Кто является плательщиком налога на имущество организаций: Плательщиками налога на имущество организаций являются…

объекты, льготы, расчет, сроки уплаты

Налоги на имущество организаций являются региональными, поэтому местное законодательство утверждает ставку по налогу, порядки и сроки его уплаты. Однако местное законодательство не имеет права выйти за рамки требований, установленных Налоговым кодексом РФ. Рассмотрим общепринятые существующие особенности налога на имущество организаций далее.

Налоги на имущество организаций – основные понятия

Налогом на имущество организаций называют особый тип налога, которым облагается движимое или недвижимое имущество организации, отраженное в балансе в качестве основного средства. Однако есть ряд исключений и тонкостей налогообложения в следующих случаях:

1. Если отсутствует государственная регистрация основного средства либо оно заморожено, то плательщик не освобождается от налога.
2. Если над имуществом, подлежащим налогообложению, производились такие операции как передача во временное пользование, доверительное управление и т.д., то условия налогообложения не меняются.
3. Жилищные помещения, в том числе дома, облагаются налогом в любом случае – даже если они не отражены на счету в качестве основного средства.
4. Организации на ЕНВД и УСН выплачивают налог и отчитываются по владениям с кадастровой стоимостью.
5. Если налогоплательщиком является иностранная компания, то она облагается налогом на таких же условиях, что и российская. Однако если у неё отсутствует законное представительство в России, то налогом будет облагаться все имущество, расположенное на территории страны.

Процедура выплаты налога на имущество организаций регулируется статьями 372-386 Налогового кодекса РФ.

Объекты налогообложения

Объекты налогообложения регулируются статьей 374 Налогового кодекса РФ. Согласно ей налогами облагаются следующие объекты:

• Движимое или недвижимое имущество предприятий, в том числе переданное во временное владение. Данное имущество должно отражаться на балансах как основное средство.
• Для иностранных компаний объектами налогообложения становится недвижимое и движимое имущество, отражаемое на балансе как основное средство, а также полученное по концессионному соглашению. Если компания не ведет дел на территории РФ, но имеет имущество, то все оно подлежит налогообложению.

При этом объектами налогообложения не считаются объекты природопользования, принадлежащее федеральной власти имущество, объекты культурного наследия страны, ядерные установки, ледоколы и зарегистрированные в реестре судов суда, а также космические объекты.

В случае возникновения сомнений насчет налогообложения, следует обратиться к законодательным актам или местным властям для получения уточняющей информации.

Кто становится плательщиком налога на имущество организаций

Обязуются выплачивать налог те организации, которые обладают имуществом, подлежащим налогообложению. Схема плательщика налога представлена ниже:

От уплаты освобождаются:

• Предприятия-организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в 2014, а также их партнеры по маркетингу.
• FIFA и их дочерние организации.
• Футбольные конфедерации и ассоциации, организаторы футбольного чемпионата в 2018 году.

Не стоит путать тех, кто полностью освобождается от уплаты налога, и льготные категории граждан. Причем уточнять возможность получения льготы следует у местных властей.

Льготы на налог на имущество организаций

Льготы по данному типу налога позволяют либо избежать налогообложения, либо избавиться от уплаты налогов за отдельные виды имущества.

Льготирование в данном случае регулируется статьей 381 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим ключевую информацию из неё:

1. Религиозные организации освобождаются от выплат налогов за имущество, используемое для религиозной деятельности.
2. Имущество юристов, адвокатов и нотариусов не облагается налогом.
3. Организации инвалидов, в которых не менее 80% участников являются инвалидами по законодательству, освобождаются от уплаты налога на имущество, используемое для реализации уставной деятельности.
4. Фармацевтические компании освобождаются от платы налогов на имущество, используемое для реализации профессиональной деятельности.
5. Налогом не облагается имущество протезно-ортопедических организаций.

Специализированные льготы могут быть установлены отдельными субъектами РФ, поэтому непосредственно перед уплатой налога рекомендуется обращаться к местным законодательным актам либо в районные налоговые органы.

Как посчитать налог на имущество организаций

Для подсчета индивидуальной суммы налога существуют установленные законодательством формулы:

Целая сумма налога = ставка налога * налоговая база/100%, где:

• Сумма ставки на налог устанавливается на уровне субъектов РФ, но не может превышать 2,2% от налоговой базы.
• Налоговая база согласно ст. 375 Налогового кодекса РФ – это средняя стоимость имущества за год. Она рассчитывается по такой формуле: (стоимость имущества на 1 число месяца + стоимость имущества на последний день налогового периода)/13.

Если налогоплательщик получил имущество во временное использование, то сумма налога высчитывается с учетом коэффициента, соответствующего количеству месяцев, за которые будет выплачиваться налог.

Сроки и порядки уплаты налогов на имущество организаций

Сроки уплаты налогов за имущество организаций определяются местными органами власти и нормируются законами субъектов РФ. Если же в законодательстве субъекта отсутствует таковая информация, то налогоплательщик обязуется делать авансовые платежи по налогу на протяжении налогового периода, а по его истечении выплачивать сумму налога. Размер авансового платежа составляет 25% от произведения налоговой ставки со средней ценой имущества, облагаемого налогом.

Субъекты РФ имеют право предусмотреть определенные категории налогоплательщиков, которые смогут не платить и не подсчитывать авансовые платежи по налогу.

Порядок уплаты при этом следующий:

• Налоги за имущество, имеющееся на балансе РФ, а также авансовые платежи по налогам производят в бюджет по месту нахождения предприятия-налогоплательщика.
• Налог и авансы на имущество иностранных организаций, когда налоговую базу определяют как кадастровую стоимость, платят в бюджет по месту существования недвижимости.
• Иностранные организации, реализующие деятельность по территории РФ через постоянные правительства, выплачивают налог в бюджет по месту установки на учет в налоговом органе.

Для выяснения индивидуального порядка уплаты налогов и авансовых платежей необходимо руководствоваться статьями 382 – 385 Налогового кодекса РФ. Просрочка по платежу сможет повлечь за собою ответственность в виде штрафа, а также в дополнительных формах, установленных законом.

Видео: Изменения по налогу на имущества организаций с 2016 года

Практически ежегодно порядок особенности выплат налогов за имущество организаций меняются и редактируются. В интересах налогоплательщика следить за этими изменениями и устанавливать соответствующие коррективы в бюджете собственной организации. Какие изменения и нововведения коснулись налога в 2016 году? Ответ на данный вопрос вы найдете в следующем видео:

Итак, налог на имущество организаций выплачивают предприятия и учреждения (банки, кредитные организации), иностранные компании, субъекты малого бизнеса и общественные объединения. Налогообложению подлежат недвижимые имущества на балансе предприятия (за исключением земельных делянок). Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами субъектов РФ, но не могут превышать 2,2% от налоговой базы.

объекты, правила и порядок расчета

Каждая компания должна отчитываться перед ФНС по всем своим действиям, полученным доходам и расходам. Поэтому она должна уплачивать многочисленные налоги и передавать в отделение учреждения многие отчетности.

Среди всех платежей выделяется налог на имущество для юр лиц, который устанавливается региональными властями. Поэтому во многих городах вводятся специальные региональные нормативные акты, в которых должны разбираться бухгалтеры, чтобы не нарушать закон и своевременно уплачивать налоги.

Плательщики налога

Важно! Введен данный платеж специальным законом ФЗ №139. В ст. 373 НК содержится информация о том, кто выступает в качестве плательщиков этого вида налога.

К ним относятся компании российские или иностранные, которые обладают ценностями, признаваемыми объектами налогообложения, для чего следует тщательно изучить информацию, содержащуюся в ст. 374 НК.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (495) 725-58-91 . Это быстро и бесплатно!

