Вторник , 7 Декабрь 2021

Источник доходов: Источник дохода

Содержание

ИСТОЧНИК ДОХОДА — это… Что такое ИСТОЧНИК ДОХОДА?

ИСТОЧНИК ДОХОДА
(англ. Source of Income) — термин, применяемый в налоговых законодательствах ряда стран и в соглашениях об избежании двойного налогообложения. В зависимости от особенностей национального законодательства конкретной страны данный термин может иметь различные трактовки. В качестве источника дохода по дивидендам, распределяемым компанией, может рассматриваться либо страна, в которой зарегистрирована компания, либо страна, в которой этой компанией была получена прибыль (доход от предпринимательской деятельности). В большинстве стран и практически во всех соглашениях об избежании двойного налогообложения, составленных на основе модельного соглашения ОЭСР и Типового Соглашения, данный термин имеет то же значение, что и термин НК «источник выплаты дохода налогоплательщику», т.е. источником дохода признается страна, в которой зарегистрировано лицо, выплачивающее доход.

Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ. А. В. Толкушкин. 2003.

  • ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ ДОХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ
  • ИСХОДНЫЕ ЛИНИИ

Смотреть что такое «ИСТОЧНИК ДОХОДА» в других словарях:

  • источник дохода — — [А.С.Гольдберг. Англо русский энергетический словарь. 2006 г.] Тематики энергетика в целом EN revenue …   Справочник технического переводчика

  • ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ ДОХОДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ — термин, установленный в ст. 11 НК, означающий организацию или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход. В соглашениях об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией, используется термин «источник… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • ИСТОЧНИК

    — ИСТОЧНИК, источника, муж. 1. Струя подземной воды (или другой жидкости), вытекающая на поверхность земли; родник. Минеральный источник. Нефтяной источник. 2. перен., чего. То, из чего исходит, возникает, проистекает что нибудь; исходная причина,… …   Толковый словарь Ушакова

  • ИСТОЧНИК НАЛОГА — резерв, используемый для уплаты налога. Существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, доход и капитал налогоплательщика. Например, объектом налога с транспортных средств является право собственности на транспортное… …   Юридическая энциклопедия

  • ИСТОЧНИК НАЛОГА — резерв, используемый для уплаты налога. Существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, доход и капитал налогоплательщика. Например, объектом налога с транспортных средств является право собственности на транспортное… …   Энциклопедический словарь экономики и права

  • Рента, вид дохода — так называется, вообще, тот вид народного дохода, который получается в силу каких либо особенных преимуществ или благоприятных условий. Подобными преимуществами могут быть для земледельца плодородие почвы или выгодные условия местоположения, для… …   Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

  • Капитализация дохода — Под капитализацией дохода понимается определение на дату проведения оценки стоимости всех будущих равных между собой или изменяющихся с одинаковым темпом величин дохода за равные периоды времени. Расчет производится путем деления величины дохода… …   Официальная терминология

  • Основным критериальным показателем эффективности МИП является дисконтированный прирост чистого дохода (ДПЧД)

    — 2.8.1. Основным критериальным показателем эффективности МИП является дисконтированный прирост чистого дохода (ДПЧД) , определяемый как накопленное за весь расчетный период сальдо приростного денежного потока. Расчет производится по формуле:… …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • Выплата дохода в натуральной форме — Выплатой дохода в натуральной форме в целях настоящего пункта признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым… …   Официальная терминология

  • Коэффициент пересчета валового дохода с учетом удаленности от пункта реализации — Коэффициент пересчета ежегодного валового дохода с учетом удаленности участка земель и других природных ресурсов от пункта реализации (Кд р) коэффициент, показывающий изменения дохода Правообладателя по промысловым видам, с учетом удаленности от… …   Официальная терминология

Книги

  • Бизнес своими руками. Как превратить хобби в источник дохода, Быковская Ада. Эта книга — для тех, кто чувствует порыв и готовность превратить свое увлечение в свое дело. Для тех, кто хочет заниматься творчеством и зарабатывать, а также для тех, у кого уже есть частная… Подробнее  Купить за 521 руб
  • Бизнес своими руками Как превратить хобби в источник дохода, Быковская А.. Думаете, как превратить частную практику или хобби в успешный бизнес? Надоело работать «на дядю» в офисе? А, может быть, хотите с пользой для семейного бюджета занять себя в декрете? Тогда… Подробнее  Купить за 504 руб
  • Бизнес своими руками. Как превратить хобби в источник дохода, Ада Быковская. От издателя:О чем книгаДумаете, как превратить частную практику или хобби в успешный бизнес? Надоело работать «на дядю» в офисе? А, может быть, хотите с пользой для семейного бюджета занять… Подробнее  Купить за 403 грн (только Украина)
Другие книги по запросу «ИСТОЧНИК ДОХОДА» >>

За что вам могут доначислить налог на доходы физических лиц

В прошлом году в СМИ появился целый ряд публикаций о том, как в России контролируют доходы физических лиц. Обсуждали долго и много, даже приняли закон о самозанятых. В целом общество напугали. Но так ли все страшно?

Сегодня доходы россиян контролируют налоговые инспекции с помощью камеральных и выездных проверок, также проверки проводят банки и Росфинмониторинг. Но все они носят фрагментарный характер. Кроме того, физические лица не ведут никакого учета, поэтому выявить и уж тем более доказать наличие у них незадекларированных доходов очень сложно.

В этой связи один из самых больших риск доначислений со стороны ИФНС сейчас связан с приобретением активов ниже рыночной стоимости и переквалификацией сделок (например, займов) в дарение.

За что могут доначислить налог

Так, до Верховного суда дошло дело № 53-КГ16-27, по которому налоговый орган доначислил НДФЛ по ставке 13% на сумму разницы между рыночной ценой приобретенной человеком квартиры и ценой ее покупки. Суд поддержал такое решение, сделав вывод, что физлицо получило доход в натуральной форме.

Почему это важно?

Многие до сих пор оформляют покупку недвижимости, в том числе элитной, «через ячейку», занижая цену сделки. Продавцы не хотят платить налоги, хотя по закону для их расчета должна браться кадастровая стоимость, а покупатели, например чиновники, не могут подтвердить источник дохода. И те, и другие – потенциальные «клиенты» налоговой службы. Вопрос только в эффективности администрирования.

Что касается переквалификации сделок в дарение, то здесь человек, получивший беспроцентный заем от аффилированной организации или другого физлица, может получить доначисление в размере 13% от его суммы. ИФНС и суды рассматривают такие сделки как притворные, совершенные без цели возврата займа. Тут в основном под угрозой находятся предприниматели, которые используют займы для реинвестирования или вывода дивидендов, но и физические лица очень часто предоставляют договоры займа в банк для обоснования источника денежных средств на расчетном счете. Риск высок, поскольку факта возврата займов нет.

Еще одна категория доначислений связана с выявлением незадекларированных доходов, в том числе с использованием сети «В контакте», Instagram, YouTube. Например, налоговый орган мониторил группу «Товары под заказ» в сети «В контакте» и выявил тех, кто публиковал объявления с предложениями о продаже товаров. После оформления заказа в группе участники в течение 1-2 дней оплачивали товар, переводя деньги на карты физлиц. Инспекция через группу опросила ряд покупателей, и они подтвердили, что перечисляли средства на банковские карты именно за товар. Все это доказывало ведение предпринимательской деятельности, получение доходов и, соответственно, неуплату налогов, что послужило основанием для доначисления налогов (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2018 № 13АП-464/2018 по делу № А26-7023/2017).

Как в этом участвуют банки

Кроме того, банки по закону115-ФЗ (противодействие легализации) обязаны выяснять источник средств на счетах. Громким стал случай, когда клиенту не вернули вклад, так как он не подтвердил происхождение денег на дату их внесения. Более того, сейчас многие банки ввели заградительные тарифы на платежи от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на счета физлиц. Цель, конечно, была благая – борьба с обналичкой, но на практике заградительными тарифами облагают даже выплату дивидендов. Уже есть прецеденты, когда физлицо взыскало через суд задолженность с юридического лица, обратилось в банк должника с исполнительным листом, но его банк обложил поступившие на счет средства тарифом в 20%.

Налоговики тоже обращаются в банки с запросами, чтобы получить информацию об операциях по счетам физлиц. Теперь это может делаться в соответствии с вышедшим в 2018 г. письмом ФНС «О предоставлении банком справок (выписок) по счетам клиентов (физлиц, ИП) по запросам налоговых органов». Такая форма контроля позволяет выявить поступление средств на счет человека, получение им доходов и, соответственно, неуплату налогов. Однако системного применения эта практика пока не нашла – нет единой системы мониторинга.

Также поступление незадекларированных доходов обнаруживается случайно при проверке контрагентов, юридических лиц или при жалобах сотрудников. Есть случаи, когда налоговые органы в борьбе с серыми зарплатными схемами анализируют движение по картам сотрудников; если они устанавливают факт систематического и единовременного внесения наличных на карты, то делают вывод о выплате зарплат «в конверте». Далее следует проверка организации. Организация является налоговым агентом, но с физических лиц обязанность по уплате налогов никто не снимает.

Все это примеры неформального подхода налоговых органов, которые уже давно ориентируются на существо операций и экономический смысл взаимосвязанных сделок, а не на форму. Да, создается хорошая методологическая база, но по факту контроль осуществляется в ручном режиме. Кроме того, есть огромные ресурсы по сбору информации о расходах – банки, ГИБДД, Росреестр, автообмен, социальные сети, нотариусы и т. д. Поэтому закономерно, что в ближайшее время ФНС удастся ввести автоматизированную систему контроля НДФЛ, и тогда вероятность уйти от уплаты налогов для физических лиц сведется практически к нулю.

Мнения экспертов банков, финансовых и инвестиционных компаний, представленные в этой рубрике, могут не совпадать с мнением редакции и не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

Украине предрекли потерю очередного источника доходов: Госэкономика: Экономика: Lenta.ru

Руководитель аналитического центра CMD Ukraine Игорь Гужва предрек Украине потерю очередного источника доходов. Он отметил, что из-за низкой пошлины на экспорт металлолома страна может недополучить в бюджет около восьми миллиардов гривен. Об этом он сообщил в беседе с телеканалом «Украина 24».

По его словам, в сфере металлургии в настоящее время сложилась наиболее угрожающая ситуация за последние десять лет. Так, в последний год наблюдается рост цены на лом в мире, стоимость одной тонны увеличилась с 250-300 долларов до более чем 500. Аналитик пояснил, что это связано с тем, что большинством стран запрещается или ограничивается экспорт металлолома. «На Украине же ситуация — двадцатикратный рост экспорта металлолома. Если за весь прошлый год мы экспортировали 17 тысяч тонн металлолома, то на сегодняшний день мы экспортировали уже более 500 тысяч тонн», — отметил он.

Материалы по теме

00:02 — 7 октября

00:02 — 30 июля

Слили в трубу.

Как сделка США и Германии по «Северному потоку-2» заставит Украину изменить отношение к России?

Гужва подчеркнул, что в случае отсутствия каких-либо изменений Киев может поставить за рубеж миллион тонн лома, в связи с чем металлургические предприятия Украины лишатся возможности произвести около десяти миллионов тонн стали. В этом случае экспортные пошлины принесут в бюджет страны только два миллиарда гривен, при этом внутреннее производство обеспечило бы около десяти миллиардов гривен поступлений.

Эксперт подчеркнул, что на Украине есть металлургические предприятия с огромными инвестициями и новыми энергосберегающими технологиями, но единственный вопрос — обеспечение ломом. «Была инициатива запретить экспорт металлолома из Украины, но о ней сейчас уже не слышно», — сказал он.

Ранее бывший министр иностранных дел Украины Павел Климкин предрек стране очень сложную зиму. По его мнению, республика не переживет еще один отопительный сезон при текущих ценах на газ и уголь. «При таких условиях как сегодня, при цене на уголь в 300 долларов (и это исторический максимум), при цене на газ вообще непонятной, поскольку Азия просто сумасшедшими темпами развивается сейчас, мы следующий сезон точно, 100 процентов не пропетляем. И если будем жить так, как мы сегодня живем, то шансов у нас нет», — сказал Климкин

В ООН назвали главный источник доходов ИГ | Новости из Германии о событиях в мире | DW

Террористическая группировка «Исламское государство» (ИГ) получает основной доход от продажи нефти. Об этом говорится в докладе ООН, который во вторник, 9 февраля, представил заместитель генсека по политическим вопросам Джеффри Фелтман. По его словам, другими источниками доходов ИГ является сбор так называемых налогов, разграбление археологических раскопок, средства за выкуп заложников, а также сбор денег через интернет.

Как отмечается в документе, в 2015 году объем доходов террористов только от продажи нефти и нефтепродуктов составил от 400 до 500 млн долларов. При этом в ООН подчеркнули, что невозможно оценить схемы, которые ИГ использует для торговли нефтью.

Кроме того, как отметил Фелтман, в рядах ИГ предположительно служат около 30 тысяч иностранных боевиков из более чем 100 государств. В последнее время благодаря действиям международной коалиции ИГ был нанесен значительный ущерб, говорится в докладе. В 2016 году в результате воздушных ударов коалиции по нефтеперерабатывающим предприятиям и нефтехранилищам доходы террористов от нефти могут сократиться.

Смотрите также:

  • Трагедия Пальмиры: захваченный оазис

    Бои в Пальмире

    Террористы «Исламского государства» вторглись в древнюю Пальмиру. Античный город с историческими памятниками превратился в поле ожесточенных боев между войсками Ассада и исламскими боевиками. ЮНЕСКО и археологи мира в отчаянии: оазис может повторить судьбу Ниневии, Нимруда и Хатры.

  • Трагедия Пальмиры: захваченный оазис

    Сердце пустыни

    Руины древнего города расположились в центре Сирийской пустыни. На протяжении нескольких веков процветающий оазис Пальмира, «город пальм», служил местом остановки караванов, следовавших по Шелковому пути. Золотой век подошел к концу, и мегаполис засыпали пески. С самого начала гражданской войны в Сирии ЮНЕСКО беспокоится за античный город.

  • Трагедия Пальмиры: захваченный оазис

    Храм Бэла

    В I веке нашей эры обитатели Пальмиры возвели храм в честь месопотамского божества Бэла. За постройку в римском стиле должна была заплатить Римская империя в знак благодарности за присоединение города-оазиса к могущественной державе. Сейчас стены храма изрешечены пулями – последствия недавних боевых действий.

  • Трагедия Пальмиры: захваченный оазис

    Улица изысков

    Созданная во II веке колоннада протяженностью в тысячу метров открывается аркой, названной в честь римского императора Адриана. Раньше Арка Адриана служила входом на улицу, где продавались специи, духи, драгоценные камни и другие сокровища. Эта постройка – классический пример популярного в те времена греко-римского архитектурного стиля.

  • Трагедия Пальмиры: захваченный оазис

    Римский памятник

    Тетрапилон был построен на перекрестке четырех дорог. Стройные колонны, поддерживающие альков, выполнены из красного гранита, специально привезенного из карьеров египетского Асуана. Сегодня все колонны кроме одной полностью реконструированы.

  • Трагедия Пальмиры: захваченный оазис

    Повелитель ветров

    До сих пор неизвестно, когда именно был достроен этот храм в честь бога ветров Баалшамина. Эта постройка действительно пережила пустынне бури лучше других храмов Пальмиры. Считается, что монумент Баалшамина был построен финикицами, пришедшими в город, чтобы поселится в нем.

  • Трагедия Пальмиры: захваченный оазис

    Восточный театр

    В Пальмире, как и во многих греко-римских городах, находились портики, термальные ванны и театры. На этой сцене игрались восточные трагедии. К сожалению, пьесы, написанные на арамейском языке, не сохранились. Арена театра также использовалась для гладиаторских боев.

  • Трагедия Пальмиры: захваченный оазис

    Высшее общество

    Около двухсот важнейших представителей общества когда-то собирались на этом месте. Заседания городского совета проводились на юго-западе агоры, рыночной площади города. В собрании принимали участие члены высшего общества – выходцы из влиятельных купеческих семей решали судьбу оазиса в пустыне.

  • Трагедия Пальмиры: захваченный оазис

    Загробная роскошь

    За городскими воротами располагаются могильники. Знатные и богатые семьи строили башни-саркофаги, рассчитанные сразу на несколько поколений. Кроме того, сохранилось много подземных захоронений, украшенных роскошным орнаментом и фресками, которые свидетельствуют о богатой жизни этого периода.

  • Трагедия Пальмиры: захваченный оазис

    Под угрозой уничтожения

    В III веке нашей эры Пальмира превратилась в военную базу, переходившую из рук в руки. Золотой век оазиса подошел к концу, и великолепие города покрылось песками пустыни. Сейчас Пальмира захвачена боевиками «Исламского государства», и ЮНЕСКО опасается, что это может привести к трагедии — полному уничтожению древнего оазиса.

    Автор: Ананда Бройнинг, Ксения Сафронова


Предпринимательский доход | Internal Revenue Service

English

Содержание (Table of Contents)

 


Введение (Introduction)

В этой главе разъясняется, что такое предпринимательский доход, как учитывать его в целях налогообложения и какие поступления не считаются доходами.  Здесь также приводится руководство для лиц, занимающихся определенными видами деятельности.

Если между вашим предприятием и полученным вами доходом существует связь, этот доход  считается предпринимательским.  Связь существует в том случае, если очевидно, что поступлений в счет дохода не было бы, если бы вы не владели этим предприятием.

Вы можете иметь предпринимательский доход даже в том случае, если вы не принимаете регулярного участия в деятельности вашего предприятия. Поступления от работы на стороне в дополнение к вашей основной работе могут быть предпринимательским доходом.

Вы указываете основную часть своего предпринимательского дохода, в частности, поступления от реализации своей продукции или услуг, в Форме С или C-EZ.  В то же время доход от продажи активов предприятия, таких как земельные участки и офисные здания, указывается не в Форме С или C-EZ, а в других формах.  Информация о продаже активов предприятия приводится в  главе 3. 

 
Компенсация лиц, не являющихся вашими работниками по найму (Nonemployee compensation) — Предпринимательский доход включает денежные средства, полученные вашим предприятием, которые соответственно указаны в Форме 1099-MISC.  В клетке 7 этой формы проставляется сумма, декларируемая как компенсация лиц, не являющихся наемными работниками вашего предприятия.  Дополнительная информация содержится в инструкциях на обороте полученной вами Формы 1099-MISC.  

Вернуться к началу страницы


Виды дохода (Kinds of Income)

В своей налоговой декларации вы обязаны указать весь доход от вашего предприятия, за исключением тех случаев, когда по закону его разрешается ислючить.

  В большинстве случаев предпринимательский доход поступает в виде наличных денежных средств, чеков и платежей по кредитным карточкам.  Однако предпринимательский доход может поступать и в других формах, в частности в виде собственности или услуг.  Эти и другие виды дохода разъясняются ниже.
 
Если вы являетесь гражданином США, имеющим предпринимательскй доход из источников, находящихся за пределами Соединенных Штатов (зарубежный доход), вы должны указать этот доход в своей налоговой декларации, если только он по законодательству США не освобожден от налогообложения.  Если вы проживаете за пределами Соединенных Штатов, вы, возможно, имеете право полностью или частично вычесть зарубежный предпринимательский доход из налогооблагаемой базы.  Подробности приводятся в Публикации 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad («Налоговое руководство для граждан США и иностранцев-резидентов, проживающих за рубежом»).

Вернуться к началу страницы


Пример 1:  Вы юрист, работающий на себя.  Вы предоставляете юридические услуги клиенту – малому предприятию.  В виде платы за ваши услуги вы получаете акции этого предприятия.  Вы должны включить в свой доход справедливую рыночную стоимость этих акций.

Пример 2: Вы художник и отдаете созданное вами произведение искусства домовладельцу в качестве платы за безвозмездное пользование квартирой в его доме.  Вы должны включить в свой валовой доход справедливую стоимость аренды квартиры.  Ваш домовладелец должен включить в свой арендный доход справедливую рыночную стоимость этого произведения искусства.   

Пример 3: Вы бухгалтер, работающий на себя.  Вы и маляр принадлежите к бартерному клубу – организации, которая ежегодно распространяет среди своих членов справочник, содержащий список членов клуба и описание услуг, предлагаемых каждым из них.  Члены клуба напрямую связываются друг с другом и договариваются о стоимости необходимых им услуг.  

В обмен на бухгалтерские услуги, которые вы предоставили малярному предприятию, маляр покрасил ваш дом. Вы должны включить в свой валовой доход справедливую рыночную стоимость услуг, полученных от маляра.  А маляр должен включить в свой валовой доход справедливую рыночную стоимость услуг, полученных от вас.

Пример 4: Вы член бартерного клуба, в котором используются условные единицы для кредитования или дебетования членских счетов за полученные товары или услуги.  После того, как на ваш счет была положена некая сумма условных единиц, вы можете пользоваться ею для приобретения товаров или услуг, либо продать или уступить свои условные единицы другим членам клуба.

Вы должны включить стоимость полученных вами условных единиц в свой валовой доход за тот налоговый год, в котором эта сумма условных единиц была положена на ваш счет.
Наемный работник клуба, получивший за свои услуги плату в условных единицах, которыми он вправе пользоваться наравне с членами клуба, должен включить их в денежном исчислении в свой валовой доход за тот год, в котором он их получил.  Эта заработная плата подлежит налогообложению налогами в фонды социального обеспечения и программы «Медикер» (FICA), федеральным налогом в фонд пособий по безработице (FUTA) и удерживаемым подоходным налогом.  См. Публикацию 15 (Циркуляр Е), Employer’s Tax Guide («Налоговое руководство для работодателей»).

Пример 5: Вы владеете санитарно-техническим предприятием и пользуетесь кассовым методом бухгалтерского учета.  Вы вступаете в бартерный клуб и объявляете о своей готовности предоставлять санитарно-технические услуги любому члену клуба за определенное количество часов. Каждый член клуба имеет доступ к справочнику, содержащему список членов клуба и описание услуг, предлагаемых каждым из них.

Члены клуба напрямую связываются друг с другом с просьбами о предоставлении им тех или иных услуг.  Вы не обязаны предоставлять свои услуги до тех пор, пока об этом не попросит кто-то из членов клуба, но вы вправе безвозмездно пользоваться в любом объеме услугами, предлагаемыми другими членами клуба.

Вы должны включить в свой валовой доход справедливую рыночную стоимость любых услуг, полученных вами от других членов клуба, на момент их получения, даже если вы не предоставили никаких услуг другим членам клуба.

Информационные декларации (Information returns) — Если вы участвуете в бартерной операции, вы должны подать одну из двух следующих форм..

  • Форму 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions («Выручка от брокерских сделок и операций бартерного обмена») .

  • Форму 1099-MISC, Miscellaneous Income («Прочие доходы»).

Информация об этих формах приводится в General Instructions for Certain Information Returns («Общие инструкции по определенным информационным декларациям»).

Вернуться к началу страницы


Аренда недвижимости (Real Estate Rents)

Если вы агент по недвижимости, получающий доход от сдачи в аренду недвижимости, или владелец отеля, мотеля и т.п., предоставляющий постояльцам определенные услуги (услуги горничных и т.п.), вы должны заявить свои арендные доходы и расходы в Форме С или C-EZ. Если вы не являетесь агентом по недвижимости или таким предпринимателем, как описано в предыдущем предложении, укажите свои арендные доходы и расходы в Форме Е.  Дополнительная информация приводится в Публикации 527, Residential Rental Property (Including Rental of Vacation Homes) («Жилищная собственность для сдачи в аренду (включая аренду коттеджей и домов для отдыха»)).

Агент по недвижимости (Real estate dealer) — Вы являетесь агентом по недвижимости, если вы занимаетесь продажей недвижимости клиентам в целях извлечения прибыли от этих продаж.  Арендная плата за недвижимость, которую вы держите для продажи клиентам, подлежит налогообложению налогом SE.  Однако арендная плата за недвижимость, которую вы держите в спекулятивных целях или в качестве капиталовложения, не подлежит налогообложению налогом SE.

Владелец трейлерного парка (Trailer park owner) — Арендный доход от трейлерного парка подлежит налогообложению налогом SE, если вы являетесь самостоятельно занятым владельцем трейлерного парка, сдающим помещения и места для стоянки, и оказывающим арендаторам существенные услуги для их удобства. 

Услуги, предоставляемые вами арендаторам, обычно считаются существенными в том случае, если они предназначены в первую очередь для удобства арендаторов и не предоставляются в обычном порядке в целях содержания стоянки в состоянии готовности для пользования арендаторами.   Услуги считаются существенными, если их стоимость составляет существенную часть арендной платы.

К числу услуг, которые не предлагаются в обычном порядке для удобства арендаторов, принадлежат управление и содержание принадлежащего трейлерному парку зала отдыха, распространение среди арендаторов ежемесячного информационного бюллетеня, эксплуатация прачечной и оказание помощи арендаторам в покупке или продаже своих автоприцепов.    

К числу услуг, которые предоставляются в обычном порядке в целях  содержания стоянки в состоянии готовности для пользования арендаторами, принадлежат подключение к городской канализационной сети и энергосистеме, а также содержание дорог. 

Отели, пансионаты и квартиры (Hotel, boarding houses, and apartments) — Доход от арендной платы за пользование отелями, пансионатами и квартирами, подлежит налогообложению налогом SE, если вы предоставляете услуги постояльцам или жильцам.  

В принципе считается, что вы предоставляете услуги постояльцам или жильцам в том случае, если эти услуги предназначены в первую очередь для их удобства и не предоставляются в обычном порядке в целях содержания только сдаваемых в аренду жилых помещений. Примером услуг, не предстоставляемых в обычном порядке для удобства постояльцев или жильцов, могут служить услуги горничных.  В то же время отопление и освещение, уборка лестничных клеток и вестибюлей, а также уборка мусора принадлежат к числу услуг, в обычном порядке предоставляемых для удобства постояльцев или жильцов.

Предоплата за аренду (Prepaid rent) — Авансовые платежи по договору аренды, не накладывающие никаких ограничений на пользование сдаваемой площадью, считаются доходом в том году, когда они получены.  Платежи считаются доходом независимо от того, каким методом бухгалтерского учета или учетным периодом вы пользуетесь. 

Арендный бонус (Lease Bonus) — Бонус, уплачиваемый вам арендатором за подписание договора аренды, не входит в арендную плату.  Вы должны включить его в свой валовой доход в год получения.

Плата за расторжение договора аренды.   Плата, внесенная арендатором за расторжение договора аренды, включается в ваш валовой доход в год получения.

Платежи третьим сторонам (Lease cancellation payments) — Если арендатор производит платежи кому-то еще по соглашению о погашении ваших долгов или обязательств, то эти платежи должны включаться в ваш

валовой доход, когда арендатор уплачивает их (Payments to third parties) — Типичным примером дохода такого рода  является уплата арендатором ваших налогов на арендуемую недвижимость.

Расчетные платежи (Settlement payments) — Платежи по урегулированию расчетов в связи с погашением арендатором своего обязательства восстановить исходное состояние арендованной недвижимости, считаются доходом в той степени, в какой эти платежи превышают скорректированную базу налогообложения элементов благоустройства арендованной недвижимости, уничтоженных, поврежденных, отчужденных или отсоединенных арендатором. 

Вернуться к началу страницы


Аренда личной собственности (Personal Property Rents)

Если ваша предпринимательская деятельность связана со сдачей в аренду личной собственности (оборудования, автомобилей, торжественной одежды и т. п.), вы должны включить полученную арендную плату в свой валовой доход, заполняя Форму С или C-EZ. Арендная предоплата и другие платежи, описанные в предыдущем разделе «Аренда недвижимости», также могут иметь место при оплате аренды личной собственности.  Если вы получаете какие-либо из этих платежей, вам следует включить их в свой валовой доход, как указано выше.

Вернуться к началу страницы


Доход от процентов и дивидендов (Interest and Dividend Income)

Проценты и дивиденды могут считаться предпринимательским доходом.

Проценты (Interest) — Проценты на счета к получению, которые вы принимаете в порядке обычной предпринимательской деятельности, квалифицируются как предпринимательский доход.  Если ваша предпринимательская деятельность связана с предоставлением ссуд, проценты на выданные вами ссуды считаются предпринимательским доходом.

Безнадежные ссуды (Uncollectible loans) — Если ваша ссуда становится безнадежной в отношении оплаты в течение налогового года и в своей учетной практике  вы пользуетесь методом начисления, вы должны включить в свой валовой доход проценты, начисленные вплоть до того момента, когда ссуда стала безнадежной.   Если начисленные проценты в дальнейшем станут безнадежными, вы, вероятно, получите право на вычет безнадежного долга из налогооблагаемой базы.  См. раздел «Безнадежные долги» в главе 8.

Незаявленный процентный доход (Unstated interest) — Если по договору о продаже в рассрочку начисляются низкие или нулевые проценты, вы, вероятно, можете учитывать часть каждого платежа как незаявленный процентный доход.  См. разделы Unstated Interest («Незаявленный процентный доход») и Original Issue Discount (OID) («Долговое обязательство со скидкой с номинальной стоимости») Публикации 537, Installment Sales («Продажа в рассрочку»).

Дивиденды (Dividends) — Дивиденды в принципе являются предпринимательским доходом дилеров ценных бумаг.  Для большинства единоличных предпринимателей и законных работников по найму, однако, дивиденды представляют собой непредпринимательский доход.  Если у вас есть акции как личные инвестиции, не связанные с вашей предпринимательской деятельностью, то дивиденды на акции представляют собой непредпринимательский доход.

Если вы получаете дивиденды на страховые взносы по страхованию предприятия, которые вы вычли из налогооблагаемой базы в одном из предыдущих лет, вы должны полностью или частично заявить эти дивиденды в своей налоговой декларации как предпринимательский доход.  Для того, чтобы узнать, какую сумму вы должны декларировать, см. ниже параграф «Возврат ранее вычтенных статей» раздела «Прочие виды дохода».

Вернуться к началу страницы


Аннулированный долг (Canceled Debt)

Ниже разъясняется общее правило учета аннулированного долга при начислении дохода и исключений из этого правила.

Общее правило (General Rule)

Как правило, если ваш долг аннулирован или прощен, за исключением тех случаев, когда ето сделано в качестве подарка или наследства, для целей налогообложения вы должны включить списанную сумму в свой валовой доход.  Если этот долг связан с предпринимательской деятельности, сумма списанной задолженности указывается в строке 6 Формы С.   Если долг не имеет отношения к предпринимательской деятельности, списанная сумма указывается в строке 21 Формы 1040.

Исключения (Exceptions)

Ниже описываются некоторые исключения из общего правила учета списанного долга.

Снижение цены после покупки (Price reduced after purchase) — Если вы задолжали продавцу за купленное вами имущество и если продавец снизит вашу задолженность, как правило, вы  можете не считать экономию от снижения долга своим доходом.  За исключением тех случаев, когда вы объявили банкротство или неплатежеспособность, сумма экономии от снижения долга учитывается как корректировка покупной цены, снижающая базовую стоимость указанного имущества.

Долг, вычитаемый из налогооблагаемой базы (Deductible debt) — Вы не реализовали доход от аннулированного долга, если  сумму оплаты этой задолжности можно было бы вычесть из налогооблагаемой базы.

Пример: Вашему предприятию предоставлены в кредит бухгалтерские услуги.   В дальнейшем у вас возникли трудности с погашением долгов вашего предприятия, но вы не объявяляете банкроства и неплатежеспособность.  Ваш бухгалтер прощает вам часть суммы, которую вы ему задолжали за его услуги.  Проводка прощенного долга зависит от того, каким методом бухгалтерского учета вы пользуетесь.
  • Кассовый метод — Прощенный долг не включается в доход, поскольку сумма, уплаченная в порядке погашения долга, подлежала бы вычету из налогооблагаемой базы как часть расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.
  • Метод начисления — Прощенный долг включается в доход ввиду того, что, когда у вас появился долг, ссоответствующие расходы подлежали вычету из налогооблагаемой базы.
Информация о кассовом методе бухгалтерского учета и методе начисления приводится в главе 2.

Исключения (Exclusions)

Аррулированные долги не включаются в доход в следующих ситуациях.   Однако вам может потребоваться подать Форму 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness («Снижение налога на приписанный доход вследствие погашения задолженности»). Дополнитеьная информация приводится в Форме 982.

  1. Аннулирование долга происходит в ходе судебного разбирательства по делу о банкротстве в рамках раздела 11 Кодекса законов США (относящегося к процедуре банкротства).  См. Публикацию 908, Bankruptcy Tax Guide («Налоговое руководство на случай банкротства»).

  2. Аннулирование долга происходит на фоне вашей неплатежеспособности.  Вы имеете право исключить списанный долг соответственно степени вашей неплатежеспособности.  См. Публикацию 908.

  3. Аннулированный долг является задолженностью квалифицированного фермерского хозяйства квалифицированному лицу.  См. главу 3 Публикации 225, Farmer’s Tax Guide («Налоговое руководство для фермеров»).

  4. Аннулированный долг является задолженностью квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью. Объяснение см. ниже.

  5. Аннулированный долг является задолженностью квалифицированного основного местожительства, выплаченной после 2006 года. См. форму 982.

Если аннулированный долг исключен из дохода ввиду того, что аннулирование происходит в ходе процедуры банкротства, исключения в ситуациях 2-5 не применяются.  Если аннулирование долга происходит на фоне вашей неплатежеспособности, исключения в ситуациях 3 и 4 не применяются в степени, соответствующей неплатежеспособности.

Долг (Debt) — В контексте данного материала долг включает любую вашу личную задолженность и задолженность, связанную с вашей собственностью.

Долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью (Qualified real property business debt) — Вы можете, если пожелаете, в порядке альтернативы исключить из дохода (в определенных пределах) аннулированный долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью. В таком случае вы должны снизить налогооблагаемую базу вашей амортизируемой недвижимости на сумму, исключенную из дохода. Снижение дохода должно иметь место в начале вашего налогового года после налогового года, в котором был списан долг. Если вы распорядитесь этой недвижимостью раньше указанного срока, вы должны снизить ее налогооблагаемую базу непосредственно перед тем, как вы ею распорядитесь.    

Аннулирование долга квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью (Cancellation of qualified real property business debt) — Долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью является задолженностью (за исключением задолженности квалифицированного фермерского хозяйства), которая удовлетворяет всем следующим условиям.

  1. Долг был взят или перенят в связи с недвижимостью, используемой в профессиональной или предпринимательской деятельности. Недвижимая собственность, застроенная и удерживаемая, главным образом, для продажи клиентам в ходе ведения обычной коммерческой деятельности, не входит в состав недвижимой собственности, используемой для торговли или коммерческой деятельности.
  2. Долг был обеспечен указанной недвижимостью.
  3. ОН был взят или перенят в следующие сроки.
    a. До до 1 января 1993 года.
    b. После 31 декабря 1992 года, если долг был взят или перенят в целях приобретения, строительства или существенного благоустройства указанной недвижимости.
  4. Это долг, по отношению к которому вы решили применить данные правила.

Долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью включает задолженность по перефинансированию долга согласно пункту (3) выше, но лишь в том случае, если он не превышает перефинансируемую задолженность.

СОВЕТ – В случае, если вы являетесь владельцем организации, не являющейся юридическим лицом (например, общества с ограниченной ответственностью в составе одного члена), см. раздел «Коммерческая задолженность по соответствующей требованиям недвижимости» (Qualified Real Property Business Indebtedness) в Главе 1 Публикации № 4681 «Погашенная задолженность, обращение взыскания, вступление кредитора во владение имуществом должника и добровольный отказ от собственности» (Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments), чтобы удостовериться в том, имеете ли вы право на это исключение.


Не разрешается исключать из дохода сумму, превышающую любую из двух следующих статей.

  1. Избытка (если таковой имеется):
    a. Непогашенной суммы займа  за комерческую недвижимостью (непосредственно перед списанием) , сверх
    b. Рыночной стоимости (непосредственно перед списанием задолженности) недвижимости, служащей обеспечением долга, за вычетом непогашенной суммы займа любого другого долга квалифицированной недвижимости обеспеченного этой недвижимостью, непосредственно перед списанием задолженности. .
  2. Суммарную скорректированную налоговую базу амортизируемой недвижимости, находившейся в вашей собственности до списания долга.  Эта суммарная скорректированная налоговая база определяется после любого снижения скорректированной налововой базы в результате списания долга в ходе процедуры банкротства, вследствие неплатежеспособности или списания задолженности квалифицированного фермерского хозяйства.  Амортизируемая недвижимость, приобретенная в расчете на аннулирование задолженности, не принимается во внимание.

Выбор (Election) — Чтобы сделать выбор, заполните Форму 982 и приложите ее к декларации о подоходном налоге за налоговый год, в котором произошло аннулирование долга.  Вы должны подать вашу декларацию к установленному сроку (включая продления).  Если вы уже подали налоговую декларацию не сделав при этом выбора, у вас все равно существует возможность сделать его путем подачи налоговой декларации с поправками в течение 6 месяцев после истечения установленного срока (исключая продления).  Дополнительная информация приводится в разделе «Когда подавать декларацию» в инструкциях к форме.

Вернуться к началу страницы


Прочие виды дохода (Other Income)

Ниже разъясняется, как следует учитывать другие виды предпринимательского дохода, которые вы можете получить.

Ограниченная собственность (Restricted property) — Ограниченной собственностью является собственность, сопряженная с определенными ограничениями, отражающимися на ее стоимости.   Если в оплату за предоставленные вами услуги вы получили пакет ценных бумаг или какую-либо другую собственность с ограничением обращения, справедливая рыночная стоимость такой собственности превышающая стоимость ваших услуг включается в доход, указываемый в Форме С или C-EZ, после того, как ограничение снято.  Однако вы можете, если пожелаете, заплатить налог в том году, когда вы получили эту собственность.  Дополнительная информация о включении ограниченной собственности в доход приводится в Публикации 525, Taxable and Nontaxable Income («Доход подлежащий и не подлежащий налогообложению»).

Доходы и убытки (Gains and losses) — Доход или убыток от распоряжения имуществом, не являющимся наличным товаром и не предназначенным главным образом для продажи клиентам, не следует указывать в Форме С или C-EZ.  Их нужно указывать в других формах.   Дополнительная информация приводится в главе 3.

Долговые обязательства (Promissory notes) — Долговые обязательства и другие свидетельства задолженности, выданные вам при продаже или обмене собственности в виде наличных товаров или предназначенной для продажи клиентам, указывается в Форме С или C-EZ.    Как правило, долговые обязательства указываются в заявленном размере их номинала (за вычетом любого незаявленного процентного дохода) на момент получения.

Платежи на покрытие утраченного дохода (Lost income payment) — Если вы сократили объем своей предпринимательской деятельности или вообще прекратили ее, любые  платежи на покрытие утраченного дохода предприятия, полученные вами от страховой компании или из другого источника,  должны указываться в Форме С или  C-EZ.   Вы обязаны их указывать в Форме С или C-EZ даже в том случае, если ваше предприятие бездействовало, когда приходили эти платежи.

Возмещение ущерба (Damages) — В сумму валового дохода включаются суммы, полученные вами в учетном налоговом году в возмещение ущерба, понесенного вашим предприятием по следующим причинам.

  • Нарушение патентных прав.
  • Нарушение договора или попечительских обязанностей.
  • Имущественный ущерб, понесенный вследствие нарушения антимонопольного законодательства. .

Ущерб от хозяйственной деятельности (Economic injury) — Вы можете произвести вычет из дохода в возмещение фактического ущерба от хозяйственной деятельности.  Вычет равен меньшей из следующих сумм. 

  • Суммы, полученной или начисленной вами в возмещение ущерба в учетном налоговом году за вычетом суммы, уплаченной или понесенной вами в тот же налоговом году в целях возмещения указанного ущерба.
  • Утраченного дохода вследствие имущественного ущерба, сумму которого вы еще не вычли из налогооблагаемой базы..

Штрафные санкции (Punitive damages) — Вы также должны включить в свой доход сумму компенсации за моральный ущерб.

Взятки (Kickbacks) — Любые полученные вами взятки декларируются как часть дохода в Форме С или C-EZ.  Однако взятки не следует включать в доход, если вы на законных основаниях проводите их как снижение соответствующей статьи расходов, как капитальные затраты или как стоимость проданных товаров.

Возврат предыдущих вычетов (Recovery of items previously deducted) —  Если вам вернули безнадежный долг или любую другую сумму, которую вы уже вычли из налогооблагаемой базы в одном из предыдущих лет, вы должны включить сумму этого возврата в доход в Форме С или C-EZ.  Если, однако, полная или частичная сумма вычета в предыдущие годы не снизила вашего налогового обязательства, вы имеете право исключить из дохода ту часть, которая не отразилась на вашем налоговом обязательстве.  Если вы вычли из своего дохода часть возвращенной суммы, вы должны приложить к своей налоговой декларации расчет, показывающий, каким образом был исчислен вычет.

Пример: Джо Смит, единоличный предприниматель, получил валовой доход в размере 8000 долларов, вычел из него 300 долларов безнадежного долга и другие законные вычеты на общую сумму 7700 долларов.  Он также заявил 2 персональных вычета, суммарно составляющих 8100 долларов.   Он был бы освобожден от уплаты подоходного налога даже в том случае, если бы он не вычел из налогооблагаемой базы сумму безнадежного долга.   Поэтому  в этом году он не должен заявлять как доход любую часть суммы в 300 долларов, которую он может получить в любом будущем году. 

Амортизационное исключение (Exception for depreciation) — Это правило не распространяется на амортизацию.  Амортизация начисляется по правилам, разъясняемым ниже. 

Возврат вычета по амортизации (Recapture of depreciation) — Вычет по амортизации должен быть возвращен государству в нижеприведенных ситуациях.  Это означает, что вы должны включить в доход все суммы вычетов за предыдущие годы.

Реестровое или зарегистрированное имущество (Listed Property) — Если степень использования реестрового имущества (объясняемого в разделе «Амортизация» главы 8) в предпринимательских целях снизилась до 50% или ниже в налоговом году, следующим за налоговым годом, в котором вы ввели это имущество в эксплуатацию, вам, возможно, придется возвратить часть вычета по амортизации.   В таком случае вы включаете в доход, заявляемый в Форме С, часть вычета по амортизации за предыдущие годы.  Для начисления суммы, которую нужно заявить в Форме С, пользуйтесь Частью IV Формы 4797, Sales of Business Property («Продажа имущества предприятия”). Дополнительная информация приводится в разделе What is the Business-Use Requirement? («Каков критерий использования в предпринимательских целях?») главы 5 Публикации 946, How To Depreciate Property («Как амортизировать имущество»).  В этой главе объясняется, как определить, используется ли имущество в вашем предприятии более чем на 50%.

Имущество согласно разделу 179 (Section 179 property) — Если в рамках раздела 179 (объясняемого в разделе «Амортизация» главы 8) вы производите вычет стоимости какого-то актива, а степень его использования в предпринимательских целях до окончания периода возврата упадет до 50% или ниже, вы должны будете возвратить часть вычета согласно разделу 179, включив ее в доход, заявляемый в Форме С. Для начисления суммы, которую нужно заявить в Форме С, пользуйтесь Частью IV Формы 4797.  Для того, чтобы узнать, в каких случаях полагается возвратить вычет, см. главу 2 Публикации 946.

Продажа или обмен амортизируемого имущества (Sale or exchange of depreciable property) — Если вы с выгодой продали или обменяли амортизируемое имущество, вы должны полностью или частично заявить прибыль вследствие амортизации как обычный доход.  О том, как начислить доход от возврата  амортизации, сообщается в Части III Формы 4797.  Дополнительная информация приводится в главе 4 Публикации   544, Sales and Other Dispositions of Assets (»Продажа и другие способы распоряжения активами»).

Вернуться к началу страницы


Активы, не являющиеся доходом (Items That Are Not Income)

В некоторых случаях получаемое вами имущество или денежные средства не являются доходом.

Повышение стоимости актива (Appreciation) — Повышение стоимости вашего имущества не заявляется как доход до тех пор, пока вы не реализуете его путем продажи или распоряжения пругим способом, подлежащим налогобложению.

Консигнация (Consignments) — Передача товара другому лицу для продажи от вашего имени не считается продажей.  Право владения имуществом остается за комитентом, т.е. за вами, даже после того, как комиссионер вступит в обладание товаром.  Таким образом, если товар отправлен для реализации на условиях консигнации, вы не можете заявить ни доход, ни убыток до тех пор, пока комиссионер не продаст товар.  Товар, отгруженный на условиях консигнации, остается у вас на учете товарон-материальных запасов до тех пор, пока он не будет продан. 

Товар, полученный вами на условиях консигнации, не следует включать в свои товарно-материальные запасы.  Включите в свой доход прибыль или комиссионные за продажу товара, переданного вам на условиях консигнации, когда вы продадите товар или когда получите прибыль или комиссионные, в зависимости от применяемого вами метода бухгалтерского учета.

Скидки на строительство (Construction allowances) — Если вы заключили договор аренды после 5 августа 1997 года, вы можете вычесть из своего дохода скидку на строительство (в виде денежных средств или снижения арендной платы), полученной вами от хозяина, если вы получили скидку на двух следующих условиях.

  • По договору краткосрочной аренды торговой площади.
  • В целях строительства или благоустройства квалифицированной недвижимости для долгосрочного использования в вашей предпринимательской деятельности.

Сумма, которую можно вычесть (Amount you can exclude) — Вы можете вычесть скидку на строительство при условии, что она не превышает ваших затрат на строительство или благоустройство.

Краткосрочная аренда (Short-term lease) — Краткосрочным договором агенды считается договор (или другое соглашение о проживании или использовании) сроком на 15 лет или меньше. При определении срока на который заключен договор аренды применяются следующие правила. 

  • При определении того, заключен ли договор аренды на срок 15 лет или меньше, примите во внимание, предусмотрена ли в нем возможность продления.  Однако не следует принимать во внимание никакое положение о возможности продления по справедливой рыночной ставке, определенной на момент продления.
  • Два или более договора аренды в рамках одной операции (или серии взаимосвязанных операций) в отношении той же или в основном аналогичной торговой площади считаются одним договором.

Торговая площадь (Retail space) — Торговой площадью является недвижимость, арендованная, занятая или по-иному используемая вами в качестве арендатора в своей предпринимательской деятельности по продаже материального личного имущества или услуг предоставляемых неограниченному кругу лиц. 

Квалифицированная недвижимость долгосрочного использования (Qualified long-term real property) — Квалифицированной недвижимостью долгосрочного использования является нежилая недвижимость, которая является частью  вашей торговой площади и которая возвращается домовладельцу по истечении договора аренды.

Обмен однородным имуществом (Exchange of like-kind property) — Если вы обмениваете имущество, используемое в предпринимательской деятельности или в качестве капиталовложения на имущество того же рода, результаты операции не признаются ни как источник дохода, ни как источник убытка.  Это значит, что доход от такого обмена не подлежит налогообложению, а убыток не подлежит вычитанию из налогооблагаемой базы.  Распространенным примером обмена, не подлежащего налогообложению, является встречная продажа старого автомобиля предприятия, используемого для деловых поездок, при покупке нового автомобиля, предназначенного для тех же целей.  Дополнительная информация приводится в Форме 8824. 

Благоустройство арендованной недвижимости (Leasehold improvements) —   Если арендатор возводит новые строения или оснащает вашу недвижимость элементами благоустройства, повышение стоимости недвижимости благодаря элементам благоустройства не является вашим доходом. Если, однако, факты свидетельствуют о том, что элементы благоустройства засчитываются в счет получаемой вами арендной платы, в таком случае повышение стоимости недвижимости заявляется как доход.

Ссуды (Loan) — Денежные средства в виде законной ссуды не являются доходом.

Налог на продажи (Sales tax) — Взимаемые с покупателя штатные и местные налоги на продажи, которые вы были обязаны взимать и уплачивать властям штатов и местных органов самоуправления, не являются доходом..

Вернуться к началу страницы


Руководство по определенным видам деятельности (Guidelines for Selected Occupations)

В данном разделе приводится информация, позволяющая определить, следует ли вам указывать ваши поступления в Форме С (к Форме 1040) или C-EZ (к Форме 1040).

Прямой продавец (Direct Seller) — Вы должны указывать весь доход, полученный от прямых продаж, в Форме С или C-EZ.  В эту категорию входят любые из следующих видов дохода.

  • Доход от продаж – платежи, полученные вами от клиентов за купленные у вас товары.
  • Комиссионные, бонусы и проценты за ваши собственные продажи и продажи ваших подчиненных.
  • Призы, награды и подарки, полученные в результате деятельности вашего торгового предприятия.

Вы должны декларировать этот доход независимо от того, заявлен он вам в информационной декларации или нет.
 
Вы являетесь прямым продавцом в том случае, если вы удовлетворяете всем следующим требованиям:

  1. Вы занимаетесь одним из следующих видов профессиональной или предпринимательской деятельности.
    a. Продажей или содействием продаже потребительских товаров либо из дома, либо из другого места, не являющегося постоянным предприятием розничной торговли.
    b. Доставкой или распространением газет или рекламных материалов магазинов (включая любые услуги, непосредственно относящиеся к данной профессии или области предпринимательства).
  2. Практически вся сумма оплаты (будь то в виде денежных средств или в другом виде) описанных выше услуг, которая относится непосредственно к продаже или к другому выходу продукции (включая предоставление услуг), но  не к количеству отработанных часов.
  3. Ваши услуги предоставляются на основе письменного договора между вами и лицом, которому вы их предоставляете, причем договор предусматривает, что для целей федерального налогообложения вы не должны считаться работником по найму.

Душеприказчик или исполнитель завещания  (Executor or administrator) — Если вы исполняете чье-то завещание, выплачиваемое вам вознаграждение указывается в Форме С или C-EZ в том случае, если вы являетесь:

  1. Профессиональным доверенным агентом, либо
  2. Непрофессиональным доверенным агентом (личным представителем) при соблюдении двух следующих условий.
    a. Имущество покойного включает действующее профессиональное заведение или деловое предприятие, в котором вы принимаете активное участие.
    b. Ваше вознаграждение имеет отношение к деятельности указанного профессионального заведения или делового предприятия.
  3. Непрофессиональным доверенным агентом, управляющим одним наследственным имуществом, что требует с вашей стороны интенсивной работы в течение длительного времени при условии, что это занятие занимает достаточно вашего времени, чтобы его можно было рассматривать как профессиональную или предпринимательскую деятельность. 

Если вознаграждение не отвечает вышеприведенным требованиям, вы должны указать его в строке 21 Формы 1040.

Член экипажа рыболовецкого судна (Fishing crew member) — Если вы являетесь членом экипажа  рыболовецкого судна, которое занимается промыслом рыбы или других водных организмов, ваш доход должен быть указан в Форме С или C-EZ, если вы удовлетворяете всем требованиям раздела Fishing crew member («Член экипажа рыболовецкого судна») главы 10.

Страховой агент, бывший (Insurance agent, former) — Платежи в связи с прекращением контракта со страховой компанией за оказанные вами услуги в качестве внештатного страхового агента не указываются в Форме С или C-EZ, если к вам относятся все из перечисленных ниже условий:

  • Вы получали платежи после того, как истек срок вашего соглашения с компанией об оказании услуг.
  • Вы не оказывали компании никаких услуг после прекращения контракта и до конца года, в котором вы получали платежи.
  • Вы взяли на себя обязательство не конкурировать с компанией в течение как минимум 1 года, начиная с даты прекращения вашего контракта об оказании услуг.
  • Суммарный размер платежей зависел главным образом от страховых полисов, проданных вами или записанных в кредит вашего счета в течение последнего года действия вашего соглашения об оказании услуг, или от степени, в какой эти полисы остаются в силе в течение какого-то срока после прекращения вашего соглашения об оказании услуг, или от того и другого.
  • Размер платежа никоим образом не зависел от выслуги или от суммарных заработков за услуги, оказанные компании (независимо от того, определялось ли ваше право на платежи длительностью срока оказания услуг).

Страховой агент, на пенсии (Insurance agent, retired) — Доход, уплачиваемый страховой компанией вышедшему на пенсию внештатному страховому агенту в виде определенного процента от комиссионных, которые он получал до выхода на пенсию, указываются в Форме С или C-EZ.  Комиссионные за возобновление договоров страхования и отсроченные комиссионные за продажу полисов до выхода на пенсию обычно также указываются в Форме С или C-EZ.

Однако комиссионные за возобновление договоров страхования, выплачиваемые пережившей супруге (супругу) страхового агента, не указываются в Форме С или C-EZ.

Разносчик или распространитель газет (Newspaper carrier or distributor) — Вы являетесь прямым продавцом и обязаны указывать свой доход в Форме С или C-EZ в том случае, если выполнены все следующие условия.

  • Вы занимаетесь доставкой или распространением газет или торговых новостей (включая непосредственно связанные с этим услуги, в частности, вербовку новых клиентов и сбор платежей).
  • Практически вся сумма платы, получаемой вами за эти услуги, непосредственно относится к продаже или к другому выходу продукции, а не к количеству отработанных часов.
  • Вы предоставляете эти услуги по письменному договору, в котором указывается, что для целей федерального налогообложения вы не можете считаться работником по найму.

Это правило действует независимо от того, нанимаете ли вы других лиц для оказания вам помощи в доставке, а также от того, покупаете ли вы газеты у издателя или получаете плату в зависимости от количества доставленных вами газет.

Продавец газет или журналов (Newspaper or magazine vendor) — Если ваш возраст 18 лет или старше и вы торгуете газетами или журналами, ваши заработки указываются в Форме С или C-EZ в том случае, если выполнены следующие условия.

  • Вы продаете газеты или журналы конечным потребителям.
  • Вы торгуете ими по твердой цене.
  • Ваши заработки базируются на разнице между продажной ценой и себестоимостью реализованной продукции.

Это правило действует независимо от того, гарантирован ли вам какой-то минимальный заработок, а также от того, получили ли вы зачет за непроданные газеты или журналы, которые вы возвратили поставщику.

Государственный нотариус (Notary public) — Гонорар, получаемый вами за услуги в качестве государственного нотариуса, указывается в Форме С или
C-EZ.  Эти заработки не подлежат налогообложению налогом, взимаемым с лиц, работающих на себя (см. инструкции к Форме SE (к Форме 1040)).

Государственный чиновник (Public official) — Государственные чиновники обычно не указывают свои служебные заработки в Форме С или C-EZ.  Это правило распространяется на плату из государственных средств, причитающуюся выборному сборщику налогов, которая начисляется как фиксированный процент от суммы собранных ими налогов.  Государственной должностью считается любая выборная или невыборная должность в государственных органах Соединенных Штатов или их территориальных владений, Федерального округа Колумбия, штата или его политического подразделения, либо государственного органа, находящегося в полном подчинении у любого из вышеназванных административных единиц.

Государственные чиновники штатных и местных органов власти указывают свои заработки в Форме С или C-EZ в том случае, если они представлены исключительно гонорарами и если их услуги могут попадать, но не попадают под действие соглашения о социальном обеспечении между штатом и федеральным правительством.

Агент по операциям с недвижимостью или прямой продавец (Real estate agent or direct seller) — Если вы являетесь лицензированным агентом по операциям с недвижимостью или прямым продавцом, ваши заработки указываются в Форме С или C-EZ в том случае, если выполнены оба следующих условия.

  • Практически все ваши заработки за услуги в качестве агента по операциям с недвижимостью или прямого продавца имеют непосредственное отношение к вашим продажам или другому выходу продукции, а не к количеству отработанных вами часов.
  • Вы оказываете эти услуги в рамках письменного договора, в котором указано, что для целей федерального налогообложения вы не являетесь работником по найму.

Дилер ценных бумаг (Securities dealer) — Если вы дилер по операциям с опционами или сырьевыми товарами, ваши доходы и убытки от дилерских или трейдерских операций с контрактами согласно разделу 1256 (регулируемые фьючерсные контракты, валютные контракты, дилерские опционы на акции, опционы на другие финансовые инструменты и дилерские фьючерсные контракты на ценные бумаги), или  с каким-либо другим имуществом непосредственно связанным с этими контрактами  (таким как контракт на акции для хеджирования опционов), указываются в Форме С или   C-EZ.   Дополнительная информация приводится в разделах 1256 и 1402(i).

Трейдер ценных бумаг (Securities trader) — Вы являетесь трейдером ценных бумаг, если вы занимаетесь операциями по покупке и продаже ценных бумаг и самостоятельно управляете своими денежными средствами.  В качестве трейдера ценных бумаг доходы и убытки  от ваших операций не указываются в Форме С или C-EZ. Однако выше, в параграфе «Дилер ценных бумаг» приводится исключение, имеющее отношение к контрактам согласно разделу 1256. Дополнительная информация о трейдерах ценных бумаг приводится в Публикации 550, Investment Income and Expenses («Инвестиционные доходы и расходы»).

Вернуться к началу страницы


Бухгалтерский учет вашего дохода (Accounting for Your Income)

Бухгалтерский учет дохода для целей налогообложения иногда отличается от бухгалтерского учета в финансовых целях.  В данном разделе обсуждаются некоторые из наиболее распространенных различий, которые могут отразиться на деловых операциях.

Исчислите свой доход от предпринимательской деятельности на налоговый год на основе принятого вами метода бухгалтерского учета (см. главу 2).  Если продажа продукции представляет собой доходный аспект вашей предпринимательской деятельности, вам, как правило, нужно заявить свои товарно-материальные запасы, чтобы ясно отобразить свой доход.  Дилерам по операциям с недвижимостью не разрешается включать товарно-материальные запасы.  Дополнительная информация о товарно-материальных запасах приводится в главе 2.

Доход, уплаченный третьей стороне (Income paid to a third party) — Вы должны уплатить налог на весь заработанный вами доход.  Вы не можете избежать налога, записав свой доход на третью сторону. 

Пример: Вы сдаете свою собственность в аренду, и по договору арендатор должен платить арендную плату вашему сыну.  Сумма, уплаченная вашему сыну, включается в ваш валовой доход.

Скидки при немедленной оплате (Cash discounts) — Чтобы ускорить получение платы, продавец может взять с вас цену ниже, чем указано в счете-фактуре. Для целей подоходного налогообложения вы можете учитывать скидки при немедленной оплате с помощью любого из двух следующих методов:

  1. Вычтя скидку из покупной цены (см. «Строка 36, Покупки за вычетом стоимости товаров, взятых в личное пользование» в главе 6).
  2. Записав скидку в кредит счета дисконтированного дохода.

Вы должны систематически пользоваться выбранным вами методом для учета всех полученных вами скидок на покупки.

Если вы пользуетесь вторым методом, кредитное сальдо счета на конец налогового года является вашим доходом от предпринимательской деятельности.  Этот метод не позволяет вам снизить стоимость товаров, при покупке которых вы получили скидку. При оценке стоимости конечных материально-товарных запасов вы не можете снизить указанную в счете-фактуре цену товара, оставшегося у вас на конец налогового года, вычтя из нее среднюю или расчетную сумму скидок, полученных при покупке этих товаров.

Скидки с прейскурантной продажной цены (Trade discounts) — Это скидки с цен, указанных в прейскурантах или каталогах, которые обычно не фигурируют в счете-фактуре и не выставляются покупателю.  Не вносите эти скидки в свои бухгалтерские книги, а указывайте только чистую сумму стоимости купленных товаров.  Дополнительная информация приводится в разделе «Скидки с прейскурантной продажной цены» главы 6.

Платежи, положенные на счет эскроу (Payment placed in escrow) — Если покупатель вашего имущества полностью или частично кладет сумму покупной цены на счет эскроу, никакая часть этой суммы не может учитываться в валовом объеме продаж до тех пор, пока вы не получите ее в виде реального или предполагаемого дохода.  Однако по истечении срока действия договора и соглашения о счете эскроу положенная на этот счет сумма перейдет в разряд дохода, подлежащего налогообложению, даже в том случае, если вы вступите во владение этими средствами не ранее следующего года.     

Зачеты за возвращенные покупки и скидки (Sales returns and allowances) — Зачеты за возвращенные покупки и любые другие скидки, предоставляемые покупателям, подлежат вычету из валового объема продаж при исчислении чистой выручки. 

Авансовые платежи (Advance payments) — Особые правила применения метода начисления при учете платежей, уплаченных авансом, приводятся в разделе «Метод начисления» главы 2.

Страховое возмещение (Insurance proceeds) — Если вы получили страховое или иное возмещение ущерба от повреждения или кражи вашего имущества, вы должны вычесть его из суммы ущерба при исчислении вычета из налогооблагаемой базы.  Возмещенная часть ущерба от повреждения или кражи имущества не подлежит вычету.

Информация об ущербе от повреждения или кражи имущества приводится в Публикации 547, Casualties, Disasters, and Thefts («Повреждения, стихийные бедствия и кражи»).

Вернуться к началу страницы

Tesla лишилась ключевого источника доходов

В 2021 году концерн Stellantis сможет уложиться в европейские ограничения по выбросу вредных веществ и не станет платить компании Tesla за право приплюсовать в свою отчетность продажи ее электромобилей. Об этом заявил глава Stellantis Карлос Таверос в интервью французскому изданию Le Point.

Речь идет о том, что в Европе существуют строгие нормы по среднему выбросу углекислого газа для всего модельного ряда любого автоконцерна. Иными словами, продажи машин с высоким расходом топлива и уровнем выбросов необходимо уравновесить реализацией моделей с низким или нулевым уровнем выбросов. В противном случае автопроизводителя ждут миллиардные штрафы.

До этого года концерн FCA, объединяющий итальянский Fiat и американскую корпорацию Chrysler, не мог уложиться в нормативы и, чтобы избежать штрафов, платил компании Tesla за то, чтобы иметь возможность указывать в своих отчетах продажи американских электромобилей как свои. Это совершенно законная практика. Самой «Тесле» такая схема никак не вредит, так как компания вообще не выпускает машин с ДВС, а потому штрафы за вредные выбросы ей не грозят.

Однако в январе этого года FCA объединился с группой PSA, в результате чего и образовался концерн Stellantis. Сейчас это крупнейший автопроизводитель в Европе, в который входят такие марки как Peugeot, Citroen, DS, Opel, Fiat, Alfa Romeo, Lancia, Maserati, а также американские Chrysler, Dodge и Jeep.

По словам Тавероса, уже в 2021 году средний уровень выбросов по новому объединенному модельному ряду будет в пределах норм, так что от услуг «Теслы» компания откажется. Это может стать проблемой для самого американского автопроизводителя.

Согласно информации издания Automotive News, с 2019 по 2021 год FCA потратил на выплаты сторонним компаниям за «чистую статистику» 2,4 миллиарда долларов. При этом, согласно отчетам «Теслы», американский концерн заработал за это же время от других автоконцернов за такую эко-помощь 2,37 миллиарда. Чистая прибыль «Теслы» за тот же период составила 1,4 миллиарда долларов.

Иными словами, собственный автомобильный бизнес «Теслы» до сих пор представляется убыточным. Важно при этом отметить, что компания активно инвестирует в строительство новых заводов. То есть деньги от Stellantis шли на покрытие убытков, вызванных тратами на расширение производства. Теперь, чтобы продолжать инвестировать в будущее в том же объеме «Тесле» предстоит найти новых клиентов.

Источник дохода — доход от личных услуг

Вся заработная плата и любые другие компенсации за услуги, оказанные в Соединенных Штатах, обычно считаются полученными из источников в Соединенных Штатах. Место, где предоставляются личные услуги, обычно определяет источник дохода от личных услуг, независимо от того, где был заключен договор, или место платежа, или место жительства плательщика.

Однако при определенных обстоятельствах оплата личных услуг, оказываемых в Соединенных Штатах, не считается доходом из источников в Соединенных Штатах.Например, личные услуги, оказываемые независимым иностранным подрядчиком-нерезидентом, специально освобожденным от налогового соглашения. Дополнительные примеры см. В разделе «Оплата личных услуг» в публикации 515 «Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных юридических лиц».

Распределение доходов от личных услуг

Если доход получен от личных услуг, оказываемых частично в Соединенных Штатах и ​​частично за пределами Соединенных Штатов, вы должны точно распределить доход по услугам, оказываемым в Соединенных Штатах.В большинстве случаев, за исключением некоторых дополнительных льгот, вы распределяете их на временной основе. То есть доход из источника в США — это сумма, полученная в результате умножения общей суммы оплаты на долю дней, в течение которых услуги оказывались в США. Эта доля определяется путем деления количества дней оказания услуг в США на общее количество дней обслуживания, за которое выплачивается компенсация.

Пример. Жан Блан, гражданин и резидент Канады, работает профессиональным хоккеистом в U.С. хоккейный клуб. По контракту Джин он получил 150 000 долларов за 242 игровых дня в году. Сюда входят дни, проведенные в предсезонных сборах, дни регулярного сезона и игровые дни плей-офф. Из 242 дней 194 дня были потрачены на оказание услуг в Соединенных Штатах и ​​48 дней на оказание услуг в Канаде. Размер дохода из источника в США составляет 120 248 долларов ((194 ÷ 242) × 150 000 долларов).

Распределение дополнительных льгот

Если личные услуги предоставляются сотрудником частично в США и частично за пределами США, то получение некоторых дополнительных льгот отличается от метода распределения заработной платы, который определяется на временной основе.Следующие дополнительные льготы предоставляются по географическому принципу, как показано в следующем списке.

  • Жилье — основное место работы сотрудника.
  • Образование — основное место работы сотрудника.
  • Местный транспорт — основное место работы сотрудника
  • Возмещение налога — юрисдикция, взимающая налог.
  • Оплата пошлины за опасные или тяжелые условия труда — местонахождение зоны оплаты труда.
  • Компенсация расходов на переезд — новое место работы сотрудника.

Информацию о том, что входит в эти льготы, см. В разделе 1 Положений о казначействе.861-4 (b) (2) (ii) (D).

Основным местом работы сотрудника (основным местом работы) обычно является место, где работник проводит большую часть своего рабочего времени. Если нет ни одного места, где бы проводилась большая часть рабочего времени, основным местом работы является место, где сосредоточена работа, например, где сотрудник отчитывается по работе или иным образом требуется для его или ее работы.

Сотрудник может использовать альтернативную основу, основанную на фактах и ​​обстоятельствах, а не на временной или географической основе.Работник, а не работодатель, должен продемонстрировать, что альтернативная основа более точно определяет источник оплаты или дополнительных льгот.

Территориальные ограничения

Заработная плата, полученная за услуги, оказанные в пределах территориальных границ Соединенных Штатов, а также заработная плата иностранного моряка, полученная во время плавания вдоль побережья Соединенных Штатов, считается полученной из источников в Соединенных Штатах. Заработная плата за личные услуги, оказываемые в шахте или нефтяной или газовой скважине, расположенной или разрабатываемой на континентальном шельфе Соединенных Штатов, рассматриваются как поступающие из источников в Соединенных Штатах.

Обслуживание судов или самолетов

Доход от оказания услуг, непосредственно связанных с использованием морского или воздушного судна, считается полученным полностью из источников в Соединенных Штатах, если использование начинается и заканчивается в Соединенных Штатах. Этот доход подлежит удержанию с иностранцев-нерезидентов, если они не связаны эффективно с торговлей или бизнесом в США. Если использование морского или воздушного судна начинается или заканчивается в Соединенных Штатах, см. «Транспортный доход» в Публикации 515 «Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных юридических лиц».

Члены экипажа

Доход от оказания услуг иностранцем-нерезидентом в связи с временным пребыванием лица в Соединенных Штатах в качестве постоянного члена экипажа иностранного судна, осуществляющего перевозки между Соединенными Штатами и иностранным государством или владением США, не доход из источников в США.

Стипендии, стипендии и гранты

Стипендии, стипендии и гранты предоставляются в зависимости от места жительства плательщика.Доходы, сделанные организациями, созданными или зарегистрированными в Соединенных Штатах, обычно рассматриваются как доход из источников в Соединенных Штатах. Однако см. Раздел «Деятельность за пределами США» ниже. Доходы, сделанные организациями, созданными или зарегистрированными в иностранном государстве, рассматриваются как доход из иностранных источников.

Деятельность за пределами США

Стипендия, стипендия, грант, целевой грант или награда за достижения, полученные иностранцем-нерезидентом за деятельность, осуществляемую за пределами Соединенных Штатов, рассматриваются как доход из иностранного источника, даже если плательщик гранта является резидентом Соединенных Штатов.

Пенсионные выплаты

Источник пенсионных выплат определяется частью распределения, составляющей элемент компенсации (взносы работодателя), и частью, составляющей элемент дохода (инвестиционный доход). Компенсационный элемент исходит из того же источника, что и компенсация за предоставление личных услуг. Часть, относящаяся к услугам, оказанным в Соединенных Штатах, является доходом из источника в США, а часть, относящаяся к услугам, оказанным за пределами Соединенных Штатов, является доходом из иностранного источника.

Часть дохода пенсионных выплат — это доход из источника в США, если траст является трастом США. Для получения подробной информации о том, как применять эти правила, см. Постановление о доходах 79-388, Постановление о доходах 79-389 и Порядок получения доходов 2004-37 в Бюллетене внутренних доходов: 2004-26.

Ссылки / связанные темы

Примечание: Эта страница содержит одну или несколько ссылок на Налоговый кодекс (IRC), Положения о казначействе, судебные дела или другие официальные налоговые инструкции.Ссылки на эти правовые органы включены для удобства тех, кто хотел бы прочитать технические справочные материалы. Чтобы получить доступ к применимым разделам IRC, правилам казначейства или другим официальным налоговым инструкциям, посетите страницу Налогового кодекса, правил и официальных указаний . Чтобы получить доступ к любым заключениям по делам Налогового суда, опубликованным после 24 сентября 1995 г., посетите страницу Поиск мнений Налогового суда США.

Правила источника дохода (Портфель 6620)

В случае лиц, которые не являются гражданами или резидентами США или национальных корпораций и, следовательно, не подпадают под действие U.S. налогообложение их дохода во всем мире, правила об источнике дохода обычно имеют решающее значение при определении того, распространяется ли налоговая юрисдикция Соединенных Штатов на доход. Кроме того, в случае всех лиц, которые подлежат налогообложению в США, правила об источниках дохода имеют решающее значение для определения того, в какой степени предоставляется кредит на подоходный налог или налоги вместо подоходного налога, уплачиваемого иностранному правительству. Правила источника дохода применяются вместе с правилами, регулирующими распределение и распределение расходов между внутренними и иностранными источниками, чтобы определить налогооблагаемый доход из иностранных источников для целей ограничения иностранного налогового кредита, предписанного для каждой отдельной категории ограничений в соответствии с §904. .Правила источника дохода содержатся в основном в §861, §862, §863 и §865.

Кроме того, некоторые другие правила содержатся в других положениях Кодекса или нормативных актах в соответствии с такими положениями или были предписаны IRS или судами по аналогии с нормативными правилами. Поскольку к разным видам доходов применяются разные правила, правильная классификация доходов является предпосылкой для определения источника дохода.

Подписчики

Bloomberg Tax & Accounting могут получить доступ к полному списку правил «Портфель источников дохода» (Портфель 6620).Если вы не являетесь подписчиком, узнайте больше или лично убедитесь в нашей главной платформе налоговых исследований, запросите демонстрацию.

Содержание

ПОДРОБНЫЙ АНАЛИЗ —

I. Введение

A. Назначение источника дохода Правила

1. Жители США

2. Иностранные лица

3. Владения США

B. Обзор правил об источниках дохода

C. Определение Соединенных Штатов

II.Процентный доход

A. Общие правила — резиденция должника

B. Исключения из Общего правила

1. Иностранный корпоративный должник, занимающийся торговлей или бизнесом в США

а. Проценты отделения (проценты, выплачиваемые внутренним отделением) — Общие правила

(1) Регламент согласно § 884

(2) Регламент согласно §882

г. «Избыточный процент» согласно §884 (f) (1) (B)

г.Раздел 884 Выборы для уменьшения обязательств

2. Вклады в иностранные банки или сберегательные отделения местных учреждений

3. Особые правила для определенных депозитов в отечественных учреждениях и местных филиалах иностранных учреждений

4. Исключение для целей иностранного налогового кредита, когда должником является принадлежащая США иностранная корпорация со значительным доходом в США

5. Исключение для целей налога на накопленную прибыль

6.Должник в США с 80% активного дохода от иностранного бизнеса — налогооблагаемые годы до 2011 г.

а. Общий

г. Ограничение просмотра для процентов, выплачиваемых родственному лицу

C. Определение процента

1. Общие

2. Рыночная скидка и премия

3. Замещающие платежи по ссудам под ценные бумаги

4. Доход от факторинга связанных сторон

D. Определение места жительства должника

1.Физические лица

2. Корпорации

3. Партнерские отношения

4. Трасты

5. Поместья

E. Особенности личности должника

1. Гаранты

2. Финансирование аффилированных лиц и других финансовых посредников

а. Раздел 7701 (1) и Соглашения о финансировании трубопроводов

г. Режим финансовых посредников до §7701 (l)

3.Совместные должники

4. Агенты и страховщики

F. Источник процентного дохода при налогообложении бенефициарным владельцам должника

1. Корпорации

2. Товарищества и корпорации

3. Трасты и имения

а. Общий

г. Проценты по банковским и иным депозитам

III. Дивидендный доход

A. Общие правила — место регистрации плательщика

Б.Исключения

1. Имущество корпорации

2. Иностранные корпорации, имеющие не менее 25% эффективно связанного дохода

а. Общее правило

г. Применимость ограничена налогом на прибыль филиала и освобождением от налога у источника

3. Иностранные корпорации, получающие прибыль от отечественной корпорации

4. Внутренние международные корпорации продаж (DISC), бывшие диски DISC и диски с начислением процентов (IC-DISC)

5.Иностранные торговые корпорации (FSC)

6. Исключение экстерриториального дохода (ETI)

7. Исключение для целей иностранного налогового кредита для дивидендов, имеющих право на вычет по §245

8. Исключение для целей иностранного налогового кредита, когда плательщиком является иностранная корпорация, принадлежащая США и имеющая значительный доход в США

9. Исключение для целей налога на накопленную прибыль

10. Сквозное обращение в отношении определенных корпораций

а.S Корпорации

г. Регулируемые инвестиционные компании

г. Инвестиционные фонды недвижимости

г. Управление ипотечного инвестирования в недвижимость

11. Отечественные корпорации с 80% активным доходом от иностранного бизнеса

C. Определение дивидендов

1. Общие

2. Суммы, эквивалентные дивидендам, и замещающие выплаты по ссудам под ценные бумаги

D. Источник дохода в виде дивидендов при налогообложении бенефициарных владельцев получателя

IV.Сервисный доход

A. Общее правило — место оказания услуг

1. Общие

а. Общий налоговый режим и льготы

г. Определение Соединенных Штатов

2. Доходы согласно законам о коммунальной собственности

B. Исключение временного присутствия из общего правила

1. Исключение кода

а. Коммерческие путешественники

г. Постоянные члены экипажа некоторых иностранных судов

2.Исключения из договоров

а. Трудоустройство и личные услуги на иждивении

г. Независимые персональные услуги

г. Другие исключения

C. Определение места оказания услуг

1. Распределение доходов от услуг между американскими и иностранными источниками

а. Общие правила, включая повременное распределение

г. Опционы на акции для сотрудников, ограниченные выплаты на акции и другие многолетние компенсации

г.Моряки и летный состав

г. Услуги, оказываемые субъектами хозяйствования

2. Возмещенные расходы на переезд

3. Деятельность на континентальном шельфе

D. Отсроченные компенсации и пенсии

1. Компонент компенсации

2. Компонент процента

3. Иллюстративные примеры

4. Утвержденный метод для плана с установленными выплатами в США

E. Определение услуг / областей перекрытия

1.«Трудовые или личные услуги»

2. Доходы от услуг по сравнению с доходами от использования или продажи имущества

а. Интеллектуальная собственность

(1) Художественные произведения иногородних иностранцев

(2) Художественные произведения граждан США (квалификация по разделу 911)

(3) Ноу-хау

г. Строительные, инженерные, производственные и монтажные работы

г.Технические услуги, сопутствующие передаче имущества

г. Обработка контрактов или производство

e. Доход от отказа от оказания услуг

ф. Сборы Finder’s

г. Комиссия за обязательство по резервному кредиту

ч. Глобальная торговля ценными бумагами

и. Спонсорское вознаграждение и доход от одобрения

Дж. Облачные транзакции

3. Доход от услуг vs.Процентный доход

4. Доходы от услуг по сравнению с доходами от перевозок

5. Доход от услуг в сравнении с космической или океанической деятельностью

6. Доход от услуг по сравнению с доходом от международной связи

7. Доход от услуг в сравнении с долей партнерства

F. Эффект агента

V. Доходы от использования собственности — арендная плата и роялти

A. Общее правило — место использования собственности

B. Недвижимость

С.Личное имущество

1. Место использования

а. Общий

г. Товарные знаки

г. Производство нематериальных активов

2. Соглашения о параллельном лицензировании

3. Перекрестное лицензирование

4. Распределение, если собственность используется в пределах и за пределами Соединенных Штатов

5. Особые правила использования судов, самолетов, железнодорожного подвижного состава и транспортных контейнеров

Д.Арендная плата и роялти по сравнению с другими характеристиками

1. Лицензия против продажи

2. Лицензия и услуги

3. Взаимодействие правил арендной деятельности с правилами морской или космической деятельности

VI. Доход от продажи недвижимого имущества

A. Доли собственности в США

B. Недвижимость за пределами США

1. Общие

2. Виргинские острова

С.Определение недвижимости

1. Недвижимость в США

2. Недвижимость за рубежом

VII. Доход от продажи движимого имущества

A. Имущество, отличное от инвентарного имущества

1. Общие правила

а. Неамортизируемое и неамортизируемое имущество

(1) Общее правило — местонахождение продавца

(2) Определение резидента и нерезидента США

(a) Общие

(б) Налоговый дом

(i) Действующий закон

(ii) Предыдущий закон

(c) Специальное правило для продажи акций резидентами Пуэрто-Рико и другими гражданами США.S. Possessions Residents

г. Амортизируемое имущество

(1) Прибыль, не превышающая поправки на амортизацию

(2) Корректировки на величину превышения амортизации

г. Распределение и распределение убытка

(1) Раздел 865 Положения

(a) История регулирования

(b) Общее правило

(c) Убытки от отчуждения личного имущества, кроме акций

(i) Общие

(ii) Распределение убытков по корзинам иностранных налоговых кредитов

(iii) Распределение убытков от партнерства

(iv) Убытки от продажи амортизируемого личного имущества

(v) Убытки от продажи долговых инструментов с условными выплатами

(vi) Убытки от продажи облигаций

(vii) Убытки по начисленным процентам по долговым обязательствам

(viii) Правила противодействия злоупотреблениям

(A) Операции, влекущие за собой встроенные убытки

(B) Смещение позиций

(C) Правило соответствия

(d) Убытки от продажи акций

(i) Общие

(ii) Распределение убытков по корзинам иностранных налоговых кредитов

(iii) Возврат дивидендов

(iv) Правило De Minimis

(v) Правила противодействия злоупотреблениям

(A) Операции, влекущие за собой встроенные убытки

(B) Смещение позиций

(C) Правило соответствия

(2) Правила, применяемые до Постановления §865

2.Исключения из Общих правил

а. Определенное нематериальное имущество, проданное по условной цене

(1) Общие правила

(2) Определения нематериальных активов и имущества

(3) Определение продажи

г. Гудвилл

г. Некоторые продажи личного имущества через офисы или другие постоянные места деятельности

(1) Продажи резидентами США

(2) Продажи нерезидентов

г.Акции иностранных дочерних компаний, проданные резидентами

e. Договор о защите продажи нематериальных или иностранных акций

ф. Ликвидация Имущественной корпорации

г. Раздел 306 Акции

ч. Некоторые включения согласно §91 или §367

и. Прибыль по §1248 и §1291

Дж. Интересы недвижимого имущества в США

к. Некоторые операции в иностранной валюте

л.Особые правила для выборов по §338

(1) Общий

(2) Раздел 338 (з) (16)

г. Продажа долей товарищества

(1) Общее правило

(2) Входящие инвестиции

(a) Раздел 897 (g)

(b) Раздел 864 (c) (8)

(c) Раздел 1446 (f)

(d) Rev. Rul. 91-32 и греческий магнезит

(3) Исходящие инвестиции

п.Вмененный процент

B. Инвентарное имущество

1. Инвентарное имущество, на которое не распространяются правила пропорционального распределения

а. Общее правило — Место продажи

(1) Общие принципы

(2) Исключение из категории Bare Legal Title Exception

(3) Исключение из правила уклонения от уплаты налогов

(4) Предлагаемые правила продажи или обмена статей, защищенных авторским правом, через электронный носитель

(5) Общие правила перехода титула Прецеденты

2.Исключение для продажи нерезидентом через офис в США или другое постоянное место деятельности

а. Продажа инвентарной собственности в США

(1) Взаимодействие § 865 (e) (2) (A) и § 863 и распределение доходов между продажами и производственной деятельностью

(2) Офис или другое постоянное место деятельности

(3) Тест на коэффициент материала

г. Продажа инвентарного имущества зарубежного назначения

(1) Существенное участие министерства иностранных дел или иного постоянного места деятельности

(2) Использование, потребление или утилизация за пределами США

3.Инвентарное имущество, подпадающее под действие правил пропорционального распределения

а. Правила пропорционального распределения продукции

(1) Распределение производства после TCJA

(2) Распределение производства и продаж до TCJA, предполагающего производство в Соединенных Штатах и ​​продажу в иностранной стране (или наоборот)

(3) Источники дохода от запасов, произведенных в Соединенных Штатах и ​​проданных во владении США (или наоборот)

(a) Налогооблагаемые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г.

(b) Налогооблагаемые годы, начинающиеся 31 декабря 2017 г. или ранее

г.Инвентаризационная собственность, приобретенная во владении США и проданная в Соединенных Штатах

(1) Налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г.

(2) Налоговые годы, начинающиеся 31 декабря 2017 г. или ранее

г. Инвентаризационная собственность, произведенная во владении США и проданная в иностранном государстве (или наоборот)

г. Глобальные дилинговые операции

C. Исключение для целей иностранного налогового кредита при предполагаемом отчуждении активов Отделения общих внешних убытков

Д.Производство и продажа природных ресурсов или сельскохозяйственных продуктов

1. Предлагаемые правила 2019 года, отражающие TCJA

2. Общие правила после Положения 1996 года

3. Постановления до 1996 года

3. Континентальный шельф

4. Деятельность в океане

VIII. Доход от страхового андеррайтинга

A. Общий

B. Контролируемые иностранные корпорации

1. Раздел 953 Страховой доход

2.Правила размещения риска

а. Общий

г. Особые риски

(1) Недвижимость в целом

(2) Деятельность

(3) Жизнь или здоровье

IX. Доход от транспорта

A. Доходы от перевозок (морские перевозки и авиация)

1. Общее правило

а. Между двумя точками в США

г. Между Соединенными Штатами и иностранным государством или владением

2.Определение дохода от транспорта

B. Четырехпроцентный налог на валовой доход от перевозок в США

C. Освобождение доходов от судоходства и авиации согласно Кодексу и договорам

1. Исключения по Кодексу

2. Освобождение от договора

D. Наземный транспорт

1. Общее правило

2. Особые правила пользования железнодорожным подвижным составом

3. Канадское соглашение о подоходном налоге

Х.Доходы от космической и океанической деятельности

A. Определение космической и океанической деятельности

1. Общие

2. Определение понятий «космос» и «океан»

3. Особые виды деятельности в космосе или океане

а. Общее определение

г. Доход от услуг

B. Источник доходов от космоса и океана

1. Общие правила

а. Жители США

г.Контролируемые иностранные корпорации

г. Прочие иностранцы

2. Особые правила доходов от продажи имущества

а. Место продажи

г. Продажа приобретенного имущества

г. Продажа имущества, произведенного налогоплательщиком

3. Специальное правило о доходах от услуг

4. Специальное правило для доходов от коммуникационной деятельности

5. Распределение вычетов

6.Режим партнерства и партнерства

C. Требования к отчетности и документации

XI. Доход от коммуникационной деятельности

A. Определение «коммуникационной деятельности»

1. Общие

2. Категории коммуникационной деятельности

B. Источник доходов от связи

1. Доходы от международной связи

а. Жители США

г. Контролируемые иностранные корпорации

г.Прочие иностранцы

г. Распределение отчислений

2. Доходы от прочих коммуникаций

а. Доход от коммуникационной деятельности в США или за рубежом

г. Доход от географически неопределенной коммуникационной деятельности

г. Доходы от космической / океанской коммуникационной деятельности и согласование правил связи с правилами космической и океанической деятельности

3. Режим партнерства и партнерства

С.Требование к отчетности и документации

XII. Доход от определенных финансовых операций

A. Некоторые операции в иностранной валюте

B. Выплаты в эквиваленте дивидендов

C. Договоры с условной основной суммой

D. Ссуды под ценные бумаги — Замещающие платежи и комиссии за ссуду

1. Замещающие платежи

а. Предпосылки и определения

г. Исходные правила

г.Правила персонажа

г. Вопросы удержания и договора

2. Комиссии и проценты

3. Удержание по замещающим платежам

а. Действующий закон

г. Предыдущий закон

4. Закон о предварительных правилах

E. Комиссия за гарантию кредита

XIII. Распределительная доля дохода от определенных сквозных организаций и S-корпораций

A. Партнерства и S-корпорации

1.Партнерство

2. S Corporation

B. Трасты и имения

1. Трасты

2. Поместья

C. Гибридные организации

D. Прочие

XIV. Операции, связанные с компьютерными программами, цифровым контентом и облачными вычислениями

A. Общий

B. Классификация операций с компьютерными программами и другим цифровым контентом

1. Передача права собственности на программу для ЭВМ или другой цифровой контент

а.Определение

г. Право делать копии для распространения среди «общественности»

г. Право на подготовку производных программ

г. Право на публичное исполнение и публичный показ

e. Продажа по сравнению с лицензией

(1) Тест «Все существенные права»

(2) Правила источника, применимые к продаже по сравнению с лицензией

2. Передача статей, защищенных авторским правом

а.Определение

г. Продажа против аренды

г. Предлагаемые правила выбора источников для цифрового контента, передаваемого через электронный носитель

3. Предоставление ноу-хау

4. Оказание услуг

C. Взаимодействие с §482

D. Получение дохода от транзакций облачных вычислений

1. Определение облачных вычислений и облачных транзакций

2. Характеристика облачных транзакций и поиск источников

XV.Прочие доходы и особые правила

A. Прочие законодательные и нормативные положения

1. Пособия по социальному обеспечению США

2. Включаемые суммы от контролируемых иностранных корпораций и некоторых пассивных компаний с иностранными инвестициями

а. Общие правила

г. Исключение, когда иностранная корпорация принадлежит США и имеет значительный доход в США

3. Доход, полученный FSC или связанным поставщиком от продаж через FSC

4.Исключение экстерриториального дохода

5. Раздел 306 Акции

6. Определенные включения §367, §1248 Прибыль и §1291 Прибыль

7. Налог на накопленную прибыль

8. Раздел 864 (e) (7) — Аффилированные группы

9. Лица, выехавшие из страны до 17 июня 2008 г.

10. Доходы стран, поддерживающих международный терроризм или с которыми Соединенные Штаты не имеют дипломатических отношений

11.Раздел 904 (b), (f), (g), (h) и (i) — Зачет иностранного налога

12. Корпорация «Доходы от нематериального имущества»

13. Рыночная скидка

B. Правила, выводимые по аналогии

1. Некоторые сборы за финансирование

а. Комиссия за аккредитив

г. Комиссия за предоставление гарантии по гарантиям, выданным до 27 сентября 2010 г.

г. Комиссия за обязательство по резервному кредиту

г.Комиссия за услуги

2. Возврат налогов

3. Убытки и расчетные платежи

4. Взыскание в результате экспроприации

5. Возмещение по страхованию имущества и от несчастных случаев

6. Поступления по страхованию жизни и аннуитеты

7. Неконкурентные платежи

8. Пособие по безработице

9. Алименты

10. Стипендии, стипендии, награды и призы

11.Ставки и лотереи

12. Опционные платежи

13. Доход от торговли фьючерсами

14. Аннулирование доходов по задолженности

15. Субсидии на экспорт сельскохозяйственной продукции

ТАБЛИЦА РАБОЧИХ ДАННЫХ

источник дохода


Что такое дискриминация на основании законного источника дохода?

Дискриминация на основе законного источника дохода — это незаконная практика домовладельцев, владельцев и маклеров по недвижимости отказывать в аренде нынешним или потенциальным арендаторам, стремящимся оплатить жилье ваучерами жилищной помощи, субсидиями или другими формами государственной помощи.Арендодатели и брокеры незаконно публиковать любую рекламу, в том числе в Интернете или в печати, которая указывает на отказ принять эти программы или выражает предпочтение владельцам, не имеющим ваучеров.

Законный источник дохода включает в себя множество видов субсидий или помощи из федеральных, государственных или местных общественных источников, таких как Раздел 8, Дополнительный доход по страхованию (SSI), Управление служб по борьбе с ВИЧ / СПИДом (HASA), CityFHEPS, G.I. Счета жилищных пособий и ваучеров программы Advantage, среди прочего.

Источник дискриминации по доходам со стороны поставщиков жилья с 6 и более квартирами является незаконным в Нью-Йорке с 2008 года. С 15 февраля 2021 года закон был расширен, чтобы сделать большинство арендуемой в Нью-Йорке недвижимостью подпадает под действие источника Закона Нью-Йорка о правах человека. защиты доходов, независимо от количества единиц в собственности.

Как Комиссия борется с дискриминацией на основании законного источника дохода?

В последние годы Комиссия значительно активизировала свои усилия по борьбе с дискриминацией по источникам дохода посредством агрессивных расследований и судебного преследования арендодателей и брокеров различных размеров по всему городу, которые отказывают в аренде квартиросъемщикам, которые платят арендную плату с помощью жилищных ваучеров и других видов жилищной помощи.Комиссия также получает немедленное избавление от дискриминации посредством чрезвычайных мер, активно борется с дискриминацией посредством тестирования и инвестирования в общественную работу и образование. В 2018 году Комиссия сформировала единицу источника дохода для решения и борьбы с этим типом дискриминации в жилищной сфере.

Экстренное вмешательство

Комиссия создала новый механизм для более быстрого реагирования на неотложные дела о дискриминации по источникам дохода. Если кто-то столкнулся с дискриминационным выселением или отказом в жилье со стороны домовладельца или брокера из-за использования ваучеров или субсидий на жилищную помощь, Отдел источника дохода Комиссии связывается с арендодателем или брокером, чтобы рассказать им об источнике дискриминации в отношении дохода.Эти контакты и взаимодействия могут привести к тому, что это лицо обеспечит или сохранит жилье.

  • В 2018 и 2019 годах Комиссия разрешила более 300 дел об источниках дохода посредством чрезвычайных мер, в результате чего держатели ваучеров сохранили свои ваучеры, получили доступ к жилью и / или сохранили жилье.
Исследования
  • С 2018 по 2019 год Комиссия возбудила 176 дел о дискриминации на основании законного источника дохода в отношении арендодателей и брокеров по всему городу.
  • С 2014 года Комиссия получила более 780 000 долларов в качестве компенсации за ущерб и штрафы для заявителей, которые столкнулись с дискриминацией по источникам дохода.
  • Комиссия успешно провела переговоры по разрешению дел, в которых домовладельцы соглашаются выделить определенную часть своих владений специально для арендаторов, имеющих ваучеры, в дополнение к другим условиям урегулирования.
Тестирование

Комиссия возобновила свою программу тестирования в 2016 году. Многие из тестов, проведенных в отношении жилищной дискриминации, были проведены с целью искоренить дискриминацию среди арендодателей и брокеров.Для выявления источника дискриминации по доходу Комиссия часто использует тестирование на соответствие критериям пар, в котором участвуют два человека, претендующих на одну и ту же квартиру, которые идентичны во всех отношениях, за исключением того, что один пытается использовать ваучер на жилищную помощь или субсидию.

Комиссия:

  • Нанял новый персонал по тестированию для проведения более 240 тестов на дискриминацию по источникам дохода в 2019 финансовом году.
  • В 2016 году сотрудничал с Управлением мэрии по анализу данных (MODA), чтобы изучить, как Комиссия может использовать данные для улучшения своей программы тестирования.MODA помогла Комиссии определить районы с низким уровнем преступности, отличными школами и доступным жилым фондом, но в которых проживает очень мало обладателей ваучеров. Это помогло Комиссии выбрать для тестирования определенные районы. Подробнее читайте здесь.
Государственное образование

Комиссия продолжает активную работу по информированию населения Нью-Йорка об их жилищных правах в соответствии с Законом Нью-Йорка о правах человека и предотвращении будущих актов дискриминации путем обучения арендодателей и брокеров их обязанностям.

  • Комиссия провела сотни семинаров и информационных мероприятий для ознакомления арендаторов с их жилищными правами в соответствии с законом, в том числе ежегодный симпозиум по защите жилья в соответствии с Законом о правах человека Нью-Йорка.
  • Комиссия сотрудничает с защитниками жилищного строительства, выборными должностными лицами и городскими агентствами, включая Make the Road, New York Legal Assistance Group, WIN-NY, Комитет африканских услуг, Центр городского правосудия, Neighbours Together, Юридические службы, Управление людских ресурсов, Департамент Службы помощи бездомным, Департамента по сохранению и развитию жилищного фонда и Жилищного управления г. Нью-Йорка для решения проблемы жилищной дискриминации среди уязвимых сообществ и информирования людей об их правах.

Как Комиссия добилась справедливости в отношении таких людей, как я?

Комиссия рассмотрела более 350 дел о дискриминации по источникам дохода за последние два года. Вот несколько примеров.

  • В октябре 2019 года Комиссия урегулировала дело о дискриминации в отношении источника дохода со стороны Michael Partridge Realty Corp., в котором рядовой сотрудник риэлтерской компании сказал потенциальному арендатору, что ваучеры не принимаются. Комиссия договорилась о выплате 5000 долларов в качестве компенсации за эмоциональный ущерб жертве и заказала антидискриминационный тренинг для респондентов и создание антидискриминационной политики.
  • В сентябре 2019 года по результатам тестирования, проведенного Комиссией, Комиссия оштрафовала Abeco Management на 20 000 долларов за отказ принять арендаторов с ваучерами. Комиссия также приказала компании, которой принадлежит 40 зданий, обучить весь персонал Закону Нью-Йорка о правах человека и направить всем арендаторам уведомление Комиссии о справедливых жилищных условиях.
  • В августе 2019 года Комиссия обязала арендодателя с 15 зданиями выплатить 20 000 долларов в качестве компенсации за моральный ущерб и 4 000 долларов в виде гражданских штрафов за отказ принять ваучер по Разделу 8 потенциального арендатора.Арендатор потерял свой ваучер в результате дискриминации, и ей пришлось искать альтернативные варианты жилья. Помимо восстановления ваучера, домовладелец согласился обучить всех сотрудников должностным обязанностям, связанным с проверкой и приемом потенциальных арендаторов, и повесить плакат Комиссии о справедливом жилищном обеспечении во всех их зданиях в Нью-Йорке.

Читайте ниже подборку роликов для СМИ о работе Комиссии в этой области:

Поделитесь этими изображениями в социальных сетях, которые помогают выявить дискриминацию:

Скачать: Информационный бюллетень о законных источниках дохода:

Английский Испанский Арабский Корейский Русский Урду

Польский Гаитянский креольский Китайский Французский Бенгальский


Часто задаваемые вопросы для брокеров / агентов / владельцев относительно законного источника дохода


Часто задаваемые вопросы для арендодателей относительно законного источника дохода


Часто задаваемые вопросы для арендаторов относительно законного источника дохода


Что мне делать, если я столкнулся с дискриминацией на основании законного источника дохода?

Если вы столкнулись с дискриминацией по источникам дохода, мы можем вам помочь.Сообщите об этом в Комиссию Нью-Йорка по правам человека, позвонив по номеру 311 и спросив «Права человека», позвонив по телефону (212) 416-0197 или воспользуйтесь нашей формой отчета о дискриминации.

источник дохода в предложении

Эти примеры взяты из корпусов и из источников в Интернете. Любые мнения в примерах не отражают мнение редакторов Cambridge Dictionary, Cambridge University Press или его лицензиаров.

Тот факт, что производство обуви является единственным источником из дохода , вызывает беспокойство, особенно для большинства владельцев микропредприятий (70.3%), поскольку их производство носит сезонный характер.

Сохраняла ли семья дочь в качестве источника из дохода частично зависела от других ресурсов.

Она не упомянула другой источник из дохода .

Фактический интерес, который предположительно включает источник из дохода для некоторых женщин — их «благородная компетентность» (136) — почти полностью игнорируется.

Эта репутация также привлекает студентов, которые нередко являются основным источником из дохода для учителя.

Основной источник из доход для групп был в основном за счет пожертвований членов группы и самих волонтеров.

Культура абрикоса стала важным источником дохода .

На момент первого собеседования пять женщин среднего возраста регулярно обращались за социальной помощью, которая была их основным источником из дохода .

Дополнительным источником из дохода была занятость вне фермы , необходимая для инвестирования в современные инструменты и технологии, а также для увеличения производства и продуктивности сельскохозяйственных систем.

Данные показывают, что леса предлагают более эгалитарный источник из дохода по сравнению с большинством других источников на исследуемых участках.

Тем не менее, овощи были основным источником из дохода для домашнего хозяйства.

Данное пособие предназначено пенсионерам, у которых мало или нет источника из дохода , не считая государственных пособий.

Обе группы, вероятно, будут иметь еще один источник из дохода в домашнем хозяйстве, вероятно, их супруга.

Хотя дети были основным источником из дохода для значительной части как пожилых мужчин, так и женщин, они были особенно важны для женщин.

Таким образом, религиозное исцеление стало законным (для некоторых) источником из дохода .

Среди экономических ресурсов только междугородняя торговля обеспечила достаточный источник из дохода .

Эти примеры взяты из корпусов и из источников в Интернете. Любые мнения в примерах не отражают мнение редакторов Cambridge Dictionary, Cambridge University Press или его лицензиаров.

Одного источника дохода недостаточно: вот почему и что с этим делать

Традиционный карьерный путь исторически в Соединенных Штатах проходил примерно так: вы выбираете работу, продвигаетесь по ней, получаете более высокую и более высокая зарплата, и в конечном итоге уйти на пенсию, желательно с пенсионным планом. Миллионы американцев следуют сегодня по этому пути, полагаясь на один источник дохода, но в современной экономике такой подход изначально ошибочен. Если вы будете строго следовать ему, это может создать у вас тяжелые финансовые времена, более длительные периоды работы до выхода на пенсию, а в некоторых случаях и полный финансовый крах.

Почему важны множественные источники дохода

Другой источник дохода неизменно увеличивает общую сумму поступающих денег. Но резкое увеличение дохода — не единственная цель. Наличие нескольких источников дохода поможет вам увидеть следующие преимущества:

1. Защита от колебаний рынка. Во-первых, вы защитите себя от колебаний рынка, независимо от того, происходят ли эти колебания конкретно в вашей отрасли или по всей стране.Например, если вы работаете в компании с резко падающим спросом, вы можете неожиданно потерять работу, или если экономика пострадает, как это было в 2008 году, работа каждого может оказаться немного менее безопасной. Если вы потеряете работу или понизите заработную плату, у вас будет еще один источник дохода, который поддержит вас.

2. Более быстрые пути к богатству. Наличие большего количества источников дохода также дает вам более быстрый и гибкий путь к богатству. Каждый новый источник увеличивает общую сумму заработанных вами денег и представляет собой еще один путь потенциального продвижения; например, если вы не видите стабильных темпов роста в одной области, вы, скорее всего, увидите их в другой.Это повышает вероятность того, что вы в конечном итоге достигнете своих финансовых целей.

3. Больше гибкости в будущем. Наличие нескольких источников дохода также дает вам большую гибкость в будущем. Если вы решите, что вам больше не нравится ваша основная карьера, у вас может быть возможность посвятить свое полное рабочее время другому выступлению в качестве запасного. Кроме того, вы увидите больше взлетов и падений в большем количестве отраслей и сфер, так что вы сможете воспользоваться перспективными возможностями, когда они появятся для ваших различных областей знаний.

Как добавить дополнительный доход в свою жизнь

Самым большим фактором, не позволяющим профессионалам добавлять дополнительные источники дохода в свою жизнь, является заблуждение, что для получения дополнительной линии дохода вам необходимо потратить дополнительную полную прибыль. время работа стоит времени и энергии для другой профессии. Это просто неправда. На самом деле, многие дополнительные источники дохода можно использовать, потратив несколько часов на исследования и немного денег, а для других требуется всего несколько дополнительных часов в неделю.

Это лишь некоторые из самых популярных «простых» вариантов:

  • Инвестиции в акции. Многие люди не хотят выходить на фондовый рынок, потому что боятся потерять вложенные деньги. Однако не требуется много исследований или опыта, чтобы сделать разумный инвестиционный выбор; инвестирование в индексные фонды или акции «голубых фишек» (то есть в крупные компании с долгой историей успеха) в долгосрочной перспективе практически не сопряжено с риском, если вы не паникуете, когда начинаете падать цены.Дневная торговля — еще один вариант, но требует значительно большего количества исследований.
  • Инвестиции в недвижимость. Вы также можете инвестировать в недвижимость, особенно в сдаваемую в аренду. Если вы берете за аренду больше, чем платите по ежемесячным платежам по ипотеке, вы получите чистую прибыль. Вдобавок ко всему, вы, скорее всего, получите прибыль, если продадите недвижимость, если цены в этом районе выросли.
  • Совместное использование приложений. Приложения для «совместного использования», такие как Uber или Airbnb, позволяют вам за небольшие деньги делиться чем-то ценным, что у вас уже есть, например, вашим автомобилем или домом.При этом ваша рентабельность не будет высокой, но вы будете полагаться на стабильную, проверенную архитектуру, чтобы с легкостью получить надежный источник дохода.
  • Дополнительные работы. Если у вас есть какие-то навыки, которые вы можете использовать в качестве побочных выступлений, вероятно, найдутся люди, готовые заплатить вам за их выполнение. Например, вы можете красить дома, косить газон, выполнять электромонтажные работы или даже консультироваться.
  • Крафт. Вы также можете создавать вещи и продавать их в Интернете, так как существует бесчисленное множество торговых площадок, которые позволяют продавать только часть того, что вы в конечном итоге сделаете.

Если в настоящее время вы получаете деньги только из одного источника, пора диверсифицировать свои доходы. Если у вас плотный график и / или ограниченный размер капитала, вы можете быть ограничены в том, какие источники вы можете использовать, но есть варианты, доступные для всех. Проведите небольшое исследование, найдите то, что вам может понравиться, и начните дополнять свою основную зарплату — прежде чем пожалеете о том, что упустили.

7 способов получить дополнительный доход даже на постоянной работе

Мнения, высказанные предпринимателем. участников являются их собственными.

Влияет ли сокращение вашего банковского счета на ваше здоровье? Американская психологическая ассоциация (APA) опубликовала исследование, показывающее, что денежный стресс влияет на здоровье американцев по всей стране. И, как выясняется, богатые люди также беспокоятся о деньгах, а не только в семьях с низкими доходами.

Вы можете частично избавиться от этого финансового стресса, получив дополнительный доход, даже если у вас есть работа полный рабочий день. Стив Чоу из MyWifeQuitHerJob, как известно, основал два предприятия с шестизначными суммами, продолжая работать на своей основной работе.

Связанные: 9 идей для получения дополнительного дохода при развитии вашего бизнеса

Ищете ли вы наличные деньги для запуска своего стартапа или для новых инвестиций, или выкапываете из растущего долга, от нескольких сотен до нескольких тысяч долларов в месяц можно изменить вашу жизнь. Вот как начать.

Начать сервисный бизнес

Изображение предоставлено: Shutterstock

Запуск сервисного бизнеса может быть осуществлен без большой сети, присутствия в сети или больших накладных расходов.Самый простой способ начать — рассказать людям в существующей сети, что вы предлагаете, и попросить их распространить информацию.

Ноа Каган из AppSumo отлично справился с этой концепцией. Он решил посмотреть, сможет ли он заработать 1000 долларов за 24 часа, начиная с нуля. В итоге он основал успешный бизнес по подписке на вяленое мясо, которое он дал одному из своих учеников.

Вы можете украсть его концепцию с помощью такого бизнеса, как кейтеринг, внештатный писатель или онлайн-маркетинг. Начните с создания потрясающего информационного письма, чтобы начать работу всего за несколько дней.

Связано: 105 обслуживающих предприятий, которые должны начать работу сегодня

Инвестировать в недвижимость

Изображение предоставлено: Shutterstock

Стать домовладельцем не всегда удобно для тех, кто работает полный рабочий день и уже испытывает нехватку денежных средств. Но вы можете рассматривать покупку квартиры или небольшой недвижимости в другой стране как отпуск. Цена обычно ниже, даже если вы нанимаете местную группу по управлению недвижимостью для управления арендаторами, пока вас нет.

Коммерческая недвижимость также может быть прибыльным способом инвестирования и получения пассивного дохода даже без крупного первоначального взноса. Начните с такого сайта, как Realty Mogul, и инвестируйте в коммерческую недвижимость всего за 5000 долларов. Вы получите проверенные предложения и доступ к высококачественным объявлениям, которые вы иначе не нашли бы.

Прочтите это: Книга по инвестированию в недвижимость без (и с небольшими) деньгами Брэндона Тернера | Amazon

Запустить онлайн-ресурс

Изображение предоставлено: Сюжетные блоки

Поделитесь своим опытом, запустив электронную книгу или курс в Интернете, чтобы помочь другим, пока вы зарабатываете пассивный доход.Моя собственная электронная книга 100 Days of Growth принесла больше дохода, чем моя дневная работа. Это была тонна предварительной работы, но как только она была готова к работе, потребовалось минимальное усилие для поддержания и поддержания уровня продаж.

Если написание электронных книг не ваша сильная сторона, запустите вместо этого видеокурс или учебный курс. Я не остановился на книгах — я также запустил учебный курс по контент-маркетингу через ContentMarketer.io, чтобы помочь моим клиентам овладеть навыками контент-маркетинга за 10 недель.

Прочтите это: Начните свое собственное электронное обучение или тренинговый бизнес от сотрудников Entrepreneur Media и Ciree Linsenmann | Amazon

Воспользуйтесь возможностями Amazon

Изображение предоставлено: Shutterstock

Запуск собственного интернет-магазина и создание клиентской базы — всегда отличная цель, но вы также говорите о том, чтобы носить много разных шляп.Вам нужно изучить продукты, найти производителя, продвигать свой сайт и выяснить, как выполнять заказы. Не забывайте об обслуживании клиентов и запросах на возврат средств.

Вместо этого вы можете продавать продукт и развивать присутствие непосредственно на Amazon без необходимости брать на себя столько ролей. Некоторые продавцы даже отправляют свои товары прямо в центр исполнения Amazon и никогда не касаются самого продукта.

Прочтите это: amazon FBA: Пошаговая инструкция для начала внедрения в Amazon Business Роберта К.Боярышник

Присоединяйтесь к экономике совместного использования

Изображение предоставлено: Shutterstock

Нетрудно заработать от нескольких сотен до тысяч долларов в месяц, используя экономику совместного использования. Но дело не только в сдаче в аренду дополнительной спальни или подвала на Airbnb. Сдавайте машину в аренду на Turo и ездите на велосипеде на работу или попутешествуйте. Сдавайте в аренду свое фотооборудование, лежащее вокруг вашего дома, на Cameralends, сноуборд или велосипед на Spinlister или парусную лодку на Sailo.

И если вы собираетесь арендовать на Airbnb, подумайте о том, чтобы увеличить свой доход, сдавая вместо этого весь дом и используя возможность посетить семью или отправиться в отпуск.

Провести мероприятие

Изображение предоставлено: Shutterstock

Вы можете зарабатывать деньги, проводя мероприятия, не стремясь к тысячам подписчиков, продавцов и высокопоставленных приглашенных докладчиков. Вместо этого создайте бесплатную группу MeetUp по теме, в которой вы разбираетесь, например, о взломе роста, и проводите бесплатные мероприятия.

После того, как у вас появятся лояльные подписчики, взимайте плату за мероприятие с уважаемым приглашенным спикером. Сдавайте в аренду небольшой высококлассный конференц-зал в соседнем отеле и расширяйте свой новый MeetUp, проводя эксклюзивные, востребованные мероприятия, которые взимают дополнительную плату за фантастический контент.

Прочтите это: Начните свой собственный бизнес по планированию мероприятий от сотрудников Entrepreneur Media и Шерил Кимбалл | Amazon

Получайте деньги за то, что вы уже делаете

Изображение предоставлено: Shutterstock

Проведите инвентаризацию того, чем вы занимаетесь в свободное время.Люди, которые любят прыжки с парашютом (например, я!), Могут получить сертификат на обучение и прыжки с парашютом по выходным. Вы можете заниматься любимым делом и в то же время зарабатывать дополнительные деньги. Спросите в местном баре, можете ли вы помочь провести вечер мелочей или несколько вечеров в неделю, пока вы гуляете и общаетесь с интересными людьми.

Связано: 7.1 Шаги по созданию нескольких потоков доходов

Даже если вы не хотите много заниматься, кроме отдыха и серфинга в Интернете, вы можете зарабатывать деньги, тестируя веб-сайты и записывая свое мнение с помощью такого сайта, как UserTesting.

Итак, иди туда. Используйте свое воображение, чтобы начать поток дополнительного дохода сегодня.

Иностранец — источники дохода

Цели федерального налогообложения

Налоговая служба классифицирует доход по двум источникам: источник в США или иностранный источник.

  • Источник дохода зависит от вида платежа, местонахождения плательщика и места оказания услуги.
  • Иностранцы-резиденты облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Иностранцы-нерезиденты облагаются налогом на свои U.Только источник S.
  • Доход из иностранного источника, выплачиваемый иностранному лицу-нерезиденту, не подлежит удержанию подоходного налога или налоговой отчетности.

В следующей таблице приведены Федеральные правила получения дохода.

909 Компенсация Трудоустройство или независимые услуги Доход
Тип платежа Источник
Определяется
Местоположение обслуживания
В США За пределами США
Где предоставляются услуги
U.S. Источник дохода Доход из иностранного источника
Стипендия / стипендия (без обслуживания) Плательщик из США Доход из источника в США Доход из иностранного источника
Иностранный плательщик Доход из иностранного источника
Роялти Если имущество используется
Источник дохода в США Источник дохода в США
Выплата в случае смерти Если услуги
были оказаны, для начисления пособия
U.S. Источник дохода Доход из иностранного источника
Пенсия Если услуги
были предоставлены для начисления пособия
Источник дохода в США Доход из иностранного источника

Для целей налогообложения штата Калифорния

Для целей налогообложения штата Калифорния , источник дохода зависит от места жительства лица, получающего оплату, и местонахождения услуг.

  • Резиденты Калифорнии облагаются налогом на весь полученный доход независимо от того, где он получен.
  • Нерезиденты (Калифорнии) облагаются налогом только с доходов, полученных во время работы и проживания в Калифорнии.

Предоставляется таблица, содержащая правила Налогового управления франчайзинга (FTB) в отношении нерезидентов Калифорнии.

62
Тип платежа Источник
Определяется
Местоположение службы
Внутри Калифорнии За пределами Калифорнии
выполняются Источник в Калифорнии Источник вне Калифорнии
Независимые личные услуги Где предоставляются услуги
Источник в Калифорнии Источник вне Калифорнии
Стипендия / стипендия U.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *