Носитель налога это лицо: 2.1 Элементы налога и способы взимания налогов

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК • Большая российская энциклопедия

• В книжной версии

  Том 21. Москва, 2012, стр. 725

• Скопировать библиографическую ссылку:

  ---

Авторы: И. С. Букина

НАЛОГОПЛАТЕ́ЛЬЩИК, фи­зи­че­ское ли­цо или ор­га­ни­за­ция, на ко­то­рые за­ко­но­да­тель­ст­вом воз­ло­же­на обя­зан­ность уп­ла­тить на­лог. На­лог счи­та­ет­ся ус­та­нов­лен­ным, ко­гда оп­ре­де­ле­ны Н. и эле­мен­ты на­ло­го­об­ло­же­ния.

В РФ к Н. от­но­сят­ся ор­га­ни­за­ции (юри­ди­че­ские ли­ца) разл.

ор­га­ни­за­ци­он­но-пра­во­вых форм и форм соб­ст­вен­но­сти, т. е. ор­га­ни­за­ции и ча­ст­ные, и го­су­дар­ст­вен­ные, и му­ни­ци­паль­ные. Фи­лиа­лы и иные обо­соб­лен­ные под­раз­де­ле­ния рос. ор­га­ни­за­ций (в ка­че­ст­ве та­ко­вых при­зна­ют­ся юри­дич. ли­ца, об­ра­зо­ван­ные в со­от­вет­ст­вии с за­ко­но­да­тель­ст­вом РФ) ис­пол­ня­ют обя­зан­но­сти по­след­них по уп­ла­те на­ло­гов и сбо­ров по мес­ту сво­его на­хо­ж­де­ния. Под Н. – фи­зич. ли­ца­ми в На­ло­го­вом ко­дек­се РФ по­ни­ма­ют­ся как рос­сий­ские, так и иностр. гра­ж­да­не, а так­же ли­ца без гра­ж­дан­ст­ва. Для це­лей на­ло­го­об­ло­же­ния фи­зич. ли­ца раз­ли­ча­ют­ся как ре­зи­ден­ты и как не­ре­зи­ден­ты. Ста­тус на­ло­го­во­го ре­зи­ден­та пре­ду­смат­ри­ва­ет его пол­ную на­ло­го­вую от­вет­ст­вен­ность в от­но­ше­нии по­лу­чен­ных им до­хо­дов. Ли­цо, не при­зна­вае­мое на­ло­го­вым ре­зи­ден­том в те­ку­щем на­ло­го­вом пе­рио­де, обя­за­но уп­ла­чи­вать на­ло­ги толь­ко с до­хо­дов, по­лу­чен­ных от ис­точ­ни­ков в РФ.

Раз­ли­ча­ют Н., на­ло­го­вых аген­тов, за­кон­ных и упол­но­мо­чен­ных пред­ста­ви­те­лей Н. Да­ле­ко не все­гда Н. дол­жен са­мо­стоя­тель­но ис­пол­нять обя­зан­ность по ис­чис­ле­нию и уп­ла­те на­ло­га. В ус­та­нов­лен­ных за­ко­но­да­тель­ст­вом слу­ча­ях эта обя­зан­ность воз­ла­га­ет­ся на на­ло­го­во­го аген­та – на ли­цо, ко­то­рое обя­за­но ис­чис­лить, удер­жать у Н. и пе­ре­чис­лить на­лог в бюд­жет­ную сис­те­му го­су­дар­ст­ва. Так, ра­бо­то­да­тель яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым аген­том по на­ло­гу на до­хо­ды фи­зич. лиц, обя­зан­ность уп­ла­ты ко­то­ро­го воз­ни­ка­ет у ра­бот­ни­ка при по­лу­че­нии им за­ра­бот­ной пла­ты (или ино­го ана­ло­гич­но­го до­хо­да). Обя­зан­ность ис­чис­лить, удер­жать и пе­ре­чис­лить на­лог мо­жет воз­ни­кать и в от­но­ше­нии юри­дич. лиц (напр., при воз­ник­но­ве­нии обя­зан­но­сти по уп­ла­те на­ло­га на до­бав­лен­ную стои­мость у иностр. ор­га­ни­за­ции). Обя­зан­но­сти по ис­чис­ле­нию и уп­ла­те на­ло­га мо­гут осу­ще­ст­влять­ся и пред­ста­ви­те­ля­ми на­ло­го­пла­тель­щи­ка.

С эко­но­мич. точ­ки зре­ния раз­ли­ча­ют по­ня­тия «Н.» и «но­си­тель на­ло­га». Не все­гда на­ло­го­вое бре­мя фак­ти­че­ски не­сёт на се­бе то ли­цо, на ко­то­рое воз­ло­же­на обя­зан­ность уп­ла­тить на­лог. В не­ко­то­рых слу­ча­ях про­ис­хо­дит пе­ре­ло­же­ние на­ло­га на др. ли­цо, ко­то­рое и не­сёт на се­бе ос­нов­ное на­ло­го­вое бре­мя. Так, про­да­вец то­ва­ра, яв­ляю­щий­ся пла­тель­щи­ком на­ло­га на до­бав­лен­ную стои­мость, вклю­ча­ет на­лог в це­ну реа­ли­за­ции то­ва­ра и та­ким об­ра­зом фак­тич. уп­ла­та на­ло­га пе­ре­кла­ды­ва­ет­ся на его по­ку­па­те­ля. Ес­ли по­ку­па­тель то­ва­ра не про­да­ёт его дру­го­му, а яв­ля­ет­ся его ко­неч­ным по­тре­би­те­лем, то у та­ко­го по­ку­па­те­ля нет воз­мож­но­сти пе­ре­ло­жить бре­мя на­ло­го­об­ло­же­ния на ко­го-ли­бо и он вме­сте с тем ока­зы­ва­ет­ся и но­си­те­лем на­ло­га. По кри­те­рию воз­мож­но­сти пе­ре­ло­же­ния на­ло­га раз­ли­ча­ют­ся на­ло­ги пря­мые и кос­вен­ные. К пря­мым от­но­сят те из них, ко­то­рые пред­по­ло­жи­тель­но не мо­гут быть пе­ре­ло­же­ны Н.

на дру­гое ли­цо; та­ко­вы, к при­ме­ру, по­до­ход­ные и иму­ще­ст­вен­ные на­ло­ги. Кос­вен­ные на­ло­ги вклю­ча­ют­ся в це­ну то­ва­ров (ра­бот, ус­луг) и та­ким об­ра­зом пе­ре­кла­ды­ва­ют­ся на ко­неч­но­го по­тре­би­те­ля. Все на­ло­ги, свя­зан­ные с об­ло­же­ни­ем по­треб­ле­ния, счи­та­ют­ся кос­вен­ны­ми.

3.2. Субъект налогообложения и носитель налога

Субъект налогообложения — лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Следует дифференцировать понятия «субъект налога» и «носитель налога». Второе носит не столько юридический характер (закон не определяет, кто является носителем налога), сколько экономический. В отношении многих налогов не всегда возможно определить, кто же (какое юридическое или физическое лицо) является носителем налога или налогового бремени того или иного налога.

Разграничение субъекта и носителя налога возникает вследствие переложения налога. Лицо, на которое законом возлагается обязанность уплатить налог за счет собственных средств (субъект налога), имеет возможность включить уплаченную им сумму в цену продаваемого им товара (или оказываемой услуги) и переложить этот налог на другое лицо. Последнее, если не сможет в свою очередь переложить этот налог, будет его носителем. Фактически носитель налога — это лицо или группа лиц, которые в результате переложения налога несут всю тяжесть налогового бремени. Например, субъектами обложения акцизами являются предприятия, производящие и реализующие подакцизную продукцию. Эти предприятия в соответствии с действующим законодательством рассчитывают и уплачивают в бюджет причитающиеся суммы акцизов. Акциз включается в цену товара, и покупатель подакцизной продукции оплачивает его при покупке товара. Если покупатель является потребителем данного товара, а не реализует его следующему покупателю, то он не может возместить себе расходы, возникшие из-за включения акциза в цену товара.

Такой конечный потребитель и будет носителем налога (в данном случае акциза).

Для налогоплательщика важным является указание на необходимость уплаты налога из собственных средств. Это означает, что уплата налога должна приводить к сокращению доходов налогоплательщика. Данное положение фактически означает запрет

налоговых оговорок, под которыми обычно понимается перекладывание обязанности уплатить налог на иное лицо.

Например, если предприятие, выплачивая доход физическому лицу, возьмет на себя уплату подоходного налога вместо физического лица, то на это предприятие будут наложены штрафные санкции. При этом доход физического лица, подлежащий налогообложению, должен быть увеличен на сумму налога, уплаченного за него предприятием.

Предусмотренная законодательством обязанность уплатить налог за счет собственных средств еще не означает необходимости для налогоплательщика делать это самостоятельно. Законодательство (гл. 4 Налогового кодекса РФ) предусматривает возможность уплаты налога за налогоплательщика его представителем. Представители могут быть законными (по закону) и уполномоченными (по назначению).

Законными представителями налогоплательщика — физического лица могут быть, например, родители несовершеннолетнего налогоплательщика или его опекуны. Этот вопрос решается в соответствии с положениями ГК РФ. Законными представителями налогоплательщика — юридического лица считаются лица, уполномоченные представлять это предприятие или организацию на основании закона или учредительных документов такой организации. Например, в соответствии с действующим российским законодательством в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории России иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговом органе, НДС уплачивается за них российскими организациями (предприятиями) из средств, перечисляемых иностранным организациям.

К числу уполномоченных представителей налогоплательщика могут быть отнесены физические или юридические лица, наделенные налогоплательщиком соответствующими правами в виде доверенности.

Например, возможна ситуация, когда налогоплательщик поручает третьему лицу уплатить налог в бюджет в счет долга, причитающегося ему от этого лица. Это приводит к сокращению долгового обязательства третьего лица перед налогоплательщиком на указанную сумму налога.

Следует различать налоговых представителей и фискальных (налоговых) агентов, а также налоговых агентов и налогоплательщиков. Весьма распространено ошибочное отождествление налоговых агентов с налогоплательщиками.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) определяет налоговых агентов как лиц, на которых Кодексом возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет (или внебюджетные фонды) налогов. Налоговым агентом является, в частности, любое предприятие, которое выплачивает заработную плату своим сотрудникам. Оно в этом случае является налоговым агентом по удержанию налога на доходы физических лиц, а не налогоплательщиком подоходного налога, хотя именно оно перечисляет подоходный налог в бюджет.

Налогоплательщиком подоходного налога являются физические лица, работающие на предприятии и проживающие в России.

В рамках налогового права принято выделять два типа налогоплательщиков в зависимости от характера связи налогоплательщика и государства, которое эти налоги вводит. Это резиденты данного государства и нерезиденты. К резидентам относят налогоплательщиков, имеющих в соответствии с законодательством постоянное местопребывание в стране. Соответственно, нерезидентами считаются налогоплательщики, не имеющие в стране постоянного местопребывания.

В отношении резидентов действует так называемая полная налоговая обязанность. Это означает, что подлежат налогообложению доходы резидентов, как полученные на территории данного государства, так и происходящие с территории других государств. Для нерезидентов предполагается ограниченная налоговая обязанность — налогообложение только тех их доходов, которые происходят с территории данного государства. Есть и другие, менее значимые отличия в отношении налогообложения резидентов и нерезидентов (порядок и периодичность декларирования доходов, например).

Способы, применяемые для определения круга лиц, которые являются резидентами, весьма существенно различаются в отношении налогоплательщиков — физических лиц и налогоплательщиков — юридических лиц. Для определения статуса резидента используются так называемые тесты. Рассмотрим некоторые из наиболее часто встречающихся в мировой практике тестов, используемых для определения круга резидентов.

Определение налогового статуса физических лиц. Наиболее распространенным тестом для определения налогового статуса физических лиц, т. е. для определения статуса резидента — физического лица, является тест физического присутствия, имеющий разные трактовки.

Например, в Российской федерации налоговым резидентом признается

физическое лицо, которое имеет постоянное место жительства в России.

Постоянное место жительства предполагает, что физическое лицо проживало

на территории РФ в течение не менее 183 дней в календарном году. Это

положение относится к гражданам как Российской Федерации, так и других

государств и лицам без гражданства.

Аналогичная схема определения факта резидентства существует и в

Канаде (пребывание на территории страны более 183 дней в календарном

году), которая дополняется определением факта резидентства той или иной

провинции (по факту фактического проживания на 31 декабря отчетного года).

Законодательство США предполагает использование более сложного теста

резидентства (основной тест — «значительный срок пребывания») из двух

позиций. Во-первых, налоговый резидент США должен находиться на

территории страны не менее 31 дня в календарном году. Во-вторых,

учитывается фактическое время его пребывания в стране в течение трех лет

(включая отчетный). При расчете периода пребывания физического лица в

стране для целей определения резидентства используются разные

коэффициенты, применяемые к количеству дней фактического пребывания в

стране в течение этих трех лет. Для отчетного года этот коэффициент 1, для

предыдущего года — 1/3 и для третьего года — 1/6. Если сложение

рассчитанного числа дней превышает 183, то человек признается резидентом

для обложения подоходным налогом. Из этого правила сделаны

определенные исключения, касающиеся лиц, пребывающих в США для

лечения и обучения и некоторых других целей. При этом если иностранец

соответствует критерию значительного срока пребывания, то он не считается

резидентом, если он пребывал в США менее 183 дней в течение текущего

года и уплачивал налог в другой стране, с которой у него более тесная связь,

чем с США.

Как видно из приведенных примеров, вполне возможна ситуация, при которой, исходя только из теста физического присутствия, человек может оказаться налоговым резидентом одновременно двух и более стран. В этом случае используются и некоторые другие тесты, позволяющие определить факт резидентства для целей налогообложения. К их числу относятся:

• определение места расположения привычного (постоянного) жилища;

• определение центра жизненных интересов;

• определение места обычного проживания;

• факт гражданства.

Последовательность применения приведенных тестов (их более четкое определение) отражена как в национальных законодательствах, так и в международных соглашениях.

Так, для законодательства США весьма значимым является и факт

гражданства. Граждане США фактически обязаны платить в этой стране налог

с доходов, полученных во всем мире, даже если в соответствии с тестом они

являются налоговыми резидентами других стран. Еще в 1924 г. Верховный

суд решил, что взимание США налога с получаемых налогоплательщиком (в

том конкретном случае с гражданина США—налогового резидента Мексики)⁷

доходов во всем мире не было нарушением ни Конституции, ни

международного права. Суд обосновал такой подход тем, что преимущества

гражданства США распространяются и за пределы его территории (США

стремятся защищать интересы своих граждан в любой стране мира), тем

самым граждане этой страны имеют своего рода страховой полис или договор

с правительством. А платой за такой договор и выступают налоги с их

доходов.

Определение налогового статуса юридических лиц также базируется на широком круге традиционно используемых тестов. Назовем основные из них, которые наиболее часто встречаются в практике.

