Иин налогоплательщика: Поиск человека по ИИН (налогоплательщика) в базе налоговой РК, онлайн, kgd

БИН Казахстан \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу БИН Казахстан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: БИН Казахстан Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Цифровизация исполнительного производства
(Цирина М.А.)
(«Международное публичное и частное право», 2020, N 1)На сайте Министерства юстиции Республики Казахстан в целях, необходимых для осуществления задач по принудительному исполнению документов, размещен Единый реестр должников. Для получения сведений о сумме задолженности требуется ввести индивидуальный идентификационный номер (ИИН). Лица, желающие оплатить суммы задолженности, могут воспользоваться функционалом онлайн-оплат с помощью вэб-сервисов www.post.kz и www.kaspi.kz и мобильных приложений на базе IOS и Android. В этом случае меры обеспечения, наложенные в рамках исполнительного производства, а также данные должника из Единого реестра должников отменяются автоматически в течение 30 мин. Кроме того, на официальном сайте Министерства юстиции Республики Казахстан содержится электронная картотека должников, в отношении которых действует временный запрет на выезд за пределы республики. Для получения соответствующей информации из картотеки достаточно ввести ИИН для физического лица или бизнес-идентификационный номер (БИН) для должностных лиц организации. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: …Что такое «регистрационный или учетный номер заявителя, присваиваемый при государственной регистрации юридического или физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с законодательством государств-членов» в поле 6 сертификата и в поле 3 декларации о соответствии?
(«Официальный сайт Евразийской экономической комиссии», 2018)Ответ: В связи с тем что в национальных законодательствах государств — членов Евразийского экономического союза (далее — Союз) в понятие «сведения о государственной регистрации» включает в себя целый ряд регистрационных данных, кодов и обозначений, а регистрационные номера в налоговых органах отличаются своими названиями, в соответствующих полях сертификата соответствия или декларации о соответствии следует указывать номер, идентифицирующий государственную регистрацию юридического лица или физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством государства — члена Союза (например, для Республики Армения — учетный номер налогоплательщика (УНН), для Республики Беларусь — номер регистрации в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР), для Республики Казахстан — бизнес-идентификационный номер (БИН) или индивидуальный идентификационный номер (ИИН), для Кыргызской Республики — идентификационный налоговый номер налогоплательщика (ИНН), для Российской Федерации — основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для юридического лица или основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) — для индивидуального предпринимателя.

Нормативные акты: БИН Казахстан

Сведения о коде регистрации — Partner Center

• 10/12/2021
• Чтение занимает 2 мин

Были ли сведения на этой странице полезными?

Оцените свои впечатления

Да Нет

Хотите оставить дополнительный отзыв?

Отзывы будут отправляться в корпорацию Майкрософт. Нажав кнопку «Отправить», вы разрешаете использовать свой отзыв для улучшения продуктов и служб Майкрософт. Политика конфиденциальности.

Отправить

В этой статье

Соответствующие роли — глобальный администратор.

Если вы являетесь косвенным поставщиком, партнером с прямым выставлением счетов или косвенным торговым посредником и ведете бизнес с новыми или существующими клиентами в перечисленных ниже странах, вам нужно указать код регистрации своей компании. Мы используем этот код регистрации для проверки сведений в вашей учетной записи. Если страна, в которой вы ведете бизнес, не указана ниже, указывать код регистрации не обязательно.

Страны, где код регистрации является обязательным

Страна или регион	Сведения
Армения	INN — идентификационный номер налогоплательщика. Номер плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) — также называется регистрационным номером плательщика НДС. Это значение представляет собой уникальный номер, который идентифицирует облагаемое налогом лицо (компанию) или не облагаемое налогом юридическое лицо, зарегистрированное для уплаты НДС. Номер социального страхования.
Азербайджан	TIN — идентификационный номер налогоплательщика. INN — идентификационный номер налогоплательщика.
Беларусь	УНП — это значение представляет собой девятизначный код (из цифр для организаций, из букв и цифр для частных лиц), который содержит идентификатор региона, серийный номер для региона и контрольную цифру.
Бразилия	CNPJ — (Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica, Национальный реестр юридических лиц). Это значение представляет собой идентификационный номер, который выдается бразильским компаниям Федеральной налоговой службой Бразилии.
Китай	TIN — идентификационный номер налогоплательщика.
Венгрия	TIN — идентификационный номер налогоплательщика.
Индия	Код налогоплательщика PAN — (Presence Across Nation, «присутствие по всей стране»). Наличие PAN в Индии означает, что одна организация работает в нескольких местах в Индии.
Ирак	TIN — идентификационный номер налогоплательщика.
Казахстан	БИН — банковский идентификационный номер. ИИН — индивидуальный идентификационный номер.
Киргизстан	ИНН — идентификационный номер налогоплательщика.
Молдова	IDNO — уникальный государственный идентификационный номер, присваиваемый юридическому лицу (также называемый налоговым кодом). IDNP — личный код, присваиваемый при рождении («Numarul de Identificare»).
Мьянма	TIN — идентификационный номер налогоплательщика.
Польша	TIN — идентификационный номер налогоплательщика. PESEL — государственный идентификационный номер, используемый в Польше (Polish Powszechny Elektroniczny System Ewidencji Ludności, Универсальная электронная система регистрации населения).
Россия	ИНН — идентификационный номер налогоплательщика (индивидуальный номер налогоплательщика).
Саудовская Аравия	TIN — идентификационный номер налогоплательщика.
ЮАР	TRN — номер в дорожно-транспортном реестре.
Южный Судан	TIN — идентификационный номер налогоплательщика.
Таджикистан	ИНН — идентификационный номер налогоплательщика. ЕИН — идентификационный номер работодателя КПП — это значение представляет собой код, отражающий основание для регистрации организации.
Таиланд	TIN — идентификационный номер налогоплательщика.
Турция	TIN — идентификационный номер налогоплательщика. NIN.
Украина	ЄДРПОУ (ЕГРПОУ). ЕГРПОУ — местный идентификационный номер.
ОАЭ	Код налогоплательщика Номер плательщика НДС (VAT) — также называется регистрационным номером плательщика НДС. Это значение представляет собой уникальный номер, который идентифицирует облагаемое налогом лицо (компанию) или не облагаемое налогом юридическое лицо, зарегистрированное для уплаты НДС.
США	EIN — идентификационный номер работодателя.
Узбекистан	ИНН — идентификационный номер налогоплательщика.
Вьетнам	TIN — идентификационный номер налогоплательщика.
Венесуэла	RIF — налоговый номер («Registro de Identificación Fiscal»).

Обязательный или необязательный

Для стран, где код регистрации обязателен, метка над текстовым полем указывает, какой тип кода нужно ввести в зависимости от страны — например, TIN (идентификационный номер налогоплательщика) или TRN (номер в дорожно-транспортном реестре).

Если регистрационный номер необязателен, введите код регистрации компании. Не вводите личный идентификационный код.

Дальнейшие действия

ИНН — уникальный код для граждан

О разработке и развитии одного из проектов «электронного правительства» —Государственной базы данных «Физические лица».

Проектный офис АО «Национальные информационные технологии» оказывает услуги по управлению проектами в области информационных технологий. В настоящее время проектный офис ведет управление ИТ-проектов по созданию и внедрению базовых компонентов «электронного правительства», ведомственных информационных систем государственных органов, по автоматизации бизнес-процессов предоставления государственных услуг путем интеграции информационных систем госорганов, а также управляет инвестиционными проектами республиканского масштаба.

Проекты, управляемые проектным офисом: портал «электронного правительства», шлюз «электронного правительства», платежный шлюз «электронного правительства», государственная база данных «Е-лицензирование», государственная база данных «Физические лица», интернет-портал «Казахстанское содержание», портал инвестиционных проектов Министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан, единая нотариальная информационная системы «Е-нотариат», информационная система «Е-акимат», информационная система «Центр обслуживания населения» Министерства юстиции Республики Казахстан, портал «Дорожная карта».

Продолжая цикл статей о проектах АО «Национальные информационные технологии», сегодня мы познакомимся с одним из проектов «электронного правительства» — проектом Государственная база данных «Физические лица» (ГБД ФЛ).

Что было до?

В настоящее время в Республике Казахстан используется несколько систем учета физических лиц. В частности:

— для взимания налогов и других обязательных платежей органами Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан как физическим, так и юридическим лицам присваивается регистрационный номер налогоплательщика (РНН), имеющий 12 цифровых разрядов;

— для начисления и выплаты пенсий и социальных пособий подразделениями Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан используется социальный индивидуальный код (СИК), имеющий 16 разрядов, причем в разрядах наряду с цифровыми используются буквенные значения;

— для паспортного контроля Министерством юстиции Республики Казахстан используется идентификационный код гражданина (ID-код), имеющий 12 цифровых разрядов. Этот код указывается в удостоверении и (или) паспорте гражданина.

Как следствие, существовала несогласованность действий органов исполнительной власти в вопросе создания ведомственных автоматизированных систем баз данных, каждая из которых строилась на своем номере (коде). К примеру, налоговые органы ведут реестр налогоплательщиков, Министерством юстиции поддерживается база данных о выданных документах, удостоверяющих личность, органами транспортной полиции формируется электронная база данных зарегистрированных транспортных средств, органы социальной защиты отвечают за ведение реестров выдачи социальных пособий и другое.

Причем, зачастую, существующие ведомственные автоматизированные системы сформировывались на основе выработанных каждым органом методических принципов, замкнутых технологий сбора и использования персональной информации, неунифицированных информационно-лингвистических средств, содержали неактуальные данные, поскольку актуализировались только в моменты обращения граждан в соответствующие государственные органы. Из-за отсутствия общих алгоритмов их формирования и ведения, а также единого номера, который мог бы использоваться в качестве связующего «ключа» при работе с ведомственными автоматизированными системами, их невозможно было связать между собой.

Такая разобщенность в информационном взаимодействии между ведомственными системами, кроме всего прочего, вызывали неоправданные затраты на сбор и многократный ввод в государственные системы учета данных тех сведений, которые позволяют идентифицировать граждан. При этом тот факт, что каждый государственный орган использует свой формат реестра информации, наряду с общеизвестной проблемой неизбежного возникновения ошибок ручного ввода, в конечном счете, может привести к невозможности получения достоверной и комплексной информации.

Что есть сейчас?

Для решения проблемы устранения несопоставимости существующих и разрабатываемых ведомственных систем учета создана и внедрена в промышленную эксплуатацию Государственная база данных «Физические лица» в соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров», утвержденным Указом президента Республики Казахстан 12 января 2007 года.

Государственная база данных «Физические лица» предназначена для сбора, хранения и предоставления основных сведений о физических лицах, необходимых государственным органам, осуществляющим регистрацию и предоставление услуг населению в соответствии с полномочиями предусмотренными законодательством РК.  Так, в ГБД ФЛ формируются сведения о физических лицах: сведения о документах, удостоверяющих личность, поступающие из Системы документирования населения и сведения о рождении и смерти физических лиц, которые передаются информационной системой ЗАГС.

В настоящее время в Государственной базе данных «Физические лица» содержатся сведения о 14 миллионах 980 тысячах 167 резидентах республики, которые имеют индивидуальные идентификационные номера (далее — ИИН). Как всем известно, резидентами являются физические лица, которые имеют удостоверение личности гражданина РК, паспорт гражданина РК, вид на жительство иностранца в РК, паспорт лица без гражданства РК. Кроме того, с 13 августа 2007 года в соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» в органах ЗАГС республики выдаются свидетельства о рождении с индивидуальным идентификационным номером. Здесь следует отметить, что по Закону Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» индивидуальный идентификационный номер присваивается гражданам и резидентам Республики Казахстан. Вместе с тем, в соответствии с Законом РК «О гражданстве» гражданство детей, не достигших 16 летнего возраста, определяется по гражданству родителей. Таким образом, на основании вышеуказанных Законов индивидуальный идентификационный номер присваивается детям, родители которых являются резидентами, т.е.  имеют один из документов удостоверяющих личность казахстанского образца.

Индивидуальный идентификационный номер, т.е.  ИИН является уникальным, и присваивается один раз при регистрации новорожденного в органах ЗАГС, либо при первичной выдаче документа удостоверяющего личность, кроме того, при изменении сведений, входящих в структуру ИИН, идентификационный номер остается неизменным. ИИН используется в качестве «ключа» для создания и ведения информационных систем центральных государственных органов и их ведомств путем «привязки» к ИИН специализированных баз данных государственных органов.

За основу структуры ИИН взят двенадцатизначный идентификационный код гражданина, используемый в документах, удостоверяющих личность Республики Казахстан (удостоверение личности РК, паспорт РК, удостоверение лица без гражданства, вид на жительство РК).

Что будет?

Следует отметить, что с 13 августа 2010 года в соответствии с Законом Республики Казахстан «О национальных реестрах идентификационных номеров» РНН, СИК и другие коды используемые в различных информационных системах государственных органов и ведомств признаются недействительными. Таким образом, в дальнейшем во всех информационных системах государственных органов и ведомств будут применяться единый «ключ» — ИНН для физических лиц.