НК РФ Статья 373. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

1.1. Утратил силу с 1 января 2017 года.

1.2. Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном

законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

В региональных актах допускается устанавливать разные льготы, назначаемые тем или иным предприятиями в соответствии с их категорией и спецификой работы.

Не уплачивается этот платеж фирмами, которые применяют во время функционирования какие-либо специальные режимы. Также сюда относятся фирмы, которые выступают организаторами Олимпийских игр.

Кто платит налог на имущество организаций? Фото:myshared.ru

Объекты налогообложения

Не со всего имущества требуется перечислять налог, поэтому надо определиться с тем, какие его виды являются объектами для расчета. К ним относится:

• Для российских фирм. Относится имущество, которое принадлежит предприятию на праве собственности, поэтому им можно пользоваться или владеть, распоряжаться или предоставлять другим лицам в доверительное управление. Непременно эти ценности должны находиться на балансе фирмы и относиться к ОС.
• Для иностранных предприятий, работающих в России с использованием постоянных представительств. Относится имущество, которое является ОС предприятия.
• Для иностранных компаний, работающих в стране без представительств. Перечисляется платеж за недвижимость, которая является собственностью данных фирм.

Для каждого вида фирмы применяются свои правила определения объектов. При этом дополнительно учитывается, в каком именно регионе осуществляется деятельность, так как региональные власти могут оказывать действительно значительное влияние на правила учета и расчета сбора.

Что не является объектом для определения платежа

Не относятся к объектам:

• участки земли или разные объекты, относящиеся к элементам природопользования;
• суда, входящие в специальный реестр судов, прошедших регистрацию в РФ;
• объекты, относящиеся по определенным признакам к культурному наследию государства;
• ценности, передаваемые фирме государственными органами, для чего используется метод оперативного управления;
• ядерные установки, которые применяются для целей науки, а также просто хранятся фирмами в оптимальных условиях;
• космические объекты;
• суда, оснащенные ядерными установками или подлежащие атомному техобслуживанию, а также ледоколы;
• объекты, относящиеся по своим параметрам к ОС и причисляющиеся к 1-ой или 2-ой амортизационной группе.

Таким образом, существует много видов исключений, причем за такие виды ценностей фирмам не приходится уплачивать налог.

Поэтому необходимо бухгалтерам организаций тщательно изучать законодательство, чтобы не нарушать его требования, что становится причиной появления проблем с предводителями ФНС.

Налоговая база

Для грамотного расчета данного вида платежа требуется определять налоговую базу. Она рассчитается в виде среднегодовой стоимости ценностей. Применяется для этого остаточная стоимость, если ценности принадлежат российским фирмам или иностранным предприятиям, имеющим представительства в стране.

Такой вид стоимости должен формироваться в соответствии со сведениями, содержащимися в законах и учетной политике фирмы. Остаточная стоимость определяется путем вычитания из первоначальной цены объекта начисленной амортизации.

Для некоторых видов недвижимости требуется рассчитывать базу при учете их кадастровой стоимости. Также для определенных объектов не производится расчет амортизации, поэтому для определения базы требуется из первоначальной стоимости вычесть рассчитанный износ.

Особенности налога на имущество для юр лиц, расскажет это видео:

Иностранные предприятия, у которых отсутствуют представительства в России, должны для расчета пользоваться кадастровой стоимостью объектов.

Порядок определения

Для правильного расчета непременно требуется грамотно определить базу, причем для этого учитываются моменты:

• два вида стоимости объекта;
• принадлежность имущества к объектам, по которым производится начисление налога;
• его расположение, так как оно может находиться в РФ или в территориальном море страны.

Занимаются расчетом бухгалтеры компаний, для чего учитывают не только стандартные требования к этому процессу, но и правила, прописанные в региональных актах.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом выступает год, а вот отчетными являются периоды:

• первый квартал;
• полгода;
• 9 месяцев;
• год.

Если во время расчетов учитывается кадастровая стоимость, то отчетными периодами выступают: 1 квартал, полгода и 9 месяцев. Региональные власти могут, как добавлять, так и уменьшать количество отчетных периодов, но не допускается делать другие такие периоды.

Какими льготами можно пользоваться

При уплате сбора фирмы могут пользоваться двумя видами льгот:

• льготы, которые предоставляются на федеральном уровне, причем они предлагают полное освобождение от уплаты налога, а указывается перечень предприятий, которые могут пользоваться таким видом послаблений, в ст. 381 НК;
• льготы, предлагаемые региональными властями, поэтому действуют исключительно на определенной территории, а также могут предполагать не только полное освобождение от уплаты средств, но и возможность снизить ставку.

Важно! Региональные власти редко предоставляют возможность пользоваться льготами, но такая политика может использоваться для поддержания малого бизнеса.

Размер налоговой ставки

Для такого вида налога ставки определяются региональными властями, но не могут быть выше, чем 2,2%.

Применяться могут как дифференцированные, так и неизменные ставки, причем в первом случае определение того или иного значения полностью зависит от вида объекта. Во многих городах страны применяется максимальный размер ставки.

Налоговая ставка. Фото:myshared.ru

Как рассчитывается по среднегодовой стоимости

Если для расчета применяется среднегодовая стоимость объектов, по которым требуется платить сбор, то непременно рассчитывается остаточная цена. Для этого используются сведения, содержащиеся в бух учете организации.

Важно! Нередко для определенного имущества не предусматривается начисление амортизации, поэтому для определения стоимости надо вычесть из первоначальной цены грамотно рассчитанный износ, для чего применяются нормы амортизационных отчислений.

Базу определить достаточно просто, для чего непременно грамотно рассчитывается остаточная стоимость за каждый месяц. После этого надо умножить значение на актуальную ставку

Как рассчитывается аванс по кадастровой стоимости

В ст. 378.2 НК содержатся основания для учета кадастровой стоимости во время расчета налога. Она применяется для некоторых видов объектов:

• центры торговли и все разные по площади помещения, располагающиеся в них;
• нежилые сооружения, которые по своим конструктивным особенностям предназначаются для создания офисов, магазинов, ресторанов и кафе;
• центры, причисляющиеся по параметрам к административно-деловым;
• объекты, принадлежащие иностранным фирмам, у которых на территории РФ отсутствуют представительства;
• жилые строения и помещения, которые не должны иметься на балансе фирм в качестве ОС.

Для использования кадастровой стоимости должны учитываться правила:

• сооружение обязательно должно применяться во время работы фирмы, причем допускается использовать его для административного назначения, а также для коммерческого или делового, а 20% от этого объекта должно предназначаться для размещения офисов;
• применение строений для организации торговой точки, ресторана или кафе, а также специального заведения, предназначенного для бытового обслуживания.

Важно! Для грамотного расчета требуется, чтобы в регионе, где располагается объект, существовали и действовали местные акты, с помощью которых можно было бы рассчитать базу налога.

Порядок и сроки уплаты

При использовании в расчетах кадастровой стоимости требуется предоставлять в ФНС отчеты ежеквартально, а если в региональных актах не устанавливаются отчетные периоды, то уплачивается налог ежегодно.

Если прописываются в законодательстве региона отчетные периоды, то перечисляются по их окончанию авансовые платежи. Субъекты РФ не только определяют периоды для налога, но и строки его уплаты, что указывается в ст. 383 НК.

НК РФ Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.

3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 настоящего Кодекса.

4. Утратил силу.

5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

6. В отношении объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет в соответствии со статьей 382 настоящего Кодекса по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

7. Налогоплательщики — организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», уплачивают налог с принадлежащего им недвижимого имущества по месту своего нахождения до получения уведомления о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества.

