Налогообложение в розничной торговле: обзор систем налогообложения для розницы

С 1 января 2020 года меняются условия применения системы налогообложения в виде ЕНВД и ПСН в отношении розничной торговли | ФНС России | 42 Кемеровская область

Дата публикации: 16.12.2019 05:44

Управление ФНС России информирует, что в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) и патентной системы налогообложения (ПСН) с 1 января 2020 года к розничной торговле не относится «реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации» (Федеральный закон от 29. 09.2019 № 325-ФЗ).

Следовательно, налогоплательщики, осуществляющие реализацию указанных товаров и применяющие ЕНВД, должны подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и с 01.01.2020 года перейти на иной режим налогообложения — общую систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения (УСН). При этом при выборе налогоплательщиками УСН уведомление о переходе на УСН подается в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31.12.2019 года.

Также обращаем внимание, что налогоплательщики, применяющие ПСН в отношении розничной торговли, утрачивают право на применение ПСН в случае реализации после 01.01.2020 года вышеуказанных товаров.

Вместе с тем, необходимо учитывать, что на территории Российской Федерации ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 01.

03.2020 года.

В связи с чем, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД и ПСН до 01.03.2020 года.

Обзор ответов на вопросы по налогообложению организаций единым налогом на вмененный доход

ОБЗОР ОТВЕТОВ НА ВОПРОСЫ

ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ОРГАНИЗАЦИЙ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ

НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

1. Вопрос:

1. Аптеки реализуют в розницу продукцию собственного производства (очковую оптику), а также готовую продукцию, поступающую в данную организацию.

2. Аптеки помимо продажи готовых лекарственных средств населению осуществляют их реализацию также больницам, поликлиникам и другим подобным организациям по безналичному расчету.

Какие из указанных видов деятельности следует привлекать к налогообложению единым налогом на вмененный доход?

Ответ:

1. Статьей 3 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (далее — Федеральный закон) определены виды предпринимательской деятельности, подлежащие переводу на уплату единого налога, к которым относится, в том числе, и розничная торговля, осуществляемая через магазины, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли.

КонсультантПлюс: примечание.

Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ утратил силу с 1 января 2003 года в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ, которым часть вторая Налогового кодекса РФ дополнена главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 (утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.08.93 N 17) изготовление очковой оптики следует относить к услугам по индивидуальному приготовлению и ремонту изделий очковой оптики.

Данный вид деятельности не нашел отражения в вышеуказанной статье Федерального закона, в связи с чем к нему применяется общеустановленный порядок налогообложения.

В случае продажи очковой оптики, не изготовленной указанной организацией, а поступившей в виде готового товара для дальнейшей реализации в розницу, организации обязаны обеспечить раздельный учет доходов и расходов и уплачивать единый налог по этому виду деятельности.

2. В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору купли — продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

По договору поставки (статья 506 Гражданского кодекса Российской Федерации) продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным пользованием.

В связи с этим деятельность аптек по реализации готовых форм медицинских препаратов следует рассматривать как розничную торговлю, подлежащую налогообложению, согласно Федеральному закону, исключительно на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, если данные медицинские препараты реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

При отнесении реализации медицинских товаров юридическим лицам (поликлиникам, больницам и иным медицинским организациям) к розничной или оптовой торговле для целей применения законодательства о едином налоге на вмененный доход следует руководствоваться нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснениями, данными в пункте 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.97 N 18.

Исходя из которых, реализацию аптеками лекарственных средств юридическим лицам (поликлиникам, больницам и иным медицинским организациям) следует рассматривать как розничную торговлю, подпадающую под действие Федерального закона, если данный товар приобретается указанными организациями для целей, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. При этом не имеет значения форма расчета за указанный товар.

2. Вопрос: Должны ли плательщики единого налога на вмененный доход уплачивать платежи за пользование природными ресурсами, в том числе плату за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов?

Ответ: В соответствии с подпунктом «и» пункта 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 27. 12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» к федеральным налогам относятся платежи за пользование природными ресурсами.

Согласно статье 1 Федерального закона со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков единого налога на вмененный доход не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 — 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением девяти видов платежей, перечисленных в названной статье. Плата за пользование природными ресурсами не включена в перечень девяти видов платежей, взимание которых сохраняется с введением единого налога на вмененный доход.

В соответствии с Федеральным законом от 15.08.96 N 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» в состав платежей за пользование природными ресурсами (код 1050000) включается плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.

Следовательно, после введения единого налога на вмененный доход нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации не имеется законных оснований для взимания с плательщиков единого налога платежей за пользование природными ресурсами, в том числе и платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.

3. Вопрос: Должны ли переводиться на уплату единого налога на вмененный доход организации, одним из видов деятельности которых является ремонт бытовой техники и оказание услуг по предоставлению автостоянок, если объем выручки по данным видам деятельности не превышает 5%?

Ответ: В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, обязаны вести раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с федеральным законодательством о едином налоге на вмененный доход.

Согласно подпунктам 2 и 11 пункта 1 статьи 3 Федерального закона услуги, связанные с ремонтом бытовой техники, и услуги автостоянки включены в перечень услуг, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

Исходя из вышеизложенного, независимо от размера выручки, полученной от оказания данных услуг, организации обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход по указанным видам деятельности.

4. Вопрос: Включается ли в торговую площадь магазина, взятую за физический показатель при определении базовой доходности в розничной торговле, площадь демонстрационного зала и складских помещений?

Ответ: Согласно ГОСТ Р 51303-99 «Торговля», введенному в действие Госстандартом России с 01.01.2000, торговая площадь магазина — часть площади магазина, включающая площади торгового зала (специально оборудованной основной части торгового помещения магазина, предназначенной для демонстрации товаров и обслуживания покупателей) и площадь помещения для оказания услуг.

Не включаются в торговую площадь магазина площадь складских и офисных помещений, площадь торгового зала, или их часть (в случае если указанные площади или их часть не используются для осуществления торговли), коридоров, санитарных комнат и комнат отдыха, площадь, сданная в аренду (субаренду).

Исходя из вышесказанного, в расчет суммы единого налога не включается площадь складских помещений, не используемых для торговли. Площадь же демонстрационных залов при исчислении единого налога должна учитываться.

5. Вопрос: Организация приобретает товар у продавца, имеющего лицензию на осуществление предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

К какому виду торговли (оптовая или розничная) следует относить данный вид предпринимательской деятельности?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона к уплате единого налога привлекаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.

При определении понятий розничной и оптовой торговли для целей применения законодательства о едином налоге на вмененный доход следует руководствоваться нормами гражданского законодательства Российской Федерации, а также изданными в соответствии с ними иными правовыми актами.

Исходя из содержания статей 492 и 506 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

Учитывая изложенное, а также разъяснения пункта 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.97 N 18, в случае приобретения товаров для целей обеспечения своей деятельности (не для целей их дальнейшей реализации) у продавца, осуществляющего продажу в розницу, данный вид предпринимательской деятельности следует рассматривать как розничную торговлю и, соответственно, подпадающий под действие Федерального закона.

6. Вопрос: Подпадает ли деятельность организаций — комиссионеров в части реализации товаров через розничную торговлю по договору комиссии под действие Федерального закона?

Ответ: Статья 3 Федерального закона определяет перечень плательщиков единого налога и сферы предпринимательской деятельности, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход.

Согласно положениям данной статьи на уплату единого налога переводятся юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.

При отнесении деятельности, осуществляемой организацией, к розничной торговле необходимо руководствоваться статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность по продаже товаров в розницу, в ходе которой продавец передает покупателю товар для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

По договору комиссии в соответствии со статьей 990 Гражданского кодекса Российской Федерации одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом ответственность по сделкам по продаже товаров несет комиссионер и права по ним переходят к комиссионеру.

В связи с изложенным организации — комиссионеры, фактически осуществляющие продажу товаров в розницу, переводятся на уплату единого налога на вмененный доход в порядке, установленном для налогоплательщиков, занимающихся розничной торговлей.

При этом объектом налогообложения является вознаграждение, полученное комиссионером по договору комиссии.

7. Вопрос: Организация производит и самостоятельно реализует продукцию собственного производства через свое структурное подразделение (магазин). Наряду с реализацией продукции собственного производства в магазине осуществляется реализация покупных товаров. Будет ли в этом случае организация являться плательщиком единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности по реализации продукции собственного производства?

Ответ: В соответствии со статьей 3 Федерального закона плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных данной статьей сферах, в том числе и в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли.

Деятельность в сфере производства готовой продукции является самостоятельным видом предпринимательской деятельности. При этом реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.

Таким образом, субъекты предпринимательской деятельности, реализующие наряду с приобретенными товарами продукцию собственного производства, извлекают доходы от двух разных видов деятельности, результаты от занятия которыми в соответствии с действующим законодательством подлежат раздельному учету и налогообложению.

Юридические лица будут являться плательщиками единого налога на вмененный доход только в части доходов от реализации приобретенных со стороны товаров. Доходы, извлекаемые юридическими лицами от реализации продукции собственного производства, не подпадают под действие Федерального закона и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

8. Вопрос: Организация осуществляет вид деятельности, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход. Однако данная деятельность является не систематической, а носит временный характер.

Будет ли в указанном случае организация являться плательщиком единого налога на вмененный доход?