Тест инкорпорации. Юридическое лицо (предприятие, фирма, организация) считается налоговым резидентом страны, если оно в ней основано (зарегистрировано, инкорпорировано).

По законодательству РФ налогоплательщиками признаются юридические лица (предприятия, учреждения, организации), зарегистрированные в Российской Федерации как таковые. Именно они выступают плательщиками налога на прибыль как с доходов, полученных на территории страны, так и с доходов от деятельности на территории других стран.

Аналогичный критерий действует в отношении юридических лиц (в первую очередь корпораций) в США. Здесь критерий резидентства для корпораций существенно проще, чем для физических лиц: под полную налоговую обязанность подпадают корпорации, зарегистрированные в США (Кодекс внутренних доходов, ст. 7701а п. 3 и 4).

Несколько более сложным является тест на резидентство для корпораций в Канаде. Здесь в соответствии с Законом о подоходном налоге резидентом Канады признается такая корпорация, которая удовлетворяет хотя бы одному из следующих условий:

• корпорация была инкорпорирована (на уровне федерации или в какой-либо из провинций) в Канаде после 26.04.65;

• инкорпорированные до этой даты корпорации считаются резидентами, если в любой момент в рамках налогового года или в любой момент в предшествующем налоговому году такая корпорация была резидентом Канады или осуществляла бизнес в стране.

При таком подходе к определению корпораций-резидентов достаточно часто возникают ситуации, когда та или иная корпорация рассматривается налоговым законодательством в качестве резидента двух и более стран. В этом случае вступают в действие двусторонние соглашения с другими государствами об избежании двойного налогообложения, где указаны и иные тесты для определения факта налогового резидентства.

Тест юридического адреса означает, что резидентом признается лицо (фирма, предприятие), которое регистрирует в стране свой юридический адрес. Так, во Франции, в частности, признается резидентом в налоговых целях корпорация, если она либо зарегистрирована во Франции, либо регистрирует здесь свой юридический адрес.

В соответствии с тестом места осуществления центрального правления и контроля лицо (корпорация) признается резидентом по налоговому законодательству страны, если с ее территории осуществляется центральное (общее) руководство деятельностью компании и контроль за ее деятельностью. Пример — Великобритания, где резидентами наряду с фирмами, которые здесь инкорпорированы, признаются также компании, учрежденные за рубежом, если их органы центрального управления и контроля находятся в стране. Одним из более частных критериев определения местонахождения органов центрального управления является частое проведение заседаний Совета директоров компании в Великобритании.

Тест места осуществления текущего управления компанией предполагает, что для признания факта резидентства для целей налогообложения необходимо, чтобы органы текущего управления компании (например, исполнительная дирекция) находились на ее территории. Примером такой страны может считаться Португалия, где резидентом считается корпорация (компания), если ее головной офис или исполнительная дирекция расположены на территории Португалии.

Исходя из теста деловой цели лицо (компания) признается резидентом в стране, если основной объем его деловых операций совершается на территории этой страны. К использованию этого теста прибегают, в частности, в Италии. Если компания имеет формальную или функционирующую штаб-квартиру или ее основные деловые цели реализуются на территории этой страны, она рассматривается как налоговый резидент Италии.

Как видно из приведенных примеров, тест инкорпорации, как правило, является основным в определении налогового статуса юридических лиц. Остальные из перечисленных тестов носят преимущественно вторичный характер и дополняют первый.

Налоговый статус юридических лиц (компаний) зависит и от некоторых относительно частных критериев. Как правило, режимы налогообложения дифференцируются по следующим основным критериям:

• организационно-правовая форма предприятия (компании). Различаются налоговые режимы для акционерных обществ, частных компаний и полных товариществ;

• отраслевая принадлежность. Зачастую имеют место различные налоговые режимы для компаний, являющихся финансовыми институтами и банками и для иных (нефинансовых) компаний;

• масштабы предприятия. Иногда для предприятий малого бизнеса могут предусматриваться самостоятельные налоговые режимы.

20. Понятия налогов. Элементы налогов. Финансы и кредит

Читайте также

22. Функции налогов

22. Функции налогов Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначение

23. Классификация налогов

23. Классификация налогов Классификация нужна для упорядочения знаний о различных видах налогов. Основными классификационными признаками являются: субъект налога; объект налогообложения; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; назначение; принадлежность к

21. Виды налогов

21. Виды налогов Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях

35.

 Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов

35. Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в

113. Понятие налогов и сборов

113. Понятие налогов и сборов Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных

Классификация налогов и сборов

Классификация налогов и сборов Налоги и сборы можно классифицировать по следующим основаниям:• уровень территориального устройства Российской Федерации, в чью пользу уплачивается налог;• укрупненный объект налогообложения;• налоговый

3.10 Исчисление и уплата налогов

3.10 Исчисление и уплата налогов Страховые организации являются плательщиками налогов и сборов в соответствии с действующими законодательством.Экономическая мысль не выработала до настоящего времени единого толкования понятия налога, независимого от политического и

7. Сборщик налогов и (или) сборов и лица, контролирующие правильность исчисления и полноту уплаты налогов. Общие положения

7. Сборщик налогов и (или) сборов и лица, контролирующие правильность исчисления и полноту уплаты налогов. Общие положения Налоговый кодекс РФ (НК РФ) вводит понятие «сборщик налогов и (или) сборов».В ст. 25 НК РФ предусмотрено, что в ряде случаев, предусмотренных НК РФ, прием

16. Система налогов и сборов. Общие понятия

16. Система налогов и сборов. Общие понятия Система налогов и сборов – определенная совокупность налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, действующих в данном государстве. В системе налогов и сборов, как правило, отражаются особенности

54. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, недееспособными. Исполнение обязанности по уплате налогов реорганизованных и ликвидированных организаций

54. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, недееспособными. Исполнение обязанности по уплате налогов реорганизованных и ликвидированных организаций Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов

Учет налогов

Учет налогов При расчете проектов инвесторов интересуют денежные потоки, которые достанутся им в качестве доходов. Часть положительных чистых денежных потоков отойдет государству в виде налоговых отчислений, поэтому их надо учесть при расчете денежных потоков

104. Экономическое понятие налогов и сборов, виды налогов

104. Экономическое понятие налогов и сборов, виды налогов Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или

Неэффективное снижение налогов

Неэффективное снижение налогов Программа стимулирования не достигла в полной мере своей цели не только из-за своих размеров или временных параметров. Почти треть стимулирующих средств пошла на сокращение налогов, а это шаг, сопровождающийся риском того, что

2. Виды налогов

2. Виды налогов Налоги делят по видам на прямые и косвенные. К прямым относят:1) налог на прибыль;2) земельный налог;3) налог на имущество и тому подобные.Косвенными же называют налоги, которые взимаются через надбавку к цене на товары или услуги. Так, к косвенным налогам

4.1. Способы оптимизации налогов

4.1. Способы оптимизации налогов Способы налоговой оптимизации разнообразны по своей природе. Среди наиболее популярных методов оптимизации налогов специалисты обычно выделяют: метод замены отношений; метод разделения отношений; метод отсрочки налогового платежа;

13.1. Классификация налогов

13.1. Классификация налогов 13.1.1. Прямые и косвенные налоги В немецкой системе налогообложения налоги стандартно делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги (direkte Steuem) – это налоги, при уплате которых налогоплательщик (Steuerschuldner) и фактический плательщик (Steuertrager) являются

Налоговые уведомления 2020

Сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельце (включая характеристики имущества, налоговую базу, правообладателя, период владения) в налоговые органы представляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, органы опеки и попечительства, органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации.

Ответственность за достоверность, полноту и актуальность указанных сведений, используемых в целях налогообложения имущества, несут вышеперечисленные регистрирующие органы. Указанные органы представляют информацию в налоговую службу на основании имеющихся в их информационных ресурсах (реестрах, кадастрах, регистрах и т.п.) сведений.

Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении имеется неактуальная (некорректная) информация об объекте имущества или его владельце (в т.ч. о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе), то для её проверки и актуализации необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным способом:

1. для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика» — через личный кабинет налогоплательщика;

2. для иных лиц: посредством личного обращения в любую налоговую инспекцию либо путём направления почтового сообщения, или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».

По общему правилу, налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления (направление запроса в регистрирующие органы, проверка информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т.п.), обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы (базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т.п.).

При наличии оснований для перерасчета налога (налогов) и формирования нового налогового уведомления налоговая инспекция не позднее 30 дней (в исключительных случаях указанный срок может быть продлен не более чем на 30 дней): обнулит ранее начисленную сумму налога и пеней; сформирует новое налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты налога и направит Вам ответ на обращение (разместит его в Личном кабинете налогоплательщика).

Дополнительную информацию можно получить по телефону налоговой инспекции или контакт-центра ФНС России: 8 800 222-22-22.

Переложение налогов и его социально-экономические последствия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.2

DOI 10.17150/2072-0904.2015.6(3).4

М. А. Троянская

Оренбургский государственный университет, г. Оренбург, Российская Федерация Е. А. Ермакова

Российский экономический университет им. Г. В. Плеханова,

г. Саратов, Российская Федерация

ПЕРЕЛОЖЕНИЕ НАЛОГОВ И ЕГО СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ

Аннотация. В статье рассмотрено явление переложения налогов, порождаемое наличием разницы между налогоплательщиком, юридически уплачивающим налог, и носителем налога, за счет средств которого налог уплачивается. На основе анализа точек зрения на это явление раскрыты его понятие и сущность, выявлены факторы, его детерминирующие, а также описаны виды переложения в зависимости от роли государства, направления и способа переложения. Показана взаимосвязь данного явления с принципами налогообложения, в результате чего установлена наиболее тесная связь переложения с принципом справедливости налогообложения. Проанализированы социально-экономические последствия переложения налогов в виде эффектов на различных участников налоговых отношений — государство, налогоплательщики и носители налога. Уделено внимание вопросам совершенствования налоговой политики посредством переложения налогов.

Ключевые слова. Переложение налогов; справедливость; факторы переложения; эффекты переложения.

Информация о статье. Дата поступления 10 марта 2015 г.; дата принятия к печати 31 марта 2015 г.; дата онлайн-размещения 5 мая 2015 г.

M. A. Troyanskya

Orenburg State University, Orenburg, Russian Federation Ye. A. Yermakova

Plekhanov Russian University of Economics, Saratov, Russian Federation

TAX SHIFTING AND ITS SOCIO-ECONOMIC CONSEQUENCES

Abstract. The article considers the phenomenon of tax shifting born by presence of difference between the taxpayers that pay taxes legally and the tax bearer at whose expense the tax is paid. The analysis of viewpoints at this phenomenon reveals its concept and essence, identifies its determining factors, as well as describes the types of shifting depending on the role of the state, direction and the way of shifting. The article shows interrelationship of the given phenomenon with taxation principles, which resulted in establishing the closest linkage of shifting with principle of taxation justice. It analyses the socio-economic consequences of tax shifting in form of effects on various participants of tax relations — the state, the taxpayer and the tax bearer. An attention is paid to issues of improving the tax policy by tax shifting.

Keywords. Tax shifting; justice; factors of shifting; effects of shifting.

Article info. Received March 10, 2015; accepted March 31, 2015; available online May 5, 2015.

© М. А. Троянская, Е. А. Ермакова, 2015

В процессе налогообложения участвует большое количество субъектов, многие из которых являются посредниками. Эти обстоятельства приводят к тому, что череда отношений усложняется, а налогообложение приобретает опосредованный характер. Таким образом, появляется некая вероятность переложения бремени налогов на плечи иных участников налогообложения. Явление переложения налогов изучается в экономической науке с XVII в., при этом практическая значимость этого инструмента налоговой политики и по сей день остается актуальной. Формирование эффективной экономической политики современного государства практически невозможно без использования инструмента переложения.

Критерий перелагаемости налога впервые был использован Дж. Локком в 1692 г. при разделении налогов на прямые и косвенные. Он утверждал, что все налоги, кроме налога на землю, являются перелагаемыми [11]. И. Янжул отмечал, что сбор, уплачиваемый лицами, которые, по предположению финансового закона, не несут его на себе, а переносят на других лиц, называется косвенным налогом [14, с. 266].

Изучая налогообложение, финансовая наука выявила следующую проблему: налоги не всегда взимаются с того лица, на которого обязанность по уплате налога возложена законом. Налогоплательщик стремится переложить налоговое бремя как прямого, так и косвенного налога на другое лицо, являющееся фактическим плательщиком налога, тем самым компенсировав свои потери.

Т. В. Спиридониди определяет переложение налогов как перенесение на определенных налогоплательщиков части или всего налогового бремени путем взимания с них более высоких цен или снижения уровня предоставленных им выплат. При этом под налоговым бременем понимается показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера [7].

В. М. Пушкарева рассматривает переложение налогов как несоответствие между первоначальной адресностью налога и его фактическим плательщиком [9, с. 116-140].

И. А. Майбуров понимает под переложением налогов такое вызванное налогом изменение цен товаров и услуг, когда юридический плательщик налога получает возможность в той или иной мере перенести бремя налога на других лиц [5].

А .В. Кацыка считает, что переложение налогов — это полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога [3]. Необходимым условием для переложения налога является наличие плательщика налога и носителя налога. Плательщик налога уплачивает его в казну, а носитель налога несет бремя уплаты налога в конечном итоге. Связующим звеном между плательщиком налога и носителем налога выступает цена.

В настоящее время критерий перелагаемости для деления налогов на прямые и косвенные не является абсолютным — выявлено, что возможность к переложению имеют и прямые налоги. При этом в случае с прямыми налогами уровень переложения налогового бремени не равен 0, а в случае с косвенными налогами — не равен 100 %, а значит, проблему переноса налогов можно исследовать без жесткой привязки к делению налогов на прямые и косвенные [2]. Однако при проведении исследований переложения налогов чаще всего исследуются аспекты переложения именно косвенных налогов без учета переложения иных налогов, которые входят в состав стоимости товара,

поскольку законодателем процесс переложения косвенных налогов заложен в самом механизме их взимания и, как следствие, не дает оснований сомневаться. В свою очередь, прямые налоги являются налоговой нагрузкой именно для налогоплательщика. Вопрос переложения прямых налогов очень сложен и зависит от разнообразных факторов, проявляющихся в конкретной экономической ситуации.

С учетом развития теорий переложения можно выделить четыре основных фактора переложения налогов (рис. 1).

Налогоплательщику-монополисту переносить налог намного труднее по сравнению с условиями свободной конкуренции

В случае эластичного спроса увеличение цены товара на сумму налога очень затруднительно, а в случае неэластичного — существенно легче

Суммы налога перелагаются легче в случае обладания налогооблагаемого предмета большей мобильностью и наоборот

Чем более сложен налог, тем значительнее стимулы к его переложению,

в свою очередь невысокие налоги

практически не перекладываются

Рис. 1. Факторы переложения налогов

Многообразие проявлений переложения налогов позволяет выделить несколько его видов (рис. 2).

