Лимит остатка наличных денег это: ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИМИТА ОСТАТКА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ / КонсультантПлюс

Лимит остатка кассы бюджетного учреждения, имеющего филиалы

Главная → Статьи → Лимит остатка кассы бюджетного учреждения, имеющего филиалы

 

В состав бюджетного учреждения входят филиалы. Филиалам открыты лицевые счета в УФК. В соответствии с положением филиалы имеют право получать доходы с применением наличных, безналичных расчетов, ведут бухгалтерский, налоговый учет, самостоятельно открывают лицевые счета. Выручку сдают на свои лицевые счета. Должна ли быть единая кассовая книга по юридическому лицу? Остаток в кассе рассчитывать суммарно по юридическому лицу или отдельно по филиалам и головному учреждению? Как вести нумерацию приходных и расходных ордеров?

 

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть. Филиал не является юридическим лицом, руководитель филиала назначается юридическим лицом и действует на основании его доверенности.

Филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

При ведении кассовых операций учреждения государственного сектора должны руководствоваться Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства” (далее – Указание № 3210-У), с учетом особенностей, предусмотренных п. 167 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н). Однако необходимо отметить, что Указания № 3210-У определяют правила ведения кассовых операций в отношении юридических лиц. При этом порядок отражения и ведения кассовых операций у филиалов, выделенных на отдельный баланс, осуществляющих самостоятельное открытие и ведение лицевых счетов ни Указаниями № 3210-У, ни Инструкцией № 157н не урегулированы.

 

Лимит остатка наличных денег

 

В соответствии с п. 2 Указаний № 3210-У именно юридическое лицо своим распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму денег, которая может храниться в месте проведения кассовых операций, то есть лимит остатка наличных денег. При этом в части определения такого лимита в отношении подразделений юридического лица разъяснен порядок только в случае сдачи обособленным подразделением наличных денег на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке или в кассу юридического лица. В таком случае лимит остатка наличных денег устанавливается обособленному подразделению руководителем головной организации в соответствии с одной из формул, приведенных в приложении к Указанию № 3210-У.

В то же время в отношении филиалов учреждения, которым открыты лицевые счета в органе казначейства и которые наделены полномочиями по ведению бухгалтерского учета, соответственно, самостоятельно осуществляют операции с денежной наличностью через кассу обособленного подразделения, сдают выручку на свой лицевой счет Указания № 3210-У каких-либо разъяснений по вопросу кем и как устанавливается лимит остатка наличных денег не содержат.

С одной стороны, учитывая особый статус филиала, право устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе может быть закреплено за филиалом.

С другой стороны, филиал в соответствии с нормами законодательства не является юридическим лицом. Кроме того, филиал не является самостоятельным субъектом учета и отчетности (п. 4 федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора “Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора”, утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н). Так, с точки зрения стандарта субъектом бухгалтерского учета и отчетности является именно учреждение, а не филиал.

Так как данный вопрос не урегулирован, конкретный порядок установления лимита остатка денежной наличности в кассе в отношении филиалов разрабатывается юридическим лицом (головным учреждением) самостоятельно и закрепляется в рамках формирования своей учетной политики. При этом юридическое лицо может либо оставить за собой право устанавливать лимит денежной наличности в кассе учреждения (филиалов), либо закреплять такую обязанность за каждым филиалом. При принятии решения, прежде всего, необходимо исходить из специфики деятельности учреждения.

 

Кассовая книга

 

Относительно ведения Кассовой книги (ф. 0504514) отметим следующее. Исходя из буквального прочтения Указания № 3210-У учреждение должно вести только одну Кассовую книгу (ф. 0504514). Для учреждений, имеющих обособленные подразделения, никаких исключений законодательством РФ не предусмотрено. Кассовая книга у таких учреждений должна быть единой. При этом действующие нормативные правовые акты не предусматривают исключений даже для обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс и имеющих отдельный лицевой (расчетный) счет.

Вместе с тем нормативными актами не определен конкретный способ ведения кассовой книги. В связи с этим юридическое лицо в рамках формирования учетной политики может, например, разработать способ ведения кассовой книги, при котором филиалам будут делегированы полномочия по ведению листов кассовой книги. Необходимость самостоятельного заполнения филиалами листов кассовой книги в рассматриваемой ситуации вытекает из обязанности своевременного внесения в кассовую книгу записей о каждом факте приема и выдачи денежной наличности. В целях реализации такого подхода может быть предусмотрено, что нумерация листов кассовой книги будет осуществляться филиалами самостоятельно. При этом порядковый номер каждого листа кассовой книги будет состоять из порядкового номера в хронологической последовательности с начала года и номера филиала (через префикс), в соответствии с положениями учетной политики. В таком случае необходимо также предусмотреть и порядок хранения листов кассовой книги. Так, пп. 4.6 п. 4 Указаний № 3210-У установлена обязанность передачи копии листов кассовой книги в головное учреждение. В то же время такая обязанность связана с необходимостью составления юридическим лицом отчетности. В данном случае филиал самостоятельно составляет отчетность, а головное учреждение формирует отчетность юридического лица на основании отчетности филиалов, а не листов кассовой книги. В таком случае, на наш взгляд, полномочия по хранению листов кассовой книги, сформированных филиалами, могут быть закреплены именно за филиалами с возложением ответственности за достоверность и своевременность данных отраженных в них и, соответственно, в отчетности.

В целях организации внутреннего финансового контроля учетной политикой может быть предусмотрен способ и периодичность передачи информации о кассовых операциях, в том числе копий листов кассовой книги в головное учреждение.

По общему правилу все кассовые операции оформляются приходными (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) (п. 167 Инструкции № 157н). Первичные учетные документы кассир филиала формирует самостоятельно. Кассовые ордера должны иметь сквозную нумерацию в хронологическом порядке, а также регистрироваться в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003). Во избежание дублирования номеров учетной политикой бюджетного учреждения может быть предусмотрен специальный порядок нумерации кассовых ордеров в филиалах, например, с использованием в номере кассового ордера префикса (номера филиала).

 

Ответ подготовил: Емельянова Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Контроль качества ответа: Суховерхова Антонина, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

 

Также читайте:

Как зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой
Памятка по работе с онлайн-ККТ
Что делать организации и ИП для заключения договора с ОФД

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм 

 

	Необходимо передавать фискальные данные в ИФНС? Компания Электронный Экспресс является оператором фискальных данных и входит в реестр ОФД ФНС России. Подключить кассу к ОФД >>
	Нужна электронная подпись для ЕГАИС? Достаточно оставить заявку. Мы предоставим нужный тип сертификата электронной подписи, расскажем как его применить и предоставим другие дополнительные услуги. Оставить заявку >>

 

Ответственность за завышение лимита остатка наличных в кассе

Имеет ли право организация установить приказом лимит остатка кассы больше, чем рассчитанный согласно Положению Банка России от 12.10.2011 N 373-П? Предусмотрены ли за это какие-либо административные санкции?

Ответственность за завышение лимита остатка наличных денежных средств, которые могут храниться в кассе организации, действующим законодательством не предусмотрена.

ОБОСНОВАНИЕ ВЫВОДА. В соответствии с п. 1.2 Положения Банка России от 12.10.2011 года N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее — Положение N 373-П) для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее — касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее — лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом.

Лимит остатка наличных денег определяется в соответствии с приложением к Положению N 373-П (п. 1.3 Положения N 373-П).

До 1 января 2012 года обязанность контролировать соблюдение порядка ведения кассовых операций организациями была возложена на банки. На сегодняшний день ни Положением N 373-П, ни какими бы то ни было другими нормативными актами обязанность контролировать соблюдение порядка ведения кассовых операций напрямую ни на кого не возложена.

В то же время налагать штрафы за нарушения кассовой дисциплины имеют право налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в следующих случаях:

— осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

— неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

— несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств;

— накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов.

Перечень нарушений, предусмотренный ст. 15.1 КоАП, ограничен и не подразумевает расширительного толкования.

Следовательно, в связи с тем, что в нем отсутствует такой вид нарушения, как произведение неверного расчета лимита остатка наличных денег, признать это нарушением, за совершение которого налагается административный штраф, не представляется возможным.

Аналогичное мнение высказывалось и представителями налоговых органов. Например, специалисты Управления МНС РФ по Ростовской области в п. 1.1 письма «Типичные ошибки при осуществлении кассовых операций» указывают, что «за завышение или занижение лимита остатка денежных средств в кассе финансовые санкции не предусмотрены. Поэтому наиболее реальными последствиями завышения лимита будет изменение взаимоотношений с кредитным учреждением: при первой же проверке этот факт не уйдет от внимания проверяющих, и впоследствии кредитный отдел банка сделает соответствующие выводы».

Контролирующие органы ЦБР при обнаружении случаев установления лимита кассы в завышенных размерах рекомендовали кредитным организациям только принять меры по устранению этих нарушений (письмо Московского ГТУ ЦБР от 17. 04.2008 N 26-13-4-15/26745). О наказании за указанное нарушение в данном письме речи нет.

Хотя эти разъяснения были даны в период действия старого Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 N 40), предусматривавшего установление лимита кассы не самой организацией, а обслуживающим ее банком, они актуальны и сегодня, поскольку каких-либо изменений в нормы об ответственности за нарушение кассовой дисциплины в связи с вступлением в силу Положения N 373-П не внесено.

Таким образом, на сегодняшний день административная ответственность за неверный расчет лимита остатка наличных денежных средств, которые могут храниться в кассе организации, законодательством не предусмотрена.

Полагаем, что организация может установить завышенный размер лимита остатка наличных денежных средств в кассе, если у нее есть в этом необходимость. В этом случае, по нашему мнению, организации необходимо обосновать причину завышения лимита. Сделать это можно в распорядительном документе организации.

устанавливается лимит остатка денежных средств в кассе

В конце рабочего дня в кассе предприятия или предпринимателя почти всегда остается некоторое количество наличных денег – остаток денежных средств на конец рабочего. Как поступить с этими деньгами? Всегда ли  нужно сдавать их в банк? Для чего устанавливается лимит остатка денежных средств в кассе?

Для чего, устанавливается лимит остатка денежных средств в кассе

Лимит остатка кассы на конец рабочего дня – это та максимальная величина денежных средств, которая может быть оставлена в кассе после окончания рабочего дня. Если в конце дня в кассе осталась сумма, превышающая установленный лимит, то она должна быть сдана на расчетный счет в банке.
Накопление наличных денег в кассе предприятия законодательством, увы, не предусмотрено.
Оставлять в кассе сумму, превышающую лимит можно только в дни, установленные для выдачи заработной платы, пособий, стипендий,  социальных выплат. Дни выдачи зарплаты устанавливаются либо коллективным договором, либо приказом руководителя.
Платежная ведомость, по  которой выплачивается заработная плата открывается не более чем на 5 рабочих дней.
Обратите внимание! В их число включаются день снятия наличных с расчетного счета, а также выходные и праздничные дни (в том случае, если они являются рабочими).

Кто и как устанавливает лимит остатка кассы

Для ответа на все эти вопросы обратимся к Приложению 2 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 16.06.2017 № 4416 -У) “О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства”.

Обязательно ли устанавливать лимит остатка денег в кассе

Лимит остатка денежных средств на конец рабочего дня устанавливается всеми предприятиями, работающими с наличными деньгами, кроме  относящихся к числу малых предприятий.
Индивидуальные предприятия тоже могут не устанавливать лимит остатка кассы.

Кем устанавливается лимит остатка

Юридическое лицо само устанавливает лимит остатка кассы исходя из условий своей работы. Для обособленного подразделения, которое сдаёт денежные средства на расчетный счет юридического лица,  его устанавливает головной офис.

Как устанавливается лимит остатка

Лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается  распорядительным документом, например, приказом руководителя.

Обычно это делается сразу после начала ведения бух. учета или в конце календарного года.

На какой срок устанавливается лимит

Этот вопрос законодательно не решен. Предприятие само определяет периодичность установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе.

Нужно ли согласовывать лимит

Лимит остатка наличных средств – это внутренний документ предприятия. Согласовывать его с кем – либо не нужно.

Как рассчитать лимит остатка наличных средств

Рассчитать можно сделать двумя способами.
На основе данных о выручке предприятия, поступившей в кассу за определённый период (так обычно поступают предприятия, получающие выручку преимущественно в кассу).

На основе данных о расходовании наличных денег, кроме расходов на выплату зарплат, стипендий, пособий и т. д. (так обычно поступают предприятия, получающие деньги с расчетного счета).

Как выбрать периоды

Период, за который берутся данные, предприятие выбирает совершенно произвольно. Но, в любом случае  лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается на основе данных, взятых не более чем за 92 рабочих дня.
Период между днями сдачи наличных денежных средств на расчетный счет в банке и период между днями получения наличных по чеку не должны превышать 7 рабочих дней, а при отсутствии банка в данном населённом пункте – 14.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). Где найти лимит кассы и кассовую книгу (+ видео)?

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 сформировать и распечатать кассовую книгу, и где установить лимит кассы?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3. 0.43.152.

 

Кассовая книга

Все организации обязаны вести кассовую книгу по форме № КО-4, если они получают или расходуют наличные денежные средства (п. 1, п. 4 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, далее – Указание № 3210-У). В кассовой книге отражаются кассовые документы (приходный и расходный кассовый ордер).

В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 для формирования кассовой книги предназначен отчет Кассовая книга, доступ к которому осуществляется по одноименной кнопке из списка кассовых документов (раздел Банк и касса – Касса — Кассовые документы).

В форме отчета необходимо указать требуемый период и организацию. Переход к настройкам осуществляется по кнопке Показать настройки.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе организации

Согласно пункту 2 Указания № 3210-У для ведения кассовых операций (то есть операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, и выдаче наличных денег) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег).

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Организация не должна допускать накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением дней выплат заработной платы, выплат социального характера и других выплат, в соответствии с абзацем 8 пункта 2 Указания № 3210-У (письмо Банка России от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698).

Субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе (абз. 10 п. 2 Указания № 3210-У, письмо ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338).

В программе для хранения сведений о лимитах остатков денежных средств в кассе предназначен регистр сведений Лимиты остатка кассы. Записи создаются для каждой организации на определенную дату.

Доступ к регистру осуществляется из формы элемента справочника Организации (из карточки организации) по команде Еще — Лимиты остатка кассы.

Записи регистра используются для контроля кассовой дисциплины, который можно выполнить с помощью отчета Экспресс-проверка ведения учета (раздел Отчеты – Экспресс-проверка).

Лимиты взносов »Расчет кассового баланса

Максимальный взнос для участия в прибылях может быть ограничен из-за определенных лимитов вычетов. Кроме того, оценка вклада остатка денежных средств основана на определенных предположениях, которые могут варьироваться в зависимости от характеристик вашего плана баланса денежных средств. * Для получения подробной информации позвоните по телефону (877) CB-Plan или запросите бесплатную иллюстрацию остатка денежных средств здесь.

	401 (k) только	401 (k) с разделением прибыли	Остаток денежных средств	Итого
70	26 000 долл. США	64 500 долларов США
69	26 000 долл. США	64 500 долларов США
68	26 000 долл. США	64 500 долларов США
67	26 000 долл. США	64 500 долларов США
66	26 000 долл. США	64 500 долларов США	289 000 долл. США
65	26 000 долл. США	64 500 долларов США
64	26 000 долл. США	64 500 долларов США
63	26 000 долл. США	64 500 долларов США
62	26 000 долл. США	64 500 долларов США	294 000 долл. США
61	26 000 долл. США	64 500 долларов США	280 000 долл. США
60	26 000 долл. США	64 500 долларов США	266 000 долларов США
59	26 000 долл. США	64 500 долларов США	253 000 долл. США
58	26 000 долл. США	64 500 долларов США	241 000 долл. США
57	26 000 долл. США	64 500 долларов США	229 000 долл. США
56	26 000 долл. США	64 500 долларов США	218 000 долл. США
55	26 000 долл. США	64 500 долларов США	207 000 долл. США
54	26 000 долл. США	64 500 долларов США	197 000 долл. США
53	26 000 долл. США	64 500 долларов США	188 000 долл. США
52	26 000 долл. США	64 500 долларов США	179 000 долл. США
51	26 000 долл. США	64 500 долларов США	170 000 долл. США
50	26 000 долл. США	64 500 долларов США	162 000 долл. США
49	$ 19 500	58 000 долл. США	154 000 долл. США
48	$ 19 500	58 000 долл. США	146 000 долл. США
47	$ 19 500	58 000 долл. США	139 000 долларов США
46	$ 19 500	58 000 долл. США	132 000 долл. США
45	$ 19 500	58 000 долл. США	126 000 долларов США
44	$ 19 500	58 000 долл. США	120 000 долл. США	178 000 долларов США
43	$ 19 500	58 000 долл. США	114 000 долл. США
42	$ 19 500	58 000 долл. США	108 000 долларов США	166 000 долл. США
41	$ 19 500	58 000 долл. США	103 000 долл. США
40	$ 19 500	58 000 долл. США	98 000 долл. США
39	$ 19 500	58 000 долл. США	93 000 долл. США
38	$ 19 500	58 000 долл. США	89 000 долларов США	147 000 долл. США
37	$ 19 500	58 000 долл. США
36	$ 19 500	58 000 долл. США
35	$ 19 500	58 000 долл. США
34	$ 19 500	58 000 долл. США	73 000 долл. США	131 000 долл. США
33	$ 19 500	58 000 долл. США	69 000 долл. США
32	$ 19 500	58 000 долл. США	66 000 долларов США
31	$ 19 500	58 000 долл. США	63 000 долл. США
30	$ 19 500	58 000 долл. США	60 000 долл. США