Ответ: Федеральный закон определяет порядок установления и введения в действие указанного единого налога.

Согласно статье 1 Федерального закона единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Указанные нормативные правовые акты определяют конкретные виды деятельности, результаты от занятия которыми будут облагаться единым налогом.

Исходя из содержания статьи 3 Федерального закона, плательщиками единого налога являются организации и (или) индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в зависимости от ее вида.

Таким образом, после принятия законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации нормативного правового акта о введении на своей территории единого налога на вмененный доход переход на уплату указанного налога организациями, осуществляющими виды деятельности, определенные этим нормативным правовым актом, является обязательным независимо от того, носит ли такая деятельность постоянный или разовый характер.

9. Вопрос: Должны ли были плательщики единого налога на вмененный доход уплатить страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1 процента от выплат в пользу физических лиц в 2000 году?

Ответ: В соответствии со статьей 1 Федерального закона с плательщиков единого налога на вмененный доход не взимаются, в частности, платежи в государственные внебюджетные фонды. Согласно статье 3 Федерального закона плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных данной статьей сферах. При этом в случае осуществления плательщиками единого налога на вмененный доход видов деятельности, не подпадающих под действие Федерального закона, исчисление и уплата налогов и платежей в государственные внебюджетные фонды по этим видам деятельности производятся в общеустановленном порядке.

Физические лица, работающие по трудовым договорам, получающие вознаграждения по договорам гражданско — правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам, не являются плательщиками единого налога на вмененный доход и должны уплатить страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с пунктом «е» статьи 1 Федерального закона от 20.11.99 N 197-ФЗ, устанавливающим тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на 2000 год.

В этих случаях организации, являясь плательщиками единого налога на вмененный доход, выполняют функции налогового агента и поэтому обязаны были исчислить, удержать и перечислить страховые взносы в 2000 году в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1 процента выплат, начисленных в пользу указанных физических лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования.

10. Вопрос: Уплачивается ли налог на имущество предприятий по магазину, переведенному на уплату единого налога на вмененный доход, с не используемой им части занимаемой площади в виде изолированного (опечатанного) помещения, если нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации для магазинов, осуществляющих розничную торговлю, физическим показателем, применяемым для установления базовой доходности и исчисления вмененного дохода, установлена общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности?

Ответ: Положениями Федерального закона определено, что организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, не являются плательщиками налога на имущество, используемого по видам деятельности, осуществляемым на основании свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход.

Магазин, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход и использующий для расчета суммы вмененного дохода физический показатель «общая площадь, используемая в хозяйственной деятельности», неиспользуемую часть занимаемой площади в виде изолированного помещения, подлежащего опечатыванию, исключает.

Исходя из этого, со стоимости временно неиспользуемой площади вышеуказанный магазин должен исчислить и уплатить налог на имущество предприятий в общеустановленном порядке.

11. Вопрос: В Уставе организации указан вид деятельности, при осуществлении которого согласно статье 3 Федерального закона у организации возникает обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. Фактически этот вид деятельности организацией не осуществлялся. Должна ли в этом случае организация уплачивать единый налог на вмененный доход?

Ответ: Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, определенных вышеназванной статьей.

Таким образом, обязанность по уплате единого налога на вмененный доход возникает у налогоплательщика в случае фактического осуществления им предпринимательской деятельности в сферах, определенных статьей 3 Федерального закона.

У налогоплательщика, не осуществляющего виды предпринимательской деятельности, закрепленные в Уставе организации и переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, в соответствии со статьей 3 Федерального закона, не возникает обязанности по уплате единого налога на вмененный доход.

Розничная торговля товарами | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%

б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»

Законодательство

07.06.2013

04.04.2013

24.09.2010

Письмо Минфина РФ от 13 сентября 2010 г. N 03-11-11/239

Вопрос: Подлежит ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД предпринимательская деятельность индивидуального предпринимателя, связанная с реализацией через телефонную сеть (по объявлению в газете) металла физическим лицам за наличный расчет, с условием бесплатной доставки данного товара на дом покупателям и без использования для этих целей стационарного объекта торговли?В дальнейшем индивидуальный предприниматель планирует арендовать контейнер площадью 11 кв. м для осуществления этой же деятельности. Возможна ли уплата ЕНВД в данном случае?

05.07.2010

Письмо Минфина РФ от 24 июня 2010 г. N 03-11-11/174

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю, облагаемую ЕНВД. В 2010 г. он закупил листогибочный станок для изготовления изделий из листового металла (коньков, углов, отливов, коробов, парапетов и других элементов кровли) нестандартных размеров по эскизам заказчиков.В Общероссийском классификаторе услуг населению поименована бытовая услуга: код 013429 «Изготовление емкостей, тепловых шкафов, поддонов, труб и др. изделий из металла, в том числе по эскизам заказчика». Индивидуальный предприниматель планирует взять на работу двух наемных работников, один из которых будет продавцом в рознице, а второй будет оказывать услуги. Должен ли индивидуальный предприниматель при оказании вышеперечисленных услуг по изготовлению изделий из металла применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Какое количество работников нужно учесть в качестве физического показателя для расчета налога?

28.06.2010

Письмо Минфина РФ от 15 июня 2010 г. N 03-03-06/1/413

Вопрос: Организацией был получен товар на товарный склад. Товары были получены и оприходованы на основании накладных по форме N ТОРГ-12. У организации отсутствует обязанность по доставке груза по условиям договоров поставки с контрагентами-поставщиками. В дальнейшем оприходованный товар был отгружен покупателям.Нужна ли товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т для подтверждения факта приобретения товаров и признания расходов на их приобретение в целях исчисления налога на прибыль? Или для этих целей достаточно лишь товарной накладной по форме N ТОРГ-12?

03.04.2010

20.03.2010

Письмо Минфина РФ от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/3/33

Вопрос: Организация ведет торговлю музыкальными инструментами и музыкальным оборудованием. Покупателями в основном являются учреждения культуры, музыкальные школы, дома культуры, кафе, рестораны и т.д. Организация выставляет счета, а покупатели оплачивают их безналичным путем. Покупаемые музыкальные инструменты и оборудование предназначены для дальнейшего использования этих товаров в деятельности покупателей — юридических лиц. В связи с этим по данной деятельности организация уплачивает налоги по общей системе налогообложения.Также организация продает музыкальные инструменты в розницу за наличный расчет и по данному виду деятельности уплачивает ЕНВД. Является ли продажа юридическим лицам музыкальных инструментов и оборудования при безналичной оплате оптовой торговлей, несмотря на единичное количество продаваемого товара?

Письмо Минфина РФ от 12 марта 2010 г. N 03-11-06/3/32

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю в магазине, площадь которого более 150 кв. м, и применяет УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы). На данный магазин, находящийся в собственности организации, имеется технический паспорт и свидетельство о государственной регистрации.У магазина имеется пристройка, которая находится в собственности другой организации. Эта пристройка имеет общую стену и один и тот же адрес, но отдельный вход. Торговая площадь этой пристройки 41 кв. м, что подтверждает отдельный технический паспорт на данную пристройку. В настоящее время организация заключила договор аренды на данную пристройку для ведения розничной торговли товарами для животных. Может ли организация суммировать торговую площадь этой пристройки с торговой площадью магазина и применять УСН или возникает необходимость исчисления ЕНВД с площади арендуемой пристройки 41 кв. м и ведения раздельного учета?

13.03.2010

Письмо Минфина РФ от 2 марта 2010 г. N 03-11-06/3/30

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей сыпучими строительными материалами (щебень, песок, отсев гранитный и т.п.) и применяет общий режим налогообложения. Среднесписочная численность работников организации менее 100 человек. Единственным учредителем организации является физлицо.Для увеличения товарооборота организация планирует начать продажу сыпучих строительных материалов физлицам за наличный расчет. С этой целью ею арендовано офисное помещение в административном здании на территории завода площадью 17,1 кв. м. В указанном помещении планируется осуществлять расчеты с покупателями. Для размещения товара на прилегающей к административному зданию территории заключен договор складирования строительных материалов. Площадка (общая площадь 132,0 кв. м), предоставленная под складирование строительных материалов, представляет собой совокупность нескольких участков разной площади в разных местах территории завода. Торговую деятельность планируется осуществлять следующим образом: 1) покупатели информируются через средства массовой информации о месте осуществления торговли и о наименованиях предлагаемых к продаже товаров; 2) в офисном помещении производятся расчеты с покупателями за проданные товары, выдаются расчетные документы; 3) свободного доступа к местам складирования строительных материалов покупатели не имеют; 4) если по условиям договора товар продается с доставкой до места, указанного покупателем, то после осуществления расчетов за проданный товар покупатель покидает офисное помещение и получает приобретенный товар в указанном им в договоре месте; 5) если по условиям договора покупатель осуществляет самовывоз приобретенного товара, то товар загружается в транспортное средство покупателя с мест складирования строительных материалов. Имеет ли право организация перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли? Какой физический показатель для расчета ЕНВД следует применять: «площадь торгового зала» или «торговое место»?