Рис. 2. Виды переложения налогов

Переложение, предусмотренное законодательством, есть не что иное как переложение косвенных налогов, возможность которого, как уже отмечалось, заложена в самом механизме их взимания. Переложение налогов по инициативе плательщиков предполагает, прежде всего, переложение прямых налогов.

Деление переложения налогов на простое и сложное обусловлено количеством звеньев цепочки производства и обращения, в которых оно проявляется: простое переложение осуществляется в рамках звена «продавец-покупатель», а сложное переложение охватывает несколько этапов этой цепочки [3; 6; 10, с. 172-174].

Прямое переложение подразумевает переложение налогового бремени налогоплательщиком на конечного потребителя (носителя налога) за счет вклю-

чения налога в цену товара. Обратное переложение имеет место при переложении бремени носителем налога на налогоплательщика посредством вычета из продажной цены суммы соответствующего налога.

Как известно, основные принципы построения налоговой системы впервые были изложены А. Смитом в 1776 г., среди которых принцип справедливости, принцип определенности, принцип удобства для налогоплательщика и принцип экономичности взимания. Эти принципы впоследствии детализировались и получали разную интерпретацию в более поздних трудах многих экономистов. Если же говорить о переложении налогов, то оно в большей степени взаимосвязано с принципом справедливости налогообложения, который гласит: «каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку».

При рассмотрении способов реализации принципа справедливости предполагалось, что плательщик налога, на которого по закону приходится уплата налога, и лицо, на которое фактически падает уплата налога, являются одним и тем же человеком. Однако возможность переложения налога приводит к несоблюдению данного предположения. В связи с этим многие авторы (например, П. Прудон, Ф. Лассаль, В. Твердохлебов, И. М. Кулишер, М. Б. Местоев и др.) считают, что переложение налогов противоречит принципу справедливости, однако указывают на то, что полностью отказаться от такого обложения едва ли возможно в нынешних условиях, в основном в связи с высокой доходностью перелагаемых налогов.

Некоторые же исследователи (например, У. Петти, Ф. Демэзон), напротив, считают переложение налогов справедливым — по их мнению, эта справедливость связана с тем, что каждый платит эти перелагаемые налоги в соответствии с собственным потреблением и по собственной воле.

Как известно, косвенные налоги — это прямые надбавки к ценам товаров, работ, услуг, поэтому механизм их переложения в наибольшей мере ложится в виде гнета на их конечного потребителя. В последние годы вопрос влияния переложения налогов на распределение налоговой нагрузки становится все более актуальным. Переложение налогов прослеживается в процессе распределения налоговой нагрузки между производством и потреблением, выступающими в качестве плательщика и носителя налога соответственно.

Очень часто говорится, что на производителей ложится высокая налоговая нагрузка, в то же время не делается акцент на тяжести реального налогового бремени для потребителей, поскольку именно они при приобретении товаров, работ, услуг оплачивают в итоге подавляющее число налогов, причем как косвенных (изначально адресованных им), так и прямых (у которых первоначально был другой адресат). Необходимо также отметить, что уровень переложения налогов в большей степени зависит от ступени социально-экономического развития общества. Как известно, в период подъема экономики, в процессе создания благоприятных условий для повышения цен наиболее интенсивно происходит переложение налогов, а во времена кризисных этапов затруднено переложение налогов, и налогоплательщик пытается уклониться от платежа другими путями.

Переложение налогов затрагивает интересы трех сторон: плательщика налога (производители товаров и услуг), носителя налога (потребители) и государства. Для каждого из них переложение налогов имеет свои последствия (рис. 3).

Для плательщика налога возможность переложения налога на другое лицо является одним из действенных способов снижения налоговой нагрузки [1; 8, с. 444-508], однако, включая перелагаемый налог в цену продукции, налогоплательщик может столкнуться со снижением спроса на нее. Для

носителя налога переложение налога является крайне несправедливым, оно увеличивает реальную налоговую нагрузку и, как следствие, снижает их платежеспособность.

Плательщик налога

Снижение реальной налоговой нагрузки Снижение спроса на продукцию

Нарушение принципа

справедливости Увеличение реальной налоговой нагрузки Снижение платежеспособности Снижение заработной платы

Рост недоверия граждан в результате нарушения принципа справедливости Рост расходов на администрирование Малый процент недоимок Рост инфляции

Рис. 3. Социально-экономические последствия переложения налогов

Для государства переложение налогов имеет наибольшее число эффектов [15, с. 285-335]. Во-первых, растет недоверие хозяйствующих субъектов к политике государства ввиду нарушения принципа справедливости. Во-вторых, переложение налогов (в особенности сложное) приводит к росту расходов на администрирование этих перелагаемых налогов [4, с. 73-97]. В-третьих, перелагаемые налоги имеют низкий процент недоимок в силу того, что их носителями являются конечные потребители, которые не имеют возможности уклониться от их уплаты. В-четвертых, использование механизма переложения налогов отражается на цене продукции, а следовательно, может способствовать инфляционным процессам.

Оценка социально-экономических последствий переложения налогов позволяет сделать вывод о его негативном влиянии на экономическую и социальную составляющие жизни общества. Решение проблемы переложения налогового бремени приобретает макроэкономическое значение, ведь именно управление этим процессом является залогом стабильного финансового развития страны. Считается, что степень переложения налогов на конечного потребителя продукции и услуг находится в зависимости от действующей пропорции косвенных и прямых налогов, а также в целом от налогового администрирования [8, с. 158-227].

В заключение стоит отметить, что по проблеме переложения налогов нужны подробные комплексные исследования, ведь способность налогов к переложению, а также их влияние на носителей налога является немаловажным вопросом в контексте налоговой конкуренции [7, с. 103-170; 12, с. 109; 13, с. 66-102], и она не должна игнорироваться при определении новых налогов и реформировании отдельных элементов действующих.

Целесообразно законодательно закрепить понятие «переложение налогов», определив сущность и потенциал перелагаемых налогов; со стороны государства жестко контролировать цены всей продукции на протяжении всех стадий ее производства и реализации.

Представляется, что в качестве инструмента, с помощью которого возможно хотя бы минимизировать несправедливость переложения налогов, следует использовать освобождение от перелагаемых налогов продукции первой необходимости или сокращение ставок на нее. Данное положение находит частичное применение в российской налоговой системе в виде пониженных ставок налога на добавленную стоимость на отдельные категории товаров, однако

круг этих товаров строго ограничен. Эффективность реализуемых мер можно отследить с помощью анализа динамики общих макроэкономических показателей, которые в большинстве своем должны сдвинуться на качественно новый уровень.

Список использованной литературы

1. Вылкова Е. С. Налоговое планирование. Теория и практика : учебник / Е. С. Вылкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Юрайт, 2014. — 660 с.

2. Иванов Ю. Б. Распределение налоговой нагрузки между факторами производства и потреблением с учётом процесса переложения налогов / Ю. Б. Иванов, О. А. Чумакова // Проблеми економши. — 2009. — № 4. — С. 79-84.

3. Кацыка А. В. Экономическая сущность НДС и особенности его администрирования / А. В. Кацыка // Финансовая жизнь. — 2010. — № 2. — С. 66-68.

4. Киреенко А. П. Издержки налогообложения в Российской Федерации / А. П. Ки-реенко, С. С. Быков. — Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2012. — 190 с.

5. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения : учеб. пособие / И. А. Майбу-ров, Н. В. Ушак, М. Е. Косов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Юнити, 2010. — 424 с.

6. Местоев М. Б. Взаимодействие переложения налогов с основными направлениями развития налоговой политики России / М. Б. Местоев // Управление экономическими системами. — 2013. — № 11. — URL : http://uecs.ru/uecs59-592013/item/2576-2013-11-30-08-23-52.

7. Налоговые системы. Методология развития : монография / под ред. И. А. Майбу-рова, Ю. Б. Иванова. — М. : Юнити-Дана, 2012. — 464 с.

8. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс : учебник / под ред. И. А. Майбуро-ва, Ю. Б. Иванова. — М. : Юнити-Дана, 2014. — 560 с.

9. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие для вузов / В. М. Пушкарева. — М. : Финансы и статистика, 2008. — 254 с.

10. Развитие российского общества: социально-экономические и правовые исследования / О. В. Батурина [и др.] ; под ред. М. А. Винокурова, А. П. Киреенко, С. В. Чупро-ва. — М. : Наука, 2014. — 622 с.

11. Спиридониди Т. В. К вопросу о сущности понятия «переложение налогов» / Т. В. Спиридониди // Вестник Пятигорского государственного лингвистического университета. — 2005. — № 3-4. — С. 126-129.

12. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения : монография / под ред. И. А. Майбурова, А. П. Киреенко, Ю. Б. Иванова. — М. : Юнити-Дана, 2013. — 383 с.

13. Экономика налоговых реформ : монография / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова, Л. Л. Тарангул. — Киев : Алерта, 2013. — 432 с.

14. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах / И. И. Янжул. — М. : Статут, 2002. — 555 с.

15. Institute For Fiscal Studies. 2011. A retrospective evaluation of elements of the EU VAT system. Final report TAXUD/2010/DE/328. FWC No. TAXUD/2010/CC/104. European Commission, TAXUD. — URL : http://ec.europa.eu/taxation customs/ resources/documents/common/publica-tions/studies/report evaluation vat.pdf.

References

1. Vylkova E. Nalogovoe planirovanie. Teoriya i praktika [Tax Planning. Theory and Practice]. 2nd ed. Moscow, Yurait Publ., 2014. 660 p.

2. Ivanov Yu. B., Chumakova O. A. Distribution of the tax burden between production factors and consumption in regard of the tax shifting process. Problemi ekonomiki, 2009, no. 4, pp. 79-84. (In Ukrainian).

3. Katsyka A. V. Economic essence of the added value taxand the features of its administration. Finansovaya zhizn’ = Financial Life, 2010, no. 2, pp. 66-68. (In Russian).

4. Kireenko A. P., Bykov S. S. Izderzhki nalogooblozheniya v Rossiiskoi Federatsii [The taxation costs in the Russian Federation]. Irkutsk, Baikal State University of Economics and Law Publ., 2012. 190 p.

5. Maiburov I. A., Ushak N. V., Kosov M. E. Teoriya i istoriya nalogooblozheniya [Theory and Practice of Taxation]. 2nd ed. Moscow, Yuniti Publ., 2010. 424 p.

6. Mestoyev M. B. Interrelation of tax shifting with main directions of Russia’s tax policy development. Upravlenie ekonomicheskimi sistemami =Economic Systems Management, 2013, no. 11, Available at: http://uecs.ru/uecs59-592013/item/2576-2013-11-30-08-23-52. (In Russian).

7. Maiburov I. A., Ivanov Yu. B. (eds). Nalogovye sistemy. Metodologiya razvitiya [Taxation systems. Methodology of development]. Moscow, Yuniti-Dana Publ., 2012. 464 p.

8. Maiburov I. A., Ivanov Yu. B. (eds). Nalogovyi menedzhment. Prodvinutyi kurs [Tax Management. An Advanced Course]. Moscow, Yuniti-Dana Publ., 2014. 560 p.

9. Pushkareva V. M. Istoriya finansovoi mysli ipolitiki nalogov [The history of the financial thought and tax policy]. Moscow, Finansy i statistika Publ., 2003. 253 p.

10. Baturina O. V. et al. Vinokurov M. A., Kireenko A. P., Chuprov S. V. (eds). Razvitie rossiiskogo obshchestva: sotsial’no-ekonomicheskie i pravovye issledovaniya [The Russian society development: socio-economic and legal research]. Moscow, Nauka Publ., 2014. 622 p.

11. Spiridonidi T. V. On issue of essence of the concept «tax shifting». Vestnik Pyati-gorskogo gosudarstvennogo lingvisticheskogo universiteta = Bulletin of Pyatigorsk State Linguistic University, 2005, no. 3-4, pp. 126-129. (In Russian).

12. Maiburov I. A., Kireenko A. P., Ivanov Yu. B. (eds) Uklonenie ot uplaty nalogov. Problemy i resheniya [Tax evasion. Problems and solutions]. Moscow, Yuniti-Dana Publ., 2013.383 p.

13. Maiburov I. A., Ivanov Yu. B., Tarangul. L. L. (eds). Ekonomika nalogovykh reform [Economy of Tax Reforms]. Kiev, Alerta Publ., 2013. 432 p.

14. Yanzhul I. I. Osnovnye nachala finansovoi nauki. Uchenie o gosudarstvennykh dokhodakh [Basic Elements of Financial Science. The doctrine of state incomes ]. Moscow, Statut Publ., 2002. 555 p.

15. Institute For Fiscal Studies. 2011. A retrospective evaluation of elements of the EU VAT system. Final report TAXUD/2010/DE/328. FWC No. TAXUD/2010/CC/104. European Commission, TAXUD. Available at: http://ec.europa.eu/taxation customs/resourc-es/documents/common/publica-tions/studies/report evaluation vat.pdf.

Информация об авторах

Троянская Мария Александровна — кандидат экономических наук, доцент, кафедра финансов, Оренбургский государственный университет, 460018, г. Оренбург, просп. Победы, 3, e-mail: [email protected].

Ермакова Елена Алексеевна — доктор экономических наук, профессор, кафедра финансов, Саратовский социально-экономический институт, Российский экономический университет им. Г. В. Плеханова, г. Саратов, ул. Радищева, 89, e-mail: [email protected].

Authors

Mariya A. Troyanskaya — PhD in Economics, Associate Professor, Department of Finance, Orenburg State University, 13 Pobedy Ave. 460018, Orenburg, Russian Federation; e-mail: [email protected].

Yelena A. Ermakova — Doctor habil. (Economics), Professor, Chair of Finance, Saratov Socio-Economic Institute, Plekhanov Russian University of Economics, 89 Radishcheva St., Saratov, Russian Federation; e-mail: [email protected].

Библиографическое описание статьи

Троянская М. А. Переложение налогов и его социально-экономические последствия / М. А. Троянская, Е. А. Ермакова // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). — 2015. — Т. 6, № 3. — DOI : 10.17150/2072-0904.2015.6(3).4.

Reference to article

Troyanskya M. A., Yermakova Ye. A. Tax shifting and its socio-economic consequences. Izvestiya Irkutskoy gosudarstvennoy ekonomicheskoy akademii (Baykalskiy gosudarst-vennyy universitet ekonomiki i prava) = Izvestiya of Irkutsk State Economics Academy (Baikal State University of Economics and Law), 2015, vol. 6, no. 3. DOI: 10.17150/2072-0904.2015.6(3).4. (In Russian).