* Максимальный размер взноса работодателя (т.е.g., разделение прибыли и сопоставление и т. д.) в столбце 401 (k) с разделением прибыли ниже, могут быть ограничены из-за определенных лимитов вычетов IRS. Кроме того, указанная расчетная максимальная сумма кассового остатка основана на максимальных лимитах IRS; Фактические взносы в кассовый остаток могут быть меньше в зависимости от фактических положений плана, как указано в документе плана кассового остатка, а также от максимальных лимитов вычетов IRS. Обратите внимание, что для определенных планов, которые не подпадают под действие PBGC (например,g., планы только для владельцев / супругов и определенные предприятия по оказанию профессиональных услуг и т. д.), размер взноса работодателя в план 401 (k) / участие в прибыли может быть ограничен лимитом вычета IRS в размере 6% от общей приемлемой компенсации. Для получения подробной информации о конкретном дизайне плана, пожалуйста, позвоните по телефону (877) CB-Plan или запросите бесплатную иллюстрацию кассового баланса здесь. Для получения дополнительной информации о покрытии PBGC перейдите по этой ссылке.

Руководство по пенсионному плану с остатком денежных средств

План баланса денежных средств может быть хорошим средством пенсионных накоплений для владельцев успешных предприятий с стабильным доходом.Хотя есть определенные риски, которые следует учитывать, участники могут рассчитывать на преимущества, которые не могут предложить другие стратегии выхода на пенсию, включая значительные налоговые вычеты и ускоренную экономию.

Это руководство разработано, чтобы ответить на ваши вопросы о рисках и преимуществах плана баланса денежных средств, чтобы помочь вам решить, подходит ли план баланса денежных средств для вашей фирмы.

В. Что такое план баланса денежных средств?

По данным Министерства труда США, существует два основных типа пенсионных планов: планы с установленными выплатами и планы с установленными взносами.План баланса денежных средств — это план с установленными выплатами, который в некотором роде действует как план с установленными взносами. Поскольку он включает в себя элементы обоих, его иногда называют «гибридным» планом.

План с установленными выплатами предусматривает определенные выплаты при выходе на пенсию для каждого имеющего на это право сотрудника. В плане с установленными взносами указывается сумма взносов, подлежащих уплате на пенсионный счет сотрудника. План баланса денежных средств представляет собой гибрид из двух, поскольку он гарантирует конкретное пособие при выходе на пенсию для каждого участника, но пособие основано на постоянных и фиксированных ежегодных взносах. Преимущество? Гибридный формат плана остатка денежных средств позволяет увеличить налоговые вычеты и ускорить пенсионные накопления по плану с установленными выплатами, сохраняя при этом некоторую гибкость и переносимость плана с установленными взносами.

В. Каковы преимущества плана баланса денежных средств?

План

кассового баланса может помочь владельцам бизнеса ускорить свои пенсионные сбережения и реализовать значительные ежегодные налоговые вычеты , прежде всего потому, что годовые лимиты взносов для плана остатка денежных средств выше, чем план распределения прибыли 401 (k).Например, годовой максимальный взнос для плана распределения прибыли 401 (k) ограничен 58000 долларов США (64 500 долларов США для возраста 50 лет и старше) на 2021 год, в то время как максимальный взнос для плана распределения денежных средств может достигать 343000 долларов США. В таблице ниже показаны ежегодные максимальные взносы в план кассового остатка — в зависимости от возраста — на 2021 год. Взносы на остаток денежных средств уменьшают налогооблагаемый доход владельца в долларах за доллар, а также увеличиваются без учета налогов.

В. Как работает план баланса денежных средств?

При использовании плана остатка денежных средств выгода каждого участника ежегодно увеличивается двумя способами: зачет взносов и процентная ставка.Преимущества участников гарантируются работодателем, который несет исключительный инвестиционный риск.

Кредитный взнос — это сумма, которую работодатель ежегодно вносит от имени владельцев и участников. Взнос вносится на следующий год до подачи налоговой декларации. Эта сумма может представлять собой либо фиксированную сумму в долларах, либо процент от дохода; например, 1000 долларов США в год на участника или 2% от годового вознаграждения участника. Этот вклад может быть разным для сотрудников и владельцев, если план проходит проверку на соответствие.Формула годового финансирования индивидуальна для каждой компании и зависит от демографических характеристик сотрудников и целей работодателя. Иллюстрация баланса денежных средств может смоделировать варианты формулы финансирования для вашего конкретного бизнеса, чтобы помочь вам оценить, является ли это хорошей стратегией.

Процентная ставка (ICR) — это ставка, по которой план гарантирует получение процентов по накопленным взносам. Эта ставка обычно привязана к индексу, например к доходности 30-летних казначейских облигаций.

Актуарий ежегодно рассчитывает требуемый взнос работодателя на основе роста рынка активов плана, данных переписи плана и процентной ставки.Актуарий также следит за тем, чтобы план ежегодно проходил проверку на соответствие. Эти тесты позволяют убедиться, что взносы в пользу высокооплачиваемых сотрудников разумно соотносятся со взносами в пользу сотрудников, не получающих высокую заработную плату.

Активы в рамках плана баланса денежных средств объединяются и поступают только от работодателя. Инвестиции направляются попечителем плана, а не отдельными участниками. Как правило, инвестиции в рамках плана предполагают возврат, соответствующий процентной ставке, чтобы минимизировать риск для работодателя.

Планы баланса

обычно используются в сочетании с планом распределения прибыли 401 (k), чтобы максимизировать выгоды для владельца и пройти тестирование на соответствие. Участие в Плане распределения прибыли 401 (k) обеспечивает работодателю некоторую гибкость финансирования. Это также может помочь снизить инвестиционный риск работодателя, поскольку на активы в Плане распределения прибыли 401 (k) не распространяется гарантированная работодателем процентная ставка.

Кто имеет право на план остатка денежных средств?

План обеспечения остатка денежных средств может быть разработан для предоставления различных уровней пособий разным сотрудникам при условии соблюдения ежегодных требований по недопущению дискриминации.Например, в некоторых случаях план может предоставлять 100 000 долларов в год владельцам и 2% компенсации другим правомочным сотрудникам. Как минимум, план кассового баланса должен охватывать менее 40% сотрудников или 50 сотрудников.

В. Есть ли риски, связанные с планом баланса денежных средств?

Да. В Fisher Investments мы стремимся предоставлять объективную и сбалансированную информацию по каждому аспекту плана баланса денежных средств — лучший способ помочь вам принять правильное решение для вашего бизнеса.Хотя преимущества плана баланса денежных средств могут показаться привлекательными для владельцев бизнеса, существуют также значительные риски, которые следует учитывать. В их числе:

Колебание стоимости. Инвестиционный риск несет исключительно работодатель. Работодатель гарантирует, что активы в рамках плана вырастут на установленную процентную ставку (ICR), независимо от фактических рыночных показателей. Например, если баланс на начало года (BOY) составляет 100 000 долларов США, а процентная ставка составляет 4%, баланс на конец года (EOY) должен составлять 104 000 долларов США.Если из-за рыночной конъюнктуры остаток EOY составляет всего 50 000 долларов, работодатель несет ответственность за полное финансирование дефицита в 54 000 долларов в дополнение к запланированному кредиту взносов. Если размер кредита составляет 100 000 долларов, требование работодателя по взносу составляет 154 000 долларов. Требование о недостающем финансировании может быть погашено в течение семи лет, чтобы помочь сгладить волатильность рынка.

И наоборот, если из-за рыночных показателей остаток EOY составляет 124 000 долларов, требования работодателя по взносам уменьшатся на 20 000 долларов.Вместо внесения 100 000 долларов работодатель должен внести на 20 000 долларов меньше, или 80 000 долларов, что уменьшает налоговые вычеты работодателя за этот год.