20.02.2010

Письмо Минфина РФ от 9 февраля 2010 г. N 03-11-11/27

Вопрос: В настоящее время индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями и применяет режим налогообложения в виде ЕНВД. Однако в будущем планирует осуществлять скупку ювелирных изделий у населения с последующей продажей ликвидных изделий в своей розничной сети. Неликвидные ювелирные изделия будут передаваться на заводы по договору подряда, согласно которому сторонняя организация (завод) будет изготавливать для предпринимателя из давальческого сырья (лома ювелирных изделий) готовые ювелирные изделия. Оплата по данному договору подряда будет производиться предпринимателем только за выполненные работы. Полученные изделия предприниматель будет продавать только в своей розничной сети.Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных изделий, полученных из скупки в розницу, и при продаже изделий в розницу, полученных из давальческого сырья?

13.02.2010

Письмо Минфина РФ от 5 февраля 2010 г. N 03-03-06/1/51

Вопрос: Организация является производителем упаковочной пленки. Контракты с покупателями продукции долгосрочные и предусматривают поставку продукции по заказам отдельными партиями. Гарантийные обязательства по качеству производимой продукции действуют в течение одного года с момента отгрузки ее покупателю. Покупатель может признать качество продукции ненадлежащим как в момент ее приемки (видимые дефекты), так и впоследствии, в процессе использования ее в дальнейшем производстве (скрытые дефекты) для собственных нужд покупателя. В случае выявления продукции ненадлежащего качества (как в момент приемки, так и впоследствии в течение гарантийного срока) составляется двусторонний акт, подписываемый обеими сторонами, и бракованная продукция либо возвращается обратно по накладной для возможного устранения дефектов или ее замены, либо утилизируется на складе покупателя (в случае невозможности/нецелесообразности ее замены) с выставлением организации претензии на стоимость бракованной продукции (в некоторых случаях вместе с дополнительными издержками).Каков порядок исчисления налога на прибыль организацией в случае выявления покупателем продукции ненадлежащего качества?

Письмо Минфина РФ от 5 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/16

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей упаковочными материалами (пленками) для промышленной упаковки товаров. Некоторые организации и физические лица закупают упаковочные материалы за наличный расчет без оформления договоров. Такие сделки оформляются с применением ККТ и отражаются в учете как договоры розничной купли-продажи. Все сделки оформляются в офисе, а товар отпускается со склада в другом районе города. Переводится ли организация на уплату ЕНВД по розничной торговле через офис с отпуском товара со склада в другом помещении, не имея стационарной торговой сети?

11.01.2010

Письмо Минфина РФ от 15 декабря 2009 г. N 03-11-06/3/291

Вопрос: Организация, применяющая ЕНВД в отношении розничной торговли, а также уплачивающая налог на прибыль по оптовой торговле, получила скидки на медицинский товар в августе, ноябре и декабре 2007 г. Для целей исчисления налога на прибыль доходы приняты в доле выручки от реализации товаров. В учетной политике организация закрепила способ распределения доходов при смешанном режиме налогообложения. Соответственно, коэффициент, отражающий соотношение дохода от деятельности по реализации товаров, облагаемой ЕНВД, к общему объему дохода по всем видам деятельности без НДС рассчитывается в целом для организации ежемесячно с использованием формируемых нарастающим итогом данных. Доходы распределяются между видами деятельности ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль включать в состав внереализационных доходов скидки по медицинскому товару в проценте распределения?

06.12.2009

Письмо Минфина РФ от 25 ноября 2009 г. N 03-11-06/3/274

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю в магазинах с торговыми залами не более 150 кв. м за наличный расчет и применяет ЕНВД, а также розничную торговлю товарами организациям и предпринимателям для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, с условием безналичной оплаты. Правомерно ли относится к розничной торговле продажа товаров за безналичный расчет для целей применения ЕНВД?

22.11.2009

Письмо Минфина РФ от 12 ноября 2009 г. N 03-03-06/4/98

Вопрос: ГУП осуществляет оптовую торговлю покупными товарами: нефтепродуктами, углем, другими материально-техническими ресурсами. Вправе ли ГУП для целей исчисления налога на прибыль распределять долю прямых расходов в части транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров, по видам товаров, то есть по нефтепродуктам, углю, материально-техническим ресурсам?

07.11.2009

Письмо Минфина РФ от 30 октября 2009 г. N 03-11-06/2/230

Вопрос: Организация в отношении оптовой торговли применяет УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы»), а в отношении розничной торговли уплачивает ЕНВД. В дальнейшем деятельность, переведенная на уплату ЕНВД, была прекращена. При этом часть товара, приобретенного для розничной перепродажи, осталась нереализованной. В каком порядке организация вправе учесть стоимость этого товара при определении налоговой базы по УСН?

25.09.2009

Письмо Минфина РФ от 18 сентября 2009 г. N 03-03-06/1/597

Вопрос: Организация-поставщик заключила договор поставки с сетью супермаркетов — покупателем, по условиям которого покупатель за определенную плату обязуется оказывать поставщику услуги, связанные с принятием товара, проверкой его количества и качества, информированием об объемах продаж. Вправе ли организация-поставщик учесть стоимость данных услуг в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

04.07.2009

27.06.2009

Письмо Минфина РФ от 16 июня 2009 г. N 03-11-06/3/164

Вопрос: Переводится ли на уплату ЕНВД деятельность организации по розничной торговле товарами в случае, если товары приобретаются юридическими лицами и оплачиваются в наличной форме с применением ККТ организации?

Перейти к странице:

О применении патентной системы налогообложения в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, расположенные в торговых центрах и торговых комплексах

Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Новгородской области Юрий Михайлов обращает внимание предпринимателей сферы розничной торговли, планирующих применять ПСН, на следующую информацию.

В соответствии с и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей в сфере розничной торговли, осуществляемой:

• через объекты стационарной торговой, имеющие торговые залы,
• через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов,
• через объекты нестационарной торговой сети.

Согласно пункту 3 статьи 346.43 Кодекса розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов.

К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы (подпункт 7 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса).

Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации 16 декабря 2020 года принята окончательная редакция проекта федерального закона № 1025470-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (направлен в Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации), которым перечень торговых объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, предусмотренных подпунктом 7 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса, дополнен словами «и другие аналогичные объекты».

Данные изменения вступят в силу с 1 января 2021 года.

Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой индивидуальными предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные объекты), может применяться патентная система налогообложения.

О переходе налогоплательщиков ЕНВД на НПД

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД), обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Для регистрации в качестве налогоплательщика НПД необходимо скачать на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) бесплатное мобильное приложение «Мой налог», подключенное к информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Кроме того, зарегистрироваться можно через веб-версию приложения (https://lknpd.nalog.ru/) или воспользоваться услугами уполномоченных кредитных организаций.

Перечень кредитных организаций и операторов электронных площадок размещен на сайте ФНС России в разделе «Налог на профессиональный доход» (https://npd.nalog.ru/credit-orgs/, https://npd.nalog.ru/aggregators/).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Учитывая изложенное, если налогоплательщик ЕНВД в связи с отменой указанного режима изъявил желание перейти на НПД с 01.01.2021, то ему необходимо 01.01.2021 зарегистрироваться в качестве налогоплательщика НПД.

Если налогоплательщик ЕНВД зарегистрируется в качестве налогоплательщика НПД после 01.01.2021, например 12.01.2021, то в период с 01.01.2021 и до даты регистрации в качестве налогоплательщика НПД он будет считаться применяющим общую систему налогообложения (упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее – ЕСХН) (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)), и, соответственно, на такого налогоплательщика возлагается обязанность по уплате налога и по представлению отчетности за указанный период в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН или ЕСХН).

В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения

В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения ENG

Если Вы хотите открыть английскую версию официального портала Правительства Ростовской области, пожалуйста, подтвердите, что Вы являетесь реальным человеком, а не роботом. Спасибо.

If you want to open the English version of the official portal Of the government of the Rostov region, please confirm that you are a human and not a robot. Thanks.

Сайты органов власти Главная Новости В Ростовской области расширены возможности применения патентной системы налогообложения

Дата публикации: 27 янв. 2021 15:26

С 1 февраля 2021 года вступают в силу изменения, внесенные в региональное налоговое законодательство. Поправки сделаны в целях создания комфортных условий для перехода плательщиков ЕНВД на патентную систему налогообложения (ПСН) на основании федеральных изменений.

Сфера действия патентной системы значительно расширена. С 2021 года в нее вошли виды деятельности, облагаемые ранее единым налогом на вмененный доход: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств и другие. Кроме того, теперь патентную систему можно применять при осуществлении деятельности по сдаче имущества и земельных участков в субаренду.

В отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, и сферы общепита значительно расширены критерии по площади торговых залов (залов обслуживания) — до 150 кв. метров (ранее патентная система применялась только при площади торгового зала/зала обслуживания не более 50 кв.метров). А размер налога будет рассчитываться на один квадратный метр площади объекта стационарной торговой сети (общественного питания).

При этом, несмотря на установленное на федеральном уровне по аналогии с ЕНВД право налогоплательщиков патентной системы уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не увеличен.

Налоговым законодательством для патентной системы налогообложения предусмотрен налоговый период – либо год, либо срок действия патента (если он менее года).

На федеральном уровне для обеспечения переходного периода установлено, что в 2021 году будет работать несколько иное правило: либо срок действия патента, либо один месяц (а не год!). Такие сроки были установлены для того, чтобы те, кто перешел на ПСН с ЕНВД смог «протестировать» эту систему – если предприниматель в середине года попадет в ситуацию невозможности применения патентной системы налогообложения, то утратит право на ее применение с начала налогового периода, т.е. налоги придется пересчитывать не за весь год, а только за один месяц.