Кудряшова Е.В. Применение норм налогового кодекса о фактической способности к уплате налога// Финансы, № 10, 2003г. стр. 29-31

тенденцией объясняется наличие и развитие универсальных акцизов, таких как

НДС, которые охватывают практически все предметы потребления, в том числе

предметы первой необходимости, за некоторыми изъятиями особо важных

продуктов. Следует, однако, помнить, что в трудах видных ученых финансистов

неоднократно отмечалось, что косвенные налоги не должны устанавливаться на

предметы первой необходимости, так как их потребление остается неизменным

вне зависимости от благосостояния человека. В области косвенных налогов

презумпция косвенного определения податной способности по потреблению

начинает работать только с определенного уровня потребления, а именно с

потребления предметов, не являющихся предметами первой необходимости.

Сразу оговоримся, что определить что является предметами первой

необходимости, предметами второй необходимости или предметами роскоши

достаточно сложно. Эти понятия меняются от одной политической ситуации к

другой (в зависимости от того, идет ли речь о мирном времени или о войне), от

эпохи к эпохе, от государства к государству, наконец, от одного социального

слоя к другому.

Если законодатель грубо игнорирует платежеспособность носителя

налога, устанавливая чрезмерные косвенные налоги на предметы первой

необходимости так, что экономические механизмы не обеспечивают должных

гарантий и потребитель лишен выбора, ситуация немедленно переходит из

области отношений по установлению и сбору налогов в область прав и свобод

человека, которые будут в этом случае нарушены.

Статья 25 Всеобщей декларации прав человека гласит, что каждый

человек имеет право на такой жизненный уровень, включая пищу, одежду,

жилище, медицинский уход и необходимое социальное обслуживание, который

необходим для поддержания здоровья и благосостояния его самого и его семьи.

Следуя нормам международного права, Конституция РФ содержит общую

норму о том, что политика Российской Федерации направлена на создание

условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека1,

предполагает обеспечение определенного уровня потребления граждан. В

статьях Конституции также упоминается об отдельных элементах потребления,

гарантированных гражданам. На основании норм Конституции человек вправе

рассчитывать на такой жизненный уровень, который позволял бы не только

существовать, но и формировать и проявлять себя как личность, принимать

непосредственное участие в производстве материальных и духовных благ.

Конкретный носитель налога не может обосновать требование учитывать

его платежеспособность и в данном случае не целесообразно и невозможно

предоставить юридическую защиту в рамках финансово-правовых норм прав

носителя налога, который не несет обязательств по уплате налога перед

государством. С формально-юридической точки зрения, конкретный носитель

налога не может ссылаться на норму, требующую учитывать

платежеспособность, поскольку он не является участником финансового

правоотношения. Носитель налога может только требовать от государства

учесть его податную способность, опираясь на конституционные нормы об

обеспечении достойного уровня жизни. В такой ситуации, конституционные

нормы значительно эффективнее обеспечат защиту нарушенных прав граждан.

Реализуя свои конституционные права, носитель налога, гражданин,

может требовать признания неконституционной нормы закона о косвенном

налоге, не учитывающей его платежеспособность до такой степени, что его

1 Ст.7 Конституции РФ

Тема 20. Права и обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщики – субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

Исходя из данного определения можно выделить следующие характерные признаки налогоплательщиков.

1) Налогоплательщики являются субъектами налогового права, которые могут не совпадать с понятием субъектов иных отраслей права.

Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством. Вместе с тем иные категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым законодательством. К ним относятся обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства иностранных юридических лиц. При этом определение налогового статуса постоянного представительства иностранного юридического лица достаточно условно и зависит от различных условий. Согласно общему правилу, под постоянным представительством иностранного юридического лица понимается любое место регулярного осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг, продаже товаров. предусмотрено, что участники финансово-промышленной группы, занятые в сфере производства товаров, работ, услуг, могут быть признаны консолидированной группой налогоплательщиков.

Кроме того, по законодательству некоторых зарубежных стран в качестве налогоплательщиков может выступать семья в целом, а не конкретный гражданин.

 

2) Налогоплательщики выступают обязанными субъектами, основной обязанностью которых является уплата налогов.

 

3) Налогоплательщики — это лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.

В данном случае имеется в виду, что уплата налогов производится за счет средств, принадлежащих налогоплательщику. Это возможно путем удержания налога у источника выплаты дохода или непосредственно самим налогоплательщиком. В связи с этим налогоплательщика следует отличать от носителя налогов. Понятие «носитель налога» применяется в основном в экономическом аспекте — это лицо, которое несет тяжесть налогообложения, т. е. в конечном итоге налог в бюджет уплачивается за счет данного лица. Так, носителем косвенных налогов является конечный потребитель товара (работы, услуги).

 

2. Налогоплательщиков можно классифицировать по различным основаниям. Первое, наиболее крупное разделение проводится в отношении физических и юридических лиц.

Как было отмечено выше, налогоплательщиком может быть одно лицо, а в некоторых странах и группа физических лиц – семья. Физические лица могут дифференцироваться на «простых» граждан и граждан-предпринимателей.

Юридические лица являются самостоятельными налогоплательщиками. При этом их обособленные подразделения, а также группа юридических лиц тоже могут выступать в качестве налогоплательщиков. Иностранное юридическое лицо как налогоплательщик в основном выступает в качестве постоянного представительства.

При этом необходимо учитывать, что права юридических лиц как объединений граждан гарантируются Конституцией так же, как и права физических лиц. Так, Конституционный Суд РФ указал, что акционерные общества (товарищества, общества с ограниченной ответственностью) по своей сути являются объединениями, которые созданы гражданами для реализации таких конституционных прав, как право свободно использовать свои способности и имущество для предпринимательской и иной не запрещенной законом деятельности.

 

По величине налогоплательщиков подразделяют на обычных и малых. Так, например, граждане-предприниматели подразделяются на обычных предпринимателей и лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения. Юридические лица подразделяются на обычные организации, малые предприятия и организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. При этом необходимо учитывать, что малыми предприятиями могут быть только российские юридические лица.

Законодательство о подоходном налоге разделяет всех граждан в зависимости от постоянного местопребывания на лиц, имеющих постоянное местопребывание в России, и лиц, не имеющих постоянного местопребывания.

Наиболее специфической в целях налогообложения классификацией налогоплательщиков является деление субъектов на коммерческие и некоммерческие организации. В зависимости от получения того или иного статуса организации при равных хозяйственных условиях будут иметь различные механизмы налогообложения. Так, например, прибыль образовательных учреждений уменьшается на суммы, направленные на развитие образовательного процесса.

 

Права и обязанности налогоплательщиков

1. Права и обязанности налогоплательщиков установлены в Законе об основах налоговой системы. Можно отметить, что основные права и обязанности налогоплательщиков едины и не зависят от видов налогоплательщиков. Вместе с тем отдельные группы субъектов имеют дополнительные (специфические) права и обязанности. Например, предприятия, использующие труд инвалидов, вправе отказаться от применения льготы по НДС, отдельные субъекты малого предпринимательства вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, в связи с чем у них появляются дополнительные обязанности.

 

2. Определение круга обязанностей налогоплательщика имеет большое значение, так как применение ответственности к налогоплательщику обусловлено именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством. С другой стороны, защита своих прав налогоплательщиком основывается в первую очередь на доказательстве факта отсутствия у него той или иной обязанности либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.

Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налога. Она возникает в силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет.

Остальные обязанности плательщиков налогов можно рассматривать в качестве факультативных, поскольку они распространяются не на всех налогоплательщиков. Вместе с тем они направлены на надлежащее выполнение налогоплательщиком его главной обязанности.

1) Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций. Хотелось бы отметить, что для исчисления налога во многих случаях необходимо вести специальный налоговый учет, который не совпадает с бухгалтерским. Вместе с тем бухгалтерский учет является основой для организации налогового учета.

2) Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.

Данная обязанность достаточно условна, поскольку налоговое законодательство не устанавливает порядок определения этих документов и сведений. Если в отношении документов какие-либо неясности не возникают, то в отношении сведений на практике иногда встречаются осложнения. Формально налогоплательщик обязан предоставить только те сведения, которые у него есть в наличии, т. е. для получения которых не надо производить каких-либо дополнительных действий. В противном случае обязанность должна заключаться не только в предоставлении, но и в получении сведений.

На практике многие налоговые органы требуют от предприятий предоставления справки о произведенных на предприятии исправительных проводках. Однако следует отметить, что учет производимых на предприятии исправительных проводок не предусмотрен никакими нормативными документами. Поэтому для получения этих сведений предприятию необходимо самостоятельно проводить дополнительные действия, что не вменено в обязанности налогоплательщика. Таким образом, если предприятие не ведет самостоятельно учет производимых исправительных проводок (т. е. данных сведений нет в наличии к моменту запроса), то оно не обязано предоставлять эти сведения.

 

3) Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов.

Данная обязанность проистекает из специфической конструкции нормы Закона об основах налоговой системы, предусматривающей применение финансовых санкций. При сокрытии (неучете) иных (кроме дохода, прибыли) объектов налогообложения вносить какие-либо исправления в размере данного объекта в целях уплаты налога нет большой необходимости, поскольку в составе финансовых санкций взыскивается непосредственно сумма налога. В случае сокрытия прибыли сумма налога не взыскивается в составе санкций. Поэтому необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчетность и увеличить налогооблагаемую прибыль.

 

4) Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. Данная обязанность налогоплательщика не означает, что он должен подписывать акт проверки, поскольку изначально подписание акта — это право лица. Вместе с тем, отказываясь от подписания, налогоплательщик должен письменно изложить мотивы отказа.

 

5) Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица. Эта обязанность имеет принципиальное значение, поскольку от нее зависит возможность для налоговых органов провести заключительную проверку предприятия, установить налоговые обязательства и провести все мероприятия по их погашению. Если бы данная обязанность не была установлена, то интересы бюджета зависели бы от воли случая. В проекте Налогового кодекса РФ предлагается закрепить дополнительные обязанности, которые позволят заполнить существующие в настоящее время пробелы’. Например, предусматривается установление обязанности по постановке на налоговый учет, по ведению налогового учета и др.

 

Права налогоплательщика не так многочисленны, как его обязанности. Законодательством предусмотрены следующие их виды.

1) Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами.

Вопрос о том, является ли применение льготы правом налогоплательщика, рассматривался в гл. 8 (Порядок исчисления налога). В том случае, когда льгота действительно является правом налогоплательщика, необходимо учитывать установленный порядок ее применения. Помимо этого, поскольку налог исчисляется за определенный период, то использовать данное право либо отказаться от него можно также в рамках налогового периода.

 

2) Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам является производным от первого. Вместе с тем оно носит самостоятельный характер, поскольку налоговые органы не имеют права отказать налогоплательщику 8 предъявлении указанных документов.

 

3) Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, является гарантией права на защиту, поскольку квалифицированное обжалование решений налоговых органов возможно только после ознакомления с выявленными в ходе проверки нарушениями.

 

4) Право представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок позволяет на ранней стадии разрешить спорные вопросы, не доводя дела до административного или судебного обжалования.

 

5) Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.

 

Законодательство устанавливает и другие права налогоплательщиков, например право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.

Разница между прямыми и косвенными налогами

Разница между прямыми и косвенными налогами!

Экономисты обычно классифицируют налоги на (i) прямые налоги и (ii) косвенные налоги. По словам Далтона, прямой налог — это на самом деле налог, который уплачивает лицо, на которое он наложен по закону и бремя которого не может быть переложено на другое лицо, называется прямым налогом. J.S. Милль определяет прямой налог как «налог, который взимается с тех самых лиц, которые, по его намерению или желанию, должны его платить.”

Лицо, у которого он получен, не может переложить свое бремя на кого-либо другого. Таким образом, воздействие, т.е. е., первоначальное или первое бремя, а также возникновение, окончательное бремя прямого налога — на одном и том же лице. Плательщиком налога является налогоплательщик. Например, подоходный налог — это прямой налог.

Косвенный налог, с другой стороны, представляет собой налог, бремя которого может быть переложено на других. Таким образом, косвенные налоги влияют на разных лиц. Косвенный налог взимается с лица, которому удается передать его другому лицу или лицам, на которых ложится реальное бремя налога.

Следовательно, в случае косвенных налогов налогоплательщик не является налогоплательщиком. Налоги на товары, как правило, являются косвенными налогами, поскольку они взимаются с производителей или продавцов, но их налогообложение ложится на потребителей, поскольку такие налоги включены в цены.

Таким образом, суть распределения заключается в его смещении. Налог, который нельзя перенести, является прямым; и тот, который можно сдвинуть, является косвенным. Хотя общепринятое различие между прямыми и косвенными налогами достаточно логично, применить его на практике очень сложно.Это предполагает достаточно хорошее знание особенностей поведения людей в отношении налоговых платежей.

Если мы не знаем, передается ли налог от непосредственного налогоплательщика кому-то другому, мы не можем классифицировать его как прямой или косвенный. Кроме того, возникают трудности, когда налог частично перекладывается и частично несет лицо, с которого он взимается.

Означает ли это, что половина налога является прямым, а половина — косвенным? Конечно нет. К этой трудности, как было сказано проф.Перш, мы можем ответить, что возможность сдвига в любой степени следует рассматривать как критерий определения косвенного налога. А отсутствие каких-либо сдвигов подразумевает прямой налог.

Однако многие современные авторы проводят различие между прямыми и косвенными налогами на основе оценки, а не оценки. Налоги обычно исчисляются на основе полученных доходов или понесенных расходов. Следовательно, налоги, основанные на доходах, называются прямыми, а налоги, взимаемые с расходов, — косвенными налогами.

Таким образом, в группу прямых налогов могут быть включены подоходный налог, налог на имущество, налог на имущество, пошлины на наследство, налог на прирост капитала, сборы с капитала, в то время как товарные налоги или налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины и т. Д. Могут быть сгруппированы как косвенные налоги.

Определение налогоплательщика

Что такое налогоплательщик?

Налогоплательщиком может быть физическое или юридическое лицо, которое обязано платить налоги федеральному правительству, правительству штата или местному правительству. Налоги как физических лиц, так и предприятий являются основным источником доходов для правительства.В Соединенных Штатах от индивидуальных налогоплательщиков обычно требуется подавать и платить как федеральные, так и государственные налоговые декларации ежегодно. Компании также должны подавать годовые отчеты, но обычно планируют и уплачивают регулярные расчетные налоговые платежи в течение года.

Ключевые выводы

• Налогоплательщиком может быть физическое или юридическое лицо, которое обязано платить налоги федеральному правительству, правительству штата или местному правительству.
• Налоги как физических лиц, так и предприятий являются основным источником доходов для правительства.
• Физические и юридические лица имеют разные годовые налоговые обязательства.

Понимание налогоплательщиков

Налоговый кодекс США законодательно закреплен и соблюдается федеральными, государственными и местными органами власти. Налоговая служба (IRS) является основным органом управления, контролирующим введенный кодекс подоходного налога для физических и юридических лиц.