Что делать, если объекты принадлежали фирме неполный год

Для расчета сбора на имущество, которое принадлежало компании меньше года, выполняются действия:

• определяется конкретный объект для расчета;
• рассчитывается его стоимость;
• полученная база умножается на налоговую ставку;
• выделяется из полученного значения определенная доля в соответствии со сроком владения;
• используются льготы при наличии права на них.

Таким образом, рассчитать и уплатить налог довольно просто, если тщательно разобраться в этом вопросе.

Формула расчета налога на имущества юр лиц, смотрите в этом видео:

Куда и как передавать отчетность

Непременно после того, как будет окончен каждый отчетный период, требуется предоставить отчетность в отделение ФНС, располагающееся по тому месту, где построено подразделение компании, обладающего собственным балансом, а также по месту расположения объектов.

Расчеты по авансовым перечислениям должны предоставляться до 30 числа месяца, следующего после окончания квартала. После окончания года, необходимо подготовить итоговую декларацию, которая сдается до 30 марта.

Заключение

Таким образом, налог на имущество считается достаточно специфическим платежом, регулируемым в большей мере региональными властями. Он может рассчитываться в зависимости от разных видов стоимости, а также может не применяться в отношении разных специфических объектов.

Уплачивать его должны только некоторые виды компаний, имеющих на балансе имущество. Кроме своевременной уплаты и грамотного расчета налога требуется дополнительно отчитываться по нему перед ФНС, для чего сдается отчетность ежеквартально и по итогам целого года.

Бесплатная консультация

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Оценка статьи:

Загрузка…

Поделиться с друзьями:

налоговая база, ставка, как рассчитать, сумма, льготы, с какой стоимости платится

Налог на имущество организаций — это один из ключевых имущественных налогов в системе налогообложения предприятий. Правила его начисления и уплаты отражены в Налоговом кодексе.

Налог начал действовать в 1992 году. Размер налога, льготы, порядок, в том числе срок уплаты определяются региональными органами власти.

Налогоплательщики

К плательщикам налога относятся организации, в наличии у которых имеется имущество, признаваемое в соответствии с налоговым законодательством (ст. 374) объектом налогообложения. Организации, использующие УСН, также должны уплачивать налог. Правда есть исключения.

ВНИМАНИЕ! Объектом обложения для российских и иностранных предприятий, которые ведут свою деятельность в России через постоянные представительства, является имущество, числящееся на учете в качестве объектов основных средств.

Также налог рассчитывается на жилые здания и помещения, не учитываемые как основные средства на балансе.

Для иностранных предприятий, которые не осуществляют свою деятельность в РФ через представительства, объектом является недвижимое имущество, располагающееся на российской территории, принадлежащее на правах собственности, а также приобретенное по концессионному соглашению. Не облагаются налогом такие объекты, как:

• Участки земли и объекты природопользования (водные объекты, а также иные природные ресурсы).
• Принадлежащее исполнительным органам федеральной власти имущество, используемое для оборонных нужд, гражданской обороны и обеспечения в стране безопасности.
• Объекты культурного наследия (исторические памятники).
• Ядерные установки, применяемые для целей науки.

Не входят объекты, принятые на баланс в результате:

1. Ликвидации или реорганизации организаций.
2. Приобретения или передачи имущественного объекта между лицами, являющимися взаимозависимыми.

Отсутствие государственной регистрации или консервация основного средства не освобождает от обязанности уплачивать налог.

Налоговый период

Налоговый период равняется одному календарному году. Первый квартал, 6 и 9 месяцев являются отчетными периодами.

Налоговую базу составляет размер среднегодовой стоимости облагаемого объекта. С какой стоимости платится налог? При ее определении учитывается следующая стоимость имущества:

• По амортизируемому имуществу берется его остаточная стоимость, которая рассчитывается в результате осуществления бухгалтерского учета.
• По не амортизируемому объекту налоговая база составляет разницу между их изначальной стоимостью и размером износа, исчисляемым по нормам амортизационных отчислений в конце каждого отчетного периода. Сюда входит имущество для внешнего благоустройства, объекты жилищного фонда, дорожного, лесного хозяйства и др.

Налоговой базой для недвижимого имущества зарубежных предприятий, не работающих в РФ через постоянные представительства, считается инвентаризационная стоимость этих объектов по результатам органов технической инвентаризации.

ВНИМАНИЕ! Налоговый период един для всех организаций и не зависит от стоимости имущества, из которой рассчитывается имущественный налог.

Отчетность

Все предприятия должны отчитываться в ИФНС по имуществу, которое облагается налогом. Декларация сдается даже в том случае, если самортизированы все основные средства. Предоставляется она по итогам года. Срок подачи — до 30 марта года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Каждый квартал организации должны предоставлять в налоговый орган рассчитанные авансовые платежи по имущественному налогу. Если предприятия не имеют облагаемых объектов, то сдавать расчеты и декларации в инспекцию по налогам не нужно.

ВАЖНО! Если в регионе отчетный период не установлен, то в ИФНС подается только декларация по итогам года.

Ставка

Размер ставки налога определяется законами субъектов Федерации. Она не может быть более 2,2%. Возможна дифференциация ставок в зависимости от категории плательщиков данного налога. Например, в Москве ее размер максимальный для всех налогоплательщиков.

На имущество

Как рассчитать правильно налог?  Правила расчета регулируют два документа:

• НК РФ.
• Порядок заполнения декларации.

Его обязаны начислять:

1. Организации на ОСНО исходя из налоговой ставки, а также среднегодовой стоимости объекта.
2. Все юридические лица независимо от используемой системы налогообложения. Налог требуется рассчитывать по кадастровой стоимости, которая устанавливается на 1 января налогового периода, и налоговой ставки.

Стоит отметить, что на протяжении календарного года кадастровая стоимость может меняться. Происходит это потому, что возможно изменение рыночной конъюнктуры, а также подходов, применяемых для определения ее размера.

Также результаты кадастровой оценки могут пересматриваться в случае, если были предоставлена недостоверная информация о недвижимом объекте. В данной ситуации стоимость может быть как увеличена, так и уменьшена.

Законодательством установлено, что результаты кадастровой оценки можно оспорить в случае несогласия с ними.

Когда следует учитывать измененные показатели кадастровой стоимости? Если она скорректирована из-за наличия ошибки, то измененная стоимость используется с того налогового периода, в котором учитывалась ошибочная величина данного показателя.

ВНИМАНИЕ! Если показатель был изменен по решению специальной комиссии или судебного акта, то новая стоимость учитывается с того налогового периода, в котором подавалось заявление о ее пересмотре.

При расчете налога используется следующий порядок действий:

• Устанавливается объект налогообложения. Для этого необходимо из общей стоимости вычесть стоимость имущества, которое не подвергается налогообложению и суммы основных средств, на которые налог рассчитывается отдельно.
• За календарный год определяется средняя величина облагаемого имущества, то есть производится определение базы для налогообложения. При этом учитываются предоставляемые льготы, освобождающие от уплаты налога.
• Ставка налога умножается на налоговую базу.
• Применяются льготы по уменьшению оплаты по налогу, которые были произведены за рубежом.

Если имущество ставилось на баланс не с начала отчетного периода или на протяжении этого года выбыло с учета, то на порядок расчета авансовых и налоговых платежей это никак не влияет.

Что касается имущества, налог по которому исчисляется исходя из его кадастровой стоимости, то в данном случае будет учитываться коэффициент владения, который рассчитывается путем деления числа всех месяцев пользования на число месяцев отчетного периода.