Ответы на часто задаваемые вопросы можно найти на сайте ФНС России по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/service/kb/.

Управление информационной политики правительства Ростовской области

@ Алекперова Нина Ивановна, сотрудник управления,
тел. (863) 240-51-35

Размещено: 27 янв. 2021 15:26

Поиск по разделу производится только по той форме слова, которая задана, без учета изменения окончания.

Например, если задан поиск по словам Ростовская область, то поиск будет производиться именно по этой фразе, и страницы, где встречается фраза Ростовской области, в результаты поиска не попадут.

Если ввести в поиск запрос Ростов, то в результаты поиска будут попадать тексты, в которых будут слова, начинающиеся с Ростов, например: Ростовская, Ростовской, Ростов.

Лучше задавать ОДНО ключевое слово для поиска и БЕЗ окончания

Для более точного поиска воспользуйтесь поисковой системой сайта

Специальные налоговые режимы. Когда ФНС переквалифицирует сделки и доначислит налоги

Специальные налоговые режимы позволяют предпринимателям упростить учет и снизить налоговую нагрузку. Однако если налоговая сочтет, что заключаемые сделки имеют иной экономический смысл и налогоплательщик неправомерно применил упрощенный режим, то налоги придется доплатить. В статье разобрались, какие сделки в зоне риска.

Для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или патентной системы налогообложения (ПСН) необходимо соблюдать предусмотренные НК условия. Если налоговый орган установит, что налогоплательщик формально заключал допустимые договоры, но фактически осуществлял иные виды деятельности, применение ЕНВД или ПСН будет признано неправомерным. При этом налоговые обязательства по сделке будут определены в соответствии с общей системой налогообложения или УСН (если налогоплательщик подал соответствующее заявление). Рассмотрим, какие сделки переквалифицируют наиболее часто.

Договор розничной купли-продажи v. договор поставки

Одним из видов деятельности при использовании ЕНВД и ПСН является розничная купля-продажа. НК не содержит специального определения договора розничной купли-продажи, в связи с чем данное понятие применяется в том значении, в котором оно определено в гражданском законодательстве (п. 1 ст. 11 НК).

В качестве основного признака, по которому следует разграничивать договор розничной купли-продажи и договор поставки, ГК указывает цель приобретения товаров:

• для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью;
• для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения своей деятельности в качестве организации или ИП (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т. п.). Однако если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, то отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже (§ 2 гл. 30 ГК).

Несмотря на достаточно четкое нормативное регулирование, вопрос квалификации договора купли-продажи до сих пор является предметом многочисленных налоговых споров.

Пример из практики. В ходе налоговой проверки индивидуального предпринимателя инспекция установила, что тот осуществлял розничную торговлю продуктами питания, а также продавал указанные товары по договорам поставки бюджетным учреждениям. Согласно позиции налогового органа, налогоплательщик необоснованно квалифицировал свою деятельность как розничную торговлю, в отношении которой применял сначала ЕНВД, а затем ПСН, поскольку продажа товаров бюджетным учреждениям относится к оптовой торговле.

При повторном рассмотрении данного спора суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что отношения ИП и муниципальных учреждений обладают всеми признаками розничного товарооборота. Приобретая продукты питания, муниципальные учреждения использовали их для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, а именно для организации питания учащихся.

Суды сослались на п. 124 действовавшего до 31.12.2013 госстандарта «ГОСТ Р 51303–99. Торговля. Термины и определения», согласно которому в состав розничного товарооборота включается также продажа товаров организациям (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам престарелых), через которые осуществляется совместное потребление товаров.

Кассационный суд повторно отправил дело на новое рассмотрение, указав, что продажа товаров по договору поставки путем доставки до покупателя относится к оптовой торговле, к которой ЕНВД не применяется.

Позиция ВС. Особый статус покупателей — бюджетных учреждений, которые являются некоммерческими организациями, сам по себе не свидетельствует об осуществлении розничной торговли. Последняя характеризуется приобретением товара именно в торговой точке по розничной цене с применением контрольно- кассовой техники. Приобретение товаров для обеспечения уставной деятельности бюджетных учреждений исключает ключевой признак договора розничной купли-продажи — использование товара для личных, семейных, домашних или иных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.

При рассмотрении других дел суды также соглашались с выводами налоговых органов о неправомерном применении налогоплательщиками специального режима налогообложения.

Суды обозначили следующие признаки, которые позволяют переквалифицировать договор розничной купли-продажи в договор поставки:

• заключение долгосрочных договоров с приложением спецификаций;
• оформление товарных накладных и счетов-фактур;
• проведение расчетов в безналичной форме;
• доставка товаров до места нахождения покупателей.

Купля-продажа будущей вещи v. договор подряда

Соотношение договора купли-продажи будущей вещи и договора подряда вызывало споры задолго до того, как их правильная квалификация стала необходима для целей налогообложения.

В. В. Витрянский подробно рассматривает данный вопрос и приводит позиции ряда ученых по поводу разграничения договора подряда и договора купли-продажи. По его мнению, «различие между указанными договорами имеет своей основой несовпадение в объекте, если понимать под ним действия обязанных лиц. Так, для купли-продажи им служит передача вещи, а для подряда… изготовление (переделка, обработка и т. п.) вещи с передачей результата. Следовательно, если договор не регулирует ведения работы по созданию результата — налицо купля-продажа. И наоборот, в случаях, когда договор охватывает не только передачу в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление), но и создание вещи, заключаемый договор должен рассматриваться как подряд».

Договор купли-продажи будущей вещи и договор подряда можно разграничить по следующим критериям:

• если договор предусматривает создание и передачу индивидуально определенной вещи и/или материалы для изготовления вещи предоставляет заказчик, отношения сторон следует рассматривать как договор подряда;
• если договор предусматривает создание и передачу вещи, определенной родовыми признаками, или передачу вещи, уже готовой к моменту заключения договора, отношения сторон следует квалифицировать как договор купли-продажи.

Подходы к разграничению рассматриваемых договоров, сформированные в теории и судебной практике по гражданским спорам, теперь стали актуальны и для разрешения налоговых споров.

Пример из практики. ИП применял ПСН по виду деятельности «бытовые услуги», а затем по виду деятельности «изготовление столярных строительных деталей и изделий».

Согласно позиции налогового органа, предприниматель получал доход в результате реализации пиломатериалов и изготовления дверей в рамках договора поставки, а не в результате оказания бытовых услуг и изготовления столярных изделий. В связи с этим инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно применял специальный налоговый режим.

Соглашаясь с позицией налогового органа, суд первой инстанции пришел к следующему выводу. Разграничение договоров поставки и подряда выражается в том, что по договору подряда изготавливается и передается заказчику индивидуально определенная вещь, а по договору поставки — вещь, приобретенная у третьих лиц или изготовленная поставщиком, но не имеющая индивидуальных особенностей.

За проверяемый период предприниматель заключил договоры с контрагентом, которые предусматривают поставку пиломатериалов и дверей, не имеющих каких-либо индивидуальных признаков. При этом условиями договора не определены конкретные виды работ, входящих в процесс заготовки пиломатериалов, не определена цена этих работ и сроки их выполнения. В итоге суд признал доначисленные инспекцией суммы налогов правомерными.

Перевозка пассажиров (грузов) v. смежные договоры

ЕНВД и ПСН можно применять в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Между тем налоговые органы зачастую переквалифицируют такие договоры в смежные, исходя из их экономического смысла.

Договор аренды транспортного средства с экипажем. Минфин в 2010 году выпустил два письма, в которых изложил свою позицию о необходимости применения ЕНВД к деятельности, связанной с предоставлением в аренду транспортных средств с экипажем. Но судебная практика стала складываться иначе, и в дальнейшем Президиум ВАС выпустил информационное письмо от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ». В п. 3 данного письма указано, что подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК не распространяется на предпринимательскую деятельность, связанную с передачей в аренду транспортного средства с экипажем (фрахтование на время). Аналогичная позиция нашла отражение в письме Минфина от 25.06.2013 № 03-11-11/24002.

Несмотря на то что позиция высших инстанций по рассматриваемому вопросу уже сформирована, споры между налогоплательщиками и налоговыми органами продолжаются.

Привлечение к перевозке третьих лиц может повлечь за собой переквалификацию сделки в договор транспортной экспедиции

Пример 1. Общество применяло ЕНВД в рамках оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. Однако суд пришел к выводу, что отдельные договоры перевозки груза являются договорами аренды транспортных средств с экипажем. Суд установил, что существенные условия договоров перевозки — предмет перевозки (вид груза), количество товара (вес, объем), срок доставки, пункт отправления и назначения перевозки, срок и порядок предоставления и использования автомобилей — стороны не согласовали.

По мнению суда, автомобильный транспорт, используемый при строительных работах, не может являться предметом договора перевозки грузов по смыслу ст. 785 ГК, поскольку его функция перемещения в пространстве носит вспомогательный характер по отношению к основной строительной деятельности.

Пример 2. В ходе проверки ИП налоговый орган пришел к выводу, что фактически предприниматель осуществляет деятельность не по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, а по предоставлению в аренду транспортного средства с экипажем.