Поскольку волатильность рынка влияет на предсказуемость ежегодных текущих взносов, активы в рамках плана баланса денежных средств обычно стремятся получить доход, соответствующий требованиям ICR.

Следующие ниже упрощенные тематические исследования иллюстрируют концепцию риска колебаний стоимости.

Сценарий № 1

Инвестиционная эффективность превышает процентную ставку

• Остаток на начало года (МАЛЬЧИК): 100 000 долларов США
• Кредит годового взноса: 100 000 долл. США
• Процентная ставка: 4%
• Рыночные показатели: 20%
• Остаток на конец года (EOY): $ 120 000

Чистый результат для работодателя:

Чтобы полностью пополнить счет, работодатель должен внести взнос, чтобы довести его стоимость до 204 000 долларов.Из-за рыночных показателей взнос работодателя в этом году снижен со 100 000 до 84 000 долларов, что снижает налоговые вычеты работодателя на 16 000 долларов.

Сценарий № 2

Результативность инвестиций ниже процентной ставки

• Остаток на начало года (МАЛЬЧИК): 100 000 долларов США
• Годовой взнос: 100 000 долларов
• Процентная ставка: 4%
• Рыночные показатели: -20%
• Остаток на конец года (EOY): 80 000 долларов США

Чистый результат для работодателя:

Чтобы полностью пополнить счет, работодатель должен внести взнос, чтобы довести его стоимость до 204 000 долларов.Из-за рыночных показателей взнос работодателя в этом году увеличен со 100 000 до 124 000 долларов. Дополнительный взнос в размере 24 000 долларов может быть погашен в течение семи лет.

Актуарий плана будет рассчитывать требуемый порог взноса работодателя каждый год.

Как создать план баланса денежных средств для нашего бизнеса?

Fisher Investments проведет вас через следующий процесс, чтобы составить план баланса денежных средств для вашего бизнеса.

Негибкое финансирование. Кредиты на взносы требуются ежегодно и не могут быть изменены из года в год. Перед принятием плана баланса денежных средств работодатель должен быть уверен, что он сможет выполнить текущие ежегодные требования к финансированию. Если бизнес не может поддерживать денежный поток, достаточный для финансирования плана в долгосрочной перспективе, план баланса денежных средств не является хорошим вариантом.

Административные расходы. Поскольку план кассового баланса требует постоянной актуарной работы, его администрирование обычно обходится дороже, чем план распределения прибыли 401 (k).

Административная сложность. Вообще говоря, план кассового баланса более сложен, чем план распределения прибыли 401 (k). Поскольку это более сложное преимущество, оно требует постоянных административных усилий, принятия дополнительных решений и связанных с этим затрат.

В. Является ли план баланса денежных средств на камне?

В целом да. План баланса денежных средств следует устанавливать только в том случае, если работодатель намеревается сделать его «постоянным». Работодатель может уменьшить сумму будущих взносов в План баланса денежных средств при соблюдении определенных условий.Это может быть сделано путем внесения поправок в план или «замораживания» начислений пособий. План баланса денежных средств также может быть прекращен при некоторых обстоятельствах, но это длительный процесс и может быть дорогостоящим для работодателя.

В. Откуда берутся деньги для плана остатка денежных средств?

Все активы в рамках плана баланса денежных средств поступают из казны компании. Как правило, минимальная сумма вносится от имени сотрудников, в то время как большая часть активов вносится для руководителей.Как правило, руководители используют взнос остатка денежных средств для уменьшения налогооблагаемого дохода. Например, 50-летний врач, который зарабатывает 500 000 долларов в год, может решить снизить свою зарплату до 350 000 долларов и взять 150 000 долларов в качестве ежегодного взноса в план кассового баланса. Поскольку деньги в Плане остатка денежных средств откладываются от налогов, это напрямую снижает налоговую нагрузку на врача.

Это может быть сложно, если задействовано несколько принципалов. Каждый принципал должен будет решить, сколько он или она хочет внести в план баланса денежных средств, и должен будет соответствующим образом скорректировать свою компенсацию.В некоторых компаниях есть практический менеджер, который может организовать индивидуальные встречи с каждым директором, чтобы определить, сколько каждый из них хотел бы внести.

Процесс создания плана баланса денежных средств:

В.

Какие роли и обязанности связаны с планом баланса денежных средств?

Fisher Investments сотрудничает с независимым актуарием, который поможет вашему бизнесу оценить ваши финансовые потребности, цели и обстоятельства. Каждая роль в вашем плане баланса денежных средств описана в таблице ниже:

В.Кто является идеальным кандидатом на план баланса денежных средств?

План кассового баланса может быть подходящим для вашего бизнеса, если выполняются некоторые из следующих условий:

• Вы или ваши деловые партнеры хотите значительно увеличить размер пенсионных накоплений
• Ваш бизнес стабильно приносит стабильную прибыль
• Вы или ваши деловые партнеры имеете личный годовой доход более 275 000 долларов США и хотите получить ежегодный налоговый вычет в размере 55 000 долларов США или более
• В вашей компании на одного владельца менее 15 сотрудников
• Как правило, вы и ваши деловые партнеры старше своих сотрудников
• Вы уже финансируете взнос работодателя в размере 5% или более от вознаграждения работника или заинтересованы в этом. Это может включать План распределения прибыли или Safe Harbor 401 (k).

Глоссарий

План обеспечения остатка денежных средств: тип плана с установленными выплатами, который действует аналогично плану с установленными взносами, поскольку размер выплаты основан на ежегодных текущих взносах работодателя.

Кредит взноса: годовая сумма, которую работодатель должен внести в план баланса денежных средств от имени участников. Это может быть сумма в долларах или процент от дохода участника.

План с установленными выплатами

: этот тип плана, также известный как традиционный пенсионный план, обещает участнику определенное ежемесячное пособие при выходе на пенсию. Работодатель несет ответственность за определение того, как инвестируются активы плана, и несет все риски, если активов плана недостаточно для покрытия обещанной выгоды. Часто размер пособия зависит от таких факторов, как заработная плата, возраст и количество лет работы.

План с установленными взносами: В плане с установленными взносами сотрудник и / или работодатель вносят взносы на его индивидуальный счет в соответствии с планом. Сотрудник часто решает, как инвестировать его или ее счет, и несет все инвестиционные риски. Сумма на счете при распределении включает взносы и инвестиционные прибыли или убытки за вычетом любых инвестиционных и административных сборов. План 401 (k) — это популярный тип плана с установленными взносами.

Ставка зачисления процентов (ICR): Годовая ставка, по которой спонсор Плана баланса денежных средств гарантирует проценты по кредитам накопленных взносов. Эта ставка обычно привязана к такому индексу, как 30-летняя ставка казначейства.

Информационный бюллетень

: Пенсионные планы с остатком денежных средств

Министерство труда США
Администрация по обеспечению безопасности пособий сотрудникам
Ноябрь 2011 г.

Если ваша компания переводит свою традиционную формулу выплат пенсионного плана на новую формулу выплат пенсионного плана с остатком денежных средств, у вас могут возникнуть некоторые вопросы о том, как это изменение повлияет на вас. Ниже приведены ответы на некоторые из наиболее часто задаваемых вопросов. Эти ответы предназначены для предоставления общей информации и не являются юридической интерпретацией ERISA или Налогового кодекса.Если у вас остались вопросы, позвоните в один из наших офисов или отправьте свой вопрос EBSA по электронной почте.

Что такое план баланса денежных средств?

Существует два основных типа пенсионных планов — планы с установленными выплатами и планы с установленными взносами. Как правило, планы с установленными выплатами предусматривают конкретное вознаграждение при выходе на пенсию для каждого имеющего на это право сотрудника, в то время как планы с установленными взносами определяют сумму взносов, которые работодатель должен внести на пенсионный счет сотрудника. В плане с установленными взносами фактическая сумма пенсионных выплат, предоставляемых сотруднику, зависит от суммы взносов, а также от прибылей или убытков по счету.

План расчета остатка денежных средств — это план с установленными выплатами, в котором выплаты определяются в терминах, более характерных для плана с установленными взносами. Другими словами, план баланса денежных средств определяет обещанную выгоду с точки зрения заявленного остатка на счете.

Как работают планы остатка денежных средств?