Государственные и местные налоговые органы несут ответственность за введение и соблюдение местных налогов, таких как налоги с продаж и налоги на имущество.И физические, и юридические лица должны осознавать свои налоговые обязательства, поскольку неуплата необходимых налогов может повлечь за собой штрафные санкции или дальнейшие судебные иски.

Виды налогоплательщиков

Физические лица

Существуют определенные пороговые значения, регулирующие обязанность платить ежегодный индивидуальный подоходный налог в IRS и государственные налоговые отделы. Федеральный порог зависит от статуса подачи заявки. В каждом штате также будут свои пороговые значения.

Индивидуальные налогоплательщики должны проверить пороговые значения как на федеральном уровне, так и на уровне штата, чтобы определить свои обязательства по подаче декларации за данный год.Публикация Налоговой службы 501: Иждивенцы, стандартный вычет и информация о подаче документов содержит рекомендации по федеральному налогообложению для индивидуальных налогоплательщиков.

Статус регистрации физического лица будет влиять на размер удерживаемого налога из фонда заработной платы. Это также основной фактор, влияющий на годовые налоговые обязательства за данный год. Поэтому важно, чтобы индивидуальный налогоплательщик сохранял у своего работодателя такой же статус регистрации, который они планируют использовать для своей ежегодной налоговой декларации. Неправильное указание статуса налоговой декларации в формах удержания сотрудников, таких как Форма W-4, может привести к слишком большому или слишком маленькому удержанию, что будет согласовано во время подачи налоговой декларации.

Как правило, брак и иждивенцы (обычно дети) — это две вещи, которые характеризуют статус налогоплательщика. Если вы состоите в браке, человек может подать заявление отдельно или совместно. Налогоплательщики также имеют возможность подать заявление о вдовстве, если их супруг умер.

Лица, которые не обязаны подавать ежегодные налоговые декларации, по-прежнему будут сталкиваться с налогами в своей повседневной жизни. Помимо налога на прибыль, налоги взимаются ежедневно и ежегодно в виде налогов с продаж на товары и услуги и налогов на имущество, которые необходимо платить отдельно местным органам власти.Налоги с продаж и налоги на имущество зависят от местоположения.

Пороги подачи

Не все люди в США обязаны подавать федеральную налоговую декларацию и налоговую декларацию штата. Федеральный порог для подачи налоговой декларации подробно описан в статусе подачи ниже. Отдельные штаты следуют схожим стандартам статуса, но могут иметь разные пороговые значения.

Некоторым людям может вообще не понадобиться подавать налоговые декларации. Некоторым людям может быть полезно подать декларацию, даже если они ниже пороговых значений, потому что им может быть выплачено возмещение с соответствующими вычетами и кредитами.

Индивидуальным налогоплательщикам необходим номер социального страхования для подачи налоговой декларации. Номера социального страхования можно получить в Управлении социального обеспечения. Номер социального страхования будет служить идентификационным номером налогоплательщика, поэтому его важно получить, если вы планируете иметь налоговые обязательства.

В целом, возрастной уровень, связанный с уплатой федеральных налогов и налогов штата, не установлен. Любое физическое лицо, чей валовой доход не превышает указанных ниже пороговых значений, должен подать налоговую декларацию.

Плательщик единого налога

Налогоплательщик считается холостым, если он не состоит в браке, разведен, зарегистрирован сожителем или проживает отдельно в соответствии с законодательством штата на последний день налогового года. Глава семьи или овдовевший не подпадают под «единовременную» категорию для целей налогообложения. Индивидуальные заявители имеют более низкий порог дохода для налоговых деклараций.

Глава домохозяйства

Глава семьи — это одинокий или не состоящий в браке налогоплательщик, который оплачивает не менее 50% расходов на содержание своей семьи и живет с другими соответствующими критериями членами семьи, которым они оказывают поддержку более полугода.Это означает, что налогоплательщик должен оплатить более половины всех счетов домашнего хозяйства, включая арендную плату или ипотеку, счета за коммунальные услуги, страховку, налоги на имущество, продукты, ремонт и другие общие домашние расходы. Некоторые примеры подходящих членов семьи включают ребенка-иждивенца, внука, брата, сестру, бабушку или дедушку.

Подача документов в браке

Два налогоплательщика, заключившие брак до конца налогового года, могут подавать свои налоговые декларации совместно. При подаче заявления в рамках совместного статуса супружеские пары могут указывать свои доходы и вычеты в одной и той же налоговой декларации.Совместная налоговая декларация часто обеспечивает больший возврат налога или меньшее налоговое обязательство.

Совместная регистрация в браке лучше всего, если только один из супругов имеет значительный доход. Если оба супруга работают, а доходы и вычеты по статьям большие и очень неравные, может быть более выгодным подавать документы отдельно.

Подача заявления о раздельном проживании в браке

Раздельная подача документов в браке — это налоговый статус, используемый налогоплательщиками, состоящими в браке, которые предпочитают регистрировать свои соответствующие доходы, вычеты и кредиты в отдельных налоговых декларациях.Подача документов в браке по отдельности может быть привлекательной для пар, которые обнаруживают, что объединение их доходов подталкивает их к более высокой налоговой категории, чем если бы они подали отдельно. Если один из супругов имеет значительные медицинские расходы, различные детализированные вычеты или определенные доступные кредиты, существует потенциальное налоговое преимущество.

Вдовец

Эту категорию налогоплательщиков также называют пережившими супругами. Федеральный налоговый статус вдовы или вдовца предоставляется в течение двух лет для вдов и вдовцов с иждивенцами после смерти супруга.

Индивидуальные налогоплательщики могут выбрать холост, главу семьи, совместную регистрацию в браке, отдельную регистрацию в браке или вдовец в качестве своего статуса для подачи своей годовой налоговой декларации.

Ставки индивидуального налога и стандартные вычеты

Индивидуальные налогоплательщики, которые должны подавать ежегодную федеральную налоговую декларацию, подлежат следующим налоговым ставкам и стандартным вычетам на 2019 год, как указано в их статусе подачи.

Все индивидуальные налогоплательщики имеют право на следующие стандартные вычеты по Таблице А:

Форма 1040

Нынешняя налоговая форма 1040 упрощает регистрацию для индивидуальных налогоплательщиков с помощью простых деклараций.Он занимает половину страницы и может называться подшивкой открыток. Однако, хотя титульная страница 1040 упрощена, многим налогоплательщикам придется приложить соответствующие формы или графики в зависимости от их индивидуальных ситуаций.

Налоги на самозанятые предприятия для физических лиц

Налогоплательщикам-самозанятым или индивидуальным предпринимателям может потребоваться подать Таблицу C в свой 1040. Таблица C — это в первую очередь отчет о доходах для самозанятых работников и индивидуальных предпринимателей. Включает 1099 доходов.Эти люди могут иметь право на определенные бизнес-вычеты.

Налоги для товариществ, других малых предприятий

Товарищества и общества с ограниченной ответственностью (ООО) — это хозяйственные общества с более чем одним владельцем. Эти организации составляют значительную часть малого бизнеса в Соединенных Штатах. Другие типы малых предприятий, которым может потребоваться учитывать ежегодную подачу налоговой декларации, могут включать трасты, владения и квалифицированные совместные предприятия.

Партнерства и LLC обычно облагаются налогом как товарищества.Что касается федеральных налогов, товарищества обычно подают форму 1065, которая представляет собой информационную декларацию с отчетностью K-1, по которой налогооблагаемый доход или убыток передается индивидуальным налогоплательщикам. Следовательно, партнеры также платят налоги со своего дохода K-1 и подают этот отчет в форму 1040, которая затем подлежит индивидуальной налоговой ставке 1040.

Налоги для юридических лиц

Корпорации обычно производят регулярные расчетные налоговые платежи в течение года. Эти платежи сверяются с ежегодной налоговой декларацией.Большинство корпораций подадут форму 1120.

Форма 1120 служит основным налоговым документом для большинства корпораций, и ее можно сравнить с формой 1040 для физических лиц. Как и форма 1040, форма 1120 также требует прикрепленных форм и графиков в зависимости от ситуации в корпорации.

Обзор облигаций на предъявителя

Облигации на предъявителя когда-то обещали полную анонимность инвесторам во всем мире, но правительственные репрессии сделали их практически несуществующими в США. Тем не менее облигации на предъявителя играют значимую роль в мировых финансах и массовой культуре.

Анонимные инвестиции

Облигации на предъявителя — это облигации, которые не зарегистрированы ни на одного владельца. Напротив, тот, кто «держит» (или владеет) облигацией, является ее владельцем. Также известные как купонные облигации, облигации на предъявителя содержат купоны, которые держатели облигаций удаляют и отправляют для выплаты процентов.

Облигации на предъявителя датируются по крайней мере 1648 годом, хотя, несомненно, они использовались и до этого. В США они приобрели популярность во время гражданской войны, поскольку расходы на реконструкцию требовали государственных ресурсов.В настоящее время облигации на предъявителя в США практически отсутствуют, хотя есть некоторые исключения.

Поскольку у облигаций на предъявителя нет зарегистрированного владельца, нет данных о том, кто покупает облигации, если и когда они продаются, и кто собирает процентные платежи. Напротив, большинство новых облигаций «регистрируются», и финансовые учреждения сообщают государственным чиновникам о праве собственности и выплате процентов. Например, когда вы получаете проценты со сберегательного счета или зарегистрированной облигации, ваше учреждение уведомляет IRS о ваших доходах.

Призыв к анонимности: Анонимность облигаций на предъявителя исторически делала их привлекательными по нескольким причинам:

• Сокрытие активов и доходов было относительно легко с облигациями на предъявителя. Без учета покупок и продаж легко перемещать деньги и хранить богатство. Сертификаты физических облигаций имели высокую стоимость в долларах (от 5000 до более чем 1 миллиарда долларов), что позволяло легко вывозить значительные суммы за границу и получать значительный доход. Уклонение от уплаты налогов также было относительно простым, поскольку люди могли хранить деньги в облигациях вместо обычных финансовых счетов и получать проценты.
• Отмывание денег было проблемой с облигациями на предъявителя. Чтобы снизить уровень преступности, регулирующие органы полагаются на бумажные следы (или электронные записи). Но облигации на предъявителя позволяют передавать миллиарды долларов в относительно небольшом пакете. Эти деньги позже могут быть повторно введены в финансовую систему из законного источника.
• Воровство и подделка заманчиво, потому что облигации на предъявителя, по сути, находятся в одном шаге от наличных денег. Воры, укравшие облигации на предъявителя, могли выкупить облигации и потратить вырученные средства с небольшим риском быть пойманными.Действительно, сюжеты нескольких фильмов посвящены краже облигаций на предъявителя. Например, в акции 1988 года «Крепкий орешек» воры крадут облигации на предъявителя на сумму 640 миллионов долларов всего в нескольких вещевых сумках. Более того, поддельные облигации на предъявителя дают возможность опытным печатникам превращать бесполезную бумагу в настоящие деньги.

Для инвесторов, которым не нужно скрывать активы и доходы, облигации на предъявителя теперь имеют мало преимуществ. Если их украдут, вернуть свои деньги будет невозможно. Стихийные бедствия и пожары также могут нанести значительный ущерб.Поэтому разумно хранить облигации на предъявителя в сейфовых ячейках и в других защищенных местах (с обеспечением безопасности, пожаротушения, защиты от ураганов и т. Д.). Но, вероятно, безопаснее, чтобы финансовое учреждение с избыточными резервными копиями данных отслеживало вашу собственность в электронном виде.

Облигации на предъявителя с ограничением по правилам США

Закон о налоговом равенстве и налоговой ответственности 1982 года (TEFRA) фактически положил конец облигациям на предъявителя для граждан США. TEFRA устранила значительные налоговые льготы и ввела штрафы за использование облигаций на предъявителя.Некоторое время эмитенты США все еще могли предоставлять иностранным инвесторам облигации на предъявителя, но недавнее законодательство ограничило их возможности делать это.

Можно ли покупать облигации на предъявителя? Для большинства граждан США покупка облигаций на предъявителя нецелесообразна. Эмитенты в других странах могут по-прежнему использовать облигации на предъявителя, и вы можете их покупать, но использование их анонимно может быть незаконным. IRS и другие агентства могут потребовать, чтобы вы проинформировали правительство США о ваших активах. Более того, покупка облигаций сопряжена со значительными рисками, включая риск невыплаты (невыполнение обязательств) и риск кражи.Инструменты, которые способствуют отмыванию денег и уклонению от уплаты налогов, могут вызвать проблемы, которых вы не хотите. Кроме того, современные облигации на предъявителя, выпущенные развитыми странами, могут иметь менее благоприятные условия, чем зарегистрированные облигации.

Механика облигаций на предъявителя

Облигации на предъявителя, как и другие облигации, являются долговыми инструментами. Правительства, предприятия и другие организации выпускают облигации для сбора денег, которые они используют для финансирования операций и роста.

Когда кто-то покупает облигацию, они «ссужают» деньги эмитенту.Так же, как ваш банк или ипотечный кредитор, они погашаются двумя способами (при условии, что эмитент облигации не выполняет свои обязательства по обязательствам):

• Возврат основной суммы: Облигации имеют срок погашения, когда покупатель получает свои первоначальные инвестиции. В случае облигаций на предъявителя владелец облигации выкупает облигацию, подавая бумагу, на которой она напечатана. В некоторых случаях облигации «отзываются» до даты погашения, после чего выплата процентов прекращается, и держатель облигации выкупает досрочно.Однако, поскольку облигации на предъявителя не зарегистрированы, покупатели могут не знать, когда будут отозваны облигации на предъявителя.
• Выплата процентов: Эмитенты периодически выплачивают проценты (например, ежегодно). Облигациям на предъявителя прилагаются купоны для каждой выплаты процентов. Для сбора платежей держатели облигаций удаляют купон и отправляют его эмитенту облигаций (или «закрепляют купоны»).

I.R.S. Переход к уклонению от уплаты налогов Bitr по сертификатам «облигаций на предъявителя»

ВАШИНГТОН, 9 марта — Налоговая служба, как и ожидалось, предложила сегодня правила, которые фактически разрушили бы привлекательность нового типа банковских вкладов, который получил распространение из-за уклонения от уплаты налогов. возможность предлагает мелким инвесторам.

Оборотные депозитные сертификаты, известные как «облигации на предъявителя», напоминают обычные временные или сберегательные депозиты, за исключением одного важного различия. Вместо того, чтобы регистрироваться на имя конкретного лица, эти облигации не имеют идентификационной информации и могут свободно передаваться от человека к человеку и обналичиваться любым «предъявителем».

Причуда в законе освободила банки от отчетности перед I.R.S. проценты, которые они выплачивали вкладчикам по облигациям на предъявителя таким же образом, как они обязаны сообщать проценты, выплаченные по обычным сберегательным счетам.

Предложено Подкомитетом Палаты представителей по торговле, потребительским и денежным вопросам, который провел сегодня слушания по этому вопросу, I.R.S. переехал на закупорку лазейки.