Суды согласились с позицией налогового органа в связи со следующими обстоятельствами:

• в заявках не указаны маршруты перевозки, время отправления и прибытия транспортного средства;
• предприниматель не оформлял путевые листы, что обязательно при осуществлении перевозок пассажиров и грузов;
• выделение ремонтного автотранспорта оплачивалось исходя из количества времени, в течение которого автотранспорт использовался обществом;
• автомобиль не использовался для оказания услуг по перевозке пассажиров, а сдавался обществу в аренду для оперативного ремонта тепловых сетей, то есть в соответствии со своим техническим назначением.

К аналогичным выводам суды приходили и в других делах.

Договор возмездного оказания услуг. ИП в 2014–2015 годах применял ЕНВД для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. В этот период он заключил договоры, в соответствии с которыми обязался оказывать услуги по перевозке обучающихся в образовательных учреждениях детей.

По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу, что в рамках указанных договоров налогоплательщик оказывал только услуги по управлению транспортными средствами, которые предоставили заказчики. В связи с этим соответствующая деятельность не подлежит налогообложению по ЕНВД.

Суды согласились с выводами налогового органа, указав следующее. Предприниматель принял на себя обязанности по управлению автобусами, принадлежащими образовательным учреждениям, в целях перевозки учащихся, а также обязанности по содержанию и техобслуживанию автобусов. Графики перевозок и схемы маршрутов устанавливались образовательными учреждениями, в то время как предприниматель обеспечивал своевременную подачу транспортных средств к пунктам посадки и соблюдение графика движения. Содержание договоров во взаимосвязи с первичной документаций позволяет сделать однозначный вывод, что между сторонами сложились отношения именно по поводу возмездного оказания услуг (по управлению транспортными средствами, техническому содержанию транспортных средств и т. д.), а не по поводу перевозки пассажиров.

Договор подряда. В рамках одного дела суд согласился с выводами налогового органа о том, что заключенный налогоплательщиком договор перевозки снега следует рассматривать как договор подряда.

Суд установил, что заказчика не интересует, кому, куда и сколько будет вывезено снега. Его волнует лишь конечный результат — чистая автомобильная дорога. Перевозки в данном случае осуществляются не по заданию заказчика, а в рамках осуществления работ по расчистке дорог. В связи с этим спорный договор нельзя признать договором перевозки груза, а денежные средства, полученные в качестве платы за оказание транспортных услуг, не подлежат обложению ЕНВД, а подпадают под общий режим налогообложения. Эти суммы можно квалифицировать как доходы, полученные от оказания комплекса услуг по уборке территории.

Договор транспортной экспедиции. Если для исполнения договоров перевозки груза привлекаются третьи лица на основании отдельных договоров, то деятельность налогоплательщика может быть квалифицирована как транспортная экспедиция.

В одном из дел предприниматель по договору с заказчиком осуществлял перевозку котельного топлива. При этом он заключил договоры с другими ИП, которые и осуществляли перевозку на собственных транспортных средствах.

Суд первой инстанции счел, что предприниматель правомерно применял ЕНВД в отношении доходов, полученных по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов».

Апелляция не согласилась с выводами нижестоящего суда. Суд указал, что само по себе наименование и содержание условий заключенных налогоплательщиком договоров как перевозка грузов при установленных судом фактических обстоятельствах и взаимоотношениях сторон не может свидетельствовать об оказании ИП услуг, подпадающих под действие подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК.

Вывод. Предприниматели самостоятельно определяют вид и условия заключаемых договоров. Однако налоговые органы оценивают хозяйственные операции в соответствии с их действительным правовым и экономическим смыслом. Если будет установлено искажение сути сделок, налогоплательщику откажут в применении специального режима и доначислят налоги, пени и штрафы.

NRF | Налоговая реформа

Выпуск

Через четыре года после того, как Конгресс принял первый за три десятилетия всеобъемлющий пересмотр федерального налогового закона, на рассмотрении находится предложение, которое вернет Соединенные Штаты к одной из самых высоких ставок корпоративного налога в промышленно развитом мире. Ставки вырастут на треть, и рост будет происходить по мере того, как розничная торговля и другие секторы экономики все еще работают над восстановлением после рецессии, вызванной пандемией COVID-19.

Согласно предложению, ставка корпоративного налога увеличится до 28 процентов с нынешнего 21 процента, и большая часть собранных доходов пойдет на план президента Байдена в области инфраструктуры.

В то время как розничные торговцы уже давно поддерживают улучшение инфраструктуры, исследование Ernst & Young, проведенное по заказу NRF, показывает, что отрицательные последствия повышения налогов значительно превысят положительные эффекты расходов на инфраструктуру. Валовой внутренний продукт, заработная плата, потребление и инвестиции снизятся, и будет потеряно более 700 000 рабочих мест. Исследование предупреждает, что восстановление остается хрупким и что в некоторых секторах, включая розничную торговлю, досуг и гостиничный бизнес, уровень занятости ниже, чем до пандемии.

Почему это важно для розничной торговли

Розничные торговцы получают выгоду от немногих налоговых льгот, вычетов и кредитов, которые снижают налоги для других предприятий и, следовательно, платят одну из самых высоких эффективных налоговых ставок в любой отрасли — равную или близкую к полной установленной законом ставке корпоративного подоходного налога. Вот почему NRF решительно поддержал Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года, который устранил широкий спектр корпоративных налоговых льгот и использовал сэкономленные деньги для снижения ставок для всех предприятий, больших и малых.При снижении налоговой ставки до 21 процента с прежних 35 процентов, экономия для розничных торговцев составила 171,4 миллиарда долларов за 10 лет.

Розничные торговцы вложили сэкономленные средства в свой бизнес и сотрудников, создавая рабочие места и увеличивая заработную плату и льготы. Повышение заработной платы и льгот не может быть отменено, если Конгресс отменит снижение налогов, а конкурентоспособность розничной торговли затрудняет передачу более высоких налогов на потребительские цены, особенно в нынешней экономике.Вместо этого повышение налогов может вынудить розничных торговцев ликвидировать рабочие места, закрыть свои наименее прибыльные магазины и сократить инвестиции в возможности электронной коммерции, необходимые для перехода к онлайн-покупкам, вызванного пандемией.

ФНР выступает за реформу корпоративного налогообложения

NRF был ведущим сторонником Закона о сокращении налогов и рабочих местах и ​​не менее упорно борется за сохранение его льгот. В письме руководству комитетов Палаты представителей и Сената по составлению налоговых деклараций NRF сказал, что розничные торговцы в значительной степени полагаются на национальные дороги, рельсы и порты для перевозки товаров на миллиарды долларов каждый год и считают улучшение инфраструктуры «насущной потребностью».Однако «критически важно», чтобы варианты финансирования инфраструктуры «не оказывали худшего воздействия на экономику, чем выгоды, которые, как ожидается, принесут расходы на инфраструктуру».

NRF заказал исследование EY как ключевую часть своих усилий, чтобы продемонстрировать законодателям влияние предлагаемого повышения налогов.

Исследование показало, что повышение ставки корпоративного налога до 28 процентов приведет к чистому снижению потребления на 0,2 процента, ВВП на 0,3 процента, заработной платы на 0.5 процентов и инвестиции 0,8 процента — влияние на миллиарды долларов даже с учетом любого увеличения экономической активности, вызванного расходами на инфраструктуру. Приблизительно 730 000 рабочих мест будут потеряны.

Согласно исследованию, если включить налоги штата и местные налоги, общая ставка корпоративного налога в Соединенных Штатах составит 32,5 процента, если федеральная ставка будет увеличена до 28 процентов. Для сравнения: Китай — крупнейший экономический конкурент США — 25%, а в Китае — 23%.5 процентов среди стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития. Согласно опросу NRF, даже при нынешней федеральной ставке розничные торговцы-члены NRF уже платят общую эффективную налоговую ставку от 22,5 до 29,9 процента с учетом налогов штата и местных налогов.

Несмотря на заявления о том, что повышение налога не повлияет на семьи с годовым доходом ниже 400 000 долларов, исследование показало, что около трети бремени экономических последствий ляжет на рабочих из-за потери рабочих мест и снижения заработной платы.

Розничный налог с продаж и использования

В целом, все продажи, аренда и аренда материального личного имущества в Вирджинии или для использования в Вирджинии, а также жилые помещения и определенные налогооблагаемые услуги подлежат обложению налогом с продаж и использования Вирджинии, за исключением случаев исключение или исключение установлено.

Ставки налога с продаж

Чтобы узнать ставку для определенного адреса или в конкретном городе или округе Вирджинии, используйте наш поиск по ставке налога с продаж .

Ставка налога с продаж для большинства мест в Вирджинии составляет 5.3%. В некоторых областях взимается дополнительный региональный или местный налог, как указано ниже. Во всей Вирджинии продукты питания для домашнего потребления, (например, бакалейные товары) и сертификаты, , предметы первой необходимости личной гигиены предметы облагаются налогом по сниженной ставке 2,5%.

