларов США, исключенные, но иностранный налог, выплачиваемый на сумму зарплаты свыше 95 100 долларов США, может быть принят в качестве иностранного налогового кредита ».

Навани добавляет: «Исключение из полученного иностранного дохода основано на налоговом законодательстве США, а не на налоговых соглашениях, поэтому форма 8833 не требуется.Тем не менее, налогоплательщик должен подать налоговую декларацию США и заполнить форму 2555, чтобы подать заявку на исключение дохода, полученного за рубежом ».

Подробнее об исключении доходов из-за рубежа

Доход от аренды

Если вы владеете недвижимостью в США и сдали ее в аренду, вы должны платить налоги в США с этого дохода от аренды. Но поскольку, как житель Индии, вы обязаны платить налоги с вашего глобального дохода, вы должны указать этот доход в своей налоговой декларации в Индии, а затем взять кредит на налоги, уплачиваемые в США.

Для недвижимости, сдаваемой в аренду в Индии, вы сначала будете платить налог в Индии, а кредит будет доступен в США.

Проценты и дивиденды

Согласно DTAA, обе страны будут иметь право облагать налогом эти доходы, но может быть доступна более низкая ставка налога на проценты и дивиденды из США. Таким образом, если вы зарабатываете проценты от компании в США, вы будете облагаться налогом в США по более низкой ставке 10-15% в зависимости от характера процентов. Затем вам нужно будет заявить об этом интересе в вашей декларации в Индии и заплатить по ней налог, требуя кредит налогов, уплаченных в США.

Если вы зарабатываете дивиденды от компании в США, вы будете облагаться налогом в США по более низкой ставке 15-25% в зависимости от характера дивидендов. Затем вы должны будете объявить эти дивиденды в своей декларации в Индии и заплатить по ней налог, требуя кредит налогов, уплаченных в США.

Для процентов, полученных в Индии, вы сначала должны платить налог в Индии по обычным ставкам налога. Тогда вы заявите об этом доходе в США и получите кредит. В случае дивидендов они не облагаются налогом в Индии.Но вам нужно будет указать это в налоговой декларации США и платить налоги по ней.

Прирост капитала

Согласно DTAA, каждая страна будет иметь право облагать налогом прирост капитала в соответствии со своим внутренним законодательством. Следовательно, согласно закону, если вы зарабатывали прирост капитала в Индии, вы платили бы налоги в Индии и требовали налоговый кредит в налоговой декларации США. Если вы зарабатывали прирост капитала в США, вы платили бы налоги в США и требовали налоговый кредит в Индии. Но эта конкретная интерпретация имеет ограничение.

«Проблема в том, что для получения иностранного налогового кредита в США по налогам, уплачиваемым в Индию, прибыль должна считаться« иностранной ». Согласно законодательству США, источник прироста капитала от нематериальных активов, таких как акции в индийской Pvt. Ltd., считается источником из США, если продавец является лицом из США, и, соответственно, нет источника дохода из-за рубежа, на который можно претендовать на кредит », — объясняет Навани.

Поэтому лучше проконсультироваться с налоговым специалистом, чтобы навести порядок в вашем доме.

Прочие доходы

В дополнение к вышеуказанным главам, DTAA имеет дело с доходами, такими как роялти, алименты и т. Д.Пожалуйста, проконсультируйтесь с вашим налоговым консультантом для получения подробной информации о каждом из этих доходов.

Все другие доходы, которые конкретно не рассматриваются в DTAA, будут облагаться налогом в стране проживания, в данном случае в Индии. Тем не менее, физическое лицо должно декларировать этот доход в налоговой декларации США и требовать зачета налогов, уплачиваемых в Индии.

Подача налоговых деклараций

Когда дело доходит до подачи налоговых деклараций, если вы являетесь гражданином США или обладателем грин-карты, проживающей за границей в установленный срок возврата, вам предоставляется автоматическое продление на 2 месяца для подачи вашей декларации и оплаты любой суммы, причитающейся без запрашивая продление.Таким образом, в этом году автоматическое продление на 2 месяца продлится до 15 июня. «Но помните, что, хотя штрафы не начисляются, проценты по балансу по-прежнему начисляются с 15 апреля по 15 июня», — говорит Навани.

Если вы не можете подать заявление о возврате до 2-месячного автоматического продления, вы можете запросить дополнительное продление до 15 октября, заполнив форму 4868 до автоматического 2-месячного продления. Однако любые налоговые платежи, сделанные после 15 июня, будут облагаться как процентными платежами, так и неуплатой штрафов.

Подача налоговых деклараций США из Индии может быть довольно сложной задачей. Не все программное обеспечение оснащено для решения вопросов, связанных с иностранными налогами, такими как исключения из полученного дохода — форма 2555, налоговый кредит за рубежом — форма 1116, форма 8938, форма 8833 и так далее. Более того, вы не сможете отправить файл, если у вас нет адреса в США. В большинстве таких случаев вам необходимо будет заполнить формы, распечатать и отправить их по почте в офис IRS.

Мы не можем особо подчеркнуть необходимость надежного профессионального совета. Законы сложны и, кроме того, IRS внимательно следит за оффшорными доходами своих жителей и граждан.Вы не хотите ошибаться в этой области.

(Автор является дипломированным бухгалтером и финансовым писателем. Она также ведет блог на http://blogs.economictimes.indiatimes.com/moneyhappyreturns/ .) ,