Для физических лиц — taxes.gov.az

Административные процедуры для предоставления услуги

Чтобы воспользоваться услугой пользователь использует Программу заполнения деклараций, а также должен иметь пароль, шифр или усиленную электронную подпись, предоставленные налоговым органом. Воспользовавшись ими, пользователь услуги получает возможность заполнить декларации в электронной форме и, войдя в систему, представить их налоговому органу.  Пользователь услуги загружает Программу заполнения деклараций по электронной ссылке: https://www. e-taxes.gov.az/dispatcher?menu=ebyn&submenu=1&nav=ebyn. Загруженная программа запускается и в строке «Файл» нажимается кнопка «Новый». Во всплывающем окне выбирается декларация, отчет или справка, подлежащая заполнению и нажимается кнопка «Принять». Соответствующие данные вводятся в окна формы декларации, отчета или справки и, нажатием кнопки «Сохранить» в строке «Файл», декларация, отчет или справка сохраняются в памяти. Далее, в строке «Пакетирование» нажимается кнопка «Пакетировать». Во всплывающем окне выбираются соответствующие декларация, отчет и справки (одна или несколько) и нажимается кнопка «Добавить декларацию в пакет». После ввода названия пакетного файла нажимается кнопка «Пакетирование» и создается файл-пакет. Далее из окна, открывшегося в разделе «Э-декларации, НДС-ДС и Карточка лицевого счета», на портале Налогового интернет управления выбирается: • Из списка «Э-декларация» — «Отправить пакет». • Во всплывающем окне с помощью кнопки «Обзор» выбирается пакет для отправки и нажимается кнопка «Отправить». • Для автоматического сканирования системой загруженных деклараций, отчетов или справок нажимается кнопка «Проверить».  • Нажатием мигающей клавиши сообщения подробности ошибки отображаются на экране. Как только обнаруженная ошибка устранена, процесс повторяется. • Если в декларации не выявлено ошибок, нажимается кнопка «Подтвердить». • После подтверждения, на экране появляется «Уведомление» об отправке налоговой декларации в налоговый орган, которое можно распечатать. После ввода декларации в систему и ее подтверждения, декларация считается зарегистрированной в системе и пользователю услуги выдается уведомление с 16-значным регистрационным номером. Налоговый отчет подписывается налогоплательщиком или его уполномоченным представителем. Если в составлении налогового отчета налогоплательщика участвует независимый аудитор, то, в соответствии с законодательством, он подписывает налоговый отчет, ставит печать и предоставляет идентификационный номер налогоплательщика. Если отчет подготовлен несколькими составителями он подписывается только главным составителем. Налогоплательщик, при посещении налогового органа, обращается к инспектору в Координационном отделе по приему деклараций и представляет ему налоговую декларацию. Если декларация соответствует действующему законодательству или нормативным актам, Координационный департамент (отдел) регистрирует декларацию и указывает дату и регистрационный номер получения декларации налоговым органом в строке примечаний. Если после завершения регистрации налоговой декларации налогоплательщик запрашивает проставление штампа на копии декларации с указанием даты ее получения, инспектор Координационного департамента (отдела) ставит печать с указанием даты получения декларации. В случае возникновения у налогоплательщика вопросов по составлению декларации или его обращения для предоставления дополнительных разъяснений по правильности заполнения декларации, он направляется в отдел обслуживания налогоплательщиков. Если декларация отправляется пользователем услуги по почте, датой представления декларации в налоговый орган считается дата ее подачи в почтовое отделение (структуру услуг связи). Во время получения декларации на ней проставляется штамп и, в строке примечаний о получении декларации, налоговым органом указываются дата и регистрационный номер декларации. Все декларации, поступившие по почте, регистрируются в тот же день.

Adata.kz Проверка контрагента на благонадежность по БИН и ИИН

partition Искать ВсеИскать только юридические лицаИскать только ИП

region Регионгород Алматыгород Нур-Султангород ШымкентАкмолинская областьАктюбинская областьАлматинская областьАтырауская областьВосточно-Казахстанская областьЖамбылская областьЗападно-Казахстанская областьКарагандинская областьКостанайская областьКызылординская областьМангыстауская областьПавлодарская областьСеверо-Казахстанская областьТуркестанская область

trustworthy БлагонадежностьПроблем не найденоИмеются проблемы (любые)Имеются проблемы у предприятияИмеются проблемы у руководителяИмеются проблемы с финансовой деятельностью компании Бездействующие компании

Виды деятельности

search-multiple-select-options

A — Сельское, лесное и рыбное хозяйство

B — Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров

C — Обрабатывающая промышленность

D — Электроснабжение, подача газа, пара и воздушное кондиционирование

E — Водоснабжение; канализационная система, контроль над сбором и распределением отходов

F — Строительство

G — Оптовая и розничная торговля; ремонт автомобилей и мотоциклов

H — Транспорт и складирование

I — Услуги по проживанию и питанию

J — Информация и связь

K — Финансовая и страховая деятельность

L — Операции с недвижимым имуществом

M — Профессиональная, научная и техническая деятельность

N — Деятельность в области административного и вспомогательного обслуживания

O — Государственное управление и оборона; обязательное социальное обеспечение

P — Образование

Q — Здравоохранение и социальные услуги

R — Искусство, развлечения и отдых

S — Предоставление прочих видов услуг

T — Деятельность домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу и производящих товары и услуги для собственного потребления

U — Деятельность экстерриториальных организаций и органов

has_license ЛицензииИмеются лицензииЛицензий нет

size Размер предприятияМалые предприятияСредние предприятияКрупные предприятия

has_court_case Участие в судебных делахИмеется участие в судебных делахИмеются гражданские делаИмеются административные делаИмеются уголовные делаНет участия в судебных делах

company_age Дата регистрацииМенее 1 года1-3 года3-5 лет5-10 лет10-15 лет15-25 летБолее 25 лет

tax_deductions Налоговые отчисления за 3 годаМенее 10 000 000 тг10 000 000 тг — 100 000 000 тг100 000 000 тг — 500 000 000 тг500 000 000 тг — 1 000 000 000 тгБолее 1 000 000 000 тг

is_nds_payer Плательщик НДСДаНет

is_gos_participant Участие в закупкахНе участвует в Государственных ЗакупкахДа участвует в Государственных Закупках, есть государственные контрактыДа участвует в Государственных Закупках, нет государственных контрактовНедобросовестный поставщик Государственных ЗакупокУчастник Самрук КазынаНедобросовестный поставщик Самрук КазынаДобросовестный поставщик Самрук КазынаТоваропроизводитель холдинга Самрук КазынаУчастник NADLoC

top_company РейтингиТоп-100 поставщиков Государственных закупокТоп-100 заказчиков Государственных закупок

risk_degree Cтепень рискаНизкаяСредняяВысокая

vacancies_resumes Вакансии и сотрудникиКомпании с открытыми вакансиямиКомпании с архивными вакансиямиКомпании с резюме ранее работавших сотрудниковКомпании с резюме действующих сотрудников

Лицензии по видам деятельности

search-multiple-select-options

Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика — Национальный центр иммиграционного права

Последнее обновление ЯНВАРЬ 2017 г. | Испанская версия
Сноски и цитаты доступны в версии PDF.

Что такое ИНН?

Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) — это номер для налоговой обработки, выдаваемый Службой внутренних доходов США (IRS). ITIN состоит из девяти цифр, начиная с числа девять (т. Е. 9XX-XX-XXXX). С 1996 года IRS выдает ITIN налогоплательщикам и их иждивенцам, которые не имеют права на получение номера социального страхования (SSN).

В результате принятия нового закона и, как обсуждается ниже, срок действия многих ITIN истечет, и их необходимо будет обновить.

Почему IRS выдает ITIN?

Все наемные работники, независимо от их иммиграционного статуса, обязаны платить федеральные налоги. IRS предоставляет ITIN людям, которые не имеют права на получение SSN, чтобы они могли соблюдать налоговое законодательство.

Кто использует ITIN?

Налогоплательщики, которые подают свою налоговую декларацию с ITIN, включают нелегальных иммигрантов и их иждивенцев, а также некоторых людей, законно проживающих в США.S., например, некоторые пережившие домашнее насилие, кубинские и гаитянские абитуриенты, обладатели студенческой визы, а также некоторые супруги и дети лиц, имеющих рабочие визы. По состоянию на август 2012 года IRS присвоило налогоплательщикам и их иждивенцам 21 миллион номеров ITIN.

Как только лицо, которому был выдан ITIN, имеет право подать заявку на получение SSN, это лицо больше не может использовать ITIN.

Для чего используется ITIN?

ITIN выдаются IRS специально для уплаты федеральных налогов.Хотя IRS выдает их исключительно для этой цели, номера ITIN иногда могут приниматься для других целей, например, для открытия процентного банковского счета, для урегулирования трудовых споров или для получения ипотеки.

Зачем иммигрантам без документов нужен ITIN?

Иммигранты не только обязаны платить налоги, но и получают выгоду от подачи налоговой декларации, потому что:

• Это свидетельствует о том, что они соблюдают федеральное налоговое законодательство.
• Подача федеральных налогов — это способ для иммигрантов вносить дополнительный вклад в экономику.
• Это один из способов, которым люди, у которых может быть возможность легализовать свой иммиграционный статус и стать гражданами США, могут доказать, что они обладают «хорошими моральными качествами».
• Иммигранты могут использовать налоговые декларации для документирования своей истории работы и физического присутствия в США. чтобы доказать, что они работали и постоянно проживали в США.С. в течение определенного количества лет.
• Люди, подающие налоговые декларации, могут претендовать на важную экономическую поддержку, такую ​​как налоговый кредит на ребенка, включая возмещаемую часть (также известный как дополнительный налоговый кредит на ребенка).
• Подача налоговой декларации необходима для того, чтобы иметь возможность претендовать на налоговые льготы по страховке для членов семьи — часто детей граждан США — которые имеют право на медицинское страхование в соответствии с Законом о доступном медицинском обслуживании (ACA или «Obamacare»). Эти налоговые льготы необходимы, чтобы сделать медицинское страхование доступным для людей, которые в противном случае не смогли бы его купить.
• Физические лица, которые имеют право подавать налоговую декларацию с ITIN, могут установить, что они имеют право на освобождение от индивидуального мандата ACA, который требует наличия у людей медицинской страховки. Иммигранты без документов исключены из всех льгот ACA, поэтому они не имеют права покупать медицинскую страховку на рынке услуг ACA даже по полной стоимости.
• Трудящиеся-иммигранты, которые получают выплаты по урегулированию спора в результате трудового спора, будут подлежать максимальной налоговой ставке, если у них нет ITIN.Например, для работника с ITIN удержание задолженности по заработной плате, выплаченной работнику в связи с урегулированием спора, будет основываться на семейном статусе работника и количестве льгот, которые работник может потребовать. Напротив, если бы работник не имел номера ITIN, удержание было бы рассчитано так, как если бы работник был холостым без каких-либо исключений. Аналогичным образом, для работников без номеров ITIN удержание по выплатам , кроме заработной платы , например, по выплатам штрафных убытков, рассчитывается по ставке «дополнительного удержания» в размере 28 процентов, тогда как работники, у которых есть номера ITIN, обычно будут иметь без удержания . на такие выплаты, не связанные с заработной платой.

Для чего используется номер ITIN

, а не ?

ITIN не разрешает человеку работать в США и не дает права на получение пособий по социальному обеспечению. ITIN не дает человеку иммиграционного статуса.

Платят ли налоги заявители ITIN?

Да! В 2010 году более 3 миллионов федеральных налоговых деклараций были поданы с ITIN, что составляет более 870 миллионов долларов США в виде подоходного налога. В том же году более 3 миллионов неуполномоченных работников, включая составителей ITIN, заплатили более 13 миллиардов долларов в Социальное обеспечение.

Безопасно ли использовать ITIN?

В целом да. IRS имеет строгие меры защиты конфиденциальности, чтобы гарантировать, что иммигранты, которые сообщают о своем доходе и подают налоговую декларацию, не подвергаются риску разглашения своей информации. В соответствии с разделом 6103 Налогового кодекса IRS, как правило, запрещено раскрывать информацию о налогоплательщиках, в том числе другим федеральным агентствам. Однако существуют определенные исключения. Например, IRS обязано раскрывать информацию о налогоплательщиках определенному U.S. Сотрудники министерства финансов, когда они запрашивают его для целей налогового администрирования или в другие федеральные агентства, если это необходимо для неналогового уголовного расследования, и федеральный суд постановил предоставить его.

Какие документы необходимо предъявить при подаче заявления на получение ITIN?

Заявители ITIN должны предоставить подтверждение своей личности, статуса иностранного гражданства и места жительства. (Должно быть представлено доказательство того, что любой заявитель, заявленный как иждивенец, проживает в США.S., если они не из Мексики или Канады или не являются иждивенцами военного персонала США, дислоцированного за границей.) В 2015 году Конгресс систематизировал строгие ограничения, введенные IRS в отношении типов документов, которые могут представлять новые заявители ITIN.

Чтобы подать заявку на ITIN, заявитель должен

1. заполнить форму W-7, Заявление на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS вместе с их федеральной налоговой декларацией, и
2. подтвердить свою личность и иностранное гражданство Статус путем предоставления комбинации оригиналов документов (см. Таблицу ниже) или заверенных копий документов.(Заверенная копия — это та копия, которую агентство-эмитент предоставляет и удостоверяет как точную копию оригинального документа и которая содержит официальную печать этого агентства. Нотариально заверенные копии не принимаются ).

IRS принимает только комбинация 13 документов, перечисленных в таблице ниже в качестве подтверждения личности и / или статуса иностранного гражданства. Претенденты, которые могут предъявить паспорт, должны предоставить только один документ. В противном случае им необходимо будет предоставить как минимум два документа или заверенные копии как минимум двух документов.

Что такое ITIN? Что нужно знать

Примечание редактора: эта статья была первоначально опубликована 14 февраля 2018 года.

ITIN — это индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика. IRS выдает индивидуальные идентификационные номера налогоплательщиков (ITIN) людям, которым необходимо подавать налоговые декларации, но которые не имеют права на получение номеров социального страхования (SSN). IRS также будет выдавать ITIN иждивенцам, которые могут быть указаны в налоговой декларации, но не имеют права на получение номеров социального страхования.

Кто имеет право на ITIN?

На самом деле много людей. Вот несколько примеров:

1. Любому нерезиденту, имеющему источник дохода в США, потребуется номер ITIN от IRS для подачи налоговой декларации в США, как того требует закон. Это означает, что гражданин Канады, который живет в Канаде, но имеет арендуемую недвижимость в Соединенных Штатах, должен подать налоговую декларацию, используя ITIN, чтобы указать свой доход от аренды и расходы в налоговой декларации нерезидента.
2. Если кто-то находится в U.S. по временной визе (например, внутрифирменной трансферной визе L-1) и их супруг (а) сопровождает их в страну, супругу потребуется ITIN, чтобы пара подала совместную декларацию резидента в США
3. Резиденту США (в зависимости от количества дней пребывания в США), не имеющему права на получение номера социального страхования, потребуется номер ITIN для выполнения требований к налоговой отчетности в США.

ITIN позволяют налогоплательщикам соблюдать налоговое законодательство США. В некоторых случаях (например, при подаче заявления на получение некоторых налоговых льгот, связанных с иждивенцем, или при подаче заявки совместно с супругом), ITIN позволяют налогоплательщику пользоваться налоговыми правилами, которые применяются ко всем подателям налоговых деклараций, а не только к тем, у кого есть SSN.

Чего не делают ITIN.

Налогоплательщики, регистрирующие ITIN, не могут претендовать на налоговый кредит на заработанный доход, для которого требуется действующий SSN. Тем не менее, лица, подающие ITIN, могут претендовать на получение кредита для другого иждивенца для иждивенца, у которого есть ITIN и который является резидентом США. Если у лица, подающего ITIN, есть ребенок на иждивении с SSN, он может иметь право претендовать на Детский налоговый кредит и Дополнительный детский налоговый кредит.