Льготы

Налоговые льготы дают возможность не уплачивать налог в бюджет. Предусматриваются они для некоторых категорий налогоплательщиков и видов имущества. Сюда относятся:

1. Организации религиозного характера. Не облагаются имущественные объекты, которые предназначены для ведения религиозной деятельности.
2. Общественные организации людей с ограниченными возможностями (инвалиды). Их количество должно составлять не менее 80%. В этом случае не подлежит налогообложению имущество, которое используется для уставной деятельности.
3. Организации, занимающиеся производством фармацевтической продукции.
4. Имущество государственных центров, занимающихся научной деятельностью.
5. Имущество адвокатских контор, а также юридических консультаций.
6. В отношении имущества организаций-резидентов, находящихся в особой экономической зоне (на протяжении 5 лет с того момента, когда имущество было поставлено на учет).

Возможно установление дополнительных льгот, которые должны быть указаны в региональном законе.

Начисление имущественного налога всегда вызывает некоторые вопросы и содержит некоторые нюансы. Важно правильно определить, какое имущество облагается по среднегодовой стоимости, а какое по кадастровой.

Налог на имущество организаций 2020

Налог на имущество организаций – обязательный платеж, уплачиваемый в госказну за движимое имущество или любого рода недвижимость, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, а также локальными законодательными актами субъектов РФ. Базой для исчисления данного налога в большинстве служит среднегодовая цена имущества, однако для некоторых объектов в этой роли выступает их кадастровая стоимость.

В качестве налогоплательщиков выступают организации, владеющие имуществом, входящим в категорию объектов налогообложения в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Общие сведения

Налоговым периодом по данному обязательному платежу считается календарный год. Что касается отчетных периодов, то они зависят в первую очередь от способа исчисления налога.

Так, предприятия, которые использует метод расчета по кадастровой стоимости, отчитываются в первом, втором и третьем кварталах, тогда как все остальные – в первом квартале, по итогам полугодия и девяти месяцев.

Налог на имущество юрлиц определяется субъектами РФ, которые могут совсем не закреплять документально конкретные отчетные периоды. Также региональные власти могут освободить определенные группы налогоплательщиков от обязанности перечислять авансовые платежи.

Как правило, в локальных нормативных актах указана необходимость уплаты авансов по окончании каждого из отчетных периодов, а оставшаяся сумма налога перечисляется по завершении года.

В случае расчета согласно кадастровой стоимости или, если недвижимость располагается в другой местности, уплата налога производится в соответствии с местонахождением конкретного имущества, независимо от того, где зарегистрирована организация.

Что облагается налогом?

Для российских компаний предусмотрено обложение налогом движимого и недвижимого имущества, которое отражается на балансе в качестве основного средства.

Неначисление налога на подобного рода имущество и не отражение его в виде основного средства налоговые органы будут воспринимать уклонением от уплаты налога, так как это является нарушением норм бухучета.

На жилье предусмотрено начисление налога даже в тех случаях, когда организация учитывает его на балансе не в качестве основного средства.

Иностранные организации, открывшие на территории РФ свои представительства, при начислении налога руководствуются аналогичными правилами. В случае отсутствия постоянного представительства в России все находящееся в собственности компании имущество подлежит налогообложению.

На общих основаниях начисление налога производится на те объекты имущества, которые были переданы во временное пользование, распоряжение или владение, находятся в доверительном управлении, являются совместной собственностью или получены в соответствии с концессионным соглашением.

Не является основанием для освобождения от уплаты налога отсутствие государственной регистрации или отправка основного средства на консервацию.

Законодательство

Имущественный налог регламентируется главным образом НК РФ, основные моменты изложены в 30-й главе этого свода законов.

Однако в связи с тем, что данный налог относится к категории региональных, на местном уровне власти могут устанавливать свои правила его уплаты, соблюдая при этом нормы федерального законодательства.

Налог на имущество организаций

В число обязательных платежей, которые должны совершать юридические лица, входит налог на имущество, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Он уплачивается как отечественными компаниями, так и иностранными, осуществляющими деятельность на территории РФ.

Нюансы налогообложения различаются в отдельных регионах, так как многие вопросы, касающиеся его уплаты, детализируются региональными нормативно-законодательными актами.

Кто является плательщиком?

В роли плательщиков налога выступают все организации, работающие на общей системе налогообложения, на балансе которых имеется имущество, причисляемое к объектам налогообложения.

Также данный налог может взиматься с тех юрдиц, которые ведут свою деятельность по упрощенке или ЕНВД. Однако такие предприятия должны осуществлять платежи лишь за те объекты, налогообложение которых осуществляется в соответствии с кадастровой стоимостью.

Размер

Каждым регионом производится установка ставок по имущественному налогу, устанавливаются определенные льготы, вводится дифференциация ставок. При этом максимальный размер ставки не может превышать 2,2%, что указано в 380-й статье НК РФ.

Как рассчитывается?

Перед тем, как рассчитать налог на имущество организаций, необходимо знать, какая ставка действует в конкретном регионе, а также иметь представление о величине налоговой базы. Именно путем перемножения этих двух показателей получают искомую сумму, которая должна быть уплачена в бюджет.

В случае, если предусмотрено наличие авансовых платежей, размер подлежащего уплате налога в конце года определяется после их предварительного вычета.

Ставка

Налог на имущество организаций является разновидностью местного налога, устанавливаемого региональными властями. Конкретные ставки определяются на местном уровне, но с учетом ограничений, накладываемых Налоговым кодексом.

В частности, субъектами РФ не может устанавливаться налог, превышающий 2,2%, но при этом в большинстве регионов избирается как раз максимальный размер ставки, допустимый НК. Хотя в отдельных субъектах используется иные, более низкие ставки.

Также на общероссийском уровне устанавливается предельная ставка в размере 1,9% на такие виды основных средств, как железнодорожные пути, трубопроводы, электрические сети.

Подача декларации

В качестве налогового периода по имущественному налогу используется 1 год. Налоговое законодательство определяет в качестве отчетных периодов первый квартал, полугодие и девять месяцев, хотя местные законодательные акты могут вносить свои изменения, например, отменяя поквартальную отчетность.

По истечении каждого из отчетных периодов задачей налогоплательщика является подача отчетности на протяжении 30-дневного периода в местную инспекцию ФНС.

Что касается декларации по имущественному налогу, то она должна быть подана всего один раз в год – до завершения марта, идущего за отчетным годом.

Сроки уплаты

Конкретные сроки, в которые должны осуществляться платежи по налогу на имущество, определяются каждым субъектом РФ в отдельности, Налоговым кодексом даты не определены.

Что касается декларации по данному налогу, то она подается не позднее 30 марта года, который идет за отчетным. По авансовым платежам следует отчитываться до окончания следующего после завершения периода месяца.

Кто не платит?

В 2020 году уплата налога не производится за землю, воду и прочие объекты, относящиеся к категории природопользования, а также к культурному наследию, атомные установки и ледоколы.

Начиная с 2015 года, объектом налогообложения не считаются основные средства, относящиеся к первой и второй амортизационным группам, независимо от того, когда они были приняты на учет.

Налог на имущество организация является важным элементом системы налогообложения государства и одним из источников пополнения местных бюджетов.

На видео о налоге на имущество

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций

Все официально действующие организации должны уплачивать налог на свое имущество, за исключением льготных категорий. Но в данной ситуации возникает закономерный вопрос, а что же выступает объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? То есть за что именно предприятия должны платить в казну государства взносы?

Что нужно знать

Имущественный налог является региональным, и особенности его уплаты будут определяться на уровне каждого отдельного субъекта страны. Но, помимо местных нормативных документов, он регламентирован 30-й статьей Налогового кодекса.

Некоторые компании могут быть освобождены от необходимости уплаты налогов. Решаются такие вопросы на государственном уровне, в отдельных случаях — органами местного самоуправления.

Определение суммы налога, требуемого к уплате, происходит из расчета налоговой базы. Она же в свою очередь будет рассчитываться, исходя из среднегодовой стоимости имущества фирмы. К некоторым предметам налогообложения может быть применена и кадастровая стоимость для расчета налоговой базы.