Он объявил, что с понедельника, когда постановление будет опубликовано в Федеральном реестре, банки будут обязаны сообщать имена и номера социального страхования людей, которые приобретают новые облигации на предъявителя номиналом 100 000 долларов или меньше. Банки также должны будут предоставить ту же информацию, а также о том, какие проценты были выплачены, о людях, которые выкупают ранее приобретенные облигации, I.Р.С. сказал.

Правительственные чиновники говорят, что облигации на предъявителя небольшого номинала обычно хранятся до погашения их первоначальными покупателями. Таким образом, предлагаемое регулирование не требует от банков идентифицировать покупателей ранее выпущенных облигаций, у банков нет такой информации.

Это предложение не повлияет на требования к отчетности для депозитных сертификатов на сумму более 100 000 долларов, которые в основном покупаются корпорациями, ищущими временные инвестиции — иногда на срок до одного или двух дней — в обмен на свободные денежные средства.

Налоговая служба утверждала, что требование отчетности по процентным доходам по этим инвестициям может вызвать «бурю бумажной работы» из-за большого вторичного рынка, существующего на этих облигациях, которые обычно переходят из рук в руки много раз. Банкам может быть сложно или непомерно дорого точно сообщать о процентах из-за множества вовлеченных сторон, I.R.S. сказал.

«Подавляющая часть крупных C.D. не представляет проблем с соблюдением нормативных требований, потому что крупнейшие корпорации ежегодно проходят аудит», — сказал Джером Курц, комиссар I.Р.С., сообщили в подкомитете.

Вот почему подача вашей налоговой декларации никогда не будет прежней

CPA Дэн Херрон не хотел сообщать плохие новости, но там он объяснял паре, почему они задолжали федеральному правительству около 10 000 долларов в виде налогов. по возвращении в 2018 году.

«Они привыкли платить около 1100 долларов», — сказал бухгалтер из Сан-Луис-Обиспо, штат Калифорния.

У пары было трое детей в возрасте до 6 лет, и они были домовладельцами в Южной Калифорнии.«Они столкнулись с этим огромным налоговым счетом», — сказал Херрон, руководитель Elemental Wealth Advisors.

Они могли связать это с Законом о сокращении налогов и занятости, первым капитальным пересмотром налогового кодекса за более чем 30 лет.

Президент Дональд Трамп, подписавший закон в конце 2017 года, поддержал эту меру и, как сообщается, хотел окрестить ее «Законом о сокращении и сокращении».

Действительно, новый закон повсеместно снизил налоги. Он снизил ставки подоходного налога с физических лиц, снизив максимальную ставку до 37% с 39.6%. Корпорации также получили послабления, поскольку их ставка налога на прибыль упала с 35% до 21%.

Федеральный закон также повысил стандартный вычет для лиц, подающих документы в одиночку, до 12000 долларов в 2018 году с 6350 долларов в 2017 году (он повысился до 24000 долларов с 12700 долларов для совместной подачи документов в браке) и ограничил определенные детализированные вычеты для налогоплательщиков.

Также были отменены личные льготы: вычет в размере 4 050 долларов, который вы когда-то могли потребовать для себя и каждого иждивенца в вашей семье.

Кроме того, новый закон почти вдвое увеличил освобождение от налога на наследство и дарение — сумму, которую вы можете передать в пожизненных подарках или завещанном наследстве в случае смерти без уплаты 40% налога — до более чем 11 миллионов долларов на человека.

Кикер состоит в том, что многие из этих положений являются временными, поэтому срок их действия истечет в конце 2025 года.

Закон о сокращении налогов и рабочих местах превратил абстрактное понятие — Налоговый кодекс — в горячо обсуждаемую тему. заставило многих американцев задуматься, действительно ли они получили обещанное снижение налогов.

«Мы потратили много времени, объясняя людям, как их налоги были снижены в предыдущем году, но 15 апреля они все еще были должны больше», — сказал Эдвард Дж. Рейтмайер, бухгалтер и региональный партнер Marcum LLP.

«Когда вы объединяете эту неразбериху с политической средой, где все были на грани, это подливает масла в огонь», — сказал он.

Изменения в удержании налогов

В начале 2018 года IRS и Казначейство выпустили свои новые таблицы удержания, чтобы отразить пересмотр налогов.

Таблицы предназначены для работы с ключевой формой, известной как W-4, которая определяет сумму подоходного налога, удерживаемого из вашей заработной платы, в зависимости от того, работает ли ваш супруг (а), и от количества иждивенцев, которые у вас есть дома.

Наличие правильного W-4 в файле может иметь большое значение между выплатой IRS в налоговый сезон из-за того, что вы удержали слишком мало налога, или получением значительного возмещения из-за того, что вы переплатили налоговому инспектору в течение года.

Вот где многие американцы запутались, когда новый налоговый закон повсеместно снизил ставки.

Если вы уже удерживали меньшую сумму налога из своей заработной платы — либо потому, что у вас были детализированные вычеты в предыдущие годы, либо вы потребовали несколько освобождений для своих иждивенцев, — вы, вероятно, заплатили слишком мало налога в течение 2018 года и в апреле 2019 года выплачиваете задолженность.

Это сбило с толку налогоплательщиков, поскольку они оценивали успех нового налогового законодательства по тому, получили ли они более крупные возмещения.

Вместо этого они платили меньше налогов в течение года, что означало, что они оставляли себе большую часть своей заработной платы. Однако в результате они могли получить меньшую сумму возмещения от дяди Сэма или иметь задолженность, если заплатили слишком мало налогов.

IRS вернуло 111,6 миллиона возмещений за декларации за 2018 год, поданные до 22 ноября, при этом налогоплательщикам было возвращено в среднем 2860 долларов.

Для сравнения, агентство вернуло 111,9 миллиона возмещений за отчеты за 2017 год, поданные до 23 ноября 2018 года, при средней сумме возмещения 2899 долларов США.

«Самым серьезным нарушением нового налогового законодательства было то, что не удалось сообщить о разнице между более низкими налоговыми обязательствами за год и более низкими налоговыми счетами в апреле», — сказал Джеффри Левин, CPA и директор финансового планирования BluePrint Wealth Alliance.

Мы потратили много времени, объясняя людям, как их налоги были снижены в предыдущем году, но 15 апреля они все равно задолжали больше.

Эдвард Дж. Рейтмейер

Главный бухгалтер и региональный ответственный партнер в Marcum LLP.

С этой целью вы могли бы отложить дополнительные 100 долларов на зарплату в течение 2018 года из-за более низких налогов. Однако, если вы оказались должны в уплату налогов 500 долларов вместо того, чтобы получить возмещение в размере 1500 долларов, к которому вы привыкли, это неприятная новость.

По мнению Херрона, бухгалтера из Калифорнии, семья его клиента из пяти человек в итоге удержала слишком мало, так как они потребовали освобождения для каждого из детей и столкнулись с ограничениями в их способности требовать вычет из подоходного налога штата и налога на имущество.

«У них было много освобождений, которые не были скорректированы до 2018 года, что привело к недопоставке», — сказал Херрон. «Это было обычным явлением, которое мы видели для людей в период с 2017 по 2018 год».

Стандартные и детализированные вычеты

При увеличении стандартного вычета почти вдвое значительно меньше людей требовали детализированных вычетов, которые включают списание процентов по ипотеке, медицинских расходов, государственных и местных налогов и благотворительных пожертвований.

Считаем, что до налоговой перестройки, 42.2 миллиона налогоплательщиков сделали детальные вычеты из своих налоговых деклараций за 2017 год, IRS обнаружило в своем анализе форм, представленных до 25 июля 2018 года.

Эта цифра уменьшилась после принятия Закона о сокращении налогов и занятости: 14,6 миллиона семей потребовали детализированных вычетов в своих декларациях за 2018 год. согласно анализу налоговых деклараций, поданных до 25 июля 2019 г., проведенного IRS.

Теперь налогоплательщики должны взвесить, имеет ли смысл нести определенные расходы, если они с меньшей вероятностью будут перечислять их по статьям.

Например, благотворительные пожертвования от частных лиц упали до 292 миллиардов долларов в 2018 году, 1.По данным Giving USA, на 1% меньше, чем в 2017 году.

Организация объясняет это снижение сокращением числа людей, которые учитывают свои доходы.

«Если вам 65 лет и вы женаты на ком-то, кому 65, вы должны превысить 27 000 долларов в виде детализированных вычетов, и вы не увидите выгоды, пока не получите более 17 000 долларов в виде благотворительных взносов», — сказал Левин. «Очень немногие пенсионеры делают это».

Объединение благотворительных подарков на сумму не менее двух лет в один год, известное как «группирование», стало способом помочь налогоплательщикам составлять списки в разные годы.

Cutting SALT

Очертания Нью-Йорка

Westend61 | Getty Images

Пожалуй, самым спорным изменением детализированных вычетов стало введение нового лимита в размере 10 000 долларов на размер, в котором заявители могут претендовать на государственные и местные налоги.

Эти так называемые вычеты ОСВ включали списание государственных и местных доходов, налога на имущество и налога с продаж.

«Для большего числа людей стало очень дорого жить в штатах с высокими налогами — не только в Нью-Йорке и Коннектикуте, но и в любом штате, где с вас взимается подоходный налог и вы платите более 10 000 долларов», — сказал Тим Штеффен. , Консультант по бухгалтерскому учету и управлению капиталом в Pimco.

Действительно, по данным Центра налоговой политики, среди жителей Нью-Йорка, включивших в список в 2017 году, те, кто требовал вычета ОСВ, списали в среднем 23 804 доллара.

В Коннектикуте средний вычет ОСВ в 2017 году составлял 20 905 долларов, в то время как калифорнийцы брали в среднем 20 451 доллар, как выяснил центр.

Споры по поводу ограничений побудили пострадавшие штаты начать судебный процесс против федерального правительства.

Неспособность вычесть высокие налоги на прибыль и имущество также сделала безналоговые районы, такие как Флорида, еще более привлекательными для жителей Нью-Йорка.

жителей Эмпайр-стейт, объявивших в 2019 году, что они планируют собираться в Саншайн-Стейт, включают президента Дональда Трампа и миллиардера Карла Айкана.

Пересмотреть подход

В то время как налогоплательщики обычно готовятся подавать документы к 15 апреля, бухгалтеры говорят, что новый налоговый закон сделал планирование круглогодичным.

Это потому, что независимо от того, настраиваете ли вы налоговое удержание, планируете ли вы самый экономичный способ пожертвовать на благотворительность или взвешиваете переход в штат, освобожденный от подоходного налога, вам понадобится ваш CPA для составления прогноза ваших финансов. прежде чем продолжить.

«Это причина того, что налоговая подготовка умирает, но налоговое планирование все еще живо и хорошо», — сказал Левин.

«Выделение того, как избежать штрафов и подготовиться к налоговому законодательству в конце года, — вот где начинается планирование», — сказал он.

Что такое акции на предъявителя? Полное руководство

Дата: Тбилиси, Грузия

Вы когда-нибудь слышали об акциях на предъявителя? Если вы копались в глубинах оффшорных форумов и блогов, скорее всего, вы слышали, как кто-то о них говорил.

Акции на предъявителя — это в некотором смысле лохнесское чудовище оффшорного мира. Они существуют в бездне теневой истории оффшорной индустрии, и люди часто не знают точно, как они работают.

Хотя акции на предъявителя больше не так полезны, их миф отказывается умирать.

Вот почему сегодня я хочу вывести их на свет, чтобы вы могли увидеть, что такое акции на предъявителя, почему они находятся под пристальным вниманием и почему вы, вероятно, хотите их избежать.

Если вы смотрели какое-либо из наших видео или читали некоторые из более чем 1000 статей здесь, в блоге, вы, вероятно, знаете, что я придерживаюсь немного другого подхода к этому офшорному делу, чем многие другие люди.

Видите ли, когда я основал Nomad Capitalist, оффшорная индустрия была довольно заболоченной и имела довольно плохую репутацию. Но я знал, что под этой дурной репутацией можно было легально увести в офшор и при этом увеличить мою налоговую свободу.

С тех пор я посвятил более десяти лет расширению прав и возможностей предпринимателей с шестизначными и семизначными цифрами, которые хотят играть по правилам, следовать закону и идти туда, где с ними лучше всего обращаются, чтобы они могли хранить больше своих собственных денег.

Современный оффшорный мир — это результат постоянного развития и повышения прозрачности. Однако в древности оффшорный мир был связан с тем, что люди прятали деньги в швейцарских банках и использовали номерные и анонимные банковские счета.

акций на предъявителя были частью этого старого мира.

Это все еще тот мир, который вы видите представленным по телевизору, и большинство людей, не связанных с офшорной индустрией, все еще думают, что это то, что происходит.

Но по большей части это уже не тот мир, в котором мы живем.

Теперь, когда дело доходит до акций на предъявителя, для них — это легитимность, но то, как большинство людей говорят о них, дает вам представление о том, что они хотят срезать угол или предпринять какие-то действия, чтобы уклониться от налогов.

Другие будут утверждать, что все, чего они хотят, — это конфиденциальность, но конфиденциальности, которую люди обычно ищут с акциями на предъявителя, просто больше не существует.

Сейчас у нас гораздо более прозрачный мир. Мир, в котором акции на предъявителя больше не принадлежат.Позвольте мне рассказать вам, почему.

Что такое акция на предъявителя?

Для любого бизнеса, который выбирает долевое финансирование, существует определенное количество выпущенных акций, которые позволяют другим инвестировать деньги в компанию, предоставляя им пропорциональную собственность. Акция на предъявителя — нормальная акция в такой компании. Он подписывается председателем совета директоров или единоличным директором компании и дает те же преимущества, что и любая другая акция.

Разница в том, что имя владельца не записывается ни в сертификате на акции, ни в публичном реестре.

Вместо этого имя владельца просто указано как «Держатель».

Таким образом, это акция на предъявителя.

Это означает, что владение акцией полностью определяется физическим владением листом бумаги. Единственный способ узнать, кто является владельцем, — это держать ли он в руках сертификат акций.

Это создает ситуацию, которая в основном похожа на искателей, хранителей, где владение составляет 9/10 закона. Право собственности передается в тот момент, когда физический документ передается другому лицу.

Если бы мы сделали пропуск на Центральном вокзале, и вы взяли бы портфель с акциями в них, теперь вы были бы владельцем компании.

Не только это, но вы также принимаете на себя все права, связанные с владением акциями компании, такие как дивиденды. Когда компания распределяет дивиденды, предъявитель может предъявить физический документ фирме и получить соответствующую выплату.

Ни одно агентство по регистрации компаний, юридическая фирма, банк или другой государственный или частный банк данных не регистрирует имя владельца или не отслеживает передачу права собственности.Это то, что позволяет владельцу сохранять конфиденциальность и анонимность.

Преимущества акций на предъявителя

У личного владения акциями на предъявителя есть несколько плюсов и минусов. Недостатков гораздо больше, но многие люди утверждают, что ограниченные преимущества все же перевешивают многочисленные недостатки.

Конфиденциальность

Первое и самое убедительное преимущество — фактор конфиденциальности. Поскольку нет публичного реестра компании, нет никаких указаний на то, кто официально владеет ею.

Даже если имя было записано изначально, акции могли быть переданы с момента их создания, что сделало невозможным определение текущего владельца.

Ни компания, ни директор, ни председатель собрания акционеров, ни должностные лица компании не обязаны определять обстоятельства, при которых текущий владелец получил сертификат.

Этот уровень конфиденциальности дает владельцу возможность защитить свои активы в различных ситуациях, от исков об ответственности до бракоразводных процессов.

Но кочевникам-капиталистам не нужна такая конфиденциальность.

Предприниматели с шестизначными и семизначными цифрами, с которыми мы работаем в Nomad Capitalist, не выражают такого большого беспокойства по поводу конфиденциальности и секретности, потому что они, естественно, понимают, что они ведут активный бизнес, и есть шанс, что кто-то может это выяснить.

Для них оффшор — это не конфиденциальность, а возможность выбирать свою собственную налоговую ставку посредством надлежащего планирования. Это также означает, что они могут создать надлежащие механизмы защиты активов, чтобы кто-то не мог просто прийти и забрать все свои деньги, как они могли бы это сделать в своей стране.

Но для этого им не обязательно нужна конфиденциальность.

Это хорошая новость, потому что правительства по всему миру — под давлением стран с высокими налогами или по собственному желанию — решили создать публичные реестры компаний и запретили использование мобильных акций на предъявителя.

Мы обсудим это более подробно через мгновение, но суть в том, что конфиденциальность, ранее предоставляемая акциями на предъявителя, в значительной степени сводится на нет.

Есть способы, которыми вы все еще можете получить некоторую конфиденциальность, будь то компании, владеющие компаниями, или какой-то другой взлом, чтобы кому-то было труднее вас найти.Но, в конце концов, у нас будет такой прозрачный мир, что если кто-то действительно захочет найти вас, они смогут это сделать.

Но если вы просто занимаетесь продажей товаров в Интернете, неужели это действительно конец света? Для большинства людей ответ отрицательный.

Пропуск на Центральную станцию ​​- это часть сцен из фильмов, но во времена мобильных акций на предъявителя вы могли буквально передать право собственности на компанию, просто передав свои сертификаты акций.

Легкость передачи

Второе преимущество акций на предъявителя, которое вы услышите от людей в Интернете, — это легкость их передачи.

Вы их просто передаете.

При продаже акций на предъявителя нет требования о переносе надписей на сертификате акций. Вы можете передать все соответствующие права компании, физически передав сертификат от продавца покупателю.

Вот и все.

Хотя основная причина для этого изначально заключалась в сохранении конфиденциальности владения, это также упростило передачу права собственности. Это снижает административную нагрузку на компании, которым больше не нужно отслеживать каждую сделку с владением акциями.Это также позволяет повысить ликвидность на рынках капитала.

Однако такая простота передачи также означает, что ваши акции могут быть легко украдены, потеряны, сломаны, сожжены или попадут в чужие руки, что сделает компанию уязвимой для враждебного поглощения. Все это приводит к недостаткам…

Недостатки акций на предъявителя

Кража

Поскольку акции принадлежат тому, кто физически владеет сертификатом на акции, ограбление представляет собой невероятно высокий риск для акций на предъявителя.В некоторых случаях потеря акций может равняться потере компании.

Полное отсутствие учета делает практически невозможным доказать потерю или кражу, что может быть трудным для тех, кто, возможно, потерял свои акции, а также для тех, кто хочет купить акции и не имеет возможности убедиться, что они не были украденный.

Проблемы со связью

Отсутствие реестра и тот факт, что текущий владелец никогда полностью не известен, может привести к проблемам со связью.Например, у компании могут возникнуть трудности с уведомлением акционеров о годовом собрании.

Доказательство владения

Также могут возникнуть проблемы, когда компания хочет открыть офис в другой стране и должна подтвердить, что компания принадлежит акционеру. Поскольку имя владельца не указано в сертификате, некоторые страны не принимают документ в качестве доказательства права собственности.

Банкам они не нравятся

Банки не любят компании, использующие акции на предъявителя, потому что у них нет возможности узнать, когда право собственности на компанию может измениться, в результате чего банк подвергнется неизвестным рискам.

Это означает, что многие банки откажутся открыть счет компании, выпустившей акции на предъявителя. По мере того, как акции на предъявителя становятся все менее распространенными, все больше и больше банков отказываются открывать счета для оставшихся компаний, которые все еще используют их.

Конечно, есть некоторые банки, которые по-прежнему будут принимать на себя риск, но выбор все меньше и больше. И нет никаких гарантий, сколько еще оставшиеся банки будут продолжать принимать эти компании.

Налоговые проблемы

В то время как многие люди, которые принимали акции на предъявителя в прошлом, мало заботились о соблюдении закона, в Nomad Capitalist мы сосредоточены на том, чтобы делать все на 100% по правилам.

Итак, в то время как люди в прошлом могли отдавать предпочтение акциям на предъявителя, чтобы скрыть свои теневые методы ведения бизнеса и уклоняться от уплаты налогов, кочевники-капиталисты могут на самом деле избегать акций на предъявителя, чтобы предотвратить возможные налоговые проблемы.

Вот почему: если все, что вам нужно передать право собственности на компанию другому человеку, — это вручить ему свой сертификат, то передача сертификата многомиллионной компании кому-то другому становится очень облагаемым налогом событием. А если они вернут вам эту бумагу, придется платить больше налогов.

Автоматическая цель

Люди использовали акции на предъявителя для совершения довольно сомнительных вещей на протяжении многих лет. Некоторые люди использовали их, чтобы избежать налогов на передачу активов, другие ловко передали собственность другу на временной основе, чтобы в суде отрицать, что они владели активом.

Другие люди использовали акции на предъявителя для совершенно ужасных вещей, например, для сокрытия отмывания денег и финансирования террористической деятельности.

Хотя выпуск акций на предъявителя для вашей компании не означает, что вы будете делать что-либо из перечисленного, налоговым органам по всему миру на это наплевать.В тот момент, когда вы используете акции на предъявителя, большинство правительств автоматически заподозрят, что вы уклоняетесь от уплаты налогов.

Почему умерли акции на предъявителя?

Ни один хороший банк в наши дни не будет принимать компании на предъявителя.

При всех этих недостатках легко понять, почему правительства во всем мире пришли за акциями на предъявителя и постепенно уничтожили эту практику.

акций на предъявителя были серьезной проблемой для налоговых органов на протяжении десятилетий, но в конечном итоге их заставило отказаться от них 11 сентября.

Поскольку акции на предъявителя использовались для прикрытия отмывания денег, финансирования терроризма и другой преступной деятельности, правительство США стремилось перекрыть источники финансирования террористов и преследовало офшорные банковские операции и компании с акциями на предъявителя в соответствии с Законом о патриотизме в 2003 году.

Многие юрисдикции последовали их примеру, ограничив использование акций на предъявителя или полностью отменив их. К 2015 году практически все офшорные банки поддались давлению, и теперь практически невозможно открыть банковский счет для компании с акциями на предъявителя мобильных устройств.

Я выступаю за минимальное регулирование, но люди использовали компании на предъявителя для совершения таких ужасных вещей, что неудивительно, что они были прекращены или, в тех местах, где они все еще существуют, «обездвижены».

Мобильные и иммобилизованные акции на предъявителя

В отличие от полностью незарегистрированных мобильных акций на предъявителя, иммобилизованные акции на предъявителя передаются в ведение лицензированного фидуциара или принадлежат банку, который регистрирует бизнес и ведет учет того, кто чем владеет и какие переводы производятся.

В этих условиях банк выступает в качестве доверительного управляющего, а акции на предъявителя буквально обездвижены, потому что банк, открывший компанию, не только управляет акциями, но и хранит их физические копии в сейфе.

Такая иммобилизация в значительной степени устранила риски, связанные с акциями на предъявителя. На Центральном вокзале больше нет проходов! Кроме того, банкам не нужно гадать, что произойдет с их активами.

Но, конечно, это сводит на нет преимущества конфиденциальности, предоставляемые мобильными акциями на предъявителя, потому что теперь банки должны предоставлять любую информацию, которую запрашивают налоговые органы, в соответствии с соглашениями об автоматическом обмене информацией, которые стали настолько распространенными в мире после 11 сентября.

В настоящее время мало что известно о мобильных акциях на предъявителя, но это не то, о чем я сожалею. Я знаю, что являюсь отличным помощником в этой отрасли, но я просто не вижу цели мобильных акций на предъявителя для среднего активного владельца бизнеса, который просто хочет снизить свою налоговую ставку.

Я полностью разделяю разочарование, наблюдая, как страны с высокими налогами бьют топором оффшорные центры. Я считаю, что это совершенно несправедливо, когда такие страны, как США и Великобритания, отправляются на крошечные островки, у которых очень мало других способов повысить доход и усложнить свою жизнь, пытаясь сократить свои офшорные финансовые центры.

Это очень неудачно и тяжеловесно.

Но реальность мира, в котором мы живем — для вас как прагматичного предпринимателя — такова, что правительства хотят знать, что происходит и кому принадлежат компании. Это означает, что форм раскрытия информации больше, чем когда-либо. Возможно, не все они необходимы, но и не все они драконовские.

Иммобилизованные акции на предъявителя хранятся под замком в банке и регистрируются в реестре.

Где еще можно получить акции на предъявителя?

Есть еще несколько стран, которые разрешают иммобилизованные акции на предъявителя, но количество юрисдикций постоянно сокращается на протяжении многих лет.Акции на предъявителя были запрещены в Великобритании в 2015 году, а Швейцария отменила их только в этом году. Вы все еще можете использовать иммобилизованные акции на предъявителя в Болгарии, но они в большинстве своем отвергаются в ЕС.

Некоторые офшорные юрисдикции также запретили акции на предъявителя, включая Джерси, Багамы, остров Мэн и Маврикий. Однако вы можете депонировать иммобилизованные акции в местном банке на Сент-Винсенте и Гренадинах.

Другие страны, такие как Белиз и Британские Виргинские острова, приняли промежуточное решение, чтобы соответствовать требованиям международных организаций и по-прежнему предлагать клиентам возможность регистрировать и использовать компании.

В некоторых местах за эту гибридную версию приходится платить. Например, вы все еще можете использовать неподвижные акции на предъявителя в Панаме, но правительство установит штраф в размере 20% удерживаемого налога на распределение дивидендов.

В последние годы единственной страной в мире, в которой все еще разрешены акции на предъявителя с подвижной связью, было островное государство Маршалловы острова. Вы можете быстро создать там IBC за несколько тысяч долларов и наслаждаться нулевым налогом, простым бизнес-администрированием и полной анонимностью с помощью акций на предъявителя.

Однако ОЭСР вмешалась еще в 2015 году и при поддержке других налоговых органов оказала достаточно давления, чтобы убедить правительство Маршалловых Островов внести поправки в Закон об ассоциациях Маршалловых островов, чтобы запретить использование мобильных акций на предъявителя.

Введенная в 2017 году поправка требовала, чтобы держатели и бенефициарные владельцы сертификатов на предъявителя на Маршалловых островах раскрывали Регистратору корпораций Маршалловых островов имена акционеров, количество сертификатов на предъявителя, которыми они владеют, и количество акций, представленных каждым из них. сертификат.

Эта информация должна была быть раскрыта до 9 ноября 2018 г., и все сертификаты, которые не были раскрыты до 8 мая 2019 г., будут аннулированы.

С этим изменением можно сказать, что акции на предъявителя мобильных устройств умерли 8 мая этого года.

Тем не менее, все еще есть люди, которые попытаются продать вам акции мобильного предъявителя в какой-нибудь далекой юрисдикции или убедят вас, что иммобилизованные акции на предъявителя все еще приемлемы. Поскольку этих людей все еще так много, давайте проведем небольшой мысленный эксперимент, чтобы увидеть, как все будет развиваться с вашей полностью анонимной акционерной компанией на предъявителя:

Гипотетическая частная оффшорная компания

Маршалловы Острова были одной из последних стран в мире, которые отказались от акций на предъявителя мобильной связи.

Допустим, вы нашли юрисдикцию, в которой акции на предъявителя мобильной связи все еще существуют и их не нужно регистрировать ни при каких обстоятельствах.

Теперь, как мы всегда говорим здесь, в Nomad Capitalist, даже в этой гипотетической (а теперь крайне маловероятной) ситуации вам все равно нужно будет провести надлежащее налоговое планирование, чтобы такая бизнес-структура работала в вашу пользу. Вам нужно будет подумать о том, где вы лично находитесь, где находится ваш бизнес, где находятся акционеры и многое другое.

Страна, в которой вы сейчас платите налоги, никогда не признает ваши акции на предъявителя законным способом уклонения от уплаты налогов. Единственный способ сделать это, не скрываясь, как это делали люди в 80-х, — это много заниматься международным налоговым планированием.

Теперь предположим, что вы привели в порядок свои личные налоговые дела, чтобы все было законно, и вы сообщаете все, о чем нужно сообщить. Затем вы создаете свою IBC в своей гипотетической юрисдикции, которая разрешает мобильные акции на предъявителя.

Идея состоит в том, что затем вы могли бы открыть анонимный банковский счет, потому что у компании, владеющей этим счетом, нет названного владельца, и даже если бы это было так, его можно легко передать от одного владельца к другому без регистрации.

К сожалению, это не работает в реальной жизни (даже в нашей гипотетической ситуации, когда все еще существуют мобильные акции на предъявителя), потому что ни один уважаемый банк, и уж тем более ни один банк в такой высококачественной юрисдикции, как Сингапур, не собирается принимать ваши акции на предъявителя.

Черт возьми, они даже не дотронутся до вас 50-футовым шестом!

Банки в Сингапуре, Гонконге и Европе с трудом удерживают открытые счета для компаний, являющихся налоговыми убежищами, которые находятся на двух или трех ступенях вверх по служебной лестнице. Компании с акциями на предъявителя сейчас находятся в самом низу пищевой цепочки, если они еще не вымерли.

И даже если вы нашли банк, который примет ваши акции на предъявителя, требования к отчетности по банковскому счету для граждан США и других западных стран означают, что вы все равно обязаны сообщать обо всем, что есть на этом счете.

В наши дни действительно нет возможности оставаться анонимным — ни для общественности, ни, тем более, для правительства.

Нет, если честно.

Итак, даже если бы они все еще существовали, я просто не вижу большой выгоды от владения акциями на предъявителя мобильных устройств в наши дни.

Если вы ведете активный бизнес — а это мир, из которого я родом — все эти хлопоты никогда не окупятся. Степень конфиденциальности и секретности, которую вы собираетесь получить от сделки, минимальна, особенно по сравнению с ограничениями, которые вы наложите на свой бизнес в отношении банковских операций и доверия.

На мой взгляд, сок не стоит отжима.

Мир, в котором мы живем

Здесь, в Nomad Capitalist, в наши дни мы выполняем больше доверительной работы. Недавно я получил список юрисдикций, в которых вы можете создать траст, и я не мог не восхищаться некоторыми из них.

«О, Маврикий, интересно!»

Но то, что что-то интересно, не означает, что вы должны этим заниматься. Я считаю, что многих людей, играющих с офшорной индустрией, привлекает ее сексуальная привлекательность.Они хотят быть крутыми, как Джеймс Бонд, и водрузить здесь флаг, и открыть там банк, и обменять акции на предъявителя в чемодане в аэропорту.

Позвольте мне сказать вам кое-что, я занимаюсь этим уже давно, и сексуальная привлекательность Джеймса Бонда исчезла.

Что не прошло, однако, так это сексуальная привлекательность того, что я могу хранить больше своих денег и использовать их, чтобы жить, где я хочу, и когда хочу. Я не чувствую себя задирой. Я просто чувствую себя нормальным человеком.

Если вы пришли на этот сайт в поисках способа спрятаться от правительства или немного повеселить свою жизнь о Джеймсе Бонде, я должен вам сказать, что это не сработает, и вы столкнетесь с большой проблемой. с юридической и налоговой точки зрения.

Эта штука, которая работала в 70-х и 80-х годах, была незаконной тогда и незаконна сейчас. Единственная разница в том, что правительства нашли способ обойти незаконную деятельность. Есть так много правил, законов и способов поймать вас. Это просто глупо.

Мало того, что сейчас уже не 80-е, но и мысль о том, что акции на предъявителя решат все ваши проблемы, — это всего лишь симптом более серьезной проблемы психологического отношения, которую я наблюдал у людей, которые приходили к нам и не добивались успеха.

Единственное, что их объединяет, — это то, что у них нереалистичные ожидания. Они думают, что почти ничего не могут изменить в своей жизни и при этом получают огромную экономию на налогах.

Они думают, что могут жить в Европе десять месяцев в году, а затем получить мобильную компанию на предъявителя акций на Маршалловых островах, и все будет хорошо, и им не придется платить налоги.

Это не работает, если вы не хотите соблюдать правила.

И, конечно же, есть много людей, которые просто не заботятся о соблюдении правил и думают, что их никто никогда не найдет.

Удачи в таком подходе!

Находить людей становится легче. Европейский Союз и Великобритания принимают жесткие меры в отношении налоговых убежищ, чтобы раскрывать все больше и больше информации, проводить больше тестов на экономическое содержание и закрывать сомнительные методы, такие как акции на предъявителя.

В мире, в котором мы живем, успешный переход на офшор требует прозрачности.

Маршалловы Острова — прекрасный пример того, как такие организации, как ОЭСР и крупные правительства, навязывают свою повестку дня остальному миру и заставляют их менять свои законы и институты.

Есть еще люди, которые верят тому, что они смотрят по телевизору и в кино, и думают, что они могут просто получить компанию на предъявителя и жить без налогов. Но если бы это было так просто, не было бы ни Большой четверки, ни Nomad Capitalist. Все будут создавать компании с акциями на предъявителя, жить во Франции и не платить налогов.

Но так не работает.

Если вы живете в стране с высокими налогами и платите 40–50% налогов, перевод компании в офшор дает множество преимуществ.Но взломы 1980-х годов, когда никто не знал, кто чем владеет, пролетали незаметно и могли делать все, что угодно, в значительной степени подошли к концу.

И это не только потому, что такие вещи, как акции на предъявителя, были постепенно выведены из обращения под тяжелой рукой большого правительства, такого как США, но потому, что, с операционной точки зрения, трудно управлять компанией, когда ни один банк не хочет брать на себя высокий риск компания без известного владельца.

Для обычного человека, который просто ведет бизнес, вы получите все налоговые льготы и льготы по защите активов, просто перейдя в офшор.

Что касается всех дополнительных вещей, связанных с приватностью… Я могу понять их желание, но в наши дни они исключены. Вот почему вы не слышите, как я говорю об акциях на предъявителя. Я не понимаю, как они на самом деле вписываются в разговор, если ваша цель — законно снизить налоговую ставку.

Для обычного предпринимателя, который хочет сохранить законность и иметь чистую операционную структуру, я рекомендую создать в законной юрисдикции простой подход, который предоставит вам доступ к лучшим банкам, которые будут легко взаимодействовать с такими сервисами, как Stripe. и PayPal, где ваши клиенты хотят платить вам.

Куда бы я ни посмотрел в наши дни, я стремлюсь сделать вещи более прозрачными. И с точки зрения бизнеса это действительно к лучшему.

Суть в том, что переход на офшор потребует некоторой формы прозрачности.

В мире, в котором мы живем, со всеми этими различными мерами пресечения уклонения от уплаты налогов анонимность для сокрытия от правительства больше не работает.

Я знаю, что все еще есть люди, которые хотят пойти на хитрость или срезать углы. Я знаю, что являюсь отличным помощником в офшорном бизнесе, и говорю расставить все точки над «я» и перечеркнуть все «я».Но я действительно верю, что когда я смотрю на то, как развивается мир, вы должны не только просто делать это независимо, но вы должны найти способ работать в рамках закона, чтобы вы всегда были защищены.

Мы помогли сотням людей успешно спланировать и реализовать целостные офшорные стратегии здесь, в Nomad Capitalist, и ни разу я не использовал акции на предъявителя. В мире, в котором мы живем, есть лучшие способы жить жизнью свободы и процветания.

Эндрю Хендерсон — самый востребованный консультант в мире по вопросам международного налогового планирования, инвестиционной иммиграции и глобального гражданства.Он лично ведет этот образ жизни более десяти лет и теперь работает с предпринимателями и инвесторами с семизначными и восьмизначными числами, которые хотят «пойти туда, где к ним лучше всего относятся».

Последние сообщения Эндрю Хендерсона (посмотреть все) Несправедливость

Налогового кодекса подпитывает призыв к IRS для сбора данных на основе расы

Данные IRS о расовых различиях в законах, которыми оно управляет, по-прежнему явно отсутствуют, но усилия по изменению этого положения начинают набирать обороты.

Исследователи говорят, что кодекс мог бы быть более справедливым, если бы IRS, Министерство финансов и Объединенный комитет по налогообложению включили гонку в свои данные и анализ, что уже делают многие другие федеральные агентства.Но сбор данных поднимает острые вопросы о власти, конфиденциальности и общественном мнении, на которые нет простых ответов.

Сбор и анализ налоговых данных по расовому признаку упростят для законодателей определение того, кто несоразмерно выигрывает от налоговых льгот или несет основную тяжесть правоприменения IRS, что позволит им разработать более справедливое законодательство. По мнению ученых и исследователей, принятие законов без этих знаний может увеличить разрыв между людьми разных рас и этнических групп.

«Если вы равны мне, и я равняюсь вам, дальтонизм — это нормально. Но если есть врожденные различия и неравенство, то дальтонизм только усиливает это неравенство », — сказал Уилтон Б. Хайман, профессор права Новой Англии в Бостоне, автор статей о пересечении налогов и расы. «Таким образом, даже если это кажется справедливым, в общем смысле, в более существенном смысле, это в основном создает постоянное неравенство, постоянную предвзятость, постоянную несправедливость по отношению к тому человеку, который находится на дне.”

Несоответствия существуют

Множество других агентств собирают расовые демографические данные. В ежемесячном отчете Министерства труда о занятости, например, данные по безработице и другие статистические данные разбиты по расам. Департамент жилищного строительства и городского развития собирал и сообщал данные о дискриминации в области жилья, а Департамент юстиции сделал то же самое с дискриминацией в полицейской деятельности.

Есть свидетельства того, что определенные положения налогового кодекса приводят к совершенно разным результатам для разных расовых групп, в первую очередь из-за различий в благосостоянии.Но исследователям часто приходится полагаться на лучшие оценки с использованием неполных данных.

Например, пенсионные счета с льготным налогообложением вознаграждают людей деньгами для укрытия, льготный режим долгосрочного прироста капитала от таких активов, как акции и облигации, приносит пользу тем, кто владеет этими активами, а вычеты по ипотечным кредитам полезны для домовладельцев.

Черные и испаноязычные американцы — у которых средний доход и средний уровень благосостояния намного ниже, чем у белых, — менее склонны получать выгоду, говорят исследователи налоговой политики.

«Можно сказать, что вычет по ипотечным процентам отлично подходит для всех семей», — сказала Эми Мацуи, старший советник и директор по обеспечению доходов Национального центра права женщин, изучавшая этот вопрос.

Но налоговые льготы имеют ограниченное применение для женщин и цветных женщин, в частности, из-за их более низкого уровня доходов, хотя это трудно увидеть без более точных данных, сказал Мацуи.

JCT, беспартийный орган, который помогает законодателям с анализом и оценкой доходов законодательных предложений, может помочь Конгрессу выявить расовое и демографическое неравенство.Но комитет обычно уклоняется от потенциально спорных исследований в отсутствие значительного давления со стороны законодателей, сказал Bloomberg Tax бывший экономист JCT. Человек пожелал остаться неназванным, чтобы свободно говорить о взглядах комитета.

Соответствующие данные

JCT обычно полагается на данные IRS, полученные из налоговых деклараций и других файлов, которые не запрашивают информацию о таких признаках, как раса или пол.

Для проведения анализа расы JCT пришлось бы связать налоговые данные из IRS с данными о расах из других источников, таких как Бюро переписи населения.По словам бывшего сотрудника комитета, это может вызвать негативную реакцию со стороны политиков, потому что люди не соглашаются на это, когда они подают свои отчеты.

IRS имеет ограниченные возможности самостоятельно выполнять некоторые сопоставления. Агентство в соответствии с разделом 6103 налогового кодекса может делиться налоговыми данными с другими федеральными агентствами для целей налогового администрирования, но Конгрессу придется принять меры для расширения этих возможностей, сказал Том Петска, бывший директор отдела статистики доходов IRS.

IRS в какой-то момент внесло свой вклад в надежный набор данных, сопоставляющий информацию из текущего обследования населения Бюро переписи с ограниченными данными налоговых деклараций и доходами и пособиями социального обеспечения, сказал Петска.

«Еще в 70-х я думал, что это будущее федеральной статистики», — сказал Петска. «Мы собираемся проводить выборочные матчи, мы обещаем соблюдать конфиденциальность, и у нас будут эти обширные наборы данных».

Но попытка администрации Никсона неправомерно использовать IRS в политических целях убила у многих аппетит к подобной работе, сказал он.

Что необходимо для соответствия

Одним из самых больших препятствий для включения расы в данные IRS является давнее убеждение некоторых в правительстве, что информация является чисто инструментом для сбора и администрирования налогов, а не для исследователей для анализа неравенства, согласно нескольким бывшим чиновникам.

Но для обеспечения соблюдения Закона о гражданских правах 1964 года многие федеральные агентства должны собирать данные о расе и этнической принадлежности, чтобы гарантировать, что дискриминация не происходит, и вмешаться, если она есть, отметил Джереми Беарер-Френд, доцент юридического факультета Университета Джорджа Вашингтона. автор статьи по этому вопросу.

IRS собрал данные о сегрегации среди своих сотрудников и боролся с ней, но не распространил их на отношение к налогоплательщикам, обнаружил он.

Строки того, что необходимо собрать для соблюдения требований налогоплательщиков, «уже немного расплывчаты», — сказал Bearer-Friend.«Вы могли бы привести доводы в пользу того, что необходимо спросить« налогоплательщиков об их расе », и это на самом деле имеет прямое отношение к соблюдению, потому что им необходимо контролировать себя, чтобы убедиться, что они придерживаются недискриминации в том, как они применяют кодекс».

JCT отказался комментировать эту статью. IRS направило вопросы в Казначейство. Казначейство не ответило на запросы о комментариях.

Конфиденциальность, точность, политические соображения

Существует риск того, что включение вопроса о расе и этнической принадлежности в налоговую декларацию может привести к неправомерному использованию или создать впечатление дискриминации, даже если IRS не проводит аудит и не принимает меры по взысканию налогов. против налогоплательщиков на основе их расы, сказал Марк Мазур, бывший чиновник казначейства, который также работал в IRS и JCT.

Мазур сказал, что во время его пребывания в правительстве общее мнение заключалось в том, что раса, пол или религия не должны быть определяющими факторами или потенциальным влиянием на решения налоговой администрации.

Такой вопрос также может отпугнуть людей от подачи налоговых деклараций.

Иммигранты без документов, в частности, могут опасаться подачи документов, если их спросят об их расе, сказала Франсин Липман, профессор юридической школы Уильяма С. Бойда при Университете Невады в Лас-Вегасе, которая помогает налогоплательщикам с низкими доходами.

Альтернативы добавлению вопроса о расе в налоговую декларацию — например, отдельное обследование или сопоставление данных налоговой декларации с данными других агентств — могут привести к ошибкам.

Данные обследования Бюро переписи населения, как правило, основываются на данных о домохозяйствах, а данные о налогоплательщиках — нет, а показатели доходов бюро могут недооценивать неравенство доходов, не учитывая прирост капитала, говорят исследователи налоговой политики.

Некоторые опасаются, что данные могут быть политизированы в расистской манере. Но стереотипы о том, кому выгодна государственная казна и кто ее пополняет, существуют уже несколько десятилетий, и данные также могут помочь опровергнуть эти стереотипы, считают налоговые специалисты.

Структура налоговой льготы на детей, например, «оставляет позади некоторых из наших цветных детей с самым низким доходом» из-за того, как кредит постепенно вводится по мере увеличения доходов, сказала Мэг Вие, заместитель директора Института по вопросам Налоговая и экономическая политика со ссылкой на отчет Центра бедности и социальной политики Колумбийского университета за 2019 год. ИТЭФ, как и другие аналитические центры, анализирует расовые различия в налоговой политике.

Действия Конгресса

Несколько законодателей во время общенационального разговора о системном неравенстве говорят, что они работают над законодательством, направленным на устранение расовых налоговых данных правительства.

Сенатор Шеррод Браун (округ Огайо) надеется внести законопроект, требующий дополнительной отчетности от IRS — возможно, после консультаций с другими агентствами — о расовых неравенствах в налоговой системе в конце этого года, по словам представителя его офиса. «Объединенный комитет по налогообложению должен сыграть в этом свою роль», — сказал пресс-секретарь.

Председатель комитета по методам и средствам Палаты представителей Ричард Нил (штат Массачусетс) также пишет закон, направленный на требование сбора данных о расе налогоплательщиков, сообщил пресс-секретарь.Нил и член палаты представителей Аянна Прессли (штат Массачусетс) недавно обратились к министру финансов Стивену Мнучину с просьбой провести анализ расовых различий в налоговой политике и администрировании, включая результаты недавних мер стимулирования Covid-19.