Начиная с 2015 года, и налогоплательщик, и ребенок, отвечающий требованиям, должны иметь номера SSN или ITIN к сроку подачи налоговой декларации (включая продление), чтобы претендовать на налоговый кредит на ребенка и дополнительный налоговый кредит на ребенка.То же правило времени применяется и к Прочему иждивенческому кредиту. Если налогоплательщик или соответствующий ребенок имеет право на получение SSN или ITIN, но ожидает подачи заявки, налогоплательщик может не иметь возможности претендовать на этот кредит, даже если они имеют право на это. Кроме того, кредит не может быть востребован позже, если налогоплательщик или соответствующий ребенок получит SSN или ITIN от IRS после установленного срока подачи налоговой декларации (включая продления).

Как получить номер ITIN. Правила

ITIN требуют, чтобы заявители ITIN отправляли свои паспорта и / или другие соответствующие документы, подтверждающие их гражданство и идентификацию, в IRS.

Лица, не являющиеся иждивенцами и использующие сертифицированного агента по приему (CAA), могут подать заявку на получение ITIN и сохранить свои оригиналы документов (им не нужно отправлять свои паспорта и другие оригиналы документов в IRS).

Другие преимущества использования CAA:

• Помогите заполнить форму W-7, заявление на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика в IRS
• Помощь в обращении в IRS, если IRS потребуется дополнительная информация для обработки заявки ITIN
• Услуги, предоставляемые на предпочитаемом заявителем языке (например, испанском)
• Помощь эксперта, разбирающегося в налогах и процессе подачи заявки на ITIN

Сертифицированный агент приемки может быть рукой помощи, необходимой для начала процесса подачи заявки ITIN.

Навигация по профессиональным правилам недвижимости

Сек. 469 предусматривает, что убытки от «пассивной деятельности» могут использоваться только для компенсации дохода от пассивной деятельности, при этом любые пассивные убытки, превышающие пассивный доход за налоговый год, не разрешаются и переносятся на следующий год. В определение пассивной деятельности входит любая арендная деятельность, независимо от уровня участия налогоплательщика.

Налогоплательщик, отвечающий квалификации специалиста по недвижимости в соответствии с гл.469 (c) (7), однако, преодолевает презумпцию, что вся арендная деятельность является пассивной. В результате с момента вступления в силу гл. 469 (c) (7) в 1993 г., ^{1 ​​} налогоплательщиков с потерями от аренды стремились соответствовать квалификации специалиста по недвижимости, чтобы не допустить, чтобы эти убытки считались per se пассивными, потенциально позволяя использовать убытки без ограничение.

1 января 2013 года квалификация профессионала в сфере недвижимости внезапно стала значимой даже для налогоплательщиков с доходом от аренды . На эту дату налог на чистый инвестиционный доход по гл. 1411 вступил в силу, взимая дополнительный налог в размере 3,8%, среди прочих статей инвестиционного дохода, со всех пассивных доходов налогоплательщика. Таким образом, у налогоплательщика с арендной платой появляется стимул квалифицироваться как профессионал в сфере недвижимости: он характеризует доход от аренды как непассивный, чтобы избежать наложения дополнительного налога. ²

В результате для налогоплательщика, занимающегося арендной деятельностью, никогда не было так желательно получить квалификацию профессионала в сфере недвижимости.К сожалению, квалификация профессионала в сфере недвижимости чревата опасностями. Различные термины, требования к количеству часов и количественные тесты, предусмотренные гл. 469 (c) (7) и лежащие в основе правила запутали налогоплательщиков, налоговых консультантов, агентов IRS и даже судей налоговых судов, что привело к чрезмерному количеству судебных разбирательств за 24-летнюю историю действия положения.

Эта статья пытается прояснить путаницу, связанную с этими правилами, предоставляя пошаговый подход, который налоговые консультанты могут использовать для определения того, соответствует ли налогоплательщик профессионалам в сфере недвижимости и, что более важно, соответствует ли он или ее деятельность по аренде рассматривается как непассивная.Обсуждая каждый шаг, в этой статье рассматривается прецедентное право, выделяя возможности планирования и ловушки для неосторожных. В этой статье также обсуждается недавний важный совет главного юрисконсульта (CCA), в котором IRS показало, что ранее оно неправильно применяло важный аспект профессиональных правил в сфере недвижимости.

История профессиональных правил в сфере недвижимости

Общие правила пассивной деятельности

До принятия Закона о налоговой реформе 1986 года ³ налоговых убежищ были легко доступны для любого налогоплательщика с располагаемым доходом и желанием быть арендодателем.Рассмотрим следующий пример:

Пример 1: В 1985 году A , врач, зарабатывала на медицинской практике 300 000 долларов. В надежде сохранить свой заработок, A покупает дом и сдает его по справедливой рыночной стоимости. Аренда с низкими эксплуатационными расходами; редко требуется для посещения собственности и в остальном тратит мало времени на управление своей арендой. Из-за больших амортизационных отчислений арендная плата создает налоговый убыток, который A использует для частичного возмещения своего дохода от заработной платы, что значительно снижает его налоговый счет.Ситуация беспроигрышная для A ; он несет убытки в основном за счет безналичных амортизационных отчислений, в то время как арендный дом дорожает в цене.

Однако Закон о налоговой реформе 1986 г. положил конец таким убежищам, приняв гл. 469. Начиная с налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1986 г., убыток налогоплательщика от пассивной деятельности может компенсировать только доход от пассивной деятельности. ⁴ Определение пассивной деятельности включает любую арендную деятельность налогоплательщика, независимо от уровня участия налогоплательщика (за исключением, обсуждаемым ниже). ⁵

В результате классификации всей арендной деятельности как пассивной потеря врача в Примере 1 из его арендуемого дома будет пассивной. Поскольку заработная плата врача не является пассивным доходом, ⁶ Sec. 469 не допускает, чтобы убыток от аренды компенсировал доход врача. Вместо этого убыток будет перенесен на будущее до тех пор, пока врач не получит пассивный доход или не избавится от арендуемой собственности в рамках полностью облагаемой налогом сделки. ⁷

Исключение специалистов по недвижимости

После вступления в силу гл.469, но до добавления гл. 469 (c) (7), некоторые налогоплательщики полагали, что они были несправедливо наказаны, классифицируя всю арендную деятельность как как таковую пассивную. Рассмотрим следующий пример:

Пример 2: B — девелопер, специализирующийся на девелопменте жилой недвижимости. B строит застройку 1 и застройку 2. B продает все дома в застройке 1 клиентам в рамках своей обычной торговли или бизнеса.А вот дома в застройке 2, B , принадлежат семьям.

В то время как девелоперская деятельность B ‘ обычно рассматривается как одна сделка или бизнес, как первоначально предписано, разд. 469 рассматривал B как два отдельных вида деятельности для своих целей. Первый вид деятельности — это деятельность по разработке и продаже B ‘, которая является непассивной, поскольку это торговля или бизнес, в котором B принимает материальное участие. Второй вид деятельности — это девелоперская и арендная деятельность B ‘, которая в соответствии с правилами гл.469 рассматривается как как таковой пассивный независимо от уровня участия B ‘, потому что это арендная деятельность. Таким образом, если B генерировал доход от продажи домов в застройке 1 и убыток от аренды домов в застройке 2, до добавления разд. 469 (c) (7), п. 469 обычно запрещает B использовать пассивные убытки от аренды для компенсации непассивного дохода от продажи домов в застройке 1.

B , конечно, жалуется на то, что он занимается одной торговлей или бизнесом, который охватывает несколько аспектов отрасли недвижимости: девелопмент, продажу и аренду.Не разрешая B использовать убытки от арендной части бизнеса против доходов от продажи части бизнеса, закон трактовал B иначе, чем налогоплательщики в сделках, не связанных с недвижимостью, или предприятиях, которые могли использовать убытки от один аспект их бизнеса против доходов от другого.

К 1993 году Конгресс признал несправедливость, вызванную пассивным режимом per se в отношении всей арендной деятельности, и попытался предоставить исключение для узкой категории налогоплательщиков: так называемых профессионалов в сфере недвижимости.Конгресс добавил гл. 469 (c) (7), согласно которому налогоплательщик, который квалифицируется как профессионал в сфере недвижимости, преодолевает презумпцию, что вся деятельность по аренде является пассивной. Если квалифицированный специалист по недвижимости докажет, что он или она материально участвует в аренде, эта деятельность не будет пассивной.

Общие правила

Разд. 469 частично определяет пассивную деятельность как:

1. Любая коммерческая деятельность налогоплательщика, в которой налогоплательщик не участвует материально, ⁸ и
2. Любая арендная деятельность налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных гл.469 (с) (7). ⁹

Конгресс мог бы просто применить стандарт материального участия к арендной деятельности, как он это сделал ко всем другим профессиям или предприятиям, но решил этого не делать по двум причинам. Во-первых, даже деятельность по аренде, приносящая положительный денежный поток, часто приводит к налоговым убыткам из-за амортизационных отчислений, что делает арендуемую недвижимость идеальным налоговым убежищем.

Во-вторых, как обсуждается далее в этой статье, налогоплательщик может материально участвовать в деятельности, отличной от аренды недвижимости, оказывая только минимальные личные услуги, при условии, что никакое другое физическое лицо не участвует в этой деятельности.В то время как большинство сделок или предприятий требуют значительных затрат времени, многие операции по аренде настолько просты в обслуживании, что налогоплательщики могут проводить их с очень небольшими усилиями. В результате, если бы Конгресс разрешил квалифицировать арендную деятельность как непассивную посредством того же стандарта материального участия, что и для других видов деятельности, многие налогоплательщики, которые вкладывали минимальное время в свою арендуемую недвижимость, соответствовали бы этому стандарту, что значительно затруднило бы способность Конгресса ограничить использование арендной деятельности в качестве налоговых убежищ.

В результате налогоплательщик может преодолеть презумпцию, что вся арендная деятельность является пассивной, если налогоплательщик квалифицируется как профессионал в сфере недвижимости, выполнив два количественных теста разд. 469 (c) (7) (B):

1. Более половины личных услуг, оказываемых налогоплательщиком в торговле или бизнесе в течение налогового года, осуществляется в сделках с недвижимым имуществом или в бизнесе, в котором налогоплательщик материально участвует, и
2. Налогоплательщик выполняет более 750 часов услуг в течение налогового года в сделках с недвижимым имуществом или в бизнесе, в котором он принимает материальное участие.

Однако распространено заблуждение, что квалификация профессионала в сфере недвижимости делает арендную деятельность налогоплательщика непассивной. Это не тот случай; скорее, налогоплательщик, который квалифицируется как профессионал в сфере недвижимости, всего лишь преодолевает презумпцию о том, что вся деятельность по аренде является пассивной, независимо от уровня участия. Чтобы деятельность по аренде профессионала в сфере недвижимости стала непассивной, налогоплательщик должен подтвердить, что он или она выполнили стандарт материального участия в отношении деятельности по аренде. ¹⁰ Только та деятельность по аренде, в которой профессионал в сфере недвижимости принимает материальное участие, является непассивной деятельностью.

Важно отметить, что статут предусматривает, что квалифицированный специалист по недвижимости должен принимать материальное участие в каждой отдельной деятельности по аренде. ¹¹ Однако предусмотрено исключение, согласно которому налогоплательщик может решить объединить все доли в арендуемой недвижимости для целей измерения материального участия. ¹² Как обсуждается далее в этой статье, это решение объединить всю арендную деятельность квалифицированного специалиста по недвижимости было, пожалуй, наиболее неправильно понимаемым аспектом профессиональных правил в сфере недвижимости и основным источником разногласий между налогоплательщиками и IRS.

Шаги, чтобы получить квалификацию специалиста по недвижимости

Чтобы определить, квалифицируется ли налогоплательщик в первую очередь как профессионал в сфере недвижимости, и если да, то является ли арендная деятельность налогоплательщика непассивной:

Шаг 1: Определите и сгруппируйте сделки с недвижимым имуществом налогоплательщика или предприятия.

Шаг 2: Определите сделки с недвижимым имуществом налогоплательщика или предприятия, в которых участвует материал налогоплательщика.

Шаг 3: Суммарное количество часов участия в тех сделках с недвижимым имуществом или коммерческих предприятиях, в которых налогоплательщик принимает материальное участие. Если налогоплательщик состоит в браке, учитывайте только часы работы супруга, желающего получить квалификацию специалиста по недвижимости.

Шаг 4: Примените часы из Шага 3 к двум количественным тестам из разд. 469 (c) (7) (B):

1. Представляют ли эти часы более половины от общего количества часов личных услуг, которые налогоплательщик отработал в течение года во всех сферах деятельности или бизнеса?
2. Часы превышают 750?

Шаг 5: Налогоплательщик, который сдает оба теста на Шаге 4, является квалифицированным специалистом по недвижимости.Квалифицированный специалист по недвижимости должен затем подтвердить материальное участие в своей арендной деятельности.

1. Принимает ли налогоплательщик материальное участие в каждой отдельной арендной деятельности?

   Каждая арендная деятельность, в которой материально участвует квалифицированный специалист по недвижимости, является непассивной. Однако любая арендная деятельность, в которой налогоплательщик не принимает материального участия, является пассивной, несмотря на квалификацию налогоплательщика как профессионала в сфере недвижимости. ¹³

   В качестве альтернативы квалифицированный специалист по недвижимости может решить объединить всю свою арендную деятельность в целях установления материального участия.

2. Если налогоплательщик решает объединить всю арендную деятельность, принимает ли он материальное участие в объединенной деятельности?

Если налогоплательщик материально участвует в комбинированной арендной деятельности, вся арендная деятельность является непассивной. Если налогоплательщик не принимает материального участия в совместной деятельности, вся деятельность по аренде останется пассивной.

Далее следует подробное обсуждение каждого шага с выделением ловушек для неосторожных и планирующих возможностей, как это видно из прецедентного права и постановлений IRS.

Шаг 1. Идентификация и группировка сделок или предприятий с недвижимым имуществом налогоплательщика

Конгресс намеревался ограничить сферу действия исключения для специалистов по недвижимости налогоплательщиками, которые работают преимущественно в сфере недвижимости. Для этого требуется, чтобы налогоплательщик имел квалификацию специалиста по недвижимости, оказывая услуги в сфере торговли недвижимостью или бизнеса.