Размер налоговой ставки имеет максимальное значение, которое обозначено в Налоговом кодексе, и составляет оно 2.2 %. Это в том случае, когда оценка имущества производится по среднегодовой стоимости. По кадастровой же стоимости максимальное значение будет составлять 2 %. Но власти на уровне местного самоуправления вправе сами определять данную налоговую ставку, но ее размер не может превышать максимально допустимый. То есть изменяться он может только в сторону уменьшения.

Когда же речь идет об энергообъектах либо других, имеющих стратегическое значение, для них налоговая ставка будет равна нулю. Это значит, что такая собственность освобождается от обязательного обложения налогом.

Что выступает объектом налогообложения

Что же будет выступать в качестве объекта налогообложения налога на имущество организации? Данный момент определен 374-й статьей Налогового кодекса. И законодателем было установлено, что налогообложению будет подлежать движимое и недвижимое имущество организаций. Оно должно быть учтено на балансе плательщика налогов в разделе «Основные средства».

Если предприятие является собственником имущества, которое передано во временное пользование третьим лицам, от уплаты налогов данная собственность освобождаться не будет. Открытым остается лишь вопрос, кто будет признан налогоплательщиком в данном случае.

Когда речь идет о деятельности иностранных организаций, которые имеют постоянные представительства на территории нашей страны, то для них уплачивать налоги необходимо будет на ту собственность, которая пришла к ним по консенсуальному соглашению. Если же постоянных представительств в России нет, тогда необходимо будет платить налоговые взносы на то имущество, которое находится на территории страны, но при этом оно является собственностью иностранной компании.

Что же облагаться не будет?

Не признаются объектами налогообложения:

• участки земли и природопользовательские объекты;
• основные средства, которые значатся на балансе предприятия в первой и второй группах амортизации. Примером такого имущества может служить дорогой факс, который используется для непосредственных нужд одного из отделов предприятия.

Перечисленные пункты являются основными из общего перечня, которые освобождаются от действия системы налогообложения. В большей степени они являются актуальными для коммерческих компаний.

Движимое имущество: особенности налогообложения

К движимому имуществу компании можно отнести те объекты, которым свойственна мобильность. Это означает, что без особых усилий их можно переместить на новое место. И такое имущество, которым пользуется компания, подлежит налогообложению. Но в этом случае, конечно, существуют исключения.

Те движимые объекты, которые будут относиться к первой и второй амортизационным группам, подлежать налогообложению не будут. А также те, которые приняты на учет основных средств после января 2013 года, будут иметь льготу при исчислении суммы налогового взноса. Но относиться это не будет к тому имуществу, которое поступило на учет предприятия вследствие ликвидации учреждения.

Вся же остальная собственность будет подлежать обязательной уплате налоговых взносов.

Недвижимость и ее налогообложение

Имеющиеся объекты недвижимости у компании, которые значатся на ее балансе, будут подпадать под уплату налоговых сборов. Изменения, которые имели место быть в законодательстве в последние годы, в основном связаны с тем, что расчет налоговой ставки должен производиться не по среднегодовой стоимости, а по кадастровой. Такое нововведение было связано с тем, чтобы увеличить поступления в бюджет. Поскольку инвентаризационная стоимость объекта значительно ниже кадастровой оценки.

Но такое исчисление должно применяться не ко всем недвижимым объектам. Согласно законодательству, а именно 378-й статье пункту 2, к собственности, которая должна оцениваться по кадастровой стоимости, относятся отдельные виды недвижимости:

• здания административного назначения;
• торговые центры;
• точки общественного питания;
• объекты бытового обслуживания и подобное.

Все налогооблагаемые объекты предприятий регламентируются как нормативными актами, принятыми в регионах, так и теми, которые являются общими для всей страны. Всегда следует отслеживать любые изменения, которые вносятся в нормативную базу, а при возникновении вопросов можно обращаться в налоговую службу для получения разъяснений. Поскольку несвоевременная уплата налоговых сборов грозит для предприятий наложением штрафных санкций на их деятельность.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций в 2020 году

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций — это преференции отдельным категориям налогоплательщиков, позволяющие снижать сумму уплачиваемых налогов. В статье расскажем, какие на сегодняшний день существуют льготы по налогу на имущество, какие изменения ждут нас в следующем году, поясним, как отразить право на применение преференций в отчетности.

Имущественные налоги: ставки и льготы

Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ. Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать предельные тарифы, указанные в статье 380 НК РФ:

Ставка, %	Объект налогообложения
2	База определяется исходя из кадастровой оценки
1,9	Магистральные трубопроводы линии электропередач
1,3	Железнодорожные пути общего пользования
1,1	Движимое имущество
2,2	Остальные объекты налогообложения

Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения.

Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях. Федеральные преференции перечислены в статье 381 НК РФ. Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество

От уплаты налога на имущество освобождены организации:

• уголовно-исполнительной системы;
• религиозные;
• общероссийские общественные организации инвалидов;
• производители фармацевтической продукции;
• протезно-ортопедические спецпредприятия;
• государственные научные центры;
• резиденты особой экономической зоны;
• участники проекта «Сколково».

А также от налогообложения освобождены следующие виды основных средств:

• земельные участки;
• объекты, используемые для нужд обороны и охраны правопорядка;
• объекты культурного наследия;
• ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре;
• федеральные автомобильные дороги;
• высокоэнергоэффективные объекты, в соответствии с перечнем Правительства РФ;
• движимые основные средства, принятые на учет с 01.01.2013, если такое решение принято субъектом Федерации;
• основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.

Как налоговые льготы отразить в отчетности

Плательщики налога на имущество обязаны в соответствии со ст. 386 НК РФ предоставлять в ИФНС по месту уплаты фискального платежа:

• ежегодно налоговую декларацию — не позднее 30 марта следующего года;
• ежеквартально авансовый расчет — не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

Формы отчетности утверждены Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@. Факт применения налогового льготирования необходимо отразить при заполнении отчета. Для этого предназначены:

• строки 130, 160 и 190 раздела 2 в авансовом расчете;
• строки 160, 200 и 240 раздела 2 в годовой декларации.

Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения отчетных форм.

2018 год: куда пропал код налоговой льготы 2010257

До 2018 года в декларации указывался код 2010257: льгота по налогу на имущество движимое, принятое на учет с 01.01.2013. До 01.01.2018 такие основные средства освобождались от налогообложения. Их нужно было отражать в отдельном листе раздела 2 декларации (или авансового расчета), указывая код 2010257. В последний раз этому правилу необходимо было следовать при заполнении отчета за 2017 год.

С 01.01.2018 освобождение от налогообложения для таких движимых основных средств применяется, только если такое решение примет субъект РФ. В этом случае в разделе 2 отчета указывайте 2012000 код налоговой льготы.

В ином случае такие основные средства облагаются по пониженной ставке 1,1 %. При заполнении отчета следует указать код налоговой льготы 2012400.

Последние изменения в налогообложении имущества организаций

Начиная с 2020 года, все движимые основные средства будут освобождены от налогообложения. Такие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Объектом обложения будет признаваться только недвижимость.

Если компания не является собственником зданий, сооружений, помещений, то она с 01.01.2019 не будет являться налогоплательщиком. Следовательно, организация будет освобождена от необходимости исчислять налог и сдавать соответствующую отчетность.

Классификация налогоплательщиков для целей налогообложения США

Законодательство США по-разному трактует граждан США и иностранных лиц для целей налогообложения. Поэтому важно уметь различать эти два типа налогоплательщиков.

Жители США

Термин «лицо из США» означает:

Иностранные лица

К иностранному лицу относятся:

• Иностранное физическое лицо-нерезидент
• Иностранная корпорация
• Иностранное партнерство
• Иностранный траст
• Загородное поместье
• Любой другой человек, не являющийся U.С. человек

Обычно филиал иностранной корпорации или партнерства в США рассматривается как иностранное лицо. См. Раздел 7701 (a) (31) Налогового кодекса для определения иностранной недвижимости и иностранного траста.

Лица, отмеченные флажком (см. Форму 8832 и инструкции)

Для целей федерального налогообложения определенные субъекты хозяйствования автоматически классифицируются как корпорации. Другие субъекты хозяйствования могут выбрать, как они будут классифицироваться для целей федерального налогообложения.За исключением хозяйствующего субъекта, автоматически классифицируемого как корпорация, субъект хозяйствования, состоящий как минимум из двух членов, может выбрать классификацию либо как ассоциацию, облагаемую налогом как корпорация, либо как партнерство, а коммерческое предприятие с единственным членом может выбрать классифицирование как либо ассоциация, которая облагается налогом как корпорация, либо не рассматривается как юридическое лицо, отдельное от своего владельца.

Примечание: Изменения в разделе 301.7701–2 (c) (2) (iv) Постановления о казначействе предусматривают, что в отношении заработной платы, выплаченной после 31 декабря 2008 г., неучтенная организация рассматривается как отдельная организация для целей налогообложения занятости введены в соответствии с Подзаголовком C Налогового кодекса и соответствующими требованиями к отчетности.Кроме того, отдельная организация рассматривается как корпорация для целей налогов на трудоустройство, взимаемых в соответствии с Подзаголовком C и соответствующими требованиями к отчетности. Таким образом, предприятие, а не владелец, считается работодателем любого лица, оказывающего услуги предприятию.

Эти недавние изменения негативно влияют на исключения FICA и FUTA, которые применяются к семейной занятости (согласно разделам IRC 3121 (b) (3) и 3306 (c) (5)), а также на ситуации, в которых и работодатель, и работник являются членами вероисповедание (согласно разделу 3127 IRC), поскольку недавние изменения рассматривают неучтенное юридическое лицо как отдельное юридическое лицо и рассматривают отдельное юридическое лицо как корпорацию для целей налогообложения занятости.Однако новые временные правила расширяют исключения из налогов в соответствии с разделами IRC 3121 (b) (3) (в отношении лиц, которые работают на определенных членов семьи), 3127 (в отношении членов религиозных конфессий) и 3306 (c) (5) (в отношении лица, нанятые детьми и супругами, а также дети в возрасте до 21 года, нанятые их родителями) организациям, которые не рассматриваются как отдельные от их владельцев для целей федерального налогообложения. Для получения дополнительной информации см. T.D. 9554, Распространение исключений FICA и FUTA для религиозных лиц и членов семьи на лица, не являющиеся юридическими лицами.

Временные правила также разъясняют существующее правило, согласно которому владельцы неучтенных юридических лиц, за исключением квалифицированных дочерних компаний подраздела S, несут ответственность за резервное удержание и требования к представлению соответствующей информации в соответствии с разделом 3406.

Ссылки / связанные темы

Примечание: Эта страница содержит одну или несколько ссылок на Налоговый кодекс (IRC), Положения о казначействе, судебные дела или другие официальные налоговые инструкции. Ссылки на эти правовые органы включены для удобства тех, кто хотел бы прочитать технические справочные материалы.Чтобы получить доступ к применимым разделам IRC, Положениям казначейства или другим официальным налоговым инструкциям, посетите страницу Налогового кодекса, Положений и официальных указаний. Чтобы получить доступ к любым заключениям по делам Налогового суда, опубликованным после 24 сентября 1995 г., посетите страницу поиска мнений Налогового суда США.

Есть ли у вас государственная налоговая инвентаризация бизнеса?

Разговоры о налоге на недвижимость, как правило, касаются жилой недвижимости и индивидуальных плательщиков, но предприятия также платят налог на недвижимость.Фактически, это самый крупный налог, уплачиваемый бизнесом на государственном уровне. Помимо налогов на стоимость зданий и земли, предприятия также могут уплачивать налог на имущество за свое оборудование и мебель, известный как налог на материальное личное имущество предприятий (TPP). Ряд штатов включают запасы в свой налог на ТЭС.

Налоговая инвентаризация в десяти штатах, с четырьмя дополнительными штатами, имеющими частичные налоги на инвентарь. На карте ниже показаны штаты, в которых действуют налоги на инвентарь:

Налоги на запасы нарушают ряд принципов разумной налоговой политики.Налог не прозрачен; мало кто знает, что он существует. Это нарушает нейтралитет, поскольку предприятия с большим количеством запасов, такие как розничные торговцы и производители, несут более высокие расходы по налогу по сравнению с другими фирмами.

штата изучали способы отмены или ограничения налогов на товарные запасы, но местное финансирование является обычным камнем преткновения. Поскольку налоги на имущество, как правило, исчисляются и собираются на местном уровне, основная часть доходов поступает в местные органы власти, а это означает, что отмена налога может обременить местные бюджеты.В Миссисипи, например, налог на товарные запасы, по оценкам, принес в 2010 году 168 миллионов долларов для населенных пунктов Миссисипи. Немедленная отмена налога может нанести ущерб бюджетам местных органов власти.

Некоторые штаты, например Луизиана, пытались решить эту проблему, создав налоговые льготы штата для компенсации налоговых обязательств предприятия по налогу на товарные запасы. Местные жители по-прежнему могут рассчитывать налог и получать доход, но ответственность бизнеса исчезает. Однако подобная система усложняет налоговый кодекс и может создать среду, в которой используются налоговые льготы.

Нахождение долгосрочного решения, позволяющего отменить государственные налоги на инвентаризацию, было бы положительным шагом для штатов, которые все еще применяют этот вид налога на имущество.

Исправление: в предыдущей версии этого сообщения в блоге указывалось, что в двенадцати штатах запасы облагаются полностью, а в трех штатах — частично. Правильные цифры — десять и четыре соответственно.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Пожертвовать в налоговый фонд

---

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Оставьте отзыв

Влияние НДС на недвижимость, арендуемую для коммерческих целей, и налоговый вычет на ИТ

Влияние НДС на аренду

Введение налога на товары и услуги (GST) обозначило структурированный подход к сбору налогов с различных секторов.

Аренда была источником дохода на протяжении многих лет. В этой статье давайте поговорим о влиянии введения GST на аренду. Давайте также посмотрим, меняется ли GST для коммерческой и жилой недвижимости.

Какова была ситуация в эпоху Pre-GST?

Pre-GST, домовладелец должен был получить регистрацию налога на услуги, если его общие налогооблагаемые услуги (включая доход от аренды всего имущества) превышают Rs. 10 лакхов в год.Пока доход от аренды (от всей сдаваемой в аренду собственности) не превышает 10 лакхов в год, арендодатель не будет привлечен к уплате налога на обслуживание.

При прежнем налоговом режиме только сдаваемая в аренду коммерческая недвижимость подлежала обложению налогом на услуги. Это применимо даже в том случае, если жилая недвижимость используется в коммерческих целях. Налог на обслуживание коммерческой недвижимости составлял 15% от арендной платы. Кроме того, доход от аренды жилой недвижимости не облагался налогом на услуги

.

Будет ли теперь аренда недвижимости привлекать НДС?

Согласно Закону о налогах на товары и услуги, сдача в аренду недвижимого имущества будет рассматриваться как поставка услуг.GST, однако, будет применяться только к определенным типам арендной платы, например:

1. Когда недвижимость сдается в аренду, в аренду, сервитут или имеет лицензию на владение
2. Когда любое имущество сдается в аренду (или сдается), включая коммерческую, промышленную или жилую недвижимость для бизнеса (частично или полностью)

Этот вид аренды рассматривается как предоставление услуг и, следовательно, требует налогообложения.

Как влияет НДС на арендную плату?

Когда вы сдаете в аренду жилую недвижимость для проживания, она освобождается от уплаты НДС.Любой другой тип аренды или сдачи в аренду недвижимого имущества для бизнеса будет привлекать налог на товары и услуги по ставке 18%, так как это будет рассматриваться как предоставление услуг.

После того, как GST был внедрен, пороговый предел для применения GST был увеличен до 20 лакх рупий с 10 лакхов, которые были в эпоху до GST. Это заставляет многих арендодателей, которые ранее были охвачены режимом налога на услуги, чувствовать себя комфортно, заработав еще 10 лакхов. (Обратите внимание, что пороговый предел в 20 рупий не включает государства особой категории, где предел остается на уровне рупий.10 лакх.)

Рассмотрим пример:

Маниш проживает в Бангалоре и владеет недвижимостью в Хайдарабаде, которая сдается в аренду компании B ltd. для использования в качестве гостевого дома. За собственность в Хайдарабаде он получает арендную плату в размере рупий. 30 000 в месяц или рупий. 3,60,000 в год.

Согласно GST, местом поставки является местонахождение недвижимого имущества. Следовательно, даже если человек проживает в Бангалоре, местом поставки всегда будет то место, где находится собственность, которым в данном примере является Хайдарабад.

Здесь сумма аренды меньше рупий. 20 лакхов в год, таким образом, это исключено. Следует отметить, что, хотя эта недвижимость используется для жилых целей, нельзя сказать, что арендная плата, полученная от жилой собственности, передается компании в пользование. То, как они используют указанное имущество, не является решающим фактором.

Кто должен регистрироваться при сдаче недвижимости в аренду предприятиям?

Налогоплательщик, зарабатывающий больше освобожденного порога, должен будет зарегистрироваться в рамках GST и платить налоги.Итак, если вы передали свою собственность бизнесу, то она облагается налогом. Если вы получаете арендную плату на сумму более 20 лакхов, вам придется зарегистрироваться в рамках GST.

Как рассчитывается GST при сдаче недвижимости в аренду для коммерческих целей?

• Для всех коммерческих площадей, которые сдаются в аренду, будет применяться налог на товары и услуги в размере 18% от налогооблагаемой стоимости, а арендная плата будет рассматриваться как налогооблагаемая поставка услуг.
• Если зарегистрированный благотворительный или религиозный фонд владеет и управляет религиозным местом, предназначенным для населения, он освобождается от уплаты налога на товары и услуги.Это может произойти, только если:

— Аренда этих комнат меньше рупий. 1000 в сутки

— Аренда магазинов и других помещений для бизнеса менее 10 000 рупий в месяц

— Аренда общественных залов или любой открытой площадки менее 10 000 рупий в день

Каковы условия ITC, когда GST взимается с арендной платы?

Лицо, уплачивающее налог на товары и услуги, обычно может взять кредит на уплаченный налог для уплаты других налоговых сборов. Другими словами, если все условия для требования о вычете входящего налога выполнены, можно запросить ITC по GST, уплаченному с арендной платы.

Что такое резерв по налоговому вычету по подоходному налогу с арендуемой недвижимости?

Владелец собственности (сдается в аренду) должен взимать налог на товары и услуги с лица, выплачивающего арендную плату. Этот налог взимается с арендной платы. Плательщик арендной платы должен вычесть подоходный налог у источника в размере 10%, если арендная плата за недвижимость превышает 2,40 лакха в год с 20-21 австралийского доллара и далее. TDS распространяется как на жилую, так и на коммерческую недвижимость. На TDS не будет GST.

Важный момент, о котором следует помнить: GST на арендную плату, взимаемую за недвижимую собственность правительством или местными властями с зарегистрированного лица, будет подлежать механизму обратного взимания. Однако, когда недвижимость сдается в аренду Незарегистрированному лицу, правительство само вычитает GST (механизм форвардных сборов).

Подача корпоративного подоходного налога — Подразделение доходов

Делавэрских корпораций:

Кто занимается НЕ Ведение бизнеса в Делавэре, не обязаны подавать декларацию о корпоративном подоходном налоге в Делавэре, независимо от того, зарегистрированы ли они в соответствии с законодательством штата Делавэр.

Кто DO Ведение бизнеса в Делавэре:

Требуется подать декларацию о корпоративном подоходном налоге (независимо от суммы валового или налогооблагаемого дохода, если таковая имеется), используя форму 1100 корпоративной налоговой декларации штата Делавэр или форму 1100S выверки и декларации акционеров S-Corporation Делавэра.

Налоговое управление штата Делавэр предлагает несколько вариантов подачи налоговой декларации и / или уплаты налогов.Имейте в виду следующее:

1. Ставка корпоративного подоходного налога: 8,7% от федерального налогооблагаемого дохода распределяется и распределяется в Делавэр на основе равновзвешенного трехфакторного метода распределения. Факторами являются собственность, заработная плата и продажи в Делавэре как соотношение собственности, заработной платы и продаж повсюду.
2. Консолидированные декларации по корпоративному подоходному налогу: Не разрешено. Каждый член консолидированной группы должен подавать отдельную декларацию с указанием доходов и вычетов, как если бы была подана отдельная федеральная налоговая декларация.
3. Расчетное налоговое обязательство: Предоплата каждой корпорацией четырьмя частями: 50% (к оплате в первый день четвертого месяца налогооблагаемого года или ранее) 20% (к оплате не позднее 15 числа шестого месяца). налогового года) 20% (к оплате до 15-го числа девятого месяца налогового года) 10% (до 15-го числа 12-го месяца налогового года).
4. Штрафы: a. Штраф в размере 1½% в месяц налагается за неуплату, своевременную оплату или недоплату предполагаемых налоговых платежей.б. За просрочку возврата взимается штраф в размере 5% в месяц, но не более 50% от суммы налога плюс проценты в размере 1% в месяц с первоначальной даты платежа до момента уплаты налога. Кроме того, взимается дополнительный штраф в размере 1/2% в месяц, но не более 25%, за неуплату (полностью или частично) налогового обязательства, причитающегося по своевременно поданной декларации.

Часто задаваемые налоговые вопросы — Отдел корпораций

Часто задаваемые налоговые вопросы — Отдел корпораций — Штат Делавэр

Важная информация о деятельности Отдела корпораций Подробнее

Делавэрский отдел
корпораций

Вернуться к годовому отчету и налоговым инструкциям

Раздел 8, глава 5 § 501 кодекса штата Делавэр требует, чтобы каждая корпорация, существующая в настоящее время или в будущем зарегистрированная в соответствии с законодательством этого штата, уплачивала ежегодный налог за использование штата в виде лицензии на корпоративную франшизу в качестве предписано в этой главе.

Раздел 8, глава 5 § 503 гласит, что все корпорации, принимающие положения Конституции этого штата и подпадающие под действие главы 1 этого раздела, а также все корпорации, которые ранее подали или могут впоследствии подать свидетельство о регистрации в соответствии с указанной главой, должны платить государственного секретаря в качестве ежегодного налога на франшизу, в зависимости от применимых сумм, предусмотренных разделом 8 главы 5 § 503 (1) и (2).

Налоги продолжают начисляться на корпорацию до тех пор, пока юридический документ не будет получен и подан в штат Делавэр.Документ должен официально прекратить существование корпорации в штате Делавэр. (т.е. Свидетельство о расторжении, Свидетельство о слиянии и т. д.)

Вы можете подавать годовой отчет и платить налоги, не имея федерального идентификационного номера. Этот номер присваивается налоговой службой. Если вам необходимо получить федеральный идентификационный номер вашей организации, посетите веб-сайт IRS по адресу www.irs.gov.

Раздел 8 Глава 5 § 503 (i) гласит, что такими общими активами и общими валовыми активами должны быть те «общие активы», о которых сообщается в Соединенные Штаты на U.S. Форма 1120, Приложение L, относящееся к финансовому году компании, заканчивающемуся в календарном году, предшествующем подаче документов Государственному секретарю в соответствии с настоящим разделом. Если такой график больше не используется, государственный секретарь должен назначить замену. Государственный секретарь может в любое время потребовать, чтобы верная и точная копия такого графика была подана в канцелярию Государственного секретаря. Если такой график или его заменяющие отчеты на консолидированной основе, отчитывающаяся корпорация должна представить Государственному секретарю консолидированные итоговые балансовые отчеты, которые сопровождают такой график, как выверка ее сообщенных общих активов или общих валовых активов с консолидированными общими активами, о которых сообщается. расписание.Доли в компаниях, которые консолидируются с отчитывающейся компанией, включаются в «общие активы» и «общие валовые активы» по стоимости, определяемой в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета.

Все налоговые уведомления печатаются в декабре того года, в который подлежит уплате, и отправляются зарегистрированному агенту. Зарегистрированный агент назначается корпорацией посредством первоначального создания или подачи заявки корпорацией, которая назначает другого зарегистрированного агента в Делавэре.Пожалуйста, свяжитесь с вашим зарегистрированным агентом в Делавэре, если вам потребуется еще одна копия вашего уведомления.

Использование контроля правильного имени при подаче налоговых деклараций в электронной форме

Q1. Что такое контроль имени?

A1. Контроль имени — это последовательность символов, производная от имени налогоплательщика, которая используется IRS при обработке налоговой декларации, поданной налогоплательщиком. Важно, чтобы комбинация имени и идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), указанная в электронной декларации, соответствовала записи Налогового управления США о контроле за именами и ИНН.

Контроль имени устанавливается IRS, когда налогоплательщик запрашивает идентификационный номер работодателя (EIN). IRS создает элемент управления именем из юридического имени, указанного в форме SS-4, Заявление на получение идентификационного номера работодателя.

При подаче декларации или расширения IRS проверяет правильность комбинации имени / ИНН, сопоставляя ее с файлом, содержащим все идентификационные номера работодателя (EIN), выданным IRS.

Элемент управления именем, указанный в возврате / расширении, затем сравнивается с элементом управления именем в файле IRS.Если он совпадает с именем элемента управления в наших записях, он считается правильным.

2 кв. Почему важен контроль имени?

A2. В электронном файле идентификационный номер работодателя (EIN) налогоплательщика и имя в заголовке декларации должны совпадать с данными в базе данных электронного файла IRS. Если EIN и контроль имени не совпадают на родительском (консолидированном) уровне, возврат в электронной форме будет отклонен.

3 кв. Важен ли контроль названия моей дочерней компании?

A3. Да, если идентификационный номер работодателя (EIN) и элемент управления именем не совпадают на уровне дочерней компании, электронная декларация НЕ будет отклонена. Однако вспомогательная информация используется для проводки индикатора на вспомогательном счете, что отдельная регистрация не требуется. Если есть несоответствие, и несоответствие не может быть разрешено IRS, вы можете получить корреспонденцию.

4 кв. Могу ли я подтвердить, что имя моей компании контролируется до подачи электронной заявки?

A4. Да. IRS рекомендует корпорациям, у которых есть какие-либо вопросы относительно контроля названия, который они будут использовать в своей электронной налоговой декларации, проверить его перед подачей. Вот способы проверки контроля имени:

1. Ознакомьтесь с правилами в матрице контроля бизнес-имен, приведенной в FAQ 5 ниже.
2. Если у вас есть представитель IRS, вы можете обратиться к нему за помощью.
3. Позвоните в справочную линию для предприятий и специалистов по телефону 1-800-829-4933, чтобы получить помощь. Для получения помощи вы должны соответствовать одной из следующих категорий:
   • Платный составитель и авторизация оплаченного составителя в последней поданной декларации должны быть проверены
   • Сотрудник корпорации
   • Иметь или предоставить Форму 8821 Разрешение на получение налоговой информации, разрешающую вам обсудить информацию о компании.
   • Иметь или предоставить Форму 2848 Доверенность и Заявление представителя, уполномочивающие вас обсуждать информацию о юридическом лице корпорации

Q5.Как я могу определить контроль названия моей корпорации с помощью матрицы контроля названия компании?

А5. Элемент управления именем может содержать до четырех букв и / или цифр. Его можно определить по информации, указанной в первой строке имени. Как правило, элемент управления именем происходит от первых четырех символов названия корпорации. Амперсанд (&) и дефис (-) — единственные специальные символы, разрешенные в элементе управления именем. Имя элемента управления может содержать меньше, но не более четырех символов.Пробелы могут присутствовать только в конце названия элемента управления.

Примечание: Не включайте «dba» как часть элемента управления именем. Инициалы означают «ведение бизнеса как».

Управление названием компании Допустимые символы:
Числовые (0–9)
Буквы (A – Z)
Дефис (-),
Амперсанд (&)

Правило управления специальным названием компании:
Если в строке имени используется недопустимый символ, удалите специальный символ из имени налогоплательщика.Пример: Joe.com должен быть «JOEC». Другой пример — 4U.com. Имя элемента управления должно быть «4UCO».

Контроль названия компании — Примеры

Контроль имени Подчеркнутый	Правило контроля имени	Правило
Suma c Field Plough Inc. 11-я Street Inc. P&P C компания Y-Z D заклепка Co ZZZ C lub Джон Hackberry PA ELM ДУБ ! Т РЭ	СУМА 11Т P&PC Y-ZD ZZZC ИОАННА ELM ОАКТ	Получите элемент управления именем из первых четырех значащих символов названия корпорации. Пробелы могут присутствовать только в конце элемента управления именем.
The Will ow Co. The H awthorn	УИЛЛ THEH	При определении контрольного названия корпорации включите слово «The», когда за ним следует только одно слово.

Q6.Что мне делать, если мой возврат отклонен из-за несоответствия элемента управления именем?

А6.

1. Убедитесь, что идентификационный номер работодателя (EIN) правильный.

2. Просмотрите правила в матрице контроля бизнес-имен.

3. Если вы получили отказ из-за несоответствия EIN / Name Control, позвоните в службу электронной поддержки по телефону 1-866-255-0654 и следуйте инструкциям для получения помощи.

Q7.Подпадает ли налогоплательщик под действие мандата на электронную регистрацию, который официально изменил свое имя и который уже уведомил IRS об этом изменении, которое необходимо подать в электронном виде?

А7. Да. Поскольку уведомление IRS об изменении имени привело бы к созданию нового элемента управления именами (если применимо), проблем с использованием нового имени и нового элемента управления именами не возникнет. Если по какой-либо причине возврат в электронном виде отклонен из-за несоответствия элемента управления именем / EIN, а EIN правильный, заявитель должен повторно заполнить возврат и установить флажок «Изменение имени» на возврате.

Q8. Как вы официально измените название корпорации в Налоговой службе?

А8. Если вы подаете отчет за текущий год, отметьте соответствующее поле изменения имени в форме 1120, которую вы используете:

• Форма 1120: страница 1, строка E, коробка 3
• Форма 1120S: страница 1, строка H, коробка 2
• Форма 1120-F: страница 1, вверху справа, поле «Изменение имени или адреса»

Если вы уже подали декларацию за текущий год, напишите нам по адресу, по которому вы подали декларацию, чтобы сообщить нам об изменении имени.