Четверг , 23 Сентябрь 2021

Енвд по площади торгового зала: Ответы по налогам и взносам

Содержание

ЕНВД: площадь торгового зала | Современный предприниматель

Нужно ли при расчете ЕНВД учитывать площадь перед торговой точкой?

Включается ли в расчет «вмененного» налога площадь лестничного прохода?

Как учитывается площадь зала, арендуемая несколькими коммерсантами?

Розничная торговля может быть переведена на ЕНВД. Торговая деятельность может осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли (подп 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), либо через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом «вмененный» налог будет рассчитываться исходя из физического показателя «площадь торгового зала» либо показателя «торговое место». Напомним, если площадь торгового места превышает 5 кв. м, то уплачивать ЕНВД следует исходя из площади.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Такими считаются любые имеющиеся у ИП документы на объект торговой сети, в которых содержатся сведения о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, информация, подтверждающая право пользования объектом. Например, договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке.

Для целей ЕНВД площадь торгового зала включает часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала на ЕНВД (ст. 326.27 НК РФ).

В законе говорится о внутренних проходах покупателей, то есть проходах между витринами, проходах до расчетно-кассовых узлов и т.п. Нужно ли учитывать при определении площади торгового зала (торгового места) площадь внешних проходов для покупателей?

Площадь около торговой точки

Учитывается ли при расчете ЕНВД площадь, непосредственно прилегающая к торговой точке? Например, коммерсант арендует на рынке торговую точку (лоток для выкладки и демонстрации товара). От площади рынка конструкция огорожена прилавком, доступ покупателей непосредственно на торговую площадь отсутствует.

Предположим, площадь торгового места составляет 5 кв. м, но в договоре аренды помимо площади самого торгового места указана площадь перед торговой точкой. Нередко свободная площадь рынка распределяется между арендаторами пропорционально площади занимаемого торгового места. В дополнение к площади, занимаемой торговым лотком, арендатору передается определенная часть площади перед лотком. Несмотря на то, что площадь проходов для покупателей является общей площадью рынка, по договору она передана бизнесмену. ЕНВД рассчитывается исходя из площади, указанной в документах, а значит, площадь проходов тоже нужно учитывать.

Именно такой вывод сделан в письме Минфина России от 26 мая 2009 г. № 03-11-09/185. Получается, ЕНВД придется уплачивать не с «торгового места», а исходя из «площади», ведь лимит в 5 кв. м превышен. Доказать обратное удастся вряд ли, ведь площадь, во-первых, указана в правоустанавливающих документах (в договоре), а основываться нужно на них, и, во-вторых, используется при обслуживании покупателей – клиенты могут подойти к торговой точке предпринимателя.

Включение в расчет ЕНВД площади перед торговым местом предпринимателя является законным, – говорится в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2004 г. № Ф08-1934/2004-741А.

Другая ситуация: бизнесмен арендует контейнер. По условиям договора предпринимателю передается земельный участок общей площадью 25 кв. м, из которых 20 кв. м занимает контейнер, 5 кв. м – участок перед контейнером, где размещается товар и осуществляется обслуживание покупателей. Что считать торговым местом?

Если площадку перед контейнером, тогда ЕНВД можно рассчитывать исходя из физического показателя «торговое место». Если суммировать площадь самого контейнера и участка перед ним, тогда ограничение нарушается, и налог придется рассчитывать на основе показателя «площадь торгового зала». Для бизнесмена выгоднее первый вариант, но инспекторы, а вслед за ними и судьи указывают на правильность второго варианта.

Налоговый кодекс не содержит каких-либо правил распределения площади торгового места. По условиям договора бизнесмен получает участок площадью 25 кв. м, с которых и должен уплачивать ЕНВД. Даже если в договоре будет указано, что контейнер используется только для хранения товара и подготовки к продаже, а обслуживание клиентов осуществляется только на участке перед контейнером, рассчитывать ЕНВД исходя из показателя «торговое место» не удастся.

Действительно, существует правило, что подсобные, складские, административные и другие вспомогательные помещения не включаются при расчете ЕНВД в площадь торгового зала. Но оно действует только в отношении объектов стационарной сети. Торговое место, состоящее из контейнера и открытой площадки перед ним, таковым не является.

Минфин России отмечает, что кодекс не предусматривает уменьшение площади торгового места на площадь, где складируется товар или осуществляется его предпродажная подготовка (письмо от 17 июля 2008 г. № 03-11-04/3/328). Более того, если коммерсант самостоятельно выделит часть площади, обозначив ее как подсобные помещения, это не повлияет на расчет ЕНВД. Налог придется уплачивать с площади всей торговой точки (письмо Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09/274).

В другом письме финансового ведомства рассмотрена ситуация, когда предприниматель арендует торговое место площадью 30 кв. м., при этом 20 кв. м. из них являются проходом для покупателей из одной части здания в другую. И в этом случае при расчете ЕНВД следует учитывать всю площадь. Уменьшение площади торгового места на площадь проходов для покупателей не предусмотрено (письмо от 21 марта 2008 г. № 03-11-05/67).

Считается ли на ЕНВД площадь входа в магазин?

Как быть с площадью входа в магазин? Даже если это всего несколько метров, их хотелось бы вычесть из площади, на основе которой определяется ЕНВД.

Ответ вновь зависит от документации на объект. Минфин России в письме от 15 мая 2007 г. № 03-11-04/3/159 указывает: если площадь входа включена в общую площадь торгового зала, то ее необходимо учитывать при расчете ЕНВД. Исключить эту часть объекта из расчета сложно. Даже если в техпаспорте или ином документе эта зона не будет включена в площадь торгового зала, она, скорее всего, будет обозначена как зона прохода для посетителей, которая включается в расчет.

Теперь несколько слов о площади проходов между отделами. Если коммерсанту полностью принадлежит объект, скажем, бизнесмен арендует зал, разделенный на несколько отделов, в расчет нужно брать всю площадь. Конечно, исключив подсобные и другие вспомогательные помещения. Если бизнесмен арендует торговый зал, при этом площадь проходов по условиям договора ему не передается, то ЕНВД уплачивается только с арендуемого пространства. Инспекция, возможно, попытается доначислить налог, включив в расчет проходы для покупателей. Даже если согласно экспликации здания проходы относятся к торговой зоне, но коммерсанту по условиям договора передан только зал, суд будет основываться на договоре аренды и ЕНВД рассчитает исходя из переданной в пользование ИП площади (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 февраля 2008 г. № А56-2078/2007).

Аналогичный вывод можно сделать из письма Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-11-06/3/05, где рассмотрена ситуация, когда торговый зал сдан в аренду разным арендаторам. ЕНВД нужно рассчитывать исходя из размера арендуемой площади торгового зала, включающей проходы для покупателей, определяемой на основании договора аренды. Получается, если по договору площади проходов в аренду не передаются, учитывать их не нужно. Поэтому можно попытаться договориться с арендодателем по договору передать коммерсанту лишь торговую площадь, не включая в нее площадь проходов для покупателей, а ее оплачивать отдельно или просто пропорционально повысить размер арендной платы.

Еще одна спорная зона в магазине – лестницы между торговыми залами. Ее тоже нужно учитывать при расчете ЕНВД, если она передана коммерсанту договором аренды. Если лестница является общей для павильонов, расположенных в торговом центре и договором она не оговорена, то и учитывать ее не нужно.

К примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11 мая 2004 г. № Ф08-1934/2004-741А судьи согласились с тем, что площадь непосредственно перед торговой точкой включать в расчет «вмененного» налога нужно, а вот часть площади лестничного прохода к площади, используемой предпринимателем в торговой деятельности, из расчета ЕНВД суд исключил.

Предположим, бизнесмену принадлежат торговые залы, расположенные на разных этажах одного здания. В этом случае в договоре нужно четко оговорить принадлежность площадей. Если, согласно документам, торговые залы, расположенные на разных этажах, относятся к одному объекту стационарной торговой сети, то следует определять общую площадь залов с учетом площади лестницы. Здесь может быть нарушен лимит в 150 кв. м и тогда коммерсант лишится права работать на ЕНВД.

Если торговые залы по документам будут относиться к разным торговым объектам, то при расчете ЕНВД площади учитываются отдельно, их суммировать не нужно. В данном случае следует решить вопрос, к какому из двух залов относится лестница. Так как исключить ее из расчета нельзя, придется отнести ее площадь к одному из залов либо разделить.

Чтобы площади залов можно было учитывать отдельно, помимо разделения торговых площадей по документам, нужно организовать раздельный учет по каждому объекту. А если ИП ведет расчеты с использованием ККМ, то в каждом зале должен быть свой кассовый аппарат, тогда площадь можно будет не суммировать при определении права на «вмененку».

Судебная практика показывает, что при отнесении проходов для покупателей к торговому залу (торговому месту) основную роль играют условия договора аренды. Если арендодатель включил в площадь торгового зала площадь проходов, то при расчете единого налога на вмененный доход данный показатель следует учитывать.

ЕНВД в 2021 году для розничной торговли

Торгующие организации и ИП вправе применять ЕНВД только при условии, что площадь торгового зала их магазина не будет превышать значений, указанных в Налоговом кодексе. Какой должна быть эта площадь и какие еще ограничения предусматривает ЕНВД при розничной торговле в 2020 году, расскажет эта статья.

Торговая площадь является основным физическим показателем, с помощью которого ведется расчет ЕНВД для организаций и ИП, которые занимаются розничной торговлей. В Налоговом кодексе РФ прямо указано, как именно площадь торгового объекта влияет на сумму единого налога, а прочие неторговые помещения — на величину физического показателя. ЕНВД розница-2017 регулируется пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В нем, в частности, сказано, что торгующие организации и ИП могут выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, если:

  • площадь помещения, в котором осуществляется торговля, менее 5 кв. м, в этом случае в качестве физического показателя будет фигурировать показатель «торговое место»;
  • площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту торговли (стационарному или нестационарному), физический показатель при ЕНВД розничная торговля в этом случае — «площадь торгового зала».

Магазины, павильоны и площадки при ЕНВД

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в налоговом законодательстве нет. Однако этот важный физический показатель магазины и другие розничные точки должны определять строго на основании документов. Это могут быть инвентаризационные ведомости и правоустанавливающие документы на недвижимость. В них должно быть указано:

  • назначение объекта недвижимости;
  • планировка и конструктивные особенности;
  • сведения о праве пользования объектом.

Статья 346.27 НК РФ дает четкое определение понятию магазин. В соответствии с ее нормами, это специально оборудованное здание или его часть, которое:

  • имеет отдельные помещения для обслуживания покупателей, складирования товаров, а также подсобных нужд и размещения административного персонала;
  • предназначено для реализации товаров и оказания услуг населению.

Материалы по теме

В этой же статье определено, что павильон — это отдельное строение, имеющее помещение для выкладки товара и торговли и рассчитанное на небольшое число рабочих мест. Подтвердить статус заведения можно только документально. Чаще всего в качестве таких документов налоговые органы готовы рассматривать:

  • технический паспорт на недвижимость;
  • договор купли-продажи или аренды;
  • схемы и экспликации;
  • разрешающие документы на право обслуживания граждан.

Определение торговой площади для ЕНВД

Когда определяется право на применение ЕНВД (розничная торговля), площадь торгового зала обычно подразумевает под собой часть объекта (павильона, открытой площадки или магазина), которая занята оборудованием для демонстрации и реализации товаров. На этой же территории происходит процесс обслуживания клиентов, включая кассовые расчеты. В эту же территорию подлежат включению рабочие места персонала заведения. При этом не играет роли собственное это помещение или арендованное. Административно-бытовые и подсобные помещения, а также территория склада, на которой не происходит обслуживание покупателей, в данный физический показатель не включаются (ст. 326.27 НК РФ).

Важно правильно дифференцировать внутренние проходы для покупателей, а именно подходы к витринам или расчетно-кассовым узлам. Если они указаны в документах, их также нужно брать в расчет при определении физического показателя. Если с учетом этих величин размер зала окажется больше допустимого лимита, применять налог ЕНВД для розничной торговли нельзя.

Когда склад становится торговым залом

Расчет ЕНВД в 2020 году для розничной торговли предусматривает включение площади всех помещений, в которых обслуживаются клиенты. Поэтому, если покупатели имеют доступ в складские и подсобные помещения, в которых также выставлен товар, физический показатель увеличивается. Это указал еще Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11. Однако в спорной ситуации обязанность доказывать использование такого склада для непосредственного обслуживания покупателей ложится на специалистов ФНС. Иногда это доказать не удается, и суды принимают сторону налогоплательщиков.

Правовые документы

Какие помещения не надо учитывать при расчете ЕНВД: анализ судебной практики

Если предприниматель занимается розничной торговлей или оказывает услуги общественного питания, он вправе сэкономить на «вмененном» налоге, уменьшив площадь помещений, учитываемых для целей налогообложения. Сделать это можно на совершенно законных основаниях. Так, не нужно включать в расчет физического показателя при исчислении ЕНВД помещения, где ведется ремонт или хранятся товары, а также площади барных стоек. Обосновать свою позицию перед налоговыми инспекторами ИП помогут аргументы, приведенные в судебных решениях, проанализированных в статье.

Предприниматель, который занимается розничной торговлей или оказывает услуги общественного питания, применяет ЕНВД. При расчете «вмененного» налога учитываются специфические для данной системы налогообложения физические показатели, основанные на исчислении площади используемых в деятельности помещений. При этом от правильности определения их общего метража зависит не только размер налога к уплате, но и сама возможность применения предпринимателем ЕНВД. Поэтому важно знать о том, какие помещения в расчет не принимаются. В этом помогут подсказки, которые можно найти в судебной практике.

Сэкономить на «вмененном» налоге можно, уменьшив площадь помещений, учитываемых для целей налогообложения. Сделать это можно на совершенно законных основаниях. Рассмотрим три вида помещений, которые не нужно включать в расчет физического показателя при исчислении ЕНВД.

Помещения, в которых ведется ремонт

Чаще всего торговые помещения индивидуальные предприниматели арендуют. И нередко перед началом работы они делают в них ремонт или даже реконструкцию. Возможна ситуация, когда часть помещения еще находится на стадии подготовительных работ, а часть уже можно использовать для торговли. При определении физического показателя для расчета ЕНВД «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» ИП может столкнуться с вопросом о том, нужно ли учитывать те площади, которые еще не эксплуатируются.

К сведению

Согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Физическим показателем в данном случае является «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Для ответа на этот вопрос следует обратиться к определению того, что признается площадью торгового зала. Оно приводится в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.

Фрагмент документа

Статья 346.27 Налогового кодекса РФ

площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно­бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов

Непосредственно площади, на которых ведутся ремонтные работы, здесь не упоминаются. В то же время можно сделать предположение, что поскольку предприниматель не осуществляет через такие помещения торговую деятельность, то и учитывать их при определении площади торгового зала для целей налогообложения на данном этапе не следует. После окончания ремонтных работ метраж этих помещений будет влиять на итоговый физический показатель. Правда, скорее всего, если предприниматель решит временно исключить площади, где проводятся ремонт или реконструкция, налоговые инспекции, которые подходят к данному вопросу более формально, не согласятся с ним. Тем не менее судебная практика подтверждает правомерность такого решения.

Судебная практика

Аналогичная ситуация стала предметом рассмотрения ФАС Северо­Западного округа.

Так, в ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что индивидуальный предприниматель не включил в площадь торгового зала для целей налогообложения помещения, где велись ремонт и реконструкция. Налоговики посчитали, что эти действия привели к занижению налоговой базы, и на данном основании привлекли предпринимателя к ответственности и доначислили ему единый «вмененный» налог. Не согласившись с решением налогового органа, предприниматель обратился в суд.

Судьи выяснили, что в проверяемом периоде ИП арендовал помещения общей площадью 141,2 кв. м. Однако при осуществлении розничной торговли была задействована не вся площадь арендуемых помещений. Дело в том, что в подвальных помещениях еще производилась реконструкция и велись ремонтные работы. В обоснование этого предприниматель представил проект реконструкции, договор на оказание услуг по ремонту, локальные сметы, разрешения на строительство и др. Примечательно, что в качестве доказательства проведения ремонта и реконструкции в указанных помещениях выступили и жалобы жильцов на сопровождавший эти работы шум, направленные в адрес предпринимателя.

В постановлении от 15.10.2012 по делу № А42-8611/2010 со ссылкой на положения главы 26.3 Налогового кодекса суд пришел к выводу, что при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывается площадь всех помещений, фактически используемых для осуществления деятельности. Как следствие, площади, на которых производится ремонт и реконструкция, в расчет не берутся. Решение инспекции о привлечении предпринимателя к ответственности и доначислении ему суммы ЕНВД суд признал неправомерным.

Площадь, используемая для хранения товаров

При исчислении площади торгового зала не учитываются помещения, используемые для хранения товаров. Такой вывод напрашивается из анализа определения данного физического показателя. Ведь в статье 346.27 Налогового кодекса РФ площадь подсобных, административно­бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Но важно иметь подтверждение того, что эти площади используются именно для указанных целей. Иначе налоговые инспекторы могут признать их частью торговой площади. Вероятность этого довольна высока, о чем свидетельствует тот факт, что судам нередко приходится рассматривать споры о включении в торговую площадь складских помещений. Впрочем, позиция судов по данному вопросу однозначна.

Судебная практика

В постановлении от 03.06.2013 № Ф03-1604/2013 ФАС Дальневосточного округа особое внимание обратил на то, что для целей уплаты единого налога на вмененный доход имеет значение фактическое использование площади при осуществлении торговли, а не способ отделения торгового помещения от иных помещений. К такому выводу он пришел при рассмотрении спора между предпринимателем и налоговой инспекцией о том, необходимо ли учитывать для целей налогообложения помещения, используемые для хранения товаров.

Предприниматель на основании договора субаренды арендовал помещение общей площадью 24 кв. м, расположенное в магазине. В рамках осуществления розничной торговли он установил в этом помещении перегородку, отделив тем самым торговый зал от складского помещения. В результате этих действий площадь торгового зала составила 16 кв. м, площадь помещения для хранения товара – 8 кв. м. При расчете единого налога на вмененный доход индивидуальный предприниматель использовал физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)», равный 16 кв. м. Помещение для хранения товара оборудовано подтоварниками и в нем не производится обслуживание покупателей.