Общая ставка налога с продаж	В этих местах
7%	Округ Джеймс-Сити Вильямсбург Округ Йорк
6.3%	Округ Шарлотт Графство Глостер Округ Галифакс Округ Генри Округ Нортгемптон Патрик Каунти
6%	Центральная Вирджиния Чарльз-Сити, Честерфилд, Гучленд, Ганновер, Хенрико, Нью-Кент, Поухатан и Ричмонд-Сити Hampton Roads Чесапик, Франклин, Хэмптон, остров Уайт, Ньюпорт-Ньюс, Норфолк, Покосон, Портсмут, Саутгемптон, Саффолк и Вирджиния-Бич Северная Вирджиния Александрия, Арлингтон, Фэрфакс-Сити, округ Фэйрфакс, Фоллс-Черч, Лаудон, Манассас, Парк Манассас и Принц Уильям
5.3%	В другом месте
Продукты питания и предметы личной гигиены
2,5%	по всему штату

Продажи самолетов, судов и автотранспортных средств облагаются налогом по ставкам, отличным от указанных выше. Для получения дополнительной информации о налоге с продаж автотранспортных средств посетите Департамент автотранспортных средств .

Вам нужно зарегистрироваться для сбора налога с продаж?

Если вы продаете, сдаете в аренду, распространяете или сдаете в аренду материальное личное имущество клиентам в Вирджинии или иным образом соответствуете определению «дилера» и имеете «достаточную деятельность» в Вирджинии, у вас есть связь, как определено в Va.Код § 58.1-612, и должен зарегистрироваться для сбора и уплаты налога с продаж в Вирджинии.

• Дилеры в штате: обычно физические и юридические лица, осуществляющие продажи в одном или нескольких физических местах в Вирджинии (например, офис, склад, центр исполнения или подобное место деятельности), должны зарегистрироваться для сбора налога с продаж в качестве дилер в штате.
• Дилеры за пределами штата: обычно физические и юридические лица, расположенные за пределами штата Вирджиния, но с достаточным физическим или экономическим присутствием для установления связи в Вирджинии, должны зарегистрироваться для сбора налога с продаж в качестве дилера за пределами штата.С 1 июля 2019 года сюда входят удаленные продавцы или интернет-магазины, которые совершают более 100 000 долларов США годового валового дохода от продаж в Вирджинии или 200 или более транзакций для клиентов из Вирджинии. Подробнее о требованиях к экономическим связям для удаленных продавцов.
• Посредники торговых площадок и удаленные продавцы , имеющие экономические связи в Вирджинии (т.е. более 100000 долларов годового валового дохода в Вирджинии или 200 или более транзакций для клиентов из Вирджинии), должны зарегистрироваться для сбора и уплаты налога с продаж, начиная с 1 июля 2019 года.Как правило, предприятия без физического местонахождения в Вирджинии, которые соответствуют порогу экономической взаимосвязи, должны регистрироваться в качестве дилера за пределами штата, а предприятия с физическим местонахождением должны регистрироваться в качестве дилера в штате. При регистрации фасилитаторы торговой площадки должны указать, что они являются фасилитаторами торговой площадки. Узнать больше.

Вы продаете через платформу посредника торговой площадки? Начиная с 1 июля 2019 г. вам, как правило, не нужно взимать налог с продаж с продаж через платформу.Возможно, вам по-прежнему потребуется зарегистрироваться, чтобы собирать налог с продаж с ваших собственных продаж за пределами платформы. Узнайте больше о требованиях к регистрации и взысканию в качестве продавца на торговой площадке.

Как зарегистрироваться

Можно зарегистрироваться онлайн или по почте. Воспользуйтесь нашим контрольным списком , чтобы убедиться, что у вас есть то, что вам нужно.

Если вы уже зарегистрированы у нас, обновите свою регистрацию, чтобы добавить налог с продаж в качестве нового типа налога. Войдите в свой аккаунт онлайн-сервисов или заполните раздел розничных продаж и использования формы формы R-1 .

После завершения регистрации вы получите 15-значный номер налогового счета и свидетельство о регистрации в налоге с продаж (форма ST-4). Обязательно сохраните оба.

Свидетельства о налоге с продаж (форма ST-4)

Ваш сертификат должен отображаться на видном месте в месте, где вы зарегистрированы. Если вам нужна дополнительная или заменяющая копия, вы можете распечатать ее через свою учетную запись Business Online Services Account . Если у вас нет учетной записи, зарегистрируйтесь здесь .Вы также можете получить копию, позвонив в службу поддержки клиентов по телефону 804.367.8037 .

Подача и оплата

На основании ваших налоговых обязательств мы определим частоту подачи вами деклараций — ежемесячно или ежеквартально. Возврат должен быть произведен 20 числа месяца, следующего за окончанием периода подачи документов. Квартальные отчетные периоды заканчиваются 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Вы должны подавать декларацию за каждый период, даже если у вас нет налоговой задолженности.

Мы можем изменить частоту подачи вами налоговых деклараций в зависимости от ваших налоговых обязательств.Если мы изменим вашу частоту подачи заявок, мы отправим вам письмо с уведомлением об изменении до даты вступления в силу.

Как подать

Существует несколько различных способов подать заявку в электронном виде и уплатить налог с продаж . Если вы не можете подавать и производить оплату в электронном виде, вы должны подать запрос об отказе от подачи в электронном виде .

• Дилеры в штате заполняют форму ST-9 и взимают налог с продаж в соответствии со ставкой, установленной в вашем офисе (в точках продаж).
• Дилеры за пределами штата подают форму ST-8 и взимают налог с продаж по ставке в пункте назначения отгрузки или доставки ( налог с продаж на основе пункта назначения).

Организаторы рынка в штате, которые не могут связать заказ с физическим местом ведения бизнеса в Вирджинии, могут использовать выборку по месту назначения для определения ставок налога с продаж.

Скидка дилера : Если вы подаете и оплачиваете причитающуюся сумму вовремя, скидка дилера позволяет вам сохранить часть собранных налогов.Скидка не предусмотрена на местную часть налога.

Разрешение на прямые платежи

Разрешения на прямые платежи обычно выдаются производителям, подрядчикам или операторам шахт, которые хранят материальную личную собственность на территории Содружества для использования как в Вирджинии, так и за ее пределами. Разрешение на прямую оплату позволяет правомочным компаниям приобретать товары без уплаты налога с продаж или налога за пользование во время покупки. Эти компании соглашаются платить налог непосредственно в Налог штата Вирджиния и распределять местный налог таким образом, чтобы ни один округ или город не потерял доход.Предприятия, соответствующие требованиям, изложенным в Кодекс штата Вирджиния § 58.1-624 , могут обратиться к налоговому инспектору за разрешением. В случае одобрения вы заполните форму ST-6.

Пени и проценты

Если вы не подадите или не уплатите полную сумму налога с продаж в установленный срок, к причитающемуся налогу добавляется штраф в размере 6% в месяц. Максимальный штраф 30%. Минимальный штраф — 10 долларов. Минимальный штраф применяется к позднему возврату, даже если налог не уплачен.

Проценты добавляются по федеральной ставке недоплаты плюс 2% и начисляются на налог до уплаты.

Потребительский налог для предприятий

Потребительский налог на использование применяется к материальным предметам, которые используются, потребляются или хранятся в Вирджинии, когда налог с продаж или использования Вирджинии не был уплачен во время покупки. Налог на использование рассчитывается на основе себестоимости имущества, которая представляет собой общую сумму, на которую было куплено имущество, включая любые услуги, являющиеся частью покупки, оцениваемые в деньгах или иным образом, и включает любую сумму, на которую предоставляется кредит. передается покупателю или арендатору продавцом.

Возврат должен быть произведен на 20-й день месяца, следующего за периодом подачи документов. Вам не нужно подавать документы за периоды, когда вы не должны платить налоги. Подайте заявку, включив налогооблагаемые позиции в свою обычную налоговую декларацию, или вы можете подать ее с помощью eForm ST-7 .

Освобождение от уплаты налога с продаж

Свидетельства об освобождении от уплаты налогов

Во многих случаях, чтобы продать, сдать в аренду или арендовать материальное личное имущество без взимания налога с продаж, продавец должен получить от покупателя свидетельство об освобождении от уплаты налогов.Освобождение от продажи с целью перепродажи предотвращает многократное начисление налога на один и тот же товар. Налог с продаж должен применяться при окончательной розничной продаже потребителю. Освобождение от налогов предотвращает применение налога к товарам, поскольку они распределяются до продажи в розницу.

Дилер, совершающий продажу без взимания применимого налога с продаж, должен сохранить копию свидетельства об освобождении от уплаты налогов, чтобы подтвердить, что продажа была освобождена от налога в соответствии с законом.

Вирджиния Поиск дилеров по налогу с продаж и налогу за пользование

Если ваш бизнес зарегистрирован у нас в качестве налогового дилера с розничных продаж, вы можете использовать Поиск дилеров по налогу на продажи и использование штата Вирджиния через свой онлайн-аккаунт , чтобы убедиться, что предприятие, предоставляющее вам свидетельство об освобождении от налога с продаж, в настоящее время зарегистрировано как дилер по налогам с розничных продаж в Вирджинии.Если у вас нет учетной записи, вам нужно создать ее , чтобы использовать инструмент. Вы также можете позвонить в службу поддержки клиентов по телефону 804.367.8037 , чтобы проверить.

Прочие налоги с продаж

6 неожиданных способов воздействия налога с продаж на розничных продавцов

Что не говорят UPC вашего продукта о правилах налогообложения

Налог с продаж часто остается в стороне от розничных продавцов, которые сосредоточены на увеличении доходов.Однако соблюдение налоговых требований обходится вашему бизнесу дороже, чем вы думаете, истощая ценные ресурсы и подвергая вашу компанию риску.