В типичном плане баланса денежных средств на счет участника ежегодно кредитуется «платежный кредит» (например, 5 процентов компенсации от его или ее работодателя) и «процентный кредит» (либо фиксированная ставка, либо переменная ставка, которая привязан к такому индексу, как ставка годового казначейского векселя).Увеличение и уменьшение стоимости инвестиций плана не влияет напрямую на суммы вознаграждений, обещанных участникам. Таким образом, инвестиционные риски несет исключительно работодатель.

Когда участник получает право на получение вознаграждений по плану остатка денежных средств, полученные вознаграждения определяются в терминах остатка на счете. Например, предположим, что по достижении 65-летнего возраста участник имеет остаток на счете в размере 100 000 долларов США. Если участник решит выйти на пенсию в это время, он или она будет иметь право на аннуитет на основе этого остатка на счете. Такая рента может составлять примерно 8500 долларов в год на всю жизнь. Однако во многих планах остатка денежных средств участник мог вместо этого выбрать (с согласия его или ее супруги) единовременное пособие, равное остатку на счете в 100 000 долларов.

Если участник получает единовременное распределение, это распределение обычно может быть перенесено на IRA или план другого работодателя, если этот план допускает пролонгацию.

Льготы в большинстве планов остатка денежных средств, как и в большинстве традиционных планов с установленными выплатами, защищены, в пределах определенных ограничений, федеральным страхованием, предоставляемым через корпорацию Pension Benefit Guaranty Corporation.

Чем планы кассового баланса отличаются от традиционных пенсионных планов?

В то время как традиционные планы с установленными выплатами и планы остатка денежных средств должны предлагать выплату вознаграждения работнику в виде серии пожизненных выплат, традиционные планы с установленными выплатами определяют вознаграждение работника как серию ежемесячных пожизненных выплат, начиная с пенсии, но планы остатка денежных средств определяют пособие с точки зрения заявленного остатка на счете. Эти счета часто называют «гипотетическими счетами», потому что они не отражают фактические взносы на счет или фактические прибыли и убытки, относящиеся к счету.

Чем планы кассового баланса отличаются от планов 401 (k)?

Планы остатка денежных средств — это планы с установленными выплатами. Напротив, планы 401 (k) представляют собой тип плана с установленными взносами. Есть четыре основных различия между типичными планами баланса денежных средств и планами 401 (k):

1. Участие — Участие в типовых планах остатка денежных средств обычно не зависит от того, вносят ли работники часть своей компенсации в план; тем не менее, участие в плане 401 (k) действительно зависит, полностью или частично, от того, что сотрудник решит внести свой вклад в план.
2. Инвестиционные риски — Инвестиции в планы остатка денежных средств управляются работодателем или назначенным работодателем менеджером по инвестициям. Риски вложений несет работодатель. Увеличение и уменьшение стоимости инвестиций плана не влияет напрямую на суммы вознаграждений, обещанных участникам. Напротив, планы 401 (k) часто позволяют участникам направлять свои собственные инвестиции в рамках определенных категорий. В соответствии с планами 401 (k) участники несут риски и выгоды от инвестиционного выбора.
3. Пожизненная рента — В отличие от планов 401 (k), планы остатка денежных средств должны предлагать сотрудникам возможность получать свои льготы в виде пожизненных аннуитетов.
4. Федеральная гарантия — Поскольку это планы с установленными выплатами, выплаты, обещанные планами остатка денежных средств, обычно страхуются федеральным агентством, Корпорацией по гарантиям пенсионных выплат (PBGC). Если план с установленными выплатами прекращается из-за недостаточности средств для выплаты всех обещанных выплат, PBGC имеет право взять на себя опеку над планом и начать выплату пенсионных пособий в пределах, установленных законом. Планы с установленными взносами, включая планы 401 (k), не застрахованы PBGC.

Существует ли федеральный пенсионный закон, регулирующий эти планы?

Да. Федеральный закон, в том числе Закон о пенсионном обеспечении сотрудников (ERISA), Закон о дискриминации по возрасту при найме на работу (ADEA) и Налоговый кодекс (IRC), обеспечивает определенные меры защиты вознаграждений сотрудников участников пенсионных планов частного сектора.

Если ваш работодатель предлагает пенсионный план, закон устанавливает стандарты в отношении фидуциарной ответственности, участия, перехода прав (минимальное время, в течение которого участник обычно должен быть нанят работодателем для получения законного права на получение пособия), начисления пособий и финансирования.Закон также требует планов по предоставлению основной информации работникам и пенсионерам. IRC устанавливает дополнительные налоговые квалификационные требования, включая правила, направленные на обеспечение того, чтобы пропорциональные льготы предоставлялись достаточно широкому кругу сотрудников.

Министерство труда, Комиссия по равным возможностям при трудоустройстве (EEOC) и IRS / Министерство финансов несут ответственность за контроль и обеспечение соблюдения положений закона. Как правило, Министерство труда уделяет внимание фидуциарным обязанностям, правам сотрудников, а также требованиям к отчетности и раскрытию информации в соответствии с законом, в то время как EEOC концентрируется на частях закона, касающихся дискриминационной по возрасту практики найма.IRS / Министерство финансов обычно ориентируется на стандарты, установленные законом для планов, имеющих право на налоговые льготы.

Существуют ли требования, которые применяются, если мой работодатель переводит мой текущий план на план баланса денежных средств?

Да; однако работодатели не обязаны создавать пенсионные планы для своих сотрудников, поскольку частная пенсионная система является добровольной. Кроме того, работодателям предоставляется значительная гибкость при принятии решения о прекращении или изменении существующих планов. Таким образом, работодатели, как правило, могут изменить свои традиционные пенсионные планы и используемые ими формулы выплат путем внесения поправок в план.

Федеральный закон накладывает ограничения на изменение плана в целом. Например, предварительное уведомление участников плана требуется, если в результате поправки ставка, по которой участники плана могут получать пособия в будущем, значительно снижается. Кроме того, необходимо выполнить другие юридические требования, в том числе запрет на дискриминацию по возрасту.Кроме того, хотя работодатели могут вносить поправки в свои планы, чтобы прекратить выплату будущих выплат или снизить скорость получения будущих выплат, им, как правило, запрещается уменьшать размер пособий, которые участники уже заработали. Другими словами, сотрудник, как правило, не может получать меньше, чем его или ее начисленное вознаграждение по формуле плана на дату вступления в силу поправки. Например, предположим, что формула пенсионного обеспечения плана предусматривает ежемесячную пенсию в возрасте 65 лет, равную 1,5 процента за каждый год службы, умноженному на среднемесячное значение максимальной трехлетней компенсации участника, и что в план внесены поправки, чтобы изменить формулу вознаграждения. .Если участник отработал 10 лет на момент внесения поправки, он будет иметь право на получение ежемесячной пенсии в возрасте 65 лет, равной 15 процентам от среднемесячной максимальной трехлетней компенсации участника при внесении поправки в план. эффективен. Это пособие до внесения поправок (включая соответствующие пособия при досрочном выходе на пенсию) защищено законом и не может быть уменьшено.

Кроме того, существуют дополнительные ограничения, которые применяются, в частности, в случае поправки, которая преобразует формулу плана в формулу плана остатка денежных средств.В частности, участники должны получить сумму пособия до внесения поправок плюс льготы в соответствии с новой формулой остатка денежных средств (в результате не может быть периода «износа», в течение которого участник не получает дополнительных пособий, как это могло бы произойти, если бы участники просто имели право на большую выгоду). Кроме того, все льготы по плану остатка денежных средств (включая льготы, начисленные до преобразования) должны быть полностью предоставлены после 3 лет службы.

Что происходит с активами плана, когда работодатель переводит свою традиционную формулу плана с установленными выплатами в формулу плана баланса денежных средств?

Когда работодатель вносит поправки в свой план, чтобы преобразовать традиционную формулу плана с установленными выплатами в формулу плана остатка денежных средств, активы плана остаются нетронутыми и продолжают обеспечивать все пенсионные выплаты по плану.Работодатели не могут изъять средства из плана, если план не был прекращен и у него остались активы после выплаты всех пособий по плану.

Как на меня повлияет, если я уйду с работы в компании, которая только что изменила свой пенсионный план с традиционной формулы с установленными выплатами на формулу плана остатка денежных средств?

Если вы проработали достаточно долго, чтобы получить право на участие в плане, вы должны получить сумму (1) начисленного пособия по формуле, действовавшей до внесения поправок, и (2) дополнительных пособий (см. Ответ на вопрос 6 выше) вы заработали по формуле тарифного плана, действовавшей после внесения поправок.Однако, возможно, вам придется подождать достижения пенсионного возраста согласно плану, чтобы получить свое пособие.