Что касается налоговой инспекции, то она не оспаривала факт наличия помещения для хранения товара по существу. Однако считала, что поскольку помещение разделено на две части лишь временной перегородкой, то является единым. А значит, налог должен исчисляться с учетом общей площади в 24 кв. м. Но суд встал на сторону предпринимателя и решение налоговой инспекции о доначислении ему единого налога на вмененный доход признал неправомерным.

Мнение эксперта

Боваева Надежда, бухгалтер ЗАО «Кондор»

Необходимо обратить внимание, что в судебной практике имеются и решения, согласно которым площади для приемки и хранения товара нужно включать в расчет площади торгового места. Правда, они связаны главным образом с ошибками самого предпринимателя. Ярким примером является постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 по делу № А38-1707/2012.

По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю ЕНВД, поскольку ИП неправомерно занизил величину физического показателя «площадь торгового места» на площадь, используемую для складирования товара.

Как выяснили судьи, предприниматель вел розничную торговлю обувью на арендуемой части нежилого помещения. Согласно договору аренды и акту приема-передачи для реализации товара ИП предоставлено право временного возмездного пользования нежилым помещением общей площадью 20,2 кв. м, которое находится на территории торгового комплекса и представляет собой изолированную торговую секцию без деления на торговую площадь и складские помещения.

Согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, располагается в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также используемых для заключения договоров розничной купли­продажи и для проведения торгов. К ним относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и др. Необходимым критерием для отнесения помещения к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является наличие подсобных и административно­бытовых помещений, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Под торговым понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли­продажи. К нему относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли­продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Довод предпринимателя о том, что разделение помещения торговым оборудованием на торговую и складскую площади является достаточным основанием для выделения торгового зала, судьи отклонили. Связано это с тем, что отделенная часть помещения торговой точки для хранения (складирования) товара при помощи витрин, прилавков и иных переносных конструкций не может быть признана подсобным помещением. Ведь само понятие «помещение» предполагает его конструктивную обособленность и специальное оснащение. Документов, связанных с переустройством помещения, коммерсант не представил.

Судьи пришли к выводу, что спорное помещение не относится к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. А при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и используемые для приемки и хранения товара.

Площадь барной стойки

На основании п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ к «вмененным» видам деятельности относится оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Фрагмент документа

Статья 346.27 Налогового кодекса РФ

объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, – здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;

площадь зала обслуживания посетителей – площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов

При этом зал обслуживания посетителей включает в себя только площадь, которая предназначена непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. Площадь иных помещений, например, кухни, места раздачи и подогрева готовой продукции, места кассира, подсобных помещений и т.д. в целях уплаты ЕНВД в площадь зала обслуживания посетителей не включается. Об этом Минфин России говорил еще в своем письме от 03.02.2009 № 03-11-06/3/19.

Но, несмотря на столь однозначные разъяснения финансового ведомства, на практике возникают споры относительно площадей, которые прямо не упомянуты в данном письме. Речь идет, в частности, о барных стойках. Впрочем, споры понятны: налоговики считают, что их территории однозначно относятся к тем, где посетители непосредственно употребляют продукцию, а налогоплательщики настаивают на включении этих площадей в перечень мест для раздачи готовой продукции и мест кассира. Посмотрим, что об этом думают судьи.

Судебная практика

По результатам выездной проверки налоговая инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход. Основанием послужил вывод налогового органа о занижении физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей» на площадь размером 18,3 кв. м, занятую барной стойкой.

ФАС Центрального округа выяснил, что спорная площадь (18,3 кв. м) занята барной стойкой, за которой располагались витрины для выкладки кулинарной продукции, холодильное оборудование, оборудование для разогрева и приготовления пищи, кассовый аппарат. Доказательств того, что на данной площади либо непосредственно у барной стойки происходило потребление кулинарной продукции посетителями, налоговым органом не представлено.

Кроме того, от иных частей помещения барная стойка отделена эвакуационным проходом, площадь которого не являлась предметом договора аренды и запрещение занимать который мебелью и оборудованием прямо предусматривалось в актах приема-передачи арендуемых площадей.

В результате суд признал неправомерным решение инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату ЕНВД. Свои выводы ФАС Центрального округа привел в постановлении от 21.11.2012 по делу № А35-4212/2012.

ЕНВД и конструктивная обособленность частей торгового зала

Периодически случаются налоговые споры в ситуациях, когда два налогоплательщика ЕНВД по розничной торговле делят торговый зал одного магазина между собой, торгуя при этом (что очень важно) разными видами товаров. Налоговики в таких ситуациях, как правило, обвиняют их в отсутствии конструктивной обособленности их торговых площадей и «сбрасывают» с режима ЕНВД, доначисляя налоги по общему режиму налогообложения...


Как доказать, что конструктивная обособленность частей торгового зала в данном случае не имеет правового значения? И на что необходимо сослаться для того, чтобы отстоять свои права на применение ЕНВД даже при отсутствии конструктивной обособленности разных частей одного торгового зала?

Начну с совершено простого примера, который встречается в жизни буквально каждого человека ежедневно. В любом большом магазине мы ходим по торговому залу, выбираем товары и затем подходим к кассовой зоне. И что мы там наблюдаем? На кассе наши товары пробивают по разным чекам: алкоголь почти всегда отдельно, а порой, например, овощи тоже отдельно от всех остальных выбранных нами товаров. Приходится два, а то и три раза набирать ПИН-код, чтобы оплатить разные чеки, хотя, повторимся, мы были в одном магазине и ходили по одному торговому залу.

Что из вышеизложенного следует? Что в торговом зале этого магазина торгуют явно разные продавцы (об этом свидетельствуют разные чеки ККМ), но… в нем нет никакой конструктивной обособленности разных частей этого торгового зала. Более того, особо отмечу, что нас как покупателей этот вопрос вообще не волнует. Нам буквально нет никакого дела до того, каким образом один продавец делит этот торговый зал с другим продавцом. А вот сами продавцы прекрасно знают свои зоны торговли в этом торговом зале. Отсюда следует главный вывод: те, кому это важно знать (я имею в виду продавцов), прекрасно знают, кто, где и чем торгует. А те, кому это не важно (я имею в виду покупателей), вообще не интересуются данным вопросом.

Но замечу, что и налоговых специалистов этот вопрос в больших магазинах тоже не тревожит, и я даже знаю почему. Потому что все большие магазины применяют общий режим налогообложения, и поэтому учет торговой площади, которую используют в этих магазинах эти разные продавцы, с точки зрения налогообложения не играет никакой роли. Однако особо отмечу, что налоговики и не требуют от них никакой конструктивной обособленности частей торгового зала, в которых торгуют разные продавцы. И на этот вопрос ответ тоже очевиден. Потому что это бессмысленно с точки зрения их налогообложения на общем режиме.

Этот пример я привел к тому, чтобы показать, что ни с точки зрения покупателя, ни сточки зрения продавца, ни с точки зрения налогового инспектора конструктивная обособленность разных торговых площадей в одном и том же БОЛЬШОМ магазине друг от друга не имеет никакого правового значения. Более того, конструктивной обособленности никто никогда от БОЛЬШИХ магазинов не требует. Она просто никому не нужна, эта конструктивная обособленность торговых площадей в больших магазинах.

Тогда почему все налоговые инспекторы буквально «зациклены» на конструктивной обособленности торговых площадей именно в маленьких магазинах, в которых оба продавца применяют режим налогообложения ЕНВД? Все дело в специфике

налогообложения ЕНВД, где площадь торгового зала имеет очень большое значение именно для определения самого права на применение ЕНВД. Но тогда давайте внимательно посмотрим, что на счет требований именно к конструктивной обособленности торговых залов с точки зрения ЕНВД говорит действующее налоговое законодательство?

Согласно пункту 1 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов…

ЕНВД для розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м, по каждому объекту организации торговли, вводится решением местных властей. В статье 346.27 НК РФ сказано, что площадь торгового зала – это часть магазина, павильона (открытой площадки)(сразу обратите внимание на слова – ЧАСТЬ МАГАЗИНА), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Следовательно, законодатель уже сразу говорит о том, что для торговли ЕНВД может быть использована именно часть магазина, и ни слова не говорит о том, что это должна быть конструктивно обособленная часть магазина.

Продолжаем цитирование ст. 346.27 НК РФ. К площади торгового зала относится также арендуемая часть его площади. Следовательно, законодатель сразу говорит о том, что это может быть арендуемая часть магазина. Не обязательно наличие права собственности.

Далее продолжаем цитирование ст. 346.27 НК РФ. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В целях настоящей главы к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Следовательно, законодатель говорит о том, что для торговли ЕНВД площадь торгового зала определяется лишь на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов. А в случае с арендой части торгового зала таким документом, прежде всего, является именно договор аренды с приложением экспликации той части торгового зала, которая сдается в аренду именно по этому договору аренды.

Тоже самое говорится и в письме Минфина РФ от 16.05.2006 N 03-11-05/127 «Об уплате единого налога на вмененный доход при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли».

Итоговый вывод: ни законодатель, ни даже сама ФНС РФ никогда не вводили требования об обязательном конструктивном обособлении друг от друга частей торговых залов разных продавцов, применяющих ЕНВД и осуществляющих свою торговлю разными товарами в одном магазине, но в разных частях конструктивно единого

торгового зала. Наоборот, законодательство как раз «заточено» на то, что для торговли ЕНВД могут применяться именно ЧАСТИ единого торгового зала. Поэтому все придирки налоговиков, что действующее законодательство якобы требует наличия обязательной конструктивной обособленности разных частей единого торгового зала для целей применения ЕНВД, такие как наличие отдельного входа и т.п. требования, являются буквально «выдумками» налоговых инспекторов и не более того. Эти требования не основаны на нормах права. Закон требует лишь одного, чтобы был договор аренды с экспликацией арендуемой площади и четким указанием ее границ и чтобы товары каждого из продавцов ни в коем случае не продавались на торговой площади другого продавца. Но… не надо забывать, что эти условия по границам торговых залов надо строго соблюдать.

В завершение скажу следующее: в этой статье я стремился описать чисто правовой аспект налоговых споров о конструктивной обособленности разных частей торговых залов, не более того. На мой взгляд, закон не требует обязательного наличия их конструктивной обособленности, однако реальность порой очень далеко уходит от норм законодательства.

Поэтому очень не рекомендую налогоплательщикам ЕНВД делить торговые площади магазина на разные части (до 150 м2) без их конструктивной обособленности именно потому, что это обстоятельство всегда будет очень сильно раздражать работников налоговой службы (это проверено уже на многолетнем опыте). А вам, как говорится, это надо? Нет, не надо. Поэтому лучше всего, если вы, применяя ЕНВД, обеспечите себе именно конструктивную обособленность ваших частей торговых залов. От греха подальше.

ООО «Аудиторская фирма «БЭНЦ»:
Архангельск, ул. Вельская, д.1, оф. 1
Тел.: (8182) 65-65-73, 65-61-76, 65-09-25, +7 921 490-9191
E-mail: [email protected]
www.aetc.ru

Другие полезные публикации -
в рубрике Советы аудитора

При исчислении ЕНВД учитывается вся площадь торгового зала, в том числе отведенная под деятельность, не облагаемую этим налогом

Практика показывает, что организациям, одновременно осуществляющим деятельность как облагаемую, так и не облагаемую ЕНВД, сложно избежать споров с налоговыми органами. Чтобы минимизировать риски, плательщики обращаются за официальными разъяснениями в Минфин России. Однако нередко полученный ответ полностью противоречит логике рассуждений самих компаний. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 06.09.10 № 03-11-06/3/123)

 Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 06.09.10 № 03-11-06/3/123

ДВЕ ТОРГОВЛИ - ДВА НАЛОГА
В рассматриваемом случае налогоплательщик, помимо покупных товаров, продает и продукцию собственного производства. Последний из видов деятельности не относится к розничной торговле для целей применения ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). В связи с этим компания вынуждена выбирать, с чем совмещать ЕНВД - с общим режимом налогообложения или с упрощенной системой.

Как правило, ЕНВД применяют небольшие организации с численностью сотрудников не больше 100 человек. Такие компании имеют возможность выбрать УСН и перейти на нее в установленном порядке с начала налогового периода. Арендовать для каждого из этих двух видов деятельности отдельное помещение чаще всего бывает финансово невыгодно. В результате приходится совмещать не только налоговые режимы, но и торговые залы.

НАЛОГИ ЕДИНЫЕ, НО СОВСЕМ РАЗНЫЕ
Для того чтобы понять ход мыслей налогоплательщика, послуживших причиной обращения в Минфин России с запросом, следует вспомнить, что единый налог, уплачиваемый в рамках «упрощенки», исчисляется с учетом полученного дохода (в зависимости от избранного объекта налогообложения - исключительно с доходов или с доходов за минусом расходов).

При исчислении ЕНВД не имеет значения размер полученного дохода. На сумму налога влияет только величина соответствующего физического показателя, установленного для определенного вида деятельности законодателем (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Для розничной торговли таким показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах, в том числе арендуемая, которая определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Причем под площадью торгового зала понимается часть магазина или павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площади рабочих мест обслуживающего персонала, а также проходов для покупателей (ст. 346.27 НК РФ).

Территория подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, для исчисления единого налога на вмененный доход, согласно Налоговому кодексу, к площади торгового зала не относится.

Из последнего положения налогоплательщик, очевидно, сделал вывод о том, что если из физического показателя площади исключаются подсобные и прочие бытовые помещения, не используемые для розничной торговли, то уж площади, на которых продается продукция собственного производства, точно должны быть из этого показателя исключены. Для того чтобы подтвердить, какие именно площади относятся к той или иной деятельности, организация сделала почти все возможное: разделила прилавки и проходы, отметила это на плане и в техпаспорте на магазин. Только стену между залами не стала возводить (возможно, не разрешил арендодатель).

МИНФИН ДОВОДЫ НЕ ПРИНЯЛ
Минфин России не впечатлили аргументы налогоплательщика. Финансовое ведомство не усматривает в описанной ситуации оснований для того, чтобы исчислять налоговую базу по ЕНВД только от площади торгового зала, используемой для продажи покупных товаров. Следует отметить, что аргументы, высказанные в комментируемом письме, не отличаются особой новизной*.

* Примерно такие же доводы были приведены в более ранних письмах Минфина России на ту же тему, например от 22.04.09 № 03-11-06/3/101, от 26.09.08 № 03-11-05/221.

Среди других положений, которые, как считает организация, необходимо было принять во внимание при рассмотрении данного вопроса, названы следующие:

- с деятельности по реализации собственной продукции исчисляется единый налог в рамках УСН, и уплата ЕНВД с площади, используемой для этой торговли, означает двойное налогообложение;

- в Налоговом кодексе не содержится порядок распределения площади для подобных ситуаций, следовательно, данную неопределенность, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ, надлежит толковать в пользу налогоплательщика.

Первый аргумент специалисты финансового ведомства опровергли тем, что указали на отсутствие двойного налогообложения. По их мнению, при УСН единый налог уплачивается со «стоимостных результатов деятельности», поэтому никакого задвоения налоговой нагрузки нет. Ведь если использование помещения, в котором ведется розничная торговля, необходимо, чтобы иметь возможность торговать также и собственной продукцией, то это не является поводом уменьшать величину «упрощенного» налога. Следовательно, и для уменьшения «вмененного» налога оснований также нет.

Ссылку налогоплательщика на наличие неясности и необходимость ее толкования Минфин России и вовсе не удостоил отдельного рассмотрения. Вероятно, рассудил таким образом: если в Налоговом кодексе имеются положения, подробно определяющие порядок уплаты ЕНВД при розничной торговле (они приведены в комментируемом письме), но отсутствует порядок уменьшения физического показателя при ведении с использованием тех же ресурсов и другой деятельности, то это надо понимать как замысел законодателя о неправомерности такого разделения.

ЧТО ГОВОРЯТ СУДЬИ
Следует заметить, что не все суды поддерживали данную позицию Минфина России. В некоторых округах имеются примеры, когда претензии налоговых органов признавались судьями неправомерными с использованием аргументов, аналогичных приведенным налогоплательщиком. При этом рассматривались разные варианты разделения (в соответствии с выручкой, с фактическим использованием площади или просто пополам)**.

** В качестве примера можно назвать постановления ФАС Уральского от 29.09.09 № Ф09- 7273/09-С3, Поволжского от 19.06.09 № А72-362/08, Восточно-Сибирского от 29.12.05 № А19-18897/04-40-41-Ф02-6473/05-С1 округов.

Однако с принятием постановления Президиума ВАС РФ от 20.10.09 № 9757/09, как представляется, в этом вопросе была окончательно поставлена точка. При рассмотрении спора суд обратил внимание на отсутствие границы, разделяющей торговый зал для нужд разных видов торговли, и сделал вывод, что в таких обстоятельствах при исчислении суммы единого налога на вмененный доход необходимо учитывать всю площадь торгового зала. Судьи указали, что осуществление на площади одного торгового зала двух видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения, не является основанием для изменения значений физического показателя либо базовой доходности по ЕНВД.

ДЕЛИТЬ ТАК ДЕЛИТЬ!
Таким образом, при ведении различных видов деятельности, один из которых облагается ЕНВД, а другой нет, налогоплательщику следует уделить внимание не виртуальному обособлению используемых для этого площадей, а самому реальному. Иными словами, необходимо согласовать с арендодателем возведение стены, зафиксировать ее наличие в техпаспорте и договоре аренды, описать в приложении к договору аренды, что одна часть используется, например, для розничной торговли, а другая для продажи продукции собственного производства.