Получение знаний о налоге с продаж на собственном горьком опыте

Недавние сообщения в СМИ раскрыли суровую реальность, которую некоторые розничные торговцы учатся на собственном горьком опыте. Интерпретация сложных правил и ставок обычно приводит к ошибкам, независимо от того, насколько тщательно налоговая команда исследует ставки налога с продаж и назначает их продуктам.И уязвимость может быть больше, чем кажется на первый взгляд — эта ответственность за соблюдение нормативных требований влияет на приоритеты высшего руководства.

Приоритет №1: Управление прогнозируемыми прибылями и убытками

Используя ручную систему, подверженную ошибкам, розничные продавцы подвергаются внезапным и незапланированным расходам, таким как штрафы, пени и проверки. Количество аудитов торговых точек растет, и связанные с этим штрафы и пени могут снизить маржу.

Приоритет №2: Сосредоточение внимания персонала на основных видах деятельности

Определение налогообложения продукта может монополизировать часы бэк-офиса, которые лучше потратить на повышение операционной эффективности и увеличение продаж.

Приоритет № 3: Управление взаимоотношениями с клиентами

Вы когда-нибудь сталкивались с недовольным клиентом из-за того, что с него слишком много денег? Ошибки в ставках налога с продаж — частая причина ошибок при оформлении заказа. Если достаточное количество клиентов разозлится, розничные торговцы рискуют всем — от испорченной репутации до коллективных исков.

Шесть налоговых ошибок, типичных для розничных торговцев

Налогообложение продуктов является сложным.Для розничных продавцов, управляющих тысячами товаров в нескольких налоговых юрисдикциях, работа по отслеживанию правил и изменений ставок может привести к ошибкам и увеличению количества проверок. Мы составили список из шести распространенных ошибок налогообложения продуктов и того, как они влияют на бизнес в розничной торговле:

1. Считать товары облагаемыми налогом, если они не облагаются

Штаты часто освобождают определенные продукты от государственного налога с продаж.Сюда входит ряд продуктов, продаваемых в продуктовых магазинах, магазинах шаговой доступности и аптеках. Например, продукты питания обычно не облагаются налогом, а готовые продукты или продукты на вынос облагаются налогом. Для розничных торговцев, использующих UPC, можно предположить, что они возьмут все товары с кодом «бакалея» и вернут налог с продаж. Если бы это было так просто.

Калифорния Целевые клиенты недовольны налогом на кофе на вынос

Два потребителя из Калифорнии утверждают, что Target «представила, что она правильно взимала плату, и фактически взимала с них возмещение налога с продаж с продаж горячего кофе, проданного« на вынос », когда, по мнению истцов, налоговый кодекс освободил такие продажи от налога с продаж. .”(Налоговые ставки Avalara)

2. Отсутствие обновления правил налогообложения для налоговых каникул.

Налоговые каникулы популярны среди потребителей и часто используются штатами для увеличения потребительских расходов. Хотя такие темы, как возвращение в школу или сезон охоты, являются обычными, штаты редко придерживаются единой схемы праздников. Таким образом, перед розничными торговцами стоит задача отслеживать и соответствующим образом корректировать налогообложение своей продукции.К сожалению, не существует ежегодно составляемого стандартного списка. Многие розничные торговцы связывают UPC с определенными налоговыми каникулами (если они знают, какие дни применяются к каким товарам). К сожалению, пара штанов может быть освобождена от налогов в определенный день, а пара комбинезонов — нет.

3. Категоризация — и неправильная категоризация — продуктов.

Часто налогообложение продуктов происходит на таком высоком уровне, что это не поддается более широким (хотя и более простым) попыткам категоризации.Учет всех продуктовых товаров как не облагаемых налогом предполагает, что штат (или штаты), о котором идет речь, не изменил то, что считается продуктовым продуктом, и не добавил что-то к освобожденному от налогов. Или, что производитель не изменил состав или переупаковал продукт таким образом, чтобы это повлияло на налогообложение (например, уксус, упакованный для очистки, а не для приготовления пищи, или кокосовый орех, упакованный как конфеты, а не как ингредиент для выпечки).

4. Забыть создать контрольный журнал.

По мере увеличения количества проверок со стороны государственных доходов розничные торговцы вынуждены предоставлять документацию для подтверждения транзакций.Есть ли соответствующий сертификат в файле, если продукт не облагается налогом? Если были упущены налоговые каникулы с продаж, был ли заказчик переплачен? Когда аудитор обнаруживает ошибки в одном из ваших 20 магазинов, он предполагает, что аналогичные ошибки имели место в каждом месте, и налагает соответствующие штрафы.

5. Использование вчерашних правил налогообложения для сегодняшней транзакции.

Даже самый опытный исследователь налогообложения продуктов не может успевать за изменениями в налогообложении продуктов.Новые налоговые каникулы, освобождение или смещение границ могут потребовать повторного изменения правил налога с продаж по продуктам. К сожалению, штаты могут внести эти изменения быстрее, чем большинство розничных продавцов могут осуществить систематическое изменение ставок в своей системе. Без расчета в реальном времени розничные торговцы, прилагающие согласованные усилия, чтобы оставаться в курсе, не соблюдают существующие ставки и правила налога с продаж.

6. Отказ от использования существующей инфраструктуры для соблюдения налоговых требований.

Вы уже полагаетесь на свою кассовую систему для управления критически важными бизнес-задачами, и вы полагаетесь на данные, встроенные в универсальные коды продуктов, для ускорения транзакций и управления запасами.Сопоставляя данные о налогообложении для отдельных продуктов с их UPC и загружая их в свой POS, вы можете быть уверены, что взимаете правильную ставку налога с каждой транзакции.

Знать, когда достаточно, и действовать

Мы рассмотрели, как ручное сопоставление категорий продуктов с таблицами налоговых ставок подвергает вашу компанию значительному риску ошибки, а также взаимосвязь между эффективными операциями и эффективным управлением налогами с продаж.Такой поставщик решений, как Avalara, может помочь вам автоматизировать соблюдение налоговых требований в вашем кассовом терминале или финансовом приложении, чтобы высвободить время персонала для деятельности, приносящей доход.

Особенности решения по налогу на розничные продажи:

• Сопоставляет UPC с профессионально изученным налоговым контентом в вашей POS-системе или финансовом приложении — больше никаких ручных сопоставлений
• Расчет ставки налога с продаж в режиме реального времени для снижения риска риска
• Тарифы примерно на 10 миллионов кодов товаров
• Правила налогообложения продукции из более чем 10 000 государственных и местных налоговых юрисдикций

Хотите снизить подверженность риску и устранить неэффективность? Узнайте больше об Avalara AvaTax сегодня.

Снижение налогового риска

Повысьте точность соблюдения налоговых требований с помощью актуальных ставок и правил с помощью нашей облачной налоговой системы.

Налог с розничных продаж | Департамент доходов штата Вашингтон

Что такое налог с розничных продаж?

Налог с розничных продаж является основным источником налогов для Вашингтона.Компании, занимающиеся розничной продажей в Вашингтоне, взимают налог с продаж со своих клиентов.

Вот некоторая полезная информация

• Как правило, розничная продажа — это продажа движимого имущества.
• Это также продажа таких услуг, как установка, ремонт, чистка, перестройка, улучшение, строительство и отделка. Другие услуги включают улучшение недвижимого или движимого имущества, услуги розничной торговли и ухода за газонами. Примеры розничных услуг см. В разделе «Услуги, облагаемые налогом с продаж».Продажа цифровых продуктов потребителям также является розничной продажей.
• Налог с розничных продаж включает как государственные, так и местные компоненты.
• Собранные суммы налога с продаж считаются целевыми фондами и должны переводиться в Департамент доходов.
• Продавец несет ответственность перед налоговым департаментом по налогу с продаж, даже если он не взимается.
• Налог на использование оплачивается потребителем, если продавец / поставщик услуг не взимал налог с продаж.
• Компании, которые совершают покупку для перепродажи, должны предоставить продавцу разрешение на перепродажу.В противном случае продавец должен взимать с покупателя налог с розничных продаж со всей суммы покупки.
• Компании должны платить налог с розничных продаж для покупок для собственного использования (например, расходных материалов, оборудования или розничных услуг), которые не будут перепроданы в ходе обычной деятельности.

Какие есть исключения?

Общие исключения включают:

Полный список льгот см. В нашем списке налоговых льгот для розничных продаж и использования.

Облагаются ли продажи членам племени налогом с розничных продаж?

Налогом с розничных продаж не облагаются продажи индейцам, если материальная личная собственность доставляется члену или племени в Индейской Стране или если продажа происходит в Индейской Стране.Дополнительную информацию см. В нашем Индийском налоговом руководстве.

Что такое справедливость на рынке?

Определенные посредники на торговых площадках и удаленные продавцы обязаны собирать и подавать в Вашингтон налог с продаж с розничных продаж. Для получения дополнительной информации посетите нашу веб-страницу «Справедливость торговой площадки».

Что такое упрощенный налог с продаж?

Соглашение об упорядоченном налогообложении продаж и использования (SSUTA) является результатом совместных усилий нескольких штатов, местных органов власти и деловых кругов.SSUTA обеспечивает более простую и единообразную структуру налогообложения продаж и использования для предприятий, продающих в нескольких штатах. Для получения дополнительной информации посетите нашу веб-страницу «Оптимизированный налог с продаж».

Что такое налог с продаж по месту назначения?

Розничные торговцы должны взимать местный налог с продаж в зависимости от места, где покупатель получает товар или услугу — «налог с продаж по месту назначения». Для получения дополнительной информации см. Нашу веб-страницу «Определение местоположения моей продажи».

Розничные продажи в соответствии с TPT

Продавцы за пределами штата

Компании, не имеющие физического присутствия в Аризоне, но осуществляющие продажи потребителям Аризоны

Что касается розничных продаж, существует ряд товаров, подлежащих TPT.Например, федеральный акцизный налог на продажу шин подлежит TPT. Производственный налог взимается с производителей шин, которые, в свою очередь, перекладывают этот налог на клиентов.

Даже аукционисты должны получить лицензию TPT, потому что продажи аукционистов, независимо от того, принадлежит им собственность или нет, облагаются налогом как розничные продажи.

К прочим облагаемым налогом статьям относятся фотографии, сделанные и распечатанные фотографами. Вся деятельность фотографа облагается налогом по классификации розничной торговли. Фотография включает съемку, обработку, печать изображений, распечаток или изображений на пленке, видео или других подобных носителях или с них.Валовая выручка от продажи фотографий облагается налогом в соответствии с классификацией розничной торговли.

Кроме того, продажа инструментов, принадлежностей и других предметов, которые использовались или потреблялись человеком во время ведения своего бизнеса, а не для перепродажи, также облагаются налогом как розничная продажа. Материальная личная собственность: личная собственность, которую можно увидеть, взвесить, измерить, потрогать или потрогать, или которую можно каким-либо иным образом воспринимать органами чувств (A.R.S. § 42-5061 (17)).

Далее, как компьютерное оборудование, так и программное обеспечение подлежат TPT в соответствии с розничной классификацией.Компьютерное оборудование считается товаром, продаваемым потребителям или конечным пользователям. Программное обеспечение облагается налогом, когда его используют многие люди или компании. Однако есть исключение, если программное обеспечение специально предназначено для использования только одним человеком или компанией.

Дизельное топливо для бездорожья также подлежит TPT. Однако для использования на дорогах он облагается налогом Департаментом транспорта Аризоны.

Любые продажи, произведенные в штате Аризона, округах или других административных единицах, облагаются налогом по полной ставке.С другой стороны, розничные продажи правительству США облагаются налогом в размере половины обычной налоговой ставки. Продажа продукции непосредственно правительству США производителем, модификатором, сборщиком или мастером по ремонту таких продуктов не облагается налогом.

Продавцы, которые принимают обмен на частичную оплату при розничной продаже, платят TPT на разнице между продажной ценой и суммой обмена. Последующая продажа взятого в продажу предмета облагается налогом.

Уведомление об освобождении от правил Название 15 Глава 5

Уведомление об освобождении от правил Название 15 Глава 15

Business NYS Налог с продаж

Налог с продаж — применяется к розничным продажам определенного движимого имущества и услуг.
Налог на использование — применяется, если вы покупаете материальное личное имущество и услуги за пределами штата и используете его в штате Нью-Йорк.

Товары и услуги, подлежащие налогообложению Подробнее	Ставки налога
Одежда и обувь Подробнее	Одежда и обувь стоимостью менее 110 долларов освобождены от уплаты налога с продаж города Нью-Йорка и штата Нью-Йорк. Покупки на сумму свыше 110 долларов подлежат оценке 4.5% налог с продаж Нью-Йорка и 4% налог с продаж штата Нью-Йорк.
Большая часть личного имущества (например, алкоголь, мебель, электроника и т. Д.) Газ, электричество, охлаждение, пар, телефон и телеграф Детективные услуги, услуги по уборке и техническому обслуживанию Вместимость номеров в гостиницах и мотелях Еда и напитки, продаваемые ресторанами и предприятиями общественного питания Входные билеты в увеселительные заведения Кредитный рейтинг и услуги кредитной отчетности	Ставка городского налога с продаж составляет 4.5%, налог штата Нью-Йорк с продаж и использования составляет 4%, а надбавка муниципального района пригородных перевозок составляет 0,375% от общего налога с продаж и использования в размере 8,875%.
Салон красоты, парикмахерская, восстановление волос, маникюр, педикюр, электролиз, массаж, загар, татуаж и другие подобные услуги. Клубы здоровья и фитнеса, салоны для контроля веса, спортзалы и аналогичные учреждения Подробнее	Городской налог с продаж составляет 4,5% на услугу, налог с продаж штата Нью-Йорк отсутствует.При покупке продуктов взимается комбинированный городской и государственный налог в размере 8,875%.
Стоянка, гараж или хранение автотранспортных средств	Городские власти взимают налог в размере 10,375% и дополнительный налог в размере 8% на парковку, гараж или хранение автомобилей на Манхэттене. Если вы являетесь резидентом Манхэттена и владеете автомобилем, зарегистрированным на Манхэттене, вы можете иметь право на освобождение от налога на парковку для резидентов Манхэттена от 8% дополнительного налога. Для тех, кто соответствует требованиям, налог будет в размере 10.375% вместо 18,375%.

Налоговые формы и информация для подачи
Если ваш бизнес зарегистрирован в качестве продавца, вы должны получить Свидетельство о полномочиях в Департаменте налогообложения и финансов штата Нью-Йорк. Этот сертификат дает вашей компании право собирать необходимые налоги с продаж и использования, а также выдавать документы об освобождении от уплаты налога с продаж, включая сертификаты перепродажи, используемые для закупки запасов.

Если вы совершите налогооблагаемые продажи до получения Сертификата полномочий, к вашему бизнесу могут быть применены существенные штрафы.Чтобы получить Сертификат полномочий, вы должны заполнить форму DTF-17 «Заявление на регистрацию в качестве поставщика налога с продаж» для своей компании и отправить ее по адресу, указанному в инструкциях к этой форме, по крайней мере за 20 дней до начала эксплуатации вашего предприятия. бизнес.

---

Юридический орган
Налоговое право Раздел 1107

Парпродукты

Кто должен регистрироваться

Любой бизнес, в настоящее время продающий паровые продукты в розницу, должен быть зарегистрирован в налоговом департаменте в качестве дилера паровых продуктов.Компании, которые намереваются продавать паровые продукты, должны зарегистрироваться, прежде чем они начнут продавать эти продукты. Невозвращаемый сбор за регистрацию свидетельства о регистрации дилера Vapor Products составляет:

.

• 300 долларов США за каждый розничный или онлайн-магазин
• 300 долларов за каждый торговый автомат

Свидетельство о регистрации дилера компании Vapor Products действительно в течение календарного года, на который оно выдано. Он должен обновляться ежегодно, а заявки на продление должны подаваться не позднее 20 сентября каждого календарного года.

Примечание: Если вы продаете сигареты и табачные изделия, вы также должны зарегистрироваться в качестве продавца паровой продукции, если вы осуществляете розничную продажу паровой продукции. Форма DTF-720, Свидетельство о регистрации розничного торговца сигаретами и табачными изделиями и / или Форма DTF-721, Свидетельство о регистрации торгового автомата для сигарет и табачных изделий не позволяет продавать паровые продукты.

Как зарегистрироваться

Чтобы зарегистрироваться в налоговом департаменте, вы должны заполнить онлайн-заявку и получить Свидетельство о регистрации дилера паровых продуктов для каждого места розничной торговли, онлайн-магазина или торгового автомата, где продаются паровые продукты.

Если вы не являетесь зарегистрированным продавцом налога с продаж, вы должны зарегистрироваться для уплаты налога с продаж, прежде чем регистрироваться в качестве продавца паровой продукции. Вы можете подать заявление на регистрацию налога с продаж через New York Business Express. Для получения дополнительной информации см. Налоговый бюллетень Как зарегистрироваться для уплаты налога с продаж штата Нью-Йорк (TB-ST-360).

После того, как вы зарегистрируетесь для уплаты налога с продаж, вы можете подать заявление на регистрацию в качестве продавца паровой продукции.

Подать заявку:

1. Войдите в свою учетную запись Business Online Services (или создайте ее)
2. Выберите ≡ Services menu в верхнем левом углу вашей домашней страницы Account Summary
3. Выберите Регистрации и обновления учетной записи, , затем выберите Регистрации бизнеса из развернутого меню.

Как только ваше заявление о регистрации будет одобрено, налоговый отдел выдаст вам:

• Форма DTF-720.1, Свидетельство о регистрации розничного торговца паровыми продуктами и / или
• Форма DTF-721.1, Свидетельство о регистрации торгового автомата для паровых продуктов.
  

Готовы?

Войти в регистр

Требования к продлению регистрации

Каждый год вам нужно будет входить в свою учетную запись Business Online Services, чтобы продлить регистрацию.

Продлить:

1. Выберите меню ≡ Services в верхнем левом углу домашней страницы Account Summary .
2. Выберите Регистрации и обновления учетной записи , затем выберите Регистрации предприятий из развернутого меню.
3. Выберите Действия рядом со строкой, выданной за текущий год, затем выберите Продлить .

Срок оплаты и комиссии

Вы должны подать заявку на продление регистрации в период с 1 по 20 сентября, чтобы продлить регистрацию на следующий календарный год.