Требуется ли от моего работодателя предоставить мне возможность оставаться в рамках старой формулы вместо того, чтобы автоматически переключать меня на новую формулу плана расчета остатка денежных средств?

Ни ERISA, ни IRC не требуют, чтобы работодатели предоставляли сотрудникам право выбора в пользу использования старой формулы. У работодателей есть несколько вариантов, в том числе:

1. Отсутствие выбора, замена старой формулы и применение новой формулы ко всем участникам.
2. Позволяет сотрудникам оставаться в рамках старой формулы, но ограничивать новых сотрудников новой формулой.
3. Положение о том, что определенные сотрудники, которые достигли определенного стажа работы или достигли определенного возраста, могут выбрать старую формулу.

Закон позволяет работодателям иметь такую ​​гибкость, но какой бы вариант ни применялся, он должен соответствовать требованиям закона.

По каждому из этих вариантов пособия, уже заработанные участниками на дату вступления в силу поправки, преобразующей старую формулу в формулу остатка денежных средств, не могут быть уменьшены.

Какую информацию мой работодатель должен предоставить мне, чтобы объяснить новую формулу плана баланса денежных средств, и когда я должен получить эту информацию?

Многие работодатели добровольно предоставляют полезную информацию об этих преобразованиях до того, как изменения вступят в силу. Убедитесь, что у вас есть вся информация, которую предоставил работодатель. Если вы все еще не уверены, достаточно ли у вас информации, чтобы понять изменение плана, вы имеете право связаться с администратором плана и попросить дополнительную информацию или помощь в понимании изменения и любых вариантов, которые у вас есть в связи с изменением.

Администраторы плана обычно должны уведомлять не менее чем за 45 дней до внесения изменений в план, которые значительно снижают скорость, с которой участники плана получают льготы в будущем.

После внесения поправок в план администратор плана должен предоставить всем участникам плана Сводку существенных изменений плана или пересмотренное Сводное описание плана. Этот документ резюмирует изменения в вашем плане.

Кроме того, в соответствии с Законом о дискриминации по возрасту при найме на работу (ADEA) работодатель, требующий от работника подписать отказ от прав и требований при выборе между планами, должен предоставить достаточно информации, чтобы работник мог принять осознанное и добровольное решение отказаться от прав ADEA.В большинстве случаев сотруднику должно быть предоставлено не менее 21 дня для подписания отказа и не менее 7 дней для отзыва соглашения.

Повлияет ли изменение формулы моего пенсионного плана на мои пенсионные пособия по здоровью?

Часто пенсионные планы и планы медицинского страхования действуют независимо и управляются отдельно. Однако иногда право на получение пенсионного пособия по болезни зависит от права на получение пенсионного пособия. Если у вас есть вопросы о ваших медицинских льготах, вам следует обратиться к администратору вашего плана медицинского страхования.Имейте в виду, что, как и пенсионные планы, планы медицинского страхования, как правило, могут быть изменены или прекращены.

Что мне делать, если я считаю, что мои льготы по старой формуле были необоснованно уменьшены или что мои права были нарушены?

Вам следует немедленно связаться с администратором плана и обсудить свои проблемы. Обязательно просмотрите свою индивидуальную выписку о льготах или информацию, используемую для расчета вашего пособия, чтобы определить, верны ли они, например, дата трудоустройства, стаж работы и заработная плата.

Если ваша проблема не решена должным образом или у вас все еще есть вопросы о вашей ситуации, вам следует связаться с одним из наших офисов.

Кроме того, сотрудники, которые считают, что они подверглись дискриминации из-за своего возраста, расы, цвета кожи, религии, пола, национального происхождения или инвалидности, могут подать заявление о дискриминации в Комиссию по равным возможностям при трудоустройстве (EEOC).

Этот информационный бюллетень был разработан Департаментом труда США, Управлением безопасности выплат сотрудникам, Вашингтон, округ Колумбия, 20210.По запросу он будет предоставлен в альтернативном формате: Голосовой телефон: (202) 693-8664; Телетайп: (202) 501-3911. Кроме того, информация в этом информационном бюллетене представляет собой руководство для малых предприятий по соблюдению требований Закона 1996 года о справедливом соблюдении нормативных требований в отношении малого бизнеса.

Предел взносов

— FuturePlan

Чтобы загрузить нашу открытку с ограничениями пенсионного плана на 2021 год, щелкните здесь.

Advisors: Загрузите и сохраните наше удобное руководство по ограничениям плана на 2021 год здесь.Просто откройте PDF-файл, укажите свою контактную информацию, сохраните и отправьте своим клиентам!

Лимиты годового плана на 2021 год	2021	2020	2019
Лимиты взносов и пособий
Планы с установленными взносами	58 000 долл. США	57 000 долл. США	56 000 долл. США
План с установленными выплатами / остатком денежных средств — лимит аннуитета	230 000 долл. США	230 000 долл. США	225 000 долл. США
Максимальный размер единовременной выплаты остатка денежных средств	3 000 000 долл. США	3 000 000 долл. США	2 900 000 долл. США
401 (k), 403 (b) и 457 Планируйте выборные отсрочки	19 500 долл. США	$ 19 500	19 000 долл. США
SIMPLE Plan Elective Deferrals	13 500 долл. США	13 500 долл. США	13 000 долл. США
IRA (традиционный и Roth)	6000 долларов США	6000 долларов США	6000 долларов США
Взносы на наверстывание
Планы 401 (k), 403 (b) и 457	6 500 долл. США	6 500 долл. США	6000 долларов США
SIMPLE Планы	3 000 долл. США	3000 долларов США	3000 долларов США
ИРА	$ 1 000	1 000	1 000
Прочие
Максимально допустимая компенсация	290 000 долл. США	285 000 долл. США	280 000 долл. США
База налогооблагаемой заработной платы по социальному обеспечению	142 800 долл. США	$ 137 700	$ 132 900
Определение высокооплачиваемого работника	$ 130 000	130 000 долл. США	125 000 долл. США
Определение ключевого сотрудника	185 000 долл. США	185 000 долл. США	180 000 долл. США

Плюсы и минусы пенсионных планов с остатком денежных средств

На фоне всех разговоров о прекращении существования пенсионных планов быстро растет один тип планов с установленными выплатами.Эта тенденция может быть благом для пожилых владельцев бизнеса, которым не хватает пенсионных сбережений, но она также может перевернуть пенсионные планы участников долгосрочной пенсии, которые переходят на новые планы «остатка наличности».

Планы с остатком денежных средств похожи на традиционные пенсионные планы с установленными выплатами с изгибом 401 (k). Как и в традиционном пенсионном плане, инвестициями управляют профессионально, и участникам обещают определенное пособие при выходе на пенсию. Но обещанная выгода указывается как остаток на счете в стиле 401 (k), а не как поток ежемесячного дохода.

Пенсионеры могут рассматривать эти планы как благословение или проклятие — в зависимости от того, как они справились с планами 401 (k) или традиционными пенсионными планами. Те, кто в настоящее время полагается на 401 (k), могут обнаружить, что добавление плана кассового баланса сокращает их налоговые счета и накачивает дряблое яйцо. Те, кто полагается на щедрые традиционные пенсионные планы, испытывают меньший энтузиазм.

Многие пожилые владельцы бизнеса обращаются к этим планам, чтобы увеличить свои пенсионные сбережения. Планы кассового баланса имеют щедрые лимиты взносов, которые увеличиваются с возрастом.Люди в возрасте 60 лет и старше могут ежегодно откладывать более 200 000 долларов до уплаты налогов. В 401 (k) s общие взносы работодателей и работников для лиц старше 50 лет ограничены суммой 57 500 долларов.

Многие владельцы бумеров «направили активы на развитие бизнеса и не сделали фантастических сбережений для выхода на пенсию», — говорит Меган Элвелл, вице-президент по количественному анализу и исследованиям в компании по управлению инвестициями Sage Advisory Services. С точки зрения экономии на налоговых льготах, по ее словам, план кассового баланса предлагает «такую ​​огромную отдачу от вложенных средств. «

Тем временем некоторые крупные корпорации и правительства штатов создают планы кассового остатка, поскольку они стремятся обуздать стоимость традиционных пенсий. Eastman Kodak объявила в июле, что переведет участников своего традиционного пенсионного плана на наличный расчет. со следующего года, в котором говорится, что этот шаг сократит обязательства по пенсионным выплатам примерно на $ 55 млн. А штаты, включая Канзас и Кентукки, недавно приняли закон, устанавливающий новые планы по балансу денежных средств для государственных служащих.

Но давние сотрудники, которые накопили существенные выплаты в рамках традиционного пенсионного плана, могут обнаружить, что переход на план кассового баланса вызывает тревожное сокращение пособий. Одна из причин: в то время как традиционные пенсионные выплаты, как правило, основываются на последних годах работы участника, когда заработная плата обычно достигает пика, выплаты по остатку денежных средств основываются на всех годах работы, включая те, когда заработок был самым низким.

Моррис Шокли, 66 лет, не понаслышке видел плюсы и минусы. Как вице-президент и казначей Hollenbeck Palms, пенсионного сообщества в Лос-Анджелесе, он видел, как во время финансового кризиса традиционный пенсионный план организации утонул из-за постоянно растущих обязательств.Чтобы исправить положение, Холленбек заморозил пенсионный план и установил новый план кассового баланса, который вступил в силу в 2009 году.

Этот шаг привел к столь необходимой экономии средств и помог пенсионному сообществу пережить рецессию, не увольняя рабочих, говорит он. Но это также привело к сокращению льгот, говорит Шокли, отметив, что его собственные льготы сократились примерно на 15%. Хотя Шокли когда-то планировал уйти на пенсию в 66 лет, эта цель пока отложена. «Сейчас у меня нет планов на пенсию», — говорит он.

Превышение пенсионных сбережений

Это совсем другая история для многих мелких работодателей, которые обратились к планам расчета остатка денежных средств после того, как обнаружили, что их собственные планы или планы их работников 401 (k) становятся недостаточными. По данным консалтинговой фирмы Kravitz Inc., на эти планы, на долю которых в 2012 году приходилось 858 миллиардов долларов, приходится 25% всех планов с установленными выплатами, по сравнению с примерно 3% в 2001 году. 2012 год, последние доступные данные, говорит Кравиц. Консультанты по плану говорят, что на бэби-бумеров, которые являются индивидуальными предпринимателями или партнерами в медицинских, юридических и других профессиональных группах, приходится большая часть роста.

Доктор Роберт Мастер, кардиолог на пенсии из Пало-Альто, Калифорния, в 2000 году помог создать план кассового баланса для своей медицинской группы, после того как проверка счетов 401 (k) его коллег-врачей оставила его «весьма обеспокоенным» ,» он говорит.По его словам, учитывая высокую стоимость жилья в этом районе, некоторые врачи не смогли максимально использовать свои 401 (k) s, а другие пострадали от краха акций доткомов. Даже врачам, находящимся на грани выхода на пенсию, «остатки средств казались мне неадекватными», — говорит Учитель, 63.

Сегодня врачи, входящие в план кассового баланса группы, «дают мне пять», — говорит Учитель. Он добавляет, что если вы в полной мере воспользуетесь и планом баланса наличных, и 401 (k), «у вас будет достаточно денег, чтобы уйти на пенсию, не принимая чрезмерных рисков».

Независимо от того, руководят ли они одним человеком или имеют несколько сотрудников, пожилые владельцы бизнеса, зарабатывающие более 250 000 долларов в год, могут быть идеальными кандидатами для создания плана кассового баланса.Плановые взносы сокращают скорректированный валовой доход, что приводит к потенциально значительной экономии налогов для людей, «просыпающихся от этого множества новых налогов», которые были введены в прошлом году, говорит президент Kravitz Даниэль Кравиц. К ним относятся новый налог на чистый инвестиционный доход и более высокий налог на заработную плату.

Владельцы бизнеса должны рассчитывать на внесение взносов из остатка наличности для рядовых сотрудников в размере примерно от 5% до 8% от заработной платы по сравнению с взносом в размере 3%, который типичен для плана 401 (k). Счета участников также получают годовой «процентный кредит», который может представлять собой фиксированную ставку, например 5%, или переменную ставку, например 30-летнюю ставку казначейства. При выходе на пенсию участники могут получать аннуитет в зависимости от баланса своего счета. Многие планы также предлагают единовременную выплату, которая может быть включена в IRA или план другого работодателя.

Планы могут быть более дорогостоящими для работодателей, чем планы 401 (k), отчасти потому, что актуарий должен ежегодно подтверждать, что план надлежащим образом финансируется, говорит Кравиц.Типичные затраты включают от 2 000 до 5 000 долларов США в качестве платы за установку, от 2 000 до 10 000 долларов США в виде ежегодных административных сборов и комиссий за управление инвестициями в размере от 0,25% до 1% от активов.

Для многих пожилых владельцев бизнеса налоговые преимущества, которые дает внесение в планы шестизначных ежегодных взносов, намного перевешивают такие затраты. Например, для 55-летнего человека предел взноса остатка денежных средств составляет 166 000 долларов, а для 65-летнего — 225 000 долларов.

Часто задаваемые вопросы о плане баланса денежных средств | Предел взносов в план

Что такое план баланса денежных средств (CBP)?

План баланса денежных средств (CBP) — это тип плана с установленными выплатами, который больше похож на план распределения прибыли.Преимущество плана баланса денежных средств заключается в том, что спонсирующие их работодатели обычно могут удерживать гораздо более высокие взносы, чем они могут использовать только план распределения прибыли 401 (k).

Какой вид бизнеса может установить план кассового баланса?

План баланса денежных средств может быть установлен для любого типа бизнеса, включая корпорации, индивидуальные предприниматели и партнерства.

Какую сумму я могу внести в план обеспечения остатка денежных средств?

Взносы в план кассового остатка зависят от возраста и размера оплаты труда.IRS установило лимиты пособий, чтобы человек мог накопить 2,8 миллиона долларов в плане баланса денежных средств к 62 годам. Ежегодные взносы определяются в зависимости от возраста, дохода и показателей инвестиций в плане.

Могу ли я по-прежнему максимизировать свой план распределения прибыли 401 (k), если я настрою план баланса денежных средств?

Вычитаемые взносы в план распределения прибыли 401 (k) могут быть ограничены, если вы установите план баланса денежных средств. Как правило, вы можете внести 18 500 долларов США (24 500 долларов США для лиц старше 50 лет) 401 (k) лимит отсрочки плюс дополнительные 6% дискреционного взноса в раздел прибыли.Однако ваши взносы могут быть ограничены, если вы участвуете в плане 401 (k), спонсируемом другим работодателем в том же году.

Когда мои взносы подлежат выплате по плану?

Ежегодные взносы подлежат уплате до более ранней из дат срока подачи налоговой декларации с продлением и через 8 ½ месяцев после окончания планового года (15 сентября для предприятия календарного года).

Как это работает?

Каждый год, как только станет известен ваш доход, актуарная группа Лурье будет рассчитывать диапазон вычитаемых взносов.Как участник плана, у вас будет «гипотетический счет», на который каждый год будет начисляться заработная плата и процентный кредит. Заработная плата обычно составляет процент от вашего дохода, а процентная ставка обычно составляет от 4% до 6%.

Требуются ли взносы каждый год?

В целом да. Требуются ежегодные взносы, размер которых определяет актуарий. Пока нет больших колебаний в показателях инвестиций и годового дохода, размер взносов не должен сильно колебаться из года в год.

Как инвестируются активы плана?

Как попечитель плана вы можете работать со своим консультантом по инвестициям, чтобы определить лучшую инвестиционную стратегию. Вы должны иметь в виду, что учетная запись должна приносить умеренную доходность, чтобы соответствовать процентному кредиту в плане (4% -6% ежегодно в большинство лет). Значительно колеблющаяся доходность инвестиций повлияет на ваши годовые взносы.

Что произойдет, если я найму сотрудника?

Большинство планов имеют период ожидания, прежде чем сотрудник получит право на участие в плане.Важно сообщить Лурье, когда вы нанимаете сотрудника, чтобы мы могли оценить, нужны ли изменения в структуре плана, когда он / она получит право на участие в плане.

Может ли моя супруга быть включена?

Совершенно верно. Если ваш супруг (а) работает в вашем бизнесе и зарабатывает зарплату, он / она может быть включен как в план распределения прибыли 401 (k), так и в план баланса денежных средств. Это может дать вам возможность внести еще больший вклад с отсрочкой налогов.

Могу ли я прекратить действие плана в любое время?

План

кассового баланса — это тип плана с установленными выплатами, который должен соответствовать требованию о постоянстве.Однако есть руководство IRS, в котором говорится, что план может быть прекращен по законной деловой причине. Несколько примеров включают реструктуризацию бизнеса, изменение закона, влияющее на квалифицированные планы, замену другого плана и финансовые трудности.

Что произойдет, если план недофинансируется при прекращении действия плана?

Как правило, у вас будет два варианта, если план будет недофинансирован при прекращении действия плана: внести дополнительный взнос для покрытия дефицита или отказаться от ваших льгот, если план недофинансирован.В Lurie мы будем ежегодно работать с вами над определением ваших взносов, чтобы гарантировать, что план не станет недофинансированным. Однако могут возникнуть непредвиденные обстоятельства, которые потребуют от вас отказа от льгот при прекращении действия плана.

Что происходит с остатками по плану при расторжении?

Активы плана сальдо

— это квалифицированные активы плана, которые имеют право на аннуитетные выплаты при выходе на пенсию или единовременные выплаты, которые могут быть перенесены на IRA или план распределения прибыли 401 (k).

Есть ли риски?

Взносы в план кассового остатка обычно требуются каждый год до прекращения действия плана. IRS требует, чтобы план составлялся с учетом «постоянства». Размер взносов может колебаться из года в год в зависимости от доходности инвестиций плана. Важно работать в тесном сотрудничестве со своим консультантом по инвестициям, чтобы настроить правильное сочетание инвестиций и попытаться избежать любых нежелательных колебаний уровней взносов.

Скачать PDF.

Обратитесь к Венди Фрейм или Джереми Палм за помощью в выборе подходящего пенсионного плана (ов) для вашего бизнеса. Мы с нетерпением ждем вашего ответа.

Венди Фрейм, MBA, ERPA
[email protected]
612.381.8744

Джереми Палм, QPA, QKA
[email protected]
612.381.8732

: упрощение мистификации кассового баланса / Комбинированный план 401 (k) для владельцев малого бизнеса

Хорошо продуманные пенсионные планы могут принести огромное богатство владельцу бизнеса при выходе на пенсию.К сожалению, сложные правила, запутанная терминология и математически обоснованные формулы отпугивают многих, кому они могут пригодиться. Одним из таких примеров является план баланса денежных средств. Здесь я вкратце объясню особенности и преимущества плана баланса денежных средств, а также то, как он может помочь в увеличении благосостояния в сочетании с планом 401 (k).

Что такое план баланса денежных средств?

План остатка денежных средств — это план с установленными выплатами, который в некотором смысле напоминает план 401 (k). Как и планы 401 (k), как правило, планы кассового остатка ежегодно кредитуют гипотетический счет участника в виде «платежного кредита» (например, 5% от вознаграждения работника) и «процентного кредита» (эта ставка может быть фиксированной или переменной, связанной с показатель).Учетная запись участника плана называется «гипотетической» учетной записью, потому что администратор плана ведет учетные записи для каждого участника. В отличие от планов 401 (k), эти гипотетические счета затем используются для определения ежемесячного вознаграждения, которое правомочный сотрудник получит при выходе на пенсию. Кроме того, в отличие от планов 401 (k), изменения фактической стоимости инвестиций плана являются обязанностью работодателя и не влияют напрямую на суммы, получаемые участниками.

В плане баланса денежных средств правила не ограничивают сумму годового взноса, а вместо этого ограничивают конечную выплату по плану.Текущее максимальное пособие — это пожизненная рента в размере 230 000 долларов США в год, выплачиваемая начиная с 62 лет, с учетом корректировок в зависимости от возраста, стажа работы и участия. Единовременный эквивалент этого пособия по достижении пенсионного возраста составляет более 2 миллионов долларов. Таким образом, вы можете видеть, что планы остатка денежных средств предлагают потенциал для создания значительных пенсионных сбережений, которые могут быть в несколько раз больше, чем одни только планы распределения прибыли 401 (k).

Основным преимуществом плана кассового баланса является возможность генерировать высокие ежегодные налоговые вычеты и создавать долгосрочное пенсионное богатство за счет возможности отсрочки налогов.Однако у составления плана баланса наличности есть несколько недостатков. Первое — это стоимость. План баланса денежных средств обычно стоит больше, чем план 401 (k) для создания и администрирования. Кроме того, планы остатка денежных средств не дают сотрудникам права определять свой собственный инвестиционный выбор. Каждый год сотрудник будет получать отчет о своих взносах и доходах от инвестиций.

Как работает комбинированный план «Денежный баланс / 401 (k)»?

Для тех владельцев бизнеса, которые стремятся вносить ежегодные взносы в план сверх установленных ограничений 401 (k), в дополнение к плану 401 (k) может быть предложено спонсирование плана баланса денежных средств.Например, для 50-летнего владельца бизнеса с годовой компенсацией в размере 285000 долларов и более сочетание плана баланса денежных средств с планом 401 (k) увеличивает потенциальный максимальный годовой взнос по плану, вычитаемому из налогооблагаемой базы, с 63 500 долларов до 207 000 долларов.

Идеальный кандидат для комбинированного плана — это высокооплачиваемый владелец бизнеса, который ищет более крупные взносы и большие налоговые вычеты. Бизнесу следует ожидать стабильной прибыли и значительного денежного потока в течение ряда лет по нескольким причинам.Первая причина в том, что пенсионные планы должны быть постоянными. Хотя объективного стандарта постоянства нет, от трех до пяти лет, по-видимому, достаточно, чтобы удовлетворить требование постоянства. Во-вторых, планы кассового остатка не являются планами распределения прибыли. Требуются взносы в годовой план, которые рассчитываются актуарием, чтобы покрыть самые тяжелые, минимальные требования к тестированию и недискриминационному тестированию.

Вот пример, который иллюстрирует возможности плана баланса денежных средств в сочетании с планом 401 (k).

У

ABC Inc. два владельца и четыре сотрудника:

• Владельцу А 60 лет, и он зарабатывает 285 000 долларов.

• Владельцу Б 45 лет, он также зарабатывает 285 000 долларов.

• Сотруднику 1 40 лет, он зарабатывает 75 000 долларов.

• Сотруднику 2 35 лет, он зарабатывает 50 000 долларов.

• Сотруднику 3 30 лет, он зарабатывает 40 000 долларов.

• Сотруднику 4 25 лет, он зарабатывает 30 000 долларов.

Владельцы

ABC хотят делать высокие ежегодные пенсионные взносы сверх надбавок плана 401 (k), и после разговора со сторонним администратором они решили установить комбинированный план остатка денежных средств / 401 (k).Вот примерная оценка того, сколько владельцы ABC Inc. смогут отсрочить в 2020 году:

Владелец A может внести не более 63 500 долларов в план 401 (k), что является максимальной суммой на 2020 год в зависимости от его возраста. Это включает 26 000 долларов США для отсрочки работника, 3% взноса в план безопасной гавани в размере 8 550 долларов США и взнос работодателя в размере 28 950 долларов США. Затем он получит кредит на остаток денежных средств в размере 266 848 долларов (на основе актуарных расчетов) на общую сумму 330 348 долларов.

Владелец B может внести 19 500 долларов в план 401 (k) в качестве наемного работника, с тем же страховым взносом и взносами работодателя, что и владелец A, плюс кредит остатка денежных средств в размере 126 492 долларов на общую сумму 183 492 долларов.

Работники будут иметь различные виды убежища и взносы работодателя в зависимости от их заработной платы. Вдобавок каждый из них получит кредит на остаток наличности в размере 700 долларов.

Общая сумма пенсионных накоплений на каждого сотрудника составляет:

• Сотрудник 1: 6 145 долл. США

• Сотрудник 2: 3 330 долл. США

• Сотрудник 3: 3 604 долл. США

• Сотрудник 4: 2 878 долл. США

В этом примере оба Владельца A и B смогут максимально выполнить свой план 401 (k) и внести высокие ежегодные денежные взносы, создавая при этом значительные налоговые вычеты и неся минимальные денежные затраты на денежные взносы, сделанные их четырем сотрудникам.Актуарий будет определять минимальный и максимальный размер взносов в пенсионный фонд с установленными выплатами и вычетов, разрешенных в соответствии с планом.

Выбор подходящего пенсионного плана для малого бизнеса может стоить 2 миллиона долларов. Если вы получаете высокую зарплату и ваши финансовые цели включают в себя как можно больше сбережений для выхода на пенсию, комбинация «остаток денежных средств / план 401 (k)» может быть решением для вас. Однако важно работать со специалистом по плану остатка денежных средств, который может разработать лучший пенсионный план для вас и вашего бизнеса.

Представленная здесь информация не является инвестиционным, налоговым или финансовым советом. Вам следует проконсультироваться с лицензированным специалистом за советом относительно вашей конкретной ситуации.

.