В этом случае при возникновении претензий налоговиков ссылаться нужно на ту же статью 346.27 НК РФ, но на иное ее положение - о том, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Вот тогда можно ожидать, что подход контролирующих органов к вопросу о базовом показателе для исчисления ЕНВД будет иным. Например, как в письме Минфина России от 29.04.10 № 03-11-11/127, где указано, что если, согласно инвентаризационным или правоустанавливающим документам, помещения, предназначенные для торговли и находящиеся в одном здании, являются разными торговыми объектами, то площадь торгового зала учитывается отдельно по каждому торговому объекту. 

Статья напечатана в журнале "Документы и комментарии" №21, ноябрь 2010 г.

Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления ЕНВД, по результатам которой ИП был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и доначислен единый налог

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается данным Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели: для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадь торгового зала в метрах.

В абз. 11 ст. 346.27 НК РФ установлено, что площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Примечание. Площадь для прохода покупателей может быть исключена из площади торгового зала, если в договоре аренды и планах помещений, рассматриваемые проходы не обозначены как относящиеся к торговой площади или, если такие проходы предназначены для прохода покупателей не только к торговому залу ИП (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.13 г. N А27-18413/2012).

Также в Государственном стандарте Российской Федерации «ГОСТ Р 51303-99. Торговля. Термины и определения», утвержденном постановлением Госстандарта России от 11.08.99 г. N 242-ст, закреплено, что площадь торгового зала магазина включает часть торговой площади магазина, включающая установочную площадь магазина, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

В письме ФНС России от 2.07.10 г. N ШС-37-3/[email protected] «О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» также разъяснено, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Также в письме ФНС России от 25.06.09 г. N ШС-22-3/[email protected] «Ответы на типовые вопросы налогоплательщиков» указывается, что фактическая величина физического показателя базовой доходности — «площадь торгового места» — должна соответствовать общей площади используемых для ведения розничной торговли объектов организации розничной торговли и земельных участков, определяемой налогоплательщиками на основании имеющихся у них правоустанавливающих и инвентаризационных документов на указанные объекты и земельные участки. Аналогичная позиция также содержится в письме Минфина России от 4.06.13 г. N 03-11-06/3/20373.

В информационном письме Президиума ВАС РФ от 5.03.13 г. N 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ» разъяснено, что в силу абз. 22 и 24 ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, которые одновременно являются источником информации о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений.

Таким образом, общая площадь торгового зала включает также площадь, предназначенную для прохода покупателей, налоговое законодательство не содержит норм, которые бы исключали данную площадь из общей торговой в целях применения показателей для ЕНВД. При этом исходя из позиции официальных органов площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных документов.

В подтверждение данной позиции приведем примеры из судебной практики.

В постановлении ФАС Дальневосточного округа от 28.11.12 г. N Ф03-4818/2012 указывается, что помещение, через которое осуществляется проход покупателей к витринам и которое используется предпринимателем для совершения сделок купли-продажи, подлежит включению в показатель «площадь торгового зала» при исчислении ЕНВД. Аналогичные позиции также приведены и в постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.09.12 г. N А12-20850/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 21.07.11 г. N А53-25008/2010.

Однако необходимо обратить внимание, что в судебной практике сформировалась и противоположная позиция.

Так, в постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.13 г. N А27-18413/2012 (далее — Постановление N А27-18413/2012) указывается, что площадь, предназначенная для проходов покупателей, не включается в торговую и не учитывается при установлении показателя «площадь торгового зала» в целях применения ЕНВД.

Постановление N А27-18413/2012 оставлено без изменения решением вышестоящего суда — постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 11.11.13 г. N А27-18413/2012, в котором также указывается, что проходы являются частью общего помещения и используются отдельно от торговой площади.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации исходя из анализа норм НК РФ и судебной практики ИП подлежит ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, так как площадь прохода включается в общую торговую площадь как показатель применения ЕНВД. Однако необходимо обратить внимание, что «новая» судебная практика предусматривает возможность исключения площади для прохода покупателей из площади торгового зала. Так, у ИП в рассматриваемой ситуации есть возможность доказать правомерность невключения такой площади в общую торговую, например, на основе договора аренды и планов помещений, в которых рассматриваемые проходы не будут обозначены как относящиеся к торговой площади или если такие проходы предназначены для прохода покупателей не только к торговому залу ИП.

Ю. Лермонтов,
советник государственной
гражданской службы РФ 3 класса

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Разделить площадь торгового зала при ЕНВД

Площадь торгового зала аптеки 74 кв.м, возможно ли установить не капитальную перегородку для создания дополнительного места хранения без участия БТИ и СЭС? Можно ли внести изменения только лишь в договор аренды, достаточно ли этого для налогой и проверяющих органов? Налогообложение ЕНВД.

— именно по тому что у вас ЕНВД -устройство перегородки лучше- отразить в техническом паспорте БТИ -т/к пофакту вы можете изменить один из показателей расчета ЕНВД — площадь торгового зала.
Место хранения товара-не учитывается при расчете ЕНВД. Обычно это всплывает при выездной проверке ИФНС — т/к у вас аренда то устройство перегородки нужно согласовать еще и с собственником помещения и отразить это в договоре аренды что арендуете помещение площадью такой-то из них площадь торгового зала- кв.м -площадь помещения для хранения товара — кв.м + приложить техплан БТИ с временной перегородкой.-

Дело N Ф09-2951/08-С3

К правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право на пользование данным объектом (договор аренды нежилого помещения или его части, договор купли-продажи), планировку помещений, а также технический паспорт, планы, схемы, экспликации и т.п.

В соответствии с п.9 ст.346.29 Кодекса при изменении в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик учитывает это изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение.

… Принимая решение, арбитражный суд пришел к правомерному выводу о том, что величина физического показателя — площади торгового зала — является величиной неизменной до внесения соответствующих изменений в правоустанавливающие документы

Роспотребнадзор — -должны выдавать санзаключение при получении лицензии на фармацевтическую деятельность — тут лучше уточнить у них какие у них требования согласно СаНПиН для устройства помещений для хранения товара.

справочно -Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. N 1081 «О лицензировании фармацевтической деятельности

7. Для получения лицензии соискатель лицензии направляет или представляет в лицензирующий орган заявление и документы (копии документов), », а также:

б) копии документов, подтверждающих наличие у соискателя лицензии на праве собственности или на ином законном основании необходимых для осуществления фармацевтической деятельности оборудования и помещений, соответствующих установленным требованиям, права на которые не зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в случае если такие права зарегистрированы в указанном реестре — сведения об этих помещениях)

в) сведения о наличии санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии помещений требованиям санитарных правил

Envd без торговых площадей. Как определить площадь торговой площади для предпринимателя, платящего ENVD

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке исчисления суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией розничной торговли, и на основании информации, представленной в обращении, сообщает следующее: .

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности может применяться к розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м для каждого объекта организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых площадей, и с использованием объектов нестационарной торговой сети.

Кроме того, согласно ст. 346.27 Кодекса к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, относится торговая сеть, расположенная в зданиях и сооружениях (их частях), предназначенных для торговли, оборудованных специальным оборудованием отдельных помещений, предназначенных для розничной торговли и обслуживания клиентов.К этой категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых площадок, понимается торговая сеть, расположенная в зданиях, сооружениях и сооружениях (их частях), предназначенных для торговли, не имеющих для этих целей отдельных и специально оборудованных помещений, а также в здания, строения и сооружения (их части), используемые для заключения договоров розничной продажи, а также для проведения торгов. К этой категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые центры, киоски, торговые автоматы и другие подобные объекты.

На основании ст. 346.29 Кодекса для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с торговыми площадками физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» ".

Площадь торгового зала в соответствии со ст. 346.27 Кодекса, часть магазина, павильона (открытая площадка), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь кассовых пунктов и кассовых киосков, площадь \ рабочие места обслуживающего персонала, а также проходы для покупателей.Арендуемая часть площади торгового зала также относится к торговым площадям. Хозяйственные помещения, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не осуществляется обслуживание клиентов, не относятся к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.

Для применения гл. 26.3 Кодекса, к инвентарным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта. объект, а также сведения, подтверждающие право пользования этим объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт нежилого помещения, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (части), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

Обращаем ваше внимание, что фактическое значение физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала» определяется на основании данных, указанных в правоустанавливающих и инвентарных документах торгового объекта, имеющего торговый зал, а не исходя из площади торгового зала. торговая площадка, фактически используемая организацией или индивидуальным предпринимателем для ведения розничной торговли.

При исчислении единого налога на вмененный доход налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых площадок, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в котором не превышает 5 кв.м, физический показатель «количество торговых мест». Если площадь торгового места превышает 5 кв. М., То при исчислении единого налога применяется физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)» (статья 346.29 Кодекса). по вмененному доходу.

В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под торговым местом понимается место, используемое для осуществления розничных операций. купля-продажа ... К торговым местам относятся здания, строения, строения (их части) и (или) земельные участки, используемые для осуществления розничных купли-продажи, а также объекты розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых этажи и помещения для обслуживания посетителей (палатки, киоски, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе находящиеся в зданиях, сооружениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественное питание), не имеющей торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, подносов и других предметов.

Площадь торгового места, а также площадь торгового зала определяется на основании данных, указанных в инвентарных и правоустанавливающих документах.

Сообщаем также, что в соответствии с Положением о Минфине Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329, и Положением Минфина России, Утверждено Приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. N 82н Минфин России рассматривает индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, входящим в компетенцию Минфина России.

При этом в соответствии с Регламентом, если иное не предусмотрено законом, заявки на экспертизу договоров, учредительных и иных документов организаций, а также на оценку конкретных экономических ситуаций не рассматриваются в сущность.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В. РАЗГУЛИН

Глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации классифицирует торговую площадку как место, используемое для осуществления купли-продажи.

Обновленная версия ст. 346.27 Налогового кодекса РФ дает новое определение торговой площадки. Согласно ему торговым местом считается место, используемое для проведения розничных операций купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, строения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для розничных торгово-закупочных операций, а также объекты торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей. К ним относятся палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты (в том числе находящиеся в зданиях, сооружениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организаций розничной торговли ( общественное питание), не имеющие торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, подносов и других предметов.

Если некорпоративное лицо сдает в аренду часть объекта торговой площади стационарной торговой сети, расчет ЕНВД осуществляется с использованием физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала». При организации торговли в помещениях, не входящих в стационарную торговую сеть (парикмахерские, поликлиники, школы и др.), И при отсутствии на арендуемой площади мест для размещения покупателей используется показатель «торговая площадь».

При выдаче товаров со склада и при наличии конструктивно выделенного помещения для проведения денежных расчетов с населением площадь склада учитывается только в том случае, если склад используется как выставочный зал, то есть как помещение, в котором осуществляется подбор товара.Если помещения, в которых производятся расчеты с населением, имеют признаки торговой площадки, физическим показателем при расчете ЕНВД будет «площадь торговой площадки». В помещениях, в которых ведутся расчеты с населением, не имеющим признаков торговой площадки (например, демонстрация и демонстрация товаров), физическим показателем при расчете ЕНВД будет место торговли (Письмо ЕМТС России на Санкт-Петербург от 1 марта 2004 г. N 07-08 / 4468).

Также следует обратить внимание на Письмо Минфина России от 21 апреля 2004 г. N 04-0512 / 22 «Об определении понятия« нестационарная торговая площадка ». Департамент налоговой политики вместе с правовой ведомство сообщает следующее: При рассмотрении понятия «торговая площадка», предусмотренного статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности в случае нестационарной торговли в указанном Письме предлагается обратить внимание на Постановление ФАС Центрального округа от 22 июня 2001 г. N 94 / АП.

Согласно упомянутому Постановлению, поскольку доставка и другие виды нестационарной торговли предполагают отсутствие постоянного места нахождения лица, осуществляющего ее, в таких случаях охватывается каждое из торговых мест во время движения продавца. единое понятие «нестационарное торговое место», в отношении которого производится расчет единого налога на вмененный доход. Обязанность платить налог по ставке каждого места нахождения продавца, когда возникает нестационарная торговля, если налогоплательщик не использует наемную рабочую силу, что позволяет вам торговать в двух местах одновременно.

Кроме того, в Письме МНС России от 16 февраля 2004 г. N 22-2-16 / 258 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» дополнительно указывается следующий. В соответствии с Госстандартом РФ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» розничная сеть, использующая специализированные или специально оборудованные транспортные средства для торговли, а также мобильное оборудование, используемое только в комплекте с транспортным средством; а в рамках распределительной торговли - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем прямого контакта продавца и покупателя дома, в учреждениях, организациях, на предприятиях, на транспорте или на улице.

К мобильным средствам доставки и ярмарке относятся торговые автоматы, автомагазины, автосалоны, тележки, подносы, корзины и другие специальные устройства.

Согласно Постановлению Совета Министров России от 23 октября 1993 г. N 1090 «О правилах дорожного движения» механическим транспортным средством считается транспортное средство, кроме мопеда, с приводом от двигателя, а под прицепом понимается транспортное средство. транспортное средство, не оборудованное двигателем и предназначенное для движения в составе механического транспортного средства.

Таким образом, когда налогоплательщики осуществляют розничную торговлю и предоставляют услуги покупателям через специализированные или специально оборудованные для этих целей транспортные средства (автомагазины, автомагазины, прицепы (тонары)), осуществляемая ими деятельность должна классифицироваться как предпринимательская деятельность в области розничная торговля через нестационарную торговую сеть, работающую на принципах распределительной торговли ... А расчет единого налога на вмененный доход осуществляется с использованием физического показателя базовой доходности «место торговли» и значения базовой доходности. на единицу физического показателя, соответствующего данному виду хозяйственной деятельности.

Индикатор «торговая площадка», как пояснили в Минфине России (Письмо от 13 апреля 2004 г. N 04-05-11 / 51), также используется в следующей ситуации. Индивидуальный предприниматель - плательщик ЕНВД занимается розничной торговлей бытовой техникой в ​​здании почтового отделения, в арендованных для этих целей помещениях. К договору аренды прилагается описание сдаваемого в аренду помещения, в котором указано, что тип здания - промышленный.

По словам представителей финансового отдела, если указанное в правоустанавливающих и инвентарных документах помещение не выделено в составе здания, специально оборудованного и предназначенного для торговли (что является основанием для отнесения его к объекту стационарной торговой сети) ), то данный объект следует рассматривать как объект нестационарной торговой сети.А для расчета единого налога на вмененный доход следует использовать физический показатель «место торговли».

Квалификация объектов
розничная торговля для целей исчисления ЕНВД

(из архива статей BiNO за сентябрь 2008 г.)

С.В. Балдина,
генеральный директор
Центр финансовой экспертизы
(Санкт-Петербург),

М.С. Мухина,

налоговый консультант
Центр финансовой экспертизы
(г.Санкт-Петербург)

1 января 2008 г. вступили в силу изменения в главу 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 85-ФЗ). Одним из самых заметных нововведений стало разграничение «форматов» розничной торговли в зависимости от площади используемого торгового места.
Налогоплательщики, использующие торговые места площадью не более 5 м2, уплачивают ЕНВД без учета их размера - исходя из физического показателя «торговое место».
Налогоплательщики, использующие торговые места площадью более 5 м2, уплачивают ЕНВД исходя из указанной площади - за каждый квадратный метр. Таким образом, последние фактически приравнивались к налогоплательщикам, которые осуществляют розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами.
Произошедшие изменения существенно изменили сам характер разделения налогоплательщиков ЕНВД, занимающихся розничной торговлей. Вместо критерия, различающего стационарные (СТС) и нестационарные (НТС) объекты розничной сети, на первый план вышел критерий, различающий показатели «торговая площадка» и «торговая площадка».При этом немаловажную роль играет индикатор площади торгового места.
С 1 января 2008 г. налогоплательщики ЕНВД, занимающиеся розничной торговлей, условно можно разделить следующим образом.

Кроме того, различие между показателями «торговая площадка» и «торговая площадка» по-прежнему актуально для налогоплательщиков, предоставляющих торговые места во временное владение и (или) пользование. Однако для них с 1 января 2008 года стал актуальным вопрос определения площади таких торговых мест - такие плательщики платят ЕНВД только при условии, что площадь переданного торгового места не превышает 5 м2. .

Попробуем обозначить основные проблемы плательщиков ЕНВД и обозначить пути их решения.

Торговая площадка или торговая площадка?

Прежде всего, обратимся к определениям, содержащимся в статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации.

Площадь , торговый зал - часть магазина, павильона (открытая площадка), занятая оборудованием, предназначенным для демонстрации, демонстрации товаров, проведения расчетов и обслуживания покупателей, площадь кассовых пунктов и кассовых киосков, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для заказчиков.Арендуемая часть площади торгового зала также относится к торговым площадям. Площадь хозяйственных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не осуществляется обслуживание клиентов, не распространяется на площадь торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.

Торговое место - место, используемое для осуществления розничных продаж.К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для розничных торгово-закупочных операций, а также объекты торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и комнат обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски. , ящики, контейнеры и другие предметы, в том числе находящиеся в зданиях, сооружениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговые площади (залы обслуживания посетителей), прилавки, столы, подносы и другие объекты.
К сожалению, приведенные выше определения не позволяют сотрудникам правоохранительных органов четко и однозначно отличать торговые площадки от торговых площадок. До 1 января 2008 г. понятия «площадь торгового зала» и «торговая площадь» можно было отличить друг от друга наличием (отсутствием) инвентарных и правоустанавливающих документов, однако с вступлением в силу Закона № 85- ФЗ, эта функция потеряла актуальность. о чем будет ниже. На практике это приводит к тому, что налогоплательщикам и налоговым органам часто приходится выяснять отношения в арбитражных судах.В то же время, если налоговые органы тяготеют к показателю «торговая площадка», то налогоплательщики отдают предпочтение показателю «торговая площадка».
Рассмотрим на примерах из судебной практики, как решалась проблема отнесения места розничной торговли к торговому залу или к торговому месту.

Принятые судебные акты в пользу налоговых органов
(розничная торговля через торговые площади)

1. «Судом двух инстанций установлено и по существу не оспаривается подателем жалобы, что Штарк Э.Файл. ... сдаваемое под торговлю непродовольственными товарами нежилое помещение общей площадью 260 м2, находящееся в подвале жилого дома ... в том числе: под магазин - 51,9 м2, складские помещения - 166,6 м2, административные офис - 41,5 м2. Указанное помещение используется под магазин «Автозапчасти».
… В данном случае при определении физического показателя применительно к положениям статьи 346.27 Налогового кодекса РФ инспекция обоснованно исходила из того, что предприниматель осуществляет торговую деятельность через помещения, входящие в состав стационарное здание с подведенными инженерными коммуникациями, частью которого является торговая зона с оборудованными стеллажами и витринами для товаров, а также проходами для покупателей » (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 июня 2005 г. по делу №A42-1904 / 04/31).

2. «Суды при определении применяемого в данном случае физического показателя применительно к положениям статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации исходили из того, что предприниматель осуществлял торговую деятельность через Помещение, входившее в состав стационарного дома с подключенными инженерными коммуникациями. Помещение, расположенное на первом этаже, имеет общий холл с ателье и представляет собой торговую зону с выставленными образцами мебели, место для обслуживания клиентов, оборудованное кассовым аппаратом, а также отдельное место для хранения товаров и переноски. прошла их предпродажная подготовка.
Принимая во внимание назначение помещения, определенное п.1.1 договора субаренды «для торговли мебелью», а также осуществление предпринимателем указанного вида торговли, суды справедливо пришли к выводу, что предпринимательская деятельность носит немобильный и временный характер и осуществляется в специально оборудованном помещении, предназначенном для торговли » (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 3 октября 2005 г. по делу №A52-1353 / 2005/2).

3. «Согласно техническому паспорту здание ... прочно связано фундаментом с земельным участком и подключено к инженерным коммуникациям (к теплу, воде, газу и электричеству, канализационным сетям). Здание специально оборудовано для торговли. Из плана и экспликации к нему, а также из акта инвентаризации торговых мест ... следует, что в здании предусмотрены торговые, хозяйственные, административные и подсобные помещения, а также помещения для приема и хранения товаров.
... Изолированное помещение, занимаемое предпринимателем на рынке, является частью специально оборудованного стационарного здания ... предназначенного для продажи товаров и оказания услуг покупателям и соответствует определению «магазина» приведено в статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому при исчислении единого налога на вмененный доход по данному помещению Инспекция правомерно использовала физический показатель «площадь торгового зала» (Постановление ФАС по Северо-Западному округу от 5 октября 2009 г. 2005 г. по делу №А42-10602 / 04-28).

4. «... Предприниматель ... сдал в аренду для продажи продуктов в магазине ... торговые помещения общей площадью 32 м2 и 20 м2, а также подсобные помещения общей площадью \ 29,7 м2 и 44,5 м2.
... Предприниматель осуществлял торговую деятельность через помещения, которые являются частью стационарного здания с подключенными инженерными коммуникациями. Эти помещения расположены на первом этаже, представляют собой торговую зону с выставленными образцами товаров, места обслуживания клиентов, оборудованные кассовыми аппаратами, а также отдельные места для хранения товаров и проведения их предпродажной подготовки » (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 23 ноября 2006 г. по делу №A05-2901 / 2006-12).

5. «... судом установлено, что Иванов Я.М. осуществляется торговля товарами через объект стационарной торговой сети «Ветеринарная аптека» ... Данный объект фактически соответствует характеристикам павильона, указанным в статье 346.27 Налогового кодекса РФ, поэтому при расчете ЕНВД предприниматель должен применять физический показатель «жилая площадь (в квадратных метрах)» (Постановление ФАС по Северо-Западному округу от 26 февраля 2008 г. по делу №A52-115 / 2007).

6. "... Как видно из ... свидетельства ГУП Республики Коми" Республиканское бюро технической инвентаризации "… Товарно-инвентарная площадь магазина промышленных товаров ... составляет 51,5 м2. .. Этот факт также подтверждается прилагаемой к сертификату экспликацией указанного помещения, согласно которой торговая площадь спорного объекта имеет площадь 51,5 м2 ...
Осмотр (опросный) протокол... указывает, что площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) составляет 51,5 м2 и включает в себя одно место продажи продавца, кассовый аппарат с кассовым аппаратом, площадь рабочего места обслуживающего персонала, свободная площадь покупателя. В магазине есть витрины стеклянного типа для демонстрации товаров, магазин обслуживается двумя продавцами ...
Здание, в котором расположен торговый комплекс, прочно соединено фундаментом с земельным участком, подключено к инженерным коммуникациям, что подтверждено технический паспорт выдан Государственным унитарным предприятием Республики Коми «Республиканское бюро технической инвентаризации»...
Следовательно, данный объект является частью стационарного здания, специально оборудованного и предназначенного для торговли, рассчитанного на одно или несколько рабочих мест, имеет торговую площадку, поэтому соответствует понятию «павильон», а значит, при исчислении единого налога на вмененный доход в этом случае необходимо применять физический показатель «площадь торговой площадки» « (постановление ФАС Волго-Вятского района от 21 ноября 2007 года по делу № А29-576 / 2007).

7. «... Торговая площадь ... состоит из двух отдельных помещений: торговой площади (зал обслуживания посетителей) площадью 145 м2 и склада площадью 6 м2 ...
Спорный торговый зал оборудован специальными витринами, расположенными внутри торгового зала, и стеклянными полками, размещенными по всей длине торгового зала, что позволяет покупателям осматривать товары как внутри, так и за пределами зала.
Для оплаты наличными при покупке товаров покупателями кассовое оборудование, расположенное в торговой зоне, где также проводится предпродажная подготовка - оформление гарантийных документов, упаковка товара.
Согласно отчету обследования ... указанная торговая площадь имеет пять проходов для входа и выхода покупателей ...
... Помещение являлось объектом стационарной торговой сети с торговым залом, и Таким образом, налогоплательщик при исчислении единого налога на вмененный доход должен использовать физический показатель «площадь торгового зала» « (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Волго-Вятскому району от 11 января 2008 г. по делу № А79-4279). / 2007).


В пользу правовой позиции по осуществлению налогоплательщиком розничной торговли через торговый зал свидетельствует наличие обособленных помещений, выделенных под магазин, складские и административные нужды, а также витрин и проходов для покупателей, мест их обслуживание. При этом стационарный характер торговли, осуществляемой в здании с пристроенными коммуникациями (что указывается в ряде судебных актов), с 1 января 2008 года уже не играет принципиальной роли, поскольку использование торговли помещения площадью более 5 м2 даже в нестационарной торговой сети влечет оплату ЕНВД за единицу площади.

Принятые судебные акты в пользу налогоплательщиков
(осуществление розничной торговли через торговое место)

1. «... Предприниматель ... сдал в аренду под магазин нежилое помещение общей площадью 19 м2, в том числе склад - 9 м2, расположенный в торговом зале на втором этаже указанного магазина ...
При этом на основании документов, представленных в материалах дела (копии экспликации, копии плана второго этажа магазина и объяснения его руководителя) суд установил, что предприниматель... сдал в аренду торговое место, расположенное в торговом зале, площадью около 200 м2 для ведения розничной торговли непродовольственными товарами. Торговое место представляет собой прилавок для выкладки товаров, оборудованный кассовым аппаратом для расчетов с покупателями.
... Поскольку определить площадь торгового зала на основании инвентарных и правоустанавливающих документов невозможно, а инспекция не представила доказательств, подтверждающих, что налогоплательщик осуществлял розничную торговлю через стационарную торговую сеть объект с торговым залом... налоговым органом не было оснований для привлечения предпринимателя ... к налоговой ответственности » (Постановление ФАС по Северо-Западному округу от 7 июля 2005 г. по делу № А42-10743 / 04-22)

2. «Инспекция не представила суду достаточных доказательств того, что Лисов С.А. осуществлял розничную торговлю через арендованный объект, отвечающий всем характеристикам магазина. Налоговый орган не воспользовался своим правом на проведение выездной налоговой проверки и не проводил обследование помещений, но четвертый этаж не позволяет сделать вывод о том, что это помещение используется для хранения товаров и оборудовано соответствующими вспомогательными помещениями.
Кроме того, согласно договору субаренды ... Лисов С.А. сдал в субаренду часть объекта нежилого фонда - торговое место ... При этом из договора с прилагаемой схемой четвертого этажа он Отсюда следует, что предпринимателю не выделена площадь торговой площадки «» (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 30 июня 2006 г. по делу № А05-48 / 2006-31, о то же - постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 июня 2006 г. по делу №A05-20622 / 2005-12 от 26 июня 2006 г. по делу № A05-20625 / 2005-26 от 29 июня 2006 г. по делу № A05-20341 / 2005-12 от 30 июня 2006 г. по делу № . A05-39 / 2006-31 и 30 июня 2006 г. по делу № A05-41 / 2006-12).

3. «Из материалов дела следует, что Бухмирова Ж.А. … Приняли «в пользование часть встроенного нежилого помещения, расположенного на первом этаже пятиэтажного кирпичного жилого дома… для сделок купли-продажи», именуемое «торговая площадка».При этом ... передано в пользование встроенное нежилое помещение общей площадью 14 м2, расположенное на первом этаже пятиэтажного кирпичного жилого дома ... под склад. ..
Таким образом, в правоустанавливающих документах, имеющихся в материалах дела, отражено, что для осуществления предпринимательской деятельности Бухмирова Ж.А. сданы в аренду ... торговые площади.
... Спорный объект не соответствует понятию «магазин», поскольку является лишь «частью торговой площади».Спорный объект также не является павильоном или киоском, что не оспаривается налоговой инспекцией.
При налогообложении данного налогоплательщика могут учитываться только особенности объекта торговой сети, принадлежащего предпринимателю. ... В этом случае у предпринимателя нет магазина в наличии, но он арендует часть нежилого помещения.
Поскольку ... объект торговой сети нельзя отнести к объектам стационарной торговой сети, следует признать, что налоговая инспекция неправомерно указала на необходимость использования такого физического показателя, как «площадь» u200b торговая площадка «» (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 27 ноября 2006 г. по делу №A26-1194 / 2006-216).

4. «Из… договоров… приложений к ним, планировки помещений следует, что предприниматель арендовал часть нежилого помещения - торговое место площадью 30 м2, расположенное в г. торговый центр «Рим»; спорное помещение отделено от других торговых мест, расположенных на территории торгового комплекса, не капитальными стенами, а сборно-разборными перегородками, складских и подсобных помещений нет.
Итак, предприниматель... не осуществляла розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, а налоговый орган незаконно добавил к ней ЕНВД, исходя из физического показателя «площадь торгового зала» « (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северу- Западный округ от 18 января 2007 г. по делу № A05-8878 / 2006-19).

5. «... При налогообложении предпринимателя могут учитываться только атрибуты объекта торговой сети, принадлежащего данному налогоплательщику...
Суд установил, что часть помещения, арендуемого предпринимателем, не выделялась в качестве отдельного магазина в правоустанавливающих и инвентарных документах, она является частью торгового зала и используется предпринимателем для проведения розничная торговля мебелью по образцам.
Налоговый орган при расчете налога учитывает всю арендуемую предпринимателем площадь как площадь торговой площади. Однако налогоплательщик по договору аренды не имел права пользоваться другими помещениями, в том числе подсобными.При этом в магазине, как объекте стационарной торговой сети, помимо площади торгового зала должны быть подсобные, административные и подсобные помещения, а также помещения для приема, хранения товаров. и готовим их к продаже.
Таким образом, данный объект следует рассматривать как объект торговой сети, не имеющий торговой площадки, и для расчета единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности использовать физический показатель - «торговая площадка» » (Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 1 марта 2007 г. по делу №А05-9710 / 2006-29, примерно то же - постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 февраля 2007 г. по делу № А42-11377 / 2005 и от 9 марта 2007 г. по делу № А26-4486 / 2006. -212).

6. «При определении применяемого в данном случае физического показателя применительно к положениям статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации суды исходили из того, что предприниматель осуществлял торговую деятельность посредством оспариваемой аренды. объекты, не соответствующие всем характеристикам магазина, павильона и не имевшие соответствующего торгового зала...
При этом судебные инстанции обоснованно отклонили доводы инспекции о том, что арендованные помещения были оборудованы подсобными помещениями ...
Согласно статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов. При этом в материалах дела инспекция не представила доказательств того, что О.К. Починцы. в проверяемый период осуществляла розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, в частности, в зоне торгового зала.Следовательно, заключение проверки об осуществлении предпринимателем торговой деятельности на территории торгового зала, а не через арендованное им торговое место, им не обосновано и правомерно отклонено судами » ( Постановление Федеральной антимонопольной службы по Северо-Западному округу от 5 июня 2007 года по делу № А05-12299 / 2006-26, примерно то же - Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16 декабря 2005 года в г. дело №.A05-4963 / 05-19).

7. «Предприниматель ... приобрел на праве собственности нежилое помещение площадью 47,4 м2 и 21,3 м2 ... в котором ... осуществлял розничную торговлю. Из экспликации к паспорту Псковского областного бюро технической инвентаризации и протокола осмотра помещения ... следует, что оно находится «на территории подъезда заводоуправления».
На момент приобретения помещения системы инженерного обеспечения зданий, а именно: водопровод, отопление, вентиляция, канализация - находились в нерабочем состоянии, системы газоснабжения не было.При осмотре помещения, проведенном сторонами в ходе судебного разбирательства, было установлено, что в самом помещении есть освещение, отопления нет; водоснабжение и канализация расположены в коридоре завода. … Это помещение не оборудовано специальной техникой, отсутствуют помещения для приема, хранения и подготовки к продаже товаров, а также административно-бытовые помещения; место хранения отгорожено шкафом.
Таким образом, данный объект следует рассматривать как объект стационарной торговой сети, не имеющей торговой площадки, и для расчета ЕНВД использовать физический индикатор - «торговое место» » (Постановление Федеральной антимонопольной службы РФ по г. по Северо-Западному округу от 23 июля 2007 г. по делу №A52-4501 / 2006).

8. «Предприниматель ... сдает в аренду торговое помещение ... торговой площадью 52,10 м2 и складской площадью 7,51 м2 в здании торгового комплекса .. . Из указанных договоров и дополнительного соглашения не следует, что место, где Предприниматель осуществляет розничную торговлю с целью уплаты единого налога на вмененный доход, соответствует физическому показателю «площадь торгового зала», в котором была совершена торговля. в отдельном помещении и в части нежилого помещения, арендуемого Предпринимателем, предусмотрены вспомогательные, административно-бытовые помещения, помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, а также проходы для покупателей.... Арендодатель также подтвердил, что Предпринимателю было предоставлено стационарное торговое место ... находящееся в торговом центре ... в котором не было подсобных, административных и бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения и подготовки товаров. продается.
По объяснению Предпринимателя, торговое место формируется с помощью разборных стеллажей, а не стен, жестко связанных с фундаментом. Торговые места, арендованные разными предпринимателями, отделены друг от друга строениями, построенными предпринимателями самостоятельно, а не стенами.От общего прохода Для покупателей торговое место отделено прилавком и витриной, за которой находится продавец.
Акт проверки, имеющийся в материалах дела ... и приложенные к нему фотографии не могут быть признаны адекватным доказательством правомерности позиции налогового органа, поскольку они были получены с нарушением требований статей 92 и 98 Кодекса, а именно в акте проверки отсутствуют сведения о присутствии понятых при проведении проверки (осмотра), а также отметка о проведении фотосъемки при осмотре (осмотре) и о прикреплении фотоизображения. изображения к акту « (Постановление ФАС Волго-Вятского района от 18 марта 2008 г. по делу №A79-8063 / 2007).

Анализ перечисленных судебных актов позволяет сделать следующие выводы.
Правовая позиция об осуществлении налогоплательщиком розничной торговли через торговую площадку находит подтверждение в тех случаях, когда в правоустанавливающих документах (прежде всего в договорах аренды) фигурирует именно такое понятие, как «торговая площадка». Существенной особенностью торгового места является его отделение от других помещений не капитальными стенами, а сборно-разборными перегородками.
Зачастую успеху налогоплательщиков способствует также пассивность налоговых органов, которые по тем или иным причинам не подтверждают свои доводы документами с указанием признаков торговой площадки (наличие торговых, коммунальных, административных и подсобные помещения, а также помещения для приема и хранения товаров), ограничившись необоснованными заявлениями на этот счет.В таких случаях суды указывают на несостоятельность данного вида налогового контроля как камеральную налоговую проверку.
Заслуживает особого внимания последнее постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа, в котором суд отклонил акт осмотра торговой площадки и фотографии, представленные налоговым органом, в связи с их несоответствием требованиям допустимости. Тем не менее, сам подход налогового органа к сбору доказательств (в частности, к фотографированию) кажется весьма интересным.В связи с этим налогоплательщикам можно порекомендовать в спорных ситуациях также сфотографировать ваше торговое место.
Помимо указанных судебных актов, отдельно следует выделить постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 3 апреля 2008 г. № КА-А41 / 2568-08, которое не только дает надлежащую квалификацию места нахождения розничной торговли, а также приведен пример правильного использования налогоплательщиком пояснений Минфина России и налоговых органов:

«Налоговый орган исходил из того, что ЕНВД за I квартал 2007 года предпринимателем С.И.В. рассчитывается на основе физического индикатора «Торговое место» с использованием базовой доходности 9 000 руб. в месяц, при этом деятельность указанного лица должна определяться как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми площадками с базовой доходностью 1 800 руб. в месяц (физический показатель - «торговая площадь»).
Арбитражный суд первой инстанции признал оспариваемое решение недействительным, сославшись на принятый судебный акт на следующий.
В соответствии со статьей 346.29 Кодекса объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога является сумма вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности на значение физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
При исчислении суммы единого налога для предприятий розничной торговли, осуществляемого через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые площадки, физическим показателем является площадь торгового зала.
В силу статьи 346.27 Кодекса площадь торгового зала является частью магазина, павильона (открытой площадки), занятого оборудованием, предназначенным для демонстрации, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. , площадь кассовых пунктов и кассовых киосков, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также проходов для покупателей. Арендуемая часть площади торгового зала также относится к торговым площадям. Площадь хозяйственных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не осуществляется обслуживание клиентов, не распространяется на площадь торгового зала.Площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.
По договору от 01.01.07 № 66, заключенному с ООО «Авантаж», ИП С.И.В. часть нежилого помещения (торговая площадка № 8) общей площадью 19,8 м2, расположенного в торговом центре по адресу: Московская область, г. Ногинск, ул. 3rd International, 62.
Согласно пункту 6 статьи 108 Кодекса обязанность доказывать обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.Смертельные сомнения в виновности привлеченного к ответственности лица толкуются в пользу этого лица.
Тот факт, что в течение проверяемого периода торговля велась при наличии торгового зала площадью 19,26 м2, налоговым органом не подтверждена.
В соответствии со статьей 346.27 Кодекса торговым местом является место, используемое для совершения сделок купли-продажи. В соответствии с частью 3 статьи 346.29 Кодекса данный физический показатель используется в розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых площадок, и розничной торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети. .
ООО «Авантаж» обратилось в Минфин России с просьбой о возможности применения ЕНВД, так как организация сдает в аренду торговые помещения (площади от 20 до 120 м2, разделенные гипсокартонными перекрытиями по типу отсеков. и закрывается отдельной дверью). Согласно ответу Минфина России (письмо от 17.10.05 № 03-11-05 / 83), арендованные площади могут быть отнесены к торговым местам, а ООО «Авантаж» может быть передано в оплату ЕНВД с 1 января. , 2006 г., если арендованные площади не отнесены правоустанавливающими и инвентарными документами к магазинам и павильонам.
Согласно информационному письму ООО «Авантаж» с 1 января 2006 года является плательщиком ЕНВД ... Арендуемое помещение представляет собой стационарную торговую сеть, не имеющую торговых площадей.
В соответствии с п. 2 письма Управления ФНС РФ по Московской области от 14 мая 2005 г. № 22-19 / 5170 «О едином налоге на вмененный доход», которым является обязательным для налоговых органов при исчислении налога в соответствии с налоговым законодательством, к объектам торговой организации относятся объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала (киоски, крытые рынки, ярмарки, торговые центры, торговые комплексы и другие здания и сооружения, специально оборудованные для торговли).
Аналогичная позиция отражена в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17.10.05 № 03-11-05 / 83. Предприниматель находится в ТЦ «Богородский ТЦ». В соответствии с вышеуказанными буквами ТЦ относится к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала.
Согласно абзацу 3 части 1 статьи 111 Кодекса, выполнение письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансового органа или иного уполномоченного государственного органа или их должностных лиц в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица, входящего в состав комиссии. о налоговом правонарушении.
В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19.07.05 № 03-11-04 / 3/27 указано, что лизингополучатель, осуществляющий розничную торговлю арендованными торговые площади в соответствии с положениями главы 26.3 Кодекса самостоятельно определяют физический показатель, который они будут применять при исчислении единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности: «площадь торгового зала» или «торговая площадка».
В договоре аренды помещения от 01.01.07 №66, площадь сдаваемого в аренду помещения не определяется как «площадь торгового зала», а место торговли указывается как имущество, сдаваемое в аренду.
Настоящее соглашение в соответствии со статьей 346.27 Кодекса является титульным документом, подтверждающим правомерность использования заявителем физического индикатора «место торговли» при расчете ЕНВД.
В поэтажном плане указанного строения информации о наличии и площади торгового зала нет.
Ввиду вышеуказанного правового основания налоговый орган не обязан принимать оспариваемое решение ».


Как определить площадь торговой площади?

Площадь торговой площадки впервые упоминается новой редакцией статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной Законом № 85-ФЗ. К сожалению, введя это понятие в Налоговый кодекс РФ с 1 января 2008 г. в качестве критерия, разграничивающего виды предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, законодатель не дал налогоплательщикам четкого (да и вообще никакого) механизма определения этой сферы.Если площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов, то в Налоговом кодексе РФ ничего не говорится о том, как определить аналогичный показатель для торгового места. Минфин России рекомендует в таких случаях действовать по аналогии с расчетом площади торгового зала, определяя площадь торгового места »в соответствии с имеющейся у нас описью и (или) правоустанавливающими документами. арендодателем по объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых площадок »(письмо Минфина России от 18 декабря 2007 г.03-11-05 / 295). Аналогичное мнение выразил Минфин России в письмах от 3 октября 2007 г. № 03-11-04 / 3/383 и от 2 апреля 2008 г. № 03-11-04 / 3/169.
В условиях неопределенности соответствующих положений Налогового кодекса Российской Федерации такое толкование представляется в принципе правильным. Однако что делать налогоплательщику, если на самом торговом месте нет инвентарных и правоустанавливающих документов, а площадь объекта, на котором расположено такое место, очень значительна? Вправе ли налогоплательщик учитывать для целей налогообложения только ту часть площади, которая используется как место торговли?
К сожалению, налогоплательщикам не стоит рассчитывать на поддержку Минфина России в этом вопросе.Об этом, в частности, свидетельствует следующий ответ специалиста Минфина России на вопрос налогоплательщика:

Сдаем торговое место на рынке. Нужно ли с 1 января 2008 года включать в свою площадь территорию, которую мы одновременно используем для прохода покупателей, погрузки и разгрузки товаров, а также обслуживания здания?
Надо. Порядок расчета площади торговой площадки для целей ЕНВД в главе 26 не установлен.3 Налогового кодекса. Учитывая, что площадь торгового зала на вмененке определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов, их также необходимо соблюдать при определении площади торгового места (письмо Минфина России от 02.04.08 № 03-11-04 / 3/169).
Площадка для приема, хранения товаров, подготовки их к продаже и т. Д. Кодекс позволяет исключать только территорию зала и павильона магазина, но не площадь торгового места.Это означает, что при расчете площади торговой точки необходимо учитывать площадь, которая одновременно используется для прохода покупателей, погрузки и разгрузки товаров, проведения технического обслуживания здания. К аналогичному выводу пришел Минфин России в письме от 21.03.08 № 03-11-05 / 67. Конечно, если эти участки определены в инвентарных и правоустанавливающих документах, например, в договоре аренды.
Ответил Алексей Сорокин, начальник Управления имущественных и иных налогов Минфина России.

К чему может привести такой подход, хорошо видно из писем Минфина России от 18 января 2008 г. № 03-11-04 / 37 и от 28 марта 2008 г. № 03-11-04 / 3 /. 7. В них финансовый отдел настаивает, что применительно к розничной торговле газом на АЗС под площадью торговых площадей следует понимать общую (!) Площадь земельного участка, занимаемого станцией. При этом налогоплательщик, задавая вопрос, подчеркнул, что при аналогичной методике расчета сумма ЕНВД должна быть около 2 000 000 рублей.за квартал. Однако такой акцент специалистов финансового отдела нисколько не смутил.
В связи с этим налогоплательщикам в аналогичной ситуации можно посоветовать включить в договоры аренды пункты, которые максимально четко определяют площадь занимаемых ими торговых мест. До формирования стабильной судебной и арбитражной практики это должно избавить налогоплательщиков от необоснованных претензий налоговых органов.

Код вида хозяйственной деятельности ENVD 09.ENVD

Заполняю заявку на ЕНВД-2. Там нужно указать код вида деятельности. Имею вид деятельности «розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с торговой площадью не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли»; Согласно Постановлению о введении на территории муниципального образования городского округа Феодосия Республики Крым системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности кодовый номер «6», и в соответствии с приложением к порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности.кодовый номер «7». Как правильно указать?

Для заполнения справки ЕНВД-2 необходимо указать код формы предпринимательской деятельности ЕНВД 2016. Разберемся, где найти код предпринимательской деятельности, где отразить его в декларации.

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2016 определяется в соответствии с декларацией на ЕНВД. Тип деятельности, который вы указали в вопросе, - нет. Коды 07-09 соответствуют торговле

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбуха .

ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 11.12.2012 № ММВ-7-6 / [электронная почта защищена]

Об утверждении форм и форматов подачи заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей как плательщиков единого налога на вмененный доход

13. Если количество видов предпринимательской деятельности и (или) мест предпринимательской деятельности больше трех, заполняется необходимое количество листов приложения к форме № ЕНВД-2.

14.Поле «Код вида предпринимательской деятельности» заполняется в соответствии с приложением к порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности. «

2. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ от 04.07.2014 № ММВ-7-3 / [адрес электронной почты защищен]

»Приложение № 5

Код вида хозяйственной деятельности ЕНВД 2016 (таблица)

Код вида деятельности
Материальная деятельность
Виды хозяйственной деятельности
1 2
01 Оказание бытовых услуг
02 Оказание ветеринарных услуг
03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей Транспортное средство
04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) парковочных мест для автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках
05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов
06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров
07 Розничная торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети с торговыми площадями *
08 Розничная торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых площадей, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торговой площадки в которых не превышает 5 квадратных метров
09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торговой площади в которых превышает 5 кв. метров
10 Доставка и доставка розница
11 Сервис Питание через объект общественного питания с залом обслуживания посетителей
12 Предоставление услуг общественного питания через предприятие общественного питания, не имеющее зала обслуживания посетителей
13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (кроме рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)
14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения
15 Распространение наружной рекламы с помощью электронных табло
16 Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей Автомобиль
17 Оказание услуг по временному размещению и размещению
18 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых площадок, объектах нестационарной торговой сети, а также в объектах общественного питания не имеющие комнат для обслуживания посетителей, если площадь каждой из них не превышает 5 квадратных метров
19 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых площадок, объектах нестационарной торговой сети, а также в объектах общественного питания не имеющие комнат для обслуживания посетителей, если площадь каждой из них превышает 5 квадратных метров
20 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 м.кв.
21 год Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, если площадь земельного участка участок более 10 кв.м
22 Продажа товаров через торговые автоматы

Субъекты малого и среднего бизнеса в России часто выбирают особый режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД).Это удобно во всех отношениях, поскольку не только упрощает отчетность, но и значительно сокращает контакты с фискальными органами. Перечень объектов, в отношении которых может применяться ЕНВД, ограничен федеральным законодательством, но региональным и местным администрациям предоставлено право уточнять текущий перечень видов деятельности. До 2013 г. ЕНВД находилась в обязательном статусе, но с 1 января 2013 г. стала добровольной (Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ).

Для использования специального режима ЕНВД в 2016 году предприятию или индивидуальному предпринимателю необходимо зарегистрироваться в территориальных налоговых органах, заполнив для этого формы заявления (для предприятий и индивидуальных предпринимателей они разные: форма ЕНВД-1 - для юридических лиц, форма ЕНВД-2 - для предпринимателей), утвержденного приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6 / [электронная почта защищена]). Предприниматель, получивший в 2016 году статус плательщика ЕНВД, ежеквартально отчитывается по форме декларации, утвержденной действующим приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3 / [email protected] в редакции от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3 / [email protected] Также при снятии с регистрации плательщика ЕНВД заполняется соответствующая форма заявки.

Все перечисленные документы содержат необходимые реквизиты.Это код вида предпринимательской деятельности ЕНВД. Для действующей формы декларации ЕНВД эти коды могут быть помечены только в соответствии с Приложением № 5 к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3 / [email protected] Это таблица кодов предпринимательской деятельности для ЕНВД с указанием соответствующих видов таких работ и услуг.

Что касается заявлений на регистрацию плательщика ЕНВД и его снятие с учета, то также необходимо ввести код вида предпринимательской деятельности ЕНВД.Но сами коды не входят в порядок утверждения анкет. Для них также используется список из вышеупомянутого Приложения № 5.

Коды хозяйственной деятельности ЕНВД

Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (Налоговый кодекс Российской Федерации) № 146-ФЗ содержит перечень отдельных видов деятельности, для которых может применяться специальный налоговый режим, при котором ЕНВД перечисляется в бюджет. . Например, в пп. 1 п.2 данной статьи написано об оказании бытовых услуг с распределением по видам и группам применительно к общероссийскому классификатору услуг, оказываемых населению.

Это означает, что данный вид деятельности включает, скажем, ремонт обуви и кожгалантереи, химчистку, стрижку в парикмахерской, услуги по аренде и многое другое. Например, код вида деятельности для ЕНВД 01 соответствует бытовым услугам без каких-либо расширений, как в классификаторе услуг. Список занятий в искусстве. 346.26 Налогового кодекса РФ не имеет прямого аналога кодексов видов предпринимательской деятельности в Приложении №5. Это говорит о том, что при выполнении, например, ремонта обуви в отчете должен указываться только код 01 для оказания личных услуг, а не конкретная специализация, потому что такого списка нет.

Возможно, в будущем перечень кодов будет расширен, но пока что при отражении вида предпринимательской деятельности в кодовых формах руководствоваться Приложением № 5 (таблица внизу) к порядку заполнения действующей декларации на ЕНВД (приказ ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3 / [электронная почта защищена]).

Код хозяйственной деятельности Виды хозяйственной деятельности

Оказание бытовых услуг

Оказание ветеринарных услуг

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) парковочных мест для автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Розничная торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Розничная торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых площадок, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торговых площадей в которых не превышает 5 квадратных метров

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых площадок, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торговой площади в которых превышает 5 кв. метры

Доставка и доставка розница

Оказание услуг общественного питания через объект общественного питания с залом обслуживания посетителей

Оказание услуг общественного питания через предприятие общественного питания, не имеющее зала обслуживания посетителей

Оказание услуг по временному размещению и размещению

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых площадок, объектах нестационарной торговой сети, а также в объектах общественного питания не имеющие комнат обслуживания посетителей, если площадь каждой из них не превышает 5 квадратных метров

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых площадок, объектах нестационарной торговой сети, а также в объектах общественного питания не имеющие комнат для обслуживания посетителей, если площадь каждой из них превышает 5 квадратных метров

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, если площадь земельного участка участок не превышает 10 кв.м

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, если площадь земельного участка участок более 10 кв.м

Продажа товаров через торговые автоматы

При использовании любого налогового режима для индивидуальных предпринимателей, общего или специального, возникает много вопросов по выбору кодов деятельности и индивидуальных числовых значений, которые участвуют в любых расчетах.Коды и расчеты (аванс, сам налог, сумма дохода) являются неотъемлемой частью отчетности предпринимателя. Рассмотрим некоторые моменты, связанные с вменением ().

Это может существенно облегчить ведение ЕНВД и прочие нюансы бухгалтерского учета. сервис, постарайтесь минимизировать риски и сэкономить время.

Коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД 2019

Начнем с важного вопроса про бизнес-коды на вмененко. В чем тут сложность? Важно понимать, что они не идентичны значениям кодов ОКВЭД! Где нужны эти коды активности ЕНВД? Их необходимо указать в заявлении, которое заполняет индивидуальный предприниматель для регистрации в качестве плательщика налога на вмененный доход или снятия с такой регистрации.Другой пример:, раздел 2, строка 010.

Где их посмотреть?

Принимаем Приказ ФНС № ММВ-7-3 / [email protected] от 26.06.18, утверждающий форму документа, порядок заполнения и подачи, и открываем Приложение № 5. Он содержит таблицу кодов, дифференцированных по группам.

В 2019 году в этот список пока нет изменений. Кратко их перечислю:

Кратко перечислю их:

  • 01 - Бытовые услуги
  • 02 - Ветеринарные услуги (лечение животных)
  • 03 - Проведение ремонта и обслуживания, автомойка
  • 04 - Предоставление парковочных мест для автотранспорта - платная парковка
  • 05 - Грузоперевозки
  • 06 - Пассажирские перевозки
  • 07 - Торговля розничная через фиксированную сеть с торговым залом
  • 08 - Розничная торговля - через стационарную сеть без зала / нестационарную сеть с торговым местом площадью менее 5 кв.М.
  • 09 - Розничная торговля - через стационарную сеть без зала / нестационарную сеть с торговым местом площадью более 5 кв. М.
  • 10 - Торговля розничная, связанная с видом поставки / распределения
  • 11 - Кейтеринг с залом для обслуживания клиентов
  • 12 - Кейтеринг без зала для обслуживания клиентов
  • 13 - Наружная реклама на рекламных конструкциях (билборды, наружная реклама прочая)
  • 14 - Наружная реклама на автоматических конструкциях со сменой изображения
  • 15 - Наружная реклама на электронной доске
  • 16 - Реклама на внешних / внутренних транспортных поверхностях
  • 17 - Временное жилье и услуги по размещению
  • 18 - Предоставление торговых мест в стационарной сети без зала, в нестационарной сети, в предприятиях общественного питания без залов для клиентов (площадью не более 5 кв.м.)
  • 19 - Предоставление торговых мест в стационарной сети без зала, в нестационарной сети, в предприятиях общественного питания, не имеющих зала для обслуживания (площадью более 5 кв.м.)
  • 20 - Предоставление земельных участков под объекты стационарной (нестационарной) сети, объектов общественного питания (площадью не более 10 кв.м.)
  • 21 - Предоставление земельных участков под объекты стационарной (нестационарной) сети, предприятий общественного питания (с площадью участка более 10 кв.м.)
  • 22 - Продажа товаров через функционал торговых автоматов

Каждый код соответствует определенной физической характеристике деятельности и базовому ежемесячному доходу - эти числа используются для определения вмененного дохода для определенного вида деятельности.

Важно! А здесь сделаем отступление и вспомним коды ОКВЭД. С 2017 года введен новый список кодов персональных услуг для пользователей специальных режимов.Поэтому мы используем классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2, за основу взят Распоряжение Правительства РФ № 2496-р от 24 ноября 2016 года.

Коэффициенты дефлятора К1 и К2 для ЕНВД на 2019 год

А теперь немного вспомним о коэффициентах. Мы уже говорили об этом. При расчете учитывается базовая доходность, значение установленного физического показателя, размер ставки и два коэффициента К1 и К2.

К1 - это корректирующий показатель, который одинаков по всей стране и не зависит от вида предпринимательской деятельности.По сути, это отражение инфляции. K1 утверждается в конце года и действует в течение всего последующего года.

K1 не изменился с 2015 года на уровне 1,798. Затем начался ее постепенный подъем. В 2019 году его значение составит 1,915 (Приказ Минэкономразвития от 30.10.18 № 595).

К2 - специальный коэффициент, утвержденный на региональном уровне. Обычно его значение редко меняется, но все же необходимо узнать, сохранился ли коэффициент прошлого года.Для этого достаточно обратиться в налоговую инспекцию или посмотреть официальные региональные источники.

Ну вот и все про коэффициенты и коды активности ЕНВД. Если есть вопросы, задавайте в комментариях.

ЕНВД: разрешенные виды деятельности в 2018 г.

Необходимо различать коды ОКВЭД и коды хозяйственной деятельности, указанные для перехода на ЕНВД. Вот таблица с основными отличиями:

Справочник бизнес-кодекса обобщает и структурирует виды деятельности, разрешенные Налоговым кодексом.Рассмотрим, какие коды нужно указывать при заполнении заявления на переход на единый налог и в разделе 2 налоговой декларации по ЕНВД.

Не знаете своих прав?

В приведенной ниже таблице наши специалисты привели разрешенные виды деятельности для ЕНВД в 2018 году.

Какие коды ОКВЭД облагаются единым налогом?

При оформлении документов для государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя необходимо указать конкретные коды, соответствующие видам деятельности, подпадающим под ЕНВД.Это позволяет регулирующим органам вести статистический учет налогоплательщиков по роду занятий. Соискателю необходимо ответственно подойти к выбору ОКВЭД. Кроме того, начиная новую деятельность, плательщик обязан подать заявку с указанием новых кодов. Законодатель не запрещает возможное количество кодов ОКВЭД для одного налогоплательщика.

Один из часто задаваемых вопросов при составлении заявки на регистрацию организации или индивидуального предпринимателя: какие виды деятельности подпадают под ЕНВД.

В таблице ниже приведены все коды ОКВЭД для ЕНВД по видам деятельности.

Как выбрать подходящие виды деятельности, подпадающие под ЕНВД?

Чтобы подобрать подходящий ОКВЭД для ЕНВД, необходимо знать особенности построения иерархии классификатора. Справочник состоит из разделов, классов, подклассов, групп, подгрупп и видов. Раздел отражает общее название экономической сферы, далее идет разделение по сферам деятельности с конкретизацией до наименования операций.

ВАМ НУЖНО ЗНАТЬ! В заявлении на внесение нового ОКВЭД в госреестр достаточно указать 4 признака ОКВЭД, что соответствует виду экономической деятельности ... Тогда все подвиды, входящие в этот код, будут автоматически разрешены.

Осуществление операций, не соответствующих указанным данным по ОКВЭД, может повлечь наложение штрафных санкций со стороны контролирующих органов. Пункт 4, ст. 14.25 КоАП РФ устанавливает штраф в размере от 5000 до 10000 рублей за непредоставление сведений или указание недостоверных сведений относительно сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц или Едином государственном реестре юридических лиц. Сущности.Чтобы избежать штрафа, необходимо своевременно предоставлять информацию об изменении регистрационных данных плательщика.

***

Коды хозяйственной деятельности и ОКВЭД различаются. Информация ОКВЭД входит в обязательную информацию о налогоплательщике и используется для описания фактической или планируемой деятельности плательщика. Коды хозяйственной деятельности необходимы для обработки документов, связанных с регистрацией или снятием с учета плательщика ЕНВД.

Договор купли-продажи ун-энвд.Обязательно ли оформление розничного договора по envd

Из этой статьи вы узнаете:

  • Как при торговле с юрлицами не потерять право на ЕНВД
  • Чем договор розничной продажи отличается от договора поставки
  • По каким признакам налоговые органы могут приписать сделку оптовой торговле?

Организация или предприниматель, осуществляющий розничную торговлю, может использовать ЕНВД на условиях, указанных в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. ЕНВД нельзя использовать в оптовой торговле.

При розничной торговле может применяться единый налог на вмененный доход. А у плательщиков ЕНВД, торгующих в розницу, при продаже товаров юридическим лицам может существовать обязанность по уплате налогов по общей системе налогообложения, если инспекторы относят любую операцию к оптовой торговле. Именно об этом и пойдет речь в этой статье - когда продажи юридическим лицам безопасны для «биржевых чиновников», а когда нет. На что нужно обратить внимание плательщику ЕНВД и как застраховаться при возникновении вопросов проверки.

Чем торгуют в рознице на ЕНВД

Если вы торгуете в розницу, вы можете платить единый налог на вмененный доход. Оптовые продажи для этого специального режима не переводятся (под. 6 и 7 ст. 346.26 Налогового кодекса).

Соответственно, первый и ключевой вопрос, на который нужно знать ответ: чем розничная торговля отличается от оптовой? Статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что розничная торговля включает деятельность, осуществляемую по договорам розничной продажи.То есть ключевым моментом является оформление розничного договора.

Основной отличительной чертой розничного договора является цель дальнейшего использования товара покупателем. Так, по розничному договору продавать товары можно только для личного пользования, не связанного с коммерческой деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

И здесь не важно, кому именно вы продаете - физическому или юридическому лицу. Такой вывод сделал Минфин России в письмах от 07.24.2013 № 03-11-11 / 29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06 / 3/28611. Аналогичная информация приведена в пункте 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 03.03.2013 № 157. То есть, главное, чтобы ценности шли на личное потребление лицо или поддерживать деятельность компании, а не приобретаться для продажи. Тогда для вас сохраняются ключевые особенности розничного договора купли-продажи (п.5 постановления Пленума ВАС РФ от 10.22.97 № 18).

Но если ваш покупатель намерен использовать купленный товар для перепродажи (или переработки с последующей перепродажей), то вы не можете заключить с ним розничный договор. В этом случае это уже будет договор поставки, и вы потеряете право применять «вменение» (Решения Федеральной антимонопольной службы по Уральскому округу от 25.06.2012 № Ф09-5408 / 12, Федеральная антимонопольная служба России). Центрального округа от 22 августа 2011 г. № А35-6752 / 2010 и от 22 февраля 2011 г.A62-1684 / 2010).

Понятно, что нельзя контролировать, как покупатель и дальше будет использовать товар. Это могут выяснить только налоговые специалисты при проверке счетчика. Следовательно, существует своего рода презумпция невиновности.

Если вы осуществляете розничную торговлю через магазины или павильоны площадью не более 150 квадратных метров и являетесь плательщиком ЕНВД, то вы не обязаны контролировать, как покупатель будет использовать товар (п.4. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). От вас требуется оформить сделку как розничный договор купли-продажи. И если это условие выполнено, то как покупатель распорядится купленной ценностью - это его дело.

Какие документы подтверждают заключение розничного договора на ЕНВД

Розничная торговля - это продажа товаров только для личного потребления, и ее ключевой особенностью является заключение договора розничной продажи. Как именно его оформлять?

В соответствии со статьей 493 ГК РФ договор розничной торговли считается заключенным в момент выдачи кассового чека, товарного чека или бланка строгой отчетности.В этом случае письменный договор не требуется, если ваш покупатель рассчитывается на момент совершения сделки (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Соответственно, если физическое лицо что-то покупает у вас, расплачиваясь наличными или картой, это признак заключения розничного договора купли-продажи.

Обращаем ваше внимание на то, что плательщикам ЕНВД запрещается использовать кассовые аппараты при реализации товаров в розницу (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).Достаточно оформить документ, подтверждающий оплату (товарный чек, квитанция и т. Д.), И тогда это нужно делать только по запросу покупателя.

Соответственно, розничный договор купли-продажи в этом случае будет заключен в тот момент, когда вы получили деньги от покупателя и передали ему, например, товарный чек. Но даже если вы вообще не оформляете никаких документов покупателю, розничный договор все равно будет заключен в момент перевода денег (ст. 493 ГК РФ).

При необходимости оформить письменный договор розничной продажи на ЕНВД

Итак, если ваш покупатель физическое лицо, проблем с документами нет. Другой вопрос, когда, например, ваш продукт для личного потребления хочет приобрести юридическое лицо и оплатить по безналичному расчету. Для Вас в этом случае сохраняются признаки розничного договора купли-продажи (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11 / 29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06 / 3/28611, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 г.157). Однако уже необходимо заключить розничный договор в письменной форме. Потому что оплата не происходит в момент совершения сделки (п.2 ст. 159 ГК РФ).

Специалисты Минфина России в письмах от 07.09.2012 № 03-11-11 / 205 и от 03.03.2012 № 03-11-11 / 78 напоминают нам, что договор розничной продажи не должно содержать признаков договора поставки. Тогда продажа товаров юридическому лицу, в том числе по безналичному расчету, не приведет к потере права на оплату ЕНВД.

Информация о различиях между оптовыми и розничными контрактами представлена ​​в таблице справа.

Также на опт может указывать тот факт, что вы продаете товар по цене ниже, чем покупателям - физическим лицам. Если специфика товара, реализуемого юридическим лицам, предполагает его использование в производстве (например, пищевое сырье, топливо, специальное программное обеспечение и т. Д.), То инспекторы также могут считать такую ​​поставку оптовой.

Счет-фактура № ТОРГ-12 и счет-фактура ЕНВД

Если покупатель, являясь юридическим лицом, оплачивает покупку по безналичному расчету, скорее всего, он заинтересован в получении полных бухгалтерских документов на товар, например, счет по форме №ТОРГ-12. Скажем сразу - можно выписывать, это не приведет к потере права использования налоговой системы в виде ЕНВД. Поскольку в самой накладной оптовый характер поставки не указывается. Такого мнения придерживается Минфин России в письмах от 07.09.2012 № 03-11-11 / 205 и от 03.03.2012 № 03-11-11 / 78. Судьи придерживаются аналогичного мнения. заключение, которое подтверждается арбитражной практикой (см., например, Решения ФАС Дальневосточного округа от 05.10.2012 № Ф03-3802 / 2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 № А33-2713 / 2009 от 25.06.2009. 2009 г. № А19-12740 / 08 и Федеральной антимонопольной службы по Приволжскому региону от 9 июля 2009 г. № А72-7445 / 2008).

Различия между договорами оптовой и розничной продажи

Условия договора

Договор поставки

Договор розничной торговли

Наименование и количество товаров

Должен содержать эти два условия, поскольку они относятся к любому договору купли-продажи
(статья 455 Гражданского кодекса Российской Федерации)

Расчетное время доставки

Цена товара


(ст. 485 ГК РФ)

Информация о комплектации, характеристиках, условиях эксплуатации, гарантийном сроке и др.

Не является обязательным

Сроки, период, график поставок, партиями которых поставлены товары

Порядок доставки и отгрузки

Условия доставки

Процедура приемки покупателя

Порядок и форма оплаты

Ассортимент товаров

Сроки пополнения недопоставленного товара

Условия о порядке выдачи штрафов и пеней за нарушение условий договора

Контракт заключается на длительный срок и предполагает не разовую поставку, а долгосрочное сотрудничество.

Можно заключить
(п.1 ст. 508 ГК РФ)

Не может быть заключено, так как после передачи товара обязательства по нему были исполнены
(ст. 458 ГК РФ)

Что касается счетов-фактур, то их лучше не выписывать. Ведь тогда, во-первых, вы должны будете уплатить НДС в бюджет, а после окончания квартала подать по нему налоговую декларацию, причем обратите внимание на (п.5 статьи 173 и п.5 статьи 174 гос. Налоговый кодекс).

А, во-вторых, наличие выставленных счетов даст инспекторам больше оснований сомневаться в том, что вы поддерживаете такой налоговый режим, как налоговая система в виде ЕНВД по данной транзакции. В конце концов, «руководители» не являются плательщиками НДС. Итак, если вы взимаете этот налог во время продажи, можно предположить, что эта транзакция не является розничной. Хотя аудиторам, конечно, придется доказывать этот факт в суде. Однако, если вы не хотите такого разбирательства, счета-фактуры покупателям - юридическим лицам выставлять не нужно.

В конце концов, чем больше признаков оптовой продажи несет заключенная вами сделка, тем больше у налоговых органов возможностей признать незаконным применение налоговой системы в виде ЕНВД. Тогда вам придется доказывать свою правоту в суде, но судьи рассмотрят все обстоятельства вместе, и налоговые органы могут выиграть подобный спор. Это подтверждается и судебной практикой (например, Постановление Федеральной антимонопольной службы по Западно-Сибирскому округу от 31.01.2013 г.A75-10108 / 2011, Федеральная антимонопольная служба по Приволжскому округу от 20 декабря 2012 г. № 65-9622 / 2012 и Федеральная антимонопольная служба по Центральному округу от 25 апреля 2012 г. № A08-5141 / 2011).

Последний бастион Однако финансисты просто не сдаются, и им все же удалось кое-что придумать. Новые аргументы были найдены в Письме Минфина России от 26.05.2010 N 03-11-11 / 151. Вот они. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (абзац 1 статьи 525 и абзац 1 статьи 527) поставка товаров для государственных нужд осуществляется на основании государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд, заключаемого на основании заказа, размещаемого в порядке, установленном законодательством о размещении заказов на поставку товаров для государственных нужд.Порядок заключения государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд регулируется Федеральным законом от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ «О размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и общественных нужд». муниципальные нужды. Согласно п. 1 ст.

Заявление ЕНВД о продаже товаров по договору поставки

Кроме того, отношения между продавцом и покупателем регулируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс Российской Федерации).Итак, исходя из ст. 492 ГК РФ по договору розничной продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по реализации товаров в розницу, соглашается передать покупателю товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с к предпринимательской деятельности.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента предоставления продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. .Таким образом, в розницу по применению гл.

Договор розничной продажи Envd

Таким образом, факт заключения на основании порядка размещения муниципальных контрактов при определении системы налогообложения в рассматриваемом случае не является законным и не является безусловным основанием для классификации вида торговой деятельности, осуществляемой налогоплательщиком. как оптовая торговля. Суд, исходя из определений розничной и оптовой торговли, постановил, что в случае продажи товаров предпринимателем «управляющим» бюджетным учреждениям очевидна именно розничная торговля, следовательно, налогоплательщик имеет право уплатить ив ЕНВД. .Что будет дальше? Есть, как нетрудно догадаться, три варианта дальнейшего развития событий. Первое хорошо.

Внимание

Минфин России примирится и оставит налогоплательщиков в покое. Второй плохой. Как это часто бывает, финансисты могут проигнорировать решение суда и пойти на уступки.

Как оплатить плательщику ЕНВД продажу товаров юридическим лицам (Николаев К.)

Какие документы подтверждают заключение розничного договора Еще одним критерием, позволяющим отличить розничный договор купли-продажи от договора поставки, является порядок составления и оформления первичных документов при продаже товара.Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента предоставления продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. Причем дополнительное письменное соглашение подписывать не нужно (п.

п.1 и 2 ст. 159 ГК РФ). Соответственно, если покупатель что-то покупает у вас, оплачивая наличными или картой, это свидетельствует о заключении договора розничной продажи (Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11 / 22086 и п.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году

Важно

Применение единого налога на вмененный доход накладывает ряд существенных ограничений на организации и индивидуальных предпринимателей. Например, они не имеют права продавать товары оптом и для предпринимательской деятельности.

Информация

Как оформить договор розничной продажи на ЕНВД во избежание налоговых санкций, расскажет этот материал. Ограничения на ЕНВД Торговые организации и предприниматели, применяющие ЕНВД, должны знать, что помимо вида деятельности (из ст.


346.29 НК РФ, у них другие ограничения:
  • площадь торгового зала одного объекта не может превышать 150 м²;
  • средняя численность сотрудников не может быть более 100 человек;
  • , вы не можете торговать оптом для будущего использования в бизнесе.

Последний абзац вызывает больше всего вопросов как у налогоплательщиков, так и у самих налоговых органов.
В договоре должны быть указаны способ, место передачи товара, кому товар передается, силами и за счет которого он перемещается от продавца к покупателю.Права и обязанности сторон, их ответственность и момент перехода рисков утраты или повреждения товара не будут зависеть от того, как согласованы условия поставки (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации 04.10.2011 № 5566/11, Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-11 / 355) 6 Условие качества товара не является обязательным.
Но рекомендуется предусмотреть в договоре.Он должен содержать, если такая информация отсутствует в сопроводительных документах поставщика (п. 1 ст. 495 ГК РФ). 7 Ассортимент товаров. Не обязательное условие.

Обязательно ли оформление договора розничной торговли по envd

На штурме И вот здесь мощный удар по позиции Минфина России нанес судебное Постановление N Ф03-2981 / 2011. Это было на основании изложенной выше точки зрения Минфина России. что налоговые органы пытались наказать налогоплательщика.Суд выступил в защиту. Он указал, что согласно Бюджетному кодексу РФ (абзац


1 ст. 72) размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. РФ по размещению заказов для государственных и муниципальных нужд. Закон № 94-ФЗ (п. 2 ст.
). Налоговики видят необоснованные налоговые льготы и уклонение от уплаты налогов, если, например, магазин стройматериалов на регулярной основе продает свои товары по безналичному расчету той же организации.И хотя даже Минфин России указывает (письмо от 03.03.2012 № 03-11-11 / 64), что продавец не обязан контролировать дальнейшее использование товара покупателем (для личных нужд или бизнеса). , налоговые органы признают такие операции оптовыми.
В этом случае налогоплательщик должен обратиться в суд, но не всегда такие процессы заканчиваются в пользу предпринимателей. Почему так происходит? Ответ можно найти в ст. 493 ГК РФ, в котором сказано, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в большинстве случаев с момента предоставления продавцом покупателю кассового или кассового чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. .

В розницу можно продавать товары не только физическим лицам, но и компаниям. При этом, если вы будете принимать оплату за товар на свой расчетный счет, обязательно заключите договор розничной продажи в простой письменной форме. 2.
Не продавайте свою продукцию компаниям регулярно и в больших объемах. Налоговые органы могут рассматривать это как оптовую торговлю и добавлять налоги к общей системе. 3. Если покупатель попросил вас оформить накладную, вы можете это сделать. Вы не потеряете право использовать «вменение».
Он должен быть разовым и может выглядеть так: Агенты и посредники. Отдельно нужно рассмотреть возможность использования ЕНВД и агентское соглашение. Агенты, в соответствии со ст. 1005 ГК РФ, разные:

  • агент может взять на себя обязательство выполнять действия за вознаграждение от имени принципала от его имени;
  • агент может проводить транзакции от своего имени, но за счет принципала.

Именно от этого зависят права и обязанности как агента, так и принципала, влияющие на возможность использования ЕНВД.Например, если агентские обязанности заключаются в реализации заказанного товара, то в силу ГОСТ Р 5130399 это розница. Но для того, чтобы иметь возможность использовать ЕНВД в комиссионном магазине, вы должны либо владеть помещением лично, либо арендовать его от своего имени.
Следовательно, договор аренды ЕНВД важен.
Другими словами, такой договор является разовой сделкой и фактически заключается в момент оплаты товара. Если покупатель не организация, а простой человек, он не подписывает в магазине какие-либо документы на покупку продуктов или тех же стройматериалов для своих нужд.
Таким образом, розничный покупатель по безналичному расчету в идеале не должен подписывать такой документ. Более того, законодательством установлено, что розничную сделку удостоверяет любой документ, подтверждающий факт перевода денег: квитанция (КСО), кассовый чек или выписка из банка. Дополнительно покупатель может получить счет-фактуру и накладную. Действительно, когда НДС ЕНВД не предоставляется, следовательно, никаких документов для вычета не требуется. Если вы все же решили заключить с покупателем письменный договор, то обратите внимание на образец договора розничной купли-продажи с ЕНВД ниже.
В тот же день бухгалтер ООО «Норд» сделал следующие записи: Дебет 50 Кредит 90, субсчет «Выручка» - от покупателя поступили денежные средства; Дебет 90, субсчет «Себестоимость», Кредит 41 - списана стоимость проданных товаров; Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 44 - списанные расходы по продаже. Когда лучше оформить розничный договор в письменной форме? Если покупатель - физическое лицо, то с документами проблем не возникнет. Для подтверждения того, что вы занимаетесь розничной торговлей, вам будет достаточно предъявить товарный чек или кассовый аппарат.Но если организация или предприниматель собирается покупать у вас товар и при этом платить по безналичному расчету, то вам необходимо оформить договор розничной купли-продажи в простой письменной форме.
Важно. Поскольку при отсутствии такого соглашения налоговые органы могут отказать в использовании ЕНВД. Примечание.

Если еще раз обратиться к понятию розницы, данному в ст. 346.27 НК РФ, мы увидим, что это предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной продажи.

Таким образом, одним из важнейших, если не обязательным, условий применения ЕНВД в рознице является заключение с покупателями договора розничной купли-продажи.

А это, в свою очередь, означает, что если вы продаете товары по договорам поставки, то вы не имеете права использовать ЕНВД для этого вида деятельности.

По договору поставки в соответствии со ст. 506 ГК РФ поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязан в оговоренный срок передать покупателю произведенные или купленные им товары для использования в предпринимательской деятельности либо в иных целях, не связанных с личное, семейное, домашнее и другое подобное использование.

В соответствии с п. 1 ст. 492 ГК РФ по договору розничной продажи продавец, реализующий товары в розницу, соглашается передать покупателю товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Причем в соответствии с п. 2 ст. 492 ГК РФ договор розничной купли-продажи - это публичный договор, которым признается договор, заключенный коммерческой организацией и устанавливающий ее обязательства по реализации товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация, посредством характер своей деятельности, должен осуществляться в отношении всех, кто с ней контактирует (розничная торговля, транспортировка общественным транспортом, услуги связи, энергоснабжение, медицинские, гостиничные услуги и т. д.). При этом коммерческая организация не вправе отдавать предпочтение одному лицу перед другим при заключении публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами, в соответствии с положениями ст. 426 ГК РФ.

По общему правилу и требования к форме договора розничной продажи устанавливаются ст. 493 ГК РФ. Договор розничной продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом кассового или кассового чека или иного документа, подтверждающего оплату товара покупателю.

Таким образом, в случае продажи товара покупателю выдается кассовый и (или) товарный чек и / или другой документ, подтверждающий оплату товара, но письменный договор не заключен, такая реализация обязательно быть в розницу.

В случае продажи товаров с оформлением и передачей покупателю счета-фактуры и счета-фактуры с выделением суммы НДС, а также если журналы полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж сохраняются, такая деятельность не может быть признана розничной торговлей.А значит, не попадает под влияние ЕНВД.

Хотя следует отметить, что согласно заключениям Минфина России выставление счетов-фактур и счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товаров, что подтверждается судебной практикой (например, Постановление Федеральная антимонопольная служба по Восточно-Сибирскому округу от 10 ноября 2009 г. N A33-2713 / 2009, от 25 июня 2009 г. N A19-12740 / 08 (оставлена ​​без изменения постановлением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 ноября 2009 г. N ВАС-13465/09), Постановление Федеральной антимонопольной службы по Приволжскому региону от 9 июля 2009 г.А72-7445 / 2008 и др.).

При этом на основании п. 3 ст. 169 НК РФ счета-фактуры необходимы для оплаты налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ в случае, если лица, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе плательщики единого налога на вмененный доход, оплачивают товары (работы, услуги) по счетам-фактурам с выделением суммы стоимости добавленный налог вся сумма налога, указанная в данной накладной, подлежит уплате в бюджет (см., например, Письма Минфина России от 9 июля 2012 г. N 03-11-11 / 205 от 7 марта 2012 г. N 03-11-11 / 78 от 2 марта 2012 г. N 03-11-11 / 65).

То есть для определения сделки как заключенной на основании договора розничной продажи недостаточно исходить только из того, что договора поставки нет. Также важно учитывать порядок составления и обработки первичных документов, используемый при такой реализации.

Напомним еще раз, что по договору розничной продажи продаются товары, предназначенные исключительно для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).

Исходя из этого, логично будет сделать предположение, что договор розничной продажи заключается только с гражданином, который приобретает товар для себя. Ведь большинство организаций, а также индивидуальных предпринимателей осуществляют предпринимательскую деятельность, а значит, приобретение товаров прямо или косвенно связано с ней.

На самом деле нередки случаи, когда юридические лица и индивидуальные предприниматели приобретают товары по договорам поставки в соответствии со ст.506 ГК РФ. Но не забывайте при этом, что, согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ, розницей может быть также продажа товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в случаях, когда они приобретают эти товары у продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу. Однако это касается только товаров, которые предназначены для поддержки деятельности покупателя как организации или гражданина-предпринимателя.К таким товарам относятся офисная мебель, автотранспорт, оргтехника, материалы для ремонтных работ и др. (П. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. N 18): «При допустимости В отношениях сторон спора суды должны исходить из признаков договора поставки, предусмотренных статьей 506 Кодекса, независимо от наименования договора, наименования его сторон или обозначения способа передачи товара в текст документа.

При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности как организации или гражданина-предпринимателя (оргтехника, офисная мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ, так далее.).

Однако, если эти товары приобретаются у продавца, осуществляющего розничную продажу товаров, отношения сторон регулируются правилами розничной продажи (п. 2 главы 30 Кодекса).”

То есть можно сделать вывод, что категория покупателя значения не имеет. А это значит, что в розницу можно продавать товары как физическим, так и юридическим лицам. Данная точка зрения нашла отражение в Письмах Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04 / 3/162, от 6 марта 2008 г. N 03-11-05 / 52 и Письме Минфина России. Федеральная налоговая служба России от 20 ноября 2007 г. N 02-7-12 / 440 @.

Принципиальным отличием продажи товаров по договору розничной продажи от договора поставки является конечная цель использования товаров, приобретенных покупателем.То есть товар был приобретен для личного пользования или для предпринимательской деятельности. Эту точку зрения подтверждают и в судах, например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2007 г. N А66-1015 / 2007 или Постановлении ФАС Приволжского округа от 30 января. , 2007 N A12-13219 / 06-C51.

При этом проверить цели, для которых покупатель использует купленный товар, в реальности чаще всего невозможно. Однако розничный продавец должен учитывать цель покупки товара покупателем.(Данное мнение отражено в Письмах Минфина России от 30 июля 2008 г. N 03-11-05 / 185 от 28 января 2008 г. N 03-11-04 / 3/29 от 26 ноября 2007 г. N 03-11-04 / 3/462 и т. Д.) Однако Минфин России не отрицает того факта, что положения Налогового кодекса РФ не возлагают на продавца обязанность контролировать последующее использование товаров покупателями. Подтверждение этому - Письмо Минфина России от 3 ноября 2006 г. N 03-11-05 / 244.

Кроме того, Минфин России неоднократно указывал на то, что реализация товаров, предназначенных исключительно для деловых целей, то есть по прямому назначению, или для их последующей продажи, не будет осуществляться в розницу. торговля и не может рассматриваться как осуществляемая в рамках розничной торговли.

В число указанных выше продуктов могут входить:

1) торговое оборудование, в том числе торговые стеллажи, торговые витрины, торговая мебель, холодильное оборудование;

2) кассовое оборудование, в том числе запчасти и расходные материалы к нему, весы, детекторы банкнот и др.;

3) стоматологические материалы;

4) оргтехника.

Здесь важно отметить, что бремя доказательства того, что покупатель приобрел товар у продавца именно для осуществления предпринимательской деятельности, должно лежать на налоговом органе. А это значит, что в случаях, когда сотрудники налоговой службы не предоставляют соответствующих доказательств, суды будут принимать (и принимать) решения в пользу налогоплательщика. Из последних судебных решений - Решения ФАС Северо-Западного округа от 21 декабря 2007 г. N A66-1015 / 2007, Федеральная антимонопольная служба по Приволжскому региону от 30 января 2007 г. N A12-13219 / 06-С51, г. 26 января 2007 г. N А49-2962 / 06-162А / 22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 марта 2007 г. N А19-20380 / 06-40-Ф02-1530 / 07 и так далее.

То есть это означает, что доказывать в суде факт приобретения покупателем товара в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, не нужно, это ответственность налоговых органов. Однако, если налоговые органы смогут доказать, что приобретенные у вас товары используются покупателем в предпринимательской деятельности, скорее всего, решение суда будет не в вашу пользу.

Следовательно, решая, осуществляется ли у вас розничная торговля, необходимо учитывать цель продаваемых товаров, а также статус покупателя, покупающего товар.

Теперь перейдем к формам оплаты товаров, реализуемых в розницу.

В соответствии со ст. 492 ГК РФ по договору розничной продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по реализации товаров в розницу, соглашается передать покупателю товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с к предпринимательской деятельности.

Кроме того, договор розничной купли-продажи является публичным договором.

Для целей ЕНВД и в соответствии со ст.346.27 Налогового кодекса РФ розничная торговля - это предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной продажи. Данный вид предпринимательской деятельности не включает продажу подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 шт. 1 ст. 181 НК РФ продукты питания и напитки, включая алкоголь, как в упаковке и упаковке производителя, так и без такой упаковки и упаковки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газ в контейнерах, грузовых и специальных автомобилях, прицепах, полуприцепах, прицепах-роспусках, автобусах любых типов, товарах по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почты (посылочная торговля), а также через телемаркетов и компьютерных сетей) Кармические препараты по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукция собственного производства (производства).

Таким образом, из определения договора розничной продажи, а также из определения розничной торговли, используемой для ЕНВД, следует, что розничные расчеты могут производиться в любой форме. Это означает, что разрешены наличные, безналичные и смешанные формы расчетов. В свою очередь, это означает, что форма оплаты товара не будет квалифицирующим признаком для определения типа торговли (розничная или оптовая). Это подтверждают и Письма Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04 / 3/162, от 6 марта 2008 г. N 03-11-05 / 52 и др.Кроме того, с такой позицией часто соглашаются и суды. Подтверждением этому являются определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 августа 2007 г. N 10217/07, Постановление Федеральной антимонопольной службы по Приволжскому региону от 23 мая 2008 г. N А12-10806 / 07-C36, Федеральная антимонопольная служба по Уральскому округу от 17 июня 2008 г. N F09-4247 / 08-C3.

Аналогичным образом деятельность по розничной продаже товаров в кредит (в рассрочку) подлежит передаче в систему налогообложения в виде ЕНВД.

Применение единого налога на вмененный доход накладывает ряд существенных ограничений на организации и индивидуальных предпринимателей. Например, они не имеют права продавать товары оптом и для предпринимательской деятельности. Как оформить договор розничной продажи на ЕНВД, чтобы избежать налоговых санкций, расскажет этот материал.

Ограничения ЕНВД

Торговые организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, должны знать, что помимо вида деятельности (из статьи 346.29 НК РФ, у них другие ограничения:

  • площадь торгового зала одного объекта не может превышать 150 м²;
  • средняя численность сотрудников не может быть более 100 человек;
  • , вы не можете торговать оптом для будущего использования в бизнесе.

Последний абзац вызывает больше всего вопросов как у налогоплательщиков, так и у самих налоговых органов. Что именно можно считать использованием товаров в бизнесе, можно ли продавать товары через магазин юридическим лицам, продолжая применять единый налог, и как оформить розничный договор.Основные моменты ЕНВД-2017 мы постараемся рассмотреть.

Образец розничного договора на ЕНВД

Если организация или индивидуальный предприниматель содержит магазин по «условному исчислению», он имеет право продавать товар другим организациям (индивидуальным предпринимателям) по договору розничной купли-продажи, независимо от формы оплаты (наличный или безналичный расчет). . В то же время нельзя продавать продукцию по договору поставки с использованием «условного исчисления». Так в чем разница?

Сопутствующие материалы

30 фактов о ЕНВД

Казалось бы, все просто: правильно назовите документ и спокойно работайте над «вменением».Однако на практике при налоговых проверках специалисты ФНС часто отменяют вмененное налогообложение таких операций. Налоговые чиновники видят необоснованные налоговые льготы и уклонение от уплаты налогов, если, например, магазин стройматериалов регулярно продает свои товары посредством банковского перевода той же организации. И хотя даже Минфин России указывает (письмо от 03.03.2012 № 03-11-11 / 64), что продавец не обязан контролировать дальнейшее использование товара покупателем (для личных нужд или бизнеса). , налоговые органы признают такие операции оптовыми.В этом случае налогоплательщик должен обратиться в суд, но не всегда такие процессы заканчиваются в пользу предпринимателей.

Почему это происходит? Ответ можно найти в ст. 493 ГК РФ, в котором сказано, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в большинстве случаев с момента предоставления продавцом покупателю кассового или кассового чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. . Другими словами, такой договор является разовой сделкой и фактически заключается в момент оплаты товара.Если покупатель не организация, а простой человек, он не подписывает в магазине какие-либо документы на покупку продуктов или тех же стройматериалов для своих нужд. Так что розничный покупатель по безналичному расчету в идеале не должен подписывать такой документ. Более того, законодательством установлено, что розничную сделку удостоверяет любой документ, подтверждающий факт перевода денег: квитанция (КСО), кассовый чек или выписка из банка. Дополнительно покупатель может получить счет-фактуру и накладную. Действительно, когда НДС ЕНВД не предоставляется, следовательно, никаких документов для вычета не требуется.

Если вы все же решили заключить с покупателем письменный договор, то обратите внимание на образец договора розничной купли-продажи с ЕНВД ниже. Он должен быть разовым и может выглядеть так:

Агенты и посредники

Отдельно необходимо рассмотреть возможность использования ЕНВД и агентского договора. Агенты, в соответствии со ст. 1005 ГК РФ, разные:

  • агент может взять на себя обязательство выполнять действия за вознаграждение от имени принципала от его имени;
  • агент может проводить транзакции от своего имени, но за счет принципала.

Именно от этого зависят права и обязанности как агента, так и принципала, влияющие на возможность использования ЕНВД. Например, если агентские обязанности заключаются в реализации заказанного товара, то в силу ГОСТ Р 5130399 это розница. Но для того, чтобы иметь возможность использовать ЕНВД в комиссионном магазине, вы должны либо владеть помещением лично, либо арендовать его от своего имени. Поэтому договор аренды ЕНВД важен. Коммерческое помещение должно принадлежать агенту или сдаваться в аренду.При этом не имеет значения, кто снимает торговую точку. Комиссионер вправе применить «вменение», даже если помещение находится в собственности доверителя (письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-11-06 / 3/06).

Как оформить договор розничной продажи

Как оформить договор розничной продажи на заключение сделки с юридическими лицами и оплату через расчетный счет. Этот доход использовался через ЕНВД

.

Ответы юристов (5)

приобретение юридического лица или индивидуального предпринимателя для обеспечения его деятельности как организации или гражданина-предпринимателя (оргтехника, офисная мебель, материалы для ремонтных работ и т.), то есть для собственных нужд, у продавца, занимающегося розничной торговлей, квалифицируется как сделка по договору розничной продажи. это подтверждается, например, Постановлением Высшего Арбитражного Суда РФ от 31 мая 2011 г. № ВАС-6328/11 по делу № А81-1365 / 2010 Постановление Президиума ВАС РФ. Суд Российской Федерации от 05.07.2011 № 1066/11 А07-2122 / 2010.

при составлении договора следует избегать условий, четко указывающих на наличие отношений поставки, а именно:

товар в объемах и ассортименте без учета его использования покупателем в личных целях;
наличие прочных связей между сторонами в течение длительного времени;
продажа товаров, само предназначение которых предполагает использование в бизнесе (торговое и промышленное оборудование и т.).

Разъяснение клиентов

Есть вопрос к юристу?

Согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится деятельность, связанная с реализацией товаров по договорам розничной купли-продажи (включая оплату наличными и платежными картами). Пунктом 1 статьи 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по реализации товаров в розницу, соглашается передать покупателю товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью.Из пункта 2 статьи 346.26 Кодекса к оплате ЕНВД по отдельным видам деятельности может передаваться, в частности, предпринимательская деятельность в розничной торговле, осуществляемая через магазины и павильонные с торговой площадью не более 150 квадратных метров для каждой. пункт торговой организации.

То есть под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с реализацией товаров как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физических или юридических лиц) эти товары продаются.признаком договора купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик продает товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с лской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения (ведения) хозяйственной деятельности. виды деятельности.

Предпринимательская деятельность по реализации товаров, цель которой предполагает их использование в будущем исключительно для предпринимательской деятельности (по прямому назначению или для последующей продажи), не может считаться осуществляемой в рамках розничной торговли.

Кроме того, согласно статье 493 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента передачи продавцом покупателю денежных средств или товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара.

Это следует учитывать при составлении договора.

Разъяснение клиентов

могу ли я связать этот аккаунт с ЕМТ, если покупатель оставит товар в пользование организации?

Да, если продажа через магазин с торговой площадью не более 150 кв... Согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится деятельность, связанная с реализацией товаров по договорам розничной продажи. В соответствии с п. 2 статьи 346.26 Кодекса в уплату ЕНВД по отдельным видам деятельности может передаваться, в частности, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемая через магазины и павильоны с торговой площадью не более 150 кв.м на каждый объект торговой организации.

могу ли я связать этот аккаунт с ЕМТ, если покупатель оставит товар в пользование организации?

тех.Передает ли LLC это другому лицу? если да, то, на мой взгляд, нет.

Разъяснение клиента

наоборот, так как продаю им этот товар

, если они приобрели товар, например, для собственных нужд (ремонт и т. Д.), То - да, это можно отнести к ЕНВД.

Ищете ответ?


Легче спросить юриста!

Заключение договора розничной продажи ИС с физическим лицом и с ООО

Добрый день. Имею ИП, заключил договор розничной продажи с физическим лицом.лицо. Могу ли я указать в разделе о порядке оплаты, что оплата счета будет производиться третьей стороной, то есть с ООО.

Ответы юристов (1)

Имею ИП, заключил договор розничной продажи с физическим лицом. лицо. Могу ли я указать в разделе о порядке оплаты, что оплата счета будет производиться третьей стороной, то есть с ООО.
Андрей

можно зарегистрироваться, руководствуясь пунктом 1 статьи 313 ГК РФ.

Кредитор обязан принять исполнение, предложенное должнику третьей стороной, , если исполнение обязательства поручается должником указанному третьему лицу.

Ищете ответ?


Легче спросить юриста!

Задайте вопрос нашим юристам - это намного быстрее, чем решение.

Как продать товары с ИП на ЕНВД для ООО на ОСНО?

Здравствуйте. Как продать товар с ИП (ЕНВД) в ООО (ОСНО)?

Если НДС не распределяется, то налогов не возникнет?

Ответы юристов (3)

Доброго времени суток! Какой договор будет заключен между ИП и ООО?

Разъяснение клиентов

Розничный договор Но объем партии не розничный.

Есть вопрос к юристу?

По объему партии, розница или опт не определяются. Здесь важна конечная цель использования товара.

Статья 492 Гражданского кодекса Российской Федерации. Договор розничной продажи
1. По договору розничной продажи продавец, занимающийся предпринимательской деятельностью по продаже товаров в розницу, соглашается передать покупателю товары , предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с бизнесом. . Статья 506 Гражданского кодекса Российской Федерации. Договор поставки
По договору поставки продавец-поставщик, занимающийся предпринимательской деятельностью, обязан передать произведенные или приобретенные им товары покупателю в установленный срок или сроки для использования в предпринимательской деятельности или для других целей, не связанных с личное, семейное, домашнее и другое подобное использование . Торговый договор
Андрей

Если с покупателем заключен розничный договор, то эта продажа подпадает под ЕНВД в соответствии со ст.346.27 НК РФ и НДС не облагаются налогом независимо от формы оплаты.

розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной продажи.

Разъяснение клиентов

Спасибо. Не противоречит ли получение платежа на расчетный счет индивидуального предпринимателя условиям розничного договора?

Нет, не противоречит. Форма оплаты может быть любой.

Разъяснение клиентов

Еще раз спасибо!

Ищете ответ?


Легче спросить юриста!

Задайте вопрос нашим юристам - это намного быстрее, чем решение.

Договор розничной продажи

Добрый день. Подскажите, как правильно оформить договор розничной продажи между мной, ИП ИП на продажу автозапчастей (моих товаров) заводу (ЖЛ) для нужд моего автопарка, чтобы эта операция попадала под режим ЕНВД .Оплата товара будет производиться безналичным расчетом на мой банковский счет.

Спасибо за ответ.

Ответы юристов (8)

Уважаемая Юля! Привет! Составьте обычный договор купли-продажи, если возникнут вопросы, просто заключите к нему дополнительное соглашение.

Есть вопрос к юристу?

Типовой договор купли-продажи, вот пример

ДОГОВОР ПРОДАЖИ
_________________ «___» ___________ 200 __
___________________________________________________________________________________, далее именуемый «Покупатель», в лице ____________________________________________, действующего на основании ___________________________________, с одной стороны, и _____________________________________________________, далее именуемый «Поставщик» «в лице ______________________________________, действующего на основании ______________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.
1. Предмет договора 1.1. Поставщик обязуется доставить товары народного потребления, а Покупатель их принять и оплатить в срок, установленный настоящим соглашением. 1.2. Наименование, ассортимент, количество и цена товара согласовываются сторонами и указываются в счетах-фактурах.
2. Сроки и порядок доставки товаров 2.1. Срок доставки товара оговаривается по каждой конкретной партии. 2.2. Товар доставляется на склад Покупателя. 2.3. Транспортные расходы оплачивает Поставщик.2.4. Датой доставки считается дата поступления товара на склад Покупателя.
3. Порядок оплаты 3.1. Расчеты Покупателя с Поставщиком производятся при реализации товара. 3.2. Если товар или его часть не будут проданы в течение срока действия контракта, Покупатель может вернуть их Поставщику.
4. Качество продукции 4.1. Качество должно соответствовать действующим ГОСТ, ТУ на данную группу товаров. 4.2. Поставщик обязан заменить бракованный товар в течение 20 дней с момента уведомления о наличии брака в партии.4.3. Поставщик предоставляет, согласно действующему законодательству России на товары, гарантийные сроки на носки. 4.4. Товар, возвращенный покупателем в течение гарантийного срока носков с выявленными производственными дефектами, подлежит возврату Поставщику, стоимость которого он должен полностью компенсировать или по согласованию с Покупателем заменить бракованный товар на качественный в течение 30 дней.
5. Ответственность сторон 5.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, предусмотренных настоящим соглашением, стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.5.2. В случае разногласий все вопросы решаются путем двусторонних переговоров, а при невозможности согласования - в Арбитражном суде _________________________________________________.
6. Срок действия договора 6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до «___» ____________________ 200 __
7. Прочие условия 7.1. Все изменения и дополнения к настоящему соглашению оформляются в письменной форме и должны быть подписаны обеими сторонами.7.2. _______________________________________________________________________________.
8. Адреса и реквизиты сторон

Добрый день, Юля!

Добрый день. Подскажите, как правильно оформить договор розничной продажи между мной, ИП ИП на продажу автозапчастей (моих товаров) заводу (ЖЛ) для нужд моего автопарка, чтобы эта операция попадала под режим ЕНВД . Оплата товара будет производиться безналичным расчетом на мой банковский счет. Спасибо за ответ.

В вашем случае у вас нет особых требований к договору купли-продажи - вы можете составить обычный договор купли-продажи самостоятельно, используя конструктор договоров в Интернете.

С уважением,
Васильев Дмитрий.

Привет Юля! Составляется обычный договор купли-продажи, где прописываются необходимые условия. Пример договора прилагается. Http://docs.cntd.ru/document/493549255

В таких случаях возникают проблемы с налоговыми органами, однако суды часто становятся на сторону продавца, если продажа действительно происходит в месте стационарной торговли.

Для перестрахования можно использовать договор вложения.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157

4. ЕНВД, уплаченная по розничной торговле, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (подпункты 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации), охватывает: в том числе сделки по продаже товаров через юридических лиц юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о решении налогового органа о начислении ему суммы налогов по общей системе налогообложения и привлечении к ответственности Статья, предусмотренная пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Федерация. Налоговый орган, возражая против иска налогоплательщика, указал, что незаконно классифицировал розничную продажу товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, поскольку правоотношения с этими лицами должны были квалифицироваться как отношения по поставке соответствующих товаров.В этой связи налоговый орган обратил внимание на то, что в отдельных случаях юридические лица и индивидуальные предприниматели оплачивали приобретенные товары в безналичной форме посредством перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя. Встречные проверки соответствующих покупателей показали, что они приобрели товары для осуществления своей основной деятельности. Принимая во внимание указанные обстоятельства, налоговый орган пришел к выводу, что данная предпринимательская деятельность налогоплательщика подлежит налогообложению на общих основаниях.Суд, удовлетворив требования индивидуального предпринимателя, исходил из следующего. Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая система в виде ЕНВД применялась к розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны площадью не более 150 квадратных метров на каждый объект организации торговли. Как следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель осуществлял розничную торговлю через объект стационарной торговой сети, имеющей торговые площадки, а именно - счет.Кодекс не устанавливает обязанности для организаций и индивидуальных предпринимателей, продающих товары, по выявлению цели приобретения товаров покупателями и контролю за их последующим использованием. Одним из основных условий, позволяющих применять систему налогообложения в виде ЕНВД для розничной торговли, является осуществление данной деятельности исключительно через стационарную и (или) нестационарную торговую сеть, указанную в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346. 26 Налогового кодекса Российской Федерации.Поскольку в данном случае налоговый орган не представил доказательства того, что индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей не только через эти объекты, суд посчитал, что ЕНВД, уплачиваемая налогоплательщиком - продавцом, охватывает также операции по продаже товаров юридическим и физическим лицам. предприниматели.

Добрый день.
Если вы планируете поставлять запчасти на постоянной основе, а не разово, то рекомендую заключить регулярный договор на поставку (не нужно оформлять отдельный договор на каждую поставку).

Вы будете заполнять только счета-фактуры, а спецификации уже есть у вашего контрагента. Удачи.!

Я согласен со всеми юристами, что для того, чтобы продажа автозапчастей подпадала под режим ЕНВД, достаточно обычного стандартного договора купли-продажи в розницу.

Единственный нюанс в разделе договора купли-продажи о расчетах или оплате, желательно указать что:

«Стоимость товара составляет.

НДС не облагается по п.3 шт. 4 Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации. Поставщик применяет специальный налоговый режим (ЕНВД). »

Ведь завод, скорее всего, работает с НДС. Следовательно, если вы будете выставлять заводу счета-фактуры и счета-фактуры без НДС, у бухгалтерии могут возникнуть вопросы, почему вы не облагаете налогом реализацию НДС. Если в договоре купли-продажи есть такая фраза, вопросов возникнуть не должно.

При заключении договора розничной продажи с Юрлиц с ИФНС на ИП по ЕНВД - у вас могут возникнуть вопросы о налогах, ИФНС может интерпретировать это как оптовую продажу - и взимать с вас налог + штраф, избегать оформления накладной и желательно небольшое количество запчастей + оформление товара оформить в контракте на ваш торговый адрес зал на ЕНВД и указать в договоре, что юридическое лицо покупает товар у вас специально для ремонта своего автопарка / не для перепродажи / - шансы привлечь вас к ответственности будут сведены к минимуму.Аналогичный спор рассматривался в суде (постановление Федеральной антимонопольной службы по Приволжскому региону от 01.03.13 № А12-12873 / 2011). IP в аналогичном случае удалось доказать применимость ЕНВД.

Ищете ответ?


Легче спросить юриста!

Задайте вопрос нашим юристам - это намного быстрее, чем решение.

Договор розничной купли-продажи

Минфин России пояснил, что предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, а также связанная с реализацией товаров по муниципальным и государственным контрактам, независимо от формы расчетов с клиентами, не переводятся на оплату ЕНВД и должны облагаться налогом в соответствии с другими режимами налогообложения ().

Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД по отдельным видам деятельности может применяться к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м на каждый объект торговой организации, а также розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых площадок, и объекты нестационарной торговой сети ().

Могут ли предприниматели на ЕНВД выставлять счета-фактуры и накладные, узнайте из материала «Розничная торговля на ЕНВД.Концепция ритейла " в " Энциклопедии решений. Налоги и сборы » Интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

В свою очередь, розничная торговля включает хозяйственную деятельность, связанную с продажей товаров, в том числе за наличные, а также с использованием платежных карт на основании договоров розничной продажи ().

Так, по договору розничной продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, соглашается передать покупателю товары, предназначенные для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ().

Договор розничной продажи считается заключенным с момента предоставления продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара (),

Таким образом, розничная торговля для применения ЕНВД включает предпринимательскую деятельность связанных с реализацией товаров как за наличный, так и безналичный расчет, осуществляемой по договорам розничной продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физических или юридических лиц) продаются эти товары.

Аналогичный вывод содержится в.

При этом продажа товаров для целей, связанных с ведением бизнеса, например, для последующей перепродажи или другого использования в бизнесе, не признается розничной. Соответственно, нерозничная торговля не подлежит налогообложению ЕНВД.

Розничная торговля, в частности, не включает продажу товаров в соответствии с договорами поставки, поскольку по ним поставщик-продавец передает товар покупателю для использования в предпринимательской деятельности или для других целей, не связанных с личной, семейной , домашнее и иное аналогичное использование ()

Реализацию товаров по муниципальным и государственным контрактам () также нельзя отнести к розничной торговле, заявили финансисты.

полевых офисов ICE | ДВС

Связь со штаб-квартирой

Служба иммиграционной и таможенной службы США (ICE) по удалению (ERO) стремится к прозрачному процессу и разрешению ваших проблем при первой же возможности. По этой причине проблемы или вопросы, касающиеся практики, политики и / или программ ERO, следует сначала направлять местному представителю на местах.

Прежде чем обращаться в штаб-квартиру по телефону , вы должны сначала попытаться разрешить свой запрос или проблему на полевом уровне , что можно сделать с помощью контактной формы ERO.Если вам потребуется дополнительная помощь после обращения в поле, вы можете связаться с ERO по электронной почте [email protected] или позвонив по телефону ICE по задержанию и сообщению и информационной линии (1-888-351-4024).

Примечание. Если вы решите общаться с нами через контактную форму ERO, имейте в виду, что отправка конфиденциальной личной информации таким способом небезопасна. Если вы хотите отправить конфиденциальную личную информацию в ERO безопасным способом, отправьте запрос по почте США.

Контакты на местах

ERO стремится к прозрачному процессу и к как можно более быстрому разрешению ваших проблем. По этой причине проблемы или вопросы, касающиеся практики, политики и / или программ ICE, следует сначала направлять местному представителю на местах.

Найдите соответствующий полевой офис из списка из 24 полевых представителей.

Примечание. Если вы решите общаться с ICE через контактную форму ERO, имейте в виду, что отправка конфиденциальной личной информации таким способом небезопасна.Если вы хотите отправить конфиденциальную личную информацию в ICE безопасным способом, отправьте запрос в ICE по почте США.

ПРИМЕЧАНИЕ. Для того, чтобы ERO мог поделиться какой-либо информацией о другом человеке, вы ДОЛЖНЫ предоставить подписанный отказ от конфиденциальности или G-28, если вы являетесь законным представителем иностранца.

Разработка полностью интегрированной системы электронного декларирования национальных поставщиков (eNVD)

Сводка

NVD (Национальная декларация поставщика) - это декларация истории животноводства по мере его движения по цепочке создания стоимости - между объектами, складами или переработчиками.Система eNVD представляет собой электронную платформу, которая включает в себя декларации национальных поставщиков по обеспечению животноводства (LPA), декларации о здоровье животных, декларации о стандартах мяса Австралии (MSA) и документы о доставке по Национальной схеме аккредитации откормочных площадок (NFAS). В рамках разработки системы eNVD были предприняты следующие мероприятия:

Предварительное исследование

Предварительное исследование было проведено для выявления технических и коммерческих препятствий на пути широкого внедрения интегрированной электронной системы декларирования домашнего скота, включая разработку Спецификации бизнес-требований.На основе этих документов проект оценил экономическое обоснование за или против продолжения разработки пилотного испытания. Рекомендовано пилотное испытание.

Бизнес-требования для системы и eNVD

Определение системных требований к электронной системе ПНВ, включая требования к мобильным приложениям для поддержки заполнения и передачи электронных ПНВ в полевых условиях. Этот проект предоставил рекомендации по архитектуре системы и дизайну пользовательского интерфейса.Проект был использован для создания централизованной электронной системы ПНВ для подтверждения концепции судебного разбирательства.

Технический семинар для сбора отзывов заинтересованных сторон о вариантах дизайна центральной электронной системы ПНВ.

CMA для поддержки проведения семинара ISC / AgForce eNVD в марте 2018 г., чтобы понять проблемы, связанные с управлением данными в цепочке поставок.

Разработка системы eNVD

Разработка центральной базы данных для поддержки пилотного внедрения интегрированной электронной системы декларирования домашнего скота, которая в долгосрочной перспективе заменит бумажный NVD для большинства пользователей NVD.В рамках проекта также был создан веб-интерфейс для ввода ПНВ в режиме онлайн и предоставлены спецификации интерфейса, позволяющие сторонним программным приложениям отправлять готовые ПНВ в центральную систему.

  • Регистрация товарного знака центральной электронной системы ПНВ.
  • Проектирование и разработка усовершенствованного мобильного приложения eNVD на основе браузера.
  • Улучшения производственной платформы eNVD и отраслевого веб-сайта eNVD.
  • Введение «Динамических деклараций»; новые формы электронных деклараций, которые можно создавать, заполнять и обменивать по всей цепочке поставок без необходимости изменения кода или обновления системы.

eNVD пилоты

Пилотирование электронной системы ПНВ через несколько цепочек поставок для оценки технических и коммерческих барьеров и возможностей, связанных с системой.

.