В уставе перечислено 11 видов сделок с недвижимостью или бизнеса: девелопмент, перепланировка, строительство, реконструкция, приобретение, преобразование, аренда, эксплуатация, управление, аренда или брокерские операции. ¹⁴ Дополнительные указания относительно того, что составляет торговлю недвижимостью или бизнес, ограничены. В CCA 201504010 IRS постановило, что ипотечный брокер не занимался торговлей недвижимостью или бизнесом, отметив, что (1) ипотечный брокер просто объединяет кредиторов и заемщиков, деятельность, которая лишь косвенно связана с недвижимостью, и ( 2) хотя Конгресс включил финансовую деятельность в свой первоначальный список квалифицируемых торговых или коммерческих операций с недвижимостью, он удалил их из окончательного проекта законопроекта Палаты представителей, который ввел в действие гл.469 (с) (7).

Соответствующая судебная практика лишь немного проясняет ситуацию. В деле Agarwal , ¹⁵ Налоговый суд постановил, что агент по недвижимости в Калифорнии, который не был лицензированным брокером в соответствии с законодательством штата, занимался торговлей недвижимостью или бизнесом, потому что она занималась тем же самым видом деятельности — объединением покупателей и продавцов. недвижимости — как полностью лицензированный брокер.

В деле Calvanico , ¹⁶ IRS и налоговый суд рассмотрели лицензированного оценщика недвижимости, работавшего в бухгалтерской фирме, как участника торговли или бизнеса с недвижимостью.Хотя это предполагает, что юрист или бухгалтер, который работает преимущественно с клиентами, занимающимися недвижимостью, занимается торговлей недвижимостью или бизнесом, IRS считает, что в таких ситуациях налогоплательщик лишь косвенно работает в сфере недвижимости и, таким образом, не участвует в торговле недвижимостью или бизнесе. ¹⁷ Противоположный вывод был сделан в Calvanico , вероятно, потому, что налогоплательщик не просто работал с клиентами по недвижимости, а работал непосредственно в сфере недвижимости, выполняя оценки.

В Stanley , ¹⁸ налогоплательщик владел и работал в компании по управлению недвижимостью, которая управляла его многочисленными объектами, сдаваемыми в аренду. Он также был генеральным советником управляющей компании. IRS утверждало, что налогоплательщик не мог засчитать часы, потраченные на оказание услуг в качестве главного юрисконсульта при профессиональных тестах по недвижимости, потому что эти часы были потрачены на предоставление юридических услуг, а не на оказание услуг, связанных с бизнесом управляющей компании в сфере недвижимости.Окружной суд Западного округа Арканзаса, однако, постановил, что часы, потраченные налогоплательщиком на оказание юридических услуг, засчитываются для прохождения профессиональных тестов в сфере недвижимости, поскольку «Раздел 469 … не требует, чтобы услуги выполнялись при торговле недвижимостью или бизнес должен иметь какой-либо конкретный характер или что все такие услуги должны быть непосредственно связаны с недвижимостью. Скорее, услуги должны просто оказываться «в сделках с недвижимостью или в бизнесе, в котором налогоплательщик материально участвует».» ¹⁹

Это, по-видимому, дает возможность любому налогоплательщику, нанятому компанией по управлению недвижимостью, даже налогоплательщику, который не выполняет напрямую работы с недвижимостью, например регистратору или бухгалтеру, считаться занимающимся торговлей недвижимостью или бизнесом. ²⁰

Правила предоставляют важную возможность для налогоплательщиков, желающих получить квалификацию профессионала в сфере недвижимости, заявляя: «В зависимости от фактов и обстоятельств, торговля недвижимостью или бизнес состоит из одной или нескольких сделок или бизнеса , конкретно описанных в раздел 469 (c) (7) »(курсив наш). ²¹

Это позволяет налогоплательщику неофициально сгруппировать вместе, если это подтверждается фактами и обстоятельствами, два или более из 11 видов деятельности, перечисленных в уставе, в одну торговлю недвижимостью или бизнес. ²²

IRS приняло эту концепцию в CCA 201427016. В нем IRS разрешило налогоплательщику, занимающемуся торговлей или бизнесом в сфере недвижимости и двумя объектами аренды, рассматривать эти три вида деятельности как одну торговлю недвижимостью или бизнес.

Кроме того, в Miller , ²³ налогоплательщик занимался как строительной, так и арендной деятельностью.Налоговый суд при измерении часов, затраченных налогоплательщиком на торговлю недвижимостью или коммерческую деятельность, объединил часы, потраченные на оба вида деятельности, эффективно рассматривая их как одну торговлю недвижимостью или бизнес.

Это разрешенное группирование выгодно, потому что на Шаге 2 налогоплательщик должен обеспечить материальное участие в его или ее сделках с недвижимым имуществом или бизнесе; таким образом, чем больше видов деятельности налогоплательщика может быть объединено в одну торговлю недвижимостью или бизнес, тем больше вероятность того, что совокупные часы, потраченные на этот сгруппированный бизнес, будут соответствовать стандарту материального участия.

Пример 3: — брокер по недвижимости, который также владеет тремя объектами аренды. Для других целей гл. 469, Предполагается, что занимается четырьмя отдельными видами деятельности. Однако для целей квалификации профессионала в сфере недвижимости, если факты и обстоятельства того требуют, A может рассматривать свою брокерскую деятельность и три объекта аренды как одну торговлю недвижимостью или бизнес. Это позволило бы A измерить совокупное количество часов, потраченных на брокерскую деятельность и три объекта аренды, чтобы установить, что она материально участвует в объединенной торговле недвижимостью или бизнесе.

Шаг 2: Определите сделки с недвижимым имуществом или предприятия, в которых налогоплательщик материально участвует

Налогоплательщик должен затем установить материальное участие в торговле недвижимостью или в бизнесе, который налогоплательщик определил на Шаге 1. Только часы, потраченные на те сделки с недвижимым имуществом или бизнес, в которых налогоплательщик материально участвует, будут засчитаны для двух количественных тестов Раздела . 469 (с) (7) (В).

Для того чтобы материально участвовать в торговле недвижимостью или бизнесе, налогоплательщик должен участвовать в операциях этой деятельности на регулярной, непрерывной и существенной основе. ²⁴ В свою очередь, правила предлагают семь количественных тестов, которые могут быть использованы для соответствия стандарту, при условии, что налогоплательщик будет рассматриваться как материально участвующий в деятельности — в данном случае в торговле недвижимостью или бизнесе — если: ²⁵

1. Физическое лицо участвует в деятельности более 500 часов в течение налогового года.
2. Участие физического лица в деятельности за налоговый год представляет собой практически все участие в такой деятельности всех физических лиц (включая физических лиц, не являющихся собственниками долей участия в данной деятельности) за год;
3. Физическое лицо участвует в деятельности более 100 часов в течение налогового года, и участие физического лица в деятельности за налоговый год не меньше, чем участие в деятельности любого другого физического лица (включая физических лиц, не являющихся собственниками долей участия). в деятельности) за год;
4. Эта деятельность представляет собой значительную деятельность по участию в налоговом году, и совокупное участие физического лица во всех значительных мероприятиях по участию в течение года превышает 500 часов; ²⁶
5. Физическое лицо материально участвовало в деятельности в течение любых пяти налоговых лет (подряд или не подряд) в течение 10 налоговых лет, непосредственно предшествующих налоговому году;
6. Деятельность представляет собой деятельность по предоставлению личных услуг, и физическое лицо материально участвовало в этой деятельности в течение любых трех налоговых лет (независимо от того, последовательных или последовательных), предшествующих налоговому году; или
7. Исходя из всех фактов и обстоятельств, физическое лицо участвует в деятельности на регулярной, непрерывной и существенной основе в течение года.

При оценке материального участия налогоплательщика в торговле недвижимым имуществом или в бизнесе необходимо учитывать несколько важных факторов.

Во-первых, часы, потраченные наемным работником, не учитываются, если только работник не владеет 5% акций у работодателя. ²⁷ В Calvanico ²⁸ и Pungot , ²⁹ налогоплательщикам было отказано в профессиональном статусе в сфере недвижимости, поскольку они не владели необходимыми 5% своих работодателей и, как следствие, часами, потраченными на их работу. сделки с недвижимым имуществом или коммерческие предприятия не учитывались в качестве материального участия.

Часы, потраченные в качестве инвестора в торговле недвижимостью или в бизнесе — например, изучение и анализ финансовой отчетности, подготовка сводок финансов или операций, или управление финансами деятельности в неуправленческом качестве — не засчитываются в счет материального участия, за исключением тех случаев, когда налогоплательщик принимает непосредственное участие в повседневном управлении бизнесом. ³⁰

Кроме того, если налогоплательщик имеет долю в торговле недвижимым имуществом или в бизнесе через участие в коммандитном товариществе, налогоплательщик может установить материальное участие только путем выполнения первого, пятого или шестого тестов из семи тестов из правил, описанных выше. ³¹

При измерении материального участия состоящий в браке налогоплательщик должен учитывать любые часы, отработанные его или ее супругой, даже если супруг не владеет долей в бизнесе или если не подана совместная декларация.

Пример 4: — брокер по недвижимости, который также владеет арендуемой недвижимостью 1 и 2. A рассматривает свою брокерскую деятельность как одну торговлю недвижимостью или бизнес, а комбинированную аренду собственности 1 и 2 как вторую торговлю недвижимостью или бизнес. A принимает материальное участие в своей брокерской торговле или бизнесе, проводя в этой деятельности 500 часов. A тратит 200 часов на аренду своей собственности; можно предположить, что этого будет недостаточно для материального участия. Однако муж A ‘, B , тратит еще 305 часов на аренду. A должен засчитать B ‘ s часов при определении того, участвует ли A материально в деятельности по аренде. Поскольку A и B вместе тратят 505 часов на торговлю или бизнес с арендой недвижимого имущества, A материально участвует в торговле или бизнесе аренды недвижимого имущества.

Правила предусматривают, что степень участия физического лица в деятельности может быть установлена ​​любыми разумными способами. Одновременные ежедневные отчеты о времени, журналы или аналогичные документы не требуются, если степень участия может быть установлена ​​другими разумными способами.Разумные средства включают, помимо прочего, определение услуг, оказываемых с течением времени, и приблизительное количество часов, потраченных на их выполнение в течение этого периода, на основе журналов приема, календарей или описательных сводок. ³³

Суды, признавая, что одновременные записи не требуются, неоднократно заявляли, что IRS не обязано принимать несвоевременные «приблизительные оценки». ³⁴ Как будет обсуждаться в Шаге 4, гибкость, предоставляемая налогоплательщикам для учета часов задним числом, часто приводит к их отмене.

Шаг 3. Суммарное количество часов от сделок с недвижимостью или предприятий, в которых налогоплательщик материально участвует

Затем налогоплательщик подсчитывает количество часов, потраченных на те сделки с недвижимым имуществом или предприятия, в которых он принимает материальное участие. Статут, однако, разъясняет, что, хотя состоящий в браке налогоплательщик включает часы своего супруга (-и) при определении того, участвует ли налогоплательщик в торговле недвижимостью или бизнесе, налогоплательщик должен пройти два количественных теста разд.469 (c) (7) (B), используя только свои часы . ³⁵

Пример 5: Продолжение примера 4, в то время как A требуется для подсчета 305 часов, потраченных ее мужем, B , на этапе 2 с целью определения того, участвует ли A в аренде недвижимого имущества. торговля или бизнес, соответствие стандарту материального участия просто позволяет A включить эту торговлю недвижимостью или бизнес в Шаг 3.Однако, когда она это делает, A может включать только 200 часов, которые она потратила на торговлю или бизнес с арендой недвижимого имущества; 305 часов, потраченных ее мужем, B , не должны приниматься во внимание. В результате A может засчитывать только 500 часов, потраченных на брокерскую торговлю недвижимостью или бизнес, и 200 часов, которые она тратит на торговлю или бизнес с арендуемой недвижимостью. Таким образом, ее общее количество часов, потраченных на торговлю недвижимостью или бизнес, в котором она принимает материальное участие, составляет 700 часов, что не соответствует 750-часовому требованию Шага 4.

Шаг 4: Примените часы из шага 3 к двум количественным тестам из разд. 469 (в) (7) (В)

Тест 1: Представляют ли часы налогоплательщика, рассчитанные на шаге 3, более половины от общего количества часов личных услуг, которые налогоплательщик потратил в течение года во всех сферах деятельности или бизнеса?

Первый количественный тест разд. 469 (c) (7) (B) резервирует преимущество профессионального статуса в сфере недвижимости для налогоплательщиков, которые проводят большую часть своего личного рабочего времени в сделках с недвижимостью или в бизнесе, в котором они принимают материальное участие.

Соответствующая история болезни показала, что налогоплательщику, имеющему постоянную работу, не связанную с торговлей недвижимостью или бизнесом, очень трудно пройти этот первый тест. IRS и суды считают сомнительным, когда налогоплательщик, который работает 2 000 часов в год на работе, не связанной с недвижимостью, заявляет, что потратил на больше времени на свою деятельность с недвижимостью .

На практике это требование, превышающее половину, в сочетании с записью налогоплательщиком своих часов после того, как это произошло, часто приводило к тому, что налогоплательщики заявляли о невероятно большом количестве часов торговли недвижимостью или рабочих часов, при этом преуменьшая количество часов, потраченных в нерабочие часы. — торговля недвижимым имуществом или бизнес.

В Hassanipour , ³⁶ налогоплательщик был младшим научным сотрудником, работающим на полную ставку, который, согласно ведомостям заработной платы, провел на своей работе 1936 часов в течение налогового года. Налогоплательщик, однако, утверждал, что он проработал всего 1610 часов на работе и более 1682 часов, управляя своими 28 объектами, сдаваемыми в аренду, и от 150 до 200 часов еще в арендуемом загородном доме, в котором он владел 50% -ной долей участия. Суд встал на сторону IRS, установив, что он не тратил больше времени на аренду, чем на свою исследовательскую работу, обнаружив, что записи налогоплательщика не заслуживают доверия и часто дублируются.

В деле Escalante , ³⁷ школьный учитель, который владел несколькими арендуемыми объектами недвижимости, попытался свести к минимуму свои учебные часы, записав только часы, которые школа посещала, без учета времени, затраченного на аттестацию, посещение собраний и т. Д. Суд постановил, что часы обучения были нерациональными, и налогоплательщик также сильно завышал свои часы аренды, иногда записывая более 24 часов в день.

В деле Lee , ³⁸ суд постановил, что брат агента IRS сильно завысил количество часов, потраченных на управление своей арендуемой недвижимостью.Налогоплательщик зафиксировал 24 часа на замену четырех оконных жалюзи, 56 часов на замену туалета и 280 часов на закрытие бухгалтерских книг арендуемой собственности, среди которых налоговый суд признал необоснованными.

Во всех трех случаях суд постановил, что записи налогоплательщиков были просто приблизительными оценками или иным образом не заслуживающими доверия, и, таким образом, налогоплательщики не могли установить, что они прошли первую проверку разд. 469 (с) (7) (В). В результате в каждом случае налогоплательщик не мог квалифицироваться как профессионал в сфере недвижимости.

В деле Miller , ³⁹ , однако, налогоплательщик, который работал полный рабочий день пилотом коммерческого судна, смог убедить суд в том, что он тратил больше времени на свои строительные работы и аренду. Он вел достоверные журналы того времени, в то же время имея свидетелей, свидетельствующих о его исключительной трудовой этике.

Тест 2: Превышают ли часы налогоплательщика с шага 3 750 часов?

Второй количественный тест разд. 469 (c) (7) (B) требует, чтобы налогоплательщик проработал 750 часов на сделках с недвижимостью или в бизнесе, в котором он или она принимает материальное участие.Это не позволяет налогоплательщику, который занимается только торговлей недвижимостью или бизнесом — и, таким образом, всегда будет проходить тест более чем на половину — не получить квалификацию профессионала в сфере недвижимости, несмотря на минимальное время, затрачиваемое на торговлю недвижимостью или бизнес.

Как и в случае с первым тестом, дела показывают, что записи налогоплательщиков — или их отсутствие — часто обрекают их на гибель. В деле Moss , ⁴⁰ , пытаясь выполнить стандарт 750 часов, налогоплательщик утверждал, что ему следует разрешить включать часы, проведенные «по вызову», когда арендатор может связаться с ним в случае необходимости.Суд, однако, пришел к выводу, что, поскольку налогоплательщик фактически не оказывал услуги в эти часы, это время нельзя было засчитать в счет требования к 750 часам.

В деле Harnett , ⁴¹ налогоплательщик, который изо всех сил пытался выполнить стандарт 750 часов, утверждал, что он должен соответствовать пороговому значению, потому что он владел таким большим количеством объектов недвижимости, и они были очень ценными. Однако Налоговый суд вынес решение против налогоплательщика, заявив, что налогоплательщик не доказал, что потратил необходимые 750 часов на их управление.

Два недавних дела, однако, показывают, что суды — если не IRS — предоставят налогоплательщикам некоторую снисходительность при соблюдении требования о продолжительности 750 часов. В Льюис , ⁴² военный ветеран-инвалид не предоставил одновременный ежедневный отчет о часах, которые он потратил на управление своим арендуемым имуществом. Однако на суде он достоверно свидетельствовал о своем распорядке дня, и суд определил, что, по его мнению, было разумным количеством часов для предоставленных услуг, и установил, что они превышают 750.

Аналогичным образом, в Leyh , ⁴³ налогоплательщик записал только 632,5 часа в своем журнале учета рабочего времени, но объяснил во время проверки, что она не записала время, потраченное на поездки между своими 12 арендуемыми объектами недвижимости. IRS возразила, что ее журнал включал время в пути, но, основываясь на ее показаниях в суде, суд установил, что она не включила время в пути в журнал учета рабочего времени. После добавления времени в пути, заявленного налогоплательщиком, к часам из ее дневного журнала, общее количество часов превысило 750.

Шаг 5: Обеспечение существенного участия в каждой отдельной деятельности по аренде, если только не будут проведены выборы для агрегирования всей деятельности по аренде

Налогоплательщик, который соответствует двум тестам Шага 4, является квалифицированным профессионалом в сфере недвижимости. Однако очень важно признать, что простая квалификация профессионала в сфере недвижимости не позволяет достичь конечной цели по преобразованию арендной деятельности налогоплательщика из пассивной в непассивную. ⁴⁴ Скорее, получив квалификацию профессионала в сфере недвижимости, налогоплательщик просто преодолел презумпцию, что вся деятельность по аренде сама по себе пассивна, независимо от уровня участия.Преобразование деятельности в непассивную требует дополнительного шага: налогоплательщик должен подтвердить, что он или она материально участвует в каждой отдельной арендной деятельности. ⁴⁵

Для любой деятельности по аренде, в которой квалифицированный специалист по недвижимости может установить материальное участие с помощью тестов, описанных в Шаге 2, деятельность становится непассивной. Однако для любой деятельности, для которой налогоплательщик не может установить материальное участие, эта деятельность остается пассивной, несмотря на квалификацию налогоплательщика как профессионала в сфере недвижимости. ⁴⁶

При установлении материального участия в арендной деятельности налогоплательщик может учитывать часы, потраченные на работу в компании по управлению недвижимостью, даже если компания не владеет напрямую арендуемой недвижимостью, а только в той мере, в какой работа, выполняемая налогоплательщиком в управлении Компания занимается управлением собственными интересами налогоплательщика в сфере арендной недвижимости. ⁴⁷

Закон и нормативные акты предусматривают исключение из общего правила, согласно которому квалифицированный специалист по недвижимости должен оценивать материальное участие в каждой арендной деятельности отдельно.В соответствии с этим исключением квалифицированный специалист по недвижимости может принять решение объединить всю арендную деятельность налогоплательщика для целей тестирования материального участия. ⁴⁸ Эти выборы, хотя и выгодные, изобилуют ловушками для неосторожных и исторически неправильно понимались налогоплательщиками, налоговыми консультантами, IRS и даже налоговым судом. Последовавшая дискуссия освещает основные вопросы, связанные с объединением выборов Рег. П. 1,469-9 (г).

Общие сведения о Regs.П. 1.469-9 Выборы агрегации

Квалифицированный специалист по недвижимости может выбрать объединение только своих операций по аренде . Любая деятельность, не связанная с арендой, не включается в группу, и поэтому часы, потраченные на деятельность, не связанную с арендой, не засчитываются в счет материального участия. В Bailey , ⁴⁹ одна из предполагаемых арендных операций, включенных в групповые выборы налогоплательщиков, имела средний период использования клиентами менее семи дней, что исключило эту деятельность из определения арендной деятельности в соответствии с разд.469. ⁵⁰ Таким образом, налоговый суд постановил, что часы, проведенные в этой деятельности, не могут быть засчитаны в счет материального участия налогоплательщика в его арендной деятельности.

Квалифицированный специалист по недвижимости, который намеревается объединить всю деятельность по аренде, должен провести официальное избрание; простое объединение всей арендной деятельности налогоплательщика в один столбец в Приложении E, Дополнительные доходы и убытки , формы 1040, Декларация о подоходном налоге с физических лиц США , не удовлетворяет этому требованию. ⁵¹ Квалифицированный профессионал в сфере недвижимости принимает решение объединить все интересы в аренде недвижимости, подав заявление с первоначальной налоговой декларацией налогоплательщика за налоговый год. Это заявление должно содержать декларацию о том, что налогоплательщик является квалифицированным специалистом по недвижимости в течение налогового года и делает выбор в соответствии с разд. 469 (с) (7) (А).

Налогоплательщик может отменить выбор только в том налоговом году, в котором произошло существенное изменение фактов и обстоятельств налогоплательщика, или в последующий год, в котором факты и обстоятельства существенно изменились по сравнению с тем налоговым годом, для которого был сделан выбор. .Чтобы отменить выбор, налогоплательщик должен подать заявление с первоначальной налоговой декларацией налогоплательщика за год отзыва. Это заявление должно содержать декларацию о том, что налогоплательщик отменяет выборы согласно гл. 469 (c) (7) (A) и объяснение характера существенного изменения. ⁵²

Этот выбор является обязательным для налогового года, в котором оно было сделано, и для всех будущих лет, в которых налогоплательщик является квалифицированным профессионалом в области недвижимости, даже если в промежуточные годы налогоплательщик не является подходящим налогоплательщиком.Выборы могут быть сделаны в любой год, в котором налогоплательщик является квалифицированным профессионалом в сфере недвижимости, и неспособность сделать выбор в течение одного года не препятствует налогоплательщику сделать это в следующем году. В те годы, когда налогоплательщик не является квалифицированным специалистом по недвижимости, выборы не будут иметь силы. ⁵³

IRS предоставило облегчение, позволяющее некоторым квалифицированным специалистам в области недвижимости проводить выборы позднее, чтобы объединить все интересы в аренде недвижимости.Rev. Proc. 2011-34 применяется к налогоплательщику, который не смог своевременно подать заявку на получение агрегированной суммы, но который подал налоговые декларации, соответствующие выбору за все налоговые годы, в отношении которых он или она требует отсрочки платежа. Налогоплательщик, ищущий помощи в соответствии с Rev. Proc. 2011-34 должны приложить выборы, требуемые Regs. П. 1.469-9 (g) к измененной декларации за последний налоговый год. Выборы должны определять налоговый год, в отношении которого налогоплательщик претендует на поздние выборы, и должны объяснять причину несвоевременной подачи заявления о выборах.Налогоплательщики, которые подали декларации, как если бы они сделали выборку агрегирования, но у которых нет записей о проведении формального выбора агрегирования в соответствии с требованиями Рег. П. 1.469-9 (g) часто используют позднее облегчение как защитную меру.

Пример 6: А подал налоговые декларации за 2012, 2013, 2014 и 2015 годы, сообщив о своей арендной деятельности, как если бы он был квалифицированным специалистом по недвижимости. Кроме того, A определял, принимал ли он материальное участие в арендной деятельности, как если бы он выбрал совокупность всей своей арендной деятельности; тем не менее, A не может найти никаких записей о подаче официальных выборов в свою налоговую декларацию. A может использовать Rev. Proc. 2011-34, чтобы подать заявление о поздних совокупных выборах, изменив свой отчет за 2015 год и приложив выборы в соответствии с процедурой получения доходов, указав, что он намерен вступить в силу с 1 января 2012 года.

Если выборы сделаны и по крайней мере одна доля в арендуемой недвижимости принадлежит квалифицированному специалисту по недвижимости в рамках участия в коммандитном товариществе, объединенная деятельность по аренде недвижимости будет считаться долей ограниченного партнерства для целей определения материального участия.Соответственно, налогоплательщик не будет принимать материального участия в объединенной деятельности по аренде недвижимости, если только налогоплательщик не удовлетворит первый, пятый или шестой тесты, указанные выше на этапе 2. ⁵⁴ Если, однако, доля налогоплательщика в валовом доходе от аренды от всех Доли коммандитного товарищества налогоплательщика в арендуемой недвижимости составляют менее 10% доли налогоплательщика в валовом доходе от аренды от всех долей налогоплательщика в арендуемой недвижимости за налоговый год, это правило не применяется, и налогоплательщик может определить материальное участие в соответствии с любой из тестов, перечисленных в Шаге 2, применимых к аренде недвижимости. ⁵⁵

Если квалифицированный специалист по недвижимости принимает решение объединить всю деятельность по аренде в целях измерения материального участия, объединенная деятельность по аренде недвижимости рассматривается как единая деятельность для всех целей разд. 469, в том числе правила распоряжения гл. 469 (г). Обычно, гл. 469 (g) позволяет налогоплательщику вычесть любые приостановленные пассивные убытки, связанные с деятельностью, когда практически вся деятельность продается в рамках полностью облагаемой налогом операции.Однако, когда квалифицированный специалист по недвижимости решает объединить всю деятельность по аренде, поскольку объединенная деятельность по аренде рассматривается как одна деятельность в целях разд. 469 (g), пассивные убытки, относящиеся к выбывшей деятельности, не освобождаются до тех пор, пока практически вся арендная деятельность вместе взятых не будет продана.

Пример 7: У есть арендуемая недвижимость U , V и W . U имеет приостановленные пассивные потери на сумму 30 000 долларов США.В 2016 году A является профессионалом в сфере недвижимости и выбирает группу U , V и W вместе в соответствии с Рег. П. 1.469-9. В результате, U , V и W рассматриваются как одно действие для всех целей разд. 469, в том числе гл. 469 (г). В 2016 году A продает недвижимость U с полным налогообложением. A не может вычесть приостановленные убытки, относящиеся к U (сверх прибыли, признанной от продажи), потому что A не продал практически всю объединенную деятельность U , V и W .

Это решение объединить всю арендную деятельность в соответствии с Рег. П. 1.469-9 отличается от других групповых выборов, предусмотренных гл. 469, например, объединение торговых или деловых операций в соответствии с Рег. П. 1.469-4 двумя важными способами. Во-первых, совокупные выборы рег. П. 1.469-9 доступен только налогоплательщикам, которые выполнили тесты разд. 469 (c) (7) и, таким образом, квалифицирован как специалист по недвижимости. Кроме того, выбор агрегирования — это все или ничего: либо все операции по аренде агрегированы, либо никакие.В результате, если налогоплательщик делает выбор и приобретает дополнительную арендуемую собственность в следующем году, новая собственность автоматически присоединяется к предыдущей группе.

В прошлом IRS допустило ошибку, придавая чрезмерное значение выбору агрегирования, рассматривая, сделал ли налогоплательщик выбор при определении того, соответствует ли налогоплательщик определению профессионала в сфере недвижимости. Однако в CCA 201427016 IRS признало, что выборы доступны только для тех налогоплательщиков, которые уже имеют квалификацию профессионала в сфере недвижимости, и его использование ограничивается определением того, участвует ли соответствующий специалист в своей деятельности по аренде недвижимости.

К сожалению, Налоговый суд принял неправомерный аргумент, изложенный IRS по этому поводу в предыдущих решениях, ⁵⁶ , как показано в этом примере.

Пример 8: А владеет пятью коммерческими объектами аренды. Он тратит 600 часов на собственность A , 300 часов на собственность B , 300 часов на собственность C , 250 часов на собственность D и 300 часов на собственность E . A не выполняет никаких других услуг в течение года.Предположим, что в разделе Темп. Рег. П. 1.469-5T, A материально участвует в каждой собственности, даже если он не проводит 500 часов в свойствах B , C , D или E (т. Е. Он выполнил одно из шести других тестов для этих четырех свойств). A не решает объединить пять сдаваемых в аренду объектов недвижимости в соответствии с Рег. П. 1.469-9.

В прошлом IRS утверждал, что, поскольку A не решил объединить пять арендных объектов, он должен удовлетворять двум количественным критериям разд.469 (c) (7) (B) — тесты продолжительностью более половины и 750 часов — для каждой отдельной арендуемой собственности. Поскольку A не проводит 750 часов в какой-либо одной арендуемой собственности, IRS будет утверждать, что A не может квалифицироваться как профессионал в сфере недвижимости, и его аренда остается пассивной.

По мнению IRS в CCA 201427016, этот аргумент неверен. Выбор агрегирования применяется только после того, как налогоплательщик получил квалификацию специалиста по недвижимости, и только с целью измерения материального участия в аренде квалифицированного специалиста по недвижимости.

Продолжая предыдущий пример, поскольку A (1) материально участвует в его торговле или бизнесе арендуемой недвижимостью в силу 1750 часов, которые он тратит на аренду, и (2) удовлетворяет двум критериям разд. 469 (c) (7), он квалифицируется как профессионал по недвижимости. И поскольку A материально участвует в каждой арендной деятельности даже при отсутствии выбора агрегирования, каждая арендная деятельность является непассивной.

Пример из практики

Чтобы проиллюстрировать применение этих шагов к реальной модели фактов, рассмотрим следующий пример:

A — брокер по операциям с недвижимостью, который работает неполный рабочий день в местной фирме в качестве независимого подрядчика.В 2016 году она проработала на фирме 500 часов. Кроме того, A также работала неполный рабочий день кассиром в местном магазине одежды, где она проработала 600 часов в течение 2016 года.

A также владеет тремя объектами аренды и в течение 2016 года потратила 200 часов на оказание личных услуг по каждому объекту аренды, включая переговоры об аренде и встречи с потенциальными арендаторами. Однако она пользуется услугами управляющей компании для сбора арендной платы, организации ремонта и многих других аспектов процесса аренды.Сотрудник управляющей компании потратил 250 часов на каждую аренду в течение 2016 года. Каждая аренда приносит убытки.

Является ли A профессионалом в сфере недвижимости?

Являются ли потери от аренды A ‘ пассивными или непассивными?

Шаг 1: Определите и сгруппируйте сделки или предприятия с недвижимым имуществом налогоплательщика: A участвует в трех сделках или бизнесе для целей разд. 469: Она маклер по недвижимости и домовладелец, работает в розничном магазине.Только брокерский бизнес и бизнес по аренде соответствуют установленному законом определению торговли недвижимостью или бизнеса. Основываясь на ее конкретных фактах и ​​обстоятельствах, A может определить, что, поскольку ее брокерский и арендный бизнес взаимосвязаны, они составляют только одну торговлю недвижимостью или бизнес, и она может неофициально сгруппировать их вместе, как это предусмотрено в правилах. Это поможет A на шаге 2 соответствовать стандарту материального участия в отношении торговли недвижимым имуществом или бизнеса.

Шаг 2: Определите сделки с недвижимостью или предприятия, в которых участвует материал налогоплательщика: потратил 500 часов, работая брокером. Поскольку A является независимым подрядчиком, а не наемным работником, ей не требуется владеть 5% акций своего работодателя, чтобы засчитывать эти часы в счет материального участия. А потратила 600 часов на аренду, в общей сложности 1100 часов в совмещении брокерской и арендной торговли или бизнеса с недвижимостью. Это превышает 500 часов и, таким образом, удовлетворяет первому из семи тестов на участие в материалах.В результате A может отсчитать 1100 часов на этапе 3.

Шаг 3: Суммарное количество часов торговли недвижимостью или бизнеса, в котором налогоплательщик материально участвует: Если налогоплательщик состоит в браке, могут учитываться только часы, проведенные супругом, желающим получить квалификацию профессионала в сфере недвижимости.

А не женат. Общее количество часов, проведенных ею в торговле недвижимостью или в бизнесе, в котором она принимала материальное участие в 2016 году, составило 1100 часов.

Шаг 4: Примените часы из шага 3 к двум количественным тестам из разд. 469 (c) (7) (B):

1. Представляют ли эти часы более половины общего количества часов личных услуг, которые налогоплательщик отработал в течение года во всех сферах деятельности или бизнеса?

   A потратила 1100 часов на сделки с недвижимостью или предприятия, в которых она принимала материальное участие, и еще 600 часов на розничную торговлю, не являющуюся торговлей недвижимостью или бизнесом. Таким образом, A провела 1100 из 1700 часов в сделках с недвижимостью или в бизнесе, в котором она принимала материальное участие, и прошла первый количественный тест по разд.469 (с) (7) (В).

2. Часы превышают 750?

A ‘ s 1100 часов, потраченных на торговлю недвижимостью или предприятиях, в которых она принимала материальное участие, превышают 750; таким образом, A удовлетворяет обоим тестам разд. 469 (c) (7) (B) и квалифицируется как профессионал в сфере недвижимости.

Шаг 5: Определите, что специалист по недвижимости материально участвует в аренде деятельности:

1. Как правило, налогоплательщик должен принимать материальное участие в каждой отдельной арендной деятельности.

   В то время как A было разрешено неофициально сгруппировать три ее деятельности по аренде для целей определения ее сделок с недвижимостью или бизнеса, теперь, когда она прошла профессиональные тесты по недвижимости, как правило, A должна установить, что она материально участвует в каждой отдельной арендной деятельности. В то время как A потратил 200 часов на каждое действие, потому что другой человек потратил больше часов на каждое действие — сотрудник управляющей компании — A не участвует материально ни в одной из трех арендных плат.В результате, несмотря на то, что A является профессионалом в сфере недвижимости на 2016 год, все операции по аренде остаются пассивными.

2. Налогоплательщик может, однако, выбрать агрегирование всей арендной деятельности — и только арендной деятельности — и в этом случае налогоплательщик измеряет материальное участие на агрегированной основе.

Если A проводит официальные выборы в соответствии с Рег. П. 1.469-9 (g), чтобы суммировать свои три вида деятельности по аренде, она может объединить часы, потраченные на эти три вида деятельности, с целью установления материального участия.Поскольку A провел 600 часов в комбинированных действиях, A удовлетворяет первому из семи тестов в Temp. Рег. П. 1.469-5Т (а). В результате все три вида деятельности по аренде A ‘ являются непассивными в 2016 году, и A может вычесть убытки без ограничений.

Налог на чистый инвестиционный доход

За налоговые годы, начинающиеся 1 января 2013 г. или после этой даты, налогоплательщики должны уплатить дополнительный налог в размере 3,8% на меньшую из следующих величин: (1) чистый инвестиционный доход или (2) превышение модифицированной суммы налогоплательщика. скорректированный валовой доход, превышающий применимый порог (250 000 долларов США при совместной регистрации в браке, 125 000 долларов при раздельной регистрации брака и 200 000 долларов при регистрации в браке). ⁵⁷

В определение чистого инвестиционного дохода включается весь доход от пассивной деятельности. ⁵⁸ Поскольку, как обсуждалось ранее, как правило, вся арендная деятельность сама по себе пассивна, весь арендный доход обычно включается в определение чистого инвестиционного дохода. Хотя, как обсуждалось выше, профессионалы в сфере недвижимости могут преодолеть эту презумпцию, материально участвуя в деятельности, это не гарантирует, что доход не уплатит налог на чистый инвестиционный доход.Скорее гл. Правила 1411 исключают непассивный рентный доход из чистого инвестиционного дохода только в том случае, если он получен «в ходе обычной торговли или бизнеса». ⁵⁹

Правила обеспечивают безопасную гавань, в которой квалифицированный специалист по недвижимости с непассивным доходом от аренды может выполнить требование о том, чтобы доход от аренды был получен в ходе обычной торговли или бизнеса. Чтобы обеспечить безопасную гавань, налогоплательщик, помимо квалификации в качестве профессионала в сфере недвижимости и материального участия в его или ее арендной деятельности, должен потратить 500 часов на аренду либо в течение года, либо в течение любых пяти лет (независимо от того, идут ли они подряд или нет). ) непосредственно за предыдущие 10 лет. ⁶⁰ Результатом обеспечения безопасной гавани является не только исключение любого арендного дохода из определения чистого инвестиционного дохода, но также удаление из чистого инвестиционного дохода любого дохода от продажи арендуемой собственности. ⁶¹

Если квалифицированный специалист по недвижимости выберет в соответствии с Рег. П. 1.469-9 (g) для агрегирования всей арендной деятельности в целях измерения материального участия, выбор также применяется в целях соблюдения этого 500-часового безопасного убежища для чистого инвестиционного дохода.Поскольку неразумно ожидать, что налогоплательщик, осуществляющий несколько видов арендной деятельности, потратит 500 часов на каждый вид деятельности, выбор агрегирования становится еще более важным, когда арендная деятельность налогоплательщика приносит доход, а не убытки. ⁶² Для иллюстрации рассмотрим следующий пример:

Пример 9: — это брокер по недвижимости, работающий на полную ставку, с тремя видами деятельности по аренде. тратит 200 часов на каждую аренду, и никто другой не вносит больше. A квалифицируется как профессионал в сфере недвижимости, и, поскольку она принимает материальное участие в каждой отдельной деятельности по аренде, эта деятельность является непассивной даже в отсутствие совокупных выборов.

Однако, если деятельность приносит доход и A не может выбрать агрегирование, доход будет по-прежнему облагаться налогом на чистый инвестиционный доход, поскольку A не тратит 500 часов на какие-либо отдельные виды деятельности и, следовательно, не удовлетворяют нормативным требованиям.Однако, если A делает выбор агрегирования, A тратит 600 часов на объединенную арендную деятельность и удовлетворяет требованиям безопасной гавани. В результате доход от аренды будет рассматриваться как полученный в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса и, таким образом, не будет включаться в чистый инвестиционный доход A ‘ s для целей 3,8% подоходного налога по п. 1411.

Заключение

Соответствие определению профессионала в сфере недвижимости важно для всех налогоплательщиков, занимающихся арендной деятельностью, потому что налогоплательщик, который делает это, преодолевает презумпцию, что вся арендная деятельность является пассивной.Если налогоплательщик дополнительно установит материальное участие в арендной деятельности, арендная деятельность будет непассивной; в результате налогоплательщик может использовать любые потери от аренды без ограничений и может избежать уплаты налога на чистый инвестиционный доход на любой доход от аренды.

Однако квалификация профессионала в сфере недвижимости изобилует ловушками для неосторожных, и с самого начала ее часто неправильно понимали. Чтобы избежать этих ловушек, рекомендуется выполнять действия, описанные в этой статье, уделяя особое внимание следующему:

• Квалификация профессионала в сфере недвижимости сама по себе не делает арендную деятельность налогоплательщика непассивной.Скорее, это просто позволяет налогоплательщику преодолеть презумпцию, что вся арендная деятельность является пассивной, независимо от уровня участия. Чтобы деятельность по аренде была непассивной, налогоплательщик должен установить, что он или она материально участвует в каждой отдельной деятельности по аренде или, если выбрано объединение всех видов деятельности по аренде, в комбинированной деятельности.
• Налогоплательщику, участвующему в нескольких предприятиях, которые соответствуют установленному законом определению торговли недвижимостью или бизнеса, например, брокерской, строительной и арендной деятельности, разрешается, если факты и обстоятельства требуют, чтобы неофициально объединить предприятия в одну сделку с недвижимостью. или бизнес.Это упростит для налогоплательщика установление того, что он или она материально участвует в последующей торговле недвижимостью или бизнесе.
• При определении того, принимает ли налогоплательщик существенное участие в торговле недвижимым имуществом или в бизнесе, налогоплательщик должен считать часы своего супруга (-и). Однако, когда налогоплательщик подсчитывает часы тех сделок с недвижимостью или предприятий, в которых он или она материально участвует, для целей двух количественных профессиональных тестов по недвижимости, налогоплательщик засчитывает только своих собственных часов ; часы супруга не могут быть включены.
• Налогоплательщик, который работает полный рабочий день не в сфере недвижимости, сталкивается с трудностями при получении квалификации профессионала в сфере недвижимости. Более половины теста разд. 469 (c) (7) (B) резервирует преимущества профессионального статуса в сфере недвижимости для тех, кто работает преимущественно в сфере торговли недвижимостью или бизнеса. Любой налогоплательщик со значительной занятостью, не связанной с недвижимостью, и заявляющий о профессиональном обращении с недвижимостью, требует проверки со стороны IRS.
• Хотя от налогоплательщиков не требуется вести одновременный учет времени, которое они проводят в проектах с недвижимостью, настоятельно рекомендуется вести текущие журналы.Судебные дела показали, что налогоплательщики, которые восстанавливают свои часы позже, часто завышают время, потраченное на аренду, в некоторых случаях до невероятной степени. Суды не обязаны соглашаться с несвоевременной «приблизительной оценкой» и не проявляли склонности к этому.
• Налогоплательщикам следует обратить особое внимание на влияние выборов на агрегирование всей арендной деятельности в соответствии с Рег. П. 1.469-9. Учитывая трудности, с которыми они могут столкнуться с соблюдением стандарта материального участия в нескольких видах арендной деятельности, а также необходимость тратить 500 часов на отдельную или комбинированную арендную деятельность, чтобы обеспечить безопасную гавань правил налога на чистый инвестиционный доход, они должны сделать выборы в большинстве случаев.Однако налогоплательщики могут пожелать отказаться от выборов, если они приостановили пассивные убытки, связанные с арендной деятельностью, от которой они намереваются избавиться в ближайшем будущем. Освобождение приостановленных убытков при утилизации часто дает налогоплательщику большую налоговую выгоду, чем использование каких-либо арендных убытков в настоящее время.

  Сноски

  ^{1 ​​} Добавлен Законом о согласовании доходов 1993 г. (Раздел XIII Закона о согласовании общих бюджетов 1993 г., P.L. 103-66).

  ² Обратите внимание, что квалификация профессионала в сфере недвижимости не является выборной; однако до 2013 г. налогоплательщикам с доходом от аренды и без чистого убытка было в значительной степени безразлично, соответствуют ли они требованиям гл.469 (с) (7).

  ³ Закон о налоговой реформе 1986 г., P.L. 99-514.

  ⁴ п. 469 (г) (1).

  ⁵ п. 469 (с) (2).

  ⁶ п. 469 (е) (3).

  ⁷ Сек. 469 (б) и (ж).

  ⁸ п. 469 (с) (1).

  ⁹ п. 469 (с) (2).

  ¹⁰ п. 469 (c) (7) (A) (i).

  ¹¹ п. 469 (c) (7) (A) (ii).

  ¹² п. 469 (c) (7) (A), стереть язык.

  ¹³ Обратите внимание, что квалифицированный специалист по недвижимости с пассивными потерями от сдачи недвижимости в аренду может использовать эти убытки в пределах, допускаемых ограниченным исключением из разд. 469 (i).

  ¹⁴ п. 469 (с) (7) (С).

  ¹⁵ Agarwal , T.C. Сумм. 2009-29.

  ¹⁶ Calvanico , T.C. Сумм. 2015-64. Однако обратите внимание, что суд пришел к выводу, что налогоплательщик не был профессионалом в сфере недвижимости. Часы, проведенные на его работе по бухгалтерскому учету, нельзя было засчитать в счет материального участия, потому что он не был владельцем 5%, как того требуют законы и правила.

  ¹⁷ Руководство IRS по методам аудита потерь пассивной деятельности , доступно на сайте www.irs.gov.

  ¹⁸ Стэнли , 5: 14-CV-05236 (W.D. Ark. 11.12.15).

  ¹⁹ ид., Пром. на 12 (цитируя Раздел 469 (c) (7) (B)).

  ²⁰ Обратите внимание, однако, что в соответствии с требованиями разд. 469 (c) (7) (D) (ii) и Прав. П. 1.469-9 (c) (5), работник должен владеть не менее 5% акций работодателя, чтобы часы учитывались при прохождении профессиональных тестов по недвижимости.

  ²¹ Рег. П. 1.469-9 (г) (1).

  ²² Правила требуют, однако, чтобы после того, как налогоплательщик определил группы сделок с недвижимым имуществом или предприятий, налогоплательщик не мог повторно определить их в последующие налоговые годы, за исключением случаев, когда первоначальное определение было явно несоответствующим или не было существенного изменения в факты и обстоятельства, делающие первоначальное определение явно неуместным. См. Regs. П. 1.469-9 (г) (2).

  ²³ Миллер , Т.C. Памятка. 2011-219.

  ²⁴ п. 469 (ч) (1).

  ²⁵ Темп. Рег. П. 1.469-5Т (а).

  ²⁶ Существенная деятельность по участию — это торговля или бизнес, в которых налогоплательщик участвует более 100 часов в течение налогового года, но не принимает материального участия ни в одном из тестов в Temp. Рег. П. 1.469-5T (a) (Регламенты температуры, раздел 1.469-5T (c)).

  ²⁷ п. 469 (с) (7) (D).

  ²⁸ Кальванико , Т.C. Summ. 2015-64.

  ²⁹ Pungot , T.C. Памятка. 2000-60.

  ³⁰ Темп. Рег. П. 1.469-5T (f) (2) (ii).

  ³¹ Темп. Рег. П. 1.469-5Т (д) (2). Обратите внимание, что суды постановили, что для этих целей доля участия компании с ограниченной ответственностью (LLC) не рассматривается как доля участия в партнерстве с ограниченной ответственностью. Налогоплательщик может установить материальное участие в доле ООО с помощью любого из семи тестов. См. Garnett , 132 T.C. 368 (2009 г.) и Thompson , 87 Fed.Cl. 728 (Федеральный закон 2009 г.).

  ³² Темп. Рег. П. 1.469-5Т (ж) (3).

  ³³ Темп. Рег. П. 1.469-5Т (ж) (4).

  ³⁴ См., Например, Hill , T.C. Памятка. 2010-2009, aff’d, 436 Fed. Прибл. 410 (5-й округ, 2011 г.).

  ³⁵ Рег. П. 1.469-9 (с) (4). См. Также Oderio , T.C. Памятка. 2014-39.

  ³⁶ Hassanipour , T.C. Памятка. 2013-88.

  ³⁷ Escalante , T.C. Summ. 2015-47.

  ³⁸ Ли , T.C. Памятка. 2006–193.

  ³⁹ Миллер , T.C. Памятка. 2011-219.

  ⁴⁰ Мох , 135 T.C. 365 (2010).

  ⁴¹ Харнет , T.C. Памятка. 2011-191, aff’d, 496 Fed. Прибл. 963 (11 округа 2012 г.).

  ⁴² Льюис , T.C. Сумм. 2014-112.

  ⁴³ Leyh , T.C. Сумм. 2015-27.

  ⁴⁴ См. Perez , T.C. Памятка. 2010-232.

  ⁴⁵ п. 469 (c) (7) (A) (ii).

  ⁴⁶ Обратите внимание, однако, что квалифицированный специалист по недвижимости с пассивными арендными потерями может использовать исключение активного участия в размере 25 000 долларов США, указанное в разд. 469 (i) в допустимых пределах.

  ⁴⁷ Рег. П. 1.469-9 (e) (3) (ii).

  ⁴⁸ п. 469 (c) (7) (A), без языка; Рег. П. 1.469-9 (г) (1).

  ⁴⁹ Бейли , T.C. Памятка. 2001-296.

  ⁵⁰ Темп.Рег. П. 1.469-1T (e) (3) (ii).

  ⁵¹ См. Kosonen , T.C. Памятка. 2000-107.

  ⁵² Рег. П. 1.469-9 (г) (3).

  ⁵³ Рег. П. 1.469-9 (г) (1).

  ⁵⁴ Рег. П. 1.469-9 (е) (1).

  ⁵⁵ Рег. П. 1.469-9 (е) (2).

  ⁵⁶ См. Jafarpour , T.C. Памятка. 2012-165 и Hassanipour, T.C. Памятка. 2013-88.

  ⁵⁷ п. 1411.

  ⁵⁸ п. 1411 (с) (2) (А).

  ⁵⁹ Рег. П. 1.1411-4 (б).

  ⁶⁰ Рег. П. 1.1411-4 (ж) (7) (i).

  ⁶¹ Рег. П. 1.1411-4 (g) (7) (i) (B).

  ⁶² Обратите внимание, однако, что Regs. П. 1.1411-4 (g) (7) (iii) предусматривает, что неспособность специалиста по недвижимости обеспечить безопасную гавань не препятствует налогоплательщику установить, что доход от аренды и прибыль или убыток от отчуждения собственности, если применимо, являются не включается в чистый инвестиционный доход в соответствии с другими положениями гл.1411.

	Автор
	Тони Нитти является партнером WithumSmith + Brown в Аспене, штат Колорадо. Г-н Нитти также входит в совет редакционных советников The Tax Adviser. Для получения дополнительной информации об этой колонке свяжитесь с [email protected].

Что такое индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN)?

Что такое номер ITIN?

Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика или ITIN — это номер налоговой обработки, созданный налоговой службой (IRS) для тех, кто должен подавать налоги в США, но не имеет права на получение номера социального страхования (SSN).

IRS также будет выдавать ITIN иждивенцам, которые могут быть указаны в налоговой декларации, но не имеют права на получение номеров социального страхования.

Идентификационный номер налогоплательщика

состоит из девяти цифр и используется IRS для отслеживания доходов в США.

Нужен ли мне ITIN?

Если вы работаете в США и не имеете права на получение SSN, вам может потребоваться получить ITIN, если к вашей ситуации применимо любое из следующих условий.

–У вас нет SSN и вы не имеете права на его получение, И вы должны подать федеральную налоговую декларацию, И вы относитесь к одной из следующих категорий:

— Иностранец-нерезидент, который должен подать U.S. налоговая декларация

— иностранец-резидент США, который (в зависимости от количества дней пребывания в Соединенных Штатах) подает налоговую декларацию в США

— Иждивенец или супруг (а) гражданина США / иностранца-резидента

— Иждивенец или супруг (а) иностранца-нерезидента, держателя визы

— Иностранец-нерезидент, претендующий на льготу по налоговому соглашению

— Иностранный студент, профессор или исследователь, не проживающий в стране, подающий налоговую декларацию в США или требующий исключения

Как мне получить номер ITIN?

Чтобы подать заявление на получение ITIN, отправьте в IRS форму W-7, заявление на получение индивидуального идентификационного номера налогоплательщика IRS и все необходимые документы, удостоверяющие личность.Вы должны предоставить либо оригинальную документацию, либо заверенные копии.

После того, как у вас будут все документы в порядке, у вас есть три варианта подачи заявки.

1. По почте

Вы можете отправить заполненную форму W-7 и документацию по следующему адресу:

Налоговая служба

Сервисный центр Остина

ITIN Операция

P.O. Box 149342

Остин, Техас 78714-9342

Вы должны получить все документы обратно в течение 60 дней.

2. Лично у уполномоченного IRS агента по сертификации

Вы можете избежать отправки документов, удостоверяющих личность, по почте, записавшись на прием к уполномоченному IRS агенту по сертификации лично. Это может происходить за дополнительную плату.

Список местных агентов см. В списке штата за штатом в IRS, чтобы найти ближайшего к вам агента.

3. Лично в Центре помощи налогоплательщикам IRS

Вы также можете записаться на прием в ближайший к вам Центр помощи налогоплательщикам IRS.Просто найдите ближайший центр и позвоните, чтобы записаться на прием. Они не принимают посетителей, поэтому не забудьте взять с собой на прием все свои документы и документы.

Какие документы необходимы для подачи заявления на получение ITIN?

Для подачи заявления на получение ITIN вам потребуются следующие документы:

• Паспорт
• Документация Службы иммиграции и натурализации (INS)
• Свидетельство о рождении и любое другое удостоверение личности из вашей страны
• Форма W-7

Могу ли я работать с ITIN на законных основаниях?

Номер ITIN не дает вам права работать в США.Он используется только для того, чтобы помочь вам соблюдать налоговое законодательство США, если у вас нет SSN.

ITIN также не дает вам права на получение пособий по социальному обеспечению и не дает права иждивенцам на получение налоговой льготы на заработанный доход.

Как мне продлить истекающий ITIN?

Если срок действия вашего ITIN истек или скоро истечет, вы можете продлить его, заполнив еще одну форму W-7 и отправив ее вместе с необходимой документацией.

Примечание:

Для подачи заявления на продление ITIN налоговая декларация не требуется!

Если срок действия вашего ITIN истек, и вы не будете заполнять другую налоговую декларацию, вам не нужно продлевать свой ITIN.Однако, если в будущем вы подадите еще одну налоговую декларацию в США, ее необходимо будет обновить в это же время.

Билль о правах налогоплательщиков Северной Каролины

Билль о правах налогоплательщиков Северной Каролины

В этом Билле о правах разъясняются ваши права как налогоплательщика в Северной Каролине. В этом документе содержится информация о:

Как налогоплательщик, вы всегда имеете право на справедливое, профессиональное, быстрое и вежливое обслуживание. Целью налогового департамента Северной Каролины («Департамент») является последовательное и справедливое применение налогового законодательства этого штата, чтобы ваши права были защищены и вы платили только свою справедливую долю налога Северной Каролины.

Защита конфиденциальности: Вы имеете право на конфиденциальность информации о вашей налоговой истории, финансовом положении, оценках или обзорах. Любая информация о возврате, переписка или обсуждение вашей налоговой ситуации в отделе является конфиденциальной. Сотрудники или бывшие сотрудники, нарушающие эту конфиденциальность, подлежат уголовному преследованию и возможны штрафы. Сотрудник, умышленно раскрывающий налоговую информацию, также подлежит увольнению.

Проверка вашей декларации: Департамент регулярно проверяет декларации, чтобы убедиться, что налогоплательщики соблюдают налоговое законодательство. Если Департамент рассмотрит ваше возвращение, Департамент может попросить вас предоставить информацию для проверки предметов в вашем возвращении. Вы имеете право на справедливое рассмотрение и объяснение любых изменений, которые Департамент предлагает к вашему возвращению. Экзамены не обязательно означают, что вы должны платить дополнительные налоги. Экзамен может быть закрыт без каких-либо изменений в вашей декларации, или вы можете получить возмещение излишне уплаченных налогов от Департамента.

Представительство: Во время любого экзамена или конференции у вас может присутствовать адвокат, бухгалтер или назначенный агент. Вы можете уполномочить другое лицо представлять вас, если вы оформляете письменную доверенность. Форма Gen-58, Доверенность и Заявление представителя доступны на веб-сайте Департамента. Если вы пожелаете, Департамент в любой момент приостановит разбирательство, чтобы вы могли проконсультироваться с вашим уполномоченным представителем.

Штрафы и проценты: По закону Налоговое управление обязано определять штрафы за:

• Поздняя подача деклараций
• Несвоевременная уплата налога
• Халатность
• Мошенничество
• Неверные чеки или неверный электронный перевод

У вас есть право потребовать отмены штрафных санкций.Департамент отказывается от штрафов в соответствии со своей Политикой отказа от штрафов. Проценты по неуплаченным налогам начисляются с даты уплаты налога до даты его уплаты. Закон не позволяет Департаменту отказываться от процентов, начисляемых на неуплаченные налоги, за исключением некоторых оценок банкротства. Чтобы запросить отказ от штрафа, вам следует оплатить причитающиеся налоги и проценты и позвонить в Департамент по телефону 1-877-252-3052 или отправить форму NC-5500 «Запрос об отмене штрафов», которая доступна на веб-сайте Департамента.Запрос об отказе от штрафа следует отправить по адресу: NCDOR, Служба поддержки клиентов, P.O. Box 1168, Raleigh, NC 27602-1168.

Возврат переплаченного налога: Если вы считаете, что вы переплатили свои налоги, вы можете запросить возмещение, подав исправленный возврат или требование о возмещении («Требование») в течение срока давности для получения возмещения переплаты. Как правило, срок давности для получения возмещения переплаченной суммы истекает через три года после установленной даты возврата или через два года после уплаты налога.

Для иска, поданного в течение срока давности, Департамент должен предпринять одно из следующих действий в течение шести месяцев после даты подачи иска: (1) отправить вам запрошенное возмещение; (2) скорректировать сумму возврата; (3) отказать в возмещении; или (4) запросить дополнительную информацию. Если Департамент не предпримет одно из действий в течение шести месяцев, бездействие считается предложенным отказом в возмещении. Если вы не согласны с предложенным отказом в возмещении, вы можете подать запрос на рассмотрение Департамента, как указано ниже.

Если Департамент изменяет сумму вашего запроса на возмещение или полностью отклоняет ваш запрос на возмещение, Департамент выдаст Уведомление о предлагаемом отказе в возмещении. Если вы не согласны с Уведомлением о предлагаемом отказе в возмещении, вы можете подать запрос на рассмотрение Департамента, как указано ниже.

Если Департамент определит, что ваша претензия не была подана в течение срока давности, ваш запрос на возврат будет отклонен, и Департамент выдаст Уведомление об отказе в возмещении.Если вы не согласны с решением Департамента, вы можете подать ходатайство об оспариваемом налоговом деле в Управление административных слушаний («OAH»). Если вы решите подать петицию в OAH, и окончательно будет установлено, что иск не был запрещен сроком давности, дело будет возвращено в Департамент для дальнейшего рассмотрения. Если вы не подадите петицию в OAH, решение Департамента будет окончательным.

Запрос о проверке со стороны департамента: Если вы возражаете против предложенного отказа в возмещении или предлагаемого уведомления о начислении налогов (в совокупности «предлагаемое действие»), вы можете запросить рассмотрение предлагаемого действия в Департаменте, своевременно подав запрос на рассмотрение Департамента. рассмотрите в течение 45 дней с даты отправки или доставки уведомления.Запрос на рассмотрение Департаментом, поданный в течение 45 дней с даты отправки или доставки уведомления, считается поданным своевременно. Если запрос о проверке со стороны Департамента не подан вовремя, предлагаемое действие является окончательным и не подлежит дальнейшей административной или судебной проверке. Оценка суммы, указанной при возврате, но не уплаченной, или заявление о возмещении задолженности перед штатом, местными агентствами или Налоговой службой не подлежат проверке Департаментом.

Чтобы запросить проверку в отделе, заполните форму NC-242, возражение и запрос на проверку в отделе и подайте ее в отдел. Вы должны включить объяснение своего возражения против предлагаемых Департаментом действий с запросом о пересмотре. Для отправки запроса по почте отправьте форму по адресу: NCDOR, Служба поддержки клиентов, P.O. Box 471, Raleigh, NC 27602-0471.

При получении своевременного запроса о проверке со стороны Департамента Департамент предпримет одно из следующих действий: (1) вернет компенсацию или отменит оценку; (2) скорректировать сумму подлежащего уплате или возмещения налога; или (3) запросить дополнительную информацию.Если вы не ответите на запрос Департамента о дополнительной информации к запрошенной дате ответа, Департамент повторно отправит запрос. Департамент должен предоставить вам как минимум 30 дней для ответа на запрос о предоставлении информации. Если вы не ответите на повторный запрос дополнительной информации, Департамент отправит вам Уведомление о бездействии. Если вы не ответите на Уведомление о бездействии в течение 10 дней с даты уведомления, предложенный отказ в возмещении или уведомление о предлагаемой оценке станет окончательным и подлежащим взысканию и не подлежит дальнейшему административному или судебному рассмотрению.

Если вы своевременно запрашиваете проверку в Департаменте и после этого оплачиваете причитающуюся сумму налога или сумму, подлежащую уплате, как было скорректировано Департаментом, Департамент может принять платеж и не предпринимать никаких дальнейших действий, если вы не заявите в письменной форме, что хотите продолжить рассмотрение Департамента. рассмотрение.

Когда Департамент и вы соглашаетесь с тем, что действие Департамента разрешает ваше возражение, Департаменту не нужно предпринимать дальнейших действий, и Департамент закроет рассмотрение Департамента.В противном случае Департамент должен запланировать с вами конференцию. Если конференция необходима, Департамент установит время и дату и уведомит вас по крайней мере за 30 дней до даты конференции. Дата проведения конференции может быть изменена по взаимному согласию. Конференция — это неформальное мероприятие, на котором вы и Департамент пытаетесь разрешить дело.

Окончательное решение после рассмотрения в отделе: Если возражения не будут разрешены, Департамент выпустит Уведомление об окончательном решении («NOFD»), в котором будет указана основа решения.NOFD, выпущенный для предлагаемой оценки, также будет показывать сумму налогов, штрафов и процентов, которые вы должны, и варианты взыскания, доступные Департаменту, если указанная сумма не будет выплачена, и вы не оспариваете окончательное решение. NOFD предоставит процедуры апелляции, которым вы должны следовать, чтобы оспорить окончательное решение.

Оспариваемое налоговое дело: Если вы не согласны с NOFD или отказом в возмещении на основании определения Департамента, что требование о возмещении не было подано в течение срока давности, вы можете подать прошение о слушании оспариваемого налогового дела в Управление Административные слушания («OAH»).В OAH работают беспристрастные судьи по административным делам, которые рассматривают дела, поданные физическими и юридическими лицами против государственных органов. Ходатайство об оспариваемом налоговом иске может быть подано только после того, как Департамент выпустит NOFD или Уведомление об отказе в возмещении на основании определения Департамента, что требование о возмещении не было подано в течение срока давности.

Если вы не согласны с окончательным решением OAH, вы можете потребовать дальнейшего судебного пересмотра вашего дела, подав петицию в Верховный суд округа Уэйк в соответствии с процедурами для обязательного коммерческого дела, изложенными в G.S. 7A-45.4 (b) — (f). Однако вы должны уплатить сумму налога, пени и процентов, как указано в окончательном решении, до подачи петиции. (Приведенная здесь информация об апелляции является общим описанием ваших прав на апелляцию и не охватывает все ситуации. Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт OAH.)

Взыскания: Вы несете ответственность за уплату всей суммы налога, который вы должны, но Департамент не будет предпринимать никаких действий по взысканию с вас до тех пор, пока у вас не появится возможность произвести оплату добровольно.Важно, чтобы вы немедленно ответили, если Департамент свяжется с вами для оплаты. Если вы не уплатите сумму налога, пени и процентов, которые вы должны, в течение 60 дней после отправки вам уведомления о взыскании, закон требует, чтобы Департамент добавил 20% сбор за помощь в взыскании задолженности к вашему долгу. Комиссия не взимается, если вы заключаете с Департаментом договор о выплате в рассрочку до взимания комиссии.

Если вы не заплатите полностью, Департамент может убрать вашу зарплату, банковский счет или другие средства, арестовать и продать личное имущество, выдать налоговый ордер вашему шерифу или зарегистрировать справку о налоговых обязательствах против вас.Если вы умышленно не уплатите налог, вам может быть предъявлено уголовное обвинение. Если Департамент считает, что у вас есть задолженность по налогу, и сбор этого налога находится под угрозой, Департамент может немедленно рассчитать и взыскать налог. Вы можете попросить Секретаря пересмотреть действия, предпринятые при оценке опасности. Если вы не согласны с выводами проверки, вы имеете право подать гражданский иск в Высший суд.

T axpayer Assistance: Вы можете проверить статус возврата подоходного налога с физических лиц, позвонив по телефону 1-877-252-4052.Если вам нужны налоговые формы или другая общая помощь с индивидуальным доходом, лицензией на привилегии, удержанием, продажей и использованием или корпоративным налогом и налогом на франшизу, позвоните по телефону 1-877-252-3052. Для получения помощи со счетами или уведомлениями звоните по телефону 1-877-252-3252. Для получения помощи по уплате акцизного налога звоните по телефону 1-877-308-9092. Для получения помощи по всем другим налогам, администрируемым Департаментом, звоните по телефону 1-877-308-9103. Вы также можете получить доступ к веб-сайту Департамента или написать: NCDOR, Customer Service, P.O. Box 1168, Raleigh, NC 27602-1168.

Записанную информацию по часто задаваемым налоговым вопросам можно получить по телефону 1-877-252-3052. Люди с нарушением слуха, пользующиеся услугами TDD, могут обратиться за помощью в Relay North Carolina по телефону 1-800-735-2962.

Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) »SLS» Иллинойс

Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) »SLS» Illinois

Навигация по крошке

1. Дом
2. иностранных студентов
3. Текущий: Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN)

Основное содержание

ITIN — это идентификационный номер, выдаваемый IRS лицам, не имеющим права на получение номера социального страхования (SSN).Этот номер служит идентификационным номером для подачи налоговой декларации и получения возмещения налога с доходов, удерживаемых IRS, но также может использоваться для открытия банковских счетов и подачи заявки на получение ссуд.

ITIN не заменяет SSN и не может быть использован для получения водительских прав, разрешения на работу или пособий по социальному обеспечению. У вас может не быть одновременно ITIN и SSN.

Дополнительную информацию и расположение центров помощи налогоплательщикам IRS в Иллинойсе, которые могут подтвердить копии вашего паспорта / документов, удостоверяющих личность, можно найти здесь, а также список центральных агентов IRS Иллинойса по приему, которые могут помочь вам в подаче налоговой декларации и приложений ITIN. за плату здесь (pdf).

Обратите внимание, что с 30 апреля 2020 года все центры помощи налогоплательщикам IRS закрыты из-за COVID-19. Приемные агенты также могут быть закрыты. Свяжитесь с ними, чтобы узнать часы работы, если таковые имеются, и размер взимаемой ими платы.

Чтобы подать заявку на получение ITIN, вам необходимо:

• Заполненная форма W-7
• Оригинал налоговой декларации (ов)
• Оригиналы документов, удостоверяющих личность, или заверенные копии, выданные агентством (например, копии вашего паспорта должны быть заверены в вашем консульстве или посольстве), в выбранных центрах помощи налогоплательщикам IRS или через агента IRS по приему (pdf).
• Оригинал паспорта
  OR
  Два неистекших документа, подтверждающих идентификационную информацию, указанную в форме W-7, включая как минимум одно удостоверение личности с фотографией и удостоверение личности из страны вашего происхождения.
• Все лица, перечисленные в налоговой декларации как иждивенцы, включая супруга (мужа / жену), всех детей и любых других, должны явиться с налогоплательщиком лично при обращении в Центр помощи налогоплательщикам или к приемному агенту.

верхний

Положение о стандартах налоговой службы No.7, Форма и содержание консультаций налогоплательщикам | Ресурсы

Введение

1. В этом заявлении излагаются применимые стандарты для участников, касающиеся определенных аспектов предоставления консультаций налогоплательщику, и рассматриваются обстоятельства, при которых участник обязан общаться с налогоплательщиком, когда последующие события влияют на ранее предоставленные рекомендации. Заявление, однако, не распространяется на обязанности члена, если ожидается, что на предоставленный совет, вероятно, будут полагаться другие стороны, кроме налогоплательщика.

Заявление

2. Участник должен использовать профессиональное суждение, чтобы гарантировать, что налоговые консультации, предоставленные налогоплательщику, отражают компетентность и надлежащим образом удовлетворяют потребности налогоплательщика. При передаче налоговых рекомендаций налогоплательщику в письменной форме участник должен соблюдать стандарты соответствующих налоговых органов, если таковые имеются, применимые к письменным налоговым консультациям. Член должен руководствоваться профессиональным суждением о любой необходимости задокументировать устный совет. Член не обязан следовать стандартному формату при передаче или документировании устных советов.

3. Участник должен исходить из того, что налоговая консультация, предоставленная налогоплательщику, повлияет на то, каким образом рассматриваемые вопросы или транзакции будут сообщаться или раскрываться в налоговых декларациях налогоплательщика. Следовательно, для налоговой консультации, предоставляемой налогоплательщику, член должен учитывать, когда это уместно: (а) стандарты отчетности и раскрытия информации, применимые к соответствующей позиции налоговой декларации, и (б) потенциальные штрафные последствия позиции по возврату. При установлении применимых стандартов отчетности и раскрытия информации член должен следовать стандартам Положения о стандартах налоговых услуг No.1, Положения налоговой декларации.

4. Участник не обязан общаться с налогоплательщиком, когда последующие события влияют на рекомендации, ранее предоставленные по значительным вопросам, за исключением оказания помощи налогоплательщику в выполнении процедур или планов, связанных с предоставленными советами, или когда участник берет на себя это обязательство путем конкретное соглашение.

Пояснение

5. Налоговые консультации признаны ценными услугами, предоставляемыми членами. Форма совета может быть устной или письменной, а предмет может варьироваться от обычного до сложного.Поскольку диапазон рекомендаций настолько обширен и поскольку советы должны отвечать конкретным потребностям налогоплательщика, ни стандартный формат, ни руководящие принципы для передачи или документирования рекомендаций налогоплательщику не могут быть установлены для всех ситуаций.

6. Хотя устный совет может надлежащим образом удовлетворить потребности налогоплательщика в повседневных делах или в четко определенных областях, письменное общение рекомендуется в важных, необычных, значительных долларовых или сложных сделках. Член может использовать профессиональное суждение о том, следует ли впоследствии задокументировать устную консультацию.

7. Принимая решение о форме совета, предоставляемого налогоплательщику, член должен проявлять профессиональное суждение и учитывать следующие факторы:

a. Важность сделки и вовлеченные суммы

б. Конкретный или общий характер запроса налогоплательщика

c. Время, отведенное для разработки и подачи извещения

d. По технической сложности задействовано

у.е. Наличие авторитетов и прецедентов

ф.Налоговая изощренность налогоплательщика

г. Необходимость обращения за другим профессиональным советом

h. Тип операции и ее соответствие повышенным требованиям к отчетности или раскрытию информации

i. Возможные штрафные последствия позиции налоговой декларации, по которой вынесено извещение

j. Можно ли избежать возможных применимых штрафов путем раскрытия информации

k. Намерен ли участник, чтобы налогоплательщик полагался на совет, чтобы избежать потенциальных штрафов

8.Член может помочь налогоплательщику в реализации процедур или планов, связанных с предлагаемыми советами. Предоставляя такую ​​помощь, участник должен просмотреть и пересмотреть такие рекомендации, если это оправдано новыми событиями и факторами, влияющими на сделку.

9. Иногда члена просят дать совет по налогам, но он не помогает в реализации принятых планов. Хотя такие события, как законодательные или административные изменения или будущие судебные интерпретации могут повлиять на ранее предоставленные рекомендации, нельзя ожидать, что член сообщит о последующих событиях, которые повлияют на такие рекомендации, если только член не возьмет на себя это обязательство по особому соглашению с налогоплательщиком.

10. Налогоплательщики должны быть проинформированы о том, что (а) рекомендация отражает профессиональное суждение, основанное на понимании членом фактов и действующем законодательстве на дату предоставления консультации, и (б) последующие изменения могут повлиять на ранее оказанных профессиональных услуг. совет. Участники могут использовать предупредительные формулировки, чтобы их советы основывались на заявленных фактах и ​​официальных источниках, которые могут быть изменены.

11. Предоставляя налоговую консультацию, участник должен осознавать применимые привилегии конфиденциальности.

Заявления AICPA о стандартах налоговых услуг (SSTS) являются обязательными стандартами налоговой практики для членов